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CASOS DE ESTUDIOS
MATERIALIDAD
Prof. Antonio Federico Britez Balzarini

SE PIDE QUE, CON LOS DATOS EXPUESTOS, DETERMINE LA

MATERIALIDAD PARA LA AUDITORIA FINANCIERA

Mayor materialidad menor riesgos y viceversa. menor materialidad mayor riesgo.

Caso La Primera
A. Usted se encuentra auditando la empresa “La Primera SA” al 31 de diciembre de
2020. Sus principales dueños y administradores son los hermanos Avalos Dávalos,
quienes anteriormente trabajaban en un Courier internacional y a fin de diciembre de
2017 decidieron abrir su propia empresa de Courier.

Hoy es 11 de julio de 2020 y se encuentra en la etapa de la planificación, por lo que

se ha reunido con su equipo de auditoría y han analizado los estados contables
intermedios al 30 de junio de 2020. Este será el primer ejercicio de la vida de la
empresa ya que comenzó a operar el 18 de enero de 2018.

Basados en su juicio profesional, y tomando como base los factores cualitativos y

cuantitativos, están pensando determinar la materialidad de planeación, en cuanto

Los datos relevantes del balance al 30 de junio de 2020

Total, Activos USD 3.000.000
Total, Pasivo USD USD 500.000
a. Total, Patrimonio Neto = 2.500.000

Capital USD 2,400,000

Resultado Acumulados USD 0
Resultado del Periodo al 30 de junio USD 100,000
Total, de Ventas del periodo Enero/junio 2020 USD 600,000
AÑO 2020- La Primera SA
Límite Inferior 1% Limite Superior 3%
Activo x2
6.000.000,00 USD 60.000,00 USD 180.000,00 USD
Pasivo x2 1.000.000,00 USD    
Límite Inferior 3% Limite Superior 5%
Patrimonio Neto x2
5.000.000,00 USD 150.000,00 USD 250.000,00 USD
Capital x2 4.800.000,00 USD
Resultado Acumulado x2 0,00 USD

Resultado del Ejercicio x 2 200.000,00 USD

Total de Ventas x2 1.200.000,00 USD

Factores cuantitativos:

b. Total, resultado del ejercicio (3 al 7%)

c. Total, de ventas (ingresos totales) (1 al 3%)
d. Total, activo (1 al 3%)
e. Total, Patrimonio Neto (3 al 5%)

Factores cualitativos:

1) Pocos usuarios
2) Muchos usuarios
3) Entidad no regulada
4) Entidad regulada
5) Control interno deficiente
6) Control interno eficiente
7) Pocos ajustes de auditoría del año anterior
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8) Buenos sistemas contables (incluido personal clave)

9) Deficientes sistemas contables (incluido personal clave)

Determinación de la materialidad (fundamentación técnica)

Considerando que son los primeros años de LA PRIMERA S.A se ha tomado el

límite inferior del total del patrimonio neto, viendo y considerando que no es conveniente
elegir los resultados del ejercicio ni las ventas de éste con el fin de tomar la mayor
materialidad y menor riesgo.

Caso GANADERA SAN TADEO SAECA

B. Usted ha comenzado hoy a auditar la entidad bancaria SA al 30 de junio de 2020.
Esta entidad comenzó a operar en el 2001, siendo sus últimos auditores, DO RE MI
Auditores, han auditado hasta el ejercicio anterior por los 3 últimos años. Se aclara
que nosotros fuimos los auditores hasta el 2015.

De nuestros papeles anteriores surge que la entidad cuenta con buenos sistemas
informáticos, calificado personal administrativo contables y no se tienen malas
experiencias ya sea a nivel del control interno o de ajustes importantes de auditoria.

Basados en su juicio profesional, y tomando como base los factores cualitativos y

cuantitativos, están pensando determinar la materialidad de planeación, en cuanto

Los datos relevantes del balance al 31 de diciembre de 2019 son

● Total, Activos USD 13.000.000

● Total, Pasivo USD USD 2.500.000

● Total, Patrimonio Neto inferior 315.000 superior 52.500.000

▪ Capital USD 9, 400,000
▪ Resultado Acumulados USD 500,000
▪ Resultado del Periodo a Junio USD 600,000

● Total, de Ventas del periodo Junio/Dic USD 2.600.000

Factores cuantitativos:

f. Total, resultado del ejercicio (3 al 7%)

g. Total, de ventas (ingresos totales) (1 al 3%)
h. Total, activo (1 al 3%)
i. Total, Patrimonio Neto (3 al 5%)

Factores cualitativos:

1) Pocos usuarios
2) Muchos usuarios
3) Entidad no regulada
4) Entidad regulada
5) Control interno deficiente
6) Control interno eficiente
7) Pocos ajustes de auditoría del año anterior
8) Buenos sistemas contables (incluido personal clave)
9) Deficientes sistemas contables (incluido personal clave)

