PROGRAMA ESPECIALIZADO EN OFICINA TÉCNICA DE OBRA

CONTROL DE COSTOS Y ESTRUCTURA DE CONTROL DE COSTOS

SA 18 JULIO 2020
Jorge Vilcapoma

Ing. Civil por la Universidad Nacional de Ingeniería

Maestría en Dirección de la Construcción - UPC
Docente universitario UPC – Gestión de proyectos –
productividad en obras - planeamiento y control de obras
Docente invitado en diversas instituciones
Gerente de Proyectos
Consultor externo
 AGENDA:
✓ Definiciones: costos – gestión de costos - margen
✓ Clasificación de costos:
✓ Directos – Indirectos
✓ Fijos - Variables
✓ Costos por rubros: MO, MAT, EQ, VEH, SC, SUP, GG
✓ Contabilidad de costos
✓ APU y ACU
✓ Presupuesto de obra – Criterios de revisión.
✓ Presupuesto meta – análisis de brechas
GESTIÓN DE LOS COSTOS DE OBRA

La Gestión de los Costos del Proyecto incluye los

procesos involucrados en planificar, estimar, presupuestar,
financiar, obtener financiamiento, gestionar y controlar los
costos de modo que se complete el proyecto dentro del
presupuesto aprobado.
COSTOS
DEFINICIÓN

COSTOS: Es la expresión en unidades monetarias del

valor de los recursos consumidos o utilizados para alcanzar un
objetivo determinado. En construcción el objetivo del costo es la
obra, proceso o unidad de producción.
COSTOS - MARGEN

• Costo: Es la totalidad de los egresos u obligaciones. Puede ser:

• Total: Es el egreso realizado para generar el total de las ventas del proyecto. En este
caso se diferencian el previsto final, siendo que este último se calcula al final de la
vida del proyecto.
• Acumulado: Es la suma del total de los egresos de caja y las obligaciones adquiridas
hasta el momento de análisis del proyecto. Considera las salidas de efectivo y las
obligaciones generadas por los recursos que están a disposición del proyecto, aún
cuando no se hayan utilizado.
COSTOS - MARGEN

• Presupuesto: Expresión en valores monetarios de un plan para alcanzar un objetivo

determinado.
• Margen: Es la totalidad de la diferencia entre Venta y Costo. Puede ser:
• Total: es el margen obtenido al generar el total de las ventas del proyecto y
efectuar todos los desembolsos.
• Acumulado: Es el margen que se calcula entre la venta acumulada generada y el
costo acumulado hasta el momento de análisis del proyecto.
COSTOS
CLASIFICACIÓN
El costo no es otra cosa que el programa de obra
valorizado a una fecha determinada. El costo se compone de parte
acumulada en base a datos registrados con anterioridad a la fecha
de actualización del costo, y de la proyección de los costos a partir
de dichas fechas.

CLASIFICACIÓN:
❑ Costos Directos
❑ Costos Indirectos
❑ Costos Variables
❑ Costos Fijos
COSTOS
CLASIFICACIÓN

COSTOS DIRECTOS: Están relacionados con el objeto del costo en particular y se

pueden rastrear de manera económicamente factible. El término rastreo del costo se utiliza
para describir la asignación de costos directos a un objeto del costo en particular.

COSTOS INDIRECTOS: Se relacionan con el objeto del costo pero no tienen una
relación directa con el mismo. El término prorrateo del costo se utiliza para describir la
asignación de costos indirectos a un objeto del costo en particular.
COSTOS
CLASIFICACIÓN
COSTOS
CLASIFICACIÓN

COSTOS VARIABLES: Tienen relación directa con el

número de unidades producidas.

