Resultados del Análisis de los plagios del 2021-05-14 21:17 UTC

45.3% PROYECTO DE GRADO I CP-2021-1-09-SG MAYO 14.docx

Fecha: 2021-05-14 21:10 UTC

 Todas las fuentes 100  Fuentes de internet 57  Biblioteca Anti-plagio de PlagScan 43

 repositorio.unemi.edu.ec/bitstream/123456789/1681/1/DISEÑO DE UN CONTROL INTERNO DE INVENTARIO PARA LA EMPRESA XYZ.pdf

[0]
37.7% 151 resultados

 ubaldomcs.blogspot.com/2011/07/
[1]
15.0% 52 resultados

 infonavit.janium.net/janium/TESIS/Maestria/Teran_Saucedo_Ruben_Manuel_44772.pdf
[2]
13.2% 56 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2019-11-21 20:21

[3]
12.1% 55 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2019-11-24 23:22

[4]
12.0% 55 resultados

 es.slideshare.net/efce/control-interno-1267481
[5]
12.3% 54 resultados

 www.gestiopolis.com/impacto-sistema-integrado-control-interno-gestion-financiera-droguerias-lima/
[6]
12.0% 50 resultados

 www.monografias.com/trabajos47/empresas-saneamiento/empresas-saneamiento4.shtml
[7]
11.7% 46 resultados

 www.slideshare.net/efce/control-interno-1267481
[8]
11.9% 47 resultados

 www.monografias.com/trabajos46/control-transporte-urbano/control-transporte-urbano5.shtml
[9]
11.4% 44 resultados

 www.monografias.com/trabajos10/coni/coni.shtml
[10] 11.2%43 resultados
 2 documentos con coincidencias exactas

 www.aeca.es/old/buscador/infoaeca/articulosespecializados/pdf/auditoria/pdfcontabilidad/15.pdf
[13] 10.9%40 resultados
 1 documento con coincidencias exactas

 www.monografias.com/trabajos85/sistema-integrado-control-mype/sistema-integrado-control-mype2.shtml
[15]
10.7% 41 resultados

 ubaldomcs.blogspot.com/2011/07/en-que-consiste-el-control-interno.html
[16]
10.7% 37 resultados

 www.monografias.com/trabajos94/fundamento-teorico-relacionado-control-interno-y-auditoria/fundamento-teorico-relacionado-control-interno-y-auditoria.shtml
[17]
10.1% 41 resultados

 e.exam-10.com/biolog/10645/index.html?page=18
[18]
10.4% 37 resultados

 maestriaieu.blogspot.com/
[19]
10.2% 39 resultados

 www.gestiopolis.com/la-etica-y-el-control-interno-bajo-el-enfoque-de-la-legislacion-cubana/
[20]
9.4% 35 resultados

 auditoria1uepo.blogspot.com/
[21]
9.0% 31 resultados

 bdigital.ula.ve/storage/pdf/36690.pdf
[22]
5.8% 44 resultados

 www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-empresarial/
[23]
8.3% 38 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-01-17 19:11

[24]
7.0% 26 resultados

 ctlinterno.blogspot.com/
[25]
7.3% 35 resultados

 administracionenka.blogspot.com/2015/09/tipos-de-control-interno.html
[26]
5.4% 23 resultados

 bibliotecadigital.usb.edu.co/bitstream/10819/1774/1/Procesos_ Facturación_Enterprise_ Gómez_2013..pdf

[27]
5.7% 29 resultados
 5.7% 29 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-01-17 19:12

[28]
5.1% 30 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2017-11-07 02:11

[29]
4.4% 28 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-10-27 22:13

[30]
3.1% 39 resultados

 core.ac.uk/download/pdf/270318572.pdf
[31]
4.3% 28 resultados

 www.monografias.com/trabajos96/control-interno-metodologia-pmi-istim-pasto/control-interno-metodologia-pmi-istim-pasto.shtml
[32] 5.2%22 resultados
 1 documento con coincidencias exactas

 de un documento PlagScan fechado del 2018-07-02 02:08

[34]
3.9% 24 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-12-08 00:10

[35] 4.2% 31 resultados
 1 documento con coincidencias exactas

 tesis.ipn.mx/bitstream/handle/123456789/19371/Administración de una empresa constructora on base en el control presupuestal.pdf?sequence=1

[37]
4.7% 19 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-01-17 19:11

[38]
3.7% 26 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2020-12-08 18:48

[39]
3.6% 25 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2019-12-11 18:44

[40]
3.5% 25 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2020-11-03 14:06

[41]
4.1% 24 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-11-16 12:55

[42]
4.2% 21 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2019-06-24 14:35

[43] 3.0% 29 resultados
 1 documento con coincidencias exactas

 de un documento PlagScan fechado del 2017-11-07 22:55

[45]
3.5% 34 resultados

 repositorio.unesum.edu.ec/bitstream/53000/522/1/UNESUM-ECU-AUDI-2015-64.pdf
[46]
3.4% 29 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-12-03 20:42

[47]
3.9% 25 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2020-10-15 14:24

[48]
3.9% 22 resultados

 virtual.urbe.edu/tesispub/0088227/fase01.pdf
[49]
3.7% 22 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2017-04-04 10:05

[50]
3.5% 22 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2017-12-14 22:02

[51] 3.7% 26 resultados
 2 documentos con coincidencias exactas

 dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/6656251.pdf
[54]
3.9% 16 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2019-07-19 15:06

[55] 3.1% 23 resultados
 3 documentos con coincidencias exactas

 de un documento PlagScan fechado del 2020-12-15 03:06

[59]
3.0% 22 resultados

 www.monografias.com/trabajos14/inventarios/inventarios.shtml
[60]
3.9% 20 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2019-07-19 15:06

[61] 2.6% 30 resultados
 2.6% 30 resultados
 2 documentos con coincidencias exactas

 de un documento PlagScan fechado del 2018-01-17 19:12

[64]
3.0% 16 resultados

 repositorio.unan.edu.ni/2058/1/TES 1819.pdf
[65]
3.4% 23 resultados

 virtual.urbe.edu/tesispub/0075033/fase01.pdf
[66]
3.9% 18 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2017-04-25 11:41

[67]
3.4% 18 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-07-03 23:36

[68]
2.6% 30 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2020-12-09 05:22

[69]
2.9% 18 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-01-17 19:10

[70]
2.9% 26 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2017-11-10 04:29

[71]
3.3% 22 resultados

 biblioteca.esucomex.cl/RCA/Auditoria tributaria (IVA, RLI).pdf

[72]
3.8% 12 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2020-12-11 18:03

[73]
3.1% 22 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2017-10-30 21:46

[74]
2.6% 21 resultados

 docplayer.es/amp/184801798-Universidad-tecnica-de-ambato-facultad-de-contabilidad-y-auditoria-carrera-de-contabilidad-y-auditoria.html
[75]
3.1% 21 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2020-12-14 02:53

[76]
2.9% 24 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2017-11-14 19:59

[77]
3.1% 22 resultados

 1library.co/document/lq5419wy-indagaciones-determinaciones-patrimonial-investigacion-auditoria-administrativa.html
[78]
3.7% 10 resultados

 repositorio.usanpedro.edu.pe/bitstream/handle/USANPEDRO/10483/Tesis_60187.pdf?sequence=1
[79]
2.9% 16 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2017-04-04 10:03

[80]
2.9% 18 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-07-01 23:39

[81]
3.3% 15 resultados

 www.eumed.net/cursecon/ecolat/cu/2011/mag.htm
[82]
2.7% 19 resultados

 repositorio.uta.edu.ec/bitstream/123456789/22983/1/T3437M.pdf
[83]
3.4% 17 resultados

 auditoria2ufg.wordpress.com/2014/10/
[84]
3.6% 10 resultados

 www.gestiopolis.com/costos-abc-control-inventarios/
[85]
3.4% 14 resultados

 www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml
[86]
3.6% 9 resultados

 1library.co/document/yd72l11y-control-interno-existencias-generacion-tributarios-pacific-natural-chimbote.html
[87]
2.3% 22 resultados

 sites.google.com/site/fundamentosdeinvestigacionjrrm/unidad-4-1/1-tema-auditorias
[88]
3.5% 8 resultados

 auditoriexpress.wordpress.com/2013/12/28/estructura-educativa/
[89]
3.5% 8 resultados

 repository.ucc.edu.co/bitstream/20.500.12494/7260/1/OPCION GRADO CONTADURIA PUBLICA UCC.pdf

