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GESTIÓN FINANCIERA
Y CONTABLE
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Estrategia
“Formación de
Formadores”
para el fomento y
la sostenibilidad
asociativa
Oficina de Comunicaciones ADR Impresión por Capital Graphic para Propana S.A.S
Lina Rocío Barbosa Dueñas
GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE
Contenido
8.1 Contabilidad y Finanzas.............................................................. 9
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INTRODUCCIÓN
Régimen
Contabilidad Rendición
Tributario
y Finanzas de Cuentas
Especial
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8.1 Contabilidad y finanzas
La contabilidad es un eje que provee información fundamental para el proceso de planeación y control
en relación con la toma de decisiones dentro de una organización. La importancia y obligatoriedad
de llevar contabilidad, radica en tener información sobre los recursos de un ente con el propósito
de satisfacer las necesidades de información de los diferentes usuarios contables y financieros como:
asociados, socios, fundadores, entes fiscalizadores, proveedores, etc.
Conocer cómo se comporta contable y financieramente una entidad, permite abrir el panorama para
las personas que invierten en ella y genera confianza al conocer claramente la distribución de los
recursos en cualquier organización, sobre todo en una ESAL.
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La contabilidad está compuesta por elementos que son la base para el registro y entendimiento
financiero según la normatividad vigente. A continuación, se desarrollará cada uno de ellos:
Lo que tenemos
Todos los bienes y derechos en propiedad de la organización se constituyen como “lo que tenemos”
y se llaman activos, éstos tienen un propósito específico: ser aprovechados con el objetivo de generar
beneficios económicos a futuro. Los activos pertenecen a la empresa, pueden ser producto del aporte
de los asociados, obtenidos a través de créditos o apoyos otorgados por el gobierno u otra institución.
Se subdividen en tres tipos.
• Activo circulante: dinero, bienes o valores (efectivo en caja, depósitos bancarios, inventario y
documentos por cobrar) convertibles en efectivo en un plazo igual o menor a un año.
• El dinero en efectivo.
• El dinero en una cuenta bancaria.
• El dinero invertido con recuperación menor a un año (cuentas de ahorros, CDT, bonos, etc.).
• El dinero por cobrar de clientes, socios, trabajadores, asociados, sucursales, etc.
• El dinero utilizado en inventarios: inventario disponible para la venta, inventario para
producción, materias primas, materiales, inventario en proceso, inventario de producto
terminado. (Imágenes de materias primas, de productos cosechados).
• El dinero aportado por los asociados y afiliados.
• Activo fijo: bienes usados para producir y mantenerse en la empresa sin interés de ser vendidos
a corto o mediano plazo.
• Maquinaria: tractor, cortadora, guadaña, maquinaria anexa al tractor, máquinas de ordeño,
etc. (insertar imágenes de maquinaria)
• Edificios: casas, bodegas, corrales. (insertar imágenes)
• Terrenos. (insertar imágenes de terrenos)
• Equipos: ecógrafos, termómetros, de riego, de ordeño, DVD, proyector. (insertar imágenes)
• Equipo de cómputo y comunicaciones: computadores, teléfonos, radioteléfonos, faxes,
impresoras, escáneres, etc. (insertar imágenes)
• Flota y equipo de transporte: carros, camiones, motos, lanchas, bicicletas, motocarro,
helicóptero, avioneta, etc. (insertar imágenes)
• Herramientas: palas, carretilla, alicate, hombresolo, destornillador, tinas, etc. (insertar imágenes)
• Instalaciones: cocheras, galpones, corrales, etc. (insertra imágenes)
• Muebles y enseres: mesas, sillas, escritorios, archivadores, muebles, tableros, televisores.
(insertar imágenes)
• Activo diferido: pagos efectuados por bienes y servicios con anticipación (impuestos pagados
por adelantado, primas por seguros y otros).
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Lo que debemos
• Pasivo circulante: obligaciones que deben cancelarse a corto plazo, un año o menos (créditos
bancarios, deudas con proveedores, impuestos y otros).
• Compra de materias primas o mercancía para la venta y se adeudan al proveedor.
