Taller 2 Final

UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO
CONTADURIA PÚBLICA
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

TALLER 2: Final
PRESENTADO POR:
Nelly María Lambraño
PRESENTADO A:
José Luis Yarzagaray García
BARRANQUILLA
2019
A. Estados financieros.
1. Defina.
a. Estado de situación financiera:

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un
documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha
determinada al final del periodo del que se informa. Su estructura la conforman cuentas
de activo, pasivo y patrimonio o capital contable.
b. Estado de resultado integral:
El Estado de Resultado Integral es una representación separada de las transacciones de
ingresos y gastos.
Una entidad presentará su resultado integral total para un periodo:
(a) en un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral
presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo, o
(b) en dos estados―un estado de resultados y un estado del resultado integral―, en cuyo
caso el estado de resultados presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas
en el periodo excepto las que estén reconocidas en el resultado integral total fuera del
resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF.
c. Estado de cambios en el patrimonio:
El estado de cambios en el patrimonio es uno de los cuatro estados financieros básicos
que se elaboran a partir de la información contable.
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que
sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio en un periodo determinado.
d. Estado de Flujo de efectivo

El flujo de efectivo es uno de los estados financieros más complejos de realizar y que
exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poderlo
desarrollar, y que a su vez es una herramienta elemental para el análisis financiero.
Según el Consejo Técnico de la Contaduría, se entiende que el flujo de efectivo “es un
estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades
de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio en las
diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo
2. Indique a que estado financiero pertenecen los siguientes elementos o cuentas:
a. Patrimonio------------------------------------------(Estado de situación Financiera)

b. Efectivo y equivalente de efectivo----------- (Estado de situación financiera)
c. Ingreso de actividades ordinarias----------- (Estado de resultados integral)
d. Instrumentos financieros----------------------- (Estados de situación financiera)
e. Reservas obligatorias--------------------------- (Estados de situación financiera)
f. Gastos financieros ------------------------------ (Estado de resultados Integral)
g. Impuestos gravámenes y tasas-------------- (estado de resultados integral)
3. Diferencias entre los estados financieros en norma local e internacional en:
a. El nombre o denominación del estado financieros.

NORMA LOCAL
a- Balance general
b- Estado de resultados
c- Estado de cambios en el patrimonio
d- Estado de cambios en la situación financiera
e- Estado de flujo de efectivo
f- ------------------
NORMA INTERNACIONAL
a- Estado de situación financiera
b- Estado de resultado integral
c- Estado de cambios en el patrimonio
d- -----------------------------
e- Estado de flujo de efectivo
f- Notas a los estados financieros
b. Los elementos de los estados financieros
NORMA LOCAL ELEMENTOS NORMA ELEMENTOS

INTERNACIONAL
Balance general Activos, pasivos y Estado de situación Activos, Pasivos y
Patrimonio. financiera Patrimonio
Estado de Ingresos. Costos Y Estado de resultado Ingresos. Costos-

resultados gastos integral Gastos y ORI
c. La clasificación de los elementos de los estados financieros

NORMA LOCAL NORMA INTERNACIONAL
Activos, Pasivos, Patrimonio y las Activos, Pasivos, Patrimonio y las
cuentas de orden, Ingresos. Costos Y cuentas de orden, Ingresos. Costos
gastos (gastos= costos)
La denominación de algunas cuentas
B. Efectivo y equivalente de efectivo.
1. Defina.
a. Efectivo: comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene

con una disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades
financieras.
b. Equivalente de efectivo: comprende las inversiones a corto plazo de gran
liquidez, fácilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se encuentran
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
c. Caja: registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente
económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma
inmediata
d. Bancos: Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en
moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior
e. Efectivo restringido: de acuerdo con el instructivo 002 del Nuevo Marco
Normativo: “El efectivo de uso restringido es aquel efectivo que tiene ciertas
limitaciones para su disponibilidad, ya sea por causas de tipo legal o económica, o
porque tiene una destinación específica” (Nuevo Marco Normativo Contable).
f. Derechos fiduciarios: son participaciones en un fideicomiso (Patrimonio
Autónomo administrado por una Sociedad Fiduciaria autorizada por la
Superintendencia Financiera), que le permiten convertirse en propietario de una
fracción de un proyecto inmobiliario, realizando una inversión inicial que oscila
generalmente entre 10% y el 20% del valor total. Así mismo, tendrá que realizar
pagos mensuales que se extienden durante el tiempo requerido para la
construcción del proyecto. Una vez éste se haya terminado, se inicia la etapa de
explotación del inmueble de propiedad del fideicomiso, y el producto de la misma
(renta) se distribuye entre los titulares de derechos fiduciarios en proporción a su
participación.
2. Cuáles de los siguientes hechos pueden ser considerados efectivo y cuáles no.
Sustente.
a. Una entidad tiene $1.000 y US$ 500 en caja.

b. La cuenta corriente de una entidad en un banco comercial tiene un saldo de
$2.000. El saldo es exigible y está disponible de inmediato sin penalización.
c. La entidad posee una cuenta de ahorro con un saldo $1.000 y una instrucción de
consignarle todos los meses $500, con la finalidad de ser utilizado en dos años
para la compra de los equipos de cómputo de la entidad.
d. La entidad posee dos lingotes de oro disponibles.
Solución: los hechos “a y b” pueden considerarse efectivos ya que tanto el dinero en

caja como en una cuenta corriente que no presenta ningún tipo de restricciones es dinero
del cual se puede disponer inmediatamente.
“c” puede considerarse un efectivo restringido por ser una cuenta de ahorro con unas
condiciones especiales las cuales para su utilización deben pasar dos años.
“d” los lingote de oro para ser utilizados deberían venderse o cambiarse por dinero a
menos que la contraparte lo acepte como parte de un trato.
3. Cuáles de los siguientes hechos pueden ser considerados equivalente de

efectivo y cuáles no. Sustente
a. Una entidad posee un título (inversión) a dos meses en un banco comercial.

Al vencimiento, la entidad espera utilizar el valor recibido para liquidar las
obligaciones con sus acreedores comerciales.
Solución: este hecho es considerado equivalente de efectivo puesto que es una inversión
de corto plazo de gran liquidez que permitirá cumplir con el compromiso que se tiene con
los acreedores comerciales en un término de dos meses, según la NIIF para pymes en el
numeral 7.2 dice que una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo
solo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo, de tres meses o menos desde la
fecha de adquisición.
b. Una entidad adquiere un bono del estado a tres años en un mercado activo.
Al vencimiento, la entidad espera utilizar el valor recibido para liquidar las
obligaciones con sus acreedores comerciales.
Solución: este hecho no se considera equivalente de efectivo debido a que su periodo de

utilización los cuales son tres años, excede el establecido por la NIIF para pymes, este
correspondería a un efectivo no corriente o a largo plazo.
c. La cuenta corriente de una entidad en un banco comercial fluctúa entre
saldos positivos y sobregiros conforme al ciclo de cobros y pagos en
efectivo de la entidad. El sobregiro se paga cuando se lo solicita.
Solución: en este hecho la cuenta corriente de la entidad se encuentra condicionada o

restringida tanto por los saldos positivos como por los sobregiros es decir que se puede
decir que no siempre habrá un equivalente de efectivo de manera inmediata ya que esta
dependerá de los cobros y pagos en efectivo que realice la entidad.
d. Una entidad tiene una línea de crédito (sobregiro) aprobada previamente en