[90]
2.4% 21 resultados

 fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse9.html
[91]
  fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse9.html
[91]
3.2% 10 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2017-06-27 16:41

[92]
2.6% 18 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2020-09-25 03:42

[93]
2.7% 26 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-01-17 19:10

[94]
2.5% 14 resultados

 es.slideshare.net/xi38enr683/unidad-tres-ok
[95]
2.8% 20 resultados

 www.slideshare.net/bemaguali/admon-invent-alm
[96]
3.1%15 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2017-04-17 17:39

[97]
2.7% 21 resultados

 www.tec.ac.cr/sites/default/files/media/doc/boletin_2012_-1.pdf
[98]
3.2%24 resultados

 www.eumed.net/libros-gratis/2011c/1010/Presupuestos teoricos y evolucion del control interno como sistema del Perfeccionamiento Empresarial.htm
[99]
1.9%15 resultados

 www.ecured.cu/Auditoría_Externa
[100]
3.2%8 resultados

 fenixcorp.net/2020/11/09/el-control-interno-y-sus-efectos-en-la-rentabilidad-de-las-empresas/
[101]
3.1% 10 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2020-09-20 00:34

[102]
2.4% 21 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-07-02 00:45

[103]
2.3% 21 resultados

 www.slideshare.net/adrianmontijo/control-interno-4076732
[104]
2.2%12 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2019-06-10 14:00

[105]
2.7% 14 resultados

 silo.tips/download/manual-de-auditoria-forense-para-las-entidades-bancarias-en-colombia-jorge-arman
[106]
1.8% 16 resultados

 profesorezequielruizgarcia.files.wordpress.com/2014/08/control-inventarios.doc
[107]
2.7% 14 resultados

 www.academia.edu/34747363/CLASIFICACION_DE_INVENTARIOS_METODO_ABC
[108]
2.7%11 resultados

 repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/10967/Ensayo Especializacion Control Interno - John Rivera.pdf?sequence=1

[109]
2.1% 13 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2018-07-02 02:14

[110]
2.3% 18 resultados

 www.eumed.net/cursecon/ecolat/cu/2011/ayj1.htm
[111]
2.3%12 resultados

 de un documento PlagScan fechado del 2020-12-10 17:16

[112] 2.1% 17 resultados
 1 documento con coincidencias exactas

39 páginas, 8378 palabras

Nivel del plagio: 45.3% seleccionado / 51.5% en total

228 resultados de 114 fuentes, de ellos 61 fuentes son en línea.

Configuración

Directiva de data: Comparar con fuentes de internet, Comparar con documentos propios, Comparar con mis documentos en el
repositorio de la organización, Comparar con el repositorio de la organización, Comparar con la Biblioteca Anti-plagio de
PlagScan

Sensibilidad: Media
Bibliografia: Considerar Texto

Deteción de citas: Reducir PlagLevel

Lista blanca: --
 UNIVERSIDAD DE INVESTIGACION Y DESARROLLO - UDI –

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

FECHA : 24 De Mayo 2021

TIPO DE PROYECTO : Proyecto De Grado
LINEA DE INVESTIGACION : Desarrollo Empresarial Competitiva PORTER

AUTORES CODIGO TELEFONO FIRMA

Mabel Yolanda Barragán Páez 1101076519 3102958007

Víctor Alfonso Vera Valdivieso 1100962949 3204285086

DIRECTOR DEL PROYECTO CODIRECTOR DEL PROYECTO

María Teresa Plata Becerra María Teresa Plata Becerra

ENTIDADES INTERESADAS: Centro De Distribución Bavaria - San Gil

PRESUPUESTO: $3.685.440

Observaciones:

Mabel Yolanda Barragán Páez Víctor Alfonso Vera Valdivieso

ANTEPROYECTO 2

UNIVERSIDAD DE NVESTIGACION Y DESARROLLO – UDI -

CIUDAD : San Gil

FACULTAD : Ciencias Administrativas, Económicas Y Contables

PROGRAMA : Contaduría Pública

ANTEPROYECTO DE TRABAJO DE GRADO

Título: Diseño del manual de procedimientos de control interno en el área de inventarios para

el centro de distribución Bavaria –San Gil.

AUTORES IDENTIFICACION

Mabel Yolanda Barragán Páez 1.101.076.519 De Villanueva

Víctor Alfonso Vera Valdivieso 1.100.962.949 De San Gil

DIRECTOR

María Teresa Plata Becerra Vo. Bo

Fecha de Entrega:
ANTEPROYECTO 3

DISEÑO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO EN EL

ÁREA DE INVENTARIOS PARA EL CENTRO DE DISTRIBUCIÓN BAVARIA –

SAN GIL

MABEL YOLANDA BARRAGÁN PÁEZ

VICTOR ALFONSO VERA VALDIVIESO

UNIVERSIDAD DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO – UDI, EX. SAN GIL

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONÓMICAS Y CONTABLES

CONTADURÍA PÚBLICA

VIII SEMESTRE

SAN GIL

2021
ANTEPROYECTO 4

DISEÑO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO EN EL

ÁREA DE INVENTARIOS PARA EL CENTRO DE DISTRIBUCIÓN BAVARIA –

SAN GIL

MABEL YOLANDA BARRAGÁN PÁEZ

VICTOR ALFONSO VERA VALDIVIESO

DIRECTOR

MARIA TERESA PLATA BECERRA

MAGISTER FINANZAS CORPORATIVAS

UNIVERSIDAD DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO – UDI, EX. SAN GIL

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONÓMICAS Y CONTABLES

CONTADURÍA PÚBLICA

VIII SEMESTRE

SAN GIL

2021
ANTEPROYECTO 5

Contenido

1. Planteamiento Del Problema ....................................................................................................... 7

2. Objetivos .............................................................................................................................................. 9
2.1. Objetivo general......................................................................................................................... 9
2.2. Objetivos específicos ............................................................................................................... 9
3. Justificación ..................................................................................................................................... 10
4. 1. Marco Teórico ......................................................................................................................... 11
4.1.1. El Control Interno........................................................................................................... 12
4.2. Marco Conceptual .................................................................................................................. 16
4.2.1. Auditoría Interna. .......................................................................................................... 17
4.2.2. Auditoría Externa. ......................................................................................................... 18
4.2.4. Gestión de inventarios. ................................................................................................ 19
4.3. Marco Histórico ...................................................................................................................... 21
4.4. Marco Normativo ................................................................................................................... 25
4.4.1. La Ley Sarbanes-Oxley: Gobierno corporativo, control interno,
auditoría, corrupción, contabilidad. ................................................................................. 25
5. Metodología ...................................................................................................................................... 28
5.2. Método de la Investigación ................................................................................................. 29
5.4. Plan de Trabajo....................................................................................................................... 30
5.4.1. Fuentes de Información. ............................................................................................. 30
8. Referencias ....................................................................................................................................... 35
Apéndices ............................................................................................................................................... 39
Tablas

Tabla 1. ....................................................................................................................................................... 13
Tabla 2. ....................................................................................................................................................... 26
Tabla 3. ....................................................................................................................................................... 33
ANTEPROYECTO 6

Ilustraciones

Ilustración 1. ............................................................................................................................................. 32
ANTEPROYECTO 7

1. Planteamiento Del Problema

El centro de distribución Bavaria San Gil, tiene como principal objetivo el

almacenamiento de productos líquidos para consumo humano exclusivamente de la referencia

Bavaria en todas sus presentaciones, como toda empresa de distribución y comercialización

tiene como base la adquisición y rotación de productos, lo cual conlleva a manejar un inventario

para las mercancías. A su vez el control, el registro y la evaluación de los inventarios es una

responsabilidad que debe afrontar la organización. El rubro de los inventarios es el más

importante, de este depende la rentabilidad de las operaciones de la organización.

