“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de independencia"

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ACTIVIDAD

Mapa conceptual de las NIAS 570, 580, 610 y 620

DOCENTE: MG. CPC. QUISPE RAMOS ESTELA

CURSO: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

SECCION: 5A

ALUMNA: PACARI BERRIO SHEYLA CHARMELY

SEMESTRE: 2021-1

CUSCO-PERU
2020
 PRESENTACION

Magister. CPC. Estela Quispe Ramos, docente del curso de Fundamentos de auditoria; el

presente trabajo está enfocado a las Normas Internacionales de Auditoria números 570,

580, 610 y 620 siendo respectivamente cada una: Empresa en funcionamiento,

Manifestaciones escritas, Utilización del trabajo de los auditores internos y Utilización

del trabajo de un experto del auditor; siendo este mismo trabajo donde resumo la

información alcanzada sobre estas, enfocándome en puntos importantes y sub temas de

relevancia. Seguidamente daré a conocer mis conclusiones sobre el tema, y por último

daré una sugerencia para lograr una satisfactoria sesión de aprendizaje.

Atentamente.

Pacari Berrio Sheyla Charmely

EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
 EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
NIA 570

REQUERIMIENTOS

ALCANCE
OBJETIVO
Procedimientos de valoración del riesgo y
actividades relacionadas

Evaluación de la valoración
Responsabilidad del realizada por la dirección
auditor en la auditoria de
EEFF obtención de Periodo posterior al de valoración por la
evidencia de dirección
auditoría
sobre la la
adecuación Procedimientos de auditoría adicionales
determinación
de la cuando se identifican hechos o condiciones

Conclusiones e informe de auditoría

sobre la base de
la evidencia Utilización adecuada de la hipótesis de empresa en
obtenida de la funcionamiento, pese a la existencia de una
en relación con la utilización existencia o no de incertidumbre material
por parte de la dirección de la una incertidumbre
hipótesis de empresa para la material
preparación de los estados utilización Utilización inadecuada de la hipótesis
financieros. por parte de de empresa en funcionamiento
la dirección
de la Falta de disposición de la
hipótesis de dirección para realizar o ampliar
empresa su valoración
para la de las
preparacion Comunicación con los
implicaciones responsables del gobierno de la
de EEFF para el entidad
informe de
auditoría. Retraso significativo en la aprobación de
los estados financieros
 REQUERIMIENTOS

Procedimientos de valoración del EVALUACIÓNDELA

VALORACIÓN PERIODOPOSTERIORALDE
riesgo y actividades relacionadas. REALIZADAPORLA VALORACIONPORLADIRECCCION
DIRECCIÓN.

auditor
auditor

auditor
Obtiene evidencia de auditoria y luego realiza
1 la valoración de riesgo de auditoria acorde con evalúa si la dirección conoce
hechos o condiciones posteriores
la NIA 315 evalúa la valoración que solicitará a la dirección al periodo de evaluación
ha realizado la dirección que cambie su valoración
acerca de la hipótesis de por lo menos a los 12
empresa en marcha meses
2 obtiene incertidumbre de si la empresa va a
continuar en funcionamiento
que
si ocurriese el
cubrirá el mismo periodo
evalúa si la dirección ha realizado la valoración caso de que la
que ha cubierto la
3 de la entidad para continuar en funcionamiento dirección conforme a las
entidad ha
puedan generar dudas e
evaluado un
disposiciones legales de incertidumbre acerca de la
periodo menor
que si estas obtuviesen capacidad de continuar como
a 12 meses
una evaluación menor a
cubiertos desde empresa en funcionamiento.
los estipulado en dichas
la fecha de los
entonces estamos frente a dos situaciones normas
estados
financieros,
entonces el
auditor.
Si se diera el caso que la dirección
Si la dirección si ha realizado dicha
aún no se ha realizado dicha
evaluación;
evaluación,

