Lectura Fundamental 1

Unidad 1 / Escenario 1
Lectura fundamental
Impuesto al Valor Agregado:

conceptualización general
Contenido
1 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
2 Hecho generador
3 Bienes
4 Responsables del IVA
5 Responsable del IVA
6 No responsable del IVA
7 Cambio de responsable del IVA a no responsable
Palabras clave: impuesto, obligatoriedad, responsables, bienes, servicios.

1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es un gravamen al desarrollo de actividades comerciales, prestación de servicios, importaciones
y juegos de suerte y azar. Es de orden nacional y de naturaleza indirecta y en Colombia se ha
estructurado bajo la modalidad de valor agregado para las siguientes actividades:
• Compra de un producto para luego venderlo; en este caso, la utilidad que se presenta entre la
compra y la venta del producto genera un impuesto por el valor agregado, o sea, la utilidad de la venta.
• Compra de un producto gravado para producir otro producto gravado con el impuesto al
IVA. En este caso, se determina el costo del producto a vender, se cargan todos los costos
necesarios, como la materia prima, la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricación; una vez se obtenga el costo del producto, se determina una utilidad. El costo más la
utilidad es el precio de venta del nuevo producto, y sobre la utilidad que genera el producto por
cada unidad vendida se paga el impuesto del IVA.
• Prestación de servicios; la mayoría de los servicios están gravados con el IVA, el cual se carga
sobre según el costo del servicio.
• La importación de mercancías a territorio aduanero nacional en donde, en el momento de su

nacionalización, se hará la asignación del valor correspondiente a este impuesto.
• Los juegos de suerte y azar cuando se expide el tiquete.
Para el pago por parte de los contribuyentes y la recolección desde la DIAN, el Estado determinó
que toda aquella persona natural o jurídica que compre, produzca y preste servicios gravados es
responsable del impuesto, el cual se calcula sobre la utilidad que espera el vendedor o prestador del servicio.
El IVA es un tributo de carácter nacional que grava las actividades comerciales, la prestación de
servicios, la importación de mercancías y los juegos de suerte y azar; es importante reconocer sus
características, dentro de las cuales se encuentran, el impuesto de orden nacional, el impuesto
indirecto, el impuesto real, el impuesto instantáneo y el impuesto general. Este aspecto será abordado
más adelante en el Escenario.
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1.1. Generalidades Impuesto sobre las Ventas
Impuesto
Obligación monetaria que debe pagase por aquella persona que realice
una compra o preste un servicio.
El impuesto de orden nacional

Su recinto es en todo Colombia.
El dueño de la obligación es el estado por medio de la DIAN.
Es un impuesto Indirecto
Porque la persona que compra es quien asume el tributo, el vendedor
es quien esta obligado a recaudar y pagar el impuesto generado.
Impuesto real
Afecta a los bienes y servicios, asi como a las importaciones y los juegos
de suerte y azar sin tener en cuenta a la persona que hace la operación.
Impuesto instantáneo
Se genera al momento de la compra o prestación del servicio,
la declaración si puede ser bimestral, cuatrimestral.
Impuesto general
Se utiliza para la mayoria de productos y servicios que hay en el
mercado, con algunas excepciones que mira la autoridad fiscal.
Figura 1. Triángulo del impuesto

Fuente: elaboración propia
2. Hecho generador
Cuando se configura un negocio o intercambio de bienes corporales físicos, la ley establece que se
origina una obligación con el Estado de orden tributario.
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Los hechos generadores son los siguientes:
• Venta de bienes considerados gravados.
• Importación de bienes que sean considerados no excluidos.
• La prestación de servicios gravados en el territorio nacional o desde el exterior.
• La circulación, venta y operación de juegos de azar sin incluir las loterías
2.1. Elementos del Hecho Generador

