CUESTIONARIO AUDITORÍA 02

1. Cuáles son las características de la evidencia? (2)

2. Que son las pruebas de control? Que elementos evalúan? (2)
3. Que son los procedimientos sustantivos? Qué tipo de procedimientos sustantivos existen?
(2)
4. Qué factores pueden influir el juicio del auditor respecto a la evidencia de auditoría?
5. Cuáles son las aseveraciones de los estados financieros?(7)
6. De qué depende la confiabilidad de la evidencia?
7. Cuáles procedimientos son llevados a cabo para recopilar evidencia de auditoría?
8. De quién es responsabilidad el conteo físico de inventario? Que consideraciones debe
hacer el auditor ante este proceso? Qué sucede cuando el inventario está en diversas
locaciones, es administrado por un tercero o utiliza el sistema de inventario perpetuo?
9. Como se clasifican las confirmaciones? Cuáles tienen mayor confiabilidad? Para qué
partidas se utilizan las confirmaciones?
10. Cuál es el procedimientos para revisar los saldos de litigios y reclamaciones?
11. Qué es un segmento? Que información se debe revisar en la auditoría?
12. Qué evidencia de auditoría debe considerar el auditor cuando realiza una auditoría por
primera vez sobre los saldos iniciales?
13. Puede el auditor del actual periodo comunicarse con el auditor de periodos anteriores
para indagar sobre saldos y procedimientos de saldos iniciales?
14. Cómo se afecta la opinión de la auditoría corriente si hay errores sustanciales del periodo
anterior? O políticas contables no aplicadas uniformemente?
15. Que es un error, un error anómalo y el error tolerable?

Error: Una incorrección no intencionada contenida en los estados contables, incluyendo la

omisión de una cantidad o de una información a revelar

Error anómalo: significa un error que surge de un suceso aislado que no es recurrente salvo en
ocasiones identificables específicamente y, por tanto, no es representativo de errores en el
universo.

Error tolerable: es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda
concluir que el resultado de la prueba logró su objetivo de auditoría. Este error tolerable
nunca ha de ser mayor que la importancia relativa fijada en la fase de planificación, y por tanto
será una fracción de aquella

16. Qué es y cuáles son los tipos de error de muestreo?

Un error de muestreo se produce cuando la muestra utilizada en el estudio no es

representativa de toda la población. A menudo se producen errores de muestreo y, por lo
tanto, los investigadores siempre calculan un margen de error durante los resultados finales
como práctica estadística.
Tipos:
Error de especificación de la población
Error en el marco de la muestra
Error de selección
Errores de muestra

17. Cómo se aplica el enfoque estadístico y no estadístico de la muestra?

En el caso del muestreo estadístico, los elementos de la muestra se seleccionan de modo que
cada unidad de muestreo tenga una probabilidad conocida de ser seleccionada. En el caso del
muestreo no estadístico, se hace uso del juicio para seleccionar los elementos de la muestra.
Puesto que el objetivo del muestreo consiste en proporcionar una base razonable para que el
auditor extraiga conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra, es
importante que el auditor seleccione una muestra representativa, de forma que se evite el
sesgo, mediante la selección de elementos de la muestra que tengan características típicas de
la población.

18. Porqué es importante proyectar los errores?

Porque el auditor debe proyectar los resultados de los errores localizados en la muestra, al
universo de donde fue seleccionada dicha muestra. Existen varios métodos aceptados para
proyectar los resultados de error. Sin embargo, en todos los casos el método de proyección
deberá ser consistente con el método usado para seleccionar la unidad de muestreo. Al
proyectar resultados de error, el auditor deberá tener siempre presente los aspectos
cualitativos de los errores encontrados.

19. Qué es una estimación contable? Ejemplos

Estimación contable: una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de

medida. Este término se emplea para la obtención de una cantidad medida a valor razonable
cuando existe incertidumbre en la estimación, así como para otras cantidades que requieren
una estimación. Cuando esta NIA trata únicamente de las estimaciones contables que
conllevan medidas a valor razonable, se emplea el término “estimaciones contables a valor
razonable”

Ejemplo:

20. Qué procedimientos puede utilizar el auditor para revisar una estimación contable?

El auditor revisará el desenlace de las estimaciones contables incluidas en los estados

financieros correspondientes al periodo anterior o, en su caso, su reestimación posterior a
efectos del periodo actual. La naturaleza y extensión de la revisión a llevar a cabo por el
auditor tendrá en cuenta la naturaleza de las estimaciones contables, y si la información
obtenida de la revisión es o no relevante para identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en las estimaciones contables realizadas en los estados financieros del periodo actual.
Sin embargo, el propósito de la revisión no es poner en duda los juicios realizados en los
periodos anteriores basados en la información disponible en aquel momento. (Ref: Apartados
A39–A44)

21. Que significa la evaluación del principio en marcha? Qué puede indicar la no continuidad
del negocio?

Se basa en la presunción de que la empresa continuará sus operaciones por un tiempo

indefinido y no será liquidado en un futuro previsible, salvo que existan situaciones como:
significativas y continuas pérdidas, insolvencia, etc.

