ACT.EVA. 04.02.01.

Planeación,
ejecución y supervisión del
trabajo de auditoría.

Jessica Jazmín Rocha Sánchez

INTRODUCCION:
En el proceso administrativo se tiene como etapa inicial la planeación, la cual
consiste en la formulación del estado futuro deseado para una organización y con
base en este plantear alternativas de acción para poder evaluar los recursos
humanos y físicos para una eficiente utilización.

La responsabilidad que tiene el auditor al emitir su opinión sobre los estados

financieros, le obliga a obtener un resultado muy satisfactorio del examen que
practique. Para obtener este resultado satisfactorio, se hace necesario establecer
una apropiada planeación y supervisión de la auditoría a realizar. No obstante, es
básico que el auditor esté profundamente familiarizado con la entidad. La planeación
adecuada incluye que el auditor adquiera la comprensión de la naturaleza operativa
del negocio, su organización, ubicación de sus instalaciones, las ventas,
producciones, servicios prestados, su estructura financiera, las operaciones de
compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser significativos en la que va
auditar. Además, la planeación permitirá ahorrar tiempo y dinero, pues el Auditor y
sus asistentes abocarán el trabajo directamente y sin rodeos, pues de antemano se
tienen en mente las metas a alcanzar en cada área sometida a estudio. Por otro
lado, la planeación permite también la adecuada supervisión del personal
involucrado en el estudio de la empresa, pues provee los instrumentos necesarios
para este fin.
 A04 Carta de Planeación
Dependencia o entidad: INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
No de Auditoria: 1035 Área a Auditar: Farmacia
Fecha: 01/01/2019 al 31/12/2019
Ejercicio a Auditar: Año 2019 Rubro: Proceso de Adjudicación de
Medicamentos
Clave: Oficio No. OASF/0721/2019

Antecedentes: El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) es el organismo

público descentralizado, con personalidad jurídica y patrimonio propios, de
integración operativa tripartita, al cual la Ley del Seguro Social (LSS), encomienda
la organización y administración de la Seguridad Social, teniendo el carácter de
organismo fiscal autónomo, como se establece en los artículos 4o. y 5o. de la LSS.
Para su funcionamiento, el IMSS cuenta con cuatro órganos superiores, la
Asamblea General, el Consejo Técnico, la Comisión de Vigilancia y la Dirección
General (Art. 257 LSS); siendo el Consejo Técnico, el encargado de aprobar el
Manual de Organización del IMSS, de conformidad a lo señalado en el artículo
31 fracción XII, del Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social
(RIIMSS). Los servicios que el IMSS otorga y administra, se dirigen a garantizar
el derecho a la salud, asistencia médica, protección de los medios de
subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y
colectivo, así como el otorgamiento de una pensión garantizada por el Estado
(Art. 2 LSS). Las necesidades de actualización orgánico-funcionales, impactan
en modificaciones a las estructuras orgánicas, y, en consecuencia, la
actualización del Manual de Organización del Instituto Mexicano del Seguro
Social
Estructura orgánica
Autoridades máximas del Instituto y están conformadas por los siguientes grupos:

 Asamblea General
 H. Consejo Técnico
 H. Comisión de Vigilancia
 Dirección General

Marco legal aplicable

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. DOF 08-05-2020

Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública. DOF 27-012017

Ley General de Responsabilidades administrativas DOF 13-04-2020

Código de Comercio. DOF 31-12-2018
Código Nacional de Procedimientos Penales DOF 08-11-2019

Objetivo de la Auditoria: Adjuntar toda la información y documentación para el

análisis del concepto a revisar mediante la obtención de información de datos y
comentarios emitidos por el ente auditado, Con el objeto de emitir una opinión sólida
y sustentada.

Alcances / Universo: Realizar las acciones conducentes mediante:

a) Lugar, hora y fecha del acto. Nombre y cargo de los asistentes, así como
unidad administrativa de adscripción (de quienes hayan participado en el
acto de inicio, de preferencia y cuando sea aplicable).
b) Referencia al número y fecha de la orden de auditoría.
c) Motivo del acta (negativa de firma de cédulas de observaciones, cierre de
la auditoría u otros).
d) Datos generales de cuando menos dos testigos de asistencia. En caso de
negativa, los auditores actuantes nombrarán a dichos testigos, hecho que
quedará asentado en el acta.
Hechos, declaraciones y/o aclaraciones.
Cierre y firma del acta.
Problemática: Los Mecanismos de control y supervisión en el proceso de la
recepción de medicamentos no se están aplicando adecuadamente.

