PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA MADRE Y MAESTRA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE NEGOCIOS: PROGRAMA DE GESTIÓN FINANCIERA Y AUDITORIA
CNT- 215 CONTABILIDAD FINANCIERA II

Prof. Rosanna De León

Elaboración de la Nómina
Palabras claves:
1. Nómina: herramienta administrativa que detalle el gasto de sueldo de los empleados
menos todas las deducciones obligatorias y opcionales.

2. El salario bruto es el monto total del salario, sueldo, comisión y bonos ganados por el
empleado durante un período de pago.

3. El salario neto, es el monto que el empleado obtiene para disponer libremente de él y es

igual al salario bruto menos todas las deducciones, como retenciones por impuestos sobre
el ingreso.

4. Las deducciones obligatorias, son los impuestos sobre los ingresos (Impuesto sobre la
renta ,ISR Ley 11-92) y las retenciones de la seguridad social (Ley 87-01).

5. Las deducciones opcionales, pueden ser como inclusión de las primas de seguros, las
contribuciones a los planes de retiro, las contribuciones a los fondos caritativos y otras
cantidades que se retienen a petición del empleado.

6. Planilla de la nómina: este reporte se puede realizar en Excel, aunque muchas empresas
poseen sistemas de nóminas que permiten ir actualizando los datos de cada empleado y
cuando se vaya a realizar el pago se verifica e imprime.

7. Periodo de pago: Los pagos a los empleados pueden realizarse semanal, bisemanal,
quincenal, mensual, o cómo hayan acordado en el momento del contrato de trabajo con el
empleador, siempre teniendo presente las regulaciones laborales establecidas en nuestro
código laboral.
Pasos para realizar la nómina:
1. Presentar los sueldos de los empleados
S u e ld o s Re te n c io n e s / De d u c io n e s To ta l S u e ld o s

No mb re d e l Emp le a d o B ru to s S FS S VDS IS R CXC De d u c io n e s Ne to a p a g a r

Na nc y Ure ña
250,000.00
Ana be l Lope z
75,000.00
Ca rme n Vá s que z
50,000.00
Be lkis De Le ón
33,000.00

4 0 8 ,0 0 0 .0 0 - - - - - -

2. Se procede a realizar los cálculos de las retenciones por Seguridad Social, para lo cual
debemos considerar los topes salariales de acuerdo al salario cotizable, el cual puede
variar cada año, según lo establezcan los organismos competentes. Para el año 2020,
quedaron vigentes los siguientes:
2 . - To p e s S a la ria le s Ré g ime n Co n trib u tivo S e g u rid a d S o c ia l S a la rio Co tiz a .S a la rio Eq u iv. Mo n to To p e Le y 8 7 - 0 1

Se guro de Rie sgos La bora le s 13,482.00 4.00 5 3 ,9 28 .0 0 Au me n to Mo d . S e p tie mb re 2 0 19

Se guro Fa milia r de S a lud 13,482.00 10.00 13 4 , 8 2 0 . 0 0

Se guro de Ve je z, Disc a pa c ida d y S obre vive nc ia 13,482.00 20.00 26 9,640.00

www.tss.gov.do

A los empleados solo se le retiene la parte del Seguro Familiar de Salud (SFS) y la del Seguro de
Vejez, discapacidad y sobrevivencia (SVDS); ya que la del Seguro de riesgo laboral y la parte
del pago mensual del INFOTEP, SOLO, lo paga la empresa. Estos porcentajes de retenciones a
LOS EMPLEADOS están establecidos en la ley 87-01, como sigue:

1.- Retenciones Régimen Contributivo Seguridad Social Retención

SFS= Seguro Familiar de Salud 3.04%
SVDS = Seguro de Vejez, Discapacidad y Sobrevivencia 2.87%
SRL= Seguro de Riesgos Laborales 0.00%
INF= Infotep 0.00%
5.91%

Realizaremos el ejemplo con la empleada Nancy Ureña, cuyo sueldo mensual es$250,000.00
1. Realizamos las retenciones de la Seguridad Social (Seguridad Social).
Para hacer esto lo primero que debemos verificar es los topes salariares
de la Seguridad Social:

Para el Seguro SFS, el tope establecido es de $134,820.00, lo que significa que en vez de
hacer la retención a los $250,000.00, lo hacemos al tope ($134,820.00).
 Para el SVDS, el tope es $269,640.00, por lo que como es más alto que el sueldo,
hacemos la retención por el sueldo, que es menor.