concluirá a su juicio sobre la existencia

el auditor discutirá con la dirección y
determinar si se ha identificado
hechos o situaciones que individual
o conjuntamente pueden afectar la
condición sobre la entidad de
continuar en funcionamiento.
el auditor discutirá con la dirección y Conclusiones de incertidumbre material en con
relación a hechos o condiciones que
le pedirá que le fundamente por qué ,
e indagara también ante la dirección e informe de auditor
individual o conjuntamente pueden
generar dudas significativas sobre la
auditoría.
a existencia de hechos o condiciones
que generen duda sobre la capacidad capacidad de la entidad de continuar en
de la entidad de continuar en funcionamiento.
funcionamiento.
 PROCEDIMIENTOS Solicitar realizar la valoración respectiva a la dirección.
ADICIONALES •Si la dirección no ha realizado una valoración sobre la capacidad de la entidad para continuar en funcionamiento

Evaluación de los planes que ha elaborado la dirección sobre las actuaciones futuras relativas a la valoración de
la empresa en funcionamiento
•para poder mejorar el resultado de los planes y que estos puedan mejorar la situación del a entidad y además la factibilidad de los
planes teniendo en cuenta las circunstancias.

Evaluar la fiabilidad e los datos subyacentes que se han generado para poder prepara el pronostico y determina
si la hipótesis en las que se ha basado el pronóstico están adecuadamente fundamentadas.
•Cuando la entidad ha realizado un pronostico de los flujos del efectivo de la entidad y el análisis del pronóstico y este sea un factor
significativo para obtener el resultado futuro de hechos o condiciones en la evaluación de los planes elaborados por parte de la
dirección respeto a actuaciones futuras

La consideración sobre la disponibilidad de cualquier hecho o información adicional

•desde la fecha en la que la dirección realizó la valoración.

La solicitud de manifestaciones escritas hacia la dirección y de ser el caso a lo responsables del gobierno de la
entidad
auditor •respecto a los panes de acciones futuras y la viabilidad de los planes.

obtiene evidencia de
auditoria PARA Falta de disposición de la dirección
para realizar oampliar su
determinar la existencia
o no de incertidumbre valoración.
material

mediante
tendrá en cuenta las
Dirección se implicaciones para la
la aplicación de procedimientos de rehúsa auditor presentación del informe
auditora adicionales teniendo en valorar la de auditoría.
cuenta factores mitigantes. entidad
 Utilización adecuada de la hipótesis de empresa en Utilización inadecuada de la hipótesis Retrasosignificativoen la
funcionamientopese a la existencia de una de empresa en marcha. aprobación de los estados
incertidumbre material. financieros.

Cuando ocurra un retraso en la

aprobación de los EEFF por
parte de la entidad,

expresará una opinión

concluye que la utilización de desfavorable en el informe
la hipótesis de de auditoría.
funcionamiento es adecuada

el auditor indagara los motivos

de dicho retraso.
entonces determinara que los EEFF Si los EEFF ha
sido
teniendo siempre elaborados
las circunstancias a revelen claramente la bajo la
pesar de la existencia de incertidumbre hipótesis de
existencia de una informan adecuadamente empresa en El auditor puede aplicar los
material
procedimientos de auditoria
incertidumbre funcionamien necesarios para descubrir la
material to o en existencia de incertidumbre
material
marcha; pero
relacionado el auditor
considera
los
que la
con hechos o condiciones que
principales hechos o utilización de cuando se considere que
puedan generar dudas
condiciones que puedan dicha existen hechos o condiciones
significativas acerca de la sobre la valoración de la
generar dudas significativas planes para afrontar hipótesis no capacidad de la entidad para
capacidad de la entidad para
sobre la capacidad de la dichos hechos o es la continuar en funcionamiento.
continuar en funcionamiento.
condiciones adecuada
entidad de continuar en
función
 N

