Unidad II - Semana 9 - Seguimiento Med.

Auditoría a los Estados Financieros 2016
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Auditoría a los Estados
Auditoría Financieros 2016
Gubernamental
• Implementación y Seguimiento de
recomendaciones de auditoria.
Gubernamental
Implementación y Seguimiento de Recomendaciones de Auditoria
Recomendaciones
Concepto
Las recomendaciones constituyen las medidas específicas y
posibles orientadas a promover la superación de las causas y
las deficiencias evidenciadas durante la auditoría
Finalidad
Propiciar el mejoramiento de la gestión y la eficacia
operativa de los controles de la entidad, el desempeño de
los funcionarios y servidores públicos, para contribuir al
logro de los objetivos institucionales; aplicando criterios de
oportunidad y costo – beneficio.
Fuente:
http://www.munijorgebasadre.gob.pe/formatos/docs/oci/Charla%20Contraloria_EL%20CONTROL%20GUBERNAMENTAL
%2010NOV2016/MP%20JORGE%20BASADRE%20EXPOSICION.pdf
Gubernamental
¿ En que parte de la estructura del informe se ubican las recomendaciones?
Fuente:
Gubernamental
Base Legal
Directiva N° 006-2016-CG/GPROD “Implementación y seguimiento a las
recomendaciones derivadas de los informes de auditoría y su publicación en el
Portal de Transparencia Estándar de la entidad”. Aprobada por R.C. Nº 120-
2016-CG, publicada el 04.05.2016. Modificada por: R.C. Nº 222-2017-CG,
publicada el 28.06.2017.
La publicación de las recomendaciones

Documento que regula el proceso
orientadas a la mejora de la gestión en el
de implementación y seguimiento a Portal de Transparencia Estándar de la
las recomendaciones de los y entidad, con el propósito de contribuir al
informes de auditoría emitidos por fortalecimiento y mejora en la gestión de
los órganos conformantes del las entidades y la lucha contra la
Sistema Nacional de Control. corrupción.
Gubernamental
Directiva N° 006-2016-CG/GPROD – Implementación y Seguimiento de Recomendaciones
Objetivos
Establecer las disposiciones Establecer las disposiciones
que regulan la para evaluar y determinar el
implementación de las estado de las
recomendaciones de los recomendaciones por parte
informes de auditoría por de los OCI y la supervisión
parte de la entidad. por la CGR.
Precisar las obligaciones y Establecer las disposiciones

responsabilidades de los para el proceso de
participes en el proceso de publicación en el Portal de
implementación y Transparencia Estándar de la
seguimiento a las entidad, de las
recomendaciones. recomendaciones.
Fuente: R.C. N°120-2016-CG, publicada el 04.05.16 y modificada por R.C N° 122-2017, publicada el 28.06.17
Gubernamental
Alcance Las unidades orgánicas y órganos

desconcentrados de la Contraloría General
de la
República
Son de cumplimiento Órganos de Control Institucional

obligatoria para:
Las entidades sujetas al ámbito del

Sistema Nacional de Control
Gubernamental
Implementación
Se desarrolla de manera permanente y continua a través
de las acciones concretas que dispone el Titular de la
entidad y funcionarios designados.
Seguimiento
Se da a través del OCI, mediante permanente seguimiento
a la implementación de recomendaciones, efectuando
coordinaciones con el Titular, el monitor y funcionarios
responsables según el Plan de Acción.
Fuente:
Gubernamental
Competencias en el proceso de implementación y seguimiento
1. Del Sistema Nacional de Control
2. De la Contraloría General de la República
3. Del titular de la entidad
4. Del Órgano de Control Institucional
Gubernamental
1. Del Sistema Nacional de Control
Formula oportunamente
los informes de auditoria
resultantes de la ejecución
de los servicios de control
posterior que contengan recomendaciones para mejorar la
capacidad y eficiencia de las
entidades en:
La toma de En el manejo
sus y de sus
decisiones, recursos
Gubernamental

2. De la Contraloría General de la República
Supervisa y verifica el cumplimiento de las recomendaciones de
los informes de auditoria.
La unidad orgánica superior

