Agradecimiento:

A Dios por dotas las cosas que me permitió

realizar, a nuestros familiares que
estuvieron apoyándonos, a mis amigos que
estuvieron en nuestro lado para apoyarme
en este trabajo.
A nuestros padres, por brindarnos su amor y
apoyo incondicional para lograr este
trabajo.

2
Dedicatoria
Este presente trabajo está dedicado en primer
lugar a Dios, por cuídanos e darnos sabiduría
acompañarnos durante todo este tiempo y a
todas las personas que nos apoyaron a ellos
les dedico este trabajo.
Índice

Agradecimiento............................................................................................................................2
Dedicatoria...................................................................................................................................3
Índice............................................................................................................................................4
Presentación................................................................................................................................6
Capítulo 1.....................................................................................................................................7
Conceptos y definiciones..........................................................................................................7
Concepto general.................................................................................................................8
Elementos en el Sistema Tributario peruano...........................................................................9
Política tributaria:.................................................................................................................9
Normas tributarias:..............................................................................................................9
Administración tributaria.....................................................................................................9
Principios del sistema tributario.............................................................................................11
Tratamiento presupuestario del sistema tributario...............................................................14
Capítulo 2...................................................................................................................................15
Conceptos y definiciones........................................................................................................15
Características de presupuesto publico..................................................................................18
El presupuesto general del estado.........................................................................................19
EL PRESUPUESTO PÚBLICO EN LA CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA
DEL PERU....................................................................................................................................20
Equilibrio presupuestario.......................................................................................................22
Universalidad y unidad...........................................................................................................22
Información y especificidad:...................................................................................................22
Exclusividad presupuestal......................................................................................................23
Anualidad...............................................................................................................................23
Equilibrio macrofiscal.............................................................................................................23
Especialidad cuantitativa........................................................................................................23
Especialidad cualitativa..........................................................................................................23
De no afectación predeterminada:........................................................................................23
Integridad...............................................................................................................................23
Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos:..................................................................23
Centralización Normativa y descentralización operativa........................................................23
Transparencia presupuestal...................................................................................................23
Principio de Programación Multianual...................................................................................24
Principio de legalidad.............................................................................................................24
 Presunción de veracidad........................................................................................................24
PRESUPUESTO PUBLICO.............................................................................................................24
ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO...................................................................................25
1. Etapa de Programación..................................................................................................26
2. Etapa de Formulación.........................................................................................................27
3. Etapa de Aprobación:.........................................................................................................28
4. Etapa de Ejecución.............................................................................................................28
5. Etapa de Evaluación...........................................................................................................30
ANEXOS:.....................................................................................................................................31
Conclusiones..............................................................................................................................33
BIBLIOGRAFIA.............................................................................................................................35
Presentación

El presente trabajo se realizó con la finalidad de dar a conocer ampliamente a cerca del
tema denominado sistema tributario y presupuesto público.

El presupuesto público es una herramienta fundamental para la toma de decisiones de

todos los gobiernos territoriales, es a través del cual se puede dar cumplimiento a los
programas de gobierno, los planes de desarrollo y en fin poder impulsar y propiciar la
satisfacción de necesidades básicas de la población y el desarrollo de los territorios, de
ahí la importancia de tener un conocimiento y dominio del tema para quienes tendrán
relación con el sector público. La presente publicación dirigida a los estudiantes de
Administración Pública Territorial, constituye una herramienta de fundamentación y
exploración sobre el presupuesto público en entes territoriales tanto en el orden
departamental como municipal, aunque con énfasis en aspectos municipales. Con el fin
de facilitar el entendimiento del presupuesto público el documento presenta y describe
aspectos teóricos y prácticos, al igual que se hace un esfuerzo por sintetizar y expresar a
través de diagramas los aspectos relevantes y fundamentales de cada tema, de tal forma
que sea mucho más sencillo el aprendizaje y recordatorio de cada uno de los mismos.
Igualmente, la presente publicación está interrelacionada y es complementaria de las
publicaciones referidas a las “Finanzas Públicas” y “Planeación Financiera Pública
Territorial”, de tal forma que se busca concordancia y unidad en los planteamientos,
conceptos y aprendizaje en general. De acuerdo con lo anterior, el estudiante
previamente debe tener un conocimiento básico de los aspectos fundamentales de las
finanzas públicas descritos en dicha publicación, de tal forma que se facilitará el
entendimiento del presupuesto público. El desarrollo del presente documento se sustenta
en la descripción y presentación de los aspectos principales del ciclo presupuestal,
empezando por la programación presupuestal, luego la ejecución y finalmente el cierre
de vigencia. Cada una de estas etapas del ciclo presupuestal se detallan en una unidad
específica con presentación de diagramas, ideas claves, detalle de algunos aspectos
relevantes, actividades de aprendizaje, síntesis de la unidad, glosario de términos y
referencia bibliográfica para profundizar.
 SISTEMA TRIBUTARIO

Capítulo 1
Conceptos y definiciones:
En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas,
principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación
de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994),
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres

niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa
diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos
costos operativos deben ser financiados con tributos.