El hecho generador del impuesto sobre las ventas está surtido por varios elementos, los cuales
permiten estudiar el impuesto de una manera inventiva.
• Elemento Objetivo o material: es el hecho sabido en la ley como creador de la obligación

tributaria. En el impuesto sobre las ventas de bienes físicos muebles, la prestación de servicios
en todo el país, importación de bienes físicos de muebles y la circulación, venta u operación de
juegos de azar excepto las loterías.
• Elemento Subjetivo (Personal): se describe a los sujetos que actúan en la dependencia jurídica
tributaria, siendo aquellos que alcanzan derechos que contraen obligaciones, este elemento
debe localizarse y definirse en la ley, por esta razón el estatuto tributario señala los responsables
del impuesto sobre las ventas.
• Elemento Temporal: el impuesto sobre las ventas es de causación inmediata porque de cada
operación genera que se realice el impuesto. Para una poderosa administración de este, la
declaración se presenta por períodos bimestrales, cuatrimestrales y anuales para el consolidado
se consideran las operaciones realizadas durante el tiempo sabido en la ley, para atender la base
de autoliquidación del impuesto
• Elemento Espacial: busca instituir en dónde se concibe ejecutado el hecho generador, por lo
cual es justo estudiar los instrumentos de la ley en el espacio. En Colombia se atiende como
principio de territorialidad de las leyes, pensando que las leyes no obligan más lejos de las
fronteras del país, por lo tanto, el servicio es prestado en la sede del prestador del mismo, con las
singularidades indicadas en el Estatuto Tributario.
• Elemento Cuantitativo: se describe como el valor total de la operación, independiente que se

realice a crédito o al contado.
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2.2. Definición de venta
El Estado define la venta como “todo acto” que involucre el traspaso de dominio de bienes a cualquier
título gratuito u oneroso.
Venta es el acto jurídico, es la declaración de voluntad de las personas encausada a producir efectos
en derecho. Se señala además, la disposición que se causa el IVA en la venta, en la fecha de emisión
de la factura o documento equivalente así se pacte reserva de dominio.
Para efectos del IVA, el concepto de venta no es el mismo que ofrece el Código Civil y el Código de
Comercio, dado que es extenso y se discurren dentro del concepto los siguientes:
A. Los que impliquen traspaso de dominio o propiedad de bienes físicos muebles, a título gratis
u oneroso, libremente de la designación que se le dé a las negociaciones y a las situaciones
pactadas entre las partes, sea que se ejecuten a nombre propio, por cuenta de terceros a
nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros; en el caso de la permuta, el IVA se causa
con cada uno de los bienes físicos muebles permutados, eso quiere decir, que cada bien genera
el gravamen, y la permutante es calificada vendedor del bien, cuyo equitativo precio que paga
por lo que toma a cambio.
B. Los retiros de inventarios de bienes físicos muebles realizados por el responsable, para su uso
o hace parte de los activos fijos; por ejemplo, cuando un responsable consagrado a la venta de
mobiliario ocupa un escritorio para instalar en sus instalaciones o en la oficina del contador.
Es importante aclarar que la baja o retiro de mercancías por hurto no constituye un hecho
generador del IVA
C. La agregación de bienes físicos muebles a inmuebles o a servicios no gravados, así como la

evolución de bienes físicos muebles gravados en bienes no gravados, cuando estos bienes
sean construidos, fabricados, elaborados y/o procesados por quien hace la inscripción o
transformación, es decir, cuando una empresa constructora igualmente fabrica puertas y las
instala en las edificaciones que está construyendo.
2.3. Imputaciones
Las personas naturales y jurídicas pertenecientes al régimen común del IVA logran descontar su valor
ya pagado en la compra de bienes y servicios si cumplen con la condición de que el costo o deducción
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en el impuesto sobre la renta se destine a las operaciones gravadas.
Los cargos del IVA son directos y proporcionales. Es una imputación directa cuando se ejecutan
costos o deducciones que se destinan en forma seguida a las operaciones gravadas y exentas, siendo
descontable la totalidad del IVA pagado.
La imputación proporcional se ejecuta cuando a los costos o deducciones, que se conforman por las
operaciones gravadas, exentas y excluidas del IVA, es necesario prorratear el valor del IVA pagado
para determinar el impuesto descontable adecuado a los ingresos gravados y exentos, así como el
mayor valor del costo o deducción imputable a los ingresos excluidos.
2.4. Servicios
El hecho generador del IVA en la prestación de servicios en Colombia, es toda aquella actividad,
labor a nombre propio o trabajo prestado por una persona natural o jurídica o por una sociedad
de hecho, sin relación laboral, con quien contrata la ejecución que se concrete en una obligación
de hacer, sin importar que en la misma predomine el elemento material o intelectual y que forme
una contraprestación en dinero o en especie independientemente de la denominación o forma de
remuneración.
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2.4.1. Clasificación de los servicios
Clasificación de los servicios para efectos del IVA
Gravados Exentos Excluidos
Elemento
Causan el impuesto Causan el impuesto No cuestan el impuesto
objetivo
Elemento
Tarifa general o especiales Tarifa 0% No existe tarifa
cuantitativo
Son responsables de IVA Son responsables de IVA No son responsables de IVA
Elemento Derecho a descontar el IVA Derecho a descontar el IVA El IVA pagado constituye
subjetivo pagado en compras pagado en compras mayor valor del costo
No tiene derecho Tiene derecho No tiene derecho

