UNIVERSIDAD DE LA SALLE

TRABAJO RETENCIONES

PRESENTADO POR:

RICARDO ALFONSO
CAROLINA MONTEJO
HUGO GALVIS
CRISTINA CRUZ

PRESENTADO A:

ARNULFO BOCACHICA

UNIVERSIDAD DE LA SALLE
FACULTAD DE CONTADURIA
TRIBUTARIA II
BOGOTA, SEPTIEMBRE 15 DE 2010
  RETENCIÓN EN LA FUENTE CONTINGENTE

Se entiende por retención en la fuente contingente, aquella retención en la fuente por

salarios que no se aplica como consecuencia de la disminución de la base de
retención, en ocasión de los aportes voluntarios de pensión y los aportes a cuentas
AFC que realiza el asalariado.
la base sujeta a retención por ingresos laborales, se restan los aportes voluntarios a
pensión y los aportes a cuentas AFC, aportes que se consideran ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional siempre que cumplan determinados
requisitos y que además están sometidos a ciertos límites legales. [Art. 126-1 y 126-4,
E.T].
Esa retención no aplicada es la que se denomina retención contingente, retención que
deberá ser practicada por el fondo de pensión en el momento en que el contribuyente
retire los aportes voluntarios sin el cumplimiento de los requisitos de permanencia
mínima de cinco años.
Quiere decir esto que si el contribuyente retira sus aportes voluntarios a pensión antes
de los cinco años, el fondo de pensión deberá practicarle la retención que la empresa
no le retuvo en su momento, excepto si el retiro se hace para amortizar un crédito
hipotecario destinado a la compra de vivienda o para la compra de vivienda sin
financiación, siempre que se trate de un crédito o una vivienda adquirida a partir del
primero de enero del 2007.
Para poder aplicar la retención en la fuente contingente, la empresa deberá suministrar
al respectivo fondo al momento de la consignación, el monto de la retención dejada de
practicar como consecuencia de la realización de los aportes voluntarios.
Sobre el respecto dice el artículo 18 del decreto 841 de 1998 [Artículo modificado por
el artículo 4o. del Decreto 2577 de 1999]

Tratándose de trabajadores vinculados por una relación laboral o legal y

reglamentaria, el respectivo empleador informará a la sociedad administradora
correspondiente, al momento de la consignación del aporte, el monto de la diferencia
entre la suma que se hubiere retenido en caso de no haberse realizado el aporte y la
efectivamente retenida al trabajador. El cálculo se hará sobre los ingresos laborales
gravables, una vez disminuidos los conceptos a que se refiere el artículo 387 del
Estatuto Tributario cuando sean procedentes.

Ejemplo:

Supongamos que la retención en la fuente por salarios, una vez aplicado el

procedimiento elegido, es de $1.000.000, luego para disminuir esa retención, el
empleado y/o la empresa deciden realizar un aporte voluntario a pensión, con lo cual
logran que la retención solo sea de $600.000, luego la retención dejada de practicar es
de $400.000, que será la retención contingente que debe llevar en su registro el fondo
de pensión para aplicarla en el momento en que el empleado retire los aportes
voluntarios sin el cumplimiento de los requisitos de ley.

 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INDEMNIZACIONES LABORALES POR

RETIRO DEL TRABAJADOR

Las indemnizaciones derivadas de una relación laboral, están sometidas a retención

en la fuente a una tarifa del 20%, siempre que el sueldo del trabajador beneficiario del
pago supere 10 salarios mínimos mensuales.

La indemnización que se le pague a un trabajador que devengue 10 salarios mínimos

o menos, no está sometida a retención en la fuente sin importar cuanto sea el valor del
pago.

Para determinar el ingreso mensual promedio del trabajador beneficiario de una

indemnización laboral, se suman todos los ingresos obtenidos por el trabajador en los
últimos 12 meses y se divide por 12. En el caso que el trabajador lleve trabajando
menos de 12 meses, se suman los ingresos de lapso que sea y se divide por el mismo
número de periodos para efectos de determinar el ingreso promedio mensual.

Los meses que se tienen en cuenta son los meses anteriores al retiro del trabajador,
aunque esto implique tomar meses de dos periodos de renta diferentes.

En el caso de las indemnizaciones por retiro del trabajador, bajo la figura de

bonificaciones, se les aplica la misma regla del artículo 401-3 “Retención en la fuente
en indemnizaciones derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria. Las
indemnizaciones derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria, estarán
sometidas a retención por concepto de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte
por ciento (20%) para trabajadores que devenguen ingresos superiores a diez (10)
salarios mínimos legales mensuales, sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 27 de
la Ley 488 de 1998.” , que es el que aplica para las indemnizaciones laborales.

Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, se deben restar de la

base para efectos de compararla con el tope de los 10 salarios mínimos mensuales.
Es decir, que si el trabajador devenga un promedio de 12 salarios mínimos, pero 2 de
corresponden a ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, no procede la
retención en la fuente por indemnizaciones laborales puesto que la base depurada
resultante no supera los 10 salarios mínimos.

Igualmente, las indemnizaciones conservan el beneficio de la exención del 25%

consagrado para las rentas de trabajo, puesto que esa es su naturaleza.

El 25 exento no se disminuye para efecto de determinar del valor a comparar con los
10 salarios mínimos mensuales.

