Modelo de Auditoria Financieraa Ventas0003-CA029-2014

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“MODELO DE AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA

EMPRESA VENTAS PLUS CÍA. LTDA., DEDICADA A LA
COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS DE PRIMERA
NECESIDAD”
AUTORA:
PAULA ISABEL OLALLA ORTIZ
(polalla30@gmail.com)
INGENIERA ENCONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA

PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR DE TESIS:
MSC. LCDO. RAÚL FUENMAYOR
(rfuenmayormarin@gmail.com)
QUITO, DM. FEBRERO 2014

Olalla Ortiz, Paula (2014). “Modelo de auditoría financiera aplicada a la Empresa
Ventas Plus Cía. Ltda., dedicada a la comercialización de productos de primera
necesidad”. Trabajo de investigación para optar por el grado de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada. Facultad de Ciencias
Administrativas. Quito: UCE. 227 p.
ii
DEDICATORIA
A Dios y aquellas personas que son la
más grande bendición de toda mi vida;
Santiago, Ximena, Rodrigo y Salomé
Paula.
iii
AGRADECIMIENTO
"Pero gracias sean dadas a Dios, que nos da la victoria por medio de nuestro Señor Jesucristo."
Corintios 15:57
Agradezco a mi esposo, por sacrificar nuestro valioso tiempo juntos para alcanzar una meta más
de todas las que nos restan por cumplir, sin su paciencia y apoyo este trabajo sería solo un sueño.
A las personas que sacrificaron en algunas ocasiones sus proyectos e hicieron todo en la vida
para que yo pudiera lograr mis propósitos, por su amor incondicional y apoyo en mis momentos
más difíciles, con ustedes mi corazón por siempre. Papi y mami
A mi hermana, amiga y compañera de siempre, Salomé; sin tu existencia no sería la persona que
soy.
A mi director de tesis MSC. Lcdo. Raúl Fuenmayor, gracias por su tiempo consejos y enseñanzas,
los cuales fueron una guía para desarrollar con éxito el presente trabajo.
A los/as empleados/as de VENTAS PLUS CIA. LTDA., por la información proporcionada para la
elaboración de esta investigación
Paula.
iv
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, Paula Isabel Olalla Ortiz en calidad de autora del trabajo de investigación o tesis realizada
sobre “MODELO DE AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA VENTAS
PLUS CÍA. LTDA., DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS DE
PRIMERA NECESIDAD”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL
ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen
esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y
demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento
Quito, a Febrero 2014
______________________
Paula Isabel Olalla Ortiz
CC: 1721688867
polalla30@gmail.com
v
vi
vii
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN 1
CAPITULO I
1. VENTAS PLUS CIA. LTDA. 3

1.1. ANTECEDENTES 3
1.1.1Origen 3
1.2 Reseña Histórica 3
1.3Base Legal 4
1.3.1 Estatuto Social 4
1.3.2 Marco Legal 4
1.4. Organismos de control 5
1.5 Planificación estratégica 6
1.5.1Misión 6
1.5.1.1Concepto 6
1.5.1.2 Misión de la compañía 6
1.5.2Visión 6
1.5.2.1 Concepto 6
1.5.2.2 Visión de la Compañía 6
1.5.3. Valores 7
1.5.4. Objetivos de la empresa 8
1.5.5Organigramas 8
1.5.5.1 Concepto 8
1.55.2Organigrama Estructural 10
1.5.5.3Organigrama Funcional 10
1.5.5.4 Organigrama de Integración de Puesto 16
CAPITULO 2
2. AUDITORÍA 18
2.1Antecedentes 18
2.2Definición 18
2.3Importancia 19
2.4Objetivos 19
2.4.1Objetivo General 19
2.4.2Objetivos Específicos 19
viii
2.5Alcance 20
2.6Clasificación 20
2.6.1Por el modo de ejercer la Auditoría 20
2.6.1.1Auditoría Interna 20
2.6.1.2Auditoría Externa 22
2.6.2De acuerdo al área a examinar 23
2.6.2.1Auditoría de Gestión 23
2.6.2.1.1Concepto 23
2.6.2.1.2Importancia 24
2.6.2.1.3Objetivos 24
2.6.2.2Auditoría administrativa 24
2.6.2.3 Auditoría ambiental 26
2.6.2.4 Auditoría forense 27
2.6.2.5 Auditoria de sistemas 30
2.6.2.6Auditoria integral 31
2.6.2.7Auditoria Gubernamental 32
CAPITULO 3
ix
3.PROPUESTA DE AUDITORÍA FINANCIERA 34
3.1.Auditoría Financiera 34
3.1.1.Conceptos 34
3.1.1.1Auditoría Financiera 34
3.1.2Importancia de Auditoría Financiera 34
3.1.3.Objetivos de la Auditoría 34
3.1.4Normativa de Aplicación 35
3.1.4.1Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento 35
3.1.4.2 Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes. 37
3.2Fases de la Auditoría Financiera. 38
3.2.1Planificación del Trabajo de Auditoría. 39
3.2.1.1Concepto 39
3.2.1.2Objetivo de la Planificación 39
3.2.1.3Fases de la Planificación 40
3.2.1.4Planificación Preliminar 40
3.2.1.5Planificación Final o Específica 40
3.2.1.6Procedimientos de Auditoría. 41
3.2.1.6.2Naturaleza de los Procedimientos de Auditoría 41
3.2.1.6.3Alcance de los Procedimientos de Auditoría 41
3.2.1.6.4Propósito de los Procedimientos 42
3.2.1.6.5Importancia de los Procedimientos en la Planificación de Auditoría 42
3.2.1.7 Evaluación del Riesgo 42
3.2.1.7.1Riesgo Inherente 42
3.2.1.7.2Riesgo de Control 43
3.2.1.7.3Riesgo de Detección 43
3.2.1.8 Programas de Trabajo 43
3.2.1.8.2 Clasificación de los Programas de Auditoría 44
3.2.1.9Materialidad 44
3.2.2Ejecución de la Auditoría Financiera. 45
3.2.2.1Pruebas de Auditoría 45
3.2.2.1.2Tipos de Pruebas a Aplicar 45
3.2.2.1.3Aplicación de Pruebas en el Trabajo de Auditoría 46
3.2.2.2Técnicas y Procedimientos para la Obtención de la Evidencia 48
3.2.2.2.1Evidencia de Auditoría 48
x
3.2.2.2.2Clases de Técnicas de Auditoría 49
3.2.2.2.3Procedimientos de Auditoría 52
3.2.2.3Papeles de Trabajo 52
3.2.2.3.1 Concepto 52
3.2.2.3.2Clases de Papeles de Trabajo 52
3.2.2.4Índices, Marcas y Referencias de Auditoría 54
3.2.2.4.2 Índices 54
3.2.2.4.3Marcas 54
3.2.2.4.4Referencias 55
3.2.3Comunicación de Resultados 55
3.2.3.1Informe de Auditoría 55
3.2.3.1.2Clases de Informes 55
3.2.3.1.3Características de los Informes 55
3.2.3.1.4Estructura del Informe 56
3.2.3.1.5Borrador del Informe 57
3.2.3.1.6Informe Final 57
3.2.3.2 Opinión de Auditoría 57
3.2.3.2.1 Tipos de Opinión de Auditoría 57
3.2.3.3 Carta a la Gerencia 58
3.2.4.Seguimiento 58
3.2.4.1 Concepto 59
3.2.4.2 Importancia 59
3.2.4.3 Bases para un adecuado seguimiento 59
CAPITULO 4
4. PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA (CASO PRÁCTICO) 60
CAPITULO 5
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1.1Conclusiones 219
5.1.2 Recomendaciones 220
BIBLIOGRAFÍA 221
xi
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Organigrama estructural VENTAS PLUS CÍA.LTDA………………..…………..10
Figura 1.2 Ejemplo de Organigrama Funcional…………………………………….…………11
Figura 1.3 Organigrama de Integración de puestos de VENTAS PLUS CÍA LTDA…………17
xii
RESUMEN EJECUTIVO
“MODELO DE AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA VENTAS PLUS

CÍA. LTDA., DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS DE PRIMERA
NECESIDAD”
La presente investigación determina la eficacia y eficiencia, de los procedimientos contables

realizados por la empresa VENTAS PLUS CIA. LTDA., durante el período 2011
El objetivo fundamental de esta investigación es determinar la razonabilidad de los saldos

presentados en los Estados Financieros, analizar el control interno efectuado en cada una de los
procedimientos, detectar posibles errores o fraudes y la correcta aplicación de la Normativa Legal
vigente, con la finalidad de brindar una asesoría adecuada a la administración de la compañía
auditada.
1. AUDITORIA FINANCIERA - MODELO

2. VENTAS PLUS
3. ESTADOS FINANCIEROS – RIESGO SIGNIFICATIVO
4. CONTROLES AUTOMATIZADOS
5. REVELACIÓN MATERIAL
6. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS - RIESGO
xiii
xiv
INTRODUCCIÓN
Esta tesis fue desarrollada con la finalidad de que a través de la opinión emitida la
administración y directivos de la compañía VENTAS PLUS, puedan disponer de un concepto o
dictamen sobre la razonabilidad o no de las cifras reflejadas en los estados financieros de la
empresa, que refleja el desenvolvimiento económico financiero ocurrido durante el año 2011.
UnaAuditoria Financiera es indispensable ya que define razonablemente la situación financiera

de la empresa. Valora el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia y
evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las actividades administrativas.
Con los antecedentes expuestos se desarrolla el presente trabajo sobre “MODELO DE

AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA VENTAS PLUS CÍA.
LTDA., DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS DE PRIMERA
NECESIDAD”, como una contribución a la administración al desarrollo de sus actividades,
mediante la emisión de recomendaciones y asesorías para el mejoramiento permanente de
dichas actividades.
La presente investigación está desarrollada en cinco capítulos detallados a continuación:
El primer capítulo contiene los Antecedentes de la compañía, origen, reseña histórica, misión,
visión, valores, objetivos, organigramas, planificación estratégica. Este capítulo se realizó para
tener un conocimiento global de la empresa a ser auditada.
El segundo capítulo presenta la conceptualización de la Auditoría y su clasificación con el fin de

obtener una mayor comprensión del tema investigado.
El tercer capítulo detalla a profundidad a la Auditoría Financiera concepto, clasificación,

importancia, Objetivos, normativa, fases de la Auditoría, procedimientos aplicar, evaluación del
riesgo, programas de trabajo, pruebas de auditoría, técnicas y procedimientos para la obtención
de la evidencia, papeles de trabajo, informe de auditoría, opinión de auditoría, carta a la
gerencia. Esta información constituye una base fundamental para la realización del Modelo de
Auditoría Financiera plasmado en el capítulo cuatro.
1
El cuarto capítulo desarrolla paso a paso las Fases de la Auditoría Financiera aplicada a la
empresa VENTAS PLUS CIA.LTDA., obteniendo como resultado el Informe Final de la
investigación realizada.
Y finalmente el quinto capítulo en donde se detallan las conclusiones y recomendaciones del

trabajo realizado, así como la importancia del trabajo presentado.
2
CAPÍTULO I
1. VENTAS PLUS CIA. LTDA.
1.1 Antecedentes
1.1.1 Origen de las Empresas
Las primeras formas de comercialización dentro de la sociedad fue el trueque, que consistía en
el intercambio de un bien o servicio por otro. Esto se lo realizaba con el fin de obtener
productos que realmente se deseaban o necesitaban; aquí no existía la moneda.
Con el pasar de los años y con la creación de la moneda como un medio indispensable para la
compra de productos y servicios, se ingenian múltiples medios de comercialización y al mismo
tiempo se busca obtener una ganancia como objetivo principal de las ventas.
En la actualidad es más simple la promoción de un producto, gracias al avance de la tecnología.