(insertar imágenes)
• Créditos bancarios con plazo de pago inferior a un año. (insertar imágenes)
• Deudas con los empleados (pasivo laboral). (insertar imágenes)
• Deudas con entes gubernamentales por impuestos. (insertar imágenes)
• Gastos que no se cancelan inmediatamente (gasto por pagar). (insertar imágenes)
• Pasivo fijo: deudas por cancelar a largo plazo, más de un año (hipotecas y otros).
• Deudas de diferente tipo pendientes con entidades bancarias o financieras con un período
de pago superior a un año. (insertar imágenes)
• Deudas con acreedores, aquellas que se usan para compra de: maquinaria, equipos,
herramientas etc. Las cuales normalmente se establecen con un plazo de pago superior a
un año. (insertar imágenes)
El patrimonio
El patrimonio real tanto de una persona como de una organización está constituido por la resta entre
los activos y pasivos, más conocida como la ecuación patrimonial. A través de esta se conoce realmente
qué posee la persona o empresa.
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Actividad El tarjetero contable
30 min.
Objetivo
Reconocer las cuentas que forman parte de la contabilidad en las organizaciones sin ánimo de
lucro para lograr identificar cómo se encuentran constituidas financieramente y cómo distribuyen
sus recursos.
Materiales:
• Tablero
• Marcadores de diferentes colores
• Fichas bibliográficas de colores
• Cinta pegante
Descripción
a. En el tablero se delimitarán dos espacios, uno que se llamará activos y el otro, pasivos.
Activo Pasivo
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b. Se entregará una tarjeta que contiene el nombre de un activo o pasivo correspondiente a una
Pasivo
c. Una vez lo identifique, el participante pasará al tablero y pegará la tarjeta en el lugar correspondiente.
¡ es un
Activo!
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d. Cuando todos los participantes hayan pegado sus tarjetas, se socializará el resultado. Cada ficha
tiene un valor, al final del ejercicio se sumarán en equipo todos los activos y pasivos para hallar
el patrimonio, utilizando la ecuación patrimonial:
Estados financieros
Los estados financieros en cualquier entidad constituyen el resumen de los registros contables de un
período determinado. A través de estos se reconoce el manejo y distribución de los recursos.
Activos
Activo circulante
Activo fijo
Activo diferido
+ =
ACTIVO ACTIVO TOTAL
Total activos corriente no corriente ACTIVOS
Pasivos
Pasivo circulante
Pasivo fijo Deudas
Total pasivos
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GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE
Patrimonio
2. Estado de pérdidas y ganancias. Todas las organizaciones, incluso las sin ánimo de lucro
tienen como objetivo principal generar ganancias. Para saber si se ganó o perdió (utilidades o
pérdidas) en un período determinado de tiempo (año fiscal, trimestre, cuatrimestre o semestre)
se utiliza el estado de pérdidas y ganancias también conocido como estado de resultados.
El Estado de pérdidas y ganancias está formado por ingresos, costos, gastos, utilidades o pérdidas:
INGRESOS - GASTOS = UTILIDAD (cuando el ingreso es mayor a los gastos)
INGRESOS - GASTOS = PERDIDAS (cuando el ingreso es menor a los gastos)
Ingresos: son generados en la operación del negocio según su actividad económica por la venta
de bienes o la prestación de servicios.
Ejemplo: en una empresa que vende café, lo correspondiente a sus ingresos es el valor total
vendido del producto.
Costos: salidas de dinero incurridas para la compra o elaboración del producto o servicio
vendido.
Ejemplo: continuando con la empresa que vende café, el valor del dinero con el que fue comprado
el café que más adelante fue vendido será el registrado como costo.
Si hablamos de una empresa dedicada a la producción de café, los costos serán aquellos asociados
al proceso de producción como: semillas, mano de obra, abonos, empaques etc.
Gastos operacionales: salidas de dinero incurridas para comercializar el producto o administrar
la empresa.
Ejemplo: el pago de servicios, salarios de los vendedores, pagos al publicista, transporte y todo
lo relacionado con la venta del café serán registrados como gastos de ventas, mientras que el
pago del administrador, el contador, el gerente, la secretaria, etc., serán registrados como gastos
administrativos.
Gastos Financieros: Son los que se producen como gastos por la financiación ajena o por el
cobro de servicios de entidades financieras.