ANTEPROYECTO 8

Por lo anteriormente mencionado, un buen manejo de control interno de los inventarios

permite que se faciliten los procedimientos de verificación, además de una buena estructura
[93]
contable. Con esta práctica garantiza ser una organización confiable frente a los fraudes y que

adicionalmente a esto, cuenta con la eficacia y eficiencia operativa del mercado. El control

interno de los inventarios se compone por el control operativo y el control contable.

[0]
Para desarrollar el manual de procedimientos de control interno en el área de inventarios

se debe tener presente y hacer cumplir cada una de las políticas, operaciones, procedimientos y

sistemas de información bien definidos, lo cual es fundamental para el buen funcionamiento de

la compañía.

El problema o falencia que se está presentando en el centro de distribución Bavaria - San

Gil, es el almacenamiento excesivo de productos de baja rotación y el ajuste de los inventarios de

fin de mes; como consecuencia de esto se presentan altos costos para la compañía donde se

considera que a estos recursos se le podría dar mejor uso, invirtiendo en los productos de mayor

rotación.

Algunas causas que se pueden identificar para que surjan estos problemas son: El poco

conocimiento que presenta la compañía frente a las tendencias del mercado, es lo que ocasiona

que se almacene mercancías con poca rotación y el manejo básico que se brinda a la hora de

realizar los inventarios sin realizar inspecciones en el área.

Estas inconsistencias se presentan por la falta de control interno en el área de

inventarios, y su resultado es la afectación económica de la compañía.

De seguir con el problema la compañía deberá asumir altos costos de almacenamiento y

[65]
ajustes de los inventarios.
ANTEPROYECTO 9

Con el fin de dar solución a estos problemas se plantea diseñar un manual de

procedimientos de control interno que permita realizar un control interno en los inventarios de
[43]
la compañía. (Pino, 2018).

En su efecto, el manual de procedimientos de control interno de inventarios, le permitirá

a la compañía actuar bajo unos lineamientos específicos, dentro de esos procedimientos se

podrían plantear:

Solicitud de Traslado: De esta forma chequear si las solicitudes de traslado son

coherentes con la circulación de los productos. Traslados de la mercancía. Confirmación de las

fechas de despacho y verificación de las cantidades solicitadas inicialmente. Entradas de

mercancías. Supervisar que la mercancía que ingresa sea la misma a la que se solicitó al

momento del traslado. Cantidad máxima y mínima. Establecer las cantidades necesarias para el

funcionamiento adecuado de la organización. Salida de mercancías. Los productos salen de la

bodega únicamente si son soportados por sus respectivas notas de despacho. (Tovar, s.f.).

1.1. Formulación del problema

¿Cuál es la importancia del manual de procedimientos del control interno de los

inventarios en el centro de distribución Bavaria – San Gil?

2. Objetivos
2.1. Objetivo general

Diseñar el manual de procedimientos de control interno para el área de inventarios del

Centro de Distribución Bavaria - San Gil.

2.2. Objetivos específicos

Realizar un diagnóstico del área de inventarios

ANTEPROYECTO 10

Establecer los procesos y procedimientos en el área de inventarios.

[45]
Identificar los riesgos a los cuales están expuestos los inventarios.
[0]
Diseñar el Manual de procedimientos de control interno para el área de inventarios.

3. Justificación

La importancia de este proyecto es significativa, porque busca diseñar el manual de

procedimientos de control interno de los inventarios del centro de distribución Bavaria San Gil,

y con esto mejorar los controles ejecutados al manejo de inventarios. Este manual debe ser

supervisado por personal administrativo que cumplan con un conocimiento amplio en manejo

de control interno y en inventarios, a su vez deben ser llevados a cabo por el personal que

trabaja en la bodega.

Con el planteamiento del manual de procedimientos de control interno se busca que los

trabajadores del almacén, lo implementen como una herramienta para mejorar continuamente

el perfeccionamiento de los procesos desarrollados por la compañía, se espera lograr una

[22]
estabilidad en las actividades de manejo del control interno.

Su objetivo es que al momento de realizar o afrontar una auditoria en esta área, cada una

de las políticas y procedimientos establecidos se lleven a cabo debidamente, para esto es

necesario una revisión por parte de personal externo al área, debidamente calificado y de esta
[61]
forma determinar, si el control interno en el área de inventarios es el adecuado y efectivo.

Finalmente, la motivación que lleva a realizar esta investigación es la falta de

procedimientos en el control de inventarios de la compañía, y lo que este proyecto busca, es

cómo llevar de forma adecuada y efectiva la administración de los inventarios, para así lograr

mejorar y obtener mayores beneficios tanto para la compañía como para los clientes que se
ANTEPROYECTO 11

verán beneficiados por estos procedimientos.

4. Marco Referencial

[0]
4. 1. Marco Teórico

Un manual de control interno de inventarios diseñados especialmente para las

necesidades de la empresa constituye un factor primordial en las políticas de producción,

despacho y venta, así como en las proyecciones funcionales, puesto que permite garantizar el

adecuado y oportuno suministro de materiales para la distribución.

[0]
La auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la

creación de una cultura de la disciplina de la empresa y permite descubrir fallas en las

estructuras o áreas vulnerables en la entidad.

[0]
En este sentido la auditoria se clasifica en interna y externa.
[0]
Fundamentación, El Control Interno es la base de las actividades y operaciones de una

empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento,

[0]
administración, entre otras son regidas por el control interno.

Es un instrumento de eficacia y no un plan que proporciona un reglamento tipo

impositivo, el mejor sistema de control interno, es aquel que no daña las relaciones de empresa

a clientes y se mantiene en un nivel de alta dignidad humana, es decir, las relaciones de patrón a

empleado.
[0]
La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios,

de su efectividad depende que la administración obtenga la información necesaria para

seleccionar de las alternativas que mejor convengan a los intereses de la empresa.

[0]
La estructura del control interno consta de los siguientes elementos: Ambiente de

control, Sistema Contable y Procedimientos de Control.

[0]
La evaluación del sistema de control interno define las fortalezas y debilidades de la
[0]
organización mediante una cuantificación de todos sus recursos. Mediante el examen y objetivos
ANTEPROYECTO 12

del control interno, registros y evaluación de los estados financieros se crea la confianza que la
[0]
entidad debe presentar frente a la sociedad. La evaluación del sistema de control interno basado

en principios, reglas, normas, procedimientos y sistemas de reconocido valor técnico es el

fundamento de la realización de una buena auditoría.

[0]
El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta más

importante para el logro de los objetivos, la utilización eficiente de los recursos y para obtener la

productividad, además de prevenir fraudes, errores, violación a principios y normas contable,

fiscal y tributaria. (Gonzales, 2002).

[0]
4.1.1. El Control Interno.

Es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración y todo el personal

de una entidad, diseñado para proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución
[24]
de objetivos en las diferentes áreas de la entidad: Efectividad en la operación, Confiabilidad en

la información y Cumplimiento de las leyes aplicables.

[24]
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y

medidas adoptadas dentro de la entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y

veracidad de su información, promover la eficiencia en las actividades y lograr el cumplimiento

de las metas y objetivos.

[0]
Responsabilidad, Todos los integrantes de la entidad, son responsables directos del

sistema de control interno, esto es lo que garantiza la eficiencia total del mismo.
[0] [0]
4.1.1.2. Objetivos del control interno. La obtención de la información financiera

oportuna, confiable y suficiente como herramienta útil para la gestión y el control, la obtención

de información técnica y otro tipo de información no financiera para utilizarla como elemento

útil para la gestión y el control, procurar adecuadas medidas de protección, uso y conservación

de los recursos de la entidad, promover la eficiencia de la entidad para el logro de los objetivos,
 ANTEPROYECTO 13

asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de las

normas legales.

[0] [0]
4.1.1.3. Elementos del control interno. Todos los elementos que componen el

control interno deben girar alrededor de la calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:
[0]
Planeación, Organización, Procedimientos, Personal, Autorización, Sistema de información,

Supervisión.

[0] [0]
4.1.1.4. Componentes del control interno. Ambiente de control, Valoración de

riesgos, Actividades de control, Información y comunicación, Monitoreo. (Vera & Vizuete, 2011).
[0]
Tabla 1.