Una de las herramientas tecnológicas para la comercialización más importante es el Internet; a
través de este medio se publican en millones de páginas electrónicas artículos desde cualquier
parte del mundo.
Los grandes cambios en la tecnología ha dado lugar a la aparición de nuevas costumbres y

necesidades de la población, por lo tanto un marco ideal de las reestructuraciones económicas
del país.
1.2 Reseña Histórica
La Empresa Ventas Plus Cía. Ltda., fue creada en el 2006 con el objeto de comercializar
artículos de primera necesidad principalmente en el Sector Sur de la ciudad de Quito.
Las grandes empresas comercializadoras de productos en Quito, se han dedicado a ofertar su

mercadería en lugares de fácil acceso, estableciendo rutas en las que no se incluían Barrios en
las afueras de la ciudad, por el costo que implica el acceder a estos lugares y por consiguiente el
transporte desde sus bodegas hasta los puntos de venta.
La Empresa VENTAS PLUS CIA. LTDA., impone el reto de llegar a estos lugares y establecer
rutas y puntos no abastecidos por otras empresas.
3
Las Oficinas de la Empresa se ubicaban en la ciudad de Quito, situación que provocó costos
elevados en el transporte de la mercadería. Después de varios análisis determinaron que era
indispensable establecer en un mismo sitio la bodega conjuntamente con las oficinas para
facilitar el despacho de la mercadería, actualmente están ubicados en el Barrio Servidores de la
Salud; Autopista General Rumiñahui, Puente 5.
La Empresa VENTAS PLUS CIA. LTDA., actualmente trabaja con su mayor proveedor
INDUSTRIAS ALES C.A., “lìder en el desarrollo, fabricación y comercialización de productos
comestibles y de limpieza, derivados de las grasas vegetales como aceites, jabones y soluciones
grasas industriales especialmente desarrolladas a la medida de las necesidades de sus clientes
alrededor del mundo” (Industrias Ales, 2008), quien se interesó en incrementar sus negocios con
la compañía y las rutas que tenemos establecidas para la distribución y comercialización de los
productos durante 6 años.
1.3 Base Legal
1.3.1 Estatuto Social
En la ciudad de Quito, Capital de la República del Ecuador, el 26 de diciembre del 2006; ante el
Notario Séptimo del Cantón, comparecen los señores Freddy Rolando Clerque Castro, casado,
Álvaro Santiago Lozano Cevallos, casado, Jenny Esperanza Merchán Auquilla, soltera, Marco
Antonio Ordóñez Olalla, casado, cada uno por sus propios derechos suscriben la escritura de
constitución para darle vida jurídica a la empresa; son de nacionalidad ecuatoriana.
La Compañía tiene la denominación VENTASPLUS CIA. LTDA., se regirá por la Leyes de la

República del Ecuador, especialmente por la Ley de Compañías, la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno, el Reglamento de Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario, el
Código Tributario, y los Estatutos de la Compañía.
El capital social de la compañía es de un mil quinientos dólares (US$1.500) dividido en un mil

quinientas (1500) participaciones de $ 1,00 dólar, cada participación. Está íntegramente suscrito
y pagado.
1.3.2 Marco Legal
4
La Empresa VENTASPLUS Cía. Ltda., se rige por la Ley de Compañías, el Código Tributario,
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Reglamento de Aplicación de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno, la Ley de Seguridad Social, Código de Trabajo y otras leyes y
reglamentos vigentes en el territorio ecuatoriano.
1.4 Organismos de Control
Servicio de Rentas Internas:
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad que tiene como finalidad la recaudación y
administración de tributos internos, aplicando la normativa vigente. Su finalidad principal es la
de desarrollar la educación tributaria en el país, para incrementar la declaración de las
obligaciones tributarias por parte del sujeto pasivo.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, protege a las personas bajo relación de

dependencia laboral u otras formas de afiliación, ofreciendo servicios médicos, de jubilación, y
mortuorios; aplicando los “principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad,
eficiencia, subsidiariedad y suficiencia” (IESS, 2013)
Ministerio de Relaciones Laborales
“Ejercer la rectoría de las políticas laborales, fomentar la vinculación entre oferta y demanda
laboral, proteger los derechos fundamentales del trabajador y trabajadora, y ser el ente rector de
la administración del desarrollo institucional, de la gestión del talento humano y de las
remuneraciones del Sector Público” (Ministerio del Trabajo)
Superintendencia de Compañías
La Superintendencia de Compañías ejerce el control e investigación de la actividad societaria,

impulsando mecanismos alternativos para el apoyo y desarrollo continuo, estandarizando los
procesos y procedimientos basándose en la normativa vigente.
5
1.5 Planificación Estratégica
1.5.1 Misión
1.5.1.1 Concepto
“La Misión de una Organización es la razón de su existencia. Es la finalidad o motivo de

creación de la Organización, y a la que debe servir. La definición de la misión
organizacional debe responder a tres presuntas básicas: ¿Quiénes somos? ¿Qué
hacemos? ¿Por qué hacemos lo que hacemos? En el fondo, la misión incluye los
objetivos esenciales del negocio y se enfoca generalmente hacia fuera de la empresa, es
decir, hacia la atención de la demanda de la sociedad, del mercado o del cliente. Es
importante conocer la misión y los objetivos esenciales de la organización, pues si el
administrador no sabe por qué existe ésta ni hacia dónde quiere ir, jamás sabrá decir cuál
es el mejor camino que se debe seguir” (Chiavenato, 2002)
1.5.1.2 Misión de la Compañía
“Somos un nexo entre el fabricante y el comerciante, dentro del territorio nacional,

utilizando un sistema de información integrado, contando con colaboradores altamente
calificados, para la distribución de nuestros productos en los diferentes puntos de venta
en el Sector Sur de la ciudad. Día a Día buscamos la eficiencia en los procesos y control
de calidad soportados en la tecnología; así mismo, vivimos una filosofía de trabajo en
equipo, respaldada en nuestros valores, con el firme propósito de contribuir al desarrollo
socio-económico de nuestro entorno local”. (VENTAS PLUS CIA.LTDA, 2006)
1.5.2 Visión
1.5.2.1 Concepto
“Es la imagen que la Organización tiene respecto de sí misma y de su futuro. Es el acto

de verse en el tiempo y el espacio. Toda organización debe tener una visión adecuada de
sí misma, de los recursos de que dispone, del tipo de relación que desea mantener con
sus clientes y mercados, de lo que quiere hacer para satisfacer continuamente las
necesidades y preferencias de los clientes, de cómo alcanzará los objetivos
organizacionales, de las oportunidades y desafíos que debe enfrentar, de sus principales
agentes, de las fuerzas que la impulsan y de las condiciones en que opera.” (Chiavenato, 2002)
La visión es establecer una meta a futuro en la organización, lo que permite proyectar la

situación de la empresa dentro de un plazo determinado y lo que pretende ser.
Una visión empresarial permite elaborar las acciones necesarias para conseguir ese objetivo
deseado, y a su vez obtener el éxito de forma oportuna.
1.5.2.2 Visión de la Compañía
6
“Ser una compañía reconocida a nivel nacional por su efectividad y calidad en los procesos de
distribución de productos de consumo masivo, con la satisfacción permanente de nuestra
clientela, con un enfoque continuo en las necesidades del talento humano” (VENTAS PLUS
CÍA. LTDA., 2006)
1.5.3 Valores
Los valores son guías, parámetros, referentes, pautas que dirigen la conducta humana y su
desenvolvimiento en la sociedad.
VALORES DE LA EMPRESA VENTAS PLUS Cía. Ltda.
Responsabilidad ambiental.- En la actualidad es responsabilidad de cada individuo, grupo,

empresa, país el cuidado de la naturaleza en su conjunto para las futuras generaciones. Es
indispensable implementar en la organización programas para disminuir la contaminación y
crear una conciencia ecológica de todo el personal.
Confianza.- Actitud positiva que se adopta frente a una situación y que se basa en la conducta
futura de otro. Esta confianza se va reforzando de acuerdo a las acciones correctas que se van
ejecutando.
Transparencia y Honestidad.- Comprende la capacidad de obrar de acuerdo a nuestros

pensamientos sin engaños ni trampas, importante para determinar relaciones sociales basadas
en confianza y armonía, guardando seriedad y discreción ante las confidencias personales y
secretos profesionales.
Competitividad.- Ofrecer productos de calidad al menor costo posible, para ello es importante
tener en cuenta dos factores fundamentales, la innovación constante y la productividad que
permitan aumentar la rentabilidad y generar ingresos crecientes. En la actualidad una base
fundamental es el apoyo en la utilización de las tecnologías de información y comunicación
(TIC) y el comercio electrónico para abrir nuevas oportunidades en el mercado.
Trabajo en Equipo.- Es indispensable dar a conocer al equipo los objetivos organizacionales a

alcanzar, determinar las funciones y responsabilidades de cada miembro del equipo para la
consecución de los objetivos, generar un ambiente de confianza, respeto y compañerismo dan
como resultado la obtención de resultados satisfactorios.
7
Respeto.- El respeto va ligado a la calidad humana y determina la capacidad de realizar una
acción sin interferir en los derechos de las personas, con el respeto se genera reconocimiento,
aprecio y valoración.
1.5.4. Objetivos de la empresa
Objetivo General
Distribuir, importar, vender al por mayor y menor, comercialización, logística, servicios de

mercadeo y venta y afines de productos de consumo masivo al público en general.
Objetivos Específicos
Adquirir acciones o participaciones en otras sociedades mercantiles o civiles, formando

parte de su constitución o adquiriendo acciones o participaciones en las empresas ya
constituidas; así como, enajenar o traspasar tales acciones o participaciones a terceros.
Adquirir en propiedad o arrendamiento, o disponer en cualquier forma toda clase de

bienes muebles o inmuebles; así como, los derechos reales que sean necesarios para
alcanzar su objeto social.
Actuar por sí misma o por cuenta de terceros como representante, agente comercial,
comisionista; podrá aceptar representaciones relacionadas con el objeto social de
cualquier persona natural o jurídica, ecuatoriana o extranjera; igualmente podrá
asociarse con personas naturales o jurídicas; instalar agencias, sucursales y
representaciones en cualquier lugar del país y del exterior.
1.5.5 Organigramas
En las organizaciones es esencial que se establezcan los organigramas estructurales, funcionales

y posicionales para determinar los niveles jerárquicos y responsabilidad, así como también las
funciones de cada puesto de trabajo y su posición en la organización. La entidad depende de la
buena funcionalidad de los organigramas.
1.5.5.1 Concepto
8
“Los organigramas son utilizados como herramienta de trabajo del ejecutivo, puesto que
en ellos se demuestra la línea de autoridad y las unidades administrativas que integran la
organización. Generalmente se utilizan para los siguientes aspectos: reorganizaciones,
emisión de instrucciones, inspección de la empresa, ilustración de un proceso para
establecer las responsabilidades o para fijar la autoridad o relaciones con otras
posiciones o puestos y también sirvan para divulgación.” (Vásquez, Organización
Aplicada, 2002)
Los organigramas son representaciones gráficas de las jerarquizaciones, que establecen

relaciones entre las unidades administrativas de las organizaciones o entidades operaciones de
una organización, entidad o empresa.
Los organigramas nos permiten establecer una estructura de la compañía, para dar a conocer de
una manera sencilla sus características generales, cumplimiento con esto un rol de información
para empleados, proveedores, inversionistas etc.
Los organigramas no son estáticos al contrario son flexibles y variables. Toda organización con
el paso del tiempo experimenta cambios, lo cual implica que se deba reestructurar los
organigramas las veces que sean necesarias para su actualización.
CLASIFICACIÓN DE LOS ORGANIGRAMAS
a. Por su contenido
• Estructurales
• Funcionales
• De integración de puestos.
b. Ámbito de aplicación
• Generales.
• Específicos.
c. Presentación
• Vertical.
• Horizontal
• Mixtos.
9
• De bloque
• Circular.
1.5.5.2 Organigrama Estructural
“Representa el esquema básico de una organización, lo cual permite conocer de una manera
objetiva sus partes integrantes, es decir, sus unidades administrativas y la relación de
dependencia que existe entre ellas.” (Vásquez, Organización Aplicada, 2002)
El Organigrama estructural es una representación gráfica del esqueleto de la organización, su

composición pero de manera general, sin especificidad alguna.
El Organigrama Estructural para la Empresa Ventas Plus Cía. Ltda., es el siguiente
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA VENTAS PLUS

