UNIDAD BÁSICA 2

Supuesto 2

Miguel trabaja para una empresa como abogado con contrato laboral
percibiendo mensualmente la siguiente nómina: Sueldo, 5.250 euros;
Seguridad Social, 165,25 euros; retención practicada: 1.574 euros.
Trimestralmente, abona la cuota de su respectivo colegio profesional que
asciende a 225 euros.
Asimismo, en el mes de junio la empresa realiza una aportación al plan de
pensiones de los empleados a su nombre por importe de 3.200 euros. Por otro
lado, la empresa también tiene suscrito un seguro colectivo de dependencia por
el que se le ha imputado la cantidad abonada de 250 euros.
Con efectos a partir de 1 de octubre de 2020, el contribuyente y la empresa
pactan de mutuo acuerdo la salida del trabajador a cambio de percibir una
cantidad de 325.000 euros.
Calcular el importe de los rendimientos netos reducidos del trabajo.
Solución

Rendimientos del trabajo

Retribuciones dinerarias (1) …..………………………………………… 372.250,00
Contribuciones empresariales a planes de pensiones (2) ......………. 3.200,00
Contribuciones empresariales a seguros de dependencia (2) ………. 250,00
Reducciones (artículo 18, apartados 2 y 3) (3) …………………….... – 90.000,00
Total ingresos íntegros computables ………………………………….. 285.700,00
Cotizaciones a la Seguridad Social …..………………………………… - 1.817,75
Cuotas satisfechas a colegios profesionales (4)..…………………… - 500,00
Rendimiento neto previo……………………………………………….. 283.382,25
Otros gastos deducibles……………………………………………….. - 2.000,00
Rendimiento neto………………………………………………………. 281.382,25
Reducción por obtención de rendimiento del trabajo………………. 0,00
Rendimiento neto reducido……………………………………………. 281.382,25

(1) Ingresos: (5250 x 9) + 325.000 = 372.250

El contribuyente declarará como rendimientos del trabajo los salarios

devengados durante los primeros 9 meses del año (de enero a septiembre)
más la cantidad percibida por la salida pactada de la empresa ya que, al no
tratarse de un despido, no estará amparada por la exención del artículo 7.e) de
la LIRPF.

(2) Tanto las contribuciones empresariales a planes de pensiones como a

seguros de dependencia imputadas a las personas a quienes se vinculen las
prestaciones tendrán la consideración de rendimientos íntegros del trabajo, sin
perjuicio de que, a su vez, reduzcan la base imponible.

(3) Las cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores por la

resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral tienen la consideración de
rendimiento obtenido de forma notoriamente irregular en el tiempo a los efectos
de aplicar la reducción del 30 por ciento prevista en el artículo 18.2 de la
LIRPF.
Ahora bien, la cuantía del rendimiento a la que se aplicará la reducción no
podrá superar el importe de 300.000 euros anuales por lo que, en este caso,
operará dicho límite ascendiendo la reducción a la cifra de 90.000 euros.

(4) Al ser la colegiación obligatoria, en la parte que corresponda a los fines

esenciales de estas instituciones, el contribuyente podrá deducir las cuotas
abonadas al colegio profesional, esto es, 225 euros por cada uno de los tres
trimestres (675 euros). No obstante, estas cuotas tienen un límite de 500 euros
anuales.