a la devolución a la devolución a la devolución
del IVA a pagado del IVA a pagado del IVA a pagado
Figura 2. Causación de los servicios

3. Bienes
Los bienes se pueden definir como el conjunto de propiedades materiales o inmateriales a las cuales
se les reconoce un valor económico dentro de una organización y que, para efectos del IVA, se
encuentran clasificados en gravados, exentos y excluidos.
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3.1. Bienes y servicios gravados
Los bienes y servicios gravados son aquellos sobre los cuales recae el reconocimiento y pago del
impuesto, cuya tarifa es mayor a cero (0). Esto significa que si no está expresamente definido en la
ley como excluido o exento (según lo contemplado en los artículos 424, 426, 477 y 479 del Estatuto
Tributario, 2017), se considera que la venta de ese bien o la prestación de ese servicio dentro del
territorio nacional causa el hecho generador del IVA.
3.2. Clasificación de los bienes corporales muebles para efectos del IVA
Es importante tener en cuenta que los bienes tienen una clasificación de acuerdo con su materialidad
y, a partir de allí, se inicia su categorización para fines tributarios, dentro de las cuales están las siguientes:
(Las que consisten

Bien incorporal
en meros derechos)
Inmuebles son los que no se

Bien corporal
pueden transportar de un
inmueble
lado a otro.
Bien corporal
(Tienen un ser real
y pueden ser Bien corporal mueble art. 422 del
percibidos por los Estatuto Tributario (2017) • Bien corporal
sentidos, por Muebles: pueden mueble no gravado
ejemplo: casa, transportarse de • Bien corporal
carro, etc.) un lado a otro. mueble gravado
Figura 3. Bienes corporales

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3.3. Bienes muebles
Los bienes muebles son aquellos que para efectos fiscales pueden ser trasladados de un lado para otro
sin trastornar su naturaleza o calidad, como vehículos, maquinaria, equipo de oficina, obras de arte,
entre otros.
Clasificación de los bienes corporales muebles para efectos del IVA
Gravados Exentos Excluidos
Elemento
Causan el impuesto Causan el impuesto No causan el impuesto
objetivo
Elemento
Tarifa actual Tarifa 0% No existe tarifa
cuantitativo
Quienes produzcan o vendan Productores y exportadores Quienes produzcan o vendan

son responsables del IVA son responsables del IVA no son responsables del IVA
Elemento Derecho a descontar el IVA Derecho a descontar el IVA El IVA pagado constituye
subjetivo pagado en compras pagado en compras mayor valor del costo
No tiene derecho Tiene derecho No tiene derecho

a la devolución a la devolución a la devolución
del IVA a pagado del IVA a pagado del IVA a pagado
Figura 4. Bienes muebles