CÍA. LTDA
Directorio
Gerencia
General
Departamento
Departamento Departamento de
Administrativo Financiero Comercializació
n
Recursos
Guardalmacén Contabilidad Tesorería Compras Vendedor 1 Vendedor 2 Vendedor 3 Vendedor 4
Humanos
Facturación
FIGURA 1.1 Organigrama estructural VENTAS PLUS CÍA LTDA tomado de la Planificación
estratégica de la compañía
1.5.5.3 Organigrama Funcional
“Parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad administrativa se detalla las
funciones principales básicas. Al detallar las funciones se inicia por las más importantes
y luego se registran aquellas de menor trascendencia. En este tipo de organigramas se
determina que es lo que se hace, pero no como se hace¨ (Vásquez, Organización
Aplicada, 2002)
10
Los organigramas funcionales establecen las principales funciones que se desempeñan en cada
departamento o división, por lo tanto esta representación gráfica contribuye a establecer planes
de capacitación de acuerdo a las actividades de cada puesto.
Figura 1.2 Ejemplo de Organigrama Funcional (Franklin, 2014)
Ejemplo:
11
Las funciones que se desempeñan en cada uno de los niveles en la Empresa VENTAS PLUS
Cía. Ltda. se detallan a continuación:
JUNTA GENERAL DE SOCIOS: Es la autoridad suprema de la compañía y está constituida

por 4 socios y tiene potestad para resolver todos los asuntos relacionados con la legislación
societaria, los negocios, las relaciones sociales y puede tomar decisiones indispensables para la
buena administración del negocio de la entidad.
Son atribuciones de la Junta General de Socios lo siguiente:
La Junta General designará y removerá al Presidente, Gerente General de la

Compañía basándose en causas legales.
Conocer y establecer pronunciamientos sobre los Balances Generales e informes que

presente el Gerente General.
Basarse en la Ley para la distribución de las utilidades existentes.
Aprobar la transferencia de participaciones y la admisión de nuevos socios, de

acuerdo a la Ley.
Determinar en los casos que fuere necesario el aumento o disminución del capital y la
disminución o prórroga de la duración de Contrato Social.
Convenir la disolución anticipada de la compañía.
Imponer la exclusión de uno o varios socios de acuerdo a las causales establecida por
la Ley.
Disponer que se inicien si fuera necesario, las acciones correspondiente en contra de

los administradores.
Aprobar el Presupuesto anual de la compañía.
GERENTE GENERAL: Se encuentra autorizado para contraer obligaciones y derechos, de

cualquier naturaleza, siempre y cuando tengan relación con el objeto de la organización
12
Son funciones del Gerente General lo detallado a continuación:
Designar y destituir empleados
Establecer las remuneraciones del personal, basándose en los techos establecidos por
el Ministerio de Relaciones Laborales y el presupuesto anual de la compañía.
Organizar las oficinas de la compañía.
Controlar y dirigir las labores de la compañía.
Presentar a la Junta general de socios un informe anual y los Balances Generales, con
una propuesta establecida para la repartición de utilidades.
Manejar la caja y cartera de valores.
Proteger el archivo y correspondencia de la compañía
Llevar los libros de Actas y Participaciones y Socios de la Compañía.
Convocar a Junta General de socios.
Actuar como secretario de la Junta General.
Intervendrá en las escrituras públicas de adquisición, enajenación de bienes inmuebles

de la compañía, o en el establecimiento de gravámenes sobre ellos.
Intervendrá en el otorgamiento de escrituras públicas que contengan reformas al

estatuto de la compañía.
Firmar los cheques de la compañía.
Constituirse como apoderado o procurador para aquellos actos que le faculte la Ley.
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO: Está conformado por Recursos Humanos o

Talento Humano
RECURSOS HUMANOS: Es el área encargada de la administración del recurso más

importante de una organización y se encuentra facultada para velar por el bienestar de
los/as trabajadores/as.
13
A continuación se detallará las funciones principales del área:
Contratación de personal: Consiste en realizar un reclutamiento de personas para ocupar

el puesto vacante que se está requiriendo, se realiza un análisis de los postulantes y se
califica carpetas, se efectúan evaluaciones, se selecciona y se contrata al más idóneo/a,
se induce al nuevo empleado para su adaptación.
Formación permanente: Permite al personal desarrollar capacidades para el desempeño

de sus funciones.
Plan de Carrera: Se establece una serie de requisitos y capacitaciones aprobadas para el

ascenso del personal.
Plan de Capacitación: Se realiza anualmente un cronograma en donde se establecen los

cursos, seminarios necesarios para que el personal adquiera habilidades y experiencia en
actividades específicas.
Plan de retiro: Luego de haber cumplido varios años de servicio en la empresa.
Evaluación del desempeño: Es indispensable la evaluación constante del personal para

el cumplimiento de objetivos empresariales. Por ello se realiza una evaluación anual,
solicitando al personal al inicio del año elaborar su plan de actividades con sus
respectivos indicadores de eficiencia; para llevar a cabo al final del año un análisis de
las funciones cumplidas.
DEPARTAMENTO FINANCIERO: El Departamento Financiero está conformado por las

áreas de Contabilidad, Tesorería, Compras y Guardalmacén,
Contabilidad: El departamento de Contabilidad tiene las siguientes atribuciones:
Analizar, revisar y registrar las operaciones diarias, en el sistema financiero

contable.
Preparar Informes y Balances Generales de importancia para los socios de la

empresa.
Efectuar a final de mes conciliaciones bancarias, cotejando el saldo en el mayor de

bancos con el estado bancario.
14
Elaborar y presentar Estados Financieros de acuerdo a la normativa vigente.
Garantizar la correcta aplicación de la normativa tributaria en el registro de las

operaciones.
Efectuar el análisis de cuentas para determinar saldos verídicos.
Facturación: Una función importante es el registro e impresión en facturas de los pedidos

realizados por los clientes, para el respectivo traspaso a guardalmacén y el oportuno despacho
de la mercadería.
Tesorería: El departamento de Tesorería tiene las siguientes atribuciones:
Generar los pagos a proveedores y empleados
Realizar mensualmente las declaraciones de impuestos de IVA y Retención en la

Fuente.
Ejecutar la recaudación diaria de los valores que cobra la Empresa a los CLIENTES por
las ventas de mercadería y cualquier otro concepto que se establezca.
Realizar y registrar las transferencias a beneficiarios con los cuales la Empresa tiene
obligación.
Depositar los valores custodiados máximo hasta las 24 horas de recaudados.
Elaborar informes mensuales de los valores pagados por la empresa.
Elaborar planillas para el pago del IESS e Impuesto a la Renta.
Compras: Las funciones que se desempaña en esta área son esencialmente, establecer un Plan
Anual de Compras donde se establezcan las necesidades de compra de la Empresa, basándose
en el Presupuesto anual determinado por los Socios con la finalidad de abastecer a la compañía
eficiente y oportunamente.
Guardalmacén: Se encargará de salvaguardar el Inventario de la Compañía, llevando registros

de las entradas, salidas y saldos de la mercadería.
15
DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIÓN: Está conformado por los vendedores de la
empresa, parte fundamental para alcanzar los objetivos empresariales. Su función principal es la
oferta y distribución de la mercadería.
1.5.5.4 Organigrama de Integración de Puestos.
Se establecen dentro de cada unidad, el número de plazas existentes y requeridas, determinando

la ocupación de cada uno de los puestos e incorporando los nombres de las personas que ocupan
las plazas.
16
ORGANIGRAMA DE INTEGRACIÓN DE PUESTOS DE LA EMPRESA VENTAS PLUS CIÁ. LTDA
Directorio
Freddy Clerque
Álvaro Lozano
Jenny Merchán
Maarco Ordóñez
Gerencia General
Marco Antonio
Ordóñez
Departamento Departamento Departamento de

Administrativo Financiero Comercialización
Recursos Contabilidad
Guardalmacén Tesorería Compras
Humanos Marcelo Vendedor 1 Vendedor 2 Vendedor 3 Vendedor 4
Magdalena Olalla Paola Zambrano Sonia Martínez
Marielena Egas Guerrero
Facturación
Marcos Ordóñez
Figura 1.3. Organigrama de Integración de puestos de VENTAS PLUS CÍA LTDA., tomado de la Planificación estratégica de la compañía.
17
CAPITULO II
2. AUDITORÍA
2.1 Antecedentes
La auditoría toma importancia en tiempos remotos, dándose a conocer desde el tiempo de los
sumerios.
Existía gente poderosa y con mucho dinero que solicitaban la revisión de sus cuentas, administradas
por los escribanos, para evitar fraudes e investigar que no estén a cargo de sus finanzas personas
que se aproveche de sus riquezas.
En varias ciudades de Europa durante la Edad Media, se crearon varias asociaciones de

profesionales en la rama de la Auditoría, una de las más importantes fue el Consejo Londinense;
que a mediados del siglo XVIII, después de darse la Revolución Industrial, se determinaron nuevas
técnicas contables y de auditoría, debido a la aparición de grandes empresas.
Durante el siglo XIX aparece oficialmente la profesión de auditor, supervisada por la Ley Británica
de Sociedades Anónimas, con el propósito de evitar el fraude; aplicando el análisis e inspección de
cuentas y concluyendo con la emisión de resultados informativos sobre desfalco a los interesados.
La Auditoría se siguió expandiendo por toda Inglaterra, llegando a los Estados Unidos en donde la
revisión de cuentas fue tomando fuerza y el objetivo principal ya no era la detección de fraudes e
irregularidades, sino también con sus resultados establecer estrategias económicas.
Durante los años de 1939 a 1943 una importante Asociación de los Estados Unidos dictó normas de
auditoría publicados en reglamentos.
2.2 Definición
Muchos autores tienen su definición propia de lo que es la auditoria, en mi caso particular lo

conceptualizaré de la siguiente forma: la Auditoría es un examen sistemático que evalúa de manera
objetiva, los estados financieros, los procedimientos contables, administrativos, operativos; así
18
como, la gestión de las altas autoridades, los recursos humanos que tienen una relación directa con
las actividades de una organización o entidad; con la finalidad de determinar la razonabilidad de los
saldos presentados los mismas que se darán a conocer o se emitirán informes con opinión o con
criterios profesionales correspondientes en cada caso.
2. 3 Importancia
La auditoría constituye una herramienta para optimizar procedimientos contables, de gestión,

operativos, de supervisión entre otros. Permite salvaguardar Activos de una organización de
posibles riesgos.
Esta herramienta permite al auditor evaluar la evidencia existente, determinar y segregar la

apropiada para el trabajo que se está realizando y que contribuya en la elaboración del informe de
Auditoría. Esta información debe ser apropiada y suficiente para expresar un dictamen o un criterio
profesional.
Una auditoría permite determinar conclusiones y recomendaciones sobre el trabajo que se está
realizando en una organización, por lo que a futuro brinda un apoyo a la administración para
evaluar la eficacia, eficiencia y efectividad de sus actividades y procedimientos, por lo tanto es
necesario que una Auditoría sea llevada a cabo por un profesional a fín y con criterio y el debido
cuidado en su desempeño.
2.4 OBJETIVOS
2.4.1 Objetivo General
Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los saldos presentados en los Estados Financieros, así
como también examinar la información obtenida del análisis de las actividades realizadas dentro
de una organización con el fin de establecer una opinión profesional sobre los procedimientos que
se están realizando.
2.4.2 Objetivos Específicos
19
Los objetivos específicos de la auditoría son los siguientes:
• Establecer un criterio adecuado o una opinión profesional
• Determinar la razonabilidad de los estados financieros.
• Examen de los procedimientos administrativos
• Revisar el cumplimiento del control interno
• Analizar el cumplimiento de las recomendaciones expresadas en anteriores auditorias.
2.5 Alcance
El alcance de la auditoria se apoyará en pruebas selectivas apropiadas, con la finalidad de analizar

los registros contables principales y otras informaciones o datos entregados por las empresas o
entidades; que permitirá al equipo de auditoría emitir una opinión profesional sobre la razonabilidad
de los estados financieros
2.6 Clasificación
Existen varios tipos de auditoría, se clasifican de acuerdo a lo siguiente:
Modo de ejercer la Auditoría.

