administrativas que procedan, sin perjuicio de las investigaciones penales

que corresponda adelantar.

Art culo . O li aci n de in or ar.

Sin perjuicio de las facultades previstas en los art culos 622 a 625 y 62 del
Estatuto Tributario, la autoridad aduanera podr solicitar a todas las
personas naturales o jur dicas, importadores, exportadores, declarantes,
transportadores y dem s auxiliares de la funci n aduanera, informaci n de
sus operaciones econ micas y de comercio exterior, con el fin de garantizar
los estudios y cruces de informaci n necesarios para la fiscalizaci n y el
control de las operaciones aduaneras. As mismo, las entidades p blicas que
intervengan en la promoci n, regulaci n, control, coordinaci n o prestaci n
de cualquier tipo de servicio en operaciones de comercio exterior, deber n
reportar la informaci n que se les solicite.

La informaci n que defina la Direcci n de Aduanas conforme a lo previsto en

este art culo, deber presentarse en medios magn ticos o cualquier otro
medio electr nico para la transmisi n de datos, cuyo contenido y
caracter sticas t cnicas y condiciones de suministro ser n definidos por la
entidad.

TITULO XV
REGIMEN SANCIONATORIO
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Art culo .A ito de a licaci n.

El presente T tulo, establece las infracciones administrativas aduaneras en

que pueden incurrir los sujetos responsables de las obligaciones que se
consagran en el presente Decreto. As mismo, establece las sanciones
aplicables por la comisi n de dichas infracciones; las causales que dan lugar
a la aprehensi n y decomiso de mercanc as y los procedimientos
administrativos para la declaratoria de decomiso, para la determinaci n e
imposici n de sanciones y para la formulaci n de Liquidaciones ficiales.

Para que un hecho u omisi n constituya infracci n administrativa aduanera,

o d lugar a la aprehensi n y decomiso de las mercanc as, o a la formulaci n
de una Liquidaci n ficial, deber estar previsto en la forma en que se
establece en el presente T tulo. No procede la aplicaci n de sanciones por
interpretaci n extensiva de la norma.

Conc. Art. 1 de inici n 3

Art culo . Clases de sanciones.

Las infracciones administrativas aduaneras de que trata el presente T tulo

ser n sancionadas con multas, suspensi n o cancelaci n de la autorizaci n,
inscripci n o habilitaci n para ejercer actividades, seg n corresponda a la
naturaleza de la infracci n y a la gravedad de la falta. De acuerdo con lo
anterior, las faltas se califican como leves, graves y grav simas,
respectivamente.

La autoridad aduanera aplicar las sanciones por la comisi n de las

infracciones previstas en este Decreto, sin perjuicio de la responsabilidad
civil, penal, fiscal o cambiaria que pueda derivarse de las conductas o hechos
investigados y de la obligaci n de subsanar los errores que hayan dado lugar
a la comisi n de la misma.

La sanci n de suspensi n surtir efecto para la realizaci n de operaciones

posteriores a la fecha de ejecutoria del acto administrativo que la impone.
Las actuaciones que estuvieren en curso, deber n tramitarse hasta su
culminaci n.

Las sanciones previstas en este T tulo, se impondr n sin perjuicio del pago
de los tributos aduaneros a que haya lugar en cada caso.

Art culo . Caducidad de la acci n ad inistrati a sancionatoria.

La acci n administrativa sancionatoria prevista en este Decreto, caduca en el

t rmino de tres (3) a os contados a partir de la comisi n del hecho u
omisi n constitutivo de infracci n administrativa aduanera. Cuando no fuere
posible determinar la fecha de ocurrencia del hecho, se tomar como tal la
fecha en que las autoridades aduaneras hubieren tenido conocimiento del
mismo. Cuando se trate de hechos de ejecuci n sucesiva o permanente, el
t rmino de caducidad se contar a partir de la ocurrencia del ltimo hecho u
omisi n.

