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Neralidades Presupuesto
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información corazón cada
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día. actitud.
Conceptos y Generalidades de la información
financiera empresarial
https://www.youtube.com/watch?v=8K4VRDC_BW4
5
Generalidades del
presupuesto
empresarial en la
Gerencia Estratégica
OBJETIVOS 6
Tener una visión general sobre el presupuesto y su papel en la gerencia
estratégica y destacar su importancia como herramienta del planeamiento,
como instrumento de control de la gestión gerencial y como fundamento de
los pronósticos mercantiles, fabriles y financieros.
Conocer las etapas que explican la evolución histórica de los presupuestos.
Destacar la trascendencia que tiene la aplicación de las técnicas
presupuestales para la dirección de las organizaciones.
Plantear criterios sobre el presupuesto y desarrollar ejemplos que coadyuven
a su compresión.
Evaluar la intervención del presupuesto en el proceso del planeamiento, así
como las ventajas y las limitaciones de la labor presupuestal.
Conocer las distintas clases de presupuesto, establecer la diferencia entre
mecánica, técnica y principios del sistema presupuestario.
HISTORIA
La actitud de presupuestar debe haber estado implícita en las actividades humanas
desde la época de las primeras civilizaciones.
Desde los imperios, babilónico, egipcio y romano se debía planear las actividades de
manera acorde con los cambios climáticos para aprovechar las épocas de lluvias y
asegurar la producción de alimentos.
Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto como herramienta de planificación
y control tuvo su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se
presentaban al Parlamento británico los planes de gastos del reino y se daban pautas
sobre su posible ejecución y control.
Desde el punto de vista técnico, la palabra se deriva del francés antiguo bougette o
bolsa. Dicha acepción intento perfeccionarse posteriormente en el idioma inglés con el
término budget, de uso común y que se traduce en nuestro idioma como presupuesto.
HISTORIA
En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental, y Estados Unidos lo
acoge en 1821 como elemento de control de gasto público y como herramienta para los
funcionarios cuyo trabajo era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de
las actividades gubernamentales.
Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera Guerra Mundial, el sector privado
notó los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en materia de control
de gastos, y para destinar recursos a aquellos aspectos necesarios para obtener
márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operación determinado. En este
periodo las industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de
planeación empresarial apropiados. En la empresa privada se habla intensamente de
control presupuestario, y en el sector publico se llega incluso a aprobar una Ley de
presupuesto nacional.
HISTORIA
La técnica evolucionó junto con el desarrollo alcanzado por la contabilidad de costos.
En 1928 la Westinghouse Company adoptó el sistema de costos estándar, que se aprobó
después de acordar el tratamiento en la variación de los volúmenes de actividad,
particular al sistema “presupuesto flexible. Esta innovación genera un periodo de análisis
y entendimiento profundos de los costos, promueve la necesidad de presupuestar y
programar, y fomenta el tecnicismo, el trabajo de grupo y la toma de decisiones con
base en el estudio y evaluación amplios de los costos.
En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal,
en el que se definen los principios básicos del sistema.
En 1948 el Departamento de Defensa de Estados Unidos presenta el presupuesto por
programas y actividades.
En 1961 el Departamento de Defensa de Estados unidos trabaja con un sistema de
planeación de programas y presupuestos.
HISTORIA
En 1965 el gobierno de Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto e incluye en
las herramientas de planeación y control el sistema conocido como “planeación por
programas y presupuestos”.
En las últimas décadas han surgido muchos métodos, que van desde la proyección
estadística de estados financieros hasta el sistema “base cero” con el cual se ha tratado de
fijar una serie de “paquetes de decisión” para elegir el más razonable, y eliminar así la
improvisación y los desembolsos innecesarios. En 1970 Peter Pyhr, en la Texas Instruments,
perfeccionó el sistema “base cero”, y después lo aplicó con algún éxito como gobernador del
estado de Georgia al posteriormente presidente de Estados Unidos, Jimmy Carter.
El papel desempeñado por los presupuestos en especial los pronósticos relacionados con el
manejo del efectivo son importantes para prevenir situaciones de insolvencia, valuación de
empresas, resolver a tiempo problemas de iliquidez y evaluar cualquier inversión. El
presupuesto de caja es uno de los instrumentos más valiosos en poder de la dirección
financiera de cualquier organización para formular la política de liquidez, proceder a la
inversión oportuna de fondos sobrantes, acudir a créditos cuando las disponibilidades
monetarias no permitan la cobertura integral de los compromisos, y trazar la política de
dividendos.