De acuerdo al área a examinar
2.6.1 Modo de ejercer la Auditoría
Esta clasificación está compuesta por lo siguiente:
Auditoría Interna
Auditoría Externa
2.6.1.1 Auditoría Interna
Concepto
20
Esta auditoría evalúa el control interno de una empresa de forma permanente, así como los
métodos, procedimientos de una organización y establece mejoras continuas para obtener resultados
eficientes y eficaces.
El auditor interno debe estar constantemente informado de las normas profesionales de conducta y
debe poseer los conocimientos técnicos y disciplinarios para la realización de las auditorías internas
actuando con el debido cuidado profesional.
Importancia
La Auditoría Interna es indispensable debido a que permite mantener una revisión continua de las
operaciones administrativas y financieras; así como, de otra naturaleza al interior de las
organizaciones o entidades, con el propósito de evaluar constantemente los controles establecidos
por los directivos organizacionales.
Además, es importante una auditoría interna en una empresa, en razón de que, a medida que las
empresas o entidades crecen, aumentan en volumen sus actividades y complejidad, lo que hace
imposible un control personalizado de las operaciones por parte de la gerencia
Objetivos:
Objetivo General
La Auditoría Interna, tiene como propósito, el proporcionar información permanente al nivel

directivo, tales como: el análisis de cumplimiento de objetivos; evaluaciones de la utilización de los
diferentes recursos disponibles de las empresas o instituciones; presentar conclusiones y
recomendaciones para el mejoramiento continuo de las actividades examinadas entre otras.
• Determinar la confiabilidad de la información financiera que se emite
• Evaluar de forma permanenteel sistema de control interno de las actividades contables y

administrativas.
21
2.5.1.2 Auditoría Externa
Concepto
Es el examen sistemático, con el objeto de emitir una opinión profesional de la razonabilidad de los
estados financieros y la funcionalidad del control interno de una organización, empleando técnicas
especializadas para la obtención de evidencia suficiente.
Una auditoría debe hacerla un profesional o firma independiente de auditores, con capacidad
profesional. La persona especializada o grupo emitirá una opinión profesional sobre la
razonabilidad de los saldos presentados en los estados financieros
Importancia
La Auditoría externa aporta a la gestión empresarial a presentar estados financieros auditados, para
alcanzar la confianza de accionistas, proveedores, gobiernos y otros; demostrando transparencia y
credibilidad, la misma implica un examen de las operaciones, realizado por profesionales
independientes a la entidad.
Este tipo de auditoría, permite a los directivos realizar las correcciones del caso, tales como, la mala
aplicación de las normas contables, errores de estimación y de registro que puedan afectar de
manera significativa en los estados financieros y por ende en las declaraciones tributarias de las
empresas.
Los estados financieros auditados por una firma o un profesional independiente, son uno de los
requisitos de mayor importancia establecidos por entidades de control (Superintendencia de
Compañías y Servicio de Rentas Internas) o del sector financiero para otorgar créditos, concursos
públicos, contratos importantes, etc. Además permite efectuar análisis financieros sobre bases reales
y confiables.
Objetivos
22
Objetivo General
Evaluar y examinar las cifras presentadas en los estados financieros, con elpropósito de emitir una
opinión independiente sobre la razonabilidad de dichos estados contables.
• Comprobar si se ha aplicado la normativa vigente.

• Determinar si los recursos de la empresa se han utilizado eficiente y de forma económica
• Evaluar a qué nivel se han logrado los objetivos planteados por la organización.
• Proponer mejora y perfeccionamiento en las operaciones administrativas, financieras y en el
sistema de control interno.
• Emitir a la entidad estados financierosauditados para su posterior presentación en entidades
de control.
2.6.2 De acuerdo al área a examinar
Esta clasificación está compuesta por las siguientes:
Auditoría de Gestión
Auditoría administrativa
Auditoría ambiental
Auditoría forense
Auditoria informática
Auditoria integral
Auditoria Gubernamental
Auditoría Financiera
2.6.2.1 Auditoría de Gestión
2.6.2.1.1 Concepto
23
Es el examen que determina la eficiencia de la gestión, tomando en cuenta los objetivos generales,
con la finalidad de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la gestión de la
dirección, efectuada a una organización por profesionales independientes y externos.
2.6.2.1.2 Importancia
La Auditoría de Gestión tiene la finalidad de establecer el grado de economía, control y uso de

recursos, y evidenciar el control y cumplimiento de las disposiciones emitidas por la entidad
2.6.2.1.3 Objetivos
• Verificar la existencia de objetivos y planes que se adapten a la realidad de la organización.
• Examinar las políticas, procedimientos y disposiciones de una organización y determinar la

aplicación de las mismas en cada una de las operaciones.
• Probar la existencia de información confiable.
• Determinar la existencia de métodos y procedimientos adecuados de operación y la

eficiencia de los mismos.
• Comprobar la optimización de los recursos empleados para alcanzar metas organizacionales
2.6.2.2 Auditoría administrativa
2.6.2.2.1 Concepto
Es una evaluación de los procedimientos, actividades y planes dentro de una organización

determinada, con el objeto de examinar si se ajustan a la planificación pre establecida y son
apropiados para el cumplimiento de objetivos planteados, a través de mejoras efectuadas en el nivel
gerencial, el logro de los propósitos de los programas, los objetivos sociales y el desarrollo de los
empleados.
24
Permite analizar de forma objetiva, todas las actividades que se realizan en una organización. Para
evaluar el grado de eficiencia, forzosamente se deberá aplicar una serie de técnicas y ciencias tales
como la estadística, encuestas, entrevistas, análisis factorial, cuestionarios etc.
Sin embargo, la eficiencia no se logra medir en forma objetiva ya que se encuentra obstaculizada
por varios factores imponderables.
Con estos antecedentes se determina que la importancia de la Auditoria Administrativa radica en

introducir en las operaciones su carácter objetivo.
2.6.2.2.3 Objetivos
Impulsar el crecimiento de las organizaciones, al momento en el cual se determinan las posibles

áreas que requieren de un estudio más detallado, estableciendo acciones para enmendar las
deficiencias existentes, acordando estrategias para superar obstáculos y sobre todo realizar un
análisis causa efecto sobre la relación entre los hechos y las ideas.
Es necesario puntualizar objetivos específicos con los cuales encaminan las tareas a resultados
definidos, por lo tanto se mencionan los siguientes:
• Determinar indicadores que evalúen la actitud organizacional ante las políticas y

disposiciones establecidas.
• Implementar directrices y encauzar las acciones para la optimización de los recursos

organizacionales.
• Establecer las funciones, procesos y procedimientos de cada una de las actividades de la

organización.
• Analizar el enfoque de la organización frente a las exigencias de sus clientes.
• Disponer la mejora continua y eficiencia de los procesos que contribuyan en elevar los
niveles de actuación de la organización, cuyo éxito depende de factores como: la
creatividad, personal capacitado, liderazgo, compromiso, innovación, el orden del lugar de
25
trabajo, actitud positiva hacia el cambio, para que la entidad produzca bienes y servicios
que se encuentren en un nivel competitivo en el mercado.
• Se convierten en una herramienta que hace más confiable y aceptable a la organización, las
personas van evolucionando o cambiando la rutina a la que ellos estaban acostumbrados,
para que haya un mejor desempeño administrativo, social, y técnico.
2.6.2.3 Auditoría ambiental
2.6.2.3.1 Concepto
Es un proceso metodológico, documentado, periódico y objetivo realizado por una firma u otro ente
regulador de las operaciones realizadas, encaminado a una evaluación sistemática de las actividades
relacionadas con el giro del negocio, para detectar su situación en relación con los requerimientos o
estándares aceptados de calidad ambiental, con la finalidad de preservar el ambiente.
La auditoría ambiental forma parte de un grupo de gestión, en el cual la gerencia es la encargada de

evaluar si los procedimientos y procesos internos aplicados cumplen con los estándares, normas y
lineamientos exigidos por entes de control externos.
El proceso de auditoría ambiental se rige de acuerdo a las necesidades de la organización, por lo

tanto a pesar de su evolución no existe un procedimiento establecido para su aplicación. Esto ha
originado el entendimiento diverso en relación a su definición.
“Las series de Normas Internacionales ISO 14000 ponen énfasis en la importancia de las auditorías
como una herramienta de gestión de seguimiento y la verificación de la implementación eficaz de
una política de organización para la gestión del medio ambiente” (ECA Instituto de Tecnología y
Formación S.A, 2007).
2.6.2.3.3 Objetivos
26
• “Adecuar el sistema de Gestión Ambiental de la organización a una normativa de referencia
específica o estándar.
• Determinar la conformidad de las actuaciones de la organización respecto a la

reglamentación medioambiental aplicable.
• Establecer la eficacia de las actividades que constituyen el sistema ambiental de la

organización y de las medidas preventivas y/o correctivas adoptadas” (ECA Instituto de
Tecnología y Formación S.A, 2007)
En base a los objetivos mencionados he determinado los siguientes:
• Realizar un minucioso y documentado relevamiento del proceso y su vinculación con factores

del medio natural y social.
• Identificar y describir los impactos ambientales (positivos y negativos), que surgen de

interrelación anterior.
• Describir de forma documentada los impactos ambientales observados, en sus diferentes

escalas.
• Recomendar medidas necesarias para intervenir sobre dichos impactos. Establecer un Plan de
acción consensuado.
2.6.2.4 Auditoría forense
2.6.2.4.1 Concepto
A la Auditoría Forense a menudo se la encuentra ligada a la medicina legal y todo lo referente a la

investigación de delitos y a las causas de muerte.
El diccionario Larousse, define a forense como "el que ejerce su función por delegación judicial o
legal". Por lo tanto una auditoría forense es aquella que brinda un apoyo a la Corte para el dictamen
de una sentencia con la investigación y análisis de posibles fraudes y delitos.
Entre otras definiciones, tenemos:
27
“La Auditoría Forense debe entenderse como el proceso de recopilar, evaluar y acumular evidencia
con la aplicación de normas, procedimientos y técnicas de auditoría, finanzas y contabilidad para la
investigación de ciertos delitos, a los que se ha dado en llamar “financieros” o de “cuello blanco”
(Chavarría & Manuel, 2002).
Por lo tanto una auditoría Forense aporta a la justicia con investigaciones y evidencia contable para
ser sometidas públicamente.
Esta herramienta permite determinar el grado de transparencia en la gestión de un funcionario

público, brindando ante los jueces una opinión sobre el examen realizado y con esto emitir un
dictamen sustentado en las pruebas recolectadas.
Desde hace una década, la dedicación en una mejor administración dentro de las empresas, se ha
transformado en una tendencia mundial cada vez más importante y varios países como Francia,
Alemania, Canadá, Australia, Indonesia, Reino Unido, Sudáfrica, India y Japón, están adoptando
nuevas regulaciones. El objetivo que promueve el interés en establecer nuevas reglas es mantener la
confianza del mercado abordando y atenuando en forma directa el riesgo de que se produzcan
fraudes.
El AICPA (American Institute of CertifiedPublicAccountants), conjuntamente con otras

organizaciones profesionales, ha publicado los Programas contra el fraude de la administración y
controles: Guía para ayudar a prevenir, disuadir y detectar fraudes, para apoyar a la administración
y consejo directivo en sus esfuerzos contra el fraude. Esta guía propone tres acciones para prevenir,
disuadir y detectar fraudes:
1. Promover la honestidad y altos estándares éticos.
2. Valorar los riesgos de fraude y aplicar programas y controles para debilitar los riesgos
detectados.
3. Ejecutar un proceso apropiado de vigilancia de fraudes.
28
La importancia de la auditoria forense, como consecuencia del incremento de los delitos
económicos tanto en el sector privado como público, se ha acrecentado notablemente, por lo tanto
es importante la sanción de estas conductas.
La Auditoría Forense se apoya en equipos multidisciplinario; es un proceso organizado, donde

involucra a investigadores, contadores, auditores, abogados, informáticos, entre otros, pues de
acuerdo al tipo de empresa, su tamaño y diversidad de operaciones, se puede solicitar la
participación de otros profesionales como ingenieros en sistemas, arquitectos, forestales, mecánicos,
químicos, médicos etc. Los cuales realizan la investigación conjuntamente con el Auditor Forense.
La Auditoría Forense ofrece a las empresas:
1. Aporta con pruebas y evidencias válidas y aceptadas en los tribunales judiciales en procesos
relacionados con crímenes y delitos económicos.
2. Primero persuade y persigue los crímenes económicos y/o de «cuello blanco».
3. Asiste a las compañías en la identificación de las áreas críticas y/o vulnerables y ayuda a
desarrollar sistemas y procedimientos con la intención de prevenir y manejar los riesgos de
fraude en esas áreas.
Desarrolla técnicas específicas para la detección y análisis de la corrupción y trabajo muy

relacionado en la aplicación de la justicia.
2.6.2.4.3 Objetivos
• Apoyar a las entidades de control en la lucha contra la corrupción y delitos de cuello