MANIFESTACIONES ESCRITAS
 MANIFESTACIONES ESCRITAS

NIA-ES 580

ALCANCE
DEFINICIONES
OBJETIVO

responsabilidad que
tiene el auditor MANIFESTICIONES
obtención de manifestaciones ESCRITAS
Los escritas de la dirección
requerimientos
específicos de
manifestaciones
escritas de otras De que consideran haber cumplido
NIA no limitan de obtener su responsabilidad en cuanto a la
la aplicación de manifestaciones preparación de los estados documento PROPOSITO
escritas de la financieros y a la integridad de la
esta NIA.
dirección información proporcionada al suscrito por la
auditor dirección y
proporcionado al
auditor
fundamentar otra evidencia
de auditoría relevante
mediante manifestaciones
escritas
de confirmar
cuando proceda, de los determinadas materias o
responsables del gobierno soportar otra evidencia de
de la entidad.
auditoría
responder de modo adecuado
a las manifestaciones escritas
proporcionadas por la
dirección

ç
Miembros de la dirección a los que se Manifestaciones escritas sobre las responsabilidades de la
solicitan manifestaciones escritas dirección

Información proporcionada e integridad de las

Preparación de los estados financieros
auditor transacciones

AUDITOR AUDITOR

solicitará solicitará a la dirección solicitará a la dirección

manifestacione que proporcione manifestaciones escritas de que que proporcione manifestaciones escritas de que:
s escritas ha cumplido su responsabilidad
ha proporcionado al auditor toda la
de la preparación de los estados de su presentación fiel, información y el acceso pertinentes, Todas las
financieros de conformidad con el de conformidad con lo acordado en transacciones se
según lo expresado en los los términos del encargo de han registrado y
marco de información financiera términos del encargo de auditoría reflejado en los
aplicable auditoría EEFF
A

Descripción de las responsabilidades de la dirección en las manifestaciones escritas

QUE TENGAN
responsabilidades
adecuadas

los dichas responsabilidades se describen en los términos del

miembros
de la encargo de auditoría.
conocimientos dirección
sobre los
de las estados
cuestiones de financieros
que se trate
 Forma de las manifestaciones
Otras manifestaciones escritas Dudas sobre la fiabilidad de las
escrita
manifestaciones escritas y
manifestaciones escritas solicitadas y
AUDITOR DE
SOLICITARA
no proporcionadas

una carta de manifestaciones

dirigida al auditor.
para fundamentar otra evidencia de
auditoría relevante para los estados Manifestaciones escritas
financieros o una o más solicitadas y no proporcionadas
afirmaciones concretas de los EEFF
dirección no proporciona una
o más manifestaciones
escritas de las solicitadas
Fecha de las manifestaciones
AUDITOR
escritas y periodo o periodos cubiertos
evaluará de nuevo la
integridad de la
dirección y evaluará el
efecto que esto pueda
tener sobre la fiabilidad
SERA SE REFERIRA
de las manifestaciones
Dudas sobre la fiabilidad de las
manifestaciones escritas
AUDITOR
manifestaciones escritas no
determinará el efecto que son fiables
dichas reservas pueden tener
sobre la fiabilidad de las adoptará todas las medidas
manifestaciones (verbales o adecuadas, incluida la
determinación del posible
escritas) y sobre la evidencia de
auditoría en general efecto sobre la opinión en el
informe de auditoría de
conformidad con la NIA 705
discutirá la cuestión
con la dirección
Manifestaciones escritas sobre las
adoptará las medidas adecuadas, incluida responsabilidades de la dirección
la determinación del posible efecto sobre
la opinión en el informe de auditoría de
conformidad con la NIA 705