COSTOS FIJOS: Son aquellos que no dependen del

volumen de unidades producidas, ni cambian.
COSTOS
CLASIFICACIÓN
COSTOS
RELACIÓN ENTRE TIPOS DE COSTOS
COSTOS
ASIGNACIÓN DE LOS COSTOS

RELACIÓN DE RUBROS DE COSTOS:

❑ Mano de obra
❑ Materiales
❑ Equipos
❑ Vehículos
❑ Subcontratos
❑ Supervisión
❑ Gastos Generales
COSTOS POR RUBROS
COSTO DE MANO DE OBRA
La productividad depende de:
❑ El procedimiento
❑ Condiciones de trabajo
❑ Supervisión
❑ Situación de mercado
❑ Existencias de otras empresas

En razón que el costo de Mano de Obra tiene una relación

directa a las HH, es necesario controlar las mismas en base a
las “Planillas de Producción”, que permiten comparar el % de
avance del trabajo con el % de HH consumido para cada
actividad específica.
COSTOS POR RUBROS Son todos los materiales necesarios para llevar a cabo la obra.
COSTO DE MATERIALES
Compuesto por el valor de:
❑ Materiales Comprado en Obra
❑ Materiales enviados de sede central
❑ Materiales del stock de la compañía
Obtenidos en base a:
❑ Cronograma de Flujo de Recursos
❑ Planilla mecanizada de “Detalle de distribución de notas de
entrega” y órdenes de compra.
Dentro de cada proceso, los materiales deben dividirse en:
• Civiles . Consumibles
• Mecánicos . Combustibles y Lubricantes
• Eléctricos
COSTOS POR RUBROS
COSTO DE EQUIPOS

Este costo corresponde a los equipos utilizados, (grúas,

mezcladoras, vibradoras, etc.) durante el tiempo que sea necesario
para la terminación de los trabajos.
El costo de cada equipo debe tener en cuenta:
❑ La depreciación
❑ La inflación
❑ El interés de capital
❑ Los seguros, Repuestos, Utilidad, etc.
❑ Costos de Operación
COSTOS POR RUBROS
COSTO DE VEHÍCULOS

Este costo corresponde a los vehículos montados sobre neumáticos

y autopropulsados durante el tiempo que sea necesario para la
terminación de los trabajos.
El costo de cada vehículo debe de tener en cuenta:
❑ La depreciación
❑ La inflación
❑ El interés de capital
❑ Los seguros, Repuestos, Utilidad, etc.
❑ Costos de Operación.
COSTOS POR RUBROS
COSTO DE SUBCONTRATOS

Está compuesto por los trabajos realizados por el Subcontratista y

diferenciado por proceso. Estos costos se obtendrán directamente
de la Administración Central o de Obra. El saldo por ejecutar debe
estar indicado en la proyección de costo.
COSTOS POR RUBROS
COSTO DE SUPERVISIÓN

Corresponde a todo el personal de Dirección: Jefes de Obra,

Personal de la Oficina de Ingeniería, Ingenieros Asistentes,
Administrativos, Supervisores de Campo, asistentes, choferes, etc.
Necesarios para la Gestión y Administración del proyecto.
Compuesto por:
❑ Sueldos y Leyes Sociales
❑ Viáticos, alojamiento y pasajes
❑ Todo tipo de prestaciones asociadas a la función.
❑ Es necesario diferenciar los Costos de Supervisión del
proyecto de aquellos relativos a cada proceso.
COSTOS POR RUBROS
GASTOS GENERALES

Está compuesto por todos aquellos conceptos necesarios para llevar

adelante la Gestión Administrativa de la Obra.
Por ejemplo:
❑ Seguros e Impuestos
❑ Útiles de oficina e impresos, Reparación de Equipos de Oficina.
❑ Comunicaciones, Movilidades, Gastos de viaje
❑ Atenciones del Personal
❑ Tarifa interna por Gestión de Compra
❑ Gastos Bancarios, etc.
COSTOS Y GASTOS
DIFERENCIAS