blanco, determinando los/as responsables de una gestión realizada.
• Determinar, expresar y sustentar el fraude o el ilícito efectuado.
• Prevenir el fraude con la implementación de las recomendaciones del control interno que
proponga el auditor para el fortalecimiento y seguridad de las actividades.
29
• Intervenir en el desarrollo de programas de prevención de pérdidas y fraudes.
• Evaluar los sistemas y estructuras de control interno.
• Aplicar técnicas para la obtención recolección de evidencia suficiente y competente.
• Proporcionar información a las entidades que conforman la Función Judicial, para la

indagación del delito y su ulterior sanción.
2.6.2.5 Auditoria de sistemas
2.6.2.5.1 Concepto
“La auditoría de sistemas se encarga de la evaluación de todos aquellos aspectos

relacionados con los recursos informáticos de la organización como son software, hardware,
talento humanos, funciones y procedimientos, enfocados todos ellos desde el punto de vista
administrativo, técnico y de seguridad; y propende por prevenir a la empresa de aquellos
riesgos originados por omisiones, errores, violaciones, actos mal intencionados, desastres
naturales, etc., asesorando y proporcionando recomendaciones y sugerencias a nivel
directivo para lograr un adecuado control interno en la empresa” (Tamayo Alzate, 2001)
Deberá comprender no sólo la evaluación de la parte física, de un sistema o procedimiento

específico, sino que además se evaluará los sistemas de información en general desde su ingreso,
procedimientos, controles, seguridad, archivos y obtención de información.
Auditoría de Sistemas es:
• La actividad destinada a comprobar y juzgar información.
• La evaluación del procesamiento de datos y la optimización de recursos empleados dentro

de cada uno de los procedimientos aplicados, con el fin de determinar la efectividad de los
sistema informáticos y emitir una opinión profesional para corregir y mejor deficiencias.
30
La auditoría de sistemas permite determinar la confiabilidad, veracidad y seguridad de los
programas y sistemas informáticos de información, evaluando los métodos y técnicas de control
empleados durante los procesos.
2.6.2.5.3 Objetivos
• “Evaluar las políticas generales sobre planeación, ambiente laboral, entrenamiento y

capacitación, desempeño, supervisión, motivación y remuneración del talento humano.
• Evaluar las políticas generales de orden técnico con respecto al software, hardware,
desarrollo, implantación, operación y mantenimiento de sistemas de información.
• Evaluar las políticas generales sobre seguridad física con respecto a instalaciones, personal,
equipos, documentación, back-ups, pólizas y planes de contingencias.
• Evaluar los recursos informáticos de la empresa con énfasis en su nivel tecnológico,

producción de software y aplicaciones más comúnmente utilizadas.
• Asesorar a la gerencia y altos directivos de la empresa en lo relacionado con los sistemas de

información, de tal forma que el proceso de toma de decisiones de efectúe lo más
acertadamente posible.
• Conocer las políticas generales y actitudes de los directivos frente a la auditoria y seguridad
de los sistemas de información y proceder a hacer las recomendaciones pertinentes.
• Efectuar un análisis sobre la concepción, implementación y funcionalidad de la seguridad

aplicada a los sistemas de información.
• Analizar los componentes del costo involucrado en la sistematización de los diferentes

procesos, así como evaluar los beneficios derivados de la misma”. (Tamayo Alzate, 2001)
2.6.2.6 Auditoria integral
2.6.2.6.1 Concepto
“Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la

siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las
leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el
propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o
indicadores establecidos para su evaluación.” (Blanco Luna, 2003)
La auditoría integral, se fundamenta en la independencia, oportunidad, objetividad, certificación,

permanencia, integralidad, y cumplimiento de normas. Las fases del trabajo de auditoría integral
son iguales a la Auditoría Financiera.
31
La auditoría Integral toma importancia debido a que genera información global de la organización
con respecto al examen de los procesos, procedimiento administrativos, financieros, contables,
políticas, lineamientos, sistemas informáticos; empleando cédulas de datos para la recolección de
información adecuada,que permitan emitir un opinión profesional y confiable del trabajo de
auditoría.
2.6.2.6.3 Objetivos
• Evaluar los lineamientos de control, que permiten medir el rendimiento económico y

los recursos financieros de la organización implementados por la administración.
• Investigar el ambiente de aplicación de la Auditoría Integral.
• Evaluar si los Estados Financieros se han realizado en base a las NIIF (de ser el caso).
• Determinar, si la organización está aplicando la normativa legal vigente dentro de sus

actividades, así como también lineamientos y disposiciones emitidas por la
organización.
• Examinar la confiabilidad del sistema de control interno, con la finalidad de proponer

mejoras sobre el mismo.
• Evaluar el empleo y optimización de recursos empleados por la entidad para alcanzar

objetivos y metas empleados.
2.6.2.7 Auditoria Gubernamental
2.6.2.7.1 Concepto
“Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las
operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno
central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales”. (Elizondo
Paniagua, 2006)
32
El ente regulador de las Instituciones del Sector Público del estado ecuatoriano es la Contraloría
General del Estado, encargada de controlar los recursos públicos para precautelar su uso efectivo,
en beneficio de los ecuatorianos
Establece como base la rendición de cuentas que significa “la obligación de todos los servidores/as
públicos/as de explicar y justificar sus actividades al público, que es el último encargado de la
soberanía en una democracia, es el requerimiento para que los representantes den cuenta frente a sus
representados sobre el uso de sus poderes y responsabilidades.
Permite el control de los recursos y bienes del sector público.
2.6.2.7.3 Objetivos
• Verificar un empleo adecuado de los recursos determinando el cumplimiento de las

disposiciones y reglamentos establecidos.
• Comprobar la razonabilidad de la información financiera.
• Determinar el cumplimiento de los objetivos y metas definidas en relación a los recursos

establecidos, así como el desempeño de los programas de la organización auditada.
• Emitir recomendaciones para el mejor desempeño de funciones en la gestión pública.
• Mejorar el sistema de control interno de la Institución auditada
33
CAPÍTULO III
3. PROPUESTA DE AUDITORÍA FINANCIERA
3.1. Auditoría Financiera
3.1.1. Conceptos
3.1.1.1 Auditoría Financiera
“Es aquella actividad consistente en la comprobación y examen de la cuentas anuales y otros

estados financieros y contables con el objeto de poder emitir un juicio sobre su fiabilidad y
razonabilidad.” (De La Peña Gutiérrez, 2011)
Es el examen objetivo y sistemático de la situación financiera de entidades privadas y públicas con

la finalidad de que el auditor emita una opinión profesional para dictaminar si los Estados
Financieros presentan razonabilidad en los saldos presentados y se encuentranelaborados de
conformidad a la normativa legal vigente.
3.1.2 Importancia de Auditoría Financiera
Una opinión emitida permitea los usuarios interesados, disponer de un concepto o dictamen sobre la
razonabilidad o no de las cifras reflejadas en los estados financieros de la entidad, que refleja el
desenvolvimiento económico financiero ocurrido durante un período determinado.
Analiza los Estados Financieros verificando la optimización de los recursos asignados, para
contribuir con la gerencia para la correcta toma de decisiones.
3.1.3. Objetivos de la Auditoría Financiera
“La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros
por parte de un auditor distinto del que preparo la información contable y del usuario, con la
finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de sus exámenes, a fin
34
de aumentar la utilidad que la información posee. El informe o dictamen que presenta el
auditor otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente, de
la credibilidad de la gerencia que los preparó”. (Blanco Luna, 2003)
Contribuir a la administración de la organización en el mejoramiento de sus actividades, mediante

el análisis de los Estados Financieros, y por consiguiente emitir, recomendaciones y asesorías para
el mejoramiento permanente de dichas actividades.
3.1.4 Normativa de Aplicación
3.1.4.1 Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
Comprende un conjunto de procedimientos, principios, lineamientos y reglas en los cuales el

auditor se basa para realizar un examen de manera confiable e íntegra de la situación financiera de
la entidad.
Con la aplicación de esas reglas y lineamientos el auditor realizará eficazmente su trabajo ya que se
indican los procedimientos a seguir para la preparación del informe.
Estas normas son importantes debido a los siguientes aspectos:
• Constituyen una guía obligatoria al trabajo del auditor.

• Plasman los procedimientos que el auditor debe aplicar durante su gestión.
• Evalúa el sistema de control interno durante el proceso de auditoría.
• Contienen lineamientos para la emisión de un dictamen de auditoría
• Comparabilidad con otros estados financieros auditados.
Las normas internacionales de auditoría y aseguramiento son:
“Asuntos Introductorios.
100 - Contratos de aseguramiento

120 - Marco de referencia de las normas internacionales de auditoría
Responsabilidades.
200-Objetivos y principios generales que rigen una auditoría de estados financieros

210 - Términos de los trabajos de auditoría
220 - Control de calidad para el trabajo de auditoría
35
230 - Documentación
240 - Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados
financieros
250 - Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros
260 - Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del mando
Planificación.
300 – Planificación
310 - Conocimiento del negocio
320 - Importancia relativa de la auditoría
Control Interno.
400 - Evaluación de riesgos y control interno

401 - Auditoría en un ambiente de sistemas de información computarizado.
402 - Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de
servicios
Evidencia de Auditoría.
500 - Evidencia de auditoría

501 - Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales para partidas específicas
505 - Confirmaciones externas
510 - Trabajos iniciales – Balances de apertura
520 - Procedimientos analíticos
530 - Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas
540 - Auditoría de estimaciones contables
545 - Auditoría de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
550 - Partes relacionadas
560 - Hechos posteriores
570 - Negocio en marcha
580 - Representaciones de la administración
Uso del Trabajo de Otros.
600 - Uso del trabajo de otro auditor

610 - Consideración del trabajo de auditoría interna
620 - Uso del trabajo de un experto
Conclusiones y Dictamen de Auditoría.
700 - El dictamen del auditor sobre los estados financieros

710 - Comparativos
720 - Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
Áreas Especializadas.
800 - El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial
810 - El examen de información financiera prospectiva
Servicios Relacionados.
910 - Trabajos para revisar estados financieros

920 - Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera
930 - Trabajos para compilar información financiera
36
Declaraciones Internacionales de Auditoría.
1000 - Procedimiento de confirmación entre bancos

1001 - Ambientes de CIS – Microcomputadoras independientes
1002 - Ambientes de CIS – Sistema de computadoras en línea
1003 - Ambientes de CIS – Sistemas de base de datos
1004 - La relación entre supervisores bancarios y auditores externos
1005 - Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas
1006 - La auditoría de bancos comerciales internacionales
1008 - Evaluación del riesgo y el control interno – Características y consideraciones del CIS
1009 - Técnicas de auditoría con ayuda de computadora
1010 - La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados financieros
1012 - Auditoría de instrumentos financieros derivados” (Reyes, 2012)
3.1.4.2 Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes.
“Las NIIF establecen los requerimientos de medición, reconocimiento, medición,

presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y otros sucesos y
condiciones que son indispensables en los estados financieros con propósito de información
general. También pueden establecer estos requerimientos para transacciones, sucesos y
condiciones que surgen principalmente en sectores industriales específicos.
“El IASB también ha desarrollado una norma separada que pretende que se aplique a los
estados financieros con el objetivo de proporcionar información general y otros tipos de
información financiera de entidades que en muchos lugares son conocidas por diferentes
nombres como pequeñas y medianas empresas(PYMES), entidades privadas y entidades sin
obligación pública de rendir cuentas. Esa norma es la Norma Internacional de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para las PYMES)”. (IASCF, 2009)
Se compone de 35 secciones detallada a continuación:
“1 Pequeñas y medianas entidades
2 Conceptos y principios generales
3 Presentación de estados financieros
4 Estado de situación financiera
5 Estado del resultado integral y estado de resultados
6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas
7 Estado de flujos de efectivo
8 Notas a los estados financieros
9 Estados financieros consolidados y separados
10 Políticas contables, estimaciones y errores
37
11 Instrumentos financieros básicos
12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
13 Inventarios
14 Inversiones en asociadas
15 Inversiones en negocios conjuntos
16 Propiedades de inversión
17 Propiedades, planta y equipo
18 Activos intangibles distintos de la plusvalía
19 Combinaciones de negocio y plusvalía
20 Arrendamientos
21 Provisiones y contingencias
22 Pasivos y patrimonio
23 Ingresos de actividades ordinarias
24 Subvenciones del gobierno
25 Costos por préstamos
26 Pagos basados en acciones
27 Deterioro del valor de los activos
28 Beneficios a los empleados
29 Impuesto a las ganancias
30 Conversión de la moneda extranjera
31 Hiperinflación
32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
33 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
34 Actividades especiales
35 Transición a la NIIF para las PYMES” (Casinelli)
3.2 Fases de la Auditoría Financiera.
38
3.2.1 Planificación del Trabajo de Auditoría.
3.2.1.1 Concepto
“La planificación de la auditoria comporta el desarrollo de una estrategia global en base al

objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que responda la organización de
la entidad.
Al planificar su trabajo, el auditor debe considerar, entre otras cuestiones las siguientes:
• Una adecuada comprensión del negocio de la entidad, del sector en que ésta opera, y la
naturaleza de las transacciones.
• Los procedimientos y principios contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han
sido aplicados, así como los sistemas contables utilizados para registrar las operaciones”
(Mira Navarro, 2006)
Una adecuada planificación realiza un análisis y estudio del futuro cliente, antes de decidir si acepta
o no la auditoría; lo que incluye sus actividades, ambientes, evalúa los riesgos y la materialidad de
la auditoría, cuando han sido detectados y valorados los riesgos se podrá concluir esta fase dando
paso dando paso a desarrollar el plan detallado de Auditoría.
La planificación de auditoria permite establecer una estrategia para determinar el alcance de los
procedimientos aplicarse. El planeamiento es una herramienta para la optimización de recursos
disponibles.
El proceso de planificación permite identificar áreas de mayor importancia dentro de una

organización, determinar el riesgo significativo, y establecer un programa de auditoría dirigido a la
recolección de evidencia suficiente y competente para el examen.
La planeación es importante ya que constituye la base de la cual dependerá el logro de las metas
establecidas. Esta fase deberá ser realizada por el grupo de profesionales experimentados, los cuales
determinarán los métodos más apropiados a las necesidades de cada organización.
3.2.1.2 Objetivo de la Planificación
Determinar los procedimientos que se van a ejecutar, tomando en cuenta los recursos asignados con
el fin efectuar la planificación de manera eficiente y efectiva.
39
La planificación es un proceso dinámico, que da inicio al comienzo de las actividades de auditoría y
puede modificarse durante la ejecución de la misma.
En ocasiones la planificación se la identifica como el inicio de la ejecución de la auditoría , pero en

realidad la planeación se presenta a lo largo del examen hasta su finalización.
3.2.1.3 Fases de la Planificación
La Auditoria Financiera en su planificación está compuesta de dos fases importantes que son:
• Planificación preliminar
• Planificación específica.
En la fase preliminar se obtiene un conocimiento global de la entidad, determinando la estrategia

aplicarse en el trabajo, mientras que en la planificación específica se establecen los procedimientos
y la manera de llevar a cabo cada una de las actividades
Estas etapas se involucran a una auditoria recurrente, en la cual ya se tiene un conocimiento previo
de la entidad por trabajos realizados con anterioridad, por lo tanto el examen se lo realiza en base a
los informes y observaciones emitidas en años pasados.
3.2.1.4 Planificación Preliminar
Esta fase es un apoyo para decidir si se acepta o no, o se continúa realizando la auditoría para el
cliente, así mismo se elabora la carta compromiso y se realiza una selección del personal que va a
desarrollar la auditoría.
La planificación preliminar permite mejorar o adquirir un conocimiento global de las actividades

principales de una entidad, información que aportará con una base indispensable para llevar a cabo
la auditoría.
3.2.1.5 Planificación Final o Específica
40
En la planificación preliminar se trabaja con la entidad en forma general, no obstante en la
planificación específica se trabaja con cada componente de manera especial.
En esta fase será indispensable el empleo de técnicas como la entrevista, observación, revisión,
comparación y el análisis, a su vez las pruebas de cumplimiento para evaluar el sistema de control
interno, constituyéndose en el método empleado para la obtención de información complementaria
y calificar el grado de riego de la auditoría.
3.2.1.6 Procedimientos de Auditoría.
3.2.1.6.1 Concepto
“Los procedimientos de auditoría son la agrupación de distintas técnicas aplicables al estudio

particular de una cuenta o transacción; prácticamente resulta inconveniente clasificar los
procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que
integran el procedimiento en el caso particular.” (Cardozo Cuenca, 2006)
Es el conjunto de técnicas que se aplican a las actividades y procesos relacionados a los balances
financieros, que permiten reunir evidencia suficiente con el fin de solventar la opinión final del
examen realizado.
3.2.1.6.2 Naturaleza de los Procedimientos de Auditoría
La naturaleza de los procedimientos de auditoría se da con la finalidad de obtener evidencia

suficiente para obtener el nivel planificado de seguridad en las áreas de auditoría. Los
procedimientos incluyen:
• Procedimientos analíticos.
• Pruebas directas de las transacciones que se realizaron en el periodo.
• Pruebas directas de los saldos que reflejan la situación financiera.
De conformidad al grado de dificultad de los procedimientos el auditor aplicará su criterio

profesional y planteará el procedimiento o técnica que se ajusta a la organización.
3.2.1.6.3 Alcance de los Procedimientos de Auditoría
41
Debido a la magnitud de operaciones que realiza una empresa durante su periodo contable y en
ocasiones llegan a adquirir resultados muy grandes, resulta casi imposible realizar una revisión a
detalle de cada una de estas transacciones, por tal motivo se recurre a tomar una muestra
significativa de cada movimiento; con el objeto de adquirir una opiniónacerca de estas.
3.2.1.6.4 Propósito de los Procedimientos
Plantear lineamientos que deben ser aplicados durante el proceso de auditoría a fin de que los
resultados obtenidos proporcionen información confiable, oportuna y eficiente.
3.2.1.6.5 Importancia de los Procedimientos en la Planificación de Auditoría
Los procedimientos de auditoría son indispensables ya que permiten obtener resultados eficaces al
auditor, con relación a los estados financieros; minimizando el riesgo durante la aplicación de los
mismos.
3.2.1.7 Evaluación del Riesgo
La evaluación del riesgo identifica, examina y valora los procedimientos de control establecidos
para minimizar las posibilidades de errores o irregularidades que afectan la eficiencia y efectividad
del manejo de los recursos de la entidad.
La evaluación de riesgos tiene los siguientes objetivos:
• Determinar las áreas y las causas, para buscar alternativas de operación que permitan el
cumplimiento de los objetivos.
• Analizar y buscar alternativas de solución para disminuir los efectos negativos de los
riesgos.
• Obtener información pertinente para analizar y reprogramar las operaciones en sus distintos
niveles.
3.2.1.7.1 Riesgo Inherente
42
Es el riesgo que tiene una cuenta de estar representada por un saldo erróneo tanto individual como
del grupo que pertenece, constituyéndose de importancia relativa. En otras palabras es el riesgo
propio de la actividad que se realiza. Los controles internos no son tomados en cuenta al establecer
el riesgo inherente porque se consideran en forma separada en el modelo de riesgo de auditoría,
como el riesgo de control.
Son aquellos que se realizan de acuerdo a la naturaleza de la compañía y que son muy difíciles de
sobrellevar, pero que son intrínsecos a ella.
3.2.1.7.2 Riesgo de Control
“Posibilidad de que si existen errores de importancia en el proceso contable, los mismos no sean
detectados y corregidos oportunamente por los sistemas de control interno de la entidad” (Mora
Enguídanos, 2009)
Es un indicador indispensable para la auditoría ya que evalúa la efectividad del control interno de
una empresa para detectar errores en las transacciones.
3.2.1.7.3 Riesgo de Detección
“Posibilidad de que cualquier error de importancia que exista y no hubiera sido puesto de
manifiesto por el sistema de control interno, no fuera a su vez detectado por la aplicación de las
pruebas sustantivas adecuadas en la auditoria” (Mora Enguídanos, 2009)
Es un indicador que aporta a la Auditoría, determinando el grado de confianza en la verificación de

saldos y la probabilidad de que el auditor no aplique correctamente un procedimiento
3.2.1.8 Programas de Trabajo
3.2.1.8.1 Concepto
43
“Al presentar conclusión el Auditor asume una gran responsabilidad; para respaldar su
informe realiza revisiones que estén de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas, con base en las cuales diseña programas de trabajo que le ayuden a la realización
de sus funciones. En estos programas identifica y documenta los procedimientos de auditoría
que han de aplicarse a cada una de las áreas a revisar.
Los programas en la ejecución del trabajo del Auditor son importantes, ya que además de
servir de guía ayudan para que no se omitan detalles en el desarrollo de las pruebas que se le
practican a los procedimientos y a la información financiera de la entidad solidaria”
(Cardozo Cuenca, 2006)
Los programas de auditoría constituyen una planificación anticipada o previa de las actividades a
realizarse durante la ejecución de la Auditoria. Las actividades planteadas en su conjunto deben
tener un contenido flexible, sencillo, conciso y estar enfocadas al logro de los objetivos planteados.
3.2.1.8.2 Clasificación de los Programas de Auditoría
“Existen diversas formas y modalidades en los programas de auditoría, los que podemos
clasificar así:
• Desde el punto de vista del grado de detalle a que llegan

• Desde el punto de vista de su relación con un trabajo concreto
Tomando en consideración el grado de detalle a que llegan, los programas de auditoría se

clasifican en:
• Programas generales: Son aquellos que se limitan a un enunciado genérico de los

procedimientos de auditoría que se deben aplicar, con mención de los objetivos particulares
en cada caso.
• Programas detallados. Son aquellos en los que se describe con mucha minuciosidad, la forma
práctica de aplicar los procedimientos de auditoría.
Teniendo en consideración la relación que tienen con un trabajo concreto, los programas se
clasifican en:
• Programas estándar. Son aquellos en que se enuncian los procedimientos de auditoría a

seguir en casos o situaciones aplicables a un número considerable de entidades solidarias.
Estos programas no son aconsejables ya que pueden llevar a ejecutar trabajo innecesario, a la
vez que limitan la iniciativa y el espíritu de investigación del auditor.
• Programas específicos. Son aquellos que se preparan o formulan concretamente para cada
situación en particular. Estos programas son prácticos ya que se diseñan de acuerdo con la
planeación y evaluación del control interno, a la vez que son aplicables solamente a la
entidad solidaria que se está revisando.” (Cardozo Cuenca, 2006)
3.2.1.9 Materialidad
44
“el grado de error a partir del cual se considera que la imagen fiel de las cuentas está
distorsionada. La fijación de un nivel determinado de materialidad es presupuesto necesario
para que el riesgo de emitir una opinión errónea sea asumible ya que, por razones de
economía, es impensable que el auditor realice comprobaciones sobre todas las operaciones
y, por tanto, si el nivel de materialidad fuera cero y cualquier error por pequeño que fuera
distorsionara la imagen fiel de las cuentas, las probabilidades de que el auditor emitiera una
opinión errónea serían altísimas, dado que en la práctica en el desarrollo de la auditoría no
se pueden detectar todos los errores existentes, por la sencilla razón de que es
antieconómico revisar todas las operaciones que realiza la entidad auditada” (Girón
González, 2007)
3.2.2 Ejecución de la Auditoría Financiera.
3.2.2.1 Pruebas de Auditoría
3.2.2.1.1 Concepto
Las pruebas o procedimientos son actividades concretas diseñadas por el auditor y aplicadas en la
Ejecución de la auditoría después de haber realizado un estudio completo de cada aspecto de la
organización.
El empleo de las pruebas implica que el auditor obtenga un conocimiento suficiente sobre las
técnicas de la profesión, razonamiento o criterio en su selección y el debido cuidado profesional a
efecto de fundamentar los resultados de la auditoría.
No toda información referente a las cuentas del estado de resultados es indirecta. En ocasiones, para
comprobar una cuenta importante del balance general es necesario examinar varias cuentas
estrechamente relacionadas que pueden verificarse mediante el cálculo u otra evidencia directa. Así,
para comprobar los valores negociables del cliente basta calcular los intereses devengados, el
ingreso por dividendos y las ganancias o pérdidas sobre la venta de los valores.
Las pruebas de control ofrecen evidencia de si los controles establecidos se aplican y si funcionan
eficazmente. Los resultados sirven para evaluar la probabilidad de que haya errores materiales. En
cambio, las pruebas sustantivas tienen por objeto detectar ese tipo de errores en los estados
financieros.
3.2.2.1.2 Tipos de Pruebas a Aplicar
45
Pruebas Sustantivas. Son procedimientos establecidos para la recolección oportuna de evidencia
que permita determinar la razonabilidad de los saldos presentado en los estados financieros, es decir
que:
• Las transacciones se registraron por su valor real.
• Los activos y pasivos tienen saldos razonables.
“Pruebas de Cumplimiento. Son el instrumento mediante el cual el auditor evalúa el

sistema de control interno de la entidad auditada. Estas pruebas están encaminadas a
comprobar:
• La existencia del control interno

• La eficacia del mismo
• Su continuidad durante todo el período.” (De La Peña Gutiérrez, 2011)
Son pruebas que se realizan para determinar la correcta aplicación delos procedimientos de control
interno y en la forma establecida, es decir que con este tipo de pruebas se asegura existencia,
eficiencia, efectividad, y continuidad de un sistema de control interno.
Pruebas de Control. Nos permiten determinar la efectividad y eficacia de los procedimientos

operativos contables y de control interno durante un periodo, analizar si las políticas y disposiciones
están planteados apropiadamente para prevenir, descubrir y corregir posibles errores que se generen
en los Estados Financieros.
3.2.2.1.3 Aplicación de Pruebas en el Trabajo de Auditoría
Fase preliminar.
Contenido y objetivo de la fase preliminar.
En la fase preliminar del trabajo se integran las pruebas efectuadas con la intención de comprobar
las rúbricas cuyo valor sea provisional. La fase preliminar no reflejará información suficiente sobre
la corrección de las cuentas anuales o sobre el debido funcionamiento del control interno. Es preciso
considerar el período restante y las operaciones generadas en él para poder extraer una conclusión
46
sobre los estados financieros. Sin embargo, si la actividad en este período no ha sido muy intensa y
el monto no resulta significativo, se puede omitir su verificación.
La ejecución preliminar de determinadas tareas puede responder a un objetivo técnico o económico.