un banco de hasta $10.000 Dado que la entidad nunca ha utilizado el
sobregiro, el saldo de la cuenta es cero.
Solución: según la NIIF para pymes en la sección 6 numeral 7.2 los sobregiros bancarios
se consideran normalmente actividades de financiación similares a los préstamos, son
componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, pero en este caso especial posee
una restricción o una condición que no le permite cumplir con el concepto de equivalente
de efectivo dado que no podrá ser utilizado hasta el momento que la entidad active
nuevamente su utilización.
e. Una entidad adquiere un bono del estado a tres años en un mercado activo.
La entidad mantiene el instrumento para especular con los cambios en las
tasas de interés del mercado.
Solución: existen bonos a corto plazo que pueden ser considerados como equivalente de
efectivos, sin embargo, en este caso el bono está siendo utilizado para especular con los
cambios en las tasas de intereses y una de las características que debe cumplir un
equivalente de efectivo es que este debe tener un riesgo insignificante en el cambio de su
valor y con los cambios de las tasas de interés en el mercado es muy difícil determinar su
disponibilidad.
f. Una entidad posee un título a plazo fijo a cinco años en un banco comercial.
A la fecha sobre la que se informa, el titulo se encuentra a dos meses de su
vencimiento. Al vencimiento, la entidad espera utilizar el valor recibido para
liquidar las obligaciones con sus acreedores comerciales.
Solución: este hecho no se considera equivalente de efectivo el título en mención se

encuentra dentro de una fecha de vencimiento lo que puede generar contratiempos en la
veracidad al momento de pagarle las obligaciones a sus acreedores.
Ponga a prueba su juicio profesional.
a. Para la presentación del efectivo restringido, es necesario tenerlo en una cuenta

separada de la cuenta de bancos donde tengo contabilizado el efectivo.
Solución: No es necesario tenerlo en cuenta separado de la cuenta de bancos donde
contabilizado el efectivo debido a que la anotación de restricción de efectivo y sus
equivalentes es una condición que se reconoce en revelaciones pero que no tiene
impacto en real en los estados financieros; en ellos, la cuenta efectivo y equivalentes
seguirá teniendo la misma composición, en ella se va a representar el valor total de los
recursos disponibles en dicha categoría, pero es en revelaciones donde la entidad va a
escribir una nota diciendo que ese efectivo o un determinado porcentaje, corresponde al
fondo de improvistos con una destinación específica y que para ser utilizado debe cumplir
con una serie de requisitos que también deben detallase al interior de la revelación
correspondiente y en el manual de políticas contables de la entidad.
b. Para la presentación del equivalente de efectivo, se hace necesario un traslado o

reclasificación contable de inversión a equivalente de efectivo.
Solución: Se debe reclasificar como equivalentes de efectivo las inversiones de corto

plazo de gran liquidez (menos de tres meses de vencimiento).
c. Cuáles son las diferencias entre norma local e internacional de este rubro.
Solución: En la norma local: Las diferencias en cambio por ajustes de saldos en el
efectivo y equivalentes que aún no se han monetizado, se incorporan como parte del flujo
de efectivo generado o utilizado por actividades de operación. En las NIIF: Las diferencias
de cambio (que no han generado aún flujo de efectivo) no se incluyen dentro de las
actividades en el estado de flujo de efectivo, pero deben ser consideradas al determinar el
saldo final del efectivo y equivalentes.
Ponga en práctica sus conocimientos. Contabilice los siguientes hechos

económicos
a. Una empresa abre una cuenta corriente con $20.000.000, los cuales tenía en la
caja general.
Cuenta Debe Haber
Bancos 20.000.000
Caja 20.000.000
b. Se crea la caja menor con $1.000.000. con cheque del banco de Bogotá.
Cuenta Debe Haber
Caja menor 1.000.000

Bancos 1.000.000
c. Se realiza el reembolso de caja menor por $900.000 con cheque del banco de
Bogotá
Cuenta Debe Haber
Gastos 900.000
Banco 900.000
d. Se tienen tres cuentas bancarias; una corriente con saldo de $30.000.000 y dos de
ahorro con saldo de $70.000.000; una de las cuentas de ahorro con saldo de
$20.000.000 está destinada para inversión futura. Se pide presentarla en el estado
de situación financiera.
Cuenta Valor
Banco
Cuenta corriente disponible $ 30.000.000
Cuenta de ahorros 1 $ 50.000.000
Cuenta de ahorros 2 $ 20.000.000
Se indica el por qué del condicionamiento en las notas a los estados financieros.
C. Propiedad planta y equipos.
1. Defina.
a. Propiedad planta y equipos: corresponde con la definición clásica del mismo, e

incluimos todos los bienes que van a ser usados en el proceso productivo normal
de la empresa. Las inversiones se van a recuperar a través del ciclo de
explotación de la empresa. Se encuentra en el activo no corriente o fijo.
b. Depreciación: es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste y
pérdida de valor que sufre un bien o un activo por el uso que se haga de el con el
paso del tiempo.
c. Valor residual: también conocido como vida útil del activo, es aquel valor por el
que la empresa calcula que se podrá vender el activo una vez finalizada la vida útil
del mismo.
d. Vida útil: es aquel valor por el que la empresa calcula que se podrá vender el
activo una vez finalizada la vida útil del mismo.
e. Beneficio económico futuro: es la probabilidad que se estima represente en
dinero o especie un activo con la explotación del mismo.
f. Método de depreciación de línea recta: es uno de los métodos de depreciación
más utilizados, principalmente por su sencillez, y por la facilidad de
implementación.
La depreciación en línea recta supone una depreciación constante, una alícuota
periódica de depreciación invariable. En este método de depreciación se supone
que el activo sufre un desgaste constante con el paso del tiempo, lo que no
siempre se ajusta a la realidad, toda vez que hay activos que en la medida en que
se desgastan, el nivel de desgaste se incrementa, es creciente.
g. Método de depreciación de suma de los dígitos de la vida útil: este es un
método de depreciación acelerada que busca determinar una mayor alícuota de
depreciación en los primeros años de vida útil del activo. La fórmula que se aplica
es: (Vida útil/suma dígitos) *Valor activo
h. Método de depreciación de doble saldo de declinación: este método permite
hacer cargos por depreciación más altos en los primeros años y más bajos en los
últimos períodos, este método se justifica, puesto que el activo es más eficiente
durante los primeros años por eso se debe de cargar mayor depreciación en
dichos años.
La depreciación podrá llegar a ser el doble de la calculada por el método de la
línea recta, sin considerar el valor de desecho y esta tasa duplicada se aplica al
corto no depreciado (valor de libros) de los activos
i. Método de depreciación de unidades de producción: Este método es muy

similar al de la línea recta en cuanto se distribuye la depreciación de forma
equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor
del activo por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil.
Luego, en cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el
periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad.
j. Revaluación de Propiedad planta y equipos: es colocar mayor valor en el
activo, creando automáticamente como contrapartida un incremento en el
patrimonio, es decir que el ajuste a ese activo se encuentra en el patrimonio, es el
valor razonable en el momento de la revaluación menos la depreciación
acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor que
haya sufrido.
k. Deterioro de Propiedad planta y equipos: el deterioro o la depreciación de un
activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se
encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma
prevista por la gerencia. La depreciación de un activo (propiedad planta y equipo)
cesa cuando se da de baja en cuentas. La depreciación no cesará cuando el
activo (propiedad planta y equipo) esté sin utilizar o se haya retirado del uso
activo, a menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo, si se
utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por depreciación
podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción. (sección
17 numeral 17.20)
2. Cuáles de los siguientes hechos pueden ser considerados Propiedad planta y

equipos.
a. Vehículo adquirido para uso de la familia del propietario.