Clases de Control Interno

Control Interno Financiero O Contable Control Interno Administrativo

Pasos Generales Pasos Generales

Planeación Planeación
valoración Control
Ejecución Ejecución
Monitoreo Promoción
Ejemplo de Área Ejemplo de Área
Plan de Organización Plan de Organización
[0]
1. Método y procedimientos relacionados 1. Método y procedimientos relacionados
[0]
1.1. protección de activos 1.1. con eficiencia de operación
[3] [2]
1.2. confiabilidad en los registros contables 1.2. adhesión a las políticas
2. Controles 2. Controles
[0]
2.1. Sistemas de autorización 2.1. Análisis estadísticos
[0] [0]
2.2. Sistemas de aprobación 2.2. Estudio de tiempos y movimientos
[0] [0]
2.3. Segregación de tareas 2.3. Informes de actuación
[0]
2.4. Controles físicos 2.4. Programas de selección
[0]
2.5. Programas de adiestramiento
[0]
2.6. Programas de capacitación
[0]
2.7. Control de calidad
3. Aseguran 3. Aseguran
[0] [0]
3.1. Todas las transacciones de acuerdo a la 3.1. Eficiencia, Eficacia y Efectividad
autorización especifica de operaciones
3.2. Registro de transacciones
 ANTEPROYECTO 14

3.3. Estados financieros PCGA

[0]
3.4. Acceso a activos con autorización

El control interno se basa en la protección a través de todos los instrumentos

pertinentes, la cobertura adecuada de las posibles contingencias y la verificación de los sistemas

de preservación y registro. (Gómez, mayo 11, 2001).

[0]
Algunos procedimientos de control interno en una entidad, Arqueos periódicos de caja

para verificar que las transacciones hechas sean correctas, Control de asistencia de los

trabajadores, Delimitar funciones y responsabilidades en todas las áreas de la entidad, Hacer un

conteo físico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que están

registrados en los libros de contabilidad, Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y

fuera de la compañía es el adecuado y lo están realizando de una manera eficaz, Tener una

numeración de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y de fácil manejo para

las personas encargadas de obtener información de estos, Controlar el acceso de personas no

autorizadas a los diferentes departamentos, Verificar que se están cumpliendo con todas las

normas tanto tributarias, fiscales y civiles y Analizar si los rendimientos financieros e

inversiones hechas están dando los resultados esperados.

[0]
Existen muchos más y variados procedimientos de control interno que se le pueden

aplicar a la empresa, ya que cada una implementa de acuerdo a las necesidades según la

actividad que desarrolla.

[0]
4.1.1.5. Limitaciones de la efectividad de un manual de control interno.
[0]
Nunca garantiza el cumplimiento de objetivos, solo brinda seguridad razonable, el costo está

ligado al beneficio que proporciona, se puede presentar error humano por mal entendido,

descuidos o fatiga, violación u omisión de la aplicación por parte de la alta dirección, ningún

sistema de control interno puede garantizar el cumplimiento de los objetivos totalmente, de

[0]
acuerdo a esto, el control interno brinda una seguridad razonable. (Gómez, mayo 11, 2001).
 ANTEPROYECTO 15

Al terminar la implementación del sistema de control interno debe realizarse un análisis

con una retroalimentación continua para encontrar fallas, controlarlas lo más rápido posible y
[0]
así evitar problemas de mayor magnitud. El control interno de los inventarios se inicia con el

establecimiento de un departamento de compras, que deberá gestionar las compras de los

inventarios siguiendo el respectivo proceso.

[0]
La mayoría de las organizaciones tienen en sus bodegas una gran cantidad de artículos

que no tienen una misma característica, muchos de éstos son relativamente de bajo costo, en

tanto que otros son bastante costosos y representan gran parte de la inversión de la empresa.
[85]
Algunos de los materiales del inventario, aunque no son especialmente costosos tienen
[0]
una rotación baja y en consecuencia exigen una inversión considerable; otros artículos, aunque

tienen un costo alto por unidad, rotan con suficiente rapidez para que la inversión necesaria sea

relativamente baja.
[0] [0]
En la mayoría de las empresas, la distribución de los artículos del inventario es: el 20%

corresponden al 90% de la inversión en inventario, mientras que el 80% restante de los artículos

corresponden solamente al 10% de dicha inversión, es por ello que se hizo necesario formular un

nuevo sistema de asignación en la prioridad que se le da a las existencias que maneja la

empresa. (Jiménez & Fernández, 2017).

[0] [74]
4.1.1.6. Posibles errores en el control de inventario. No conocer la demanda: Los

datos facilitan la toma de decisiones a corto y largo plazo, es por eso que conocer las tendencias

del mercado ayudará a controlar también las existencias en almacén. (Snuuper on, marzo 6,

2020).
[22]
No contar con procesos automatizados, si el control de inventario se realiza en hojas de

papel u hojas de cálculo (gestión manual), aumenta la probabilidad de cometer errores

[22]
humanos. Un sistema de gestión de inventario automatizado permite actualizar la información
ANTEPROYECTO 16

en tiempo real, ahorrando tiempo y reduciendo las equivocaciones al mínimo. (Snuuper on,

marzo 6, 2020).

Falta de comunicación, si bien una gran cantidad de información ayuda a perfeccionar la

gestión del inventario, no es tan funcional si los flujos de comunicación no están correctamente

optimizados. (Snuuper on, marzo 6, 2020).

Organización inadecuada, para llevar un inventario de forma correcta se debe tener la

información exacta de cada producto desde su llegada al almacén, la que debe estar actualizada

en tiempo real. Los movimientos de la mercancía también deberán ser reportados para permitir

la correcta trazabilidad de estos, y cualquier falla en el reporte provocará errores acumulables,

los que afectarán la comercialización de los productos. (Snuuper on, marzo 6, 2020).

Poca frecuencia de revisión de información, es común que las empresas dediquen el final

del mes para revisar el inventario, lo que provoca que se pierda tiempo, recursos y ventas,
[0]
especialmente si la organización maneja grandes volúmenes. (Snuuper on, marzo 6, 2020).

Las compañías actualmente se enfrentan al reto de asimilar fuertes y continuos cambios,

no sólo del entorno, sino también sociales, medios tecnológicos, nuevas regularizaciones y
[0]
legislaciones y recursos de capital.

Es necesario tomar decisiones dentro del ámbito empresarial para poder adaptarse a este
[0] [0]
cambiante y complejo mundo; éste proceso recibe la denominación de dirección estratégica. Es

importante recordar que la estrategia tiene que ir siempre de la mano de la innovación y la

[0]
creación de valor añadido; cualquier empresa que desee tener éxito y busque beneficios, debe

someterse a un sistema formal de dirección estratégica.

[3]
4.2. Marco Conceptual

De acuerdo a lo dicho por Chacón, (enero 26, 2002), al revisar y analizar algunos

conceptos con relación a control, se puede decir que estos controles permiten definir la forma de

cómo las empresas han visto la necesidad de implementar controles en todas y cada una de sus
 ANTEPROYECTO 17

[27]
operaciones diarias. Dichos controles se deben establecer con el objeto de minimizar el riesgo de
[0]
pérdidas. Adicionalmente, se deben contar con controles de detección, los cuales se ejecutan
[2]
durante o después de un proceso. Es bueno resaltar que, si los controles se aplican de una forma

ordenada y organizada, entonces existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual vendría a

constituir un sistema de control más efectivo.

[0]
Cabe destacar que el sistema de control tiende a dar seguridad a las funciones que
[0]
cumplan de acuerdo con las expectativas planeadas. Igualmente señala las fallas que pudiesen
[2]
existir con el fin de tomar medidas. El control interno es todo un sistema de controles

administrativos utilizados por las empresas y lo establece la gerencia para que los negocios

puedan realizar sus procesos, de manera secuencial y ordenada, con el fin de proteger los

activos, salvaguardarlos y asegurarlos en la medida posible.

4.2.1. Auditoría Interna.

[0]
La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de

información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con

la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular

[0]
sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no

tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la fe pública.

[0]
Alvin (1995), explica que, las auditorías internas son hechas por personal de la empresa;
[0]
un Auditor Interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y

operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de

[0]
control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está

dirigida por Contadores Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto

desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de

protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y el público.

ANTEPROYECTO 18

[ 2 4 ]
4.2.2. Auditoría Externa.

Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una

unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma,

utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la

forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
[0]
mejoramiento. (Alvin, 1995).

