CAPITULO I:

I.- Derecho Tributario parte General:

1. Relacionar los conceptos de “necesidad, escasez y recursos”.

2. Argumentar por qué esto se puede relacionar tanto a las personas como al Estado.
3. Señalar cómo soluciona el Estado su necesidad de Recursos, es decir los medios por los
cuales el Estado se hace de “recursos”. (referirse someramente a cada uno)

1. El origen histórico de los Tributos, ¿En general, dónde se ubica?

2. ¿Con qué fin se instauraron los Tributos?
3. ¿Qué objeto tenían al comienzo?

4. ¿Qué es el Derecho Tributario?, ¿Qué regula esta rama?

5. ¿Es una rama 100% autónoma o se superpone con otras? Por ejemplo
6. En qué sub-ramas se puede dividir, ¿cuál cree ud es la más importante?, ¿por qué?

7. ¿Qué es el Derecho Tributario Material (sustantivo) y el Formal (administrativo)?

8. Puede señalar la crítica que hace Massone en relación al “material” y las clasificaciones
que pueden hacerse del Derecho Tributario. ¿Ud está de acuerdo?, ¿por qué?

II.- Potestad Tributaria:

1. ¿Qué es la Potestad Tributaria?, qué elementos destacaría ud como esenciales.

2. Cuando señalamos que se “agota al dictarse la norma” qué significa.
3. Características de la Potestad Tributaria, cuál es la más importante.

4. ¿Cuál es la característica más importante de la P.T?, por qué cree ud esto?

5. Los límites de la P.T, como se clasifican en general (2) y luego en particular. (3) y (3)
6. De forma superficial, refiérase a los internos o externos, y por qué cree que existen.

7. Límites internos a la P.T, ¿Cuáles vimos?

8. P.Legalidad, regulación en el CPR, y su “triple” significado (Reserva, Tipicidad y
Supremacía)
9. ¿Cuáles son los 2 problemas de “alcance” que tiene este principio?, enuncie el problema
de cada uno de ellos. (1° Elementos; 2° Concepto de Tributo).

10. ¿El “principio de legalidad” donde se estudió? (límites), ¿cuál es su naturaleza como
límite?
11. ¿Qué problemas vimos se encontraban aquí? (2)
12. Desarrolle el problema de los “elementos”, señalando ambas posturas.
13. Desarrolle el problema del “concepto”, y defienda una postura.
 14. El “principio de igualdad ante los tributos”, ¿dentro de qué materia se estudia?,
¿naturaleza del límite?
15. ¿Cuál es su consagración legal básica? (3), ¿qué trata cada norma?
16. ¿Qué quiere decir que deba existir que deban existir “diferencias razonables” en materia
de igualdad?, ¿cómo se relaciona con la equidad esta idea?, ¿qué opina ud al respecto?
17. ¿Cuáles son las teorías que buscan fundar diferenciaciones en el P.Igualdad?, desarrolle
cada una de ellas.
18. ¿Cómo se relacionan con la idea de una igualdad pura y dura?
19. Cómo relacionaría usted la “equidad” con la “igualdad”.
20. ¿Qué equidades vimos en materia tributaria? (2)
21. ¿Dónde va unido el principio de progresión?, qué significa?, un ejemplo?
22. Señale los límites internos de la P.T
23. Cómo se relaciona la “propiedad” con los “tributos” en este límite (expropiatorio)
24. ¿Cuándo es expropiatorio? (2 casos), ejemplos.

III.- Fuentes del Derecho Tributario e Interpretación de la Ley Tributaria (especialmente plazos):

1. ¿Cuáles son las Fuentes del Derecho Tributario? Mencione 4

2. ¿Cuál es el D.L 830?; ¿Cuántos libros tiene y sus nombres? (3)
3. ¿Cuál es el ámbito de aplicación del C.T? (Art 1°)
4. ¿Existe norma de supletoriedad en el C.T?, ¿Cuándo y cómo se aplica? (Art 2°)
5. ¿Qué son las instrucciones administrativas?; ¿Dónde se ubican jerárquicamente?,
¿Fuente?
6. ¿Cuál es la obligatoriedad de las I.A?
7. ¿Cómo se clasifican?, ¿Qué objeto tiene cada una?, ¿Cómo se tramita una consulta?

1. ¿Se puede integrar la Ley Tributaria? Defienda su postura

2. ¿Qué posturas pueden adoptarse al interpretar la ley tributaria?, ¿Qué dice Massone?,
¿ qué opina ud?
3. ¿Qué importancia tiene el artículo 26?; ¿Cuándo podría aplicarse?
4. ¿Qué plazos existen en el Código Tributario? (2)
5. ¿Qué plazos regula el Artículo 10 del C.T en su inciso 1ro?, ¿Qué señala la norma? ( no
feriados, y de 08:00 a 20.00 hrs). ¿A quién aplica?.
6. ¿Qué plazos se regula en el inciso 2do? (plazo de días administrativos), ¿cuáles son
hábiles? (no inhábiles, siendo inhábil sábado-domingo-festivo).
7. ¿Cuándo inicia su cómputo? (10 inc 3ro, (3)), ¿Qué dice el 10 inc 4to? (prórroga mes o
año, sea inhábil el último día).