Una vez calculadas las retenciones restamos al sueldo $250,000.00 las retenciones de
SFS y SVDS, y el que sueldo que resulta es el que se utiliza para calcular las retenciones
de ISR ($238,726.47)

Empleada: Nancy Ureña

Sueldo Mensual ($250,000)
Sueldo a
considerar
SFS SVDS para ISR
134,820.00 3.04% 2.9%

4,098.53 7,175.00 238,726.47

Rosanna De León:
El sueldo de Nancy, son
los $250,000.00 este
monto se toma SOLO
para este cálculo.
Rosanna Rosanna De León:
De León: Este monto es lo que
134,820.00 resulta de restar a
x 3.04% los $250,000 menos
Rosanna De León: las retenciones
El tope para SVDS, es (4,098.53 y
269,640.00, por lo cual 7,175.00)
es vez del tope
elegimos el sueldo que
es MENOR.

2. Calculamos la retención de impuesto sobre la renta (ISR).

Para realizar el cálculo de ISR, procedemos a encontrar el sueldo anual, que resulta de
multiplicar el sueldo que resultó después de realizar las retenciones de Seguridad social
($238,726.47), por 12 meses:
Sueldo a
considerar
para ISR Sueldo annual
238,726.47 2,864,717.66

Ya tenemos el sueldo anual para verificar en la tabla de escala de la DGII. Esta escala es
actualiza cada año por la institución, no obstante ya tiene 3 años que no cambia:2018,2019,2020.
 S u e ld o An u a l S u e ld o An u a l
3 . - Imp u e s to s o b re la re n ta ( Cu a tro Es c a la s S a la ria le s ) Mo n to G ra va d o IS R An u a l Es c a la
de s de h a s ta

416,220.00 Exe nto 416,220.00 Exe n to No . 1 (Exe n ta )

de 416,220 .01 a 624,329.00 P a ga 15% e xc e de nte de $416,220.01 416,220.01 624,329.00 208,108.99 31,216 .35 No . 2

de 624,329.01 a 867,123.0 1 P a ga $31,216.00 + 20% e xc e de nte de $624,329.01 624,329.01 867,123.00 242,793.99 79,775.15 No . 3

de 867,123 .01 e n a de la nte . P a ga $79,776.00 ma s 25% de e xc e de n te $867,123.01 867,123.01 e n a de la nte No . 4

Si ubicamos el sueldo de la empleada Nancy, podemos ver que cae en la 4ta escala ya que el
sueldo anual excede los $867,123.01, por lo cual le corresponde pagar el 25% de lo que exceda
de $867, 123.01, más los 79,776.00 de las escalas anteriores, se calcula de la siguiente manera:

Sueldo Annual 2,864,717.66

Excencion Annual 867,123.01

1,997,594.65

Tasa de la 4ta. Escala 25%

499,398.66

ISR de las escalas anteriores 79,776.00 Rosanna De

León:
Ver la tabla
ISR ANNUAL 579,174.66

Rosanna De León:
ISR MENSUAL 48,264.56 Resulta de dividir el ISR
annual entre doce
meses.

El sueldo a pagar de la empleada Nancy será:

Retenciones
Total Sueldo Neto a
SFS SVDS ISR Otras Deducciones pagar
Nombre del Empleado Sueldo Mensual

Nancy Ureña 250,000.00 4,098.53 7,175.00 48,264.56 0 59,538.08 190,461.92

Aportes de la empresa al Sistema de Seguridad Social

Las retenciones que hemos hasta ahora corresponden al pago que por ley debe realizar cada
empleado; no obstante, hay un porcentaje, que le corresponde a la empresa como aporte al
sistema de seguridad social. Este aporte está establecido de la siguiente manera:
TSS/INFOTEP
CÁLCULOS DE NÓMINA EMPRESA
1.- Retenciones Régimen Contributivo Seguridad
Acumulación
Social Total
SFS= Seguro Familiar de Salud 7.09% 10.13% Ley 87-01
SVDS = Seguro de Vejez, Discapacidad y Sobrevivencia 7.10% 9.97% "
SRL= Seguro de Riesgos Laborales 1.20% 1.20% "
INF= Infotep 1.00% 1.00% Ley 116-80
16.39%

Como podemos observar el aporte de las empresas asciende a 16.39% en total.

