FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO:

AUDITORIA TRIBUTOS

TEMA SINTESIS DE LA SEGUNDA UNIDAD

DOCENTE: Mgtr. MAXIMO QUISPE PALOMINO

INTEGRANTES:

 ECHE CALDERON
 PRECIADO RUEDA ROSA
 DUEÑAS GARRO MARIELA ESTHER
 PEÑA YAJAHUANCA GENOVEVA

CHIMBOTE – PERÚ

2021 – II
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y OTROS
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Según .Arévalo Galán, J Pierre (2018).Nos dice que la determinación de la obligación

tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación
por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión
o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de
Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa. Durante el período de
prescripción, la Administración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria
considerando las bases siguientes:

1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en
forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.

2. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que, por relación normal con
el hecho generador de la obligación tributaria, permitan establecer la existencia y
cuantía de la obligación.

SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION SOBRE BASE

PRESUNTA

Según Guarnido, A | (2016). Se refiere a la Administración Tributaria podrá utilizar

directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta, cuando:

-. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo en que la
Administración se lo hubiere requerido.

-. La declaración presentada o la documentación complementaria ofreciera dudas

respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos; o
cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que haya efectuado el
deudor tributario.
- El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración Tributaria a
presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad,
no lo haga dentro del término señalado por la Administración.

-El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, o consigne pasivos o
gastos falsos que impliquen la anulación o reducción de la base imponible.

- Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de

pago y los registros contables del deudor tributario o de terceros.

- Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las

ventas o ingresos realizados o el otorgamiento sin los requisitos de Ley.

- Se verifique la falta de inscripción del deudor tributario ante la Administración

Tributaria.

- Sus libros y/o registros contables, manuales o computarizados, no se encuentren

legalizados de acuerdo a las normas legales.

-No se exhiba libros y registros contables aduciendo la pérdida, destrucción por

siniestro, asaltos y otros.

PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO

DE VENTAS O INGRESOS

Según Arévalo Galán, J Pierre (2018) Se refiere que cuando en el registro de ventas o
ingresos, dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento, se
compruebe omisiones en cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, que en total
sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses,
se incrementará las ventas o ingresos declarados o registrados en los meses restantes,
en el porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones
halladas. A los contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones,
siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate omisiones en
cuatro meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores al
diez (10%) de las ventas o ingresos de dichos meses. Para efecto del Impuesto a la
Renta el incremento y las omisiones halladas se considerarán renta neta de cada
ejercicio comprendido en el requerimiento; y para efecto de los Impuestos General a
las Ventas y Selectivo al Consumo de ser el caso, se incrementará la base imponible
declarada o registrada de cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento
conforme al procedimiento señalado en el presente artículo.

LOS PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS Y CONTENCIOSOS

Según Sunat .Se refiere a los procedimientos no contenciosos que buscan legitimar
una situación jurídica, sin que exista Litis. Según el ordenamiento jurídico,
tales procedimientos pueden estar sujetos a silencio administrativo positivo, o negativo.
Los procedimientos no contenciosos sujetos a un silencio administrativo positivo son
aquellos que, en caso el contribuyente no obtenga un pronunciamiento en el plazo legal,
se entenderá procedente su pretensión, tales como las solicitudes de certificado de
recuperación de capital invertido, las declaraciones rectificatorias que determinan una
menor obligación tributaria, entre otros. Por su parte, los procedimientos no
contenciosos sujetos a un silencio administrativo negativo son aquellos que, en caso el
contribuyente no reciba un pronunciamiento en el plazo legal, se entenderá no
procedente su pretensión, tales como las solicitudes de devolución, entre otros. De otro
lado, existen los procedimientos contenciosos ante los cuales los contribuyentes acuden
para cuestionar e invocar la revisión de la legalidad de actos de la Administración
Tributaria que consideran arbitrarios, ilegítimos o transgresivos a sus derechos
tutelados, entre los cuales se encuentran los procedimientos iniciados por los recursos
de reclamación sujetos al silencio administrativo negativo, por cuanto vencido el plazo
legal sin obtener pronunciamiento, el contribuyente puede dar por desestimando su
reclamo, y está habilitado para impugnar ante una instancia superior.
 EL TRIBUNAL FISCAL
Según Sunat .Nos dice que el Tribunal Fiscal es el órgano resolutivo del Ministerio que
constituye la última instancia administrativa en materia tributaria y aduanera, a nivel
nacional. Como tal, es competente para resolver las controversias suscitadas entre los
contribuyentes y las administraciones tributarias.

FUNCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

El Tribunal Fiscal tiene las siguientes funciones:

- Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las

resoluciones de la administración tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas
contra órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de multa u otros
actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación
tributaria; así como contra las resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas
vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, y las correspondientes a las
aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización
Previsional(ONP);También podrá conocer y resolver en última instancia administrativa
las apelaciones contra las Resoluciones de Multa que se apliquen por el incumplimiento
de las obligaciones relacionadas con la asistencia administrativa mutua en materia
tributaria

- Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las

resoluciones que expida la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT), sobre los derechos aduaneros, clasificaciones arancelarias y
sanciones previstas en la Ley General de Aduanas, su reglamento y normas conexas y
los pertinentes al Código Tributario
- Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones respecto de la
sanción de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las sanciones que
sustituyan a esta última de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y según lo
dispuesto en las normas sobre la materia
- Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria, conforme
a la normatividad aplicable
- Atender las quejas que presenten los administrados contra la Administración Tributaria,
cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan
lo establecido en este Código; las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de
Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; así como
las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo
aplicable
- Resolver en vía de apelación las tercerías o intervenciones excluyentes de propiedad
que se interpongan con motivo del procedimiento de cobranza coactiva;
- Establecer criterios y disposiciones generales que permitan uniformar la jurisprudencia
en las materias de su competencia;
Proponer al/a la Ministro/a de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias
para suplir las deficiencias en la legislación tributaria y aduanera;

ESTRUCTURA DEL TRIBUNAL FISCAL

El Tribunal Fiscal, para el cumplimiento de sus funciones, cuenta con las siguientes unidades
orgánicas:

1.Presidencia
2.Sala Plena
3.Salas Especializadas
4.Vocalía Administrativa
5.Oficina Técnica
6.Oficina de Asesoría Contable
7.Oficina de Atención de Quejas
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titulo7.htm

https://www.ciat.org/Biblioteca/AreasTematicas/DerechoTributario/DTProcesal/ProcedimientoAd
ministrativo/2007_Reclamacio%CC%81n_Apelacio%CC%81n_yacolca.pdf

Guarnido, A | (2016). Determinación de las obligaciones tributarias De La Sunat. Perú

Arévalo Galán, J Pierre (2018) Presuncion De Ventas O Ingresos Por Omisiones En El

Registro De Ventas O Ingresos