Estrategia / procedimiento: Recopilar la información necesaria en tiempo y forma,

Permitir una adecuada selección del personal infórmale del plan de trabajo con el
fin de que no se produzca malos entendidos con el encargado respecto a la
realización de la auditoría. Para que se puede cumplir con los requerimientos de
calidad de la auditoria.
Personal
Comisionado

Nombre Iniciales Cargo Firma Rúbrica

José Antonio J.A.H.M
Hernández
Mendoza
Claudia C.H.H
Hernández
Hernández
Paloma P.S.V
Salazar
Villegas

ElaboróBo. Bo. del Responsable

José Antonio Hernández

Josefa Aguilar Pérez
Nombre y Firma Nombre y Firma
 Órgano Interno de Control

Oficio No. 0700/2019

Asunto: Orden de Auditoria

Doctora: Luisa Méndez Fernández

Directora de la unidad médica Numero 6

Av. Melchor Ocampo No. 16 Col Centro

PRESENTE

Tepeji del rio, Hgo. 30 de junio de 2021 Con

el objeto de verificar y promover en esta unidad administrativa el cumplimiento de
sus programas sustantivos y de la normatividad aplicable, y fundamentado en los
dispuesto en los Artículos; 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos;108 de la Constitución política para el Estado de Hidalgo; 4 de la Ley
General de la Administración Pública: 33 fracciones VII,VIII y X de la ley Orgánica
de la Administración pública para el Estado de Hidalgo; y 24 fracciones V,VI y X del
Reglamento Interior de la Secretaría de Contraloría: así como el Programa

Operativo Anual 2021, le notifica que se llevará a cabo en la Dirección General de

Auditoría Financiera Federal “A”, la Orden de Auditoría Número: OASF/0721/2019

De conformidad con lo dispuesto por las Normas Profesionales de Auditoría del

Sistema Nacional de Fiscalización, la Auditoría Financiera y de Cumplimiento será
al Presupuesto Asignado y Convenido para el ejercicio 2019 y en caso de
considerarse necesario podrá retroceder a ejercicios anteriores, al Ente Público
denominado INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL. Los trabajos de la
auditoría se llevarán a cabo entre el periodo comprendido del 01 de enero del año
2019 hasta el 31 de diciembre del año 2019 y de ser necesario se notificará la
ampliación correspondiente.
Así mismo, se le comunica el nombre y cargo del personal comisionado para la
práctica de la auditoría, quienes podrán actuar en forma individual o conjunta, y
tienen el carácter de representantes de la Dirección General de Auditoría
Gubernamental.

Para tal efecto, se servirá proporcionar a los C.P. Auditores: José Antonio
Hernández Mendoza (Coordinador de Auditoría), y a Claudia Hernández, Paloma
Salazar Villegas. Los reportes, informes, correspondencia y demás factores
relativos a sus operaciones de consecución de metas que estimen necesarios, así
como suministrarles todos los datos e información que soliciten para la ejecución de
la auditoría.

Con la finalidad de que las actividades de auditoría se realicen en forma apropiada,

oportuna y en un marco de estrecha comunicación y colaboración, solicitamos
notifique mediante oficio la designación de su representante, que fungirá como
enlace ante esta Dirección General, debiendo contar con amplio conocimiento sobre
la operación y funcionamiento del Instituto Mexicano del Seguro Social, a quien se
le harán llegar los requerimientos de información y documentación inherente a la
auditoría.

Agradeceremos se proporcione al personal auditor en su caso, un espacio físico

restringido, así como las facilidades necesarias para el acceso a las áreas,
documentos, bases de datos y demás información vinculada con el objetivo de la
auditoría, de igual manera para que se proporcione la información y documentación
que se detalla en la Cédula de Requerimiento Inicial, la cual forma parte integrante
del presente documento.

Comunico a usted que la firma del Acta de Inicio se llevará a cabo el día 30 de junio
del presente año a las 10:00 horas en las instalaciones de la Dirección General de
Auditoría Gubernamental, Av. Morelos 84 Juárez Cuauhtémoc 06600 CDMX, por lo
que deberá estar presente el enlace designado, con identificación oficial vigente.

Sin otro particular, reitero a usted mi más distinguida consideración.

