UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANABÍ

EXTENSIÓN EL CARMEN

ALUMNO:

PIN MEJIA JORDAN VICENTE

MATERIA:
AUDITORÍA FINANCIERA IV

CATEDRÁTICO:
DC. NELLY MOREIRA

TEMA:

TABULACIÓN DE LOS CUESTIONARIOS DEL CONTROL INTERNO

CURSO:
8 (OCTAVO)

PARALELO:
¨B¨

FECHA:
 CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO Hoja No. 1
Departamento: Gerencia

N RESPUEST
PREGUNT AS COMENTARI
.
AS O
º S N N/
I O A
Ambiente de Control
1 ¿La gerencia muestra compromiso ético con la organización? X
¿Se motiva al personal a la aplicación de valores éticos e integridad
2 en el trabajo? X
¿La entidad cuenta con un personal apto, responsable y capacitado
3 para el cumplimiento de sus objetivos? X
¿La empresa cuenta con personal competente y profesional para
4 cumplir cada una de sus funciones? X
¿La gerencia incentiva a los empleados con promoción a puestos de
5 mayor rango con relación con el crecimiento de la entidad? X
¿Se crean y se ejecutan manuales de funciones para que los
6 empleados X
tengan conocimiento de sus actividades?
¿ Es adecuada la estructura organizacional para el tamaño y las
7 actividades operativas de la empresa? X
Evaluación de Riesgo
¿Existe zonas identificadas para evacuaciones para los posibles
8 riesgos de la organización? X
9 ¿La empresa cuenta con guardia de seguridad? X
1 ¿Existe un plan de contingencia para los riesgos de la competencia? X
0
1 ¿La empresa cuenta con seguro contra robo y otros? X
1
¿Se aplican las normas ISO 45001 Sistemas de gestión de la seguridad y
1 salud en el trabajo? X
2
1 ¿Se realizan simulacros de evacuaciones en casos de siniestros? X
3
Actividades de Control
1 ¿Se cumplen las políticas determinadas por la gerencia? X
4
¿Se ha designado jefes por cada departamento para la supervisión
1 de actividades? X
5
¿La entidad ha implementado procedimientos claros y eficientes
1 que permitan el cumplimiento de los objetivos de la entidad? X
6
¿La gerencia se involucra adecuadamente en la revisión de errores
1 u X
7 omisiones inusuales significativos?
 ¿La gerencia controla y apoya en las actividades implementadas en
1 la empresa? X
8
1 ¿Participa activamente en el proceso de ventas? X
9
2 ¿Recibe la gerencia reportes diarios de los diferentes X
0 departamentos?
Información y Comunicación
 ¿Cuándo se presentan irregularidades e inconvenientes se comunica
2 oportunamente a la gerencia? X
1
¿Se cuenta con un sistema que asegure la confiabilidad de los datos
2 establecidos en la información que se va a proporcionar? X
2
¿La entidad cuenta con mecanismos establecidos en los que se
2 pueda X
3 recopilar y procesar información interna y externa?
¿La gerencia ha establecido canales de comunicación interno y
2 externo? X
4
2 ¿La comunicación con los clientes y proveedores es directa?
5
¿La gerencia ha informado y comunicado las líneas de autoridad y
2 responsabilidad en las diversas áreas? X
6
Monitoreo y Seguimiento
¿La gerencia evalúa el nivel de eficacia y eficiencia de los
2 controles X
7 internos aplicados durante el proceso de las operaciones?
¿Existe un responsable del monitoreo para los posibles
2 inconvenientes X
8 que se presenten en la entidad?
¿Se utilizan técnicas de supervisión, que evalúe los procesos de
2 cada X
9 departamento?
¿La gerencia realiza una evaluación de desempeño de manera
3 periódica a los diferentes departamentos? X
0
¿La gerencia realiza un monitoreo continuo de actividades que se
3 realizan dentro de la organización? X
1
¿La información registrada de las transacciones, y operaciones se
3 comparan con documentos físicos? X
2
 CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO Hoja No. 2
Departamento: Caja