b. Compra de un local para arrendar
c. Compra de una motosierra para tala de árboles en la casa de recreo del gerente
d. Compra de una motocicleta para labores de mensajería
e. Adquisición de repuesto que mejora la productividad de la maquina
f. Compra de equipos de cómputo para desarrollo de las actividades de la entidad
3. Ponga a prueba su juicio profesional.
a. La entidad compra un vehículo antiguo de colección para su colección en una

subasta. Lo debe contabilizar como una Propiedad planta y equipos. Sustente.
Solución: No se debe contabilizar como propiedad planta y equipo ya que este no será
usado en ninguna función administrativa, financiera o de ventas de la misma empresa
b. Se compran muebles antiguos en una subasta para la sala de recepción de la

entidad.
Solución: Propiedad planta y equipo ya que son para el uso de los mismos en la empresa.
c. Cuáles son las diferencias entre norma local e internacional de este rubro
COLGAP IFRS
Se registran a través del método de costo
Medición a costo histórico
o revaluación.
El método de revaluación es requerido. El valor
*Las revaluaciones se deben hacer con
de realización actual o presente debe
regularidad.
determinarse al cierre del periodo en el cual se
*separación por componentes
hubieran adquirido o formado.
Se deprecian con base en la vida útil
Se deprecian con base en la vida útil económica del bien o unidades
determinada por el ente regulador. producidas.
Se requiere prueba de deterioro de valor
de los activos periódicamente.
4. Ponga a prueba su conocimiento.
a. Cuando se pueden activar las mejoras, reparaciones y adiciones a la propiedad

planta y equipo.
Solución: Según la sección 17.5 de las NIIF PYMES donde indica que las partidas tales
como las piezas de repuesto, equipo de reserva y el equipo auxiliar se reconocerá de
acuerdo a esta sección o se podrá activar cuando cumplan con la definición de este tipo
de rubro.
b. Cuáles son los elementos del costo en la compra de una propiedad planta y
equipo.
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende todo lo siguiente:

(a) El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de Intermediación, los
aranceles de importación y los impuestos no Recuperables, después de deducir los
descuentos comerciales y las Rebajas.
(b) todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el Lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma Prevista por la gerencia. Estos
costos pueden incluir los costos de Preparación del emplazamiento, los costos de entrega
y manipulación Inicial, los de instalación y montaje y los de comprobación de que el Activo
funciona adecuadamente.
c. Los impuestos recuperables y los intereses de un préstamo para adquirir el activo

hacen parte del costo de adquisición.
Solución: Los impuestos recuperables no harían parte del costo de adquisición porque en
cualquier momento se puede hacer efectivo y conllevaría a un cobro o registro doble, y en
la sección 17.11 de las NIIF PYMES indica en el inciso E que los costos por prestamos
(Intereses) no son costo de un elemento de propiedad, planta y equipo.
d. ¿El mantenimiento regular se activa?

No se activan, las únicas partidas que se pueden activar son las de mejoras, reparaciones
y adiciones
e. ¿Cuándo se registran una propiedad planta y equipo por componentes?
Una entidad añadirá el costo de reemplazar componentes de tales elementos al importe

en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo cuando se incurra en ese costo,
si se espera que el componente reemplazado vaya a proporcionar beneficios futuros
adicionales a la entidad.
f. ¿Qué diferencia hay entre activos fijos mantenidos para la venta, propiedad de
inversión y propiedad planta y equipo?
Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un

edificio, o ambos) que mantiene el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento
financiero para obtener rentas, plusvalías o ambas, y no para:
1. su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines
administrativos, o
2. su venta en el curso normal de la operación.
En el caso contrario sería una propiedad planta y equipo, como el caso de un edificio de
oficinas en donde presta sus servicios, un tractor que usa para su actividad agrícola, u
otro tipo de maquinaria que sea usado para la producción y operación de la entidad que
los posee.
5. Ponga en práctica sus conocimientos. Contabilice los siguientes hechos
económicos.
La compañía compro tres locales comerciales A, B y C, por valor de $150.000.000,

$180.000.000 Y $220.000.000, con un préstamo del banco de occidente por $
580.000.000. Los costos para colocar los activos en condición de utilización
corresponden a $70.000.000 que incluyen impuestos recuperables por $4.000.000 e
intereses del préstamo del banco de occidente por $6.000.000. Los costos se
distribuyeron así: 40% al local A, 25% local B y 35% local C; además se incurren en
costos por desmantelamiento equivalente al 10% del valor de compra.
La compañía ha decidido que el local A lo piensa poner en venta porque se dio cuenta
que no reúne las condiciones requeridas. El local C lo adquirió para arrendar y el B
para uso de la entidad.
La vida útil estimada es de 30 años, el valor residual corresponde al 3% y el método

de depreciación a utilizar es el de línea recta.
Cuenta Debe Haber

Bancos $580.000.
000
Obligaciones financieras $580.000.
000
Cuenta Debe Haber
Local A $150.000.0
00
Local B $180.000.0
00
Local C $220.000.0
00
Bancos $550.000.
000
Cuenta Debe Haber
Gastos adecuaciones local $24.000.0

A 00
B 00
C 00
Impuestos recuperables $4.000.0
00
Interés banco $6.000.0
00
Bancos $70.0
00.000
Cuenta Debe Haber
Desmantelamiento local A $22.000.

000
Desmantelamiento local B $ 13.750.000
Desmantelamiento local C $ 19.250.000
Provisión $55.00
desmantelamiento 0.000
Cuenta Debe Haber
Activos mantenidos para la

venta $174.000.000
Pro. Planta y equipo loca A $174.0
00.000
Cuenta Debe Haber
Propiedad de inversión $195.0

00.000
Pro. Planta y equipo loca C $195.0
00.000
Cuenta Debe Haber
Gastos depreciación local $7.79

C 2.333
Gastos depreciación local $6.30
B 5.000
Depreciación acumulada $7.7
local C 92.333
Depreciación acumulada $6.3
local B 05.000
C. Valorización hoy en estándares internacionales revaluación.
1. Defina.
a. Revaluación: es colocar mayor valor en el activo, creando automáticamente como

contrapartida un incremento en el patrimonio, es decir que el ajuste a ese activo se
encuentra en el patrimonio, es el valor razonable en el momento de la revaluación
menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por
deterioro del valor que haya sufrido.
b. Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o

cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realizan una transacción libre. ( NIC 2 numeral 7)
c. Costo de adquisición: el costo de adquisición de los inventarios comprenderá el

precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las
mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las
rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de
adquisición. (NIC 2 numeral 11)
d. Valor en libros: también denominado valor contable es el importe neto por el que
un activo o un pasivo se encuentra registrado en balance.
a. ¿Cuándo hay revaluación?:

Solución: Hay revaluación cuando con posterioridad a su reconocimiento como activo, un
elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con
fiabilidad; en este momento puede revaluarse su valor y contabilizarse de esa manera,
que es su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la depreciación
acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya
sufrido.
b. ¿Cuándo hay deterioro?:
Solución: Hay deterioro cuando el valor en libros de un activo es superior a su valor

recuperable.
c. ¿Como se determina la revaluación o el deterioro?