El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena

validez a la información generada por el sistema puesto que se produce bajo la figura de la Fe

Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada. (Alvin,

1995).
[0]
La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una

organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas

generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma

independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este. (Alvin, 1995).
[ 4 7 ]
4.2.3. Control.

Es el proceso de verificar el desempeño de distintas áreas o funciones de una

[30]
organización. Usualmente implica una comparación entre un rendimiento esperado y un

rendimiento observado, para verificar si se están cumpliendo los objetivos de forma eficiente y
[37] [37]
eficaz. El control permite tomar acciones correctivas cuando sea necesario.
[37]
El control es una de las principales actividades administrativas de las organizaciones. El

control se relaciona con la planeación, porque el control busca que el desempeño se ajuste a los
[37]
planes. El proceso administrativo, desde el punto de vista tradicional, es un proceso circular que

se retroalimenta. (Anzil, s.f.).

[47]
Según Koontz y O'Donnell, (citado en Rivera, s.f.), “Control es medir y corregir las

actividades de subordinados para asegurarse que los eventos se ajustan a los planes”.
ANTEPROYECTO 19

[37]
Según Theo Haimann, (citado en Rivera, s.f.), “Control es el proceso de verificar para

determinar si se están cumpliendo los planes o no, si existe un progreso hacia los objetivos y
[37]
metas. El control es necesario para corregir cualquier desviación”.
[55]
4.2.4. Gestión de inventarios.

La gestión de inventarios se incluye dentro de la rama de la contabilidad de costes y se

define como la administración adecuada del registro, compra y salida de inventario dentro de la

empresa. Una empresa suele mantener un número mínimo de stock para hacer frente a aumentos

de demanda, de la misma forma que también tiene que disponer del material necesario para

continuar con la producción y que no se produzca ninguna pausa en la actividad. (Anónimo, s.f.).
[15]
4.2.5. Inventarios.

Es el registro de los bienes que pertenecen a una persona natural o jurídica. Así, queda

constancia de una serie de activos u objetos. Es decir, el inventario, en términos generales, es un

documento donde se anotan todas las pertenencias del individuo o empresa. Esto, con fines

contables o de otra naturaleza. Usualmente se hace alusión al inventario de existencias de una

compañía, donde se registran las materias primas, los bienes intermedios y los bienes finales

que ofrece la firma a sus clientes. (Westreicher, mayo 28, 2020).

[0]
A continuación, se detallan algunos Sistemas de inventarios.
[0] [0]
4.2.5.1. El Sistema de Inventario Perpetuo. En el sistema de Inventario Perpetuo,
[0]
el negocio mantiene un registro continuo para cada artículo del inventario. Los registros

muestran por lo tanto el inventario disponible todo el tiempo y son útiles para preparar los
[0]
estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. Gracias a este sistema se puede

determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancías vendidas directamente de las

cuentas sin tener que contabilizar el inventario.

[0] [0]
4.2.5.2. El Sistema de Inventario Periódico. Con el sistema de inventario

periódico la empresa no mantiene un registro continuo del inventario disponible, más bien, al
ANTEPROYECTO 20

final del periodo, el negocio hace un conteo físico del inventario disponible y aplica los costos
[0]
unitarios para determinar el costo del inventario final. Ésta es la cifra de inventario que aparece
[0]
en el Balance General. Se utiliza también para calcular el costo de las mercancías vendidas.
[0]
4.2.5.3. Inventario Intermitente. Es un inventario que se efectúa varias veces al
[0] [0]
año. Se recurre a él, por razones diversas; no se puede introducir en la contabilidad del

inventario contable permanente al que se trata de suplir en parte.

[0] [0]
4.2.5.4. Inventario Inicial y Final. Se realiza cuando se constituye la empresa para
[60]
conocer la cantidad de productos con la que cuenta al inicio de sus operaciones. El inventario

final, es aquel que realiza el comerciante al cierre del ejercicio económico, generalmente al

finalizar un periodo, y sirve para determinar una nueva situación patrimonial en ese sentido,

después de efectuadas todas las operaciones mercantiles de dicho periodo.

[0]
4.2.5.5. Inventario Físico. Es el inventario real, es decir, contar, pesar o medir y

anotar todas y cada una de las diferentes clases de artículos que la empresa tenga en existencia
[0]
en la fecha del inventario, y evaluar cada una de dichas partidas. Se realiza como una lista

detallada y valorada de las existencias

[0] [0]
4.2.5.6. Inventario determinado por observación. También comprobado con una

lista de conteo, del peso o a la medida real obtenidos, es el cálculo del inventario realizado
[0]
mediante un listado del stock realmente poseído. La realización de este inventario tiene como

finalidad, convencer a los auditores de que los registros del inventario representan fielmente el

valor del activo principal.

[0] [0]
4.2.6. Sistema de Costeo ABC.

Vera y Vizuete, (2011), establecen el sistema de costeo ABC, el cual pese a presentar

algunas deficiencias estructurales, es un método excelente para determinar el grado de

[0]
intensidad de control que se debe dedicar a cada artículo del inventario. El diferenciar el
[0]
inventario en artículos "A", "B" y "C" permite que la empresa especifique el nivel y los tipos de
ANTEPROYECTO 21

[0] [0]
procedimientos de control de inventario necesarios. El control de los artículos "A" del inventario
[0]
debe ser muy intensivo por razón de la inversión considerable que se hace. A este tipo de

artículos se les debe implementar las técnicas más sofisticadas de control de inventario. En los
[0]
artículos "B" se pueden controlar utilizando técnicas menos sofisticadas pero eficientes en sus
[0] [0]
resultados. En los artículos "C" el control que se realiza es mínimo. Debe tenerse en cuenta que

el modelo de costeo ABC de control de inventario no tiene aplicación en todas las empresas, ya

que ciertos artículos de inventario que son de bajo costo, pueden ser definitivos en el proceso de

producción y no son de fácil consecución en el mercado, es por ello que necesitan una atención

especial.
[95]
4.2.7. Manual de procedimientos.

Es una herramienta indispensable para la implementación del sistema de control

interno, en este se deben incluir todas las actividades a realizar y establecer las

responsabilidades de los funcionarios implicados para el cumplimiento de los objetivos

[38]
organizacionales. (Gómez, diciembre 1, 2020).

Es un componente del sistema de control interno, el cual se crea para obtener una

información detallada, ordenada, sistemática e integral que contiene todas las instrucciones,

responsabilidades e información sobre políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las

distintas operaciones o actividades que se realizan en una organización.

[41]
4.3. Marco Histórico

Los orígenes del Control Interno, suelen ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la

partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que

los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la

protección de los intereses de las organizaciones.

[0]
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, las

empresas se vieron obligadas a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con

ANTEPROYECTO 22

la creación de procedimientos y manuales que pronosticarán o evitarán fraudes o errores,

[0]
debido a esto surgió la necesidad de llevar a cabo control sobre la gestión de las actividades; ya

que se había prestado más atención a la fase de producción y venta, que a la fase administrativa

de las organizaciones, reconociéndose la necesidad de crear e implementar sistemas de control

interno dentro las entidades.

[0]
La importancia de tener control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los

últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al
[0] [94]
momento de implementarlo; pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno

resaltar, que la empresa que aplique control interno en sus operaciones, conducirá a conocer la

situación real de la misma, es por eso, la importancia de tener una planeación que sea capaz de
[2]
verificar que el control se cumpla.

Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los

procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y

resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como

también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la

[0]
adhesión a las exigencias ordenadas por la administración. Siendo las cosas así, resulta claro,

que dichos cambios se pueden lograr implementando y adecuando controles internos, los cuales

sean capaces de salvaguardar y preservar los bienes de un departamento o de la empresa. (Vera

& Vizuete, septiembre 27, 2011).

[1]
Desde la perspectiva que aquí se adopta, se puede afirmar que un departamento o una

entidad que no aplique control interno adecuado, puede correr el riesgo de tener desviaciones en

sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas para la

gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis, y así deberían asumir una serie de

consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades.

 ANTEPROYECTO 23

[0]
"El plan de organización, de todos los métodos y medidas coordinadas adoptadas al

negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los

datos contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la productividad en las operaciones y

[0]
estimular la adhesión a las prácticas ordenadas para cada entidad". (Holmes, 1994. p. 3).