Art culo . Prescri ci n de la sanci n.

La facultad para hacer efectivas las sanciones contempladas en el presente

T tulo, prescribe en el t rmino de cinco (5) a os contados a partir de la
ejecutoria de la providencia que impone la sanci n.

Art culo . E ecti idad de las arant as.

Siempre que se haya otorgado garant a para respaldar el pago de tributos
aduaneros y sanciones por el incumplimiento de obligaciones, si se configura
una infracci n, se har efectiva la garant a otorgada por el monto que
corresponda, salvo que el garante efect e el pago correspondiente antes de
la ejecutoria del acto administrativo que declare el incumplimiento de una
obligaci n o imponga una sanci n. En estos casos no proceder la imposici n
de sanci n pecuniaria adicional.

Las sanciones de suspensi n o de cancelaci n se podr n imponer sin

perjuicio de la efectividad de la garant a de que trata el inciso anterior.

Art culo 1. (Modificado por el Decreto No. 1198 del 29 de junio de

2000, Art culo 18. A partir de julio/00. Gradualidad de las sanciones.

Cuando con un mismo hecho u omisi n se incurra en m s de una infracci n,

se aplicar la sanci n m s grave, prevaleciendo en su orden, la de
cancelaci n o suspensi n a la de multa, seg n corresponda.

La imposici n de dos (2) o m s multas dentro de un per odo de un a o, dar

lugar a la imposici n de la sanci n de suspensi n hasta por tres (3) meses.

La imposici n de dos (2) o m s sanciones que hayan dado lugar a la

suspensi n de una autorizaci n, inscripci n o habilitaci n, seg n el caso,
dentro de un per odo de un (1) a o dar lugar a la imposici n de la sanci n
de cancelaci n.

Lo dispuesto en los dos incisos anteriores proceder , si el infractor ha sido

multado o suspendido en dos (2) ocasiones dentro un mismo a o por faltas
grav simas o graves. En la siguiente oportunidad, que dentro del mismo
t rmino incurra en una infracci n administrativa aduanera, podr
impon rsela, si procede, la sanci n de suspensi n o cancelaci n.
Cuando dentro del t rmino de suspensi n de una autorizaci n, inscripci n o
habilitaci n no se subsane la infracci n que motiv la suspensi n, cuando
hubiere lugar a ello, proceder la aplicaci n de la sanci n de cancelaci n, sin
tr mite adicional alguno.

Cuando la sanci n fuere de cancelaci n, la nueva solicitud de autorizaci n,

inscripci n, o habilitaci n, seg n corresponda, s lo podr presentarse una
vez transcurridos cinco (5) a os contados a partir de la fecha de ejecutoria
del acto que impuso la sanci n.

La imposici n de las sanciones proceder independientemente de la vigencia

de la autorizaci n, inscripci n o habilitaci n y deber registrarse en los
antecedentes del infractor.
Par grafo 1 . Cuando se imponga la sanci n de suspensi n a un dep sito
habilitado, sta se aplicar solamente para efectos de la recepci n de nuevas
mercanc as. El dep sito podr continuar con el almacenamiento de
mercanc as cuyo tr mite de importaci n se est adelantando.

Par grafo 2 . Lo dispuesto en este art culo proceder s lo en relaci n con las
inscripciones, autorizaciones o habilitaciones conferidas por la Direcci n de
Impuestos y Aduanas Nacionales.

Par grafo 3 . La gradualidad operar frente a sanciones que se encuentren

debidamente ejecutoriadas dentro del per odo se alado en este art culo .)