Solución: Medición del Deterioro:
La Sección 11.25 establece dos formas de medición para el deterioro de activos medidos
al costo o costo amortizado, según se resume a continuación:
1. Para un activo medido al costo amortizado, el deterioro es la diferencia entre el valor en
libros y el valor presente de los flujos de caja futuros estimados descontados a la tasa de
interés efectiva original del activo financiero.
2. Para un activo medido al costo, el deterioro es la diferencia entre el valor en libros del
activo y el precio de venta estimado que se recibiría por el activo en caso de venta en la
fecha de cierre de los estados financieros.
Bajo la normativa planteada existen las siguientes variables que tendrán que ser
observadas para poder realizar la medición anterior:
 Plazo estimado de recuperación.
 Tasa de interés de mercado para los activos medidos al costo.
Reversión:
La Sección 11.26 establece textualmente: Si, en períodos posteriores, el importe de una
pérdida por deterioro del valor disminuyese y la disminución puede relacionarse
objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro (tal
como una mejora en la calificación crediticia del deudor), la entidad revertirá la pérdida por
deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una
cuenta correctora (provisión). La reversión no dará lugar a un importe en libros del activo
financiero (neto de cualquier cuenta correctora) que exceda al importe en libros que
habría tenido si anteriormente no se hubiese reconocido la pérdida por deterioro del valor.
La entidad reconocerá el importe de la reversión en los resultados inmediatamente.
d. Cuáles son las diferencias entre norma local e internacional de este rubro.
COLGAP IFRS
Revaluación no permitida modelo del costo o revaluación
Se requieren pruebas anuales de
La comprobación del deterioro sólo es
deterioro para intangibles con vidas
necesaria cuando existen indicios de
útiles indefinidas (Incluyendo Good
deterioro (Excepto para inventarios que
Will) e intangibles aún no disponibles
deben medirse anualmente).
para uso.
3. Ponga en práctica sus conocimientos. Contabilice revaluación o deterioro según

el caso.
La compañía XY tiene entre sus activos los siguientes:
a. Una inversión en acciones (1000 acciones a $10.000 c/u) que cotizan en bolsa. El
valor de cada acción al cierre del periodo contable es de $11.000.
Cuenta Debe Haber
Inversión en acciones $ 1.000.000

Revaluación de acciones $ 1.000.000
b. Un edificio con un costo de $300.000.000 y una depreciación acumulada del 30%

del costo. Un avaluó técnico de la propiedad arrojo como valor razonable
$220.000.000.
c.
Cuenta Debe Haber
Gasto depreciación $ 90.000.000

Depreciación acumulada $ 90.000.000
Cuenta Debe Haber
Revaluación PPyE $ 10.000.000

Superávit por $ 10.000.000
reevaluación
d. Un terreno con un costo de $120.000.000 y un valor de mercado $90.000.000
Cuenta Debe Haber
Edificio $ 120.000.000
Bancos $ 120.000.000
Cuenta Debe Haber

Gastos por deterioro $ 30.000.000
Edificio $ 30.000.000
D. Intangible y diferidos.
1. Defina.
a. Intangible: Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en

derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque
contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el
ente económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal
de los negocios. Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la
vida útil estimada.
b. Diferido: comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los

gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo
de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos
diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera
obtener beneficios económicos en otros períodos futuros.
Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de
seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los
gastos incurridos de organización y preoperativos, remodelaciones o
adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en
propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución,
contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles.
c. Gastos pagados por anticipado: Registra el valor de los adelantos efectuados

en dinero o en especie por el ente económico a personas naturales o jurídicas, con
el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo con las
condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a
contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.
d. Cargos diferidos: Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor

de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el
desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente
denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de
los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros.
Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de
seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los
gastos incurridos de organización y preoperativos, remodelaciones o
adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en
propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución,
contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles
e. Amortización: consiste en ir registrando un gasto de manera periódica (mensual o

anual normalmente) en nuestra contabilidad, acorde al tiempo que va pasando y
durante el cual tenemos en posesión y/o uso un bien, que es el que se está
amortizando
f. Crédito mercantil y/o plusvalía: Registra el valor adicional pagado en la compra

de un ente económico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o
convenido de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos
especiales tales como el buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito
privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localización
favorable.
Plusvalía: es el incremento de valor de un bien o un producto por causas diversas

que los propietarios no pueden controlar o influir en ellas y significa una ganancia.
También registra el crédito mercantil formado por el ente económico mediante la
estimación de las futuras ganancias en exceso de lo normal, así como de la
valorización anticipada de la potencialidad del negocio.
g. Know how: es un intangible, registra el valor apreciable en dinero del

conocimiento práctico sobre la manera de hacer o lograr algo con facilidad y
eficiencia aprovechando al máximo los esfuerzos, habilidades y experiencias
acumulados en un arte o técnica.
h. Franquicia: es una relación comercial entre dos partes, por la que una de ellas
paga una cierta cantidad de dinero para tener la licencia para comenzar un
negocio utilizando una marca ya consolidada en el mercado, es un contrato entre
dos partes independientes: el franquiciador y el franquiciado. Por una parte, el
franquiciador (o empresa franquiciadora) cede el derecho - licencia a utilizar su
marca empresarial, durante un tiempo y lugar determinados.
Por otra parte, el franquiciado ha de pagar una cantidad de dinero al franquiciador.
Esta cantidad de dinero pagada para adquirir los derechos es conocida como:
canon de entrada.
i. Licencia: es el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotación

de la misma por parte del ente económico
j. Patente: derecho a explotar en forma exclusiva la invención por sí mismo, a
conceder una o más licencias para su explotación y a percibir regalías o
compensaciones derivadas de su explotación por terceros
k. Derechos: Registra el valor apreciable en dinero que confiere el ente económico,

derechos tales como la exclusividad de producir y vender material de lectura,
grabaciones y obras de arte al amparo de la propiedad intelectual, al igual que
aquellos importes incurridos en su adquisición cuando son comprados.
Registra también el valor pagado al adquirir puestos en las bolsas de valores o
agropecuarias, los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil,
que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo con
el acto constitutivo o la ley, así como los que originan aquellos bienes recibidos en
arrendamiento financiero.
a. ¿Que refleja la amortización?

Solución: La amortización refleja un gasto de manera periódica (mensual o anual
normalmente) que debe ser registrado en nuestra contabilidad, acorde al tiempo
que va pasando y durante el cual tenemos en posesión y/o uso un bien, que es el
que se está amortizando.
b. ¿Cuáles son los elementos del costo en la compra de un intangible?

Solución: El costo de un activo intangible adquirido de forma separada comprende:
(a) el precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos
no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir los
descuentos comerciales y las rebajas; y
(b) cualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso
previsto.
Son ejemplos de costos atribuibles directamente:
(a) los costos de las remuneraciones a los empleados (según se definen en la NIC,
derivados directamente de poner el activo en sus condiciones de uso;
(b) honorarios profesionales surgidos directamente de poner el activo en sus
Condiciones de uso; y
(c) los costos de comprobación de que el activo funciona adecuadamente.
c. ¿Cuáles son los elementos del costo en la generación de un diferido?
Solución: Los gastos aun no utilizados por la empresa deben permanecer en el

activo, y una vez ese activo diferido empiece a contribuir en la generación del
ingreso, deberá irse reconociendo como gasto, en aplicación de uno de nuestros
principios de contabilidad [Principio de asociación], según el cual, el gasto debe
asociarse al ingreso al que ha contribuido a generar, o lo que es lo mismo, a cada
ingreso se debe asociar su respectivo gastos, en el entendido que no puede haber
un ingreso sin haber incurrido en un gasto.
d. ¿Como se determina la amortización?

Solución: La amortización de los activos diferidos supone naturalmente la
disminución del activo diferido, al tiempo que se debe reconocer el gasto
correspondiente. Así la cosas, se utilizará un débito a la cuenta de gastos
correspondiente y un crédito a la cuenta de amortización de activos diferidos,
bueno, cuando esta exista.
e. ¿Cuáles son las diferencias entre norma local e internacional de estos

rubros?
COLGAP IFRS
discriminados en rubro aparte no son reconocidos
f. ¿Cuál es la diferencia en cargo diferido y gastos pagados por anticipado?