Cuando el auditor no obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto al

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente
admitida, tienen un efecto directo en la determinación de las cantidades e información
materiales a revelar en los estados financieros. (Ref: Apartado A8)

22. Cómo impacta la evaluación del principio en marcha la opinión del auditor?

Este tipo de opinión se utiliza cuando el auditor concluye que es adecuado el principio de
negocio en marcha pero que existen hechos y circunstancias que originan una incertidumbre
material, Apartados 22-23 NIA 570. Este es un hecho tan relevante que hace necesario se
utilice una sección separa en el informe con un título que se refiera al hecho de que existe una
incertidumbre material relativa a la Empresa en Funcionamiento para alertar a los usuarios
sobre esta circunstancia.

23. Por qué son importantes las cartas de representación de la administración? Cómo se
pueden obtener dichas representaciones?

Porque la Carta de Gerencia viene a ser el documento obtenido por la Sociedad de Auditoría,
a través del cual el titular de la entidad auditada y/o el nivel gerencial competente (Gerente
General, Gerente Regional o Gerente Municipal) reconoce haber puesto a disposición de la
comisión de auditoría toda información requerida, así como haber obtenido manifestaciones o
cualquier hecho significativo ocurrido durante el período del examen realizado.

24. Como afecta el informe del auditor principal el trabajo de otro auditor?

El informe del auditor principal cuando planea de usar el trabajo de otro auditor, el auditor
principal deber· considerar la competencia profesional del otro auditor en el contexto de la
asignación específica. Algunas de las fuentes de información para esta consideración podrían
ser la membresía común en una organización profesional, la membresía común en afiliación
Firma o referencia a la organización profesional a la que pertenezca el otro auditor. Estas
fuentes pueden ser suple- mentadas cuando sea apropiado, mediante investigaciones con
otros auditores. Banqueros, etc., y por discusiones con el otro auditor.
El auditor principal debería comunicar al otro auditor:

(a) los requisitos de independencia respecto de la entidad así como del componente y obtener
representación sobre el cumplimiento con ellos;

(b) el uso que se hará del trabajo e informe del otro auditor, y hará suficientes arreglos para la
coordinación de sus esfuerzos en la etapa inicial de planeación de la auditoría. El auditor
principal debería informar al otro auditor de asuntos tales como las areas que requieren
consideración especial, procedimientos para la identificación de transacciones entre
compañías que puedan requerir revelación y el calendario para completar la auditoria; y

(c) los requerimientos de contabilidad, auditoría y de informes y obtener representación

escrita sobre el cumplimiento con los mismos.

25. Como afecta el informe del auditor principal el trabajo de la auditoría interna?

Las auditorías internas y externas al ser utilizadas de manera simultánea durante un

determinado periodo, se complementan entre sí, brindando a la empresa una herramienta
confiable que desde varias ópticas ofrece la oportunidad de conocer un dictamen veraz sobre
el estado actual de la organización.

26. Como afecta el informe del auditor principal el trabajo de un experto? Cómo se evalúa la
competencia profesional del experto

27. Que contiene el informe estándar de opinión de una auditoría de estados financieros?

INFORME DE AUDITORÍA DE [cuentas anuales o estados financieros] EMITIDO POR UN

AUDITOR INDEPENDIENTE
A los accionistas de ABC, S.A. [por encargo de…..] [Destinatario correspondiente]:
Informe sobre [las cuentas anuales o estados financieros]
• Opinión 2
• Fundamento de la opinión 3
• Empresa en funcionamiento * 4
• Párrafo de énfasis * 6
• Cuestiones clave de la auditoría 5
• Párrafo de otras cuestiones * 7
• Otra información: Informe de gestión 8
• Responsabilidad de los administradores y de la comisión de auditoría en relación con las
cuentas anuales 9
• Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de las cuentas anuales 10 Informe
sobre otros requerimientos legales y reglamentarios 11
 • Informe adicional para la comisión de auditoría
• Periodo de contratación
• Servicios prestados
[Nombre y número de ROAC del auditor] [Firma del auditor] [Fecha del informe de auditoría]
[Dirección del auditor y en el caso de sociedad de auditoría dirección y número de ROAC de la
sociedad ]

28. Cuáles son los tipos de opiniones modificadas?

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 705 establece tres tipos de opinión modificada,
denominadas: opinión con salvedades, opinión desfavorable (o adversa) y denegación (o
abstención) de opinión. La decisión sobre el tipo de opinión modificada que puede resultar
adecuado en las circunstancias depende de lo siguiente:

 La naturaleza del hecho que origina la opinión modificada; es decir, si los estados
financieros contienen errores materiales o, en el caso de la imposibilidad de obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada, si pueden contener errores materiales.
 El juicio del auditor sobre la generalización de los efectos o posibles efectos de la
naturaleza del hecho en los estados financieros.

29. Porqué se puede utilizar un párrafo de énfasis o de otros asuntos? En que parte de la
opinión van estos párrafos? Se pueden incluir estos párrafos sin que la administración lo
conozca?