Señala Sainz de Bujanda que, si se entiende por sistema tributario un conjunto de

gravámenes que están juntos y que deben aplicarse como partes integrantes de un todo,
cualquier grupo de impuestos que se establezcan y apliquen por un determinado poder
se denomina sistema tributario de la organización política correspondiente. Pero
generalmente, señala el citado autor, la doctrina se muestra más exigente cuando se
enfrenta con la noción de sistema tributario. El concepto de sistema tributario aparece
en este sentido como meta, como aspiración a la que hay que tender, más que como
explicación teórica de algo existente. Pocas veces, en efecto, es posible conciliar
satisfactoriamente en un conjunto de tributos vigentes los objetivos, muchas veces
dispares, que se persiguen con los distintos gravámenes. Ahora bien, sigue diciendo
Sainz de Bujanda, en todo sistema tributario, por muy tosco que sea, juega siempre,
junto a este factor histórico, un impulso racional por parte del legislador, que tiende a
sistematizar con arreglo a criterios lógicos y racionales los distintos tributos. Todo
conjunto de impuestos es en cierto modo histórico y en cierto modo sistemático. Sin
ningún elemento integrador, racional, sería imposible llevarlo a la práctica; sería inútil
para los fines de la
Hacienda. Pero generalmente se dice que es tanto más sistemático cuanto más juega en
él el ingrediente racional.

Concepto general
A lo largo del desarrollo de las teorías que abordan la naturaleza, concepto y fines de un
sistema tributario, los doctrinarios de las ciencias económicas y financieras, así como
del derecho tributario se han pronunciado respecto éste, notándose un elemento común,
el cual está vinculado con la finalidad que persigue todo aparato estatal al diseñar y
establecer uno: coadyuvar a que el Estado obtenga recursos necesarios para el
cumplimiento de sus objetivos macroeconómicos. Lo antes expresado constituye lo que
el autor Fritz Newmark ha denominado “Principio de existencia” el cual está referido
con el hecho de que este principio pretende garantizar que el sistema tributario cumpla
con las exigencias de financiación que el volumen de gastos públicos demande. Resulta
importante precisar que, si asumimos como finalidad del sistema tributario la antes
indicada, no puede desconocerse que éste debe construirse como un sistema organizado,
racional, eficiente y a la vez no complejo, es básico entonces evitar lo que el autor
Adolph Wagner acertadamente ha denominado “caos de tributos”1. Adicionalmente a
los aspectos antes mencionados, podríamos referirnos a uno más relacionado con el
hecho de
que los sistemas tributarios no deben ser un “caos de tributos” puesto que de lo
contrario por el lado del Fisco los costos de recaudación serían elevados y, por el lado
de los contribuyentes serían de complejo cumplimiento. Al respecto el economista John
F. Due señala que: “los tributos deben ser establecidos de forma tal que los costos
efectivos de recaudación lleguen a un mínimo en función de los recursos para
percibirlos impuestos, así como también deben ser mínimos los inconvenientes directos
causados a los contribuyentes por el pago de los impuestos”. En función a lo expuesto,
consideramos adecuada la conceptualización que José Manuel Tranchéz Martín ha
realizado al definir al Sistema Tributario como “un conjunto de instituciones, principios
y relaciones de interdependencia de carácter jurídico y económico, que caracterizan con
cierta permanencia la organización y el funcionamiento de la actividad financiera del
Sector Público de una país o conjunto de países, y están orientadas a la consecución de
determinados fine u objetivos.

Elementos en el Sistema Tributario peruano:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de
columna para su funcionamiento eficiente:

Política tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la
sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos
recursos a través de ajustes o reformas tributarias.

Normas tributarias:
La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias. Comprende el
Código Tributario.

Administración tributaria
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas
(SUNAD).
Para gestionar la fiscalidad personal o empresarial es preciso conocer una serie de
conceptos tributarios básicos. Además, se necesita tener una idea clara de la estructura
del sistema impositivo español, en sus distintos niveles (estatal, autonómico y local). En
este primer tema se abordan estas cuestiones con el fin de proporcionar al alumno una
base sólida y herramientas conceptuales útiles en el análisis de los diferentes impuestos.
Las preguntas de test van precedidas por unos esquemas que sirven de mapa conceptual
de los aspectos tratados y remiten al lector a los artículos relevantes de la Ley General
Tributaria. El primer bloque de cuestiones se refiere a los conceptos tributarios básicos
contenidos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT), normativa
de referencia fundamental en este capítulo. El segundo bloque incluye preguntas
relacionadas con la estructura del sistema impositivo español, la clasificación de los
impuestos y el reparto de recursos entre los distintos niveles de gobierno, con especial
atención a las implicaciones derivadas del sistema de financiación de las Comunidades
Autónomas de régimen común y foral. Por último, se dedica un tercer bloque de
cuestiones a la tributación empresarial, analizando las obligaciones materiales y
formales de la empresa en función de la forma jurídica adoptada (empresa persona
física, empresa con personalidad jurídica o entidad colectiva sin personalidad jurídica).
Principios del sistema tributario