Res DIAN 4240/00: Art culo 441. radualidad de las

sanciones. ara la aplicaci n de la gradualidad de las
sanciones de que trata el art culo 481 del Decreto 2 8 de
1999, deber tenerse en cuenta lo siguiente

a)La gradualidad s lo opera para faltas grav simas o

graves.
b)Que las sanciones de que se trate, se encuentren
debidamente ejecutoriadas dentro del per odo se alado en
el art culo 481 del decreto 2 8 de 1999.
c)Si el infractor ha sido multado o suspendido en dos (2)
ocasiones dentro de un mismo a o por faltas grav simas o
graves, la siguiente oportunidad, que dentro del mismo
t rmino se incurra en una infracci n administrativa
aduanera, podr impon rsele, si procede, la sanci n de
suspensi n o cancelaci n.

uando no se subsane la infracci n que motiv la

suspensi n prevista en el inciso cuarto del art culo 481 del
Decreto 2 8 de 1999, la Divisi n competente, proferir
dentro de los die (10) d as h biles siguientes al
vencimiento del t rmino de la suspensi n, la resoluci n
motivada mediante la cual se cancele la inscripci n,
autori aci n o habilitaci n. opia de dicha providencia
ejecutoriada, se remitir a la Subdirecciones Divisiones
de control correspondientes.
Art culo 442. Infracciones aduaneras en materia de
valoraci n de mercanc as. Las infracciones aduaneras de
que tratan los numerales 1, 2, 4, 8 9 del art culo 499 del
Decreto 2 8 de 1999, se impondr n mediante resoluci n
motivada, independiente a las dem s infracciones que se
investigan. Las infracciones de que tratan los numerales 3,
, del mismo art culo, se impondr n dentro de la
resoluci n que formula la liquidaci n oficial de revisi n del
valor.

CAPITULO II
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS ADUANERAS DE LOS
DECLARANTES EN LOS REGIMENES ADUANEROS
SECCI N I
EN EL R GIMEN DE IMPORTACI N

Art culo 2. In racciones aduaneras de los declarantes en el

R i en de I ortaci n sanciones a lica les.

Las infracciones aduaneras en que pueden incurrir los declarantes del

r gimen de importaci n y las sanciones asociadas a su comisi n son las
siguientes:

1. GRAVISIMAS:

1.1. No tener al momento de la presentaci n y aceptaci n de la Declaraci n

de Importaci n de las mercanc as todos los documentos soporte requeridos
en el art culo 121 de este Decreto para su despacho, o no reunir stos los
requisitos legales, o no encontrarse vigentes.

La sanci n aplicable ser de multa equivalente al veinte por ciento (20%) del
valor de la mercanc a. Cuando se trate del Certificado de rigen que
ofrezca dudas a la autoridad aduanera, se aplicar lo previsto en el
respectivo acuerdo comercial.

Cuando el declarante sea una Sociedad de Intermediaci n Aduanera, un

Usuario Aduanero Permanente o un Usuario Altamente Exportador, se podr
imponer en sustituci n de la multa, sanci n de suspensi n hasta por seis (6)
meses, o de cancelaci n de la respectiva autorizaci n, reconocimiento o
inscripci n, dependiendo de la gravedad del perjuicio causado a los intereses
del Estado.
1.2. Sustraer y/o sustituir mercanc as sujetas a control aduanero.

La sanci n aplicable ser de multa equivalente al cien por ciento (100%) del
valor en aduana de la mercanc a sustra da o sustituida. Cuando el declarante
sea una Sociedad de Intermediaci n Aduanera, Usuario Aduanero
Permanente o un Usuario Altamente Exportador, se podr imponer en
sustituci n de la sanci n de multa, sanci n de suspensi n hasta por seis (6)
meses, o de cancelaci n de la respectiva autorizaci n, reconocimiento o
inscripci n, dependiendo de la gravedad del perjuicio causado a los intereses
del Estado.

2. GRAVES:

2.1. Incurrir en inexactitud o error en los datos consignados en las

Declaraciones de Importaci n, cuando tales inexactitudes o errores conlleven
un menor pago de los tributos aduaneros legalmente exigibles.
La sanci n aplicable ser equivalente al diez por ciento (10%) del valor de
los tributos dejados de cancelar.