Solución: La diferencia entre cargo diferido y gastos pagados por anticipado son:
un cargo diferido es un costo que se ha pagado en el presente, pero que se
extenderá durante un largo período y se contabilizará en una fecha futura. Los
cargos diferidos pueden incluir los honorarios y los gastos de amortización
(pérdida de valor) de los activos intangibles, tales como derechos de autor y la
investigación y el desarrollo.
Los gastos pagados por anticipado, por otro lado, son costos que la empresa paga
por adelantado antes de que los costos realmente incurran. Los pagos anticipados
pueden incluir artículos tales como renta, interés, suministros y primas de seguros.
Los cargos diferidos y gastos anticipados difieren de varias maneras y estas
diferencias se deben considerar siempre cuando son contabilizados.
g. ¿Cuáles son los conceptos de cargos diferidos que se activan en estándares

internacionales?
Los estándares internacionales no mencionan los cargos diferidos ni hace

referencia a ellos más allá de los llamados “impuestos diferidos”, dando lugar a
que los diferidos no se registren dentro de las IFRS como un subrrubro
independiente.
La compañía XY realizo las siguientes operaciones relacionadas con intangibles y
diferidos:

económicos
Adquisición de una franquicia por 10 años, para explotar una marca extranjera en
Colombia. Valor de compra $80.000.000. Otros costos para colocarlos en capacidad
de explotación $10.000.000. Tiempo estimado de productividad de la franquicia 6
años. Método de amortización línea recta.
Cuenta Debe Haber
Intangibles $ 90.000.000
Bancos $ 90.000.000
Cuenta Debe Haber
Gasto amortización año 1 $ 15.000.000

Intangible $ 15.000.000
Cuenta Debe Haber

Cuenta Debe Haber

Cuenta Debe Haber

Cuenta Debe Haber

Cuenta Debe Haber

a. La empresa XY con la intención de posicionar su nombre, incurrió en costos de
diseño y protección de una marca bien creativa e innovadora que identificaba la
entidad. los costos ascendieron a $30.000.000 y la vida útil estimada es de 10
años. El método de amortización es el de línea recta.
Cuenta Debe Haber
Gastos adecuación $ 30.000.000

Bancos $ 30.000.000
b. Se firmó un contrato de publicidad por dos años a un costo de $70.000.000.

método de amortización línea recta.
Cuenta Debe Haber
Gastos publicidad $ 70.000.000

Bancos $ 70.000.000
c. La entidad desarrollo su propio software contable y de control de la producción.

Costo del desarrollo $20.000.000. vida útil estimada 10 años. Método de
amortización línea recta.
CUENTAS DEBITO CREDITO

gastos de software 20.000.000
bancos 20.000.000
d. La entidad llevo a cabo un proceso de investigación para determinar las ventajas o

desventajas se desarrollar un nuevo producto en la entidad. valor de los costos
$60.000.000. vida útil estimada 10 años. Método de amortización línea recta.

gastos investigacion 60.000.000
bancos 60.000.000
E. INVENTARIOS
1. Defina
a. Inventarios:
Solucion: Los inventarios son activos. Un activo es un recurso controlado por la
entidad como
Resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos. Los inventarios de una entidad manufacturera se clasifican
de la siguiente forma:
(a) productos terminados: activos mantenidos para la venta en el curso normal de
las operaciones; (b) trabajo en proceso: activos en proceso de producción con
vistas a esa venta; (c) bienes fungibles: activos en forma de suministros que se
consumirán en el proceso productivo; y (d) materia prima: activos en forma de
materiales que se consumirán en el proceso productivo. Se calcula que los bienes
fungibles y las materias primas se consumirán en el ciclo de operación normal de
la entidad.
Los productos terminados se mantienen principalmente para negociar.
Los inventarios son activos corrientes
b. Valor neto de realización

Solución: Es el importe que se puede obtener de un activo por su enajenación -
venta - en el mercado deduciendo los costes necesarios para llevar a cabo tanto la
venta como su producción o puesta en el mercado. En el caso de las materias
primas y de los productos en curso, los costes a deducir del valor de mercado
serán los costes necesarios para obtener la materia prima o terminar su
producción, construcción o fabricación en el caso de los productos en curso
c. Deterioro de inventarios
Solución: Una entidad evaluará en cada fecha sobre la que se informa si ha habido
un deterioro del valor de los inventarios. La entidad realizará la evaluación
comparando el importe en libros de cada partida del inventario (o grupo de
partidas similares con su precio de venta menos los costos de terminación y venta.
Si una partida del inventario (o grupo de partidas similares) ha deteriorado su
valor, la entidad reducirá el importe en libros del inventario (o grupo) a su precio de
venta menos los costos de terminación y venta. Esa reducción es una pérdida por
deterioro del valor y se reconoce inmediatamente en resultados (Sección 27.2)
d. Tratamiento contable de los descuentos financieros en compras

Solución: Los descuentos comerciales, o llamados también descuentos pie de
factura, por no estar sometido a condición o restricción alguna, y puesto que se
conoce al momento de realizar la operación económica, ya que figura en la
factura, no se reconoce contablemente. Esto debido a que el valor que se
contabiliza, es el valor neto de la factura, y el valor neto de la factura, en este
caso, ya está afectado por el descuento comercial, y aunque el descuento figura
en la factura, de ésta sólo se toma el valor definitivo o final, lo efectivamente
facturado.
e. Método PEPS
Solución: Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a
aquellos productos que se adquirieron primero, por lo que en los inventarios
quedarán aquellos productos comprados más recientemente.
f. Método de identificación especifica

Solución: Consiste en valorar las compras u órdenes de producción al costo de
adquisición según facturas, o costos específicos acumulados en los registros.
Requiere que se lleven registros que permitan identificar los bienes adquiridos y
determinar su costo con exactitud. Este método, que sería el más lógico de todos
para asignar los verdaderos costos a los inventarios, es muy engorroso llevarlo a
la práctica.
g. Método promedio ponderado

Solución: Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando
los valores existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para
luego dividirlo entre el número de unidades existentes en el inventario incluyendo
tanto los inicialmente existentes, como los de la nueva compra.
2. Ponga a prueba sus conocimientos.

a. Como se calcula el deterioro de inventario
Solución: Una entidad evaluará en cada fecha sobre la que se informa si ha habido
un deterioro del valor de los inventarios. La entidad realizará la evaluación
comparando el importe en libros de cada partida del inventario (o grupo de
partidas similares con su precio de venta menos los costos de terminación y venta.
Si una partida del inventario (o grupo de partidas similares) ha deteriorado su
valor, la entidad reducirá el importe en libros del inventario (o grupo) a su precio de
venta menos los costos de terminación y venta. Esa reducción es una pérdida por
deterioro del valor y se reconoce inmediatamente en resultados (Sección 27.2).
b. Cuáles son los elementos del costo que hacen parte en la compra de
inventarios
Solución: Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de
compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean
recuperables costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías,
materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirán para determinar el costo de
Adquisición (Sección 13.6).
c. Que es una Devolución en compra y cual es su impacto en el inventario

Solución: Las devoluciones que se realice de mercancías compradas, deben ser
reconocidas en la contabilidad, y su tratamiento difiere dependiendo del sistema
de inventarios que la empresa utilice. Recordemos que existen dos sistemas de
inventarios: Sistema permanente y Sistema periódico. En el sistema permanente,
las compras se contabilizan en la cuenta 14 del activo, por tanto, las devoluciones
en compras cuando se utiliza el inventario permanente, afectarán esta cuenta en el
sistema periódico, las compras son contabilizadas en la cuenta 62, de modo que al
hacerse una devolución en compras utilizando el sistema periódico, se ha de
afectar la cuenta 62.Mientras que en la cuenta 14, simplemente se acredita la
devolución de la compra en la misma cuenta donde se debitó al momento de la
compra, para el caso de las compras en el inventario periódico se utiliza una
cuenta diferente, puesto que las compras se contabilizan en la cuenta 6205 y las
devoluciones en la cuenta 6225.