N RESPUESTAS
PREGUNT COMENTARIO
. SI NO N/A
AS
º
Ambiente ELABORADO
de Control POR: APROBADO POR:
¿ Existe una normativa institucional que regule el
1 manejo y custodia de los fondos de caja? X
¿ Existen políticas relacionadas con el manejo del
efectivo en el área de caja? X
¿Los funcionarios del área de caja tienen
2 delimitadas X
las funciones y responsabilidades a cumplir?
¿El personal del área de caja está capacitado para
3 su correcto desempeño? X
¿ El personal que se encuentra en el área de caja
4 presenta garantía para ejercer su actividad? X
¿ Las funciones de los responsables del manejo de
caja son independientes de las de preparación y
5 manejo de libros? X
Evaluación de Riesgo
¿El área de caja tiene designado responsables para
6 identificar los riesgos en el manejo del efectivo? X
¿Existe una persona delegada para supervisar el
7 área X Gerente y contador
de caja?
¿El área de caja emite reportes para que estos sean
8 controlados y revisados? X
¿ La organización cuenta con algún medio para
9 detectar billetes falsos? X
¿ El área de caja cuenta con la seguridad respectiva
1 para evitar robos? X
0
¿El área de caja cuenta con un plan de contingencia
1 en casos de sobrantes y faltantes ? X
1
Actividades de Control
¿Se lleva un control de los reportes diarios de los
1 ingresos y egresos en el área de caja? X
2
1 ¿El área de caja posee un sistema de seguridad? X
3
¿La recaudación de efectivo se deposita a primeras
1 horas del día siguiente? X
4
Cierre de caja pero
1 ¿Se realizan arqueos de caja diariamente? X no
5 arqueo sorpresivo
Con autorización de
1 ¿Se realizan pagos en efectivos? X la
6 gerencia
¿El área de caja cuenta con una caja fuerte para
1 resguardar el efectivo? X
7
¿ El cajero prepara y firma el cuadre diario del
1 efectivo? X
8
 Información y Comunicación
¿Existe una autorización previa para la salida del
1 dinero en efectivo? X
9
¿El sistema contable con el que cuenta la entidad es
preciso, oportuno, seguro y contribuye a la toma de
2 decisiones? X
0
2 ¿Las autorizaciones son a través de documento X
1 físico?
¿ Se presenta un informe semanal o mensual a la
2 gerencia sobre los movimientos de caja? X
2
¿Se le informa al supervisor cuando el responsable
2 de X
3 la caja identifica billetes falsos o mutilados?
¿ Se informa y se comunica oportunamente a los
supervisores por algún problema que se presente
2 en el X
4 área de caja?
Monitoreo y Seguimiento
2 ¿ Se realizan arqueos de caja sorpresivos? X
5
¿ Se aseguran de que la organización reciba
diariamente documentos de respaldo de los pagos
2 realizados? X
6
¿Se realizan comparaciones y monitoreos
mensuales de los reportes que emite el área de caja
2 con ciclos X
7 anteriores?
¿ Se realiza un seguimiento oportuno para
2 verificar X
8 el uso correcto del efectivo?
¿En el área de caja se realiza la constatación física
y
2 arqueos del efectivo y en caso de anomalías en el X
9 proceso se investiga y corrige?
¿Se controla el desempeño de los
3 asistentes encargados del área de caja? X
0
ELABORADO POR: APROBADO POR:
 CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO Hoja No. 3
Departamento: Contabilidad

N RESPUESTAS
PREGUNT COMENTARI
. O
AS
º
SI NO N/
A
Ambiente de Control
¿Existen normativas y políticas contables para cada actividad que
1 se ejecuta en el área contable? X
¿ El área de contabilidad posee una cultura organizacional
2 adecuada X
pensando en la integridad y comportamiento ético?
¿La alta dirección promueve elementos eficientes para fortalecer el
3 Sistema de Control Interno del área contable? X
4 ¿Existe un código de ética dentro del departamento contable? X
¿ Se encuentran bien definidas cada una de las actividades que va a
5 realizar el personal dentro del área contable? X
¿ El personal de contabilidad cuenta con los requisitos mínimos
6 para X
ejercer su cargo?
¿El desempeño de cada colaborador es valorado y revisado
7 consecutivamente? X
8 ¿El área contable posee políticas administrativas bien definidas? X
¿Se cuenta con personal actualizado en las respectivas leyes y
9 normas X
que rige la entidad en el área contable?
¿El personal del área contable se encuentra comprometido con su
1 trabajo ? X
0
Evaluación de Riesgo
¿ Se han encontrado riesgos con el incumplimiento de las
1 obligaciones tributarias? X
1
¿La alta dirección establece normas correctivas a los riesgos
1 encontrados? X
2
1 ¿Existen niveles de escala para valorar las vulnerabilidades? X
3
¿El departamento contable cuenta con zonas de evacuación en
1 casos de siniestros? X
4
¿La entidad posee registros estadísticos que proporcione un
1 criterio X
5 de probabilidad de la ocurrencia de riesgos?
¿Se realizan estudios y seguimientos sobre los riesgos internos y
1 externos? X
6
¿El personal que maneja recursos financieros presenta alguna
1 garantía para el desempeño de sus funciones? X
7
Actividades de Control
1 ¿Cuenta con un sistema contable? X
8
¿El sistema contable eficiente y seguro para el registro de sus
1 operaciones? X
9
¿Se les solicita a los empleados del área contable la presentación
de
2 informes detallando las actividades realizadas por parte de la alta X
0 dirección?

