Impuesto

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Este aviso fue puesto el 19 de octubre de 2017.

El recaudador de impuestos, obra de Pieter Brueghel el Joven.

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en

favor del acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no
requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración
hacendaria (acreedor tributario).
En la mayoría de legislaciones, los impuestos surgen exclusivamente por la
“potestad tributaria del Estado” el que se constituye en el acreedor. Generalmente
los impuestos son cargas obligatorias para las personas y empresas. Un
principio rector, denominado “capacidad contributiva”, sugiere que quienes más
tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el
principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad. 1
El principal objetivo de los impuestos es financiar el gasto público: construcción de
infraestructuras (de transporte, distribución de energía), prestar los servicios
públicos de sanidad, educación, seguridad ciudadana, policía, defensa, sistemas
de protección social (jubilación, prestaciones por desempleo, discapacidad), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras
causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o
fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. De esta manera, se
puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los
que están en el hecho imponible.
La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.2

Historia[editar]

Campesinos egipcios decomisados por no pagar impuestos. (Antiguo Egipto, Edad de las pirámides)

El primer sistema de impuestos conocido fue en el Antiguo Egipto alrededor de 3000-2800 AC,

en la Primera Dinastía del Antiguo Reino de Egipto. 3 Las formas de impuestos más antiguas y
más extendidas fueron la corvée y el diezmo. La corvée era trabajo forzoso proporcionado al
estado por campesinos demasiado pobres para pagar otras formas de impuestos (trabajo en
el antiguo egipcio es sinónimo de impuestos). 4 Los registros de la época documentan que
el faraón realizaría una gira bienal por el reino, recogiendo los diezmos del pueblo. Otros
registros son recibos de graneros en escamas de piedra caliza y papiro. 5 Los impuestos
primitivos también se describen en la Biblia. En Génesis (capítulo 47, versículo 24 - la Nueva
Versión Internacional), dice "Pero cuando llegue la cosecha, dale una quinta parte al Faraón.
Las otras cuatro quintas partes las puedes guardar como semilla para los campos y como
alimento para ustedes mismos y sus hogares y sus hijos". Samgharitr es el nombre
mencionado para el recaudador de impuestos en los textos védicos.6 En Hattusa, la capital
del Imperio hitita, los granos se recolectaban como impuesto de las tierras circundantes y se
almacenaban en silos como muestra de la riqueza del rey. 7
En el Imperio Persa, Darío I el Grande introdujo un sistema fiscal regulado y sostenible en el
500 a. C.8 el sistema de impuestos persa se adaptó a cada satrapía (el área gobernada por
un sátrapa o gobernador provincial). En diferentes momentos, hubo entre 20 y 30 Satrapías en
el Imperio y cada una fue evaluada de acuerdo con su supuesta productividad. Era
responsabilidad del Sátrapa cobrar el monto adeudado y enviarlo a la tesorería, después de
deducir sus gastos (los gastos y el poder de decidir precisamente cómo y de quién recaudar el
dinero en la provincia, ofrecen la máxima oportunidad para que los ricos acumulen ganancias).
Las cantidades demandadas a las distintas provincias dieron una imagen vívida de su
potencial económico. Por ejemplo, se evaluó a Babilonia por la mayor cantidad y por una
sorprendente mezcla de productos; 1.000 talentos de plata y suministro de alimentos para el
ejército para cuatro meses. India, una provincia legendaria por su oro, iba a suministrar polvo
de oro equivalente en valor a la gran cantidad de 4.680 talentos de plata. Egipto era conocido
por la riqueza de sus cosechas; iba a ser el granero del Imperio Persa (y, más tarde,
del Imperio Romano) y debía proporcionar 120.000 medidas de grano además de 700 talentos
de plata.9 Este impuesto se aplicaba exclusivamente a las satrapías en función de sus tierras,
capacidad productiva y niveles de tributos.10
La Piedra Rosetta, una concesión fiscal otorgada por Ptolomeo V en 196 a. C. y escrita en tres
idiomas "condujo al desciframiento más famoso de la historia: el descifrado de
los jeroglíficos". 11
Los gobernantes islámicos impusieron Zakat (un impuesto a los musulmanes) y Jizya (un
impuesto de capitación sobre los no musulmanes conquistados). En India, esta práctica
comenzó en el siglo XI.