IV.- Aplicación de la Ley Tributaria en el Espacio y en el Tiempo

 1. ¿Puede un Estado establecer un impuesto sobre compraventa de tomates de residentes
de otro país?
2. Señalar y defender la postura, haciendo referencia a la “eficacia” de la ley tributaria en el
espacio.
3. En general, ¿qué se utiliza para dar una solución común al problema?, qué son? Cuáles
son?

1. ¿Cuál es el problema de la eficacia de la norma tributaria impositiva?; ¿Puede explicarlo?;

¿Con qué se relaciona este problema?
2. En general, ¿qué se utiliza para dar una solución común al problema?, qué son? Cuáles
son?

1. ¿Qué entiende usted por “factores de conexión”?, ¿Dónde lo estudiamos?

2. Cuáles existen tanto en tributación directa como indirecta, y qué criterio adopta cada uno.
3. ¿Dónde se regulan en Chile? T.directa?, qué norma o cuerpo legal? E indirecta?

4. ¿Qué reglamenta el artículo 3 LIR?

5. ¿Cuándo hay residencia para efectos tributarios?, qué norma? Y personas jurídicas?
6. ¿Cuándo hay fuente para efectos tributarios? Qué normas en general? Qué distinguimos?
(corp o incorporal).

8. ¿Qué son los factores de conexión?, ¿operan en la tributación directa o indirecta?

9. ¿Qué principio opera en la tributación indirecta?, ¿Su fundamento se encuentra en las
normas generales de territorialidad o en las excepcionales?, ¿cuáles?, ¿qué significa esto
en concreto?
10. En su opinión, por qué es mejor el principio de destinación que el de origen?

11. ¿Qué es aplicar la ley tributaria en el tiempo?, ¿Es la misma regla que en C.C?, ¿Dónde se
regula en el C.T?, ¿Cuál es la regla general?, ¿qué pasa con los impuestos anuales?
12. ¿Por qué cree que existen estas normas diferentes a las del C.C?

CAPITULO II:

I.- Tributo:

1. Concepto de Tributo (el que Ud. elija) o sus elementos (6) según Massone.
2. ¿Por qué no es bueno utilizar el término “prestación” como sinónimo de obligación?
3. Clasifique los tributos según lo visto en clases (3) y (2). ¿Cuáles son cada uno?

4. Conceptualmente el “impuesto” en qué se diferencia y relaciona con “tributo”.

5. Mencione 3 clasificaciones
6. Los Directos e Indirectos, a qué se refiere?, ¿qué problema hay con los indirectos?,
fundamente el problema, y opine.
 7. ¿Qué es una “Tasa” como tributo?, ¿qué la caracteriza?
8. ¿Qué problema vimos relacionado a las Tasas en Chile?
9. Cómo se relacionan las “contribuciones” y las “tasas”.
10. El pago del impuesto territorial, es realmente una contribución? Por qué?

11. Elementos del Tributo

12. ¿Qué es el hecho gravado?, ¿qué importancia tiene?, qué nace con él?
13. ¿Cuál es su elemento esencial?, ¿por qué?, ¿con qué lo relaciona ud?
14. Cuando es simple y cuando es complejo, ejemplos? Puede inventarlos

15. Elementos del Tributo

16. ¿Por qué el Hecho Gravado es el “corazón” del tributo?
17. ¿Cuál es su elemento esencial?, ¿por qué?, ¿con qué lo relaciona ud?
18. Cuando es simple y cuando es complejo, ejemplos? Puede inventarlos

19. Elementos del Tributo

20. ¿Quién es el contribuyente?, siempre será persona?, qué más puede ser?
21. El que “soporta” siempre es el que “entera”?, ¿qué distinciones hicimos? (3)

22. Elementos del Tributo

23. ¿Qué es la Base Imponible?, por qué es importante?
24. Mencione una clasificación y refiérase a ella.
25. ¿Qué es la tasa?, ¿cuáles son las clases de tasa que conoce?, ejemplos.

II.- Obligación Tributaria:

1. ¿De dónde surge la obligación tributaria?, ¿Cuáles son? (2),

2. ¿En qué calidad queda el Estado frente al contribuyente una vez nacida la obligación?,
¿Puede relacionar esto con la Potestad Tributaria?
3. La obligación principal y la obligaciones accesorias a qué se refieren.
4. Diferencias entre la ob.principal y las accesorias (3)

5. ¿Cuáles son los elementos de la O.T? y los del Tributo?, diferencias?

6. ¿Quién es Contribuyente? 8 n° 5
7. ¿Quién es S.P.S (ficción) y S.P.R (solidaridad)? ¿Diferencias? ¿Cómo responde cada uno?
8. La prestación, de qué tipo puede ser? Un ejemplo de una de “hacer”?

9. ¿Por qué no es lo mismo hablar de obligaciones tributarias que de Tributos? Desarrolle la

idea.
 10. ¿Qué ocurre ante el incumplimiento de una obligación de hacer y de dar en general?,
¿ocurre lo mismo en el sistema tributario?, ¿cómo se garantizan las obligaciones de hacer
y no hacer?
11. Existe igualdad o desigualdad entre acreedor y deudor en la obligación tributaria de dar?
Opine.

III.- Formas de sustraerse del tributo:

1. ¿Qué entiende por sustraerse del tributo?, ¿qué formas vimos?, ¿cuál es la licitud de cada
una?, ¿Dónde radica la diferencia entre evasión y elusión?
2. Argumente, dando a lo menos 3 razones, si ud condena o defienda la elusión.
3. Donde se reglamenta, someramente qué dispone cada artículo.