económicos.
a. Una entidad compra materiales para ser utilizados en la fabricación de uno de sus
productos principales por valor de $80.000.000 para ser cancelados en 45 días. La
entidad recibe un descuento de $4.000.000 por pago a 25 días. La entidad cancela
y se gana el descuento.
Para ubicar el producto en sus instalaciones la entidad incurre en los siguientes
desembolsos:
1. Transporte $500.000
2. Pago a coteros para descargue del material $200.000
3. Empaque del material para protegerlo del ambiente $100.000
4. IVA $16%
5. Contribución por autorización de autoridad competente para uso del material
$1%
6. Intereses por préstamo $200.000
80.000.00
Materiales 0
Transporte 500.000
80.500.00
TOTAL, COSTO ADQUISICION 0
Coteros 200.000
empaque protección 100.000
autorización autoridad 800.000
interés préstamo 200.000
TOTAL, GASTOS INCURRIDOS 1.300.000

Inventarios 80.000.000
inventarios(flete) 500.000
iva 16% 12.800.000
cuentas por pagar 93.300.000
cuenta por pagar 93.300.000

desc pronto pago 4.000.000
banco 89.300.000
Se pide contabilizar la compra.
b. Un minorista importó bienes a un costo de 130 u.m, que incluía 20 u.m. de
aranceles de importación no recuperables y 10 u.m. de impuestos indirectos
recuperables. Los riesgos y las ventajas de la propiedad de los bienes
importados se transfirieron al minorista cuando retiró los bienes del almacén
del puerto. El minorista debió pagar los bienes en el momento de retirarlos.
Incurrió en un gasto de 5 u.m. para transportar los bienes a su establecimiento
de venta al por menor y en otro de 2 u.m. para entregarlos a su cliente. Al
vender los bienes, incurrió en otros costos de venta por 3 u.m.
El costo de adquisición es de 125 u.m. Incluye los costos incurridos para llevar
los bienes al punto de venta, es decir, el precio de compra de 100 u.m. (130
u.m. menos 20 u.m. de aranceles de importación menos 10 u.m. de impuestos
indirectos), los aranceles de importación no recuperables (20 u.m.) y el
transporte al establecimiento de venta al por menor (5 u.m.).
El costo de adquisición excluye los impuestos indirectos recuperables que se

pagan al adquirir los bienes, dado que el importe pagado de 10 u.m. se
reembolsará al minorista. Excluye los gastos de venta incurridos (es decir, 2
u.m. de costos de entrega y 3 u.m. de otros costos de venta).
bien importado (bien+impto ind

recuperable+arancel no recuperable) 130
impto ind recuperable -10
flete transporte 5
TOTAL COSTO ADQUISICION 125
Costos de entrega 2
Otros costos de venta 3
TOTAL GASTOS INCURRIDOS 5
c. Un minorista adquiere un bien a 500 u.m. por unidad. Sin embargo, el

proveedor concede al minorista un descuento del 20% en pedidos de 100
unidades o más. El minorista adquiere 100 unidades en un solo pedido.
El minorista calcula el costo del inventario en 40.000 u.m. [es decir, 100
unidades x (500 u.m. de precio de lista menos un descuento por volumen del
20% de 500 u.m)].
PRECIO UNIDADES SUBTOTAL DESCUENTO TOTAL
$500 100 $50.000 0,2 $40.000

Inventarios 40.000
cuentas por pagar 40.000
d. Un minorista adquiere un bien a 500 u.m. por unidad. Sin embargo, el

proveedor concede al minorista un descuento del 20% en pedidos de 100
unidades o más. Además, cuando compra 1.000 unidades o más en un año
calendario, el proveedor concede al minorista otro descuento por volumen del
10% sobre el precio de lista. El descuento adicional por volumen se aplica a
todas las unidades que adquiere el minorista durante el año calendario. El
descuento adicional por volumen se aplica a todas las unidades que adquiere
el minorista durante el año calendario.
El 1 de enero de 20X1, el minorista adquiere 1.000 unidades del proveedor en

un solo pedido.
El minorista calcula el costo del inventario en 350.000 u.m. [es decir, 1.000
unidades x (500 u.m de precio de lista menos un descuento por volumen del
30% de 500 u.m.)].
PRECIO UNIDADES SUBTOTAL DESCUENTO TOTAL

$500 1000 $500.000 0,3 $350.000

Inventarios 350.000
cuentas por pagar 350.000
COMPRA CON FINANCIACIÓN:
a. Una entidad adquirió una partida del inventario en 2.000.000 u.m. con un
crédito a dos años sin intereses. La partida idéntica está disponible en el
mismo mercado a 1.654.000 u.m. si el pago se realiza dentro de los 30 días de
la fecha de adquisición (es decir, en condiciones normales de crédito).
El costo del inventario es de 1.654.000 u.m. (es decir, el precio de compra en
condiciones normales de crédito).

El registro se hace sin incluir los intereses, estos serán medidos a valor
razonable si en caso tal se pasara de la fecha pactada y tocara pagar
intereses.
b. Una entidad adquirió una partida del inventario en 2.000.000 u.m. con un
crédito a dos años sin intereses. Una tasa de descuento adecuada es del 10%
por año. Cálculo: 2.000.000 u.m. del pago futuro ÷ (1,1)2. = 1.654.000
El costo del inventario es de 1.652.893 u.m. (es decir, el valor presente del
pago futuro).
Costos de transformación = costos directos de producción + costos indirectos
fijos + costos indirectos variables de producción.

F. CUENTAS POR COBRAR – Instrumentos financieros
1. Defina
a. Instrumentos financieros: Un instrumento financiero es un contrato que da lugar

a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento
de patrimonio de otra (NIIF 11 para pymes numeral 11.3)
b. Deudores: Los deudores forman parte del activo, y en el plan de cuentas

corresponde al grupo 3 de la clase 1, es decir a la codificación 13. Esto en el plan
único de cuentas para comerciantes.
En la cuenta deudores se contabilizan los valores que terceras personas le
adeudan a la empresa. Recordemos que el activo corresponde a los bienes y
derechos que tiene la empresa, y en este caso, las deudas que terceras personas
o empresas tienen con la empresa, podrían considerarse como un derecho o un
crédito a su favor.
c. Descuentos en ventas: un descuento de ventas es un bono promocional que se
ofrece a un cliente que paga una factura inicial. Una factura le proporcionará
información sobre la posibilidad códigos descuentos y su monto para que los
clientes puedan decidir si toman ventaja de la promoción.
d. Devoluciones en ventas: las devoluciones en ventas son mercancías devueltas

por clientes, normalmente por ser defectuosas o por no haberse cumplido las
condiciones del pedido. Contablemente, se trata de una contra cuenta de ingresos
2. Ponga a prueba sus conocimientos.
a. Cómo se calcula el deterioro de cuentas por cobrar: de acuerdo con la sección