Tendencias[editar]
Numerosos registros de recaudación de impuestos gubernamentales en Europa desde al
menos el siglo XVII todavía están disponibles en la actualidad. Pero los niveles de impuestos
son difíciles de comparar con el tamaño y el flujo de la economía, ya que las cifras de
producción no están tan fácilmente disponibles. Los gastos e ingresos del gobierno en Francia
durante el siglo XVII pasaron de alrededor de 24,30 millones de libras en 1600–10 a alrededor
de 126,86 millones de libras en 1650–59 a alrededor de 117,99 millones de libras en 1700–10
cuando la deuda pública alcanzó los 1,6 mil millones de libras. En 1780-1789, alcanzó los
421,50 millones de libras.12Los impuestos como porcentaje de la producción de bienes finales
pueden haber alcanzado el 15-20% durante el siglo XVII en lugares como Francia, los Países
Bajos y Escandinavia. Durante los años llenos de guerra del siglo XVIII y principios del XIX, las
tasas impositivas en Europa aumentaron drásticamente a medida que la guerra se encarecía y
los gobiernos se volvían más centralizados y adeptos a la recaudación de impuestos. Este
aumento fue mayor en Inglaterra, Peter Mathias y Patrick O'Brien descubrieron que la carga
fiscal aumentó en un 85% durante este período. Otro estudio confirmó este número,
encontrando que los ingresos fiscales per cápita se habían multiplicado casi por seis durante
el siglo XVIII, pero que el crecimiento económico constante había hecho que la carga real
sobre cada individuo solo se duplicara durante este período antes de la revolución industrial.
Las tasas impositivas efectivas eran más altas en Gran Bretaña que en Francia los años antes
de la Revolución Francesa, dos veces en comparación con el ingreso per cápita, pero en su
mayoría se colocaron en el comercio internacional. En Francia, los impuestos eran más bajos,
pero la carga recaía principalmente sobre los terratenientes, las personas y el comercio
interno y, por lo tanto, creó mucho más resentimiento. 13
La fiscalidad como porcentaje del PIB en 2016 fue del 45,9% en Dinamarca , el 45,3% en
Francia, el 33,2% en el Reino Unido , el 26% en los Estados Unidos y entre todos los
miembros de la OCDE una media del 34,3%. 1415

Modalidades[editar]
En las economías monetarias anteriores a la banca fiduciaria, una forma crítica de impuestos
era el señoreaje, el impuesto sobre la creación de dinero.
Otras formas obsoletas de impuestos incluyen:

 Scutage, que se paga en lugar del servicio militar; estrictamente hablando, se trata
de una conmutación de una obligación no tributaria más que de un impuesto como
tal, pero que funciona como un impuesto en la práctica.
 Tallage, un impuesto a los dependientes feudales.
 Diezmo, un pago similar a un impuesto (una décima parte de las ganancias o
productos agrícolas), pagado a la Iglesia (y por lo tanto, demasiado específico
para ser un impuesto en términos técnicos estrictos). Esto no debe confundirse
con la práctica moderna del mismo nombre, que normalmente es voluntaria.
 Ayudas (feudales), un tipo de impuesto o adeudo que pagaba un vasallo a su
señor durante la época feudal.
 Danegeld, un impuesto territorial medieval originalmente recaudado para pagar las
incursiones danesas y luego utilizado para financiar gastos militares.
 Carucage, un impuesto que reemplazó al Danegeld en Inglaterra.
 Explotación fiscal, el principio de asignar la responsabilidad de la recaudación de
impuestos a los ciudadanos o grupos privados.
 Socage, un sistema tributario feudal basado en la renta de la tierra.
 Burgage, un sistema tributario feudal basado en la renta de la tierra.

Algunos principados gravaron las ventanas, puertas o gabinetes para reducir el consumo de
vidrio y ferretería importados. Armarios y aparadores fueron empleados para evadir impuestos
en puertas y armarios. En algunas circunstancias, los impuestos también se utilizan para
hacer cumplir las políticas públicas, como la tasa de congestión (para reducir el tráfico por
carretera y fomentar el transporte público) en Londres. En la Rusia zarista, se impusieron
impuestos a las barbas.
Hoy en día, uno de los sistemas fiscales más complicados del mundo se encuentra en
Alemania. Tres cuartas partes de la literatura fiscal mundial se refiere al sistema alemán. Bajo
el sistema alemán, hay 118 leyes, 185 formularios y 96,000 regulaciones, gastando €3.7 mil
millones para recaudar el impuesto sobre la renta. En los Estados Unidos, el IRS tiene
alrededor de 1.177 formularios e instrucciones, 16 28.4111 megabytes del Internal Revenue
Code 17 que contenía 3.8 millones de palabras al 1 de febrero de 2010, 18 numerosas
regulaciones tributarias en el Código de Regulaciones Federales, 19 y material complementario
en el Boletín de Rentas Internas. 20 En la actualidad, los gobiernos de las economías más
avanzadas (es decir, Europa y América del Norte) tienden a depender más de los impuestos
directos, mientras que las economías en desarrollo (es decir, varios países africanos)
dependen más de los impuestos indirectos.