4. ¿Cómo me puedo yo sustraer del pago de un impuesto? (3), ¿cuál es lícito y cuál no?, ¿qué
caracteriza a la elusión, a diferencia de la evasión y ahorro?
5. Argumente, dando a lo menos 3 razones, si ud condena o defienda la elusión.
6. Donde se reglamenta, someramente qué dispone cada artículo.

7. ¿Qué entendemos por “elusión tributaria”?, ¿cuál es su corazón?

8. ¿Cómo se lucha contra ella? De general a particular. (2) y (2)
9. Qué normas del C.T lo regulan.
10. Hipótesis abuso (5) y de Simulación (4), verbos rectores? (evitar, disminuir, postergar) y
(disimular)

11. ¿Qué entiende ud por Abuso de las Formas Jurídicas y Simulación?

12. ¿Dónde se regulan?, hipótesis? (5) y (4). Verbos rectores? (evitar, disminuir, postergar) y
(disimular)
13. ¿Qué regula el 4 Quinquies?, Señale 2 características relevantes (Director y 250 UTM).
14. ¿Quién tiene el peso de la prueba?

CAPITULO III:

I.- Etapas I: RUT, INICIO DE ACTIVIDADES.

1. En general, ¿Cuántas y cuáles son todas las etapas de la aplicación del impuesto?
Las etapas son 6.
1º Rut, inicio de actividades.
2º Contabilidad y timbraje de documentos.
3º Declaración y Pago.
4º Fiscalización.
5º Determinación y Liquidación.
 6º Giro.
2. La 1ra etapa, qué obligaciones contempla. ¿de qué naturaleza son?
Obligaciones de HACER
3. ¿Cómo se obtiene Rut?,
Conforme al art.66 del CT, todas las personas naturales y jurídicas y las entidades sin
personalidad jurídica pero suceptibles de impuestos, deben estar en el registro de roles unicos
tributarios para estó, debe concurrir a la oficina del SII, correspondiente al domicilio del
contribuyente y mediante la completitud del formulario respectivo, se hace mediante una
declaración que da cuenta del inicio de actividades. Cuyo trámite se realiza en las oficinas del
Servicio SII, sitio WEB o el portal Empresa en un Día, que necesariamente requiere de firma
electronica avanzada para completar el trámite.
¿qué debemos distinguir?
Para el incio de actividades hay que distigir el tipo de actividad o la naturaleza de los servicios,
es así que, están por ejemplo los que incian actividades como trabajador independiente y
deben estarse a lo dispuesto en el art.42 Nª2 o a lo dispuesto en el Art.20 Nº3 para los
establecimiento de comericio.
4. ¿Qué es iniciar actividades?
Conforme al art.66 del CT, todas las personas naturales y jurídicas y las entidades sin
personalidad jurídica pero suceptibles de impuestos.
¿Dónde se efectúa el trámite y de qué forma (2)?
El trámite se realizá ante el SII, mediante una declaración de incio de actividades.
¿tiene plazo?
Los que desarrollen actividades conforme al Art. 68 del CT. Deben mediante declaración jurada,
hacer la declaración de incio de actividades dentro de 2 meses despues de haber iniciado el
giro.
¿desde cuándo se cuenta?
Desde el inicio de la actividad.
¿qué norma? (68 CT inc 3ro)
Es una excepción, en donde el Director del Servicio SII, puede eximir la obligación a los
contribuyentes que no domiciliados ni recidentes en Chile.

5. ¿Cómo clasificaría usted estas obligaciones?

1º Rut, inicio de actividades. Obligación de HACER
2º Contabilidad y timbraje de documentos. Obligación de HACER y NO HACER
3º Declaración y Pago. Obligación de HACER y DAR(pago)
4º Fiscalización. Obligación de HACER y NO HACER
5º Determinación y Liquidación. Obligación de HACER y NO HACER
6º Giro Obligación de HACER y NO HACER y DAR (Pago del GIRO)
6. ¿Qué es iniciar actividades?,
Es nacer a la vida tributaria, es poner en conociento del SII un hecho que tienes efectos
jurídicos y tributarios, mediante el cual se cumple con una obligación de hacer.

II.- Etapa II: DOCUMENTOS Y CONTABILIDAD

1. En general, ¿Cuántas y cuáles son todas las etapas de la aplicación del impuesto?
2. Las etapas son 6.
3. 1º Rut, inicio de actividades.
4. 2º Contabilidad y timbraje de documentos.
5. 3º Declaración y Pago.
6. 4º Fiscalización.
7. 5º Determinación y Liquidación.
8. 6º Giro.

9. ¿Qué es la contabilidad? (en general) y ¿para qué se utiliza?

Es un sistema de registro, que lleva con claridad los hechos cuantificables que realiza la
empresa dentro de su actividad.

10. ¿Dónde se regula la contabilidad en Chile? (3 cuerpos normativos)

Código de Comercio, Arts. 22 al 44, Código Tributario, Art. 16 al 20 y ley de Impuesto a la
RENTA Art. 68.
11. ¿Cuás es la obligación de hacer que significa la contabilidad?
La del Art. 68 de la L.I.R.
¿tipos de contabilidad?
La Simplificada y la completa.
¿cuál es la regla general?
La simplificada
¿las excepciones?