Basados en su juicio profesional, y tomando como base los factores cualitativos y

cuantitativos, están pensando determinar la materialidad de planeación, en cuanto

Determinación de la materialidad (fundamentación técnica)

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En este caso se ha tomado el límite inferior del total del Resultado del Ejercicio, ya
que no es el primer año de auditoria de la empresa ni mucho menos los primeros años de la
empresa.
AÑO 2020-GANADERA SAN TADEO SAECA
Límite Inferior 1% Limite Superior 3%
Activo x2
26.000.000,00 USD 260.000,00 USD 780.000,00 USD
Pasivo x2 5.000.000,00 USD    
Límite Inferior 3% Limite Superior 5%
Patrimonio Neto x2
21.000.000,00 USD 630.000,00 USD 1.050.000,00 USD
Capital x2 18.800.000,00 USD
Resultado Acumulado x2 1.000.000,00 USD
Límite Inferior 3% Limite Superior 7%
Resultado del Ejercicio x 2 1.200.000,00 USD
36.000,00 USD 84.000,00 USD
Limite Inferior 1% Limite Superior 3%
Total de Ventas x2 5.200.000,00 USD
52.000,00 USD 156.000,00 USD

Caso Dora La Importadora SRL

C. Usted se encuentra auditando a DORA LA IMPORTADORA SRL al 31 de diciembre

de 2020 -Esta entidad comenzó a operar en el 2012, pero recién en este ejercicio, al
31 de marzo de 2020, de acuerdo al libro IVA, el total de su facturación acumulada a
dicha fecha, sobrepaso el límite de los Gs. 9.000 millones y, por ende, la Sra. Dora,
como fiel cumplidora de sus obligaciones fiscales, y basados en el artículo 33 de la
Ley 2421 y sus resoluciones reglamentarias, le ha contratado a usted para efectuar la
auditoria impositiva del presente año.

Por tanto, este es el primer año que los estados contables serán examinados por
auditores externos independientes. Sin embargo, se aclara que, por un crecimiento
exponencial de la importadora en los últimos 2 años, Dora ha contratado al auditor
interno Justo Porsiacaso quien, le ha ayudado muchísimo en documentar los procesos
y realizar auditorías operativas profundas. Así mismo, ha implementado
satisfactoriamente la norma ISO hace dos años también. La única mala noticia, es que
la Contadora Luz Bella, luego de estar desde sus inicios con Dora, ha renunciado
recientemente como consecuencia de un stress y siendo reemplazada, el sub contador,
Pepe Dígalo, quien tiene 3 años de antigüedad en la importadora.

Factores cuantitativos:

j. Total, resultado del ejercicio (3 al 7%)

k. Total, de ventas (ingresos totales) (1 al 3%)
l. Total, activo (1 al 3%)
m. Total, Patrimonio Neto (3 al 5%)

Factores cualitativos:

1) Pocos usuarios
2) Muchos usuarios
3) Entidad no regulada
4) Entidad regulada
5) Control interno deficiente
6) Control interno eficiente
7) Pocos ajustes de auditoría del año anterior
8) Buenos sistemas contables (incluido personal clave)
9) Deficientes sistemas contables (incluido personal clave)

Basados en su juicio profesional, y tomando como base los factores cualitativos y

cuantitativos, están pensando determinar la materialidad de planeación, en cuanto?
xD
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Determinación de la materialidad (fundamentación técnica)

Caso Industrias Panambi SAECA

D. Usted se encuentra auditando INDUSTRIAS PANAMBI SAECA al 31 de
diciembre de 2020. Se trata de una empresa pionera en el país, en la producción de
aceite y jabón de coco desde la década del 60. Su mercado es netamente nacional y
cuenta hoy con 5 sucursales distribuido a lo largo y ancho del Paraguay. Sus
dueños originales fueron la familia Stafato y Trampone, pero al cotizar en la Bolsa
de Asunción, desde mediados del año 1995, fueron ofertando y vendiendo sus
acciones a distintos inversores. Producto de estas ventas, hoy el paquete accionario
en poder de la familia original es aproximadamente el 25%, quedando el restante, de
acuerdo al último registro de accionistas presentes en la asamblea del año 2018, en
manos de 2 inversionistas extranjeros no relacionados otros 50% del capital. El
remanente, o sea 25% está en manos del Grupo Local La Franja.

