UNIVERSIDAD DE MAGALLANES

FACULTAD DE INGENIERÍA

APLICACIÓN DEL IVA EN LA CONSTRUCCIÓN

Carlos Bustamante Vargas

Profesor: Arturo Cárdenas Piucol

Asignatura: Administración de Empresas

Punta Arenas, 08 abril 2021

INTRODUCCIÓN

El pago de impuestos en Chile ha sido efectuado desde la época colonial, donde se

establecía el tributo a la venta y permuta de bienes raíces y muebles, venta de minas
y fragmentos de buques. Junto con el desarrollo de los nuevos estándares de vida
en el país, se han ido estableciendo más mecanismos que aseguran el pago de
impuestos, así como el impuesto de Timbres, estampillas y papel sellado de 1874,
donde se establece un impuesto a los contratos de venta o enajenación de bienes
muebles. Por otra parte, en los años 1979, se establecían impuestos al comercio
internacional motivados por la venta y exportación del salitre en Chile, con lo cual,
el gobierno de aquella época logró desarrollar importantes obras de construcción en
el país, así como la línea férrea desde Iquique hasta Puerto Montt, la construcción
de alcantarillados, entre otros.

Junto con la decadencia de la comercialización del salitre (por la llegada del salitre
sintético) en el año 1913, Chile comienza a ver disminuidos los ingresos tributarios
provenientes del mercado internacional, con lo cual se buscaría desarrollar nuevos
mecanismos que permitan el cobro de los impuestos. Así es como entre los años
1966 y 1976 se estudia y aplica por primera vez el sistema del Impuesto al Valor
Agregado que hoy conocemos y que se aplica para todo el comercio nacional e
internacional.

Luego de la llegada del IVA, en el año 1987 se logra incorporar la actividad de la

construcción en la en la ley vigente de la época, aplicando impuestos a la venta de
bienes inmuebles por parte de una empresa constructora, repartiendo el tributo
entre la empresa y el comprador final.
ACTUALIDAD DEL TRIBUTAJE EN CHILE

La recaudación de Impuestos por el Valor Agregado dentro del país es realizada de

manera legal por el Servicio de Impuestos Internos (SII) desde el año 1974 de
acuerdo las disposiciones entregadas por el Gobierno de Chile en el Decreto de Ley
825. De acuerdo a esta, y a su Artículo 14, desde el 2007 se establece una tasa del
IVA igual al 19% de los bienes o servicios que entren dentro de la categoría de
comercio. Este porcentaje se aplica al precio final que determine el vendedor en
cuestión, con lo cual, queda a disposición de los consumidores efectuar el pago del
impuesto.

Las empresas que entren dentro del mercado en Chile están obligadas a declarar y
pagar el equivalente al IVA de lo que se vendió (19% de las ventas) descontando el
IVA de compra de insumos (19% de las compras).

EMPRESA CONSTRUCTORA COMO CONTRIBUYENTE

De acuerdo a las definiciones que entrega el SII, las empresas constructoras

corresponden a entes privados que se desenvuelven en la ejecución de proyectos
de ingeniería, edificación y pavimentación en general, obteniendo ganancias
económicas o utilidades, lo que quiere decir que son entidades con fines de lucro.

Las actividades que desarrollan están clasificadas dentro de la categoría de

‘Comercio’, por lo que están obligadas a tributar. Estas se encuentran en lo que se
conoce como ‘1ra Categoría’, efectuando la declaración y el pago del IVA en base
a rentas efectivas con acceso a un crédito fiscal especial para empresas
constructoras.

DECLARACIÓN Y PAGO

La manera en que el Servicio de Impuestos Internos realiza el cobro del IVA a las
empresas en general es mediante un recurso de carácter obligatorio que debe ser
rellenado acorde a las actividades de compra y venta que una empresa realice, el
cual se denomina como Formulario 29.

Este documento se presenta desde el mes en que se establece el inicio de las

actividades de la empresa, debiendo cumplir con los plazos establecidos para la
declaración y el pago del IVA.

De acuerdo al SII, estos plazos son:

• Hasta el día 12 del mes siguiente; para declarar un periodo tributario

determinado, siempre que éste se encuentra al día, donde se puede realizar
en instituciones recaudadoras habilitadas o de manera online

• Hasta el día 20 del mes siguiente; para declarar un periodo tributario

determinado, siempre que éste se encuentra al día, donde se puede realizar
de manera online para contribuidores que facturen electrónicamente y/o
emitan Boletas de Honorarios Electrónicas

• Hasta el día 28 del mes siguiente; para declarar de manera online un periodo
tributario sin movimiento, siempre que éste se encuentra al día

Dentro del formulario se especifican montos a declarar relacionados directamente

al ámbito constructivo. Para el caso de las inmobiliarias se debe declarar el monto
correspondiente a las Facturas recibidas por Adquisición o Construcción de Bienes
inmuebles. Mientras que para las empresas constructoras se encuentra el espacio
para declarar un crédito especial que es entregado a estas mismas.

En caso de prestar servicios en forma independiente, clasificados en ‘2° Categoría’

(pago de salarios o remuneraciones), solo se debe presentar el Formulario 29
cuando hayan emitido boletas de honorarios, por las cuales deban declarar y pagar
en forma de PPM un valor del 11,5% de los ingresos recibidos. Esto último de
acuerdo a la Ley sobre Impuesto a la Renta y N° 89.
CONCLUSIÓN

Con el paso de los años se ha demostrado que la recaudación de impuestos

corresponde a una práctica necesaria para el desarrollo de proyectos públicos que
busquen mejorar las infraestructuras de uso público.

Dentro de la categoría de comercio en Chile, entran todas aquellas personalidades

o entes privados que se dediquen a la compra y/o venta de bienes o insumos, con
lo cual, las empresas constructoras que prestan sus servicios de planificación y
ejecución de obras entran dentro de esta misma.

Para el caso de empresas constructoras, estas son obligadas a desembolsar altas

sumas de dinero en impuestos que son recaudados por el Servicio de Impuestos
Internos, los cuales se ven representados en las declaraciones que se realizan de
manera mensual de acuerdo a los requerimientos entregados por la Ley vigente.

De estos dineros, una parte deberá verse ‘recuperada’ siguiendo el mismo principio
señalado en el desarrollo del presente, extrayendo del monto de venta (19% de las
ventas) el monto correspondiente a las compras realizadas por la misma (19% de
las compras). Además, las empresas constructoras poseen el Crédito Especial para
Empresas Constructoras que permite a las empresas reducir de sus PPM, el 65%
del débito fiscal a declarar (valor de las ventas efectuadas).

La declaración y el pago de los impuestos deben ser realizados en los plazos que
son establecidos por el SII, caso contrario, las empresas se pueden ver multadas
por el incumplimiento de las disposiciones legales que significan tributar como
empresa en Chile.