12. ¿Dónde están regulados los obligados? (68)

Código de Comercio, Arts. 22 al 44, Código Tributario, Art. 16 al 20 y ley de Impuesto a la
RENTA Art. 68.
En especial en el Art. 68 inc 4, contabilidad simplificada, inc. Final, contabilidad Completa.
¿qué diferenciación se hace?

13. ¿Qué es la contabilidad? (en general) y ¿para qué se utiliza?

Es un sistema de registro, que lleva con claridad los hechos cuantificables que realiza la
empresa dentro de su actividad.
7. ¿Por qué son necesarios (para la administración) la existencia de documentos tributarios?
Los documentos tributarios son necesarios para la fiscalización que realiza el SII, esta es una
actividad pasiva, que se origina de la obligación de HACER, que tienen los contribuyentes.
¿qué tipo de obligación es?.
obligación de HACER.
¿Dónde se regula (88 CT y 52 dl 825)?
En cuanto al Art. 88 CT, la obligación de emitir Boletas y facturas
Art. 52 del DL 825, la emisión de Documentos Tributarios relacionados al IVA.
¿Por qué podemos decir que también es un derecho para el contribuyente? (8 ter), Es un
derecho para el Contribuyente, basado primero en principios constitucionales, como son la
igualdad ante la ley y la libertad de desarrollar cualquier actividad economica que no se
 contraria a la moral a buenas costumbre y a la leyes, en ocasiones, el SII, realiza una especie de
bloqueo a contribuyentes que han observado algunas normas tributarias o esta o han sido
fiscalizados y tiene porcesos abiertos.
En este sentido, ante el bloqueo que realiza el SII, por el cual este se niega al timbraje de
documentos, es un derecho del contribuyente, el que, se le timbren tantos documuentos
tributarios como necesite, de modo tal esté realice las actividades económicas que necesite.
¿un derecho ilimitado?
Es un derecho ilimitado, en tanto que deberá el SII timbrar todas los documentos que sean
necesarios para el desarrollo de la actividad.

14. En general, cuáles son los documentos tributarios regulados en los arts 88 ct y 52 dl 825? (5).
Boletas y Facturas.

15. Respecto de la Factura, cuáles conoce?

De Compra, Venta y liquidadción.
(3) cuál es la regla general?.
La factura de Venta.
¿Cuándo deben (temporalmente) emitirse? (2)
Se deben emitir al momento de la tradición o entrega.
Excepción hasta 10 días despúes del término del periodo.
16. Las Boletas, ¿qué tipos hay? (2)
De Venta y Servicios y la honorarios
¿qué las diferencia?, respecto de la regulada en el dl 825,
La diferencia es que una debe emitirse la boleta de De Venta y Servicios en cada acto jurídico
que importe la entrega.
La Boleta de Honorarios, se entregara por los servicios prestados conforme al 42 Nº2 de la
LIR, luego la forma de aplicación del impuesto es distinta, una aplíca el 19% De Venta y
Servicios y en la otra es el 10% que es retenido por el requirente del servicio.
¿cuándo debe emitirse (temporalmente)?
La honorarios.
17. ¿Todas las facturas son electrónicas ahora?,
Por regla general Sí pero existe la excepción de llevar facturas en papel cuando por razones de
acceso a la técnologia no lo permita.
¿Todas las boletas son electrónicas?
NO, HQD, las boletas electronicas puedes ser de honorarios pero las de ventas y servicios
pueden y son de papel o digitales.
Y los demás documentos tributarios?
Los demás libros hoy se pueden llevar en forma digital, mediante la solicitud de contabilidad
computacional o en papel mediante documentos autoizados ante el SII.
18. En general ¿en qué consisten las obligaciones de hacer de contabilidad y documentos
tributarios?
Consiste en establecer la trasabilidad de las actuaciones que se desarrollaran o desarrollaron
durante la actividad comercial.
¿qué importancia tienen para el Fisco?
 Son importantes para el Fisco toda vez que es la forma en que el SII puede ejercer su
fiscalización.
¿Por qué las establece?
Para efecto de historia
19. ¿Cómo se relacionan los artículos 17° y 21° del C.T?
El contribuyente tiene la obligación de conservar los documentos tributarios por el timpo en
que este pueda ser objeto de fiscalización, es decir 3 y 6 años, sin embargo, si el contribuyente
desea imputar a una declaración un determinado documento que este fuera de ese periodo,
debe conservarlo y probar la veracidad de esté, para que sea aceptada la declaración por parte
del SII.
En este caso el peso de la prueba recae en el contribuyente.(a diferecia de la elusión).

III.- Etapa III: DECLARACIÓN Y PAGO

1. ¿En qué consiste la tercera etapa de la aplicación?

Consiste en la declaración y pago
¿qué es lo que se declara?
Toda la información que fuera necesaria para determinar la procedencia o liquidación de un
impuesto.
¿con qué objeto?
Determinar la procedencia o liquidación de un impuesto.

2. ¿Cuáles son los requisitos, según la ley, de las declaraciones? (2)

a. Se realizan por escrito, bajo juramento, ante el SII.
b. Se realizan en los formularios que proporciona el SII.
c. Se deben acompañar documentos que las normas legales exijan.

¿Qué pasa en realidad?