11 de la NIIF para las PYMES, la pérdida por deterioro de valor de las cuentas por
cobrar (activos financieros) es la diferencia entre el valor en libros del activo y el
valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados.
Algunos calculan el valor presente de los flujos futuros de efectivo considerando la
antigüedad de la cartera y no la estimación de la fecha de pago futuro. Por
ejemplo, si una cuenta por cobrar de $2 millones tiene 50 meses de antigüedad
(contada a partir de la fecha en que debió ser recaudada), los que proponen esta
tesis calculan el deterioro como la diferencia entre los $2 millones (el valor en
libros) y un cálculo que resulta de descontar $2 millones en un período de 50
meses, utilizando una tasa de mercado.
Esta forma de cálculo, que parece ser más común de lo que se esperaría, no está
de acuerdo con los requerimientos contables, además de tener algunas
deficiencias técnicas.
En primer lugar, esta metodología dista mucho de representar un cálculo
adecuado de valor presente. El valor presente de una partida se determina
considerando el tiempo que falta para su liquidación (futuro) y no el número de
días de mora (pasado). Por eso, para el cálculo del valor presente, la variable n (el
período de descuento) debe ser el período de tiempo estimado hasta la
recuperación de la cuenta por cobrar y no la antigüedad de la misma (véase, por
ejemplo, el material de formación de la NIIF para las PYMES.
En segundo lugar, es importante incluir en el cálculo del deterioro, el valor que no
se espera recaudar. Por ejemplo, si una entidad tiene una cuenta por cobrar de $2
millones, de la cual solo espera recaudar $1.500.000 en un plazo de un año,
independientemente del período de mora, deberá calcular el deterioro como la
diferencia entre el valor nominal de la cuenta y el valor presente de $1.500.000
descontados por un período de un año.
En conclusión, de acuerdo con los requerimientos contables y como se observa en
el ejemplo anterior, la pérdida por deterioro de valor está compuesta por el flujo de
efectivo que no se recauda ($500.000), más el efecto adverso que genera el
aplazamiento del valor a recaudar ($1.500.000 por un período de un año).
b. Qué es una Devolución en ventas y cuál es su impacto en las cuentas por
cobrar: las devoluciones en ventas son mercancías devueltas por clientes,
normalmente por ser defectuosas o por no haberse cumplido las condiciones del
pedido. Contablemente, se trata de una contra cuenta de ingresos, ya que
disminuye los ingresos por ventas. El impacto ocasionado es las cuentas por
cobrar es la disminución de ingresos.
c. Tratamiento contable de los descuentos en ventas: en el sector comercial, es

común que las empresas les otorguen descuentos a sus clientes. Estos
descuentos pueden estar sometidos a una determinada condición para poder
acceder al descuento, o ser descuentos generalizados que no tienen límites ni
restricciones para poder acceder a ellos.
La contabilización se debe abordar desde el lado del vendedor como del
comprador.
Para el vendedor, el descuento es un gasto financiero, y para el comprador es un
ingreso no operacional (Ingreso financiero).
3.Ponga a prueba sus conocimientos.
a. Una entidad brinda servicios a un cliente y le cobra 200 u.m. Dicho pago debe
realizarse antes de transcurridos 60 días. Los plazos de pago de 30 a 90 días son
moneda corriente en el sector
La entidad reconoce inicialmente una cuenta comercial por cobrar por un valor de
200 u.m. (es decir, el importe no descontado de la cuenta por cobrar en efectivo);
la transacción se realizó bajo términos comerciales normales sin transacción de
financiación implícita. De esta manera, no corresponde el descuento. Los asientos
en el libro diario en el reconocimiento inicial son:

cuentas por cobrar 200
ingresos 200
b. El 1 de enero de 20X2, una entidad dedicada a la fabricación de maquinaria le

vende a un cliente una maquina por 2.000 u.m. con un pago a realizar en un plazo
de dos años. El precio actual de venta en efectivo correspondiente a ese
elemento, si los clientes pagan contra entrega, es de 1.650 u.m.
Una cuenta por cobrar se reconoce al precio actual de venta en efectivo del
elemento, Los asientos en el libro diario en el reconocimiento inicial son:

cuentas por cobrar 1.650
ingresos 1.650
La diferencia entre el precio actual de venta (1.650 u.m.) y la contraprestación por
cobrar (2.000 u.m.) se reconocerá como ingreso por interés empleando el método
del interés efectivo; constituye una transacción de financiación.
c. Los hechos coinciden con los del ejercicio b. Sin embargo, en este caso, se
desconoce el precio actual de venta en efectivo correspondiente a la máquina. La
tasa de interés de mercado para un préstamo a dos años para el cliente seria del
10 por ciento anual.
Una cuenta por cobrar se reconoce al valor presente del importe de la cuenta por
cobrar, que es 2.000 u.m. ÷ (1,1)2 = 1.652,89 u.m.
Si no se conoce el precio actual de venta en efectivo, se puede estimar como el
valor presente de la cuenta por cobrar en efectivo descontado utilizando la tasa de
interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
d. Una entidad otorga un préstamo sin interés de 500 u.m. a un empleado por un
periodo de tres años. La tasa de interés de mercado para un préstamo similar es
del 5 por ciento anual (es decir, la tasa de interés de mercado para un préstamo a
tres años para este individuo).
Como el préstamo no cuenta con una tasa de interés de mercado para un

préstamo similar, no se registra al precio de transacción de 500 u.m. En cambio, la
entidad mide el préstamo por cobrar al valor presente de la entrada de efectivo
futuro descontado a una tasa de interés de mercado para un préstamo similar.
El valor presente del préstamo por cobrar (activo financiero) descontado al 5 por
ciento anual es de 500 u.m. ÷ (1,05)3 = 431,92 u.m. Por lo tanto, las 431,92 u.m.
se registran en la medición inicial del préstamo por cobrar. Este importe ascenderá
hasta las 500 u.m. en el plazo de tres años empleando el método del interés
efectivo.
La diferencia entre 500 u.m. y 431,92 u.m. (es decir, se contabilizan 68,08 u.m.
como remuneración del empleado según lo establecido en la Sección 28
Beneficios a los Empleados).
Los asientos en el libro diario en el reconocimiento inicial son:

cxc empleados 431,92
gasto beneficio empleados 68,08
banco 500,00
e. Los hechos coinciden con los del ejercicio d. Sin embargo, en este caso, la entidad
otorga el préstamo sin intereses por 500 u.m. a un cliente importante, y no a un
empleado, por un periodo de tres años. Suponga que la tasa de interés de
mercado correspondiente a un préstamo similar para este cliente también es del 5
por ciento anual. La entidad A espera recibir beneficios implícitos por otorgar el
préstamo, como fidelizar al cliente y lograr una posición preferencial de sus
productos en los comercios del cliente, pero los términos del préstamo no le
exigen al cliente efectuar acción específica alguna.
El valor presente del préstamo por cobrar (activo financiero) descontado al 5 por
ciento es de 500 u.m. ÷ (1,05)3 = 431,92 u.m. Por lo tanto, las 431,92 u.m. se
registran en la medición inicial del préstamo por cobrar. Este importe ascenderá
hasta las 500 u.m. en el plazo de tres años empleando el método del interés
efectivo.
La diferencia entre las 500 u.m. y las 431,92 u.m. equivalente a 68,08 u.m.
probablemente deba reconocerse como un gasto de inmediato, salvo que cumpla
la definición de activo intangible de acuerdo con la Sección 18 Activos Intangibles
Distintos de la Plusvalía.
Los asientos en el libro diario en el reconocimiento inicial son:

cxc empleados 431,92
gasto descuento clientes 68,08
banco 500,00
G. INSTRUMENTOS FINANCIEROS - INVERSIÓN.
1. Defina.
l. Instrumentos financieros.
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de