¿La documentación tanto física como en el sistema se encuentra

2 actualizada y ordenada? X
1
¿La alta dirección establece actividades para asegurar
2 el X
2 cumplimiento del manual de procedimientos?
¿ Se han establecidos controles que permitan detectar accesos no
2 autorizados? X
3
¿Existen respaldos suficientes y seguros para el registro de las
2 operaciones? X
4
¿ Se ha impartido de manera oportuna por escrito
2 las X Pero verbales
5 responsabilidades que posee cada uno de los integrantes de dicha
área?
¿Los registros contables que se originan son ejecutados por una
2 persona asignada? X
6
Información y Comunicación
¿Se le proporciona al personal contable la información necesaria
2 para X
7 cumplir sus obligaciones?
¿ La empresa ha establecido canales de comunicación abierto para
2 trasladar la información de manera segura? X
8
¿El sistema de información con el que cuenta la entidad es preciso,
2 claro, oportuno, seguro y contribuye a la toma de decisiones? X
9
¿Los canales de comunicación que se utilizan en el área contable
permiten informar de una manera adecuada y confiable la
3 información X
0 ?
¿ Los mecanismos establecidos de comunicación garantizan la
3 información hacia los niveles más altos? X
1
¿ El contador de la organización comunica a sus auxiliares
3 contables X
2 todas las decisiones que se tomen en la alta dirección?
 Monitoreo y Seguimiento
¿Se realiza la verificación del cumplimiento de las disposiciones
3 legales y reglamentarias? X
3
¿Se da soluciones a los errores encontrados, con el objetivo de
3 brindar X
4 un mejor servicio a los mismos?
¿Se realizan comparaciones mensuales de los resultados obtenidos
3 en X
5 cada ciclo?
¿La gerencia acepta propuestas del personal para el mejoramiento
3 en X
6 las actividades del área contable?
¿Se ha designado responsables para realizar seguimiento al
3 cumplimiento de las acciones correctivas? X
7
¿ Se realiza la supervisión del sistema informático periódicamente
3 o X
8 sus debidas actualizaciones?
3 ¿Se evalúa periódicamente al personal del área contable ? X
9

ELABORADO POR: APROBADO POR:

 CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO Hoja No. 4
Departamento: Ventas