Es efectuada por las
Realiza el análisis y diagnóstico situacional del
unidades orgánicas
proceso de implementación y seguimiento.
de la Contraloría
respecto a los OCI
bajo su ámbito La unidad orgánica rectora
Monitorea el proceso a fin de proponer e impulsar
acciones necesarias para optimizar los resultados.
Gubernamental

3. Del titular de la entidad
Es el responsable de:
Implementar las recomendaciones de los informes de
auditoría.
Mantener un proceso permanente de monitoreo y

seguimiento de los avances.
Informar y remitir la documentación a la Contraloría y

al OCI.
Gubernamental

4. Del Órgano de Control Institucional
Realiza el seguimiento a las acciones que las

entidades adoptan para la implementación efectiva y
oportuna de las recomendaciones.
Efectuar el registro oportuno y adecuado de la

informaci6n que corresponda, en el aplicativo
informático que implemente la Contraloría.
Gubernamental
Proceso de la implementación y seguimiento
Elaborar y remitir el
plan de acción
Ejecutar y evaluar
el plan de acción
Gubernamental
Implementación de las recomendaciones de los Informes de Auditoria

Para la implementación de las recomendaciones se debe tener presente los
siguientes aspectos:
1. lnforme de 6. Aplicativo 7. Informe

auditoría informático semestral
2. Registro del
5.
informe en el
Recomendaciones
aplicativo
del informe
informático
3. Comunicación
al titular de la 4. Plan de acción
entidad
Gubernamental
Expone por escrito las recomendaciones para

1. lnforme de auditoría mejorar la gestión de la entidad, y para el deslinde
de responsabilidades que se hubieren identificado.
2. Registro del informe de

auditoria en el aplicativo
El registro debe ser ordenado y guardar estricta
informático implementado correspondencia con el contenido del informe de
Por la Contraloría auditoria.
El informe es comunicado al Titular de la entidad

3. Comunicación al
una vez que ha sido suscrito y aprobado.
titular de la entidad
Gubernamental
4. Plan de Acción
❑ Es un documento clave e indispensable
que sustenta el inicio del proceso de
implementación y seguimiento a las
recomendaciones del informe de
auditoría.
❑ Muesta el compromiso que el Titular de la

entidad asume para la implementación de
las recomendaciones.
Gubernamental

4. Plan de Acción: De acuerdo al Anexo N' 01, contiene:
Número de Tipo de Órgano auditor

Entidad
Informe Auditoria (CGR, OCI, SOA)
Número y
Titular de la
contenido de la Acciones Plazo
entidad
recomendación
Nombres del Firma del

Unidad orgánica Firma del titular
funcionario funcionario
responsable de la entidad
responsable responsable
Gubernamental

4. Plan de Acción:
Gubernamental

5. Recomendaciones de los Informes de Auditoria
Se emiten con el propósito de mejorar la eficiencia de la gestión de la

entidad e implementar las acciones que permitan la determinar las
responsabilidades exigibles a los funcionarios y servidores públicos:
Responsabilidad
Las recomendaciones se clasifican en:
administrativa
Responsabilidad Orientadas a Para el inicio de Para el inicio de

civil mejorar la gestión las acciones las acciones
de la entidad administrativas legales
Responsabilidad
penal
Gubernamental
Estado de las recomendaciones de los Informes de Auditoria

Orientadas a mejorar la gestión de la entidad
Estado Descripción
Pendiente Cuando el Titular de la entidad no ha designado a los funcionarios
responsables de implementar las recomendaciones, o cuando
habiendo sido designados, los funcionarios no han iniciado las
acciones orientadas a su implementación.
En proceso Cuando el funcionario designado como responsable de implementar
la recomendación ejecuta acciones orientadas a su implementación.
Implementada Cuando se adoptan acciones, a partir de la recomendación, que
corrigen la deficiencia o desviación detectada.
Inaplicable por Cuando sobrevengan hechos con posterioridad a la emisión del
causal sobreviniente informe de auditoria que no hagan posible implementar la
recomendación.
Gubernamental