Acumulación de costo La diferencia entre costo y gasto, es que

costos es el desembolso que se realiza para
producir un determinado producto.
Al cierre del
proyecto el En cambio gasto es el desembolso general
costo y gasto
deben ser que realiza la empresa para el desarrollo de
iguales.
sus actividades.
Este costo acumulado no es
un egreso de caja totalmente. Costos: es un conjunto de gastos (el todo) y
por lo tanto Gastos: es una parte del costo.
COSTOS Y GASTOS
DIFERENCIAS
CONTABILIDAD DE COSTOS
APLICADA A PROYECTOS DE CONSTRUCCIÓN
Mide, registra e interpreta los efectos de los actos con repercusiones
económicas sobre el patrimonio, con el propósito de contribuir a la
medición de sus operaciones y a la toma adecuada de decisiones.
Objetivos de la contabilidad en general: Registra información de las
transacciones como: origen, procesamiento, registro, agrupamiento,
reporte, auditoría interna y externa:
❑ Medir los recursos
❑ Reflejar los derechos de propiedad de las mismas
❑ Medir los cambios
❑ Lo anterior en periodos y posiciones
❑ Expresado en alguna moneda
CONTABILIDAD DE COSTOS
APLICADA A PROYECTOS DE CONSTRUCCIÓN
Tipos de contabilidad: Existen tres tipos de contabilidad.
1. Contabilidad administrativa
2. Contabilidad Financiera
3. Contabilidad de Costos
a) Costeo basado en ordenes de trabajo
b) Costeo basado en actividades
c) Costeo por procesos
Contabilidad de costos: La contabilidad de costos mide, analiza y
presenta información financiera y no financiera relacionada con los
costos de adquirir o utilizar recursos en una organización.
CONTABILIDAD DE COSTOS
APLICADA A PROYECTOS DE CONSTRUCCIÓN

Costeo basado en órdenes de trabajo: En este sistema el objeto del costo es una unidad de
un producto o servicio distinto llamado trabajo. Cada trabajo utiliza una cantidad diferente de
recursos.
Costeo basado en actividades: Identificar las actividades individuales como los objetos
fundamentales del costo. Calculan los costos de las actividades individuales y asignan costos a
objetos del costo, tales como productos y servicios, con base a las actividades necesarias para
producir cada producto.
Costeo por procesos: En este sistema, el objeto del costos son unidades idénticas o similares
de un producto o servicio. Divide los costos totales de producir un producto entre el número
total de unidades producidas para obtener el costo unitario.
 ANÁLISIS DE PRECIOS UNITARIOS Y ACU

ANÁLISIS DE PRECIOS UNITARIOS: Sumatoria de multiplicación

de las incidencias de cada insumo por sus precios unitarios.
Este total representa el costo de un trabajo específico.

Recurso U.M. Cuadrill Cant. P.U. Parcial Metrado Presupuest

02.03.02.01.004 ENCOFRADO Y DESENCOFRADO DE PLACAS C/ENCOF. METALICO U.M. : m2

EQUIPOS
HERRAMIENTAS %mo 0.00 0.0500 21.2500 1.06 3984.488 4,233.52
EQUIPOS 1.06 4,233.52

MANO DE
CAPATAZ hh 0.10 0.0544 25.5000 0.14 3984.488 552.73
OPERARIO hh 1.00 0.5442 21.0000 11.43 3984.488 45,535.53
PEON hh 1.00 0.5442 22.0000 11.97 3984.488 47,703.88
MANO DE OBRA 1.14 23.54 93,792.14

MATERIALE
ADITIVO
0.00 0.0180 16.0000 0.29 3984.488 1,147.53
DESMOLDANTE DE
ADITIVO SOLVENTE gal 0.00 0.0060 30.0000 0.18 3984.488 717.21
ALAMBRE NEGRO kg 0.00 0.1200 3.2000 0.38 3984.488 1,530.04
CLAVOS PARA kg 0.00 0.2200 3.8100 0.84 3984.488 3,339.80
MATERIALES 1.69 6,734.58

02.03.02.01.004 ENCOFRADO Y DESENCOFRADO DE PLACAS C/ENCOF. METALICO 26.29 104,760.24

PRESUPUESTO DE OBRA
PRESUPUESTO DE OBRA: También conocido como presupuesto
contractual o presupuesto venta o presupuesto original. Es
Documento conformado por partidas, unidades, metrados,
precios unitarios cuyo producto da como resultado un costo
parcial y de la suma de parciales obtenemos en costo directo.
Luego se deriva a un presupuesto meta.
PRESUPUESTO DE OBRA
RESUMEN
PRESUPUESTO RESUMEN

Proyecto:
Cliente:
Gerencia:
Ubicación: Fecha :