RESPUESTA
N PREGUNT S COMENTARI
.º AS O
SI NO N/
A
Ambiente de Control
¿Se aplica un código de ética para el correcto desempeño de los
1 trabajadores en el área de ventas? X
¿Existen manuales de procesos para el correcto funcionamiento
2 en X
el área de ventas?
¿ El personal se encuentra motivado para desempeñar las
3 funciones X
del área de ventas?
¿La entidad posee manuales de procesos para ejecutar las
4 actividades de venta? X
5 ¿Existe una misión establecida para el área de ventas? X
¿El personal del área de ventas está capacitado para su correcto
6 desempeño? X
¿Se actualiza constantemente las políticas, normas y
7 procedimientos? X
8 ¿Los objetivos están enfocados hacia la misión y misión? X
Evaluación de Riesgo
9 ¿ Los productos que se adquieren tienen algún tipo de seguro? X
¿Dentro del área de ventas se cuenta con un plan de
contingencia
1 al momento de realizar cada uno de los procesos y actividades X
0 para mitigar los riesgos?
¿Se emite comprobantes de venta que certifiquen la transacción
1 comercial como documentos de respaldo? X
1
¿ El personal del área de ventas cuenta con un seguro que
1 permita cubrir cualquier emergencia dentro de su jornada X
2 laboral?
¿ Existen protocolos de bioseguridad, evacuación y gestión de
1 riesgos? X
3
Actividades de Control
¿Se designa un supervisor que controle y de seguimientos al
1 área de ventas ? X
4
1 ¿ Se realizan ventas a crédito? X
5
¿El departamento de Control Interno evalúa constantemente los
1 procesos de ventas? X
6
1 ¿Las funciones en el área de ventas están debidamente X
7 separadas?
 ¿Se ejecuta una evaluación continua a los clientes que se les
1 otorgan créditos en ventas? X
8
¿Existe un personal adecuado que verifique si los pedidos
realizados por el cliente son correctamente controlados y
1 aprobados? X
9
¿Las ventas se registran y se facturan conforme se realiza la
2 salida de mercadería ? X
0
 Información y Comunicación
¿Los clientes conocen las políticas y normas de ventas de la
2 entidad? X
1
¿Existe comunicación en todos los niveles jerárquicos del área
2 de Ventas? X
2
¿Existen canales de comunicación que permitan que el área de
ventas comunique las deficiencias o vulnerabilidades
2 encontradas X
3 en las ventas?
¿Se mantiene información actualizada y estadísticas de las
2 ventas que realiza el departamento de ventas en un período X
4 determinado?
¿ Los clientes pueden acceder de forma fácil a la información
2 sobre X
5 los productos y ofertas?
¿ Existe una adecuada atención de comunicación con el cliente
2 de manera personalizada? X
6
Monitoreo y Seguimiento
2 ¿Se da seguimiento continuo para mejorar los procesos de X
7 ventas?
¿Se efectúan comparaciones mensuales de las ventas con las
2 históricas? X
8
2 ¿Se establecen controles por cada venta realizada? X
9
¿El supervisor del departamento de ventas realiza un
3 seguimiento X
0 de las ventas diarias?
¿Se realiza un monitoreo continuo en cuanto a la actualización
3 del presupuesto del departamento de ventas? X
1
¿Se realizan reuniones periódicamente con la alta dirección para
3 saber la eficiencia y la eficacia de las ventas mensualmente? X
2
¿Los controles aplicados en el departamento de ventas permiten
3 alcanzar los objetivos planteados? X
3
ELABORADO POR: APROBADO POR:
 CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO Hoja No. 5
Departamento: Bodega

RESPUESTA
N PREGUNT S COMENTARIO
.º AS
S N N/A
I O
Ambiente de Control
¿Existen políticas bien definidas en cuanto a la recepción y
1 almacenamiento de la mercadería? X
¿ El personal del área esta debidamente capacitado para ejercer
2 las responsabilidades que se le designe? X
¿La entidad posee personal con el perfil y experiencia, para
3 llevar X
a cabo sus funciones?
¿El encargado de bodega conoce los valores, misión y visión
4 de la empresa? X
5 ¿Se capacita periódicamente al personal? X
6 ¿Existe rotación del personal en la empresa? X
Evaluación de Riesgo
¿El área de bodega se encuentra en un espacio físico adecuado
7 y evitar los riesgos en la mercadería? X
¿Existen controles o restricciones al acceso de las diferentes
8 bodegas? X
¿Se ha diseñado un mapa de riesgos para identificarlos en el
9 área de bodega? X
1 ¿Cuenta con seguro la mercadería en caso de incendio? X
0
¿Existe un plan de mantenimiento preventivo para
la
1 conservación, control y prolongar la vida útil de los activos X
1 ingresados a bodega ?
Actividades de Control
¿Se lleva un control en la contabilización diaria de las
1 operaciones del área de bodega? X
2
¿Cuentan con un manual de procesos para la realización de
1 actividades del área de bodega? X
3
1 ¿El área del departamento de bodega cuenta con un X
4 supervisor?
¿Se manifiesta por escrito las irregularidades e inconvenientes
1 presentadas en el área del departamento de bodega? X
5
¿Las operaciones relacionadas con el área de bodega se
1 contabilizan de acuerdo con su desarrollo? X
6
1 ¿Existe control sobre las existencias de bodega? X
7
1 ¿La bodega posee un sistema de seguridad? X
8
Información y Comunicación
¿Los flujos de comunicación son los idóneos y eficientes
1 dentro del área de bodega? X
9
¿El jefe de bodega mantiene reuniones consecutivas con el
2 personal del área? X
0
¿Se deja evidencia de accesos indebidos a las computadoras en
2 el X
1 área de bodega?
 Monitoreo y Seguimiento
¿En bodega se realiza la constatación física y arqueos del
inventario de activos y en caso de anomalías en el proceso se
2 investiga y corrige? X
2
2 ¿Se evalúan las actividades realizadas en el área de bodega? X
3
¿Se efectúa un seguimiento de los reclamos presentadas en el
2 área de bodega? X
4
¿El espacio designado para bodega cumple con la seguridad e
2 instalaciones adecuadas? X
5
¿Se realizan comparaciones mensuales de los saldos que se
acumulan en las unidades operativas del área de bodega con
2 los X
6 que se registran en contabilidad?