De la misma manera que para el cálculo de la retención de los empleados se consideran los topes,
así también se consideran para el cálculo de las acumulaciones.
En este aporte de la empresa se suman dos componentes adicionales, los cuales los empleados no
se le descuenta nada, son:
El seguro de Riesgo laboral y el aporte a INFOTEP.

El aporte a realizar por la empresa por el sueldo de la empleada Nancy, es el siguiente

Empleada: Nancy Ureña
Sueldo Mensual ($250,000)

SFS SVDS SRL INFOTEP

134,820.00 7.09% 7.1% 1.20% 1%

Rosanna De León:
9,558.74 17,750.00 647.136 2,500.00 Para el INFOTE, no hay
tope, multiplicamos el
Rosanna De León: Rosanna sueldo por el 1%
El sueldo de Nancy, son De León:
los $250,000.00 este Rosanna De
134,820.00
monto se toma SOLO León:
x 7.09% Rosanna De León:
para este cálculo. El tope para el
El tope para SVDS, es
SRL, es de
269,640.00, por lo cual
53,928.00, por lo
es vez del tope
que multiplicamos
elegimos el sueldo que
este valor por la
es MENOR.
tasa de 1.2%

Una vez se hayan realizado los cálculos de todos los empleados se procede a registrar en el
diario general.
Las entradas que surgen del gasto de sueldos son las siguientes:
1. Distribución y pasivo de nómina
2. Impuestos patronales (acumulaciones)
3. Pago de la nómina
4. Pago de la TSS
5. Pago a la DGII
6. Pago de INFOTEP
Para este ejemplo, realizaremos la entrada, por los cálculos realizados, lo correcto es que las
entradas se realicen con la nómina completa (todos los empleados), para esta explicación
estamos realizando la de una empleada. Si la empresa tiene muchos empleados se prepara la
nómina completa.
1. Distribución y pasivo de Nómina
Fecha: Cuentas: Ref: Débito: Crédito:
Octubre 30 Gastos de Sueldos 250,000
Cuentas por cobrar empleados 0
SVF retenido por pagar 4,098.52
SVDS retenido por pagar 7,175.00
ISR retenido por pagar 48,264.56
Nómina o Sueldos por pagar 190.461.92
Registro de la nómina
correspondiente al mes de
octubre 2020

2. Impuestos patronales (acumulaciones)

Fecha: Cuentas: Ref: Débito: Crédito:
Octubre 30 Gastos SFS Empleador 9,558.74
Gastos SVDS Empleador 17,750.00
Gastos SRL 647.13
Gastos Infotep 2.500.00
SFS Acumulado por pagar 9,558.74
SVDS Acumulado por pagar 17,750.00
SRL Acumulado por pagar 647.13
Infotep Acumulado por pagar 2,500.00
Registro de las acumulaciones
por pagar correspondiente a la
nómina del mes de octubre
2020
 3. Pago de la Nómina
Fecha: Cuentas: Ref: Débito: Crédito:
Octubre 30 Nómina o Sueldos por pagar 190,461.92
Efectivo en Banco 190,461.92
Registro del pago de la
nómina correspondiente al mes
de octubre 2020

4. Pago de la TSS ( La seguridad Social, debe ser pagada a más tardar los tres días
hábiles después del último día del mes)
Fecha: Cuentas: Ref: Débito: Crédito:
Noviembre SVF retenido por pagar 4,098.53
3
SVDS retenido por pagar 7,175.00
SFS Acumulado por pagar 9,558.74
SVDS Acumulado por pagar 17,750.00
SRL Acumulado por pagar 647.13
Efectivo en Bancos 39,229.40
Registro de las acumulaciones
por pagar correspondiente a la
nómina del mes de octubre
2020

La factura de Infotep y la de ISR, se pagan de forma separada.

5. Pago de impuesto sobre la renta ( El ISR, debe ser pagada a más tardar el día 10
después que termina el mes)
Fecha: Cuentas: Ref: Débito: Crédito:
Noviembre ISR retenido por pagar 48,264.56
10
Efectivo en Banco 48,264.56
Registro del pago del ISR
retenido a los empleados
correspondient a la nómina
mes de octubre 2020

6. Pago del Infotep

Fecha: Cuentas: Ref: Débito: Crédito:
Noviembre Infotep acumulado por pagar 2,500.00
10
Efectivo en Banco 2,500.00

Registro del pago de Infotep

correspondiente a la nómina
correspondiente al mes de
octubre 2020