RATIOS
Item Descripción Und. Cant. P.U. Parcial
S/. / m2 US$/ m2
1.00 OBRAS PROVISIONALES Y PRELIMINARES Glb 1.00 S/. 1,410,734.92 S/. 1,410,734.92 104.32 31.14
2.00 MOVIMIENTO DE TIERRAS Glb 1.00 S/. 154,033.73 S/. 154,033.73 11.39 3.40
3.00 OBRAS DE CONCRETO SIMPLE Glb 1.00 S/. 8,951.58 S/. 8,951.58 0.66 0.20
4.00 OBRAS DE CONCRETO ARMADO Glb 1.00 S/. 4,931,274.29 S/. 4,931,274.29 364.66 108.86
5.00 ARQUITECTURA Glb 1.00 S/. 6,412,005.31 S/. 6,412,005.31 474.16 141.54
6.00 INSTALACIONES ELÉCTRICAS Glb 1.00 S/. 1,312,020.11 S/. 1,312,020.11 97.02 28.96
7.00 INSTALACIONES DE COMUNICACIONES. Glb 1.00 S/. 162,186.03 S/. 162,186.03 11.99 3.58
INSTALACIONES DE SEGURIDAD ( Detección y alarma
8.00 Glb 1.00 S/. 143,319.09 S/. 143,319.09 10.60 3.16
contraincendios)
9.00 INSTALACIONES SANITARIAS Glb 1.00 S/. 912,667.21 S/. 912,667.21 67.49 20.15
10.00 AGUA CONTRA INCENDIOS Glb 1.00 S/. 291,668.21 S/. 291,668.21 21.57 6.44
11.00 INSTALACIONES DE GAS Glb 1.00 S/. 194,800.00 S/. 194,800.00 14.41 4.30
12.00 INSTALACIONES MECANICAS Y PRESURIZACION Glb 1.00 S/. 143,227.45 S/. 143,227.45 10.59 3.16
13.00 EXTRACCION DE MONOXIDO Y HUMOS Glb 1.00 S/. 158,333.25 S/. 158,333.25 11.71 3.50
14.00 VARIOS Glb 1.00 S/. 0.00 0.00 0.00

COSTO DIRECTO S/. 16,235,221.19 1200.58 358.38

GASTOS GENERALES 6.83% 1,109,473.38
UTILIDAD 6.50% 1,055,289.38
COSTO PARCIAL S/. 18,399,983.95 1,360.67 406.17
IGV 18.00% 3,311,997.11
PRESUPUESTO TOTAL S/. 21,711,981.06 1,605.59 479.28
13,522.76 AREA CONSTRUIDA (M2)
PRESUPUESTO DE OBRA
DESCOMPOSICIÓN
DISGREGADO DE PRESUPUESTO:
MANO DE OBRA S/. 3,822,553.92
SUBCONTRATOS S/. 5,444,185.03
MATERIALES S/. 683,297.88
EQUIPOS Y HERRAMIENTAS S/. 6,285,184.36
TOTAL COSTO DIRECTO S/. 16,235,221.19

METRADOS Und CANT

TOTAL
M3
CONCRETO 4,214.93
TOTAL
Kg
ACERO 571,179.24
TOTAL
ENCOFRAD M2
O 25,738.36

RATIO DE CONCRETO 0.31 0.35

RATIO DE ACERO 42.24 35 - 36

RATIO DE ENCOFRADO 1.90 2.15 - 2.29

PRESUPUESTO DE OBRA
CRITERIOS DE REVISIÓN DEL PRESUPUESTO ORIGINAL I:

• Metrados a considerar según la Ingeniería, considerando el estado de ésta.

• Procesos constructivos y rendimientos.
• Costo unitario de recursos (Mano de Obra, Materiales, Equipos).
• Costos de Subcontratos.
• Costos unitarios por partidas.
• Costo Directo de construcción:
• Obras Civiles
• Obras Electromecánicas
• Comisionamiento y puesta en servicio
PRESUPUESTO DE OBRA
CRITERIOS DE REVISIÓN DEL PRESUPUESTO ORIGINAL II:

• Costo Indirecto de construcción:

• Dirección y Supervisión
• Movilización y desmovilización
• Gastos operativos de campamentos, almacenes y oficinas
• Otros costos indirectos
• Análisis de riesgos y costos imprevistos de la construcción.
PRESUPUESTO DE OBRA
OMISIONES DE PRESUPUESTOS CONTRACTUALES