2.2. Incurrir en inexactitud o error en los datos consignados en las

Declaraciones de Importaci n, cuando tales inexactitudes o errores conlleven
la omisi n en el cumplimiento de requisitos que constituyan una restricci n
legal o administrativa.

2.3. Impedir u obstaculizar la pr ctica de las diligencias ordenadas por la

autoridad aduanera.

2.4. No conservar a disposici n de la autoridad aduanera los originales de las

Declaraciones de Importaci n, de alor y de los documentos soporte,
durante el t rmino previsto legalmente.

2.5. No terminar las modalidades de importaci n temporal o suspensivas de

tributos aduaneros.

La sanci n aplicable para los numerales 2.2 a 2.5, ser de multa entre veinte
(20) y cincuenta (50) salarios m nimos legales mensuales vigentes por cada
infracci n.

En todos los casos anteriores, cuando el declarante sea una Sociedad de

Intermediaci n Aduanera, un Usuario Aduanero Permanente o un Usuario
Altamente Exportador, en sustituci n de la multa, se podr imponer, sanci n
de suspensi n hasta por tres (3) meses, de la respectiva autorizaci n,
reconocimiento o inscripci n, dependiendo de la gravedad del perjuicio
causado a los intereses del Estado.

3. LEVES:

3.1. No registrar en el original de cada uno de los documentos soporte el

n mero y fecha de la Declaraci n de Importaci n a la cual corresponden.

3.2. No asistir a la pr ctica de las diligencias previamente ordenadas y

comunicadas por la autoridad aduanera.

La sanci n aplicable ser de multa entre diez (10) y veinte (20) salarios
m nimos legales mensuales vigentes, por cada infracci n.

Par ra o. La infracci n aduanera prevista en el numeral 2.5 del presente

art culo y la sanci n correspondiente, solo se aplicar al importador.

SECCI N II
EN EL R GIMEN DE EXPORTACI N

Art culo 3. In racciones aduaneras de los declarantes en el

R i en de E ortaci n sanciones a lica les.

Las infracciones aduaneras en que pueden incurrir los declarantes del

r gimen de exportaci n y las sanciones asociadas a su comisi n son las
siguientes:

1. GRAVISIMAS:
1.1. Exportar mercanc as por lugares no habilitados, ocultadas, disimuladas o
sustra das del control aduanero.

Declarar mercanc as diferentes a aquellas que efectivamente se exportaron o

se pretenda exportar.

1.3. Consignar inexactitudes o errores en las Autorizaciones de Embarque o

Declaraciones de Exportaci n, presentadas a trav s del sistema inform tico
aduanero o del medio que se indique, cuando tales inexactitudes o errores
conlleven la obtenci n de beneficios a los cuales no se tiene derecho.

1.4. Someter a la modalidad de reembarque sustancias qu micas controladas

por el Consejo Nacional de Estupefacientes y que se utilizan en la fabricaci n
de estupefacientes.
La sanci n aplicable ser de multa equivalente al veinte por ciento (20%) del
valor de las mercanc as por cada infracci n. Cuando el declarante sea
una Sociedad de intermediaci n Aduanera, un Usuario Aduanero Permanente
o un Usuario Altamente Exportador, en sustituci n de la multa se podr
imponer sanci n de suspensi n hasta por seis (6) meses o de cancelaci n de
la respectiva autorizaci n, reconocimiento o inscripci n, dependiendo de la
gravedad del perjuicio causado a los intereses del Estado.

2. GRAVES:

2.1. No tener al momento de presentar la Solicitud de Autorizaci n de

Embarque o la Declaraci n de Exportaci n de las mercanc as, todos los
documentos soporte requeridos en el art culo 268 del presente Decreto para
su despacho.