En determinadas situaciones, es esencial conocer al cliente y sus sistemas de control previo a la
ejecución de las pruebas sustantivas de detalle.
La necesidad de emitir el informe en una fecha cercana al cierre o la obtención de evidencia a través
de la observación de las operaciones demandan el desarrollo de cierto trabajo en la fase preliminar.
El conocimiento del giro del negocio
El conocimiento del giro del negocio le permitirá conocer partidas con riesgo superior de error y
sobre las cuales se dirigirá su esfuerzo de auditoría. Normalmente, esta fase demanda de tiempo en
un primer trabajo, mientras que, en auditorías recurrentes, se reduce a una revisión de los aspectos
coyunturales de dicho estudio del negocio del cliente.
Se puede disponer de información mediante el análisis de documentos, observación, preguntas al

personal o la dirección de la empresa o, por último, revisión analítica. Además, pueden ser internas
o externas, referirse a la entidad en concreto, al sector o a la economía en general. El criterio y
experiencia del auditor desempeña un papel importante al integrar toda la evidencia obtenida,
debido a la cantidad de información poco estructurada.
Pruebas de cumplimiento y sustantivas en la fase preliminar.
Todos los procedimientos que no generan documentación para la auditoría deben ser revisados a
través de la observación de los mismos. Por ejemplo, la segregación de funciones.
Una prueba sustantiva de detalle se puede dar al momento en el que se evalúa a través de la re
ejecución de los procesos como, por ejemplo, la supervisión de los supervisores.
Las pruebas sustantivas que se aplican en el período preliminar pueden ser tanto de revisión
analítica que se enfocan en la detección de riesgos inherentes que realizan la comprobación de las
partidas con movimiento lento.
47
Las pruebas sustantivas de detalle en el período preliminar tienen como objetivo principal disminuir
el trabajo a la fecha de cierre. En este caso el auditor deberá de obtener evidencia sobre el período
intermedio.
Fase de trabajo al cierre.
Pruebas desarrolladas al cierre.
Los procedimientos realizados en las fechas cercanas al cierre suelen centrarse en los activos
circulantes, por su alta rotación se debe realizar su estudio en esta fecha.
Así mismo, al cierre se origina un problema contable propio de este momento, nos referimos al
corte correcto de las operaciones. El auditor debe comprobar que la empresa ha registrado en el
ejercicio adecuado las transacciones próximas al cierre. La causa posible de retraso suele ser una
demora en la recepción o emisión de los documentos justificativos con los que se procede a realizar
el asiento contable. Este tipo de errores generalmente se da en las partidas del activo circulante.
Desde el momento en que el auditor dispone de saldos anuales, puede realizar pruebas de revisión
analítica con la finalidad de obtener evidencia sustantiva sobre los importes de determinadas
partidas.
Pruebas posteriores al cierre.
Es indispensable que el auditor realice parte de su trabajo en un momento posterior al cierre en

razón de:
1) Un hecho ocurrido posterior al cierre del ejercicio hasta la emisión del informe de auditoría
ofrece evidencia relevante que puede dar un efecto significativo en la opinión del informe.
2) El trabajo realizado en el cierre obliga a retrasar las tareas en las que no se exige la presencia del
auditor.
3.2.2.2 Técnicas y Procedimientos para la Obtención de la Evidencia
48
3.2.2.2.1 Evidencia de Auditoría
“Significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que
se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y
registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de
otras fuentes.” (Corporación EDIABACO, 1996)
3.2.2.2.2 Clases de Técnicas de Auditoría
Inspección:
La inspección física es el método ideal para la consecución de objetivos como el de existencia de

ciertos elementos de activo. Únicamente las cuentas que representan elementos tangibles pueden ser
susceptibles de inspección física como, por ejemplo, los inventarios y el dinero. Sin embargo, para
las inversiones financieras y los inmovilizados inmateriales, la inspección que se debe realizar es
documental.
La inspección física puede proporcionar evidencia relativamente adecuada sobre algunos aspectos
valorativos de dichos elementos como es la posible recuperación de su costo. Por ejemplo, si al
momento de observar la toma de inventario de existencias, determinados ítems se encuentran con
algunos años de antigüedad y por ende no se venden porque están pasados de moda, habría que
plantearse si dichas partidas presentan problemas para colocarlas en el mercado y, de esta manera,
recuperar su valor.
Por otra parte la inspección documental permite obtener evidencia no sólo respecto a los activos,
sino también sobre los pasivos y las transacciones.
Existen dos formas distintas para realizar la inspección documental. La primera inicia con la
observación de los documentos habilitantes para proceder a verificar en los registros contables,
conociéndose esta técnica como rastreo, mientras que, si la muestra se extrae de los registros
contables y se analiza el documento respaldo de una determinada partida, la pruebaentonces se
denomina comprobación.
En cuanto a los activos tangibles, la inspección documental indica el título de propiedad que se
ejerce sobre el elemento en cuestión.
49
Observación:
El auditor dejará constancia por escrito en los papeles de trabajo la utilización de ésta técnica. Éste
método se emplea para la comprobación y determinación de la existencia y buen funcionamiento
del control interno.
Debido a que la empresa debe conocer el inventario de existencias al final del cierre del ejercicio, la
observación de este proceso es un procedimiento habitual. El auditor observa la correcta realización
del proceso de toma de inventarios, además de ejecutar algunos exámenes sobre el mismo como
evidencia adicional.
La observación no es una técnica confiable debido a que puede existir una mala interpretación de
los hechos por parte del auditor.
La evidencia visual requiere una toma de contacto directa por parte del auditor, mientras que en la
escrita el auditor no tiene contacto directo con la transacción a auditar, sino que logra un
conocimiento a través de los reportes del trabajo realizado por un tercero.
Preguntas:
Este método facilita al auditor a obtener evidencia consultando al personal de la empresa o a otro
ajeno a la misma que tenga los conocimientos necesarios referentes a determinadas circunstancias.
Las preguntas y respuestas se pueden aplicar de forma oral y escrita. Este método valida
circunstancias que la rodean.
Las preguntas muy pocas veces ofrecen evidencia suficiente. Generalmente, sirven para determinar
áreas con un riesgo inherente significativo y en las cuales se necesita un esfuerzo de auditoría más
intenso.
Confirmación:
La confirmación se emplea generalmente para la verificación de un saldo con un cliente, el valor

existente en una cuenta corriente bancaria o la deuda mantenida con un proveedor originan
50
evidencia externa a la empresa que puede considerarse, en circunstancias normales, evidencia
adecuada y suficiente.
Existen dos tipos:
• Confirmación Positiva: se remite una carta a la persona que confirma solicitando se

pronuncie sobre un saldo o incluso señale cual es su cuantía.
• Confirmación Negativa: la persona que confirma deberá remitir una respuesta cuando no
está de acuerdo con el saldo que se envía.
Cálculos:
Esta técnica contribuye en obtener una correcta cuantificación de las transacciones registradas por
la empresa, así como del correcto pase de información entre registros y de éstos a las cuentas
anuales.
Aporta con la revisión de los procesos contables, pudiendo ser utilizada esta técnica con fines
sustantivos, como, por ejemplo, el cálculo de la depreciación anual de un activo fijo.
Técnicas de examen analítico:
Las técnicas de revisión analítica emplea evidencia ya elaborada por el propio auditor, a partir de
los saldos existentes en las cuentas anuales, así como cualquier clase de información pero que esté
relacionada con las magnitudes incluidas en los estados financieros.
Una técnica de revisión analítica aporta en la obtención de evidencia sobre la razonabilidad de una
cuenta, pero no deriva en un ajuste de las cuentas anuales, como es el caso de la aplicación de
cálculos.
Las técnicas de revisión analítica se ejecutan en diversas fases del trabajo, de acuerdo a las
necesidades que se le presenten al auditor. Las pruebas de revisión analítica son más eficaces para
obtener evidencia sobre las transacciones que sobre las cuentas, por lo que resultan adecuadas para
el análisis de los saldos de la cuenta de pérdidas y ganancias.
51
No obstante, por muy sofisticadas que sean las técnicas que se empleen, esta tarea no está exenta de
la intervención del juicio profesional la cual tendrá una incidencia esencial en las conclusiones que
se extraigan.
3.2.2.2.3 Procedimientos de Auditoría
Los métodos o también conocidos como técnicas de auditoría son aplicados por el auditor para
obtener evidencia. Los procedimientos manifiestan cómo se aplican esas técnicas durante el proceso
de obtención de evidencia.
Se realiza una combinación de técnicas de auditoría, de la cual conjuntamente con los

procedimientos de auditoría dan como resultado el desarrollo de los Programas de auditoría y esto a
su vez deriva al Plan Global de la auditoría.
Procedimientos Sustantivos.- Son aquellos procedimientos en los cuales el auditor, realiza la

revisión de la auditoría con la identificación de documentos, es la aplicación de pruebas de auditoría
que van más apegadas a la revisión y búsqueda de documentación soporte, a la elaboración de
procesos de confirmación de saldos o simplemente a una verificación física de inventarios.
Procedimientos Analíticos.- Son revisiones analíticas de los cálculos matemáticos, que contienen
relaciones con datos de periodos anteriores.
3.2.2.3 Papeles de Trabajo
3.2.2.3.1 Concepto
Constituyen los documentos utilizados durante la auditoría como las cédulas, la descripción de las
pruebas aplicadas durante los procesos y los resultados de cada uno ellos. Establecen un resumen
del trabajo realizado y son parte esencial para la emisión del informe.
3.2.2.3.2 Clases de Papeles de Trabajo
Desde el punto de vista de compilación de datos
52
Papeles de Trabajo de Integración.- Son aquellos papeles que seleccionan la información inicial
resumiéndolas en las distintas etapas del trabajo; con la finalidad de lograr los nuevos estados
financieros, en esta clasificación se detallan los siguientes:
• Borrador del informe