Los principios tributarios, de raigambre constitucional son los que rigen la imposición
de toda carga contributiva por parte del Estado a sus habitantes. Son límites al poder
discrecional estatal, de asegurar mediante la colaboración de quienes más tienen los
derechos de todos. Esta solidaridad forzosa a la que se ven compelidos quienes tienen
ingresos que exceden a sus necesidades básicas, no puede ser impuesta en desmedro
de sus propios derechos. Al respecto, el artículo 74 de nuestra Constitución define o
limita expresamente los principios constitucionales tributarios de legalidad y de
reserva de ley, a saber:

 Los poderes del estado que pueden crear, modificar o derogar tributos, o
establecer una exoneración. El Poder Legislativo –a través de la ley– es el titular
originario de esta potestad. No obstante, excepcionalmente, el Poder Ejecutivo
 también puede ejercer esta potestad a través de delegación o de forma originaria
cuando se trate de tributos del tipo aranceles o tasas.
 Solo por norma con rango de ley se pueden crear, modificar o derogar tributos, o
establecer una exoneración. Sin embargo, se precisa que las leyes de presupuesto
y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria.
 La potestad de crear, modificar o derogar tributos, o establecer una exoneración,
no solo es de titularidad del Gobierno Nacional, sino que también lo es de los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, dentro de su jurisdicción, y con
lo los límites que señala la ley.
 Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de
enero del año siguiente a su promulgación.
 Las normas dictadas en violación de los puntos anteriores no surten efecto.

1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Se conoce como principio de legalidad a la

prevalencia de la ley sobre cualquier actividad o función del poder público.
Esto quiere decir que todo aquello que emane del Estado debe estar regido
por la ley, y nunca por la voluntad de los individuos. Esta relación entre el
principio de legalidad y el de reserva de la ley esta generalmente establecida
-en una democracia- en el llamado ordenamiento jurídico y recibe un
tratamiento dogmático especial en el derecho constitucional, el derecho
administrativo, el derecho tributario y el derecho penal. A cumplir una
condena a los que se les implica la sentencia para retomar el crimen que pudo
haber ocurrido.

2. PRINCIPIO DE IGUALDAD: En materia tributaria este principio conlleva

la prohibición de beneficios tributarios injustificados desde el punto de vista
constitucional que puedan constituir una quiebra del deber genérico de
contribuir al sostenimiento de los gastos del Estado. En este caso el Tribunal
Constitucional concluye con la diferenciación se ha pretendido
exclusivamente favorecer a sus residentes, tratándose así a una misma
categoría de contribuyentes de forma diferente por el sólo hecho de su
distinta residencia.
 Utilizar el elemento de la residencia del sujeto pasivo como elemento de
diferenciación carece de justificación legitimadora y por lo tanto vulnera el
principio de igualdad.

3. PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS DE LAS PERSONAS:

El principio de reserva legal en materia tributaria es un aspecto subsecuente
de lo que la doctrina denomina potestad tributaria del Estado. Consiste en que
los aspectos esenciales de los tributos que el Estado impone a las personas:
deben ser aspectos esenciales de los tributos que el Estado impone a las
personas, deben ser aprobados por norma con rango de ley: ley o decreto
legislativo, siempre que ocurra la delegación de facultades legislativas del
Congreso al Ejecutivo

4. PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD: El principio de no

confiscatoriedad es un principio expreso en la Constitución vigente, limita el
ejercicio de la potestad tributaria para que el Estado al emitir alguna ley
tributario no vulnere el derecho fundamental de la propiedad, la igualdad en
materia tributaria y, en consecuencia, la capacidad contributiva; también para
mantener la vigencia de los alcances y contenido de las instituciones de
nuestra Constitución Económica. En derecho tributario, el Principio de no
confiscatoriedad consiste en que la recaudación impositiva llevada a cabo por
el Estado nunca podrá ser tal que conlleve la privación completa de bienes del
sujeto, es decir, el 100%. Luego, en función de la normativa de cada país, el
porcentaje máximo que se considere como punto máximo de privación de
bienes del sujeto será diferente.

5. PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONOMICA: Principio que hace

referencia a la posibilidad real o suficiencia de una persona física o jurídica
para hacer frente a una obligación tributaria concreta exigida por una
administración pública, como manifestación del deber de los ciudadanos de
contribuir al sostenimiento del gasto público mediante una ponderación justa
de su capacidad constructiva que debe constituir en todo caso una
manifestación de riqueza. El art. 31 CE dispone que "Todos contribuirán al
 sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica.
En el ámbito de la legislación ordinaria, también el art. 3 LGT dispone que
La ordenación del sistema tributario se basa en la capacidad económica de las
personas obligadas a satisfacer los tributos.