3.4. Bienes inmuebles
Los bienes inmuebles son los no pueden trasladarse de lugar, permanecen fijos al suelo y no pueden
moverse, como apartamentos, bodegas, oficinas, tierras, fincas, entre otros.
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3.5. Bienes que no causan IVA
El Estatuto Tributario —ET— (2017) señala expresamente que “El impuesto no se empleará a las
ventas de activos fijos, salvo que asista a las excepciones presentadas para los automotores y demás
activos fijos que se vendan periódicamente a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos”
(artículo 420).
En la diligencia del principio de legalidad que comunica el régimen tributario, concierne a la ley
claramente establecer los sujetos, los hechos, las bases gravables y las tarifas de los impuestos.
3.5.1. Venta de activos fijos
Casi siempre, la venta de un activo fijo ejecutado por cuenta y riesgo del propietario no genera
IVA. Las ventas de activos fijos que forman el patrimonio de las personas, siendo estas naturales o
jurídicas, no se les aplica el impuesto sobre las ventas cuando se creen directamente por los dueños,
excepcional la venta de activos fijos genera ese impuesto, cuando se hace por medio de comerciantes
intermediarios que las efectúe por cuenta y a nombre de sus dueños; por el contrario, la venta de
aerodino perpetuamente genera IVA, sin interesar que se trate de activos movibles o de activos fijos
del vendedor, la razón principal es eso – activo fijos – son bienes que no se hallan consignados a la
venta del giro ordinario de negocio, esto quiere decir que el IVA causado en la compra de los mismos
hace parte de su costo.
3.5.2. Cesión de créditos
Los créditos son calificados como bienes abstractos, porque son derechos personales, por lo tanto,
su transferencia no se considera como un hecho generador del gravamen y no causa el IVA. Los
derechos personales o créditos como “los que solo logran reclamarse de aquellas personas que, por
un hecho suyo o la sola habilidad de la ley, han contraído las obligaciones sucesivas” como resultado,
la cesión de créditos no se halla gravada con el IVA, por no pensarse como hecho generador del
impuesto.
3.5.3. Indemnización por pérdida de mercancía que es objeto de transporte
En el momento que el valor del IVA se causó por la carga transportada, sea que esté o no separado
en la factura o documento equivalente, deben concebirse que esta forma parte del precio de costo
de la mercancía puesta en el destino y fecha sabido para la entrega, costo que el transportador debe
subsanar en el caso de pérdida.
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El transportador responde corrientemente por el valor revelado o convenio en el contrato de
transporte, el cual lleva implícito el IVA cuando se conozca de mercancías gravadas con el mismo.
3.5.4. Compra de cartera (Factoring)
La compra de cartera no se piensa como un hecho generador del IVA. La adquisición de documentos
que suponen el traspaso de una obligación de pagar y que conceden el derecho de hacer exigible su
cobro, corresponde a aquellas actuaciones que no se enmarcan dentro de los parámetros previstos
por la ley como hechos generadores del IVA, pues lo que en esencia caracteriza la transacción es la
cesión del derecho a la titularidad y cobro de una obligación. Adicionalmente, aunque la prestación de
servicios dentro del territorio nacional se encuentra gravada con el IVA, no obstante existen algunos
excluidos dentro de los que se encuentran los intereses sobre las operaciones de crédito.
3.5.5. Venta de derechos deportivos
Los resarcimientos pagados por un club deportivo a otro como remuneración de los derechos
deportivos de un jugador profesional y que intenta compensar por los costos en que se pagó en su
formación y en su promoción no se discurren como una maniobra sujeta al IVA.
3.5.6. Venta de Know how
La cesión o venta de know how, por corresponder a un bien intangible o abstracto, no genera IVA.
La experiencia o know how se trasfiere a título de alquiler o provecho, nos hallamos frente a la
prestación de un servicio y, como resultado, su forma impositiva varía del anterior en el orden que se
encuentra gravado con el IVA.
3.5.7. Reembolsos de capital
El reembolso de capital no constituye hecho generador de impuesto sobre las ventas y por lo mismo
su recuperación no da lugar a la causación de gravamen alguno por dicho concepto.
3.5.8. Venta de bienes inmuebles
La venta de bienes inmuebles no está tomada por las normas fiscales como hecho generador del IVA,
tampoco es comprometido con el tributo quien realice las operaciones siempre y cuando, traten
únicamente sobre bienes inmuebles.
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Contexto diferente si se presenta quien gestiona la venta del bien citado que no es el propietario
de él, sino que procede como intermediario; en este evento se está en figura de un servicio que
constituye elemento imponible del gravamen. Si esto se presenta se genera el IVA sobre la comisión
observada por el intermediario, porque al no formarse tal gestión un servicio excluido del impuesto
sobre las ventas se doblega al tributo a la tarifa general del impuesto; esta salida de dinero será a cargo
de quien contrata el servicio y no del comprador de los inmuebles.
3.6. Bienes exentos
Los bienes exentos son los que causan el IVA, pero su tarifa es cero (0 %); tiene eficacia en los
responsables con derecho a descontar el IVA por compras y quienes se dediquen a la comercialización
de los productos que muestra la siguiente figura.
Queso
fresco
Huevos
frescos de
gallina
Huevos
frescos de
las demás
aves
EXENTOS
Figura 5. Bienes exentos