AUDITOR
será tan próxima a todos los estados
como sea posible, financieros y denegará la opinión sobre los estados financieros, de conformidad con la NIA 705,
pero no posterior, periodo o periodos a
cuando
a la fecha del los que se refiere
informe de el informe de
auditoría sobre auditoría concluya que existen suficientes
dudas sobre la integridad de la
los EEFF.
dirección y las manifestaciones
la dirección no facilite las
escritas no son fiables
manifestaciones escritas requeridas
UTILIZACIÓNDELTRABAJODELOSAUDITORESINTERNOS
 UT ILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS
ALCANCE
RELACION ENTRE LA
FUNCION DE AUDITORIA
INTERNA Y EL AUDITOR
EXTERNO
responsabilidad que
tiene el auditor externo
con respecto al trabajo
de los auditores
internos
objetivos de la
función de
auditoría
interna
NO TRATA
se determinan por
la dirección
los del auditor
externo son
los casos en que distintos
auditores internos
individuales presten
ayuda directa al auditor
externo al llevar a cabo
procedimientos de
auditoría. las vías por las que la
función de auditoría
interna y el auditor
externo alcanzan sus
respectivos objetivos
pueden ser similares
NIA-ES 610
DEFINICIONES
OBJETIVOS
del auditor externo Auditores Funcion de auditoria interna
Internos
El auditor
externo cuando la entidad dispone de una función
actividad
de auditoría interna que el auditor externo
ha determinado que puede ser relevante
para la auditoría
único
de evaluación establecida
responsable de
la opinión de
auditoría
personas que
expresada prestada a la entidad
determinar si se utilizarán realizan actividades
trabajos específicos de los correspondientes a como un servicio
auditores interno la función de
auditoría interna
su responsabilidad no
se reduce por el Funciones
hecho de que utilice determinar si dichos
trabajos
el trabajo de los
auditores internos.
pueden
pertenecer a un el examen, la evaluación
departamento de y el seguimiento de la
auditoría interna adecuación y eficacia
son adecuados para los o función del control interno
fines de la auditoría equivalente.
 REQUERIMIENTOS

DETERMINAR SI SE UTILIZA EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DOCUMENTACIÓN

INTERNOS Y LA EXTENSIÓN DE DICHA UTILIZACIÓN

Si el auditor externo utiliza trabajos específicos

El auditor externo
de los auditores internos

Para determinar si el trabajo de los
auditores internos puede ser
adecuado para los fines
determinará:
evaluara
El auditor externo
Para determinar el efecto previsto del
trabajo de los auditores internos sobre
incluirá en la
la naturaleza, el momento de
documentación
realización o la extensión de los
de auditoría
procedimientos del auditor externo

las conclusiones
Tendrá en cuenta
alcanzadas con
la objetividad de la los
función de auditoría respecto a la
interna
procedimientos
evaluación de la
de auditoría
si es posible que el trabajo de los adecuación del
auditores internos sea adecuado la naturaleza y el alcance aplicados
para los fines de la auditoría de los trabajos específicos
•por los auditores trabajo de los
internos
realizados, o a realizar auditores internos por el auditor
la competencia técnica
de los auditores externo a dicho
internos
trabajo, de
en caso afirmativo, el efecto conformidad
previsto del trabajo de los las afirmaciones para
auditores internos sobre la determinados tipos de
•De los riesgos con el apartado
naturaleza el momento de la probabilidad de que valorados de
transacciones, saldos
realización o la extensión de los el trabajo de los incorrección
contables e información a
procedimientos del auditor auditores internos se material
realice con la debida revelar
externo.
diligencia profesional

el grado de subjetividad
si es posible una
comunicación eficaz
que interviene en la • para sustentar las
entre los auditores evaluación de la evidencia afirmaciones
internos y el auditor de auditoría reunida por correspondientes.
externo los auditores internos

