Administración de

Costos
CON 0310
CAPITULO 3 (PARTE 2)
PAOLA HIDROBO
Análisis de sensibilidad What if…?

“¿Cómo cambiaría un resultado si los

datos originales predichos no se logran o
si cambia un supuesto fundamental?”

“…posibles resultados que podrían

ocurrir antes de que se comprometan los
costos.”
Análisis de sensibilidad CVU - GMAT
Cambios sugeridos
1. Aumento del 20% en los costos fijos
2. Aumento del 20% en el costo variable unitario
3. El precio de venta se mantiene en $200 por unidad.

¿Cuántas unidades necesitamos para alcanzar utilidades

en operación deseadas?
¿Cuál es el punto de equilibrio en cada caso?
Análisis de sensibilidad CVU - GMAT
Número de unidades que necesita vender a $200
Paso 1 Precio de venta para obtener una utilidad en operación
deseada
Costos variables $0
Costos fijos $1,200 $1,600 $2,000
por unidad (Punto de equilibrio)
$2,000 $100
$2,000 $120 ? ? ? ?
$2,000 $150
$2,400 $100
$2,400 $120
$2,400 $150
$2,800 $100
$2,800 $120
$2,800 $150
 Análisis de sensibilidad CVU - GMAT
Paso 2 Número de unidades que necesita vender a $200
Precio de venta para obtener una utilidad en operación
deseada
Costos variables $0
Costos fijos $1,200 $1,600 $2,000
por unidad (Punto de equilibrio)
$2,000 $100 32 36 40
$2,000
$2,000
$120
$150
? 40
64
45
72
50
80
$2,400 $100 35 40 44
$2,400 $120 45 50 55
$2,400 $150 72 80 88
$2,800 $100 40 44 48
$2,800 $120 50 55 60
$2,800 $150 80 88 96

Costos fijos + Utilidad en operación deseada $2000 + $1200

Número de unidades
= = = 32 unidades
que necesita vender
Margen de contribución por unidad $200 - $100
 Análisis de sensibilidad CVU - GMAT
Paso 3 Número de unidades que necesita vender a $200
Precio de venta para obtener una utilidad en operación
deseada
Costos variables $0
Costos fijos $1,200 $1,600 $2,000
por unidad (Punto de equilibrio)
$2,000 $100 20 32 36 40
$2,000 $120 25 40 45 50
Escenarios $2,000
$2,400
$150
$100
40
24
64
35
72
40
80
44
$2,400 $120 30 45 50 55
$2,400 $150 48 72 80 88
$2,800 $100 28 40 44 48
$2,800 $120 35 50 55 60
$2,800 $150 56 80 88 96

Costos fijos + Utilidad cero $2000 + $0

Punto de equilibrio = = = 20 unidades
Margen de contribución por unidad $200 - $100
Margen de seguridad What if…?

“Cuando los ingresos presupuestados

son mayores que el punto del equilibrio
y disminuyen, ¿cuánto podrían
disminuir por debajo del presupuesto,
antes de que alcancen el punto de
equilibrio?”

Ejemplo: el ingreso de un competidor con un producto mejor o

programas de marketing deficientes
Margen de seguridad - GMAT
Supuestos
Costos fijos $2000
Costo variable unitario $120
Precio de venta $200
Ingresos presupuestados $8000
Utilidad en operación presupuestada $1200
Unidades vendidas presupuestadas 40 unidades
Punto de equilibrio monetario $5000
Punto de equilibrio unidades 25 unidades
 Margen de seguridad - GMAT
Margen de seguridad $ = Ingresos presupuestados - Punto de equilibrio = $8000 - $5000 = $3000

Margen de seguridad Ventas presupuestadas Punto de equilibrio

= - = 40 – 25 = 15 unidades
(unidades) (unidades) (unidades)

Porcentaje del margen Margen de seguridad en $ $3000

= = = 37.5%
de seguridad Ingresos presupuestados (o reales) $8000
Margen de seguridad GMAT
Los ingresos tendrían
que disminuir en un
37.5% para alcanzar el
punto de equilibrio en
términos monetarios

Un alto margen de
seguridad da la
confianza de no tener
pérdidas
¿Qué pasa si solo vende 30 unidades?
Supuestos
Costos fijos $2000
Costo variable unitario $120
Precio de venta $200
Ingresos presupuestados $6000
Utilidad en operación presupuestada 400
Unidades vendidas presupuestadas 30 unidades
Punto de equilibrio monetario $5000
Punto de equilibrio unidades 25 unidades
 ¿Qué pasa si solo vende 30 unidades?
Margen de seguridad $ = Ingresos presupuestados - Punto de equilibrio = $6000 - $5000 = $1000

Margen de seguridad Ventas presupuestadas Punto de equilibrio

= - = 30 – 25 = 5 unidades
(unidades) (unidades) (unidades)

Porcentaje del margen Margen de seguridad en $ $1000

= = = 16.67%
de seguridad Ingresos presupuestados (o reales) $6000
Ejercicios
 Resolución…
Ingresos totales Costos var. totales Margen de contribución Costos fijos Utilidad oper. presup.
Datos $ 10,000,000.00 $ 8,000,000.00 $ 2,000,000.00 $ 1,800,000.00 $ 200,000.00
1 $ 10,000,000.00 $ 7,500,000.00 $ 2,200,000.00 $ 1,800,000.00 $ 400,000.00
2 $ 10,000,000.00 $ 8,200,000.00 $ 1,800,000.00 $ 1,800,000.00 $ -
3 $ 10,000,000.00 $ 8,000,000.00 $ 2,000,000.00 $ 1,890,000.00 $ 110,000.00
4 $ 10,000,000.00 $ 8,000,000.00 $ 2,000,000.00 $ 1,710,000.00 $ 290,000.00
5 $ 10,800,000.00 $ 8,640,000.00 $ 2,160,000.00 $ 1,800,000.00 $ 360,000.00
6 $ 9,200,000.00 $ 7,360,000.00 $ 1,840,000.00 $ 1,800,000.00 $ 40,000.00
7 $ 11,000,000.00 $ 8,800,000.00 $ 2,200,000.00 $ 1,980,000.00 $ 220,000.00
8 $ 10,000,000.00 $ 7,600,000.00 $ 2,400,000.00 $ 1,890,000.00 $ 510,000.00
Ejercicios
BIBLIOGRAFÍA Y CRÉDITOS

• Horngren, Charles T., 1926-, Contabilidad de costos,

México: Pearson, c2012.
• Fotos, https://unsplash.com
• Universidad San Francisco de Quito