2.2. No imprimir ni entregar debidamente firmada la Declaraci n de

Exportaci n a la autoridad aduanera, dentro del t rmino establecido en el
art culo 281 de este Decreto.

2.3. No conservar a disposici n de la autoridad aduanera copia de las

Declaraciones de Exportaci n y dem s documentos soporte, durante el
t rmino previsto en el art culo 268 del presente Decreto.

2.4. Someter a la modalidad de reembarque mercanc as que se encuentren

en situaci n de abandono o hayan sido sometidas a alguna modalidad de
importaci n.

2.5. No terminar las modalidades de exportaci n temporal para

perfeccionamiento pasivo o para reimportaci n en el mismo estado, o los
Programas Especiales de Exportaci n, en la forma prevista en los art culos
2 4 , 301 y 332 del presente Decreto, seg n corresponda.

2.6. Someter a la modalidad de exportaci n de muestras sin valor comercial

mercanc as que superen el valor establecido por la Direcci n de
Impuestos y Aduanas Nacionales, o que se encuentren dentro de las
prohibiciones establecidas en el art culo 320 del presente Decreto.

La sanci n aplicable ser de multa entre cinco (5) y diez por ciento (10%)
del valor de las mercanc as por cada infracci n. Cuando el declarante
sea una Sociedad de Intermediaci n Aduanera, un Usuario Aduanero
Permanente o un Usuario Altamente Exportador, en sustituci n de la sanci n
de multa se podr imponer sanci n de suspensi n hasta por dos (2) meses
de la respectiva autorizaci n, reconocimiento o inscripci n, dependiendo de
la gravedad del perjuicio causado a los intereses del Estado.
3. LEVES:

3.1. Consignar inexactitudes o errores en las Solicitudes de Autorizaci n de

Embarque o Declaraciones de Exportaci n presentadas a trav s del sistema
inform tico aduanero o del medio que se indique, en caso de contingencia,
cuando tales inexactitudes o errores impliquen la sustracci n de la mercanc a
a restricciones, cupos o requisitos especiales.

3.2. No presentar dentro del plazo previsto en este Decreto, la Declaraci n

de Exportaci n con datos definitivos cuando la Autorizaci n de Embarque se
haya diligenciado con datos provisionales.

3.3. No presentar dentro del plazo previsto en este Decreto, la Declaraci n

de Exportaci n Definitiva, cuando el declarante haya efectuado embarques
parciales con cargo a un mismo contrato, consolidando la totalidad de las
Autorizaciones de Embarque tramitadas en el respectivo per odo.

3.4. No presentar dentro del plazo previsto en este Decreto, la Declaraci n

de Exportaci n Definitiva, cuando el declarante haya efectuado embarques
fraccionados con datos provisionales consolidando la totalidad de las
Autorizaciones de Embarque tramitadas en el respectivo per odo, con datos
definitivos.

3.5. Ceder sin previo aviso a la Aduana mercanc as que se encuentren en el

exterior bajo la modalidad de exportaci n temporal para perfeccionamiento
pasivo.

3.6. No presentar dentro de los t rminos previstos en el art culo 328 del
presente Decreto, la Declaraci n Simplificada de Exportaci n de la mercanc a
sometida a la modalidad de exportaci n de menajes.

La sanci n aplicable ser de multa entre cinco (5) y diez (10) salarios
m nimos legales mensuales vigentes por cada infracci n. Cuando el
declarante sea una Sociedad de Intermediaci n Aduanera, un Usuario
Aduanero Permanente o un Usuario Altamente Exportador, en sustituci n de
la sanci n de multa se podr imponer sanci n de suspensi n hasta por un
(1) mes de la respectiva autorizaci n, reconocimiento o inscripci n,
dependiendo de la gravedad del perjuicio causado a los intereses del Estado.

Par ra o. Las infracciones aduaneras y las sanciones previstas en los

numerales 2.5 y 3.5 del presente art culo s lo se aplicar n al exportador.

SECCI N III