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3.6.1. Venta de bien exento producido
La producción con bienes exentos se presenta en la figura 6.
Únicamente
preparaciones
infantiles a base
de leche.
Fórmulas lácteas
para niños de hasta
12 meses de edad,
únicamente la
leche maternizada
o humanizada.
Figura 6. Bien exento producido

Los bienes están exentos a nivel del productor en los demás niveles como serían las ventas que realiza
el comercializador de los bienes exentos, se encuentran excluidas del IVA.
3.7. Bienes excluidos
Los bienes excluidos son productos que no generan IVA porque la norma lo expresa de esa forma; por
lo tanto, el IVA que se paga por la compra de bienes para la comercialización y producción de estos
productos se pierde. Estos bienes son los animales vivos de las especies porcina, ovina, caprina, gallos,
gallinas, patos, gansos y pavos.
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3.7.1. Bienes exentos, excluidos y gravados
Los bienes excluidos son aquellos bienes físicos muebles que como dice la disposición legal no se
someten al impuesto, por lo tanto, no generan el IVA, están por fuera del manejo del IVA y, como
resultado, en su precio se acumula todo el IVA llevado hasta ese momento.
Desde el punto de vista del comprador, ya para comprender este método, es necesario saber que
un usuario de bienes excluidos está pagando IVA, ya que estará haciendo el pago d el IVA que está
acumulado en el precio.
* Causación:
La causación se reseña al hecho jurídico o material que da origen a la deuda fiscal.
• En comerciantes: en la fecha de la elaboración de la factura o documento equivalente y a

falta de estos, en el momento de la entrega de la mercancía.
• En la compra al exterior o sea en la importación: en la fecha de nacionalización y elaboración

de la declaración de importación.
• Los que suministran servicios en el Colombia: en la fecha del hecho, en la elaboración de la

factura; lo que ocurra primero, facturación, terminación, pago o abono en cuenta
• En los juegos de azar: en el momento de la ejecución de la apuesta o elaboración del