Tratamiento presupuestario del sistema tributario

CLASIFICACION PRESUPUESTARIA
 RECURSOS O INGRESOS ORIGINARIOS O PATRIMONIALES: son
los que provienen de los bienes patrimoniales del Estado o de diversos tipos
de actividades productivas realizadas por este. Nacen dentro del propio
patrimonio o actividad general. El derecho del Estado a la obtención del
ingreso no requiere ley para su legitimidad.
 Provienen de la explotación de los bienes del estado
 Provienen de la explotación de los recursos naturales
 RECURSOS O INGRESOS DERIVADOS O TRIBUTARIOS: son los
que las entidades públicas se procuran mediante contribuciones provenientes
de las economías de los individuos pertenecientes a la comunidad. Nos
referimos a los recursos tributarios, a los provenientes del crédito público,
etc. En todos los casos el Estado los obtiene ejerciendo sus poderes
soberanos. Provienen de los particulares y es imprescindible el mandato legal.
Este ejercicio se transforma en coactivo cuando se trata de tributos o
empréstitos forzosos, mientras que los provenientes del crédito público tienen
naturaleza contractual, pero también implican soberanía financiera, ya que
solo en virtud de tal poder puede contraerse deuda pública. De ahí que las
relaciones entre el Estado y los particulares, con motivos de estos ingresos,
están siempre gobernadas por normas del derecho público.
 Provienen del ejercicio de la potestad tributaria
 Impuestos, contribuciones y tazas.
 PRESUPUESTIO PÚBLICO

Capítulo 2
Conceptos y definiciones.

El presupuesto público es una herramienta fundamental para la toma de decisiones de

todos los gobiernos territoriales, es a través del cual se puede dar cumplimiento a los
programas de gobierno, los planes de desarrollo y en fin poder impulsar y propiciar la
satisfacción de necesidades básicas de la población y el desarrollo de los territorios, de
ahí la importancia de tener un conocimiento y dominio del tema para quienes tendrán
relación con el sector público. La presente publicación dirigida a los estudiantes de
Administración Pública Territorial, constituye una herramienta de fundamentación y
exploración sobre el presupuesto público en entes territoriales tanto en el orden
departamental como municipal, aunque con énfasis en aspectos municipales. Con el fin
de facilitar el entendimiento del presupuesto público el documento presenta y describe
aspectos teóricos y prácticos, al igual que se hace un esfuerzo por sintetizar y expresar a
través de diagramas los aspectos relevantes y fundamentales de cada tema, de tal forma
que sea mucho más sencillo el aprendizaje y recordatorio de cada uno de los mismos.
Igualmente, la presente publicación está interrelacionada y es complementaria de las
publicaciones referidas a las “Finanzas Públicas” y “Planeación Financiera Pública
Territorial”, de tal forma que se busca concordancia y unidad en los planteamientos,
conceptos y aprendizaje en general. De acuerdo con lo anterior, el estudiante
previamente debe tener un conocimiento básico de los aspectos fundamentales de las
finanzas públicas descritos en dicha publicación, de tal forma que se facilitará el
entendimiento del presupuesto público. El desarrollo del presente documento se sustenta
en la descripción y presentación de los aspectos principales del ciclo presupuestal,
empezando por la programación presupuestal, luego la ejecución y finalmente el cierre
de vigencia. Cada una de estas etapas del ciclo presupuestal se detallan en una unidad
específica con presentación de diagramas, ideas claves, detalle de algunos aspectos
relevantes, actividades de aprendizaje, síntesis de la unidad, glosario de términos y
referencia bibliográfica para profundizar.

El ciclo del presupuesto público corresponde a un proceso de asignación de recursos

que pertenecen únicamente a la comunidad y por lo tanto su manejo debe ser eficiente y
transparente. • A través de la asignación de recursos en el presupuesto público, se busca
alcanzar un nivel óptimo de redistribución del ingreso, es decir, que los que tienen más
aporten más para la satisfacción de las necesidades colectivas. • El presupuesto público
está orientado a la satisfacción de las necesidades de la población, la cual tiene el
derecho a recibir de parte del Estado la prestación de servicios de su competencia, en
contraprestación al “deber de dar” (pago de impuestos, cuidado de los bienes públicos) •
Los recursos públicos deben ser utilizados de manera eficiente, es decir que la
prestación de servicios a cargo del Estado, efectivamente deben llegar a la población, en
especial a aquella de menores recursos económicos. • No resulta eficiente aquel proceso
presupuestal cuyo resultado final arroja saldos de tesorería, presupuestales y fiscales
superavitarios, en situaciones de grandes necesidades básicas insatisfechas. • Toda
erogación que se efectúe por parte de las autoridades públicas para la atención de las
necesidades básicas de la comunidad con cargo a los recursos del erario público, debe
tener su correspondiente reflejo presupuestal, atendiendo el principio constitucional de
universalidad. • En tiempo de paz, las autoridades del sector público no pueden percibir
recursos que no se hayan incorporado en el presupuesto de ingresos, ni realizar
erogaciones con cargo al tesoro que no se hubiesen autorizado en el presupuesto de
gastos e inversiones.
Los ciudadanos contribuyentes pagan impuestos (“El deber de dar”) pero no conocen la
importancia del presupuesto público para la materialización de los elementos materiales
y legales que utiliza el Estado para la satisfacción de las necesidades (“El derecho a
recibir”). • Muchos funcionarios públicos manejan recursos públicos y ordenan gastos,
pero no tienen claridad de las normas o aspectos básicos del presupuesto público, con lo
cual muchas veces se generan ineficiencias o son sujetos de sanciones por
desconocimiento de la regulación. • Se presenta confrontación entre quienes argumentan
que el presupuesto debe ser participativo y entre quienes hacen alusión que tenemos una
democracia representativa y por lo cual quienes deben decidir los destinos del
presupuesto son el gobierno y cabildantes elegidos a través de procesos de elección
popular que nos representan. • Los ciudadanos votan por un candidato para Gobernador
o Alcalde, pero no siempre tienen claro que votan por un programa de gobierno que será
decisivo para la asignación de recursos públicos futuros.