El total de ventas en los últimos años ha sido bueno, estable, con un promedio de
USD 950,000 por año. Los datos relevantes del último balance auditado por Do Re
Mi Auditores, surge que el activo asciende a USD 2, 500,000, total pasivos por
USD 745,000 y un resultado del año 2019 antes de impuesto de USD 300,000- Se
aclara que los últimos dos ejercicios, tuvieron ventas estables a un promedio de
USD total de ingresos de USD3,500,000 pero los resultados fueron negativos,
producto de significativos ajustes contables, sumados a pagos por desvinculación de

empleados con y sin estabilidad laboral y reorganizaciones (cierres de dos

sucursales deficitarias)

Basados en su juicio profesional, y tomando como base los factores cualitativos y

cuantitativos, están pensando determinar la materialidad de planeación, en cuanto

Factores cuantitativos:

n. Total, resultado del ejercicio (3 al 7%)

o. Total, de ventas (ingresos totales) (1 al 3%)
p. Total, activo (1 al 3%)
q. Total, Patrimonio Neto (3 al 5%)

Factores cualitativos:

1) Pocos usuarios
2) Muchos usuarios
3) Entidad no regulada
4) Entidad regulada
5) Control interno deficiente
6) Control interno eficiente
7) Pocos ajustes de auditoría del año anterior
8) Buenos sistemas contables (incluido personal clave)
9) Deficientes sistemas contables (incluido personal clave)

Determinación de la materialidad (fundamentación técnica)

Se ha tomado el límite inferior del total del Resultado de Ejercicio, considerando

que no es el primer año de auditoria de la empresa ni mucho menos los primeros años
de la empresa, por ende a mayor materialidad se considera menor riesgo para el
Equipo de auditoria.
AÑO 2019-INDUSTRIAS PANAMBI SAECA
Activo 2.500.000,00 USD Límite Inferior Límite Superior
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Pasivo 745.000,00 USD

Resultado del
Ejercicio 300.000,00 USD 9.000,00 USD 21.000,00 USD

Ingresos por Ventas 3.500.000,00 USD

Caso Red Flow S.A

E. Usted es el auditor externo contable de la compañía de venta “puerta a puerta” Red
Flow SA, empresa multinacional con sede principal en los EE.UU. La casa matriz es
una empresa privada, liderado por el emprendedor John Rose, quien, en menos de 15
años, se ha expandido por toda Latinoamérica y abrió operaciones en el Paraguay en
el 2017, debido a que el estudio de factibilidad y mercado del mercado paraguayo ha
sido positivo.

Sus principales productos (importados de la fábrica de China), son productos de

belleza tanto para hombres como para mujeres de gran aceptación en Paraguay ya que
se adaptan al clima reinante. Para iniciar sus operaciones, la empresa compro un
inmueble sobre la Avenida Aviadores del Chaco, donde se asientan sus oficinas
administrativas, depósitos, y salones de eventos.

El primer año realmente de ventas (por 12 meses) fue en el 2018, pero, así como los
estudios previos lo indicaban tuvieron pérdidas tanto para el 2018, 2019 y se espera
que recién a finales de noviembre de 2020 sobrepasen el break even, pero aun así
habrá pérdidas para el balance al 31 de diciembre de 2020.

Los datos relevantes del balance al 30 de junio de 2020

● Total, Activos USD 8.000.000
● Total, Pasivo USD USD 1,500.000
● Total, Patrimonio Neto
▪ Capital USD 8, 000,000
▪ Resultado Acumulados USD (1, 000,000)
▪ Resultado del Periodo a junio 2020 USD (500,000)

● Total, de Ventas al 30 de junio de 2020 USD 2, 400,000

Factores cuantitativos:

r. Total, resultado del ejercicio (3 al 7%)

s. Total, de ventas (ingresos totales) (1 al 3%)
t. Total, activo (1 al 3%)
u. Total, Patrimonio Neto (3 al 5%)

Factores cualitativos:

1) Pocos usuarios
2) Muchos usuarios
3) Entidad no regulada
4) Entidad regulada
5) Control interno deficiente
6) Control interno eficiente
7) Pocos ajustes de auditoría del año anterior
8) Buenos sistemas contables (incluido personal clave)
9) Deficientes sistemas contables (incluido personal clave)

Basados en su juicio profesional, y tomando como base los factores cualitativos y

cuantitativos, están pensando determinar la materialidad de planeación, en cuanto¿
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Determinación de la materialidad (fundamentación técnica)

Tomando en cuenta que se está analizando los primeros años de una empresa
multinacional se ha tomado el límite inferior del total del patrimonio neto considerando la
no conveniencia de elegir los resultados del ejercicio ni las ventas de los mismos.

Año 2020-Red Flow S.A

Activo 8.000.000,00 USD
Pasivo 1.500.000,00 USD Límite Inferior 3% Límite Superior 5%
Patrimonio Neto 13.000.000,00 USD 390.000,00 USD 650.000,00 USD
Capital 8.000.000,00 USD
Ingresos por Ventas 3.500.000,00 USD
Resultado Acumulado 2020
(semestral x2) -2.000.000,00 USD
Resultado del Periodo a
diciembre 2020 (semestral x2) -1.000.000,00 USD