 Atentamente

Lic. Oswaldo Ruiz Cruz

Director General de Auditoría Gubernamental
 Cédula de requerimiento Inicial

Numero de 0700/2019
Auditoría:
Ente Auditado: INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
Ejercicio a Auditar: 2019
Fecha del 18 de mayo de Fecha de 10 de junio de
Requerimiento: 2021 Vencimiento: 2021
Fundamento legal: Artículo 33 Fracciones VII, VIII y X de la Ley
Orgánica de la Administración Pública Estatal;
Artículo 24 Fracción V del Reglamento Interior de la
Secretaría de Contraloría.

Normatividad aplicable en medio digital con extensión PDF:

 Sistema Nacional de Control y vigilancia de medicamentos

 Evaluación y Registro
 Vigilancia y Control
 Control de Calidad
 Manuales de Organización y Procedimientos, autorizados y publicados.
 Leyes, Reglamentos, Lineamientos, códigos, Manuales para la aplicación
de recursos, entre otros.
 Actas de junta directiva correspondiente a los asuntos del periodo a revisar.

Los informes de inspección debidamente identificados y rubricados,

  Fecha de inspección e información general sobre el establecimiento
inspeccionado
 Descripción de las actividades de inspección realizadas, inclusive datos
analíticos de las muestras tomadas
 Observaciones y recomendaciones
 Conclusiones
 Libro de Control de Psicotrópicos
 Archivador exclusivo para recetas de psicotrópicos (Recetas Médicas
Archivadas)
 Formularios para descargo de manejo de Psicotrópicos, Form. MSPS-
UNIMED-010
 Lista de medicamentos controlados, proporcionada por el Ministerio de
Salud y Deportes

Nota: Se solicita al Ente Público que tenga disponible al momento de la

revisión toda la documentación de la que fue enlistada y que en caso de que
algunos documentos no apliquen o no se cuente con ellos, se tengan
identificados los motivos y se informe de forma oficial.

Aclarando que, en caso de no atender el presente requerimiento, será

sancionado conforme a las siguientes disposiciones legales:

Ley General de Responsabilidades Administrativas, articulo 63: Cometerá

desacato el servidor público que, tratándose de requerimientos o
resoluciones de autoridades fiscalizadoras, de control interno, judiciales,
electorales o en materia de defensa de los derechos humanos o cualquier otra
competente, proporcione información falsa, así como no dé respuesta alguna,
retrase deliberadamente y sin justificación la entrega de la información, a
pesar de que le hayan sido impuestas medidas de apremio conforme a las
disposiciones aplicables.

FECHA DE COMPROMISO
DÍA MES AÑO
30 Junio 2021
Técnicas y Procedimientos:

Para lograr cumplir con el objetivo de la presente auditoría se seguirán los

procedimientos que se describen a continuación:

 Estudio general: conocer las características generales y específicas de la

aplicación de los recursos asignados en las adjudicaciones de los
medicamentos.
 Observación: A través de la observación se verificará el informe del resultado
de la fiscalización de esta Auditora.
 Comparación: Se identificarán las diferencias existentes entre las
adjudicaciones realizadas por el INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO
SOCIAL y las disposiciones legales, normativas, técnicas y prácticas
disponible para la administración de los recursos públicos;
 Investigación: Se obtendrá la información sobre los procesos de adjudicación
mediante entrevistas directas a los empleados así mismo de los estados de
cuenta donde se refleje el pago de estas adjudicaciones. Determinar la
correcta valuación.
 Cálculo: Se verificará las cantidades contenidas en el contrato de
adjudicación, en los informes, comprobantes, estados de cuenta.
 Comprobación: Se verifica la existencia de autorización y legalidad de las
adjudicaciones además de su legitimidad de estas operaciones, en base a
los documentos que las justifiquen.
 Inspección: Se realiza un examen físico y ocular de los activos, evidencia del
servicio, obras, documentos que comprueben la existencia, autenticidad y
legitimidad de las adjudicaciones.
 Análisis: Se separará los elementos o partes que conformen una adjudicación
con el propósito de establecer su propiedad y conformidad con los criterios
de orden normativo y técnico, cuya finalidad es la determinación de su
composición o contenido en saldo, verificar las transacciones de la cuenta
durante el año y clasificar ordenadamente.
 Confirmación: Se obtiene la información directa y por escrito de la empresa
relacionada con la adjudicación, sobre los montos asignados, pudiendo ser
confirmación positiva o negativa.
 Conciliación: Se examinará la información producida por diferentes unidades
administrativas sobre las adjudicaciones a efecto de hacerlas concordantes,
lo cual da base para determinar la validez y veracidad de los registros,
informes y resultados de esta auditoría
 Declaración: Se dará a conocer por escrito los resultados de las
investigaciones realizadas, con los funcionarios y empleados del Instituto
Mexicano del Seguro Social.
Cedulas de Marca de Auditoria:

Suma correcta

Cálculos verificados

Cifra que no debe de ser considerada

Documento o asunto pendiente por aclarar

Documento o asunto pendiente aclarado

Verificado contra registros

Verificado contra documento original

Confrontado contra evidencia física

 Cronograma de actividades a desarrollar

NOMBRE DE LA ENTE PÚBLICO: INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

NOMBRE DE LA UNIDAD AUDITORA: AUDITORIA SUPERIOR DE LA FEDERACION
NOMBRE DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA SUJETA A AUDITORIA: AUDITORIA INTERNA.
ORDEN DE AUDITORIA No.: 0700/2019

No
. Actividad Audi JUNIO JULIO

2 2 2 2 2 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3
1 PLANIFICACIÓN 5 6 7 8 9 0 123456789 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1

J.A.H.M
1,1 FORMALIZACION

1.1 Revisión de Archivo J.A.H.M

.1 Permanente T

1.1 Revisión de Archivo C.H.H

.2 Corriente

1.1 C.H.H
.3 Visita Preliminar

Evaluación preliminar de J.A.H.M

1,2 Control Interno de farmacia
 Evaluación de manejo y P.S.V
1,3 distribución

P.S.V
1,4 Programas de Auditoria

2 REVISION DE INFORME

APROBACION DE J.A.H.M
2,1 INFORME

__________________________ ______________________ ________________________

Elaboro: Vo. Bueno Autorizo
José Antonio Hernández Mario Jesús Ramírez Lic. Oswaldo Ruiz Cruz
Auditor Jefe de Grupo Coordinador de Auditoria
 Órgano Interno de Control

Acta de Inicio de Auditoría

Folio 20058002

En la Ciudad de Tepeji del rio, hgo., siendo las 10:00 horas, del día 30 de junio de
2021, los CC. C.P. José Antonio Hernández Mendoza, L.C Claudia Hernanz
Hernández y Paloma Salazar Villegas auditores públicos adscritos a Dirección
general de Auditoria Gubernamental, hacen constar que se constituyeron
legalmente en las oficinas que ocupa el INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO
SOCIAL en avenida Melchor Ocampo No.16 Colonia Centro.

siguientes: -------------------------------Hechos-----------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
En la hora y fecha mencionadas, los auditores actuantes se presentaron en las
oficinas citadas y ante la presencia de la Doctora Luisa Méndez Fernández .
Directora General del INTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS)
procedieron a identificarse en el orden mencionado con los credenciales números:
con no. de credencial 682030589645 de credencial 1828639791 1938856942,
expedidas por el Instituto Nacional Electoral. --------------------------------------------------
---------------------------------------------- ------------------------------ Acto seguido, hacen
entrega formal del original de la orden de auditoría NO. 0700/2019 de fecha 13 de
junio de 2021, emitida por Dr. El licenciado Oswaldo Ruiz Cruz Director General de
Auditoría Gubernamental al Doctora. Luisa Méndez Fernández Directora General
del INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL quien firma para constancia
de su puño y letra en un ejemplar de la misma orden, en el cual también se estampó
el sello oficial de la unidad administrativa a la que se practicará la auditoría, acto
con el que se tiene por formalmente notificada la orden de auditoría que nos ocupa.
---------------------------- ---------------------------------- Para los efectos del desahogo de
los trabajos a que la misma se contrae, se solicita al servidor público que la recibe
se identifique, exhibiendo éste identificación oficial con no de credencial
194546362427, expedida a su favor por Instituto Nacional Electoral documento que
se tiene a la vista y en el que se aprecia en su margen superior izquierdo. Unidad
Auditora que corresponda Acta de Inicio de Auditoría --------------------------------------
pasa al folio 20058002----------------------------------------- 20058002 -----------------------
--------------viene del folio 20018001---------------------------------------- una fotografía
cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador, a quien en este acto se le
devuelve por así haberlo solicitado. ------------------------------------------ Los auditores
públicos exponen al Titular de la unidad administrativa a la que se practicará la
auditoría el alcance de los trabajos a desarrollar, los cuales se ejecutarán al amparo
y en cumplimiento de la orden de auditoría citada, mismos que estarán enfocados
al presupuesto y la ejecución de los recursos públicos del ejercicio los ejercicios
2017,2018 y 2019 mencionar los alcances de la auditoría y el ejercicio o período
por auditar). ----------------------------------------------------------------- --- Acto seguido se
solicita a la doctora Luisa Méndez Fernández dos testigos de asistencia, quedando
designados los CC. L.C. Luis Miguel Granados con domicilio en Calle Av. Melchor
Ocampo No. 190 Col. Tlaxinacalpan con RFC: LMGS811114HHS y L.C. Michel
Montero Álvarez con domicilio en Avenida del trabajo, Colonia Barrio Alto, Tula de
Allende.