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Estructura:
Ingresos
(-) Costos
= Utilidad bruta
Materiales
• Tablero
• Marcadores de diferentes colores
• Fichas bibliográficas de colores
• Cinta pegante
Descripción:
Esta actividad se realizará en subgrupos, para fortalecer no solo el trabajo colaborativo, sino también
para apropiar los conocimientos técnicos de lo estudiado en la cartilla.
a. Para desarrollar la actividad se organizarán grupos de máximo 5 personas, a cada uno se le
entregará un listado con diferentes elementos de los Estados Financieros.
b. En el siguiente cuadro deben empezar a clasificar los elementos según lo desarrollado en la cartilla.
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GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE
ACTIVOS PASIVOS INGRESOS COSTOS GASTOS
Materiales
• Una hoja en blanco para cada equipo
• Lapicero
• Calculadora
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Descripción
a. Durante la actividad anterior, se registraron en una tabla los elementos de los Estados Financieros,
Estado de la situación financiera y Estado de resultados. Ahora, los mismos equipos de trabajo
tomarán los resultados obtenidos para continuar con esta actividad.
b. En una hoja de papel, se transcriben los datos de la tabla según la estructura de los Estados
Financieros vistos en la cartilla.
c. Al terminar, se hallará el patrimonio en el Estado de la situación financiera y las utilidades o
Perdidas en el Estado de Resultados. De manera grupal se comparten los aprendizajes.
ESTADO DE LA ESTADO DE
SITUACIÓN RESULTADOS
FINANCIERA
Activos Estructura:
Activo circulante Ingresos
Activo fijo (-) Costos
Activo diferido = Utilidad bruta
Total activos
(-) Gastos operacionales
(Menos) De ventas
Pasivos De administración
= Utilidad operacional
Pasivo circulante
Pasivo fijo (-) Gastos financieros
Total pasivos = Utilidad antes de impuesto
(Igual)
Patrimonio
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Anclemos aprendizajes
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las normas para la presentación de
información financiera – contable, emitidas para darle uniformidad a la información de las entidades
en el mundo, con el objetivo de que dicha información sea clara, comprensible, precisa, real y de alta
calidad. Las NIIF permiten que la información de los estados financieros sea comparable y transparente,
lo que ayuda a los inversores y participantes de las organizaciones y los mercados mundiales a tomar
decisiones frente a inversión y comercialización de sus productos.
Cualquier entidad que esté obligada llevar contabilidad y a emitir Estados Financieros, deberá aplicar
las Normas Internacionales de Información Financiera. Las Entidades sin Ánimo de Lucro no son
ajenas a ello, cualquier estado financiero que se presente sobre una ESAL, deberá mostrar fiel y
transparentemente su información contable, este punto es muy importante para este tipo de entidades
ya que en muchas ocasiones se reciben recursos con un objetivo específico, incluso se reciben recursos
del estado Colombiano y sobre dichos recursos se hacen seguimientos de evaluación y control. Por
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lo anterior siempre que hablemos de presentación de estados Financieros debemos tener claro que
estarán elaborados bajo dichos estándares NIIF de forma tal que se pueda brindar confianza a los
inversionistas y a quienes realicen inyección de capital, prestamistas, asociados, donadores etc.
a. Que el patrimonio y los recursos aportados no correspondan a una inversión de quién lo realiza.
b. Que los constituyentes o aportantes de la Esal no depositan allí bienes o recursos en espera de
recibir un beneficio económico.
c. Que las utilidades no sean distribuidas ni entregadas a algún miembro de la ESAL.
d. El incremento del patrimonio de la Esal no constituye enriquecimiento real ni potencial en sus
constituyentes o integrantes.
Presentar estados financieros bajo NIIF, genera a las entidades sin animo de lucro abrir su panorama
a quienes ponen sobre ella sus ojos con el objetivo de inyectar capital, brinda confianza a los entes de
control y permite abrirse a mercados nacionales e internacionales.
Comunidad
Asociados Administradores
Inversionistas Donantes
no participan Acreedores
en la gestión
Entidades que
ejercen control Proveedores
y Vigilancia
Entidades Financieadores
Financieras de Proyectos
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INTERES DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA BAJO NIIF DE UNA ESAL
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4. Constatar la utilización de los beneficios que el Estado ha
otorgado para la operación de este tipo de entidades, tales
como los beneficios de índole tributaria.