ELABORADO POR: APROBADO POR:

TABULACIÓN DE LOS CUESTIONARIOS DEL CONTROL INTERNO

BAJO MODERADO ALTO

RIESGO DE CONTROL 5%-51% 51%-75% 76%-95%
ALTO MODRADO BAJO
NIVEL DE 76%-95% 51%-75% 5%-50%
CONFIANZA

TABULACIÓN

SI 20 64,52 % MODERADO
NO 11 35,48 % BAJO
GRÁFICA

ANÁLISIS

Como se puede detallar en la gráfica del departamento de gerencia, si existe un buen cumplimiento en cuanto a la
realización de las actividades evaluados en cada componente, lo que genera que la empresa cuente con un alto nivel
de confianza, y un bajo nivel de riesgo.
El componente que produce mayor nivel de riesgo es la evaluación de riesgo ya que no cuenta con un departamento
especifico y no se revisan documentos anteriores.

CONCLUSIÓN

Dentro de esto no se cumplió 35,48% los estándares de control por falencias como: no se detecta si se realizan los
controles, no tienen expedientes individuales, no se controla que los empleados reciban todos sus beneficios de ley.

RECOMENDACIÓN

 Tener expedientes individuales para todo el personal de la empresa.

 Realizar la verificación de documentos anteriores.
 Asignar un área en especifica que se encargue de analizar los riesgos.
 Controlar que todos los empleados reciban todos los beneficios de ley.
 Revisar que los sistemas de información responden a sus planes estratégicos.
 Detectar si se realizan los debidos controles.

TABULACIÓN DE LOS CUESTIONARIOS DEL CONTROL INTERNO

BAJO MODERADO ALTO

RIESGO DE CONTROL 5%-51% 51%-75% 76%-95%
ALTO MODRADO BAJO
NIVEL DE 76%-95% 51%-75% 5%-50%
CONFIANZA

TABULACIÓN

SI 23 69,70 % MODERADO
NO 10 30,30 % BAJO
GRÁFICA

ANÁLISIS

Como se puede detallar en la gráfica del departamento de Ventas, si existe un buen cumplimiento en cuanto a la
realización de las actividades evaluados en cada componente, lo que genera que la empresa cuente con un alto nivel
de confianza, y un bajo nivel de riesgo.
El componente que produce un mínimo nivel de riesgo es en el Ambiente de Control.

CONCLUSIÓN

Dentro de esto no se cumplió 30,30% los estándares de control por falencias como: no manuales de procesos en su
correcto funcionamiento, no posee manuales para ejecutar las actividades de venta y no actualiza sus normas,
políticas y procedimientos.

RECOMENDACIÓN

 Poseer manuales para ejecutar las actividades de venta.

 Obtener manuales de procesos en su correcto funcionamiento.
 Actualiza sus normas, políticas y procedimientos.

TABULACIÓN DE LOS CUESTIONARIOS DEL CONTROL INTERNO

BAJO MODERADO ALTO

RIESGO DE CONTROL 5%-51% 51%-75% 76%-95%
ALTO MODRADO BAJO
NIVEL DE 76%-95% 51%-75% 5%-50%
CONFIANZA

TABULACIÓN

SI 22 70,97 % MODERADO
NO 09 29,03 % BAJO
GRÁFICO

ANÁLISIS

Cómo podemos analizar en la gráfica si existe un buen cumplimiento, en cuanto a la ejecución de cada una de las
actividades evaluadas en cada componente lo que manifiesto que la empresa cuenta con alto nivel de confianza.
Los componentes que generan un nivel de riesgo son el ambiente de control debido a que no existe una única persona
responsable del área de caja y las actividades de control, ya que los fondos no se limitan a las necesidades de la
empresa.