una entidad y a un pasivo financiero y a un pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio de otra.
m. Inversiones
Las inversiones forman parte del activo de la empresa, y representa los intereses
que la empresa tiene en otras empresas o negocios.
Algunas empresas acostumbran a invertir en otras, ya sea comprando acciones o
cuotas o partes de interés social, los bonos que emiten, entre otras figuras.
n. Acción
Las acciones son las fracciones en las que se divide el capital social de una
empresa; representan la propiedad de la empresa.
o. Bono
Los bonos son títulos valores que representan una deuda que obtiene la empresa
emisora con aquellas personas que los poseen. Estos se convierten en una opción
de financiamiento para las empresas, distinta al crédito bancario, y se constituyen
en un título de renta fija.
p. Titulo
Los títulos valores son documentos necesarios para legitimar el ejercicio del
derecho literal y autónomo que en ellos se incorpora, pueden ser de contenido
crediticio, corporativo o de participación y de tradición o representativo de
mercancías, según el artículo 619 del código de comercio.
Desde el punto de vista material el título valor es un documento escrito, siempre
firmado (unilateralmente) por el deudor; es además un pedazo de papel que
contiene diversas menciones En un segundo plano, se define al título valor como
un derecho en beneficio de una persona.
q. Revaluación de inversiones.
Es un método de medición establecido por el Estándar para Pymes y que la

entidad podrá aplicar para determinados rubros contables, acorde a lo estipulado
en el estándar. En la aplicación del método, se determinará si el grupo a medir ha
tenido una valorización o una desvalorización, acorde a la diferencia entre el valor
razonable del bien y el valor en libros. En ocasiones, las inversiones a largo plazo
se revalúan a su valor razonable. En aras de la consistencia, se adopta una
determinada política respecto a la frecuencia de las revaluaciones, de tal forma
que todas las inversiones se revalúan al mismo tiempo o, cuando menos, se
revalúan simultáneamente todas las de una misma categoría.
r. Deterioro de inversiones.
La entidad al final de cada periodo debe evaluar la existencia de indicadores de

deterioro, en caso de existir algún indicador debe medir el importe recuperable del
instrumento de patrimonio y reconocer una pérdida por deterioro de valor por la
diferencia entre el importe en libros y su importe recuperable, según se establece
en las normas de información financiera.
2. Ponga a prueba su juicio profesional.
d. La entidad compra unas acciones que se cotiza en bolsa y otras que no. Indique
como se mide o valúan las unas y las otras.
Bolsa de valores se mide según su valor razonable

No bolsa de valores se mide según su rendimiento anual (rendimiento de la
empresa costo histórico).
e. Cuál es la presentación en el estado de situación financiera de una inversión que

redima antes de 90 días.
Presentación en el estado de flujo de efectivo en la sección de inversiones y en el
estado de cambio del patrimonio.
f. Cuáles son las diferencias entre norma local e internacional de este rubro.
g. Cuál sería el registro de una inversión que se constituye para redimirse antes de
90 días.
g. Cuáles son los elementos del costo en la compra de una inversión

-Comisión - Honorarios
h. Los impuestos recuperables y los intereses de un préstamo para adquirir el activo

hacen parte del costo de adquisición.
Si es Inventario o Mercancía para la venta los impuestas, no hacen parte del costo
de la adquisición de un activo.
Interés préstamo: se capitaliza (según las normas pyme),costo por prestamos
hasta que el activo esté disponible. Impuesto se capitaliza. Interés: hasta que
estén disponibles para su préstamo producto.
i. Qué diferencia hay entre una inversión medida al valor razonable y otra al costó.
Valor Razonable: es el valor de la inversión en un ambiente normal de mercado
pactado por el comprador y el oferente.
Inversión costo historia: es el valor de la inversión pagas y soportadas con todas
las facturas hasta su adquisición.
j. Que son inversiones temporales y permanentes

Temporal: convierte en efectivo en corto plazo y tiene un rendimiento hasta el
momento que sea utilizada por la empresa.
Permanente: son las inversiones que no están disponibles sino hasta que se
venzan el plazo ya sea mediante un contrato

económicos.
La compañía XY constituyo las siguientes inversiones:
a. 10.000 acciones a $2.000 c/u. las acciones cotizan en bolsa.
Cuenta Debe Haber
Inversiones en Acciones $ 20.000.000

Bancos $ 20.000.000
b. Dos títulos uno en el banco de occidente y otro en Davivienda. El de occidente

por $ 60.000.000 vence a los 6 meses y el otro por $40.000.000 redime a los 60
días. Se incurrió además en costos de trámites y comisiones equivalentes al 5%
de la compra.
Cuenta Debe Haber
comisiones $ 3.000.000
Títulos $60.000.000
Bancos $ 63.000.000

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UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

a. Estado de situación financiera:

d. Estado de Flujo de efectivo

2. Indique a que estado financiero pertenecen los siguientes elementos o cuentas:

a. Patrimonio------------------------------------------(Estado de situación Financiera)

3. Diferencias entre los estados financieros en norma local e internacional en:

a. El nombre o denominación del estado financieros.

b. Los elementos de los estados financieros

NORMA LOCAL ELEMENTOS NORMA ELEMENTOS

Estado de Ingresos. Costos Y Estado de resultado Ingresos. Costos-

c. La clasificación de los elementos de los estados financieros

B. Efectivo y equivalente de efectivo.

a. Efectivo: comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene

a. Una entidad tiene $1.000 y US$ 500 en caja.

Solución: los hechos “a y b” pueden considerarse efectivos ya que tanto el dinero en

3. Cuáles de los siguientes hechos pueden ser considerados equivalente de

a. Una entidad posee un título (inversión) a dos meses en un banco comercial.

Solución: este hecho no se considera equivalente de efectivo debido a que su periodo de

Solución: en este hecho la cuenta corriente de la entidad se encuentra condicionada o

d. Una entidad tiene una línea de crédito (sobregiro) aprobada previamente en

Solución: este hecho no se considera equivalente de efectivo el título en mención se

Ponga a prueba su juicio profesional.

a. Para la presentación del efectivo restringido, es necesario tenerlo en una cuenta

b. Para la presentación del equivalente de efectivo, se hace necesario un traslado o

Solución: Se debe reclasificar como equivalentes de efectivo las inversiones de corto

Ponga en práctica sus conocimientos. Contabilice los siguientes hechos

Cuenta Debe Haber

Caja menor 1.000.000

Cuenta Debe Haber

a. Propiedad planta y equipos: corresponde con la definición clásica del mismo, e

i. Método de depreciación de unidades de producción: Este método es muy

2. Cuáles de los siguientes hechos pueden ser considerados Propiedad planta y

a. Vehículo adquirido para uso de la familia del propietario.

3. Ponga a prueba su juicio profesional.

a. La entidad compra un vehículo antiguo de colección para su colección en una

b. Se compran muebles antiguos en una subasta para la sala de recepción de la

4. Ponga a prueba su conocimiento.

a. Cuando se pueden activar las mejoras, reparaciones y adiciones a la propiedad

El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende todo lo siguiente:

c. Los impuestos recuperables y los intereses de un préstamo para adquirir el activo

d. ¿El mantenimiento regular se activa?

e. ¿Cuándo se registran una propiedad planta y equipo por componentes?

Una entidad añadirá el costo de reemplazar componentes de tales elementos al importe

Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un

La compañía compro tres locales comerciales A, B y C, por valor de $150.000.000,

La vida útil estimada es de 30 años, el valor residual corresponde al 3% y el método

Cuenta Debe Haber

Cuenta Debe Haber

Cuenta Debe Haber

Gastos adecuaciones local $24.000.0

Cuenta Debe Haber

Desmantelamiento local A $22.000.

Cuenta Debe Haber

Activos mantenidos para la

Propiedad de inversión $195.0

Cuenta Debe Haber

Gastos depreciación local $7.79

C. Valorización hoy en estándares internacionales revaluación.

a. Revaluación: es colocar mayor valor en el activo, creando automáticamente como

b. Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o

c. Costo de adquisición: el costo de adquisición de los inventarios comprenderá el