Una vez establecido y dejado claro el significado de control interno es bueno verlo
[0] [0]
también desde un punto de vista financiero donde Holmes, (1994. p. 3), lo define como: "Una

función de la gerencia que tiene por objeto salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa,

evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán

[17]
obligaciones sin autorización".
[1]
Asimismo, el concepto de control interno emitido por Redondo (1993, p. 267) es: "se

debe hacer un estudio y una evaluación adecuada de control interno existente, como base para

determinar la amplitud de las pruebas a las cuales se limitarán los procedimientos de

auditorías".
[0]
El control interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e
[0]
irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el término error

se refiere a omisiones no intencionales, y el término irregular se refiere a errores intencionales.

[0]
Lo cierto es que los controles internos deben brindar una confianza razonable de que los estados

financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que disminuyan la probabilidad

de tener errores sustanciales en los mismos.

[1]
Chacón, (enero 26, 2002). Con respecto a las irregularidades, mencionó que el sistema

de control interno debe estar preparado para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se

relacione con falsificación, fraude o colusión, y aunque posiblemente los montos no sean

significativos o relevantes con respecto a los estados financieros, es importante que estos sean

descubiertos oportunamente, debido a que tienen implicaciones sobre la correcta conducción

[71]
del negocio.
ANTEPROYECTO 24

[3]
Según Meigs & Larsen, (1994), el propósito del control interno es: “Promover la

operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficacia y eficiencia de la

[0]
organización”.

Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la empresa, se pueden

ver perturbados por errores y omisiones, presentándose en cada una de las actividades

cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el cumplimiento de los objetivos establecidos

por la gerencia.
[0]
Un sistema de control interno se establece bajo la premisa del concepto de
[0]
costo/beneficio. El postulado principal al establecer el control interno diseña pautas de control
[0]
cuyo beneficio supere el costo para implementar los mismos. (Catacora 1996. p. 238).

Es notorio manifestar, que el control interno tiene como misión ayudar en la consecución

de los objetivos generales trazados por la empresa, y esto a su vez a las metas específicas

planteadas que sin duda alguna mejorará la conducción de la organización, con el fin de
[0]
optimizar la gestión administrativa. Sin embargo, sobre este punto, es importante señalar que,
[0]
para que un control interno rinda su cometido, debe ser: oportuno, claro, sencillo, ágil, flexible,
[0]
adaptable, eficaz, objetivo y realista.

Con respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe estar preparado

para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione con el fraude y aunque

posiblemente los montos no sean significativos o relevantes con respecto a los estados

financieros, es importante que éstos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen
[0]
implicaciones sobre la correcta conducción del negocio.

En conclusión, se podría decir, que la importancia que está adquiriendo el control

interno en los últimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su ineficiencia,

ha hecho necesario que los miembros de los consejos de administración asumieran de forma

efectiva, unas responsabilidades que hasta ahora se habían dejado en manos de las propias
ANTEPROYECTO 25

[0]
organizaciones de las empresas. Por eso es necesario que la administración tenga claro en qué
[0]
consiste el control interno para que pueda actuar al momento de su implantación. El control

interno no tiene el mismo significado para todas las personas, lo cual causa confusión entre
[1]
empresarios y profesionales, legisladores, etc. En consecuencia, se originan problemas de

comunicación y diversidad de expectativas, lo cual da origen a problemas dentro de las

empresas. (Chacón, enero 26, 2002).

4.4. Marco Normativo

4.4.1. La Ley Sarbanes-Oxley: Gobierno corporativo, control interno, auditoría,

corrupción, contabilidad.

¿Qué es la Ley Sarbanes-Oxley? Como lo describen Espejo Gavilán y Espejo Gavilán

(citados en Matallana & Segura, 2014), “el nombre de la ley se deriva de los apellidos de los dos

principales patrocinadores: el diputado Michael G Oxley y el senador Paul S. Sarbanes”.

Luego de una serie de escándalos presentados principalmente en Estados Unidos por

empresas auditoras y la pérdida de confiabilidad hacia los profesionales contables, se buscó

establecer la adopción de una norma que permitiera un control más profundo en las empresas,

no solo en las auditoras, sino también en aquellas que participaran en el mercado de capitales.
[2] [2]
4.4.2. Importancia, estructura y objetivos de la ley.

La SOX cumple un papel importante en la auditoría y en el control interno de las

empresas a las que va dirigida, lo que hace que los inversionistas no pierdan la credibilidad en

sus actividades. Esto se debe a la rigidez de temas que contiene, como se verá a continuación.

4.4.2.1. Ley Sarbanes-Oxley en Colombia. En los últimos años, Colombia ha

pasado por ciertos episodios negativos para la estabilidad del sistema financiero del país y de la
[3]
economía. En aquellos sucesos predominaron el poder y la falta de ética de sus participantes, así

como también faltó astucia por parte de los órganos de control (Junta Central de Contadores,
 ANTEPROYECTO 26

Procuraduría General de la Nación, Contraloría General de la República, entre otros entes de

control establecidos en el país). Entre ellos se puede mencionar el carrusel de la contratación de

Bogotá, el caso de Interbolsa, los desvíos de dineros de Saludcoop, entre otros. Estos casos de

corrupción afectaron en gran medida la estabilidad financiera del país y la posibilidad de

realizar negocios con empresas internacionales porque, debido a todos los sucesos negativos, no

existía seguridad para estas entidades ni había una fuente de control eficaz que les

proporcionara un respaldo económico en su inversión.

Tabla 2.

Ley 107-204, 2002 y Estatuto Anticorrupción, 2011.

Ley Sarbanes Oxley Ley 1474 de 2011 o Estatuto

Anticorrupción
Esta ley genera un marco de Se dictan normas orientadas a
transparencia para las actividades y reportes fortalecer los mecanismos de prevención,
financieros de las empresas que cotizan en la investigación y sanción de actos de
Bolsa, y le proporciona mayor certidumbre y corrupción y la efectividad del control de la
Continuación de la tabla.
confianza a inversionistas y al propio Estado confianza a inversionistas y al propio
(Ley 107-204, 2002). [27]
Estado (Ley 107-204, 2002).
Nota. Tomado de Matallana & Segura (2014).
[109]
Ley 43 de 1990. En Colombia, la auditoría es regulada principalmente por la Ley 43 de
[1]
1990. En su artículo 7, sobre las normas de auditoría generalmente aceptadas, se hace referencia

a lo siguiente:
[106]
«Las normas de auditoría generalmente aceptadas se relacionan con las cualidades

profesionales del contador público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen

y en su informe referente al mismo».

En dicho artículo se expresan tres normas fundamentales para la auditoría, a saber:

[75]
Normas personales, normas relativas a la ejecución del trabajo, normas relativas a la ejecución

de informes. (Congreso de Colombia).

ANTEPROYECTO 27

En estas normas, el profesional encargado de la auditoría es el eje, ya que su trabajo debe

ser realizado con certeza, confiabilidad e imparcialidad en las decisiones que tome. Asimismo,

en esta ley se tiene en cuenta el Código de Ética, que, según Pardo, “hace referencia al revisor

fiscal para establecer conceptos como certificación y dictamen de estados financieros y las

responsabilidades de los administradores” (2006, p. 68).

El buen trabajo de los profesionales contables hace que la credibilidad en una empresa

no se pierda, es por esto que el “subsistema profesional trata de evaluar lo correspondiente a

cómo funciona la profesión en determinado país en aspectos como las asociaciones

profesionales, el código de ética, el mercado de la auditoría, entre otros aspectos relevantes”

[32]
(Patiño & Vásquez, 2013, p. 16).
[32]
Ley 87 de 1993. Por la cual se establecen normas para el ejercicio del control interno en

las entidades y organismos del estado y se dictan otras disposiciones.

[54]
El control interno se expresará a través de las políticas aprobadas por los niveles de

dirección y administración de las respectivas entidades y se cumplirá en toda la escala de

estructura administrativa, mediante la elaboración y aplicación de técnicas de dirección,

verificación y evaluación de regulaciones administrativas, de manuales de funciones y

procedimientos, de sistemas de información y de programas de selección, inducción y

[95]
capacitación de personal. Y establece, objetivos del sistema de Control Interno, características
[27]
del Control Interno. Interno las siguientes: Elementos para el Sistema de Control Interno,

campo de aplicación, responsabilidad del control interno y contratación del servicio de control

interno con empresas privadas. (Congreso de Colombia).