CONCLUSIÓN

Dentro de ésta no cumplió en un 29,03% los estándares de control debidos a falencias como: no cuentan con un único
personal responsable del área de caja y no se limitan los fondos a las necesidades de la empresa.

RECOMENDACIÓN

 Solicitar persona fiable y responsable del área de cada.

 Verificar que los fondos en efectivo se limiten a cantidades razonables acordes a las necesidades de la
empresa
 TABULACIÓN DE LOS CUESTIONARIOS DEL CONTROL INTERNO

BAJO MODERADO ALTO

RIESGO DE CONTROL 5%-51% 51%-75% 76%-95%
ALTO MODRADO BAJO
NIVEL DE 76%-95% 51%-75% 5%-50%
CONFIANZA

TABULACIÓN

SI 16 61,54 % MODERADO
NO 10 38,46 % BAJO

GRÁFICO

ANÁLISIS

Cómo podemos analizar en el gráfico del departamento de bodega si existe un desnivel en cuanto a la realización de
cada una de las actividades evaluadas en cada componente, lo que determina que la empresa cuenta con un medio
nivel de confianza.
El componente que produce un alto nivel de riesgo es el ambiente de control, ya que no se realizan el proceso de
adquisición y registro de activos, además en el área de bodega no se cuenta con un responsable para los cambios del
sistema.

CONCLUSIÓN

No cumplió en un 38,46% los estándares de calidad del control debido a las falencias encontradas como: el área de
bodega no cuenta con un espacio adecuado para el almacenamiento, no existe un control en el registro de las
operaciones, no cuenta con un plan de mantenimiento para el cuidado de los activos y además los funcionarios del
área de bodega no reciben las debidas capacitaciones.
RECOMENDACIÓN

 Solicitar que los funcionarios del área de bodega reciban capacitaciones de acuerdo con el puesto de trabajo.
 Concluir el diseño del mapa de riesgo en el área de bodega.
 Realizar un plan de mantenimiento preventivo para el cuidado de los activos.
 Requerir un espacio de almacenamiento de Ecuador para la bodega.
 Controlar el registro de las operaciones de activos.
 Solicitar Un responsable para los cambios en el sistema de información del área de bodega.
 Realizar el proceso de adquisición y registro de los activos por funcionarios externos.

TABULACIÓN DE LOS CUESTIONARIOS DEL CONTROL INTERNO

BAJO MODERADO ALTO

RIESGO DE CONTROL 5%-51% 51%-75% 76%-95%
ALTO MODRADO BAJO
NIVEL DE 76%-95% 51%-75% 5%-50%
CONFIANZA

TABULACIÓN

SI 27 69,23 % MODERADO
NO 12 30,77 % BAJO

GRÁFICO

ANÁLISIS

Como podemos observar en la gráfica del Departamento de Contabilidad si existe un buen manejo en el
cumplimiento, en cuanto a la ejecución de cada una de las actividades evaluadas en cada componente, lo que genera
que la empresa cuente con un alto nivel de confianza y un bajo nivel de riesgo.
El componente que genera mayor nivel de riesgo es la evaluación de riesgo, ya que no fluye de manera íntegra y con
criterios de calidad en el área contable para la buena toma de decisiones y además no existen un lugar adecuado para
archivar los documentos contables.
CONCLUSIÓN

Dentro de ésta no cumple un 30,77% los estándares de control por falencias como: no se han tomado en cuenta los
riesgos a los activos, no existe un lugar adecuado para el archivo de documentos y no existen normas de aplicación
para otras áreas de la entidad.

RECOMENDACIÓN

 Tener mayor control en los riesgos de las obligaciones tributarias.

 Mantener el riesgo dentro de los registros estadísticos que proporciona un criterio de probabilidad de la
ocurrencia de riesgos,
 El personal debe actuar de manera integra dentro los recursos financieros que presente alguna garantía dentro
de su desempeño de las funciones.