Allende, Hgo. con RFC: LMF790308MGH, quienes aceptan la designación. De la

doctora Luis Méndez Fernández como la persona encargada de atender los
requerimientos de información relacionados con la auditoría, quien acepta la
designación. --------------- ----------------------------------------------------------------------------
--------------------------------- ----------------La Doctora Luisa Méndez Fernández , previo
apercibimiento para conducirse con verdad y advertido de las penas y sanciones
en que incurren los que declaran con falsedad ante autoridad distinta a la judicial,
según lo dispone la fracción I del artículo 247 del Código Penal Federal y el artículo
63 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, manifiesta llamarse
como ha quedado asentado, tener la edad de 35 años, originaria de Tula , Hidalgo,
con domicilio en Calle Hidalgo, Colonia

Centro, CP: 42805, Tula de Allende, Hgo. y RFC: MMA800121HTH ------------------

-------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------
--------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------
--------------- - Unidad Auditora que corresponda Acta de Inicio de Auditoría ----------
-----------------------------pasa al folio 20058002----------------------------------------

20058002 ----------------------------------------viene del folio 20048005-----------------------

-------------- dice que en este acto recibe el original de la orden de auditoría número
DGAG/3425-DE/2021 de fecha 12 de junio de 2021, hecho con el que se da por
formalmente notificado y se pone a las órdenes de los auditores actuantes para
atender los requerimientos que le formulen para que cumplan su cometido.----------
--------------------------------------------- ------------- No habiendo más hechos que hacer
constar se da por concluida la práctica de esta diligencia, siendo las 15:00 horas de
la misma fecha en que fue iniciada.-- ------------------------------------------------------------
------------------------------------------------- Asimismo, previa lectura de lo asentado la
firman al margen y al calce de todos y cada uno de los folios los que en ella
intervinieron, haciéndose constar que este documento fue elaborado en dos
ejemplares, de los cuales se entrega uno al servidor público con el que se entendió

la diligencia. ---------------------------------------- ----------------------------------------------------

---------------------------------------------------------

INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS)

___________________________ _______________________

Dra.: Luisa Méndez Fernández Cose Antonio Hernández Mendoza

 Por la Dirección de Auditoría Gubernamental

___________________________

L.C Oswaldo Ruiz Cruz

Testigos de Asistencia

___________________________ _______________________

L.C. Luis Miguel Granados L.C. Michel Montero Álvarez

Conclusiones:

Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en una

organización y se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de
la estrategia, para tomar medidas esto con el fin de que permitan retomar el rumbo
correcto de dicha organización.

Por tanto, es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de gastos
excesivos, incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotación de
recursos humanos y cuando los resultados se alejan de los que la empresa espera.

Mediante la planeación se puede decidir con antelación todos y cada uno de los
procedimientos a emplear, la extensión y la oportunidad que se dará a las pruebas,
el recurso humano a utilizar y los papeles de trabajo necesarios para dejar
constancia de la opinión a emitir.

Por ello, el trabajo debe ser planeado y se debe de ejercer una supervisión
apropiada y verificar si el funcionamiento de las diferentes áreas es correcto esto
les permite tener y garantizar al ente gubernamental tener un mejor control.

Referenciado:

https://utdistancia.uttt.edu.mx/UTaDistancia/pluginfile.php/116360/mod_page/co
ntent/3/ACT.%2004.01.01.%20Planeaci%C3%B3n%20de%20auditor%C3%ADa
.pdf

http://www.chihuahua.gob.mx/atach2/7_ag_marcas_de_auditoria_f.pdf

https://utdistancia.uttt.edu.mx/UTaDistancia/pluginfile.php/116364/mod_page/co
ntent/3/ACT.%2004.02.01.%20Ejecuci%C3%B3n%20y%20supervisi%C3%B3n
%20del%20trabajo%20de%20auditor%C3%ADa.pdf