UTILIZACIÓN DE TRABAJOS ESPECÍFICOS
DE LOS AUDITORES INTERNOS
El auditor externo
se ha obtenido evidencia de
Para utilizar trabajos
específicos de los auditores
internos,
evaluará y aplicará
procedimientos de auditoría
para determinar su adecuación
a los fines del auditor externo
Para determinar la adecuación de los trabajos específicos realizados por los
auditores internos a los fines del auditor externo
evaluará si:
los trabajos fueron
auditoría adecuada que
permita a los auditores
internos alcanzar
realizados por adecuadamente
conclusiones razonables
auditores internos supervisados,
con una formación revisados y
y una competencia documentados
técnicas adecuadas
las conclusiones alcanzadas
son adecuadas a las cualquier excepción o
circunstancias y, en su caso, cuestión inusual
los informes preparados por revelada por los
los auditores internos son auditores internos se
congruentes con los ha resuelto
resultados de los trabajos adecuadamente.
realizados
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR
 UT ILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR

NIA-ES 620

ALCANCE La responsabilidad del auditor respecto

de la opinión de auditoría

OBJETIVO DEFINICIONES

responsabilidad
que tiene el NO TRATA AUDITOR
auditor
Experto de la
EXPERTO DEL
determinar AUDITOR dirección:

ESPECIALIZACION
único responsable
de la opinión de
respecto del situaciones en auditoría expresada,
trabajo de una las que el
persona u equipo del
organización en encargo
un campo de incluye un si se utiliza el persona u
especialización miembro trabajo de un organización la utilización del
distinto al de la experto del cualificaciones, especializada en trabajo de un
contabilidad o conocimiento y un campo experto del auditor
auditoría
auditor persona u
organización experiencia en un distinto al de la no reduce dicha
especializada en campo concreto contabilidad o responsabilidad.
un campo auditoría
distinto al de la
consulta a una contabilidad o
persona u auditoría EVIDENCIA DE
cuando organización, AUDITORÍA
dicho especializado en ADECUADA.
trabajo se un área
utiliza para específica de
facilitar al contabilidad o de
auditor la auditoría si dicho trabajo es puede ser auditor que utiliza el
adecuado para los cuyo trabajo en
obtención ese campo se trabajo de un experto
de fines del auditor. del auditor,
utiliza por la
entidad para
interno externo facilitar la
preparación de
los EEFF
concluye que el
trabajo de dicho
(es decir, un socio o empleado, experto es adecuado
inclusive temporal, de la firma de para los fines del
evidencia de auditoría auditoríade una firma de la red) auditor
suficiente y adecuada.
 para obtener evidencia de auditoría suficiente y
Determinación de la necesidad de auditor determinará si debe utilizar
adecuada fuera necesaria una especialización en un
el trabajo de un experto del auditor. si
campo distinto al de la contabilidad o auditoría
un experto del auditor

Competencia, capacidad y Acuerdo con el experto del auditor

Naturaleza, momento de objetividad del experto del
realización y extensión de los
auditor El auditor
procedimientos de auditoría
Auditor la
evaluara
ADITOR TENDRA EN CUENTA acordará con
Evaluación de el experto la naturaleza, el alcance y los
si el experto del objetivos del trabajo del
objetividad incluirá del auditor
la naturaleza de la experto
cuestión con la que
auditor
esta relacionado
indagar sobre los
tiene intereses y las por escrito
los riesgos de
incorrección material relaciones
en la cuestión con la El las funciones y
que se relaciona responsabilidades respectivas
trabajo que
la competencia, la del auditor y del experto
de capacidad y la puedan suponer una
la significatividad, en el dicho
contexto de la
objetividad amenaza para la
auditoria de experto necesarias para los objetividad de dicho
fines del auditor experto la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de la
el conocimiento y la comunicación entre el auditor y
experiencia del auditor
en relación con Obtención de conocimiento del campo de especialización el experto, incluida la forma de
cualquier informe que deba
del experto del auditor proporcionar el experto