3. ¿Aún se deben acompañar documentos con las declaraciones? Art 33

Hoy ya no es necesario acompañarlos, sino sólo conservarlos, esto conforme a la Res. Ex. 54 y
200 de 1982.
4. ¿Las declaraciones son públicas? (Art 35)
La regla general es que las declaraciones son publicas, ya que el Director y los demás
funcionarios del Servicio, NO PODRÁN divulgar en forma alguna, la cuantia o fuente de las
rentas.
¿Qué excepciones hay? (3)
Excepción, cuando se lleven a efecto Juicios de Alimentos, Juicios de impuestos, por orden del
ministerio público investigando delitos (datos en generlal), datos estadisticos.
5. ¿Qué es el término de giro?
 Es una declaración presentada ante el SII, en que el contribuyente comunica el fin o cese de las
actividades del giro. Sea ya por que en forma voluntaria deside terminar sus actividades o por
que el servicio le pide el termino de giro dada la inactividad que este tiene.
¿dónde lo estudiamos?

¿Quiénes son los obligados?

Toda persona naturla o juridica que haya cesado sus actividades del giro y por ende deje de
estar afecta a tributación.

¿qué obligaciones supone? (3)

Obligación de DAR, HACER Y NO HACER.
Aviso por escrito al SII.
Acompañar balanes y estados de situación con antecedentes fundantes.
Pagar los impuestos correspondientes hasta el momento debalance.

¿qué pasa si se omite? (cita y liquida, 36 meses hay presunción)

Existe una presunción legal, ante el cese de actividades por un periodo de 36 meses
sin operaciones,
sin utilidades ni activos pendientes de tributación.
Sin deudas tributarias,
Esta será declarada por el SII, sin previa citación.
OMISIón.

6. ¿Con qué otra obligación de hacer puede relacionarlo usted?, argumente.

Está relacionada directamente con la obligación de hacer, “declaraciones” Renta, iva, etc.

7. ¿Qué es el pago en materia tributaria?

El cumplimiento de la obligación de dar.
¿a quién se paga?
Al sujeto activo, al Eº
¿puede recibir el pago otro ente?
El pago, por convenios lo puede recibir bancos, hasta las 11am. La TGR, otras instituciones
financieras.

8. En el pago, ¿qué es la identidad de la prestación?,

Es el tributo determinado, luego del ejercicio tributario del calcúlo de impuestos, “lo debido”
¿qué es la integridad de la prestación?
El pago del tributo adeudado debe pagar, integramente con intereses e indemnizaciones.
¿tiene excepciones?, (192)
Si, tiene las excepciones del art. 192 en cuanto al pago en cuotas. Y la condonación de los
intereses y las indemnizaciones.
¿aplica la indivisibilidad de la prestación?. (149)
 La Regla de este articulo señala que el tesorero no puede oponerse a divisibilidad del pago.
9. El monto a pagar está afecto a dos posibles variables según el art 53, cuales.
Conforme al Art. 53, los valores se deben reajustar conforme a la corrección monetaria de la
moneda por lo que debe incluir el item de variación del reajuste, de acuerdo al IPC.
Así también, el Art. 53 indicá que deben incorporarse los intereses penales por mora 1.1/2%
Mensual. 1.5% por cada mes o fracción de mes.

IV.- Etapa IV: FISCALIZACIÓN

1. Qué herramientas de fiscalización vimos? (5)

a.- Requerimiento de información, del Art. 59
dentro del plazo de prescripción el SII podrá en actividades de fiscalización, requerir del
contribuyente antecedentes los que deben ser presentados al servicio. El plazo para requerir
de esto al contribuyente es de 9 meses contados desde que el funcionario reáliza el
requerimimento, luego conforme al art 8bis nº8 el contribuyente tiene el derecho de solicitar
que el proceso se lleve sin demoras ni dilataciones.
b.- Requerimiento de Estado de Situaciones, del Art. 60 .
Con el objeto de verificar la exactitud de las declaraciones el SII, podrá examinar los
inventarios, balances y libros de contabilidad, documentos y hojas sueltas, sistemas
informaticos autorizados ante el SII.
c.- Levantamiento del Secreto Bancario.Art. 62.
La justicia ordinaria y el SII, podrán, autorizar el exámen de operaciones bancarias sometidas
a Secreto, en caso de delitos o de incumplimiento de obligaciones Tributarias. Igual facultades
al TTA.
d.- Declaraciones jurasas a Terceros. Conforme al Art. 60 inc.9
el Sii, en la aplicación de la fiscalización podrá requerir de declaraciones juradas por escrito o
citar a toda persona de la jurisdicción, para que concurra a declarar respecto de hechos o
antecedentes respecto de 3ras personas.
Conforme al Art. 34 .Están obligados, los condadores, el contribuyente, asesores y técnicos
que hayan intervenido en la confección de la declaración.
e.- Bloqueo Tributario. (ter)

2. ¿Qué se regula en el artículo 59 del C.T?,

Requerimiento de información
¿Hay un plazo involucrado? (9m)
El plazo es de 9 meses
¿con qué lo podemos relacionar? (200)
El plazo de caducidad, art 200, la caducidad.
……
¿y con qué más? 8 bis n° 8 (certificación)
conforme al art 8bis nº8 el contribuyente tiene el derecho de solicitar que el proceso se lleve
sin demoras ni dilataciones

3. ¿Qué se regula en el artículo 60?, y en su inciso 3ro?