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Gerencia Financiera
Se encarga de la eficiente administración del capital de
trabajo dentro de un equilibrio de los criterios
de riesgo y rentabilidad; además de orientar
la estrategia financiera para garantizar la disponibilidad
de fuentes de financiación y proporcionar el
debido registro de
las operaciones como herramientas de control de
la gestión de la Empresa.
Gerencia Financiera y
12
Administrativa
Garantiza la ejecución de los procesos y actividades de
tipo administrativo y financiero propios de la Empresa.
Su objeto es el manejo óptimo de los recursos
humanos, financieros y físicos que hacen parte de las
organizaciones a través de las áreas de Contabilidad,
Presupuesto y Tesorería, Servicios Administrativos y
Recursos Humanos, entre otras.
Gerencia
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Estratégica de Costos
Teoría administrativa empresarial
fundamentada en la búsqueda de
ventajas competitivas sostenibles, con
base en un conocimiento especializado de
la estructura de costos. (Diccionario Integrado)
Gerencia Integral
Es el arte de reunir Todas las
facetas del manejo de una
organización En busca de
una mayor competitividad
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Ética y Moral
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Ética Moral
Es rentable ○ Conjunto de valores Conjunto de valores que
la ética? que rigen o que un
individuo adopta
rigen a un individuo pero
puestos por la sociedad.
después de
cuestionarlos. Grandes empresas
○ Es la parte de la triunfadoras son éticas;
filosofía que trata de Da imagen, Motiva al
las acciones humanas trabajador con calidad; Es
desde el punto de vista higiénica; Busca la
del bien o del mal. excelencia
Una Empresa es La Sostenibilidad Desarrollo Sostenible
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Sostenible
Se refiere, por
Llamado universal
Cuando crea valor definición, a la
para poner fin a la
económico, satisfacción de las
pobreza, proteger el
medioambiental y necesidades actuales
Sostenibilidad social a corto y largo sin comprometer la
planeta y garantizar
que todas las personas
Empresarial plazo, contribuyendo capacidad de las
gocen de paz y
de esa forma al generaciones futuras
prosperidad para
aumento del bienestar de satisfacer las suyas,
2030.
y al auténtico garantizando el
progreso de las equilibrio entre
generaciones crecimiento económico,
presentes y futuras, cuidado del medio
en su entorno general. ambiente y bienestar
social
Las estrategias de creación de valor sostenible no solo aumentan la reputación de una empresa,
sino también las cifras en cuanto a crecimiento y desarrollo de la organización.
Conceptos Presupuesto
Cualquier persona, natural o jurídica, necesita hacer presupuestos porque
siempre se requiere anticiparse al futuro, previendo lo que pueda
suceder, ideando mecanismos o analizando estrategias para enfrentar
circunstancias inciertas.
El empresario debe planear la manera de obtener utilidades con la
ejecución de actividades en forma coherente.
El trabajador tendrá que distribuir sus ingresos mediante el
establecimiento de un orden de prioridades en que prevalecen la
alimentación, la salud y la vivienda; si después de atender estas
necesidades primarias quedan fondos, se destinarán por ejemplo a
vestuario, educación y recreación.
Las amas de casa tienen la fama de ser quienes mejor preparan,
ejecutan y controlan su presupuesto familiar.
Conceptos Presupuesto
Quienes participan en la formulación y ejecución de los presupuestos
gubernamentales, buscan el empleo adecuado de recursos provenientes de
impuestos, multas, valorizaciones, emisión de bonos de deuda pública y/o
contratación de créditos. La distribución de recursos se hace según prioridades
en cuanto a creación de infraestructura pública, cobertura de programas de
seguridad social, financiamiento de gastos relacionados con la justicia y la
seguridad nacional, y el servicio de la deuda externa.
El empresario, los equipos directivos de las empresas o sus accionistas no
podrán dejar que sus empresas marchen sin rumbo definido. Tendrán que fijar
metas razonables acordes con las tendencias y exigencias del mercado y sus
limitados recursos, alcanzables en un determinado periodo. Para lograr las metas
propuestas deberán generar planes y acciones que proporcionen ingresos
suficientes para cumplir con los costos y desembolsos, procurando alcanzar
objetivos: recuperación del capital invertido, consolidación del valor de la
empresa en el mercado competitivo, solidificación de su prestigio e imagen ante
los sectores con los cuales sostiene relaciones de intercambio, a saber:
compradores, proveedores, entidades financieras, gobierno y trabajadores.