[22]
4.4.3. Normativa legal - El Código de Comercio.
[30]
4.4.3.1. El artículo 37. dice: “El Libro de Inventarios y Balances se abrirá con el
[30]
balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente, se transcribirán, con sumas y
[30]
saldos, los balances de comprobación. Este libro recogerá anualmente el inventario, así como el
ANTEPROYECTO 28

balance del ejercicio y cuentas de resultados, que serán redactados con criterios contables

generalmente admitidos”.
[30] [30]
4.4.3.2. El artículo 39. Hace mención a la valoración del inventario, y dice: “sin

perjuicio de lo establecido por leyes especiales, las partidas del balance se valorarán con arreglo

a criterios objetivos que garanticen los intereses de terceros y siguiendo los principios que exige
[30]
una ordenada y prudente gestión económica de la empresa. Habrá de mantenerse una

continuidad en los criterios de valoración y no podrán ser variados sin causa razonada, que

deberá expresarse en el propio libro de inventarios y balances”.

5. Metodología

La metodología es un camino para acercarse a los problemas teóricos o prácticos en el

terreno de las ciencias teóricas o fácticas. La metodología permite conocer de manera proximal

la realidad objeto de estudio. Es una guía que con una secuencia permite comprender los

fenómenos y resolver problemas (Namakforoosh, 2000).

5.1. Tipo de Investigación

La investigación descriptiva es una forma de saber el quién, dónde, cuándo, cómo y por

qué, en el estudio de un caso. La investigación descriptiva debe recolectar la mayor información

posible sobre la situación que pretende identificar el investigador, de igual forma el investigador

debe tener una idea clara de cuál va hacer el problema de estudio, se puede apoyar en una o más

hipótesis para dirigir la investigación. (Namakforoosh, 2000).

El trabajo de investigación es descriptivo, en el cual se recopila información con el fin de

emitir una serie de recomendaciones al control interno del inventario del Centro de distribución

Bavaria – San Gil. Se recopila información para el análisis cualitativo, como la comprensión de

la entidad y su entorno, estrategias relacionadas con el inventario y otra información que pueda

garantizar que se resuelva el problema de investigación. (Pino, 2018).

ANTEPROYECTO 29

[47]
5.2. Método de la Investigación

Según Hernández, Fernández & Baptista, (2014), el método deductivo se refiere a aquel

método donde se va de lo general a lo específico. Este comienza dando paso a los datos en cierta

forma válidos, para llegar a una deducción a partir de un razonamiento de forma lógica o

suposiciones; es decir, se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos

donde gracias a su asistencia, se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o

premisas.
[73]
Después de esta definición, el estudio se va a desarrollar basado en el método deductivo,

porque existen modelos de control interno, en los cuales se basará el proyecto para

implementarlos dentro de la compañía y finalmente realizar el diseño del procedimiento de

control interno para el sistema de inventarios del centro de distribución Bavaria – San Gil.

(Aristizabal & Guzmán, 2017).

[43]
5.3. Hipótesis

La implementación del manual de procedimientos de control interno de inventarios

optimizaría los procesos y disminuiría las pérdidas de la compañía.

[0]
6. 5.3.1. Hipótesis Particulares.

La presencia de un manual de controles en procesos de almacén mejoraría los niveles de

eficiencia en el mismo; Mejorará los protocolos de manejo de los inventarios y la satisfacción de

[0]
los clientes; Las pérdidas de la empresa disminuirían en cuanto a la correcta aplicabilidad del
[43]
manual de procedimientos de control interno; El diseño del manual de procedimientos de

control interno de inventarios incidirá en las actividades de prestación de servicios de la

empresa. (Aristizabal & Guzmán, 2017).

ANTEPROYECTO 30

5.4. Plan de Trabajo

5.4.1. Fuentes de Información.

Según Ortiz, las fuentes primarias proporcionan datos de primera mano, pues se trata de

documentos que incluyen los resultados de los estudios correspondientes. Ejemplos de éstas

son: libros, antologías, artículos de publicaciones periódicas, monografías, tesis y disertaciones,

documentos oficiales, reportes de asociaciones, trabajos presentados en conferencias o

seminarios, artículos periodísticos, testimonios de expertos, documentales, videocintas en

diferentes formatos, foros y páginas en internet, etc. (2012).

Las fuentes secundarias contienen información organizada, elaborada, producto de

análisis, extracción o reorganización que refiere a documentos primarios originales. Son fuentes

secundarias: enciclopedias, antologías, directorios, libros o artículos que interpretan otros

trabajos o investigaciones. (Ortiz, 2012).

Con la información citada anteriormente el trabajo se desarrollará con fuentes primarias

y secundarias; donde en las primarias se utilizará la colaboración del personal encargado de

bodega y el coordinador de operaciones del almacén. En las secundarias se cuenta con acceso a

los recursos físicos como conteo de inventario, solicitudes de traslados, traslado de mercancías,

entradas y salidas de las mercancías.

[45] [22]
5.4.2. Técnicas de recolección de información.

Según Cabrera (2004), la técnica es indispensable en el proceso de la investigación, ya

que integra la estructura por medio de la cual se organiza la investigación, la técnica pretende
[2]
los siguientes objetivos: Ordenar las etapas de la investigación; Aportar instrumentos para
[39]
manejar la información; Llevar un control de los datos; Orientar la obtención de conocimientos.

Una de las técnicas que se utilizará, es la entrevista que según Acevedo y López (2000),

en sus orígenes, fue una técnica exclusivamente periodística y por tanto se le ha definido como

la visita que se le hace a una persona para interrogarla sobre ciertos aspectos (para después,
ANTEPROYECTO 31

informar al público). Sin embargo, la entrevista se ha convertido en una herramienta utilizada

en muchos campos profesionales, por lo que se ha utilizado con el propósito de desarrollar un

intercambio de ideas significativo encaminado a una mutua ilustración.

Para la entrevista se utilizará un cuestionario que facilitará la revisión y la evaluación del

control interno que se tiene actualmente en la comercializadora, se entrevistará al personal

administrativo con amplio conocimiento en manejo de inventarios y control interno.

Otra técnica que se utilizará, es el análisis de contenido que según Riffe y Fico (1998), es

una técnica sistemática y replicable que examina los símbolos de la comunicación, se les asigna

valores numéricos de acuerdo con reglas de medición válidas y analiza las relaciones que

incluyen valores usando métodos estadísticos para describir la comunicación, dibujar

inferencias sobre su significado o inferir desde su contexto de producción y del consumo.

Según la anterior definición, se accederá a libros de control interno y a libros acerca de

los inventarios.
[95]
5.4.3. Fases de la investigación.

Para abordar el problema de investigación orientado a diseñar un plan de control interno

que permita mitigar los riesgos en los inventarios del centro de distribución Bavaria – San Gil,

se presentan tres fases que tendrá el trabajo investigativo:

[90]
5.4.3.1. Primera fase. Para el desarrollo de esta primera fase se buscará toda la

información teórica que permita identificar los procesos sobre los inventarios y el
[90]
almacenamiento de los mismos que presenta la bodega. Esta investigación tiene como fin

adquirir un conocimiento amplio y necesario para elegir y desarrollar las actividades necesarias

y fundamentales para identificar los riesgos a los que se encuentra sujeta el área de inventarios

del centro de distribución Bavaria – San Gil.

[30]
5.4.3.2. Segunda fase. Esta fase se enfocará en el análisis de la información

recolectada anteriormente, mediante las políticas y los procedimientos que tiene el centro de
ANTEPROYECTO 32

[30]
distribución Bavaria – San Gil de los inventarios. En esta fase también se procederá a realizar

entrevistas, revisar los datos disponibles de los inventarios y los problemas que ya hayan sido

informados.
[27]
5.4.3.3. Tercera fase. En su fase final se plasmará las conclusiones evidenciados en

los resultados de los datos arrojados en las investigaciones realizadas, bajo la observación de

estos hallazgos se procederá a diseñar el manual de procedimientos de control interno en el área

de inventarios para el centro de distribución Bavaria – San Gil, el cual permita mitigar los

errores y riesgos encontrados durante el proceso de investigación.