La importancia del presupuesto radica en los aspectos enunciados en el diagrama

anterior, entre muchos otros, con lo cual se precisa que el entendimiento de esta materia,
no debería ser sólo exclusivo de los estudiantes de administración pública, sino de los
mismos ciudadanos y empresarios inclusive. El estado y los gobiernos tienen dentro de
su función primordial el propiciar la redistribución del ingreso y la lucha contra la
pobreza, donde el presupuesto público juega un papel fundamental especialmente en el
destino de los recursos que se den en la asignación del gasto. Así mismo, la equidad
tributaria se debe reflejar en las tarifas o tasas que se apliquen a los contribuyentes
dependiendo de su capacidad de pago y situación socio económica, en aplicación de los
principios del régimen tributario de equidad y progresividad, como fuente fundamental
del presupuesto público. Una región o una ciudad será competitiva o no dependiendo de
la infraestructura y servicios que ofrezca tanto a posibles inversionistas como a los
potenciales ciudadanos que la habitarán, razón por la cual la asignación y eficiencia en
el manejo de los recursos y el presupuesto público, se reflejará en el desarrollo o
estancamiento de los territorios.

El contenido general de la presente publicación se resume y describe a través del

diagrama circular o cíclico que se presenta a continuación, el cual describe claramente
el ciclo presupuestal que sigue la programación, ejecución y cierre del presupuesto, ya
que éste tiene vigencia anual y todos los años se repite el mismo proceso cíclico, razón
por la cual se ha tomado este diagrama base del desarrollo del documento.
Características de presupuesto publico

 ES ANTICIPADO: El presupuesto público recoge la previsión de gastos e

ingresos del sector estatal para un período futuro, que en la mayoría de los casos
se fija en un año. Esto permite obtener un cierto marco de seguridad y orden a
nivel financiero para las actividades que se llevarán a cabo en dicho período.

 ES CUANTIFICABLE: Se emplean cifras y expresiones contables que

permiten cuantificar con exactitud cada movimiento económico, sin que puedan
existir dudas sobre las cantidades implicadas. También se utiliza un conjunto de
criterios financieros que brindan orden al presupuesto público.

 ES OBLIGATORIO: La administración pública, en manos del poder ejecutivo,

está obligada desde el punto de vista legal a cumplir con exactitud el
presupuesto fijado, que además debe ser aprobado por el poder legislativo. En el
caso de los ingresos, los mismos pueden llegar a superar las cifras indicadas. Sin
embargo, los egresos extraordinarios solamente pueden concretarse a partir de
instrumentos legales específicos que reflejen alguna necesidad especial o
urgencia.

 ES REGULAR: El presupuesto público debe respetar las fichas fijadas y

posteriormente se vuelve a elaborar, siempre de acuerdo a períodos de tiempo
 regulares que se van repitiendo. Como decíamos anteriormente, este instrumento
se confecciona en la mayoría de los casos con una regularidad de un año.

 ES FLEXIBLE: Esto no significa que el presupuesto público pueda modificarse

en su espíritu o lineamientos generales, sino que debe contar con la flexibilidad
necesaria para no transformarse en un impedimento a la hora de desarrollar
acciones concretas de gobierno, debido a una extrema rigidez en su ejecución.
Para ello es vital la articulación entre los diferentes organismos estatales, además
de brindar a los distintos niveles de la administración las herramientas necesarias
para ejecutar los recursos, sin requerir el funcionamiento de un sistema
burocrático o demasiado lento en su accionar. De esta manera se evita la virtual
paralización de las actividades gubernamentales, logrando fluidez en las tareas
diarias.

El presupuesto general del estado

El presupuesto nacional se refiere a los gastos e ingresos estimados que tiene el

Estado relativos a un año calendario en particular. Tiene entre sus múltiples
propósitos realizar una evaluación del total de los ingresos y los gastos del Estado.
Busca establecer un razonable equilibrio entre los gastos y los ingresos, haciendo
posible una evolución del total de los ingresos, también una evaluación que ellos
producen sobre la economía. Sobre todo ello priva un cálculo que contiene
elementos de incertidumbre propia de la naturaleza de realización de las actividades
que allí se especifican como cuentas, programas, proyectos y acciones que se supone
van a ser implementadas en el periodo de la duración presupuestaria. Múltiples
propósitos se presentan a la hora de asignar los escasos recursos de los cuales se
dispone. Deudas acumuladas, problemas no resueltos, necesidades cambiantes y
crecientes, forman parte de un contexto donde cualquier actividad presupuestaria
debe moverse. Asi igualmente se encuentra la necesaria búsqueda de un modelo de
desarrollo que se pretenda construir en el país.
De la misma manera se intenta alcanzar una taza conveniente de crecimiento productivo
que vaya dirigido a una distribución equitativa de la renta nacional y el mejoramiento de
la distribución de ingresos. Los fines y medios en su búsqueda de una racionalidad
formal deben adecuarse a los propósitos más
generales de un modelo de desarrollo
que se pretende construir en el país.
De allí los vínculos necesarios entre la
planificación y la programación
presupuestaria