Las entidades como la Dian, que ejerce actividades de control
y fiscalización en tema tributario, a través de la presentación
de estados Financieros bajo NIIF, logra hacer uno de sus
filtros para el control de la evasión de impuestos.
Materiales
• Lapicero
Descripción
a. A continuación, encontrará un mapa conceptual para diligenciar. Cada casilla presenta una
pregunta y unos espacios para que usted relacione sus respuestas según lo visto en la cartilla.
Las respuestas serán socializadas con el grupo.
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GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE
¿Cual es su
¿Qué son
objetivo principal?
las NIIF?
¿Quienes son los usuarios de la
bajo NIIF?
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¿Qué es el Régimen Tributario Especial?
El Régimen Tributario Especial, en siglas RTE, son las normas tributarias aplicadas a entidades que
desarrollan actividades meritorias con un único fin que debe ser social y debe existir ausencia de lucro.
El tratamiento de las utilidades tendrá la aplicación de una tarifa diferencial y las personas que sean
donantes tendrán también un beneficio tributario en su declaración de renta.
El gobierno busca generar incentivos para algunos sectores dedicados a actividades de beneficio social,
intentando que la economía y la sociedad se relacionen armónicamente para alcanzar objetivos como
los son el progreso económico y la cohesión social. En otras palabras, el Régimen Tributario Especial,
le da un tratamiento tributario especial a aquellas entidades que se dedican a un objetivo social al
momento de pagar su impuesto de Renta anual.
En este sentido las entidades sin ánimo de lucro representan una alternativa que además de producir
bienes tangibles, produce bienes intangibles, como el bienestar, la cohesión, el capital y la innovación
social. Contribuyen a la economía en general, gracias a los bienes y servicios que aportan como
educación, medio ambiente, salud, nutrición, entre otros. Se considera entonces que estas entidades
surgen específicamente con objetivos sociales.
El régimen tributario especial, genera beneficios para las entidades sin ánimo de lucro y para las
personas que realicen donaciones a ellas, entre los que se encuentran:
1. Impuesto del %20 en comparación con el régimen tributario común que paga un impuesto de
renta del %33 sobre las utilidades.
2. Las empresas que realicen donaciones podrán descontar en sus declaraciones de renta hasta el
%25 del monto donado. Cuando una empresa realiza una donación a una empresa sin ánimo
de lucro que no pertenece al régimen tributario especial no podrá descontar ningún valor en su
declaración.
Veamos un ejemplo:
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GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE
2. BENEFICIO PARA EL DONANTE
La señora Flor Azucena, reliza una donación por valor de
$ 5.000.000 a la fundación el caminante. Al momento
de liquidar su impuesto de renta anual, ella debe pagar $
2.000.000, pero recuerda el beneficio al que tiene derecho
por hacer realizado una donación a una ESAL pertenecien-
te al Régimen Tributario Especial, que se podrá descontar
el 25% del monto donado. Veámos:
$5.000.000 x 25% = $1,250.000
Significa que la señora pagaría de impuesto
$2.000.000 – 1.250.000 = $ 750.000
1. Asociaciones
2. Corporaciones
3. Fundaciones
4. Cooperativas
5. Instituciones de educación superior aprobadas por el ICFES
6. Hospitales constituidos como personas jurídicas sin ánimo de lucro
7. Personas jurídicas que realicen actividades de salud que operen con el permiso de funcionamiento
del Ministerio de Salud y Protección Social
8. Ligas de consumidores.
Ahora bien, para que estas entidades puedan pertenecer al régimen tributario especial, se debe realizar
la solicitud ante la DIAN y cumplir con los siguientes requisitos que deberán estar registrados en los
estatutos de la ESAL y en caso de no cumplir, modificar sus estatutos con el objetivo de mantenerse o
ingresar al Régimen Tributario Especial:
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Primero Desarrollar alguna de las actividades meritorias enumeradas en
el artículo 359 del Estatuto Tributario que son:
1. Educación.
2. Salud.
3. Cultura.
4. Ciencia, tecnología e innovación.
5. Actividades de desarrollo social.
6. Actividades de protección al medio ambiente.
7. Prevención del uso y consumo de sustancias psicoactivas,
alcohol y tabaco; atención y tratamiento a las personas
consumidoras.