 Requerimiento de Estado de Situaciones, del Art. 60, y en el inc. 3, el Sii, requiere la
presentación de un estado de situación con valores de costo y fecha de adquisición de bienes,
que epecifique el Director Regional.

4. ¿Qué se regula en el artículo 60 inciso 9no o penúltimo?

Con el objeto de verificar la exactitud de las declaraciones el SII, podrá examinar los
inventarios, balances y libros de contabilidad, documentos y hojas sueltas, sistemas
informaticos autorizados ante el SII.
¿qué característica tiene?

¿cómo se compara con lo señalado en el artículo 34?

5. ¿Qué es el secreto bancario?

Es el derecho que le asiste a los contribuyentes para mantener en reserva y secreto las
operaciones bancarias que estos realicen dentro del marco de sus actividades.
¿aplica en materia tributaria?
Sí,
¿Puede levantarse este?
Sí
¿agentes y causales?
Las causales
Infracciones a la ley tributaria. Sii.
Estar siendo investigado por el Ministerio Publico, por delitos tributarios.
Procedimiento sancionatorio o de reclamación TTA.

6. A qué se le llama bloqueo tributario?,

Se llama bloqueo tributario, a la actividad que realiza el Sii, para evitar o dilatar el timbraje de
documentos o la certificación de documentos para la autorización de funcionamiento del
contribuyente.
Estas se ejecutan por causa grave, que la justifique, no señalar el verdadero domicilio, no
existir las instalaciones, procesado o acusado por delitos tributarios.
¿existe alguna seguridad para el contribuyente?
El art. 8 quater.
El derecho que tiene el contribuyente para que se le timbre documentos.

7. ¿Qué límites temporales tiene la actividad fiscalizadora? Art 200 y 59ç

0º La caducidad y prescripción.
1º examen de documentos obligatorios donde se encuentren.
La confección o modificación de invetarios en presencia de funcionarios. El Sii hace lo propio y
confornta.
2ºno debe intervenir con el normal desarrollo de las actividades.
3º se debe respetar el secreto profesional, y.
4º reserva de las operaciones bancarias
 8. ¿Cómo se comparece ante el SII?
Se comparece por escrito.
¿Existe un expediente de la actividad fiscalizadora?
Si se lleva en forma electronica conforme al art 21 inc.3.

9. ¿Cuál es el régimen de notificaciones en la etapa administrativa? (3)

Artículo 11 inciso 1ro del Código Tributario, que señala “Toda notificación que el Servicio deba
practicar se hará personalmente, por cédula o por carta certificada dirigida al domicilio del
interesado, salvo que una disposición expresa ordene otra forma de notificación o que el
interesado solicite para sí ser notificado por correo electrónico.”
11 inc 4to: Si no se encuentra se aumenta o renueva 3m
11 inc 5to: “En las notificaciones por carta certificada, los plazos empezarán a correr tres día
después de su envío.”
Art 13 inc 4to: Pag Web, solo dentro de un proceso ya de F°

10. ¿Cuál se dice es la fiscalización por excelencia? (art 63),

La citación, que es aquella en que el jede del Sii puede citar para que dentro del palzo de un
mes comparesca un contribuyente.
El plazo se aumenta en un mes mas a solicitud del interesado.
¿qué acciones toma el SII?

¿qué le solicita al contribuyente?

Aumento del plazo para presentar los antecedentes solicitdos.
¿es realmente una fiscalización inicial?

¿qué plazos tiene el contribuyente? (1m) (1m+1m) (1m+1m+1m)

11. ¿Cómo podemos clasificar la citación del art 63? (3), ¿cuál cree Ud. es la más importante y
por qué? (1), ¿Cuáles son los casos de citación obligatoria? (21+22+4quinquies)

12. ¿Cuáles son los 3 efectos importantes que produce la citación art 63? (Omite + Probatoria +
Caducidad)

V.- Etapa V: DETERMINACIÓN

1. ¿Qué se entiende por la determinación de la obl.tributaria?,¿Dónde se estudió?, ¿A qué

etapa corresponde?, ¿Clasificación? (3) y regla general.
2. La determinación administrativa, ¿cómo determina los hechos? (2), menciona 2 para cada
caso.
3. ¿Qué ocurre si existen discrepancias entre los hechos considerados por el C° y el SII en la
determinación de la ob. Tributaria?, ¿cómo se dirime?, ¿Qué norma es relevante en la
materia?
4. ¿Qué métodos se utilizan para la determinación? (de valoración de hechos) (2), cuál es cada
una. Opine al respecto.
5. ¿Qué entendemos por “tasación”?, ¿quién la realiza?, ¿cómo se relaciona con la
determinación?, ¿qué clases hay? (2), Ejemplos en el caso de Ventas y Servicios.
 6. ¿Qué es la “Liquidación?, ¿cuál es su naturaleza jurídica?, ¿tiene limitaciones importantes?,
¿cómo se relaciona con el art 63?, ¿Cuáles son sus consecuencias? (3) o (2)