si dicho experto está sujeto a las políticas y

procedimientos de control de calidad de la
firma de auditoría El auditor
la necesidad de que el experto
del auditor cumpla los
obtendrá conocimiento suficiente del campo de requerimientos de
determinar la naturaleza, el alcance y evaluar la adecuación confidencialidad.
especialización del experto del auditor, que le de dicho trabajo para
los objetivos del trabajo del experto
permita: los fines del auditor.
para los fines del auditor
 Evaluación de la adecuación Referencia al experto del auditor en el informe de auditoría
del trabajo del experto del
auditor
En un informe de auditoría que
contenga una opinión no
Auditor
modificada

con el experto la naturaleza y la

extensión del trabajo adicional que EL AUDITOR no hará
evaluará la deberá realizar referencia al trabajo
determina que acordará del experto del
adecuación del el trabajo del el experto auditor
trabajo del experto del
experto del auditor no es
auditor para los adecuado para procedimientos de auditoría
fines del auditor los fines aplicará adicionales adecuados a las
circunstancias SALVO QUE

Incluido

Las disposiciones
si el trabajo del experto implica la
utilización de hipótesis y de legales o
la relevancia y razonabilidad de los reglamentarias lo
métodos significativos, la
hallazgos o conclusiones del requieran
relevancia y razonabilidad de
experto, así como su congruencia
dichas hipótesis y métodos
con otra evidencia de auditoría
teniendo en cuenta las
circunstancias
indicará en el informe de
auditoría que la mención
realizada no reduce su
si el trabajo del experto implica la responsabilidad en relación
utilización de datos fuente con su opinión.
significativos para ese trabajo, la
relevancia, integridad y exactitud
de dichos datos fuente.
CONCLUSIONES

En virtud a lo estudiado, puedo concluir que:

• La empresa en funcionamiento o negocio en marcha considera que la entidad

continúa en negocios por el futuro predecible. De esta manera, algunos

marcos de referencia de información financiera requieren que la entidad

elabore los estados financieros sobre la base de negocio en marcha, para lo

cual la entidad debe evaluar la capacidad de la entidad para continuar con el

negocio en marcha. Siendo este también un requisito para la elaboración de

los estados financieros. El auditor debe concluir si existe cualquier

incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad para

continuar con el negocio en marcha.

• Las declaraciones escritas son información que el auditor requiere de la

entidad, y que puede utilizar para soportar la evidencia de auditoría. Estas

deben ser dirigidas en cartas de representación al auditor por la

administración. Además, estas deben ser de fechas cercanas, pero no

posteriores al dictamen del auditor de los EEFF. Es importante que estas

declaraciones se presenten de manera escrita ya que con esto reduce las

posibilidades de que haya malos entendidos entre la administración o el

gobierno corporativo de la entidad y el auditor.

• El auditor externo puede determinar si es necesaria e importante la función

de auditoría interna para el proceso de la auditoría en general. sin que esto

tenga que entenderse que el trabajo del auditor interno es una ayuda directa

en los procedimientos de auditoría del auditor externo, ya que los objetivos

de la función de auditoría de ambos son diferentes, dado que los objetivos de

la función de auditoría interna son determinados por la administración y el

 gobierno corporativo. Sin embargo, los medios por los cuales el auditor

externo e interno buscan lograr sus objetivos en la función de auditoría

pueden ser similares.

• Para la construcción del informe de auditoría se puede tener que recurrir, en

algunos casos, al trabajo de expertos en áreas diferentes a la contabilidad.

Aunque el auditor debe tener conocimiento general del negocio, puede

apoyarse en otros profesionales para realizar su encargo de revisión.

 SUGERENCIA

Considero que, si bien leer las NIAs antes de la exposición nos sirve de guía, las

exposiciones pueden llegar a no satisfacer un buen aprendizaje, así que mi opinión

respecto a este punto, es cambiar el método y que la docente explique y desarrolle el tema,

ya que muchos compañeros durante las exposiciones solo leen sus diapositivas que

copiaron y pegaron del texto de las NIAs. Considero que para que se dé una clase

productiva respecto a las NIAs, se podrían a llevar a cabo como le dejo en siguiente link:

https://youtu.be/XicYEo3j4to