Para el inicio de las acciones administrativas
Estado Descripción
Pendiente Cuando no se ha iniciado el procedimiento administrativo sancionador.
Implementada Cuando se ha emitido la resolución u otro documento expreso de
inicio del procedimiento administrativo sancionador, y este ha sido
notificado al funcionario o servidor público.
Inaplicable por Cuando por el transcurso del tiempo los hechos que dieron origen a la
causal sobreviniente recomendación han prescrito, en cuyo caso se debe contar con el
documento pertinente de declaraci6n expresa emitido por la entidad,
sin perjuicio de que el Titular de la entidad adopte las acciones que
correspondan para el deslinde de las responsabilidades por la
inacción administrativa.
Gubernamental

Para el inicio de las acciones legales
Estado Descripción
Pendiente En los casos de naturaleza penal, cuando no se ha presentado la
denuncia ante el Ministerio Público.
En los casos de naturaleza civil, cuando no se ha interpuesto la demanda
ante el Poder Judicial o cuando antes de interponer esta, se produce un
pago parcial del perjuicio económico identificado, lo cual debe estar
acreditado con documento válido.
Implementada En los casos de naturaleza penal, cuando se ha presentado la denuncia ante
el Ministerio Público.
En los casos de naturaleza civil, cuando se ha interpuesto la demanda ante
el Poder Judicial o cuando antes de interponer esta, se ha producido el pago
total del perjuicio económico identificado, lo cual debe estar acreditado con
documento válido.
Gubernamental
6. Aplicativo informático
Es la herramienta informática diseñada por la
contraloría para el registro, seguimiento y
supervisión de las acciones que adoptan el titular
de la entidad y los funcionarios responsables de
implementar las recomendaciones.
7. Informe semestral
Contiene la información consolidada por semestre,
del proceso de implementación y seguimiento a las
recomendaciones del informe de auditoría.
Gubernamental
Obligación y responsabilidades del proceso

❑ De las unidades orgánicas de la contraloría a cargo de la supervisión al OCI
Supervisión y Registro oportuno,

verificación de manera Apoyo técnico al OCI integral y veraz en el
permanente y continua aplicativo informático
Adoptar las acciones

Evaluar el grado de
Evaluar y validar o para el inicio del
cumplimiento de la
rechazar el estado de la procedimiento
implementación y
recomendación administrativo
seguimiento
sancionador - PAS
Gubernamental
Obligación y responsabilidades de proceso

❑ Del Órgano de Control Institucional
Realizar el seguimiento permanente y continuo a las acciones que el Titular,

funcionarios responsables del monitoreo y la implementación adoptan.
Coordinar de manera permanente, con el propósito de cautelar que la

entidad aborde apropiadamente las recomendaciones.
Coordinar de manera permanente con la unidad orgánica de la

Contraloría según el tipo de informe.
Registrar de manera oportuna, integral y veraz en el aplicativo informático,

los avances.
Gubernamental

❑ Del Órgano de Control Institucional
Determinar en el aplicativo informático el estado de la recomendación.
Proporcionar oportunamente la información y documentación que sea

requerida por la unidad orgánica competente de la Contraloría.
Obtener del aplicativo informático reportes bimestrales que muestran el

nivel de avance en la implementación de las recomendaciones
Adoptar las acciones para el inicio del procedimiento administrativo

sancionador - PAS
Gubernamental

❑ Del Titular de la entidad y funcionarios públicos
Funcionario responsable Funcionario responsable

Titular de la entidad
del monitoreo de la implementación
• Es la más alta • Designado por el • Es el responsable de
autoridad ejecutiva, de Titular, responsable del adoptar las acciones o
conformidad con sus monitoreo del proceso medidas dispuestas en
normas de de implementación. el plan de acción.
organización. • Coordina las acciones
con funcionarios
responsables de
implementación.
Gubernamental