EL PRESUPUESTO PÚBLICO EN
LA CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA DEL PERU

ARTICULO 77°

ARTICULO 78°

CAPITULO IV
TITULO III
(DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL)
( DEL REGIMEN ECOCNOMICO) ARTICULO 79°

ARTICULO 80°

ARTICULO 81°

 ARTICULO 77°: La administración económica y financiera del Estado se rige

por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. La estructura del
presupuesto del sector público contiene dos secciones: Gobierno Central e
instancias descentralizadas. El presupuesto asigna equitativamente los recursos
públicos, su programación y ejecución responden a los criterios de eficiencia de
 necesidades sociales básicas y de descentralización. Corresponden a las
respectivas circunscripciones, conforme a ley, recibir una participación adecuada
del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la explotación de los
recursos naturales en cada zona en calidad de canon.
(Art. Modificado por la ley N° 2672, publicada el 13 de junio de 1995)

 ARTICULO 78°: El Presidente de la República envía al Congreso el proyecto

de Ley de Presupuesto dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada
año. En la misma fecha, envía también los proyectos de ley de endeudamiento y
de equilibrio financiero. El proyecto presupuestal debe estar efectivamente
equilibrado. Los préstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del
Banco de la Nación no se contabilizan como ingreso fiscal. No pueden cubrirse
con empréstitos los gastos de carácter permanente. No puede aprobarse el
presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda pública.

 ARTICULO 79°: Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para

crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto. El
Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por
solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de índole
tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo informe del
Ministerio de Economía y Finanzas. Sólo por ley expresa, aprobada por dos
tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un
tratamiento tributario especial para una determinada zona del país.

 ARTICULO 80°: El Ministro de Economía y Finanzas sustenta, ante el Pleno

del Congreso, el pliego de ingresos. Cada ministro sustenta los pliegos de
egresos de su sector. El presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la Nación y
el presidente del Jurado Nacional de Elecciones sustentan los pliegos
correspondientes a cada
 institución. Si la autógrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder
Ejecutivo hasta el treinta de noviembre, entra en vigencia el Proyecto de éste,
que es promulgado por decreto legislativo. Los créditos suplementarios,
habilitaciones y transferencias de partidas se tramitan ante el Congreso tal como
la Ley de Presupuesto. Durante el receso parlamentario se tramitan ante la
Comisión Permanente. Para aprobarlos, se requiere los votos de los tres quintos
del número legal de sus miembros.

 ARTICULO 81°: La Cuenta General de la República, acompañada del informe

de auditoría de la Contraloría General, es remitida por el presidente de la
República al Congreso en un plazo que vence el quince de noviembre del año
siguiente al de ejecución del presupuesto. La Cuenta General es examinada y
dictaminada por una comisión revisora dentro de los noventa días siguientes a su
presentación. El Congreso se pronuncia en un plazo de treinta días. Si no hay
pronunciamiento del Congreso en el plazo señalado, se eleva el dictamen de la
Comisión Revisora al Poder Ejecutivo para que éste promulgue un decreto
legislativo que contiene la Cuenta General.

Capítulo 3
Principios Regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto

Los principios que regulan el funcionamiento del Sistema Nacional de Presupuesto son
los siguientes:

Equilibrio presupuestario: Es la correspondencia entre los ingresos y los recursos a

asignar de conformidad con las políticas públicas de gasto. Está prohibido incluir
autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente.

Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Público se sujetan a la
Ley de Presupuesto del Sector Público.

Información y especificidad: El presupuesto y sus modificaciones deben contener

información suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y seguimiento de los
objetivos y metas.
Exclusividad presupuestal: La Ley de Presupuesto del Sector Público contiene
exclusivamente disposiciones de orden presupuestal.

Anualidad: El Presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y coincide con el
año calendario. En ese periodo se afectan todos los ingresos percibidos y todos los
gastos generados con cargo al presupuesto autorizado en la Ley Anual de Presupuesto
del año fiscal correspondiente.

Equilibrio macrofiscal: Los presupuestos de las entidades preservan la estabilidad

conforme al marco de equilibrio macrofiscal.

Especialidad cuantitativa: Todo gasto público debe estar cuantificado en el

presupuesto autorizado a la entidad. Toda medida que implique gasto público debe
cuantificarse mostrando su efecto en el presupuesto autorizado a la entidad y cuyo
financiamiento debe sujetarse estrictamente a dicho presupuesto

Especialidad cualitativa: Los presupuestos aprobados a las entidades se destinan

exclusivamente a la finalidad para la que fueron autorizados.

De no afectación predeterminada: Los fondos públicos de cada una de las entidades

se destinan a financiar el conjunto de gastos públicos previstos en el Presupuesto del
Sector Público.

Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su importe
íntegro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad
competente.

Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos: Las políticas de gasto público

deben establecerse en concordancia con la situación económica y la estabilidad
macrofiscal, y su ejecución debe estar orientada a lograr resultados con eficiencia,
eficacia, economía y calidad.

Centralización Normativa y descentralización operativa: El Sistema Nacional del

Presupuesto se regula de manera centralizada en lo técnico-normativo. Corresponde a
las entidades el desarrollo del proceso presupuestario.