documento, el formulario, boleta, billete o herramienta que da derecho a participar en el
juego.
4. Responsables del IVA
4.1. ¿Quiénes son responsables?
Los responsables del impuesto se comprometen a cumplir con las obligaciones innatas a tal calidad y
que legítimamente les han sido atribuidas, entre estas obligaciones está: facturar, recaudar, declarar
y pagar el impuesto generado en las operaciones gravadas; si no cumple con sus obligaciones le
corresponderá responder a título propio ante la DIAN.
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La ley establece que los responsables son:
• Los comerciantes o quienes sin serlo realicen regularmente actos similares
• Los importadores
• Quienes presten servicios gravados
• El que circule, venda y opere juegos de suerte y azar
• En las ventas de aerodinos
• En la venta de productos derivados del petróleo
• En la venta de limonadas, aguas y gaseosas aromatizadas
• En la venta de cervezas
4.2. Responsable en las ventas por cuenta de terceros
Son responsables en las ventas por cuenta de terceros según el inciso 3º del artículo 438 del Estatuto
Tributario, el cual de manera expresa dispone que cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de
terceros, donde la totalidad del valor de la operación corresponde a quien encomendó la venta, como
en el caso de la agencia comercial, el responsable será el mandante.
Ahora bien, en materia de impuesto sobre la renta atendiendo que para el agente se siguen las reglas
del mandato (artículo 1330 C.Co), el concepto 091385 de 2007 señaló: “Cabe anotar que, al obrar
siempre el mandatario por y para el mandante en cumplimiento del contrato de mandato, los efectos
de la gestión son para el mandante, por lo que el mandatario deberá tener en cuenta la calidad del
mandante al obrar como agente retenedor, correspondiendo al mandante declarar todos los ingresos
y solicitar los respectivos costos, deducciones, impuestos descontables y retenciones en la fuente,
según información que le suministre el mandatario”.
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4.3. Responsables en la venta de activos fijos
Las personas jurídicas o naturales cuando deciden vender alguno de sus activos fijos (los que no
se tienen para la venta; ver (art.64 del dec.2649 de 1993), tal venta, a pesar de corresponder a la
venta de un “bien corporal mueble” no generará el respectivo impuesto sobre las ventas y se tomaría
entonces como un “ingreso excluido del IVA”, dentro del giro ordinario del negocio.
Existe una excepción a la regla y es cuando el “activo fijo” que se va a vender es avión o helicóptero, la
venta de estos bienes muebles genera IVA.
5. Responsable del IVA

Generalmente, las personas naturales y jurídicas responsables del IVA cuando no se practican todos
los requisitos establecidos para corresponder a la categoría de no responsables, siempre y cuando la
actividad a la que se propongan se suponga gravada en IVA.
6. No responsable del IVA

Cuando se habla de impuesto al valor agregado existe los no responsables al que logran apuntar las
personas naturales, cuando cumplan todos los requisitos para corresponder al mismo.
El régimen está trazado para los minoristas y detallistas, prestadores de servicios (comerciantes o no
comerciantes), profesionales independientes y artesanos; su intención es ofrecer a quienes cumplan
sus requisitos, una administración practica y sin confusiones en cuanto a las obligaciones que de él se
proceden.
6.1. Requisitos para establecerse como no responsables del IVA
En la categoría de no responsables del IVA logran pertenecer las personas naturales, cuando plasmen
la totalidad con las siguientes situaciones:
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6.1.1. Respecto al responsable, la actividad económica y el establecimiento:
a. Que sean personas naturales, por consiguiente, no pertenecen a este régimen las sociedades
y las empresas unipersonales, estas no hacen parte del régimen simplificado, porque ellas
tienen forma fiscal asimilable a sociedades limitadas.
b. Los comerciantes o artesanos minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos que realicen

operaciones gravadas con IVA.
c. Las personas que tengan como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local
o negocio donde ejercitan su actividad.
d. El establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio en donde no se desarrollen

actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro método que
involucre la explotación de intangibles.
e. Que no sean usuarios aduaneros.
6.1.2. Respecto con la cuantía de las operaciones
a. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales derivados de la actividad,
inferiores a 3.500 UVT.
b. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de

venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3.500 UVT.
c. Por contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por importe individual
y superior a 3.500 UVT el responsable del régimen simplificado corresponderá inscribirse
previamente en el régimen común.
d. Que el valor de sus consignaciones bancarias, depósito o inversiones financieras durante el

año anterior o durante el año en curso no sobrepasa la suma de 3.500 UVT.
6.1.3. Prohibiciones a los no responsables del IVA
El responsable del Régimen Simplificado debe obedecer las siguientes negativas:
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a. No debe añadir cualquier suma por concepto de IVA, si lo creare saltará a ser responsable del
IVA del Régimen Común con todos sus contenidos.
b. No debe elaborar declaraciones del IVA, si lo creare, éstas no serán válidas a menos que esté
cobrando este impuesto y se cambie al Régimen Común.
c. No debe establecer IVA a cargo ni pedir devolución del IVA pagado a sus proveedores o a
quien le tenga prestado
Tabla 1. Obligaciones responsables y no responsables del IVA
RESPONSABLES DEL IVA NO RESPONSABLES DEL IVA

