República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Nacional Experimental “Rafael María Baralt”
Cabimas, Edo – Zulia
Catedra: Legislación Tributaria.

UNIDAD III

Alumna:
Méndez Eudannys
C.I: 26.149.777
Profesora: Lorena Frontado.
Sección: 32111
DESARROLLO
1. Clasificación e interpretación de textos legales en materia tributaria:

Existen muchas definiciones sobre lo que se debe entender por interpretación

jurídica; entre ellas, las más comunes son las que nos dicen que interpretar la norma
significa desentrañar el sentido de la ley o atribuir un significado concreto a la norma
jurídica. De esta forma, cuando hablamos de interpretación jurídica nos referimos a
la actividad intelectual que tiene por objeto averiguar y establecer el significado o
alcance que debe asignarse a una determinada norma, es decir, determinar qué dice
el derecho, sobre todo en aquellos casos en que la norma tributaria no sea clara, se
contradiga o su contenido sea lagunoso.

El derecho tributario es una parte de la ciencia jurídica que tiene autonomía científica
y dogmática, que no depende directamente de otras ramas del derecho, aunque
forma parte de un sistema jurídico unitario, en el cual sí tiene relaciones con otros
ramales del derecho.

Para efectos de la aplicación de los distintos sistemas de interpretación, las normas

tributarias, por tanto, se consideran como disposiciones ordinarias y comunes, como
las de cualquier otra rama jurídica, a las cuales se pueden aplicar todos los métodos
de interpretación aceptados por la ciencia del derecho, sin restricción alguna.

El principio general de interpretación de las normas tributarias es el referente a la

aplicación de los institutos propios del derecho impositivo, que se encuentran en
relación directa con los principios generales de la tributación. Entre estos institutos
se pueden anotar los principios de igualdad, generalidad, capacidad contributiva,
legalidad, seguridad jurídica, no confiscatoriedad, debido proceso, entre otros.
Calificación
Las obligaciones tributarias se exigirán con arreglo a la naturaleza jurídica del hecho,
acto o negocio realizado, cualquiera que sea la forma o denominación que los
interesados le hubieran dado, y prescindiendo de los defectos que pudieran afectar a
su validez.
No se admitirá la analogía para extender más allá de sus términos estrictos el ámbito
del hecho imponible, de las exenciones y demás beneficios o incentivos fiscales.

2. Fuentes del Derecho Tributario, Interpretación Extensiva y Restrictiva de las Normas

Tributarias:
Son fuentes del Derecho Tributario:  
 Las disposiciones constitucionales.
 Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República.
  Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
 Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales
o municipales.
 Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
 La jurisprudencia.
 Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria.
 La doctrina jurídica. 
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la
Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las
normas de rango equivalente.  

Interpretación Extensiva: Si se da a la norma un sentido más amplio del que surge

de sus palabras. El legislador quiso decir más de lo que dice la ley.

Interpretación Restrictiva: Si se da a la norma un sentido menos amplio del que fluye

de sus propios términos. El legislador dijo más de lo que en realidad quiso decir.

La interpretación extensiva o restrictiva no implica procedimientos de hermenéutica

propiamente dichos, sino, más bien, es el resultado de la aplicación de los métodos
de interpretación jurídica. De ahí que no cabe establecer de forma expresa que algún
tipo de disposición tenga que entenderse de forma extensiva o restrictiva, porque se
estaría atentando contra todo el instituto de la interpretación jurídica.

3. Método de Interpretación de las Normas Tributarias Literal, Lógico, Histórico,

Evolutivo y según la Realidad Económica:

 Método Literal: Consiste en averiguar lo que quiere decir la norma de acuerdo

con su significado especiales que ciertas palabras tienen en el derecho. Para la
aplicación de este método, debe tenerse en cuenta la gramática y el diccionario.
Se utiliza siempre; es la puerta de entrada a la interpretación.

 Método Histórico: Consiste en averiguar lo que quiere decir la norma, teniendo

en cuanta la información previa a la existencia de la norma, es decir, sus
antecedentes (lo que sostuvieron los legisladores, las actas, las exposiciones de
motivos, las normas antecedentes; la forma como fueron modificadas; la manera
como se las haya entendido en el pasado, la ocasión en la que fue dictada).