Conceptos Presupuesto
Conceptos Presupuesto
Conceptos
Activo - total de recursos de que dispone una empresa para realizar sus
operaciones; siendo todos los bienes y derechos que son de su propiedad o de
uso.
Un activo es considerado como un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados y del cual espera obtener en el futuro beneficios económicos
Activo No Corriente
Corriente:: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se
pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos
(terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciación
Pasivo
Pasivo:: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños).
Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación.
Pasivo Corriente
Corriente:: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como
máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
Pasivo No Corriente
Corriente:: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un
año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
Patrimonio
Patrimonio:: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.
Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
Conceptos
Hechos económicos
Ingresos Gastos
Incrementos de beneficios económicos Decrementos en los bienes
mediante el recibimiento o incremento de económicos.
activos o decremento de los pasivos.
Gastos - decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable,
en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la
generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y
no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios.
Estado de Resultados
Componentes - Estado de Resultados Integral
Ventas
Ventas:: Representa los ingresos de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no
incluye el IVA).
Costo de Ventas
Ventas:: Representa el costo de toda la mercadería vendida y/o servicios prestados.
Utilidad Bruta
Bruta:: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos
administrativos:: Representan todos aquellos rubros que la
empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua,
teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Estado de Resultados
Componentes - Estado de Resultados Integral
Utilidad de operación:
operación: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros:
Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
Utilidad antes de impuestos
impuestos:: Es la Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se
calculan los impuestos.
Impuestos
Impuestos:: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos
y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.
Componentes - Estado de Resultados Integral
Utilidad neta:
neta: Es la Utilidad antes de impuestos
menos los impuestos y es sobre la cual se calculan
los dividendos.
Dividendos
Dividendos:: Representan la distribución de las
utilidades entre los accionistas y propietarios de la
empresa.
Utilidades retenidas:
retenidas: Es la Utilidad Neta menos
los dividendos pagados a accionistas, la cual se
representa como utilidades retenidas para la
empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
Estado de Resultados
Compañía XYZ
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018
(Expresado en miles de pesos)
Ctas por cobrar vinculados L.P 130,00 Impuesto a la Renta y part. Diferido P.
Otras cuentas por cobrar L.P 215,00 Provisión para beneficio sociales 400,00
Inversiones permanentes 100,00 Total Pasivo 3.530,00
Inm. Maqu. Equipo ( neto dep. acum.) 630,00 Contingente
Activos Intangibles (neto amort.) 70,00 Intereses Minoristas
El sector primario o sector agrícola, se refiere a la producción básica y todo lo que tiene que ver con las actividades del
agro.
El sector secundario o sector industrial, se refiere a la producción de bienes y todo lo que produce la industria,
construcción y manufactura.
1. Sector agropecuario: este sector ha tenido un crecimiento que se complementa de las condiciones climáticas del país y
que permiten el sustento de la actividad. El gobierno nacional dirige una gran parte de sus gastos a la inversión de este
sector.
2. Sector de servicios: Los ingresos se centran en las actividades cinematográficas, de vídeo y programas de televisión,
auxiliares al transporte, inmobiliarias y de alquiler de maquinaria y equipo, salud humana privada, educación superior
privada y actividades administrativas.
3. Sector industrial: Las obras viales y la construcción de vivienda impulsaron las ventas de cemento, concreto, hierro y
materiales y el sector se beneficia de la reducción los precios del petróleo (crudo).
TIPOS DE SECTORES ECONOMICOS EN COLOMBIA
4. Sector de transporte: Este sector influye en gran manera para que el comercio se pueda dar de la mejor forma, ya que es
muy importante la movilización de carga o mercancía por vía terrestre y aérea, por esa razón el gobierno nacional invierte
en los proyectos de infraestructura vial.
El ingreso de aerolíneas de bajo costo hace el tema más competitivo entre las empresas que prestan este servicio y hace
que los colombianos se animen a viajar mucho más.
5. Sector de comercio: el comercio ocupa el cuarto puesto en el PIB desde hace 4 años, después de la agricultura, la
industria manufacturera y los servicios financieros. En Colombia los productos que más vende son restaurantes, bares y
hoteles.
6. Sector financiero
7. Sector de la construcción
8. Sector minero y energético
9. Sector de comunicaciones: Correo y telecomunicaciones
banda ancha hogares y la tecnología 4g de la telefonía móvil.
MUCHAS GRACIAS