Inscripción en el Registro Único Tributario. Inscripción en el Registro Único Tributario
Todos los responsables del impuesto sobre las ventas, Los no responsables deberán manifestarlo expresamente
incluidos los exportadores, deberán inscribirse ante la ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
administración de impuestos correspondiente al domicilio que corresponda al asiento principal de los negocios del
principal del responsable. Quienes inicien actividades comerciante, dentro de los dos (2) meses siguientes a
deberán inscribirse dentro de los dos (2) meses la fecha de iniciación de sus operaciones. Tratándose
siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones. de responsables no comerciantes que presten servicios
gravados, la inscripción deberá hacerse ante la
administración correspondiente al lugar donde tenga abierta
la oficina, local o sede donde presten los servicios gravados.
Obligados a expedir factura o documento equivalente, se Se encuentran exceptuados de la obligación de expedir
encuentren inscritos en este régimen o no. factura, siempre y cuando estén inscritos en el RUT.
Cuando elaboren facturas deben cumplir con los Cuando elaboren facturas deben cumplir los requisitos
requisitos señalados en el estatuto tributario, llevar un de que trata el artículo 617 del estatuto tributario y dejar
registro de las personas o entidades que hayan solicitado constancia del primero y último número consecutivo de los
su elaboración, abstenerse de elaborar facturación documentos elaborados al usuario del servicio.
con la misma numeración, a quien ya se le prestó el
servicio, expedir factura por la prestación del servicio, y Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados
discriminar el impuesto sobre las ventas. llevarán el libro de registro de operaciones diarias por cada
establecimiento, como documento equivalente a la factura.
La factura como documento es un medio de prueba A su vez, deberán exigir a sus proveedores, responsables
mediante el cual pueden demostrarse los costos, gastos del IVA, la expedición de factura o documento equivalente,
e impuestos descontables. Por lo que la factura deberá donde aparezca discriminado el impuesto sobre las ventas
cumplir con los requisitos previstos en los artículos 617 que se genera en las transacciones correspondientes.
y 618 del estatuto tributario debiendo constar en ella
la discriminación del IVA. Para los mismos efectos, La constancia del atraso por un día, del libro fiscal o del
los documentos equivalentes, deben cumplir los registro de operaciones diarias, dará lugar a la aplicación de
requisitos del decreto 1165 de 1996, artículo 6 y 11, e la sanción del artículo 652 del estatuto tributario.
incluir la discriminación del impuesto sobre las ventas
y la identificación del adquiriente o usuario del servicio
cuando sea un responsable con derecho a descuento.
El expedir una factura o documento equivalente, sin los
requisitos, dará lugar a la sanción de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina, consultorio o sitio
donde se ejerza la actividad, profesión u oficio.
Declaración impuesto sobre las ventas: bimestral del Se elimina la obligación de declarar para los no responsables
impuesto sobre las ventas, y mensual de retenciones en la del IVA a partir de 1996. Si la presentaren, no producirá
fuente, para los agentes retenedores del impuesto sobre efecto legal alguno.
las ventas.
Informar el cese de actividades (E.T., art.614) Informar el cese de actividades (E.T.,Art. 614)
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7. Cambio de responsable del IVA a no responsable
Los responsables inscritos en el Régimen Común podrán solicitar a la DIAN su transferencia a
la categoría de no responsables, siempre que manifiesten que durante los tres (3) años fiscales
anteriores, actuaron año por año, con todas las condiciones determinadas para esta categoría
Es obvio que durante este tiempo tres (3) años, los solicitantes del traslado han cumplido con las
obligaciones de los responsables del IVA
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Referencias
Alvear, N., Rodríguez, C. y Martínez, A. (Eds.). (2017). Medios magnéticos: presentación de
información tributaria. Bogotá, Colombia: Legis.
Legis: Estatuto Tributario Decreto 624/89 y sus actualizaciones año 2020
Piza, J. (Ed.). (2015). La obligación tributaria y sus fundamentos constitucionales. Bogotá, Colombia:
Universidad Externado de Colombia.
Presidente de la República de Colombia. (15 de julio de 1996). Por el cual se reglamentan los artículos
437-2, 615, 616, 616-1, 616-2, 617, 618 y 618-2 del Estatuto Tributario. [Decreto 1165 de 1996].
DO: 42.824.
Presidencia de la República. (2017). Estatuto Tributario. Bogotá, Colombia: Legis.
Zamara, F. y Zamara, C. (2017). Reforma tributaria comentada: Ley 1819 de 2016. Bogotá, Colombia:
Legis.
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INFORMACIÓN TÉCNICA
Módulo: Impuesto a las Ventas - Retención en la Fuente