8. Promoción y apoyo a las actividades deportivas.
9. Actividades de desarrollo empresarial. Promoción del
desarrollo empresarial y el emprendimiento.
10. Promoción y apoyo a los derechos humanos y los objetivos
globales definidos por las Naciones Unidas.
11. Actividades de promoción y mejoramiento de la
administración de justicia.
La actividad meritoria desarrollada por la ESAL, debe estar
registrada en los estatutos de la organización. Si la entidad no
desarrolla alguna de las actividades, no podrá pertenecer al
régimen Especial o se deberá gestionar una reforma a los estatutos
Segundo
Que dichas actividades sean de interés general y que la
comunidad tenga acceso.
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Tercero
Coloreando el régimen
Actividad tributario especial
30 min.
Objetivo
Reconocer los requisitos y beneficios del RTE
Materiales
• Colores
Descripción
a. Para la siguiente actividad, vamos a leer los 15 puntos relacionados con el RTE, al frente de cada
punto hay una figura que usted debe colorear solo si la identifica como uno de los requisitos o
beneficios del RTE.
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14. Los donantes pueden descontar el 25% de su
donación en su impuesto de Renta.
000
El proceso de rendir cuentas en una organización radica en brindar interna y externamente una
información transparente, lo cual no debe suponer una actividad adicional, sino la clave para fortalecer
la confianza, credibilidad y la cohesión como atributos esenciales y a la vez muy frágiles en las entidades
sin ánimo de lucro. Cualquier acto de fraude, corrupción, mala práctica puede afectarlas de manera
directa, evitarlo requiere de madurez organizativa y de incorporar dicho proceso en la cultura, en los
valores y en la manera habitual de funcionar de la entidad desde una perspectiva proactiva.1
1
Vidal, P. y Grabulosa, L. (2008). La investigación del Tercer Sector Social en España: análisis y propuestas, Seminario de Expertos, Diagnóstico e
identificación de los principales retos. Madrid: Fundación Esplai y Observatorio del Tercer Sector.
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El proceso de rendición de cuentas tiene unos objetivos específicos que buscan llevar a la entidad al
Las organizaciones rendirán cuentas a través de su asamblea general celebrada de forma anual, lo
anterior deberá quedar por escrito en los estatutos, de igual forma se celebrarán reuniones ordinarias
y extraordinarias en las que según los requerimientos también se rendirán cuentas.
Recordemos que la información contable a través de los Estados Financieros da cuenta del manejo
económico y comercial de la organización, es por ello por lo que los EF deben estar presentados bajo
NIIF mostrando claridad y fiabilidad en la información al momento de rendir cuentas.
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Actividad Cuestionario
30 min.
Objetivo
Afianzar el aprendizaje frente al proceso de rendición de cuentas
Materiales
• Lapicero y hoja
Descripción
a. Para la siguiente actividad, vamos a responder las preguntas específicas sobre el proceso de
rendición de cuentas visto en la cartilla.
1. ¿Cuál es el objetivo de rendir cuentas en una Organización?
2. ¿Dónde se deben registrar los tiempos de las Asambleas y las reuniones ordinarias?
3. ¿Quién convoca a la Asamblea General, Reuniones Ordinarias y Reuniones Extraordinarias?
4. ¿Cómo se debe citar a las Asambleas y las Reuniones Ordinarias y Extraordinarias?
Anclemos aprendizajes
Con base en lo trabajado en este capítulo, responde y conversa acerca de:
1. ¿Cuál es la principal diferencia entre el régimen especial y el régimen ordinario?
2. En su organización, ¿Cuales son los beneficios de pertenecer al RTE?
3. ¿Cuáles son las características que debe cumplir el régimen tributario?
4. ¿ Para qué sirve la rendición de cuentas ?
5. ¿En su organización se realiza rendición de cuentas? ¿cómo se realiza?
6. ¿Qué temas o preguntas quisiera usted revisar en la rendición de cuentas?
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Apuntes:
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Apuntes:
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