 Método Evolutivo: También llamado criterio de la realidad social del tiempo en

que la norma es aplicada, se preocupa por indagar en las razones o causas
motivantes de la norma que se interpreta, es decir, toma como punto de partida
el contexto histórico en que la norma surge a fin de encontrar su verdadero
sentido en el momento en que la norma ha de aplicarse al caso concreto.
  Método Lógico: Busca encontrar el sentido de la norma utilizando los
razonamientos de la lógica para desentrañar la finalidad perseguida por la
norma, es decir, la causa final de la ley (ratio legis o espíritu del legislador) de
allí que este método esté estrechamente vinculado con el argumento teleológico
a fin de conocer la intención o los objetivos del legislador, mediante el
establecimiento de premisas cuyas conclusiones son base para la interpretación.
Este método de interpretación utiliza una serie de reglas lógicas, como: “el que
puede lo más, puede lo menos”; “quien no puede lo menos tampoco puede lo
más”; “la inclusión de un caso supone la exclusión de los demás”; “la inclusión
de un caso supone la inclusión de otro similar”, entre otras.

4. Diferencias entre Interpretación Jurídica eh Interpretación Administrativa de las

Normas Tributarias:

Interpretación Jurídica: Existen muchas definiciones sobre lo que se debe entender

por interpretación jurídica; entre ellas, las más comunes son las que nos dicen que
interpretar la norma significa desentrañar el sentido de la ley o atribuir un significado
concreto a la norma jurídica. De esta forma, cuando hablamos de interpretación
jurídica nos referimos a la actividad intelectual que tiene por objeto averiguar y
establecer el significado o alcance que debe asignarse a una determinada norma, es
decir, determinar qué dice el derecho, sobre todo en aquellos casos en que la norma
tributaria no sea clara, se contradiga o su contenido sea lagunoso.

Interpretación Administrativa: No tiene fuerza vinculante general y solo es válida para

el organismo que la interpreto.

5. De la Superioridad de las Normas de Derecho común:

El derecho común o derecho de gentes constituye el conjunto de normas
modificadas provenientes del derecho romano que llegaron a la edad media.

Este derecho común empezó a gestarse a partir del siglo XII y concluyó a
mediados de siglo XIV. El derecho romano vuelve a la escena jurídica europea
después de siglos de dispersión normativa, pero no vuelve en forma de
código normativo, sino que traductores conocidos como glosadores reunificaron
las normas romanas con una técnica específica.

Dentro del territorio de un Estado pueden coexistir varios regímenes jurídicos para
ordenar una misma materia. Frente al Derecho común que rige en el territorio de un
Estado como un todo, pueden existir Derechos particulares o locales que rijan en
una parte del territorio. Esta pluralidad de ordenamiento obedece a razones
históricas o políticas; así, de la unión de varios Estados surge uno compuesto, o de
la extinción de varios Estados nace otro nuevo, pero los Ex Estados conservan su
 propio derecho; o bien el Estado concede cierta autonomía a las regiones o
provincias, o él mismo establece normas para una localidad, como, por ejemplo, con
ocasión de un siniestro, puede también formarse por medio de la costumbre un
derecho particular.

La coexistencia de diversos regímenes jurídicos en el territorio de un Estado da lugar

a los problemas del Derecho interregional, que ha de decidir cuál entre los varios
ordenamientos de un país corresponde aplicar a una relación jurídica, cuando los
elementos de la misma, como sujetos, objetos, etc., pertenezcan a diferentes
regiones.

En nuestra patria, tiene la consideración de Derecho particular el llamado derecho

foral frente al derecho común que rige en todo el territorio nacional, ya en concepto
de directamente aplicable, ya como supletorio.

6. Vigencias de las Normas Tributarias:

Artículo 8 del COT. Las Leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia.
Si no lo establecieran, se aplicarán una vez vencidos los sesenta (60) días
continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial.

Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en

vigencia de la ley, aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de
leyes anteriores.

Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo, excepto cuando

suprima o establezca sanciones que favorezcan al infractor.

Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos, las normas
referentes a la existencia o cuantía de la obligación tributaria regirán desde el
primer día del período respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la
fecha de entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este
artículo." (Destacado de la Sala).