En el caso que el trabajador devengue menos de 10 salarios mínimos mensuales, no

se aplica la retención sobre los pagos por indemnización, lo que en ningún momento
significa que esos pagos sean ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional, o que sean renta exenta. En otras palabras, en este caso, a los pagos por
indemnización laboral no se les practica retención en la fuente pero si debe pagarse el
impuesto de renta sobre ellos, en caso de estar obligado a declarar.

Los ingresos originados en la indemnización por despido injustificado, o la bonificación

por retiro concertado, están exentos en un 25% pero sin la limitación en su monto.

El artículo 206 del estatuto tributario, en su numeral 10 contempla que el 25% de los
pagos laborales se encuentran exentos del impuesto a la renta, exención limitada
mensualmente a 240 Uvt. Según esta norma, todos los pagos laborales serán exentos
en un 25% limitados a 240 Uvt mensuales.

Sin embargo, la administración de impuestos ha conceptuado que aquellos pagos

laborales que no tengan vocación mensual, no están sometidos a la limitación

En lo que se refiere a los pagos laborales, es preciso tener en cuenta que existen
pagos regulares mensuales y otros pagos que, si bien no son mensuales, sí tienen
vocación mensual, aún cuando se paguen solo una o dos veces en el año. Tal es el
caso, por ejemplo, de las vacaciones y las primas, cuyo reconocimiento en favor del
trabajador depende del tiempo durante el cual este haya prestado sus servicios en el
respectivo año o periodo. Sobre el particular, es pertinente citar algunos
pronunciamientos de la Corte Suprema de Justicia que confirman lo manifestado.

Guillermo Fuentes, trabajador de la empresa Lassons SAS, recibe el 5 de Abril de

2010 una Indemnización por despido Injustificado por valor de $80.000.000. El Salario
del trabajador al momento de recibir la indemnización es de $8.0000.000. Calcular la
retención en la fuente para la indemnización.

NOTA: Cuando el trabajador devenga más de 240 UVT, al momento de recibir la

indemnización, el valor a retener es el 20% sobre el Ingreso Gravado.

CALCULO DE UVT PARA INDEMNIZACION

Valor Indemnización $ 80.000.000

Salario $ 8.000.000
Salario Expresado en UVT 325.80 UVT

PROCEDIMIENTO RETENCION EN LA FUENTE N°1 PARA INDEMNIZACIONES

Valor Indemnización $80.000.000

SUBTOTAL 1 $80.000.000
(-) Renta exenta 25% $ 20.000.000
Indemnización sometida a la retención $60.000.000
20%
VALOR A RETENER $12.000.000
  RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA BONIFICACIONES POR RETIRO DEL
TRABAJADOR

Las bonificaciones que obtenga el trabajador por retiro voluntario, estarán sujetas a la
retención en la fuente, de conformidad con el siguiente procedimiento:

Se calcula el ingreso mensual promedio del trabajador, dividiendo por 12, o por el
número de meses de vinculación si es inferior a 12 meses, teniendo en cuenta la
sumatoria de todos los pagos gravables recibidos directamente e indirectamente por el
trabajador durante los 12 meses anteriores a la fecha de su retiro.

Se determina el porcentaje de retención que figure, en la tabla de retención del año en

el cual se produjo el retiro del trabajador, frente al valor obtenido de acuerdo con el
punto anterior, y dicho porcentaje será el aplicable al valor de la bonificación previa,
depuración de la renta exenta aplicable.

Ejemplo:

Calcular la Retención en la fuente para un trabajador que recibe una bonificación por
retiro definitivo de $40.800.000, teniendo en cuenta que los pagos del año anterior al
recibido de la bonificación son: Sueldo $60.000.000, Bonificaciones por mera
liberalidad $3.400.000, Primas extralegales No Constitutivas de salario $2.000.000,
Cesantías e Intereses $6.500.000 y realiza aportes voluntarios al fondo de pensiones
por $380.000

1. DETERMINAR INGRESO MENSAL PROMEDIO

Sueldos 60.000.000
Bonificaciones Mera Liberalidad 3.400.000
Primas Extralegales No Salariales 2.000.000
Cesantías e Intereses 6.500.000
TOTAL INGRESOS RECIBIDOS AÑO ANTERIOR 71.900.000
(-) Cesantías e Intereses 6.500.000
SUBTOTAL 1 65.400.000
(-) Aportes Obligatorios Pensiones (80.000.000*4%) 2.400.000
(-) Aporte FSP (80.000.000*1%) 600.000
(-) Aportes Voluntarios 380.000
SUBTOTAL 2 62.020.000
(-) Renta Exenta 25% 15.505.000
INGRESO GRAVADO PARA OBTENER EL INGRESO PROMEDIO 46.515.000

   
2. CALCULO PORCENTAJE

Ingreso Promedio (60.090.000/12) 3.876.250

Convertido a UVT 157,86
   
(157.86-150)*28%+ 10 uvt = 12.2|
   
Determinación Porcentaje (12.2/157.86)*100 7,73%
   

3. CALCULO DE LA RETENCION

Valor Bonificación 40.800.000

(-) Renta Exenta 25% 10.200.000
BONIFICACION BASE RETENCION 30.600.000
% Retención 7,73%
VALOR DE LA RETENCION 2.365.380