Gastos de Contingencias por daños a terceros: limpieza, pintura, reparaciones de viviendas o

vehículos, protecciones adicionales, de los predios aledaños.
Costo de levantamiento de Observaciones: Son la suma del excesos de confianza y de la falta de
control de calidad durante el proceso de ejecución de obra, estos gastos pueden implicar desde
amolar, tarrajear, resanar, picar elementos estructurales e incluso demolición y el rehacer por
completo elementos estructurales.
Costo de contingencia por riesgos.
PRESUPUESTO DE OBRA
OMISIONES DE PRESUPUESTOS CONTRACTUALES

Costo adicional para liquidar el proyecto: Aunque en teoría el proyecto debería estar liquidado
al momento de la entrega final o por liquidarse, en la práctica siempre toma un tiempo adicional de
gastos de personal operativo hasta la firma del acta de entrega final del proyecto sin observaciones,
tiempo que en la práctica se prolonga para cerrar toda la documentación de la obra que seguirá
significando la remuneración del personal responsable a cargo.
Costo por limpieza, reparación y reposición de encofrado: Al final en menor o mayor medida se va
de las manos el control sobre los equipos de encofrado, el mismo que significa una pérdida en
tiempo y dinero para el proyecto. El equipo debería lavarse en obra previa a su devolución para
minimizar el costo de limpieza, el costo de reposición y reparación, los que disminuirán en medida
que se controle al personal obrero que lo opera así como de su capacitación.
PRESUPUESTO META

PRESUPUESTO META: Es el documento en el cual queda plasmado el resultado del

Planeamiento en lo referente a costos. Se elabora tomando como base el Presupuesto
contractual entregado por el Departamento de Presupuestos y revisado durante el proceso
de Transferencia.
Las consideraciones asumidas inicialmente y el planeamiento diseñado durante la etapa de
licitación son actualizados a través del análisis de las condiciones reales encontradas en la
obra. El análisis debe incluir una estimación económica de los riesgos y oportunidades
asumidos por la obra, de modo que se tenga la mejor proyección del resultado posible en el
momento de la elaboración del Presupuesto Meta.
PRESUPUESTO META
ESQUEMA

Presupuesto Meta: venta, costo y resultado meta incluyendo contingencias

Análisis de brechas: respecto del presupuesto contractual
PRESUPUESTO META

VENTA META: Es la estimación de la venta más probable a fin de Proyecto, la cual no será
necesariamente igual al monto contratado. Su cálculo incluye la actualización de las cantidades,
estimado por adicionales y trabajos nuevos no considerados en el presupuesto inicial pero que están
dentro del alcance contractual.
PRESUPUESTO META

COSTO META: Es la estimación del costo más probable a fin de Proyecto, el cual no será
necesariamente igual al costo original calculado por el Área de Presupuestos. Es el costo
correspondiente a la Venta Meta, y para su cálculo se realiza la revisión de cantidades, procesos
constructivos, rendimientos, productividades, tarifas, cuadrillas y en general la cuantificación en
términos monetarios del uso de todos los recursos necesarios para cumplir con el alcance. El costo
total es la suma del Costo Directo y Costo Indirecto. Además, se debe considerar una provisión de
costo por concepto de Contingencias, según el Análisis de Riesgos del Proyecto.
PRESUPUESTO META

RESULTADO META: El resultado meta es el monto resultante de la diferencia entre la venta meta y el
costo meta. El resultado expresado como porcentaje de la venta es el Margen Meta. El objetivo
económico del Proyecto se fijar en términos del Margen Meta.
ANÁLISIS DE BRECHAS
PRESUPUESTO CONTRACTUAL VS PRESUPUESTO META

Una vez elaborado el Presupuesto Meta, se realizará un análisis de las brechas que existen
entre el Costo Meta calculado por el equipo de obra y el Costo del presupuesto original
elaborado por el Área de Presupuestos. El análisis de brechas busca fundamentalmente
establecer dónde y porqué se han producido diferencias entre el Presupuesto Meta y el
presupuesto original, con el objetivo de retroalimentar al Departamento de Presupuestos.
ANÁLISIS DE BRECHAS
PRESUPUESTO CONTRACTUAL VS PRESUPUESTO META

❑ El costo original se actualizará para corresponder a los metrados de la Venta Meta.

❑ Se realizará un análisis cuantitativo a manera de cuadros comparativos entre ambos
presupuestos, separados por rubro.
❑ Se identifican el origen y la causa de las brechas.
GRACIAS