Titular de la Entidad
- Suscribir y aprobar el Plan de Acción.
- Disponer al funcionario monitor, la remisión del Plan de Acción al OCI, en los plazos y
formas establecidos.
- Designar mediante documento expreso al monitor y funcionarios responsables de

implementar las recomendaciones, determinar las acciones y plazos que adoptarán .
- Disponer a los funcionarios designados según el Plan de Acción, adopten

oportunamente las acciones o medidas necesarias para la implementación.
- Mantener en permanente evaluación y seguimiento los avances del proceso de

implementación
Gubernamental

Funcionario Responsable del Monitoreo
- Elabora, suscribe y remite el Plan de Acción al OCI.
- Coordina con los funcionarios responsables las

acciones y plazo establecidos en el Plan de Acción.
- Registra en forma adecuada y oportuna en el

aplicativo informático la información y
documentación que sustenta las acciones adoptadas
por los funcionarios responsables, remite
información y documentación al OCI.
Gubernamental

Funcionario Responsable de la implementación
Suscribir el Plan de
Adoptar las acciones
Acción para el inicio del
dispuestas en el Plan de
proceso de
Acción y aquellas dentro
implementación y
de los plazos previstos.
seguimiento.
Informar al monitor en Solicitar apoyo técnico al

forma oportuna y OCI a fin de explicar o
documentalmente, absolver las consultas en
sobre las acciones relación a las
adoptadas. recomendaciones.
Gubernamental
Facultad sancionadora de la Contraloría
La Contraloría tiene la potestad sancionadora en el marco del

Reglamento Interno de Infracciones y Sanciones de la Contraloría – RIS,
cuando el titular, los funcionarios y servidores públicos de las entidades,
el jefe del OCI y los procuradores públicos de la entidad incurren en
infracción en el proceso de implementación y seguimiento de las
recomendaciones.
El OCI o la respectiva unidad orgánica de la Contraloría, adoptan las

medidas conducentes a poner en conocimiento de la Autoridad
Instructora de la Contraloría, los hechos para determinar la infracción.
Gubernamental
Obligación de publicar las recomendaciones de los informes

Las entidades tienen la obligación de
publicar en el Portal de Transparencia
Estándar las recomendaciones de los
informes de auditoria orientadas a mejorar
la gestión de las entidades así como el
estado de su implementación.
Se publican en el rubro
"Planeamiento y Organización" Esta información se actualiza
del Portal de Transparencia semestralmente.
Estándar de la Entidad.
Gubernamental

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Auditoría a los Estados Financieros 2016

Implementación y Seguimiento de Recomendaciones de Auditoria

Implementación y Seguimiento de Recomendaciones de Auditoria

¿ En que parte de la estructura del informe se ubican las recomendaciones?

Implementación y Seguimiento de Recomendaciones de Auditoria

La publicación de las recomendaciones

Directiva N° 006-2016-CG/GPROD – Implementación y Seguimiento de Recomendaciones

Precisar las obligaciones y Establecer las disposiciones

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Alcance Las unidades orgánicas y órganos

Son de cumplimiento Órganos de Control Institucional

Las entidades sujetas al ámbito del

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Competencias en el proceso de implementación y seguimiento

1. Del Sistema Nacional de Control

2. De la Contraloría General de la República

3. Del titular de la entidad

4. Del Órgano de Control Institucional

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Competencias en el proceso de implementación y seguimiento

1. Del Sistema Nacional de Control

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Competencias en el proceso de implementación y seguimiento

La unidad orgánica superior

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Competencias en el proceso de implementación y seguimiento

Mantener un proceso permanente de monitoreo y

Informar y remitir la documentación a la Contraloría y

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Competencias en el proceso de implementación y seguimiento

Realiza el seguimiento a las acciones que las

Efectuar el registro oportuno y adecuado de la

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Proceso de la implementación y seguimiento

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1. lnforme de 6. Aplicativo 7. Informe

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Expone por escrito las recomendaciones para

2. Registro del informe de

El informe es comunicado al Titular de la entidad

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Implementación de las recomendaciones de los Informes de Auditoria

❑ Muesta el compromiso que el Titular de la

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Número de Tipo de Órgano auditor

Nombres del Firma del

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Implementación de las recomendaciones de los Informes de Auditoria

Se emiten con el propósito de mejorar la eficiencia de la gestión de la

Responsabilidad Orientadas a Para el inicio de Para el inicio de

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Estado de las recomendaciones de los Informes de Auditoria

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