Unidad 1: Impuesto al Valor Agregado, IVA
Escenario 1: Conceptualización del Impuesto al Valor
Agregado,IVA
Autor: Liliana Rodríguez Casas
Asesor Pedagógico: Adriana Alexandra Bolaños Contreras

Diseñador Gráfico: Nicolás Jiménez Osorio
Asistente: Laura Andrea Delgado Forero
Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano.

Prohibida su reproducción total o parcial.
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Impuesto al Valor Agregado:

1 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

4 Responsables del IVA

5 Responsable del IVA

6 No responsable del IVA

7 Cambio de responsable del IVA a no responsable

Palabras clave: impuesto, obligatoriedad, responsables, bienes, servicios.

• La importación de mercancías a territorio aduanero nacional en donde, en el momento de su

• Los juegos de suerte y azar cuando se expide el tiquete.

El impuesto de orden nacional

Figura 1. Triángulo del impuesto

• Venta de bienes considerados gravados.

• Importación de bienes que sean considerados no excluidos.

• La prestación de servicios gravados en el territorio nacional o desde el exterior.

• La circulación, venta y operación de juegos de azar sin incluir las loterías

2.1. Elementos del Hecho Generador

• Elemento Objetivo o material: es el hecho sabido en la ley como creador de la obligación

• Elemento Cuantitativo: se describe como el valor total de la operación, independiente que se

C. La agregación de bienes físicos muebles a inmuebles o a servicios no gravados, así como la

Clasificación de los servicios para efectos del IVA

Gravados Exentos Excluidos

Son responsables de IVA Son responsables de IVA No son responsables de IVA

No tiene derecho Tiene derecho No tiene derecho

Figura 2. Causación de los servicios

(Las que consisten

Inmuebles son los que no se

Figura 3. Bienes corporales

Clasificación de los bienes corporales muebles para efectos del IVA

Gravados Exentos Excluidos

Quienes produzcan o vendan Productores y exportadores Quienes produzcan o vendan

No tiene derecho Tiene derecho No tiene derecho

Figura 4. Bienes muebles

3.4. Bienes inmuebles

3.5.1. Venta de activos fijos

3.5.2. Cesión de créditos

3.5.3. Indemnización por pérdida de mercancía que es objeto de transporte

3.5.4. Compra de cartera (Factoring)

3.5.5. Venta de derechos deportivos

3.5.6. Venta de Know how

3.5.7. Reembolsos de capital

3.5.8. Venta de bienes inmuebles

3.6. Bienes exentos

Figura 5. Bienes exentos

La producción con bienes exentos se presenta en la figura 6.

Figura 6. Bien exento producido

3.7. Bienes excluidos

La causación se reseña al hecho jurídico o material que da origen a la deuda fiscal.

• En comerciantes: en la fecha de la elaboración de la factura o documento equivalente y a

• En la compra al exterior o sea en la importación: en la fecha de nacionalización y elaboración

• Los que suministran servicios en el Colombia: en la fecha del hecho, en la elaboración de la

• En los juegos de azar: en el momento de la ejecución de la apuesta o elaboración del

4. Responsables del IVA

4.1. ¿Quiénes son responsables?

• Los comerciantes o quienes sin serlo realicen regularmente actos similares

• Quienes presten servicios gravados

• El que circule, venda y opere juegos de suerte y azar

• En las ventas de aerodinos

• En la venta de productos derivados del petróleo

• En la venta de limonadas, aguas y gaseosas aromatizadas

4.2. Responsable en las ventas por cuenta de terceros

5. Responsable del IVA

6. No responsable del IVA