Transparencia presupuestal: El proceso de asignación y ejecución de los fondos

públicos sigue los criterios de transparencia en la gestión presupuestal, brindando o
difundiendo la información pertinente, conforme la normatividad vigente.
Principio de Programación Multianual: El proceso presupuestario se orienta por el
logro de resultados a favor de la población, en una perspectiva multianual, y según las
prioridades establecidas en los Planes Estratégicos Nacionales, Sectoriales,
Institucionales y en los Planes de Desarrollo Concertado.

Adicionalmente, el sistema Nacional de Presupuesto reconoce como principios

complementarios el de legalidad y el de presunción de veracidad recogidos por la ley Nº
27444, y cuyo contenido es el siguiente.

Principio de legalidad: Las autoridades administrativas deben cumplir sus funciones de

acuerdo a la Constitución, la Ley y al derecho, dentro de las facultades que le estén
atribuidas y de acuerdo con los fines para los que les fueron conferidas.

Presunción de veracidad: Se presume que los documentos y declaraciones

presentados responden a la verdad

Los principios que regulan el

Sistema Nacional de
Presupuesto se sustentan en las
siguientes normas:
• La Constitución Política del Perú
• La Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto • TUO de
la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal - Ley Nº
27245, aprobado por el DS N°
066- 2009-EF, y la Ley de
Descentralización Fiscal - Decreto
Legislativo Nº 955
• La Ley N° 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo
General.
Es importante concordar el
Principio de Legalidad con el
artículo 31° de la Ley N° 28411 que
dispone que la Contraloría General
de la República y los Órganos de
Control Interno de las Entidades
supervisan la legalidad de la
ejecución del presupuesto público,
comprendiendo la correcta gestión
y utilización de los recursos y
bienes del Estado; según lo
estipulado en la Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control de la
Contraloría General de la República
- Ley Nº 27785. El Congreso de la
República fiscaliza la ejecución
presupuestaria

PRESUPUESTO PUBLICO
El Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por medio del cual se
asignan los recursos públicos sobre la base de una priorización de las necesidades de la
población. Estas necesidades son satisfechas a través de la provisión de bienes y
servicios públicos de calidad para la población financiados por medio del
presupuesto. Es la
expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año
fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector Público y refleja los
ingresos que financian dichos gastos

 Gastos Públicos
Son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos corrientes, gastos de
capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos
presupuestarios respectivos, para ser orientados a la atención de la prestación de
los servicios públicos y acciones desarrolladas de conformidad con las funciones
y objetivos institucionales.
El gasto público se estructura en:
• Clasificación Institucional: Agrupa a las entidades que cuentan con créditos
presupuestarios aprobados en sus respectivos presupuestos institucionales.
• Clasificación Funcional Programática: Es el presupuesto desagregado por
una parte en funciones, programas funcionales y subprogramas funcionales
mostrando las líneas centrales de cada entidad en el cumplimiento de las
funciones primordiales del Estado; y por otra desagregada en programas
presupuestarios, actividades y proyectos que revelan las intervenciones públicas.
• Clasificación Económica: Es el presupuesto por gastos corrientes, gastos de
capital y servicio de deuda, por genérica del gasto, sub genérica del gasto y
específica del gasto.

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

El Titular del pliego o Titular de la entidad, es la más alta autoridad ejecutiva en
materia presupuestal y es responsable de manera solidaria con el Consejo Regional o
Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad,
según corresponda. Es responsable de:

• Conducir la gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación,

aprobación, ejecución y evaluación, además del control del gasto.
• Lograr los objetivos y las metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y
Presupuesto Institucional.

• Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su

Plan Estratégico Institucional.

1.
Programación

2.
5.Evaluación
Formulación

4.Ejecución 3.Aprobación

1. Etapa de Programación: Durante esta etapa las entidades programan su

propuesta de presupuesto institucional y el Ministerio de Economía y Finanzas
elabora el anteproyecto de Presupuesto del Sector Público teniendo en cuenta
dichas propuestas. La programación presupuestaria es la etapa inicial del
Proceso Presupuestario en el que la entidad estima los gastos a ser ejecutados en
el año fiscal siguiente, en función a los servicios que presta y para el logro de
resultados. Dentro de dicha etapa, realiza las acciones siguientes:
 • Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.
• Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificación de
las metas, programas y proyectos para alcanzar los objetivos institucionales de la
entidad.
• Estimar los fondos públicos que se encontrarán disponibles para el
financiamiento del presupuesto anual y, así, determinar el monto de la
Asignación Presupuestaria a la entidad.
• Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en función a la
Asignación Presupuestaria Total. El proceso de programación se realiza en
cuatro pasos: PASO 1: Definir el objetivo y escala de Prioridades
PASO 2: Definir las metas en sus dimensiones físicas y
financieras PASO 3: Definir la demanda global de gasto
PASO 4: Estimar la Asignación

ucionales presentadas por los pliegos, la DGPP elabora el Anteproyecto de Presupuesto del Sector Público que se presenta al Conse

2. Etapa de Formulación: En esta fase se determina la estructura funcional

programática del pliego y las metas en función de las escalas de prioridades,
consignándose las cadenas de gasto y las fuentes de financiamiento. En la
formulación presupuestaria los pliegos deben:
• Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programática del
presupuesto de la entidad para las categorías presupuestarias Acciones Centrales
y las Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos - APNOP. En el
caso de los Programas Presupuestales, se utiliza la estructura funcional y la
estructura programática establecida en el diseño de dichos programas.
• Vincular los proyectos a las categorías presupuestarias: Programas
Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no
resultan en Productos - APNOP.
• Registrar la programación física y financiera de las actividades/acciones de
inversión y/u obra en el Sistema de Integrado de Administración Financiera –
SIAF.