Ilustración 1.
ANTEPROYECTO 33

Cronograma.

Tabla 3.
Presupuesto.
 ANTEPROYECTO 34

RUBRO CANTIDAD UNIDAD VALOR TOTAL RESPONSABLE

DEL GASTO
Recursos Humanos
Docente (8 Y 9 Semestre) 32 Horas $ 50.000 $ 1.600.000 UDI
Total Recursos Humanos $ 1.600.000
Software Y Equipos Tecnológicos
Alquiler De Equipo (Portátiles) 8 Meses $ 40.000 $ 320.000 Investigadores
Alquiler Cámara Fotográfica 4 Meses $ 30.000 $ 120.000 Investigadores
Software Y Licencias 2 Licencias $ 96.000 $ Investigadores
(Windows) 192.000
Total Software Y Equipos Tecnológicos $
632.000
Materiales
Reamas De Papel Carta 1 Resma $ 12.000 $ 12.000 Investigadores
Fotocopias 150 Hojas $ 100 $ 15.000 Investigadores
Impresiones 300 Hojas $ 300 $ 90.000 Investigadores
Bolígrafos 6 Unidades $ 1.200 $ Investigadores
7.200
Internet (2 Equipos) 8 Meses $ $ Investigadores
120.000 960.000
Total Materiales $
1.084.200
Otros
Combustible 4 Galones $ 8.550 $ 34.200 Investigadores
Total Otros $ 34.200
Subtotal Presupuesto $ 3.350.400
Imprevistos 10% $ 335.040
Total Presupuesto $ 3.685.440
ANTEPROYECTO 35

8. Referencias
[78]
Alvin A. (1995). Auditoria Un enfoque Integral. Recuperado de

www.monografias.com/auditoria

[0]
Anónimo. (Sin Fecha). ¿Qué es la gestión de inventarios? Recuperado de

https://debitoor.es/glosario/definicion-gestion-de-inventarios

Anzil, F. (Sin Fecha). "Concepto de Control". Recuperado de

https://www.zonaeconomica.com/control

[35]
Aristizabal, C., & Fernandez, Y. (2017). Diseño de los Procedimientos de control interno para la

gestión de inventarios de la comercializadora J&F. (Trabajo de Grado, Pontificia

Universidad Javeriana).

http://vitela.javerianacali.edu.co/bitstream/handle/11522/8666/Dise%C3%B1o_procedi
[30]
mientos_control.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Cabrera, J. (2004). Procedimientos de Auditoria en determinadas áreas: norma técnica de

auditoria. Revista de Contabilidad Auditoria y Empresa, 156.

[2]
Catacora. (1996). Sistemas y Procedimientos Contables. (p. 238). Recuperado de

https://pdfweek.com/downloads/catacora%20sistemas%20y%20procedimientos%20cont

ables%20pdf

Chacón, W. (enero 26, 2002). Conceptos de Control Interno. Recuperado de

https://www.gestiopolis.com/conceptos-de-control-interno

Congreso de Colombia. (diciembre 13 de 1990). Ley 43 de 1990. Profesión del Contador Público.

Recuperado de

https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=66148
ANTEPROYECTO 36

Congreso de Colombia. (noviembre 29 de 1993). Ley 87 de 1993. Código de Comercio.

http://www.oas.org/juridico/Spanish/mesicic3_cri_comercio.pdf

[23]
Gómez, G. (2001, mayo 11). Control interno en la organización empresarial. Recuperado de

https://www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-empresarial

Gómez, G. (2020, diciembre 1). Manual de procedimientos: Recuperado de

https://www.gestiopolis.com/manuales-procedimientos-uso-control-interno/

González, M. (2002, mayo 26). El Control Interno. Recuperado de

https://www.gestiopolis.com/el-control-interno

[3]
Hernández, R., Fernández, C., & Baptista, M. (2014). Metodología de la Investigación. Sexta
[76]
Edición. Recuperado de https://www.uca.ac.cr/wp-

content/uploads/2017/10/Investigacion.pdf

[5]
Holmes, A. (1994). Auditorías Principios y Procedimientos. México: Editorial Limusa.

Matallana, S. & Segura, D. (2014). La ley Sarbannes -Oaxley y su necesidad en las entidades

colombianas, como solución a los casos de corrupción en temas financieros. Recuperado

de file:///C:/Users/USUARIO/Dropbox/Mi%20PC%20(DESKTOP-

0GN7A7J)/Desktop/3834-Texto%20del%20art%C3%ADculo-11554-1-10-20170928.pdf

Meigs, W. Larsen, J. (1994). Principios de Auditoría. Segunda Edición. México: Editorial Diana.

Namakforoosh, M. (2002). Metodología de la Investigación. Recuperado de

https://books.google.com.co/books?id=ZEJ7-
[43]
0hmvhwC&printsec=frontcover&dq=inauthor:%22Mohammad+Naghi+Namakforoosh%2

2&hl=es&sa=X&ved=2ahUKEwiH1c_m_LrwAhWTFVkFHW8HAhgQ6AEwAHoECAAQA

g#v=onepage&q&f=false
ANTEPROYECTO 37

Ortiz, E. (2012). Los Niveles Teóricos y Metodológicos en la Investigación Educativa. Cinta

Moebio, 43 (1), pp.14-23. Recuperado de www.moebio.uchile.cl/43/ortiz.htm

Pardo, K. (2006). Análisis de la Ley Sarbanes-Oxley respecto a la independencia que debe tener

el contador al analizar y dictaminar los informes financieros. (Trabajo de Grado,

Universidad de la Salle). Recuperado de

https://ciencia.lasalle.edu.co/cgi/viewcontent.cgi?article=1401&context=contaduria_publ

ica

Patiño, R., & Vásquez, N. (2013). Las características de los subsistemas contables de Colombia y

México ante la convergencia a Normas Internacionales de Información Financiera.

Universidad Santo Tomás y el Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de

Monterrey, ITESM. 14 (36), p.16. Recuperado de

C:/Users/USUARIO/Dropbox/Mi%20PC%20(DESKTOP-0GN7A7J)/Desktop/7911-

Texto%20del%20art%C3%ADculo-30071-1-10-20140319.pdf

[76]
Pino, J. (2008). Diseño para un plan de mejorar el procedimiento de control de inventarios en

la empresa AGROSAGIL S.A. Santiago de Cali. Recuperado de

http://vitela.javerianacali.edu.co/bitstream/handle/11522/11264/Dise%C3%B1o_plan_m

ejorar.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Snuuper on. (marzo 6, 2020). Errores de inventario más comunes. Recuperado de

https://blog.snuuper.com/errores-comunes-inventario

[0] [0]
Redondo, A. (1993). Curso Práctico de Contabilidad General. Décima Edición. Editorial Centro

Contable Venezolano. Venezuela.

Riffe, D & Fico, F. (1998). Análisis de Mensajes de los Medios: Uso del Análisis Cuantitativo de

Contenido en la Investigación. Lawrence Erlbaum Associates: Mahwah, Nueva Jersey.

ANTEPROYECTO 38

Rivera, J. (Sin Fecha). El Control según Theo Haimann. Recuperado de

http://files.juancarlosrivera.webnode.com.co/200000049-

e6e9de7e3c/control%20de%20gestion-organizacion.pdf

[30]
Tovar, E. (Sin Fecha). Control Interno de los Inventarios. Recuperado de

https://www.auditool.org/component/content/article?id=939:control-interno-d

[69]
Vera, V., & Vizuete, E. (2011). Diseño de un Control Interno de Inventario para la Empresa
[0]
XYZ. (Trabajo de Grado, Universidad Estatal de Milagro). Recuperado de

http://repositorio.unemi.edu.ec/bitstream/123456789/1681/1/DISE%C3%91O%20DE%2

0UN%20CONTROL%20INTERNO%20DE%20INVENTARIO%20PARA%20LA%20EMP

RESA%20XYZ.pdf

Westreicher, G. (28 de mayo, 2020). Inventario.

https://economipedia.com/definiciones/inventario.html
ANTEPROYECTO 39

Apéndices