VI.- Etapa VI: GIRO

1. ¿Qué es el Giro?
Es una orden de cobro emanda del SII a la TGR, la que debe ejecutar las acciones de
cobranza.
¿qué entes públicos involucra?
SII y TGR
¿qué posibilita?
El Cobro de impuestos adeudados
¿en qué oportunidad se emite? (2)
Al momento de establecer la fiscalización se debe estar a la etapa de laliquidación y pago
para emitir el giro. No obstante puede efectuarse el Giro en forma inmediata, por causas
por ejemplo por el art. 64 del CT. Referente a las conductas antielusivas.
¿qué efectos produce?, señale los 2 más importantes.
Crea un titulo ejecutivo
Permite el cobro por parte de la TGR
Impide la Prescripción
2. ¿Qué relación tiene con el 147?
Esta se relaciona directamente con la Suspención del Cobro en forma total o parcial y que
debe ser incluido en un otrosí, solicitando que se suspenda las gestiones y acciones de
cobro, esta petición accesoria se pide y tramita ante el mismo TTA, Director Nacional Corte
de Apelaciones, Corte Suprema.

¿qué establece esa norma?

¿Ante quien se debe pedir?

se pide y tramita ante el mismo TTA, Director Nacional Corte de Apelaciones, Corte
Suprema. En su caso.
¿qué pasa si no se solicita?
La TGR, podrá realizar todos los bines del contribuyente. Rematarlos pagar los impuestos
con ello.

VII.- Prescripción y Caducidad:

1. ¿Qué diferencia a la Caducidad de la Prescripción?

La caducidad es el mecanismo que sanciona el no ejerccio de un derecho en un
determinado lapso de tiempo.
La prescripción es una sanción a la inactividad y que consolida respecto de otra persona
una situación de hecho determinada.
La prescripción opera respecto de la TGR. Y la Caducidad respecto de la actividad del Sii.
 La regularción del articulado 200 y 201
¿Dónde se regula cada una?
Art. 200, la caducidad, 201 la prescripción.

2. ¿Cuáles son los plazos del artículo 200?,

El plazo de la caducidad es 3 y 6 años. Se cuenta desde el vencimiento del palzo legal en
que debio efecturse el pago.
Regla general
Es 3 años
y excepción (2).
6 años

3. ¿Cuál es la caducidad en materia sancionatoria?

No se aplican los mismos plazos de la caducidad si no los del art 114 para crimen o simple
delitos 5 o 10 años, y en el 114 inc 2 para las multas al opera falta en virtud del art. 162.
Si acceden al impuesto son 3 o 6 años y si no acceden son 3 años.

¿Qué plazo?

3y6

4. ¿Cuándo hay aumento de los plazos del artículo 200? (2)

1º Por la sóla citación del Sii, el plazo se aumenta en 3 meses. El contribuyente solicita
prorroga por un 1 mes más y luego el Sii puede pedir un mes más
2º En casos de certificacion de pòr carta certificada se aumenta en 3 meses si no es habido
el contribuyente.

5. ¿Cuándo hay suspensión de los plazos del artículo 200? (2)

a. Cuando se pierde la contabiliad.
b. Cuando el Sii, esta impedido ejercer sus accitividades. ej el contribuyente ausente
el plazo se sustepende

6. ¿Cuándo hay interrupción de los plazos del artículo 200?, y 201?

a. cuando se reconoce la deuda.
b. Cuando hay liquidación o giro.
c. Cuando el contribuyente requiere judicialmente.
(3) efecto cada caso (3)

CAPITULO IV:

I.- Infracciones
 1. ¿A qué nos referimos con infracciones tributarias?
Para Massone, es toda violación Voluntaría de una obligación, de un deber o de una
probihición tributaria, sancionada por la ley.
¿cuál es su objetivo?

¿qué bienes jurídicos o bien jurídico protege?

El bien Jurídico, el dinero Público.

2. ¿Cómo las clasificaría? (3), cuál es la más relevante?

De acurdo a la Naturaleza , a la persona que lo comete y a la sanción.

3. ¿Qué tribunales pueden conocer de las infracciones tributarias?

TTA y Juzgado de Garantias
4. ¿Cuáles son los plazos de caducidad de las infracciones tributarias? (2) Art 114
Las infracciones de carácter penal, prescriben conforme a las normas del Código Penal. Es
decir para los art. 94 y 96 el plazo es de 10 y 5 años respectivamente.
En los mismos plazos prescriben la acción para seguirla aplicación de la pena de la multa.

5. ¿Cómo relaciona los plazos del 114 y los del 200? Acceden o no al impuesto.
En los mismos, se aplican para las sanciones pecuniarias. inc.2 del art.114.

CAPÍTULO V:

I.- Tribunales Tributarios y Aduaneros:

1. ¿Cuál es el origen de los TTA en nuestro país?

Para que Chile pueda entrar a la OCDE, debieron crease los TTA y fueron creados por la ley
20.322
¿Qué problemas vinieron a solucionar?
Antiguamente el Director Nacional del servicio de Impuestos Internos, era Juez y Parte, por
lo que se vulneravan derechos fundamentales de los contribuyentes, tales como el debido
proceso o la igualdad ante la ley, además de producir falta de certeza jurídica en los
contribuyentes, los que con temor veián como SII, los sancionaba sin poder tener un
procedimiento justo legalmente tramitado.