3. Etapa de Aprobación: El presupuesto público se aprueba por el Congreso de

la República mediante una Ley que contiene el límite máximo de gasto a
ejecutarse en el año fiscal.

La aprobación presupuestaria presenta cinco pasos:

El Consejo de Ministros PASO 5: La

PASO 4: Las
El MEF - DGPP DGPP emite a los pliegos el reporte oficial de presupuesto
preparaelremiteel
PASO aprueban
entidades 3: su Presupuesto Institucional de Apertura

Anteproyecto Elde Congreso debate y aprueba

Proyecto
delaLey Ley del Anual
Anual de
Presupuesto Presupuesto al Congreso con el
(PIA) de
del Sector desagregad o
de Repúblicala
. acuerdo a la
por ingresos y egresos
asignación

4. Etapa de Ejecución: En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de

acuerdo al presupuesto institucional aprobado para cada entidad pública,
tomando en cuenta la Programación de Compromisos Anual (PCA).
La Ejecución Presupuestaria está sujeta al presupuesto anual y a sus
modificaciones conforme a la Ley N° 28411. Se inicia el 1 de enero y culmina el
31 de diciembre de cada año fiscal. La Ejecución Presupuestaria está sujeta al
presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley N° 28411. Se inicia
el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal.

La ejecución del gasto público tiene tres pasos:

COMPROMISO DEVENGADO PAGO

Compromiso: Es un acuerdo de realización de gastos previamente aprobados.

Se puede comprometer el presupuesto anual o por el periodo de la obligación en
los casos de Contrato Administrativo de Servicios - CAS, contrato de suministro
de bienes, pago de servicios, entre otros. Compromiso: Es un acuerdo de
realización de gastos previamente aprobados. Se puede comprometer el
presupuesto anual o por el periodo de la obligación en los casos de Contrato
Administrativo de Servicios - CAS, contrato de suministro de bienes, pago de
servicios, entre otros. Devengado: Es la obligación de pago luego de un gasto
aprobado y comprometido. Se da previa acreditación documental de la entrega
del bien o servicio materia del contrato.
Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el
monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del
documento oficial correspondiente. Con el pago culmina el proceso de
ejecución. No se puede realizar el pago de obligaciones no devengadas.

El devengado y el pago están regulados de forma específica por las normas

del Sistema Nacional de Tesorería.
ESQUEMA DEL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL.
5. Etapa de Evaluación: Es la etapa del proceso presupuestario en la que se
realiza la medición de los resultados obtenidos y el análisis de las variaciones
físicas y financieras observadas, con relación a lo aprobado en los Presupuestos
del Sector Público.
Las evaluaciones dan información útil para la fase de programación
presupuestaria y contribuyen así a mejorar la calidad del gasto público. Hay tres
tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuación: • Evaluación a
cargo de las entidades
• Evaluación en términos financieros a cargo de la DGPP-MEF
• Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria
ANEXOS:

Anexo 1

Anexo 2
Anexo 3
Conclusiones

 Los presupuestos son herramientas que utilizan los gobiernos como previsión de
gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un año.

 El presupuesto es un documento que permite a los gobiernos, las organizaciones

privadas establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para
alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit o, por el contrario,
ahorrar, en
 cuyo caso el presupuesto presentará un superávit.

 Para su mayor compresión y mayor control los presupuestos clasifican las

cuentas con el fin de crear un sistema de información confiable y una
herramienta que le permitirá adquirir una ventaja competitiva sostenible,
haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones.
 El presupuesto Nacional es un instrumento de planificación a corto plazo (para
un año) tiene entre sus fines y objetivos aprobar los lineamientos de la política
en la asignación de recursos financieros, los mismos que rigen la administración
económica financieros, los mismos que rigen la administración económica y
financiera en forma anual de los diversos organismos del
 Estado.

 Es importante mostrar una clasificación adecuada para el presupuesto, ya que

por la misma se puede mostrar con claridad las informaciones hacerlas
confiables y mostrando hacia donde dan los fondos del estado y se justifican
adecuadamente los gastos del mismo.
BIBLIOGRAFIA:

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aplicacion-del-sistema- tributario.html#:~:text=3.1%20LGT
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%20no%20confiscatoriedad%E2%8 0%9D.
 https://scielo.conicyt.cl/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0718-
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 https://rc-consulting.org/blog/2020/03/nuevo-presupuesto-publico-2020/
 https://larepublica.pe/economia/1367649-presupuesto-publico-2019-
infografia/
 https://www.cerasa.es/media/areces/files/book-attachment-2190.pdf
 https://rc-consulting.org/blog/2015/05/sistema-tributario-peruano-conceptos/