2. ¿Qué son?,
Son organos jurisdireccionales, independientes, letrados, especiales, unipersonales, de
primera instancia y de competencia Tributaria y aduanera.
¿Puede señalar sus características?,
Son tribunales, Independientes, Letrados, especiales, unipersonales de primera instancia.
¿Cuántos hay en el país?,
18 en total.
¿Cuántos suelen tener cada región?,
 X RG / 1 por cada región
¿hay casos excepcionales?
Santiago tiene 4 tribunales y 4 jueces.
Ñuble tiene más de una región.

3. ¿Dónde se encuentran sus reglas de competencia absoluta principalmente?

Se encuentran en el Art. 1 de la ley 20.322.
¿ competencia relativa según territorio?,
Se encuentran en el Art. 115 CT inc. 2,3,4.
¿Puede señalar algunas materias de su competencia (4)?,
Denuncias por infracciones Faltas de aplicación General y especial.
Reclamos por vulneración de derechos del Art. 8 del CT.
Conocer de la Nulidad de Derecho Público por actos Administrativos
Otos que la ley señale.
¿Qué TTA es competente territorialmente para el caso de reclamos contra Liquidación y
Giro? El tribunal competente para conocer de estas reclamaciones es el tribunal que
pertenece a la jurisdicción del la Oficina del SII que emitó la liquidación y Giro.
¿y para las infracciones?
El tribunal competente para conocer de estas reclamaciones es el tribunal, del domicilio
del infractor o donde se este ubicada la sucursal.

4. ¿Cuál es la regla general de comparecencia ante los TTA?

¿Cómo se relaciona la tramitación electrónica con los TTA?

No tiene obligatoriedad pero tiene a través de su página web un sistema de tramitación
¿les aplica?
No
¿cómo es su expediente?
En papel
¿se puede tramitar electrónicamente?
NO, pero sí.

5. ¿Refiérase al régimen general de notificaciones ante los TTA. Tiene excepciones?

Por regla general la notificación de estos procedimientos se realiza mediante carta
certificada enviada al domincilio de la parte.
Sin embargo existe una notificación mediante el Sitio WEB, la que toma mayor relevancia
cuando estamos en zonas australes muy extremas.
¿Cuándo?
Por razones de lógistica no se puede constar con correos.

6. ¿Qué procedimiento reglamenta el Libro III del Código Tributario?

De los procedimientos de las reclamaciones.
II.- Procedimiento de Aplicación de Sanciones Tributarias:

1. ¿Los TTA conocen todos los procedimientos de infracciones tributarias?,

No, tambié los tribunales de garantia y en consecuencia el TOP.
¿Cuándo conocerá cada uno?,
Conocerá de las infracciones de falta, el tribunal tributario y aduanero. Conocerá de los
crimenes y simples delitos el tribunal de garantia respectivo y luego el TOP.
Ello conforme al art. 97, luego en el Art. 162 del CT. el Director del SII, tiene la facultad de
desistirse de perseguir la responsabilidad penal del contribuyente y seguir esta sólo como
una falta, administrativa, de carácter pecuniario.
¿Dónde se encuentra esta facultad?
La facultad del Director Nacional del SII, se encuentra en el Art. 162 del CT.

2. ¿Cómo puede clasificar las infracciones tributarias para determinar el tribunal

competente?
Las obligaciones tributarias se clasifican en Crimes, simple delitos y Faltas.
¿cuáles conoce cada uno?
De los crimenes y los simples delitos, conoce el juzgado de Garantía y el TOP
De las faltas conocé el TTA.
¿cuál es de aplicación general y qué art?
Los crimenes y simples delitos que por facultad del Director del SII, van al procedimiento
del Art. 161 de aplicación General es decir las faltas que tenian carácter de crimen o simple
delito, en cuya virtud fueron facultativamente no perseguidas en sede penal, conforme al
art. 162 y que se somenten al procedimiento del art 161.
¿cuáles especiales?
El procedimeinto de aplicación especial se aplicara para las Sanciones Faltas pasan
verificarse por el Art. 165 Nº1 y Nº2.

3. ¿Qué infracciones tributarias se conocen en el Procedimiento general de sanciones?

Los crimenes o simples delitos, en cuya virtud fueron facultativamente no perseguidas en
sede penal, conforme al art. 162 y que se somenten al procedimiento del art 161.
¿cuál es el plazo para reclamar?
El plazo para reclamar es de 10 días
¿desde cuanto se cuenta?
El plazo se cuenta desde que el funcionario a efectuado el requerimiento, en el ACTA
¿cuál es su término probatorio?
No existe Término Probatorio, es el juez del TTA, quien determinará un término
prudencialmente.
¿hay conciliación?
No, existe la etapa procesal de la conciliación.
¿qué medio de impugnación?
El único medio es la Apelación
 ¿plazo?
El plazo es de 10 días.

4. ¿Qué infracciones, en general, se conocen en el procedimiento especial de sanciones?,

¿Cuántos hay?
En el procedimiento especial de sanciones se conoce de las faltas.
¿son realmente 2?
Sí son dos, los procedimientos, ya que aún cuando son semenjantes igualmente tienen
pequeñas diferencias.
¿cuál es la diferencia realmente?
Tienes el mismo proceso. Pero el 165 Nº1 el emplazamiento es por acta y el 165 Nº2 es el
Giro Directamente.
¿qué plazo hay para reclamar?
El plazo es de 10 días
¿el término probatorio es de cuánto?
El termino probatorio es de 8 días
¿hay impugnación?
Puede ser apelada
¿plazo?
15 días.