• Programas de auditoría
• Hoja de comentarios
• Balance de trabajo
Papeles de trabajo de análisis.- Contienen la evidencia que obtuvo el auditor durante la ejecución
del trabajo, estos papeles son realizados por el profesional contable de las distintas cuentas, hechos,
procesos, funciones este grupo cuenta con el análisis de cuentas, revisión de procesos y políticas,
observación de procedimientos al igual que los otros análisis realizados.
Cédulas sumarias.- Están conformadas por un primer análisis de la información referente a uno de
los renglones de las hojas de trabajo y guardan relación entre ésta y las cédulas de análisis o de
comprobación. Estas cédulas generalmente no contienen pruebas o comprobaciones; pero es
indispensable que se establezcan las conclusiones finalesdel auditor como resultado de su revisión y
de comprobación de las cuentas a las que se refiere.
Cédulas analíticas.- Es el examen detallado que realiza el auditor e indispensablemente deben

describir las técnicas y procedimientos de auditoría empleados en el estudio de la cuenta, pues en
estas cédulas y en las sub-analíticas se refleja el trabajo realizado por el auditor.
Papeles de trabajo soporte.-Es la documentación que respalda el análisis realizado por el auditor
en una auditoría, éstos pueden ser internos elaborados por la organización y externos los que son
elaborados por terceros, como por ejemplo; las confirmaciones que se envía a los clientes o a las
instituciones financieras.
Desde el punto de vista de quien los elaboró
Se clasifican en:
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Preparados por el auditor: Es la documentación elaborada por el auditor durante el examen, la
cual fue diseñada de acuerdo a las necesidades presentadas en la auditoría.
Preparados por el ente auditado: son los documentos elaborados por las áreas que conforman la
empresa, como son las conciliaciones bancarias, listas de precios, etc.
Preparados por terceros: son los documentos realizados del exterior de la empresa, entre estos:
confirmaciones de cuentas.
3.2.2.4 Índices, Marcas y Referencias de Auditoría
3.2.2.4.1Concepto
3.2.2.4.2 Índices
Los índices son símbolos empleados por el auditorutilizados en los papeles de trabajo, con el objeto
de que tengan un orden sistemático y faciliten, el manejo de la evidencia obtenida durante la
auditoria. Todo papel de trabajo debe tener un índice, que le sea más práctico al auditor se deberán
anotar con lápiz rojo en un lugar de fácil visualización, esta codificación puede ser numérica,
alfabética o alfanumérica.
3.2.2.4.3 Marcas
Las marcas permiten establecer una nota o aclaración dentro de un papel de trabajo, lo que permite
la lectura simplificada del trabajo de auditoria.
Son considerados símbolos empleados, los cuales reportan los siguientes beneficios.
• Optimiza el trabajo
• Facilita la revisión y control del trabajo realizado al poderse comprender en forma

inmediata.
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Los papeles de trabajo requieren de una ordenación lógica con el objetivo de obtener una
localización rápida de los mismos.
Generalmente se estandarizan los índices y las marcas con la finalidad de ahorrarse tiempo en la
auditoria, ya que el uso continuo de índices y marcas optimiza el trabajo del auditor y su equipo.
3.2.2.4.4 Referencias
Para una mejor ubicación de los papeles de trabajo se imprimen índices que permiten un adecuado
archivo de los mismos, facilitando su localización.
3.2.3 Comunicación de Resultados
3.2.3.1. Informe de Auditoría
3.2.3.1.1 Concepto
Es un documento en el cual se expresa la opinión del auditor una vez finalizada la etapa de la
ejecución del trabajo de auditoria en el cual se establecerá una opinión sobre las deficiencias
encontradas en el examen realizado.
3.2.3.1.2 Clases de Informes
Existen 2 tipos de informes:
1. Informe corto o Dictamen

2. Informe Largo
3.2.3.1.3 Características de los Informes
Informe corto o Dictamen
Este tipo de informe va direccionado a los miembros del directorio, personal no administrativo de la
entidad y a sus acreedores.
55
Los elementos del informe corto se presentarán de acuerdo a la siguiente estructura:
• El título.
• Destinatario.
• Párrafo de introducción.
• Párrafo de alcance.
• Párrafo de opinión.
• Lugar y fecha del dictamen.
• Firma.
Informe Largo
Este informe va dirigido a la administración así como a las instituciones, empresas, acreedores y
demás personas interesadas.
Es un documento está compuesto por una introducción, observaciones, conclusiones,

recomendaciones y anexos del examen de auditoría.
El informe largo contiene a detalle la auditoría incluyendo descripciones de procedimientos y

pruebas aplicadas, observaciones de tipo administrativo derivadas del análisis datos y de los estados
presupuestarios.
3.2.3.1.4 Estructura del Informe
“El informe estándar del auditor identifica los estados financieros auditados en el primer
párrafo (introductorio), describe la naturaleza de una auditoria en el párrafo del alcance y
expresa la opinión del auditor en el párrafo de opinión. Los elementos básicos del informe
son los siguientes:
a) Un Título que incluya la frase "Informe de los Auditores Independientes.
b) Una declaración de que los estados financieros identificados en el informe fueron

auditados.
c) Una declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la

entidad y que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre dichos estados
financieros, con base en su auditoria.
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d) Una declaración de que la auditoría fue efectuada de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas en el Ecuador.
e) Una declaración de que las normas de auditoría generalmente aceptadas requieren que una
auditoría sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable de si los estados financieros
no contienen errores importantes.
f) Una declaración de que la auditoría incluye:
1. El examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cantidades y

exposiciones presentadas en los estados financieros.
2. La evaluación de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones importantes

efectuadas por la gerencia.
3. La evaluación de la presentación general de los estados financieros.
g) Una declaración de que el auditor considera que su examen provee una base razonable
para emitir su opinión.
h) Una opinión de si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situación financiera de la compañía a la fecha del balance general, los
resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el
periodo terminado en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Ecuador.
i) La firma del auditor o de la compañía de auditores.
j) La fecha del informe de auditoría.” (Contadores Guayas, 1999)
3.2.3.1.5 Borrador del Informe
El borrador del informe de auditoría, redactado por el Jefe del equipo de auditoría y revisado por el
supervisor asignado, deberá ser puesto a disposición y consideración del nivel gerencial
correspondiente para su aprobación y posterior envío a la entidad examinada.
3.2.3.1.6 Informe Final
3.2.3.2. Opinión de Auditoría
La opinión expresada por el auditor es importante, porque es el juicio que emite sobre los
procedimientos, áreas o actividades examinadas, significa una gran responsabilidad la opinión
emitida, ya que al hacerlo erradamente por falta de cuidado y diligencia profesional, a futuro se lo
determinará como, una negligencia, mala fe, o fraude, lo que dará lugar a una responsabilidad
administrativa, corporativa, civil o penal, esto influirá en el prestigio del auditor y la entidad a la
que representa.
57
3.2.3.2.1 Tipos de Opinión de Auditoría
“Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:
1. Opinión favorable,
2. Opinión con salvedades,
3. Opinión desfavorable, y
4. Opinión denegada.
La opinión favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor está de acuerdo, sin
reservas, sobre la presentación y contenido de los estados financieros.
La opinión con salvedades (llamadas también en la jerga de la auditoría como opinión

calificada o cualificada), significa que el auditor está de acuerdo con los estados financieros,
pero con ciertas reservas.
La opinión desfavorable u opinión adversa o negativa significa que el auditor está en

desacuerdo con los estados financieros y afirma que éstos no presentan adecuadamente la
realidad económico-financiera de la sociedad auditada.
Por último, la opinión denegada, o abstención de opinión significa que el auditor no expresa
ningún dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que esté en desacuerdo con
ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse
ninguno de los tres anteriores tipos de opinión.” (Mira Navarro, 2006)
3.2.4.3 Carta a la Gerencia
“La carta de recomendaciones también puede incluir, según los casos, otra información,
como una descripción detallada del trabajo realizado o la cronología del mismo.
Centrando ahora nuestra atención en los ajustes recomendados, debemos decir que antes de
redactar el informe, el auditor deberá ofrecer la posibilidad al cliente de que el informe de
auditoría sea limpio o sin salvedades, siempre que ello sea posible por tratarse de
circunstancias salvables que pueden ser corregidos en las cuentas anuales y no de
circunstancias insalvables como podría ser una parte muy importante de la documentación
contable se ha destruido y es imposible su recuperación, ya que este hecho determinará una
limitación al alcance de la que el auditor tendrá que informar .” (Mira Navarro, 2006)
Es un documento que informa a la administración hallazgos que han tenido lugar durante el
examen, la misma que manifiesta los temas que se desea comunicar por escrito, incluyendo las
recomendaciones constructivas.
Si se identifica deficiencias de control y de las cuales se realizan las respectivas correcciones antes
de la preparación de una carta a la gerencia, generalmente se realiza una referencia a éstas y se
establece la acción tomada para corregirlas. Si existió una observación a la cual se realizó referencia
anteriormente y no se han tomado las medidas correctivas para dicha situación, será importante
58
volverla a mencionar haciendo énfasis que se está efectuando un seguimiento a dicha situación que
no ha sido aún resuelta o corregida, haciendo notar si fuera el caso, cual fue la respuesta de la
administración anteriormente.
3.2.5 Seguimiento
3.2.5.1 Concepto
El seguimiento es una etapa de la auditoria la cual va acompañando cada una de las fases de
planificación, programación, desarrollo e informe. Esta generalmente es desarrollada por el Jefe de
equipo que realiza una revisión continua del avance del proceso de auditoría, con la finalidad de que
se emita un informe de calidad y aplicando los procedimientos de la manera establecida.
El Jefe de auditoría deberá verificar que se estén tomando las medidas adecuadas para tratar cada
uno de los riesgos determinados e informar al Jefe de servicio cuando a su criterio no se ha
establecido un nivel de riesgo aceptable para la entidad. El auditor a cargo debe dejar constancia de
este hecho.
3.2.5.2 Importancia
Un adecuado seguimiento nos permite alcanzar el impacto deseado, corregir errores que se
presentan durante el examen asegurando la emisión de un informe eficaz, efectivo y oportuno
3.2.5.3 Bases para un adecuado seguimiento
• Recursos financiero y humano suficientes.
• Calidad en el desarrollo de la programación.
• Eficiencia y profesionalismo en la obtención de evidencia, ejecución del trabajo y emisión

de resultados.
• Seguimiento y aplicación adecuada de las recomendaciones emitidas por auditoria interna.
59
• Una matriz en la que se establezcan actividades, los plazos y a su vez el cumplimiento para
cada una de ellas.
60
1110
CAPITULO IV
4. PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA CASO PRÁCTICO
DISCUSIÓN DEL EQUIPO DEL COMPROMISO SOBRE FRAUDE Y ERROR
VISTA GENERAL
Discusión del equipo del compromiso
Fecha: 20 de julio 2012

Líder de la reunión: Humberto Espinoza – Gerente del Compromiso
Ubicación de la reunión: Oficinas Cliente
Miembros participantes del equipo del compromiso
Nombre Función en el compromiso de Ubicación

auditoría
Agustín Cóndor Socio Cliente
Humberto Espinoza Gerente Cliente
Paula Olalla Encargada Cliente
Elementos de los estados financieros de la entidad que son susceptibles a errores materiales
debido a fraude.
Riesgo de Violación de los controles por parte de la administración
De acuerdo al criterio del equipo de auditoría: “La Administración se encuentra en una posición
única de perpetrar Fraude, debido a la capacidad de la Administración para manipular los registros
contables y preparar Estados Financieros fraudulentos al violar los Controles que de otro modo
parecen estar operando con normalidad. Aunque el nivel de riesgo de violación de los Controles
por parte de la Administración es distinto en cada Compañía, el riesgo siempre existe. Por tal
motivo, el conocer cómo puede ocurrir esta violación es impredecible y es un Riesgo de Error
Material debido a Fraude y de ese modo, un Riesgo Significativo”.
72
1110
Riesgo de Reconocimiento de los Ingresos
De acuerdo al criterio del equipo de auditoría, hemos considerado como riesgo significativo
asumido al fraude el reconocimiento de ingresos,en razón de que los estados financieros pueden
estar afectados por errores materiales debido a información financiera fraudulenta, a menudo fruto
de una sobrevaluación de los ingresos mediante, por ejemplo, el reconocimiento prematuro de
ingresos o el registro de ingresos ficticios. También puede resultar de una subvaluación de los
ingresos mediante, por ejemplo, desplazando indebidamente ingresos a un período posterior.
En base a nuestra experiencia el riesgo de reconocimiento de los Ingresos está relacionado hacia la
aseveración de corte, debido a que por cierres anticipados de los estados financieros al final del
mes el registro de los ingresos podría estar afectando al periodo posterior y no en el periodo en el
que se realizaron
¿Cómo podría perpetrarse el fraude por personal de la entidad u otros?
La Administración especialmente se encuentra en una posición única para poder afectar a los
estados financieros mediante el aumento o disminución de las provisiones gastos e ingresos sin el
debido sustento o justificación para mejorar cifras e índices financieros.
Sin embargo el área ejecutiva monitorea constantemente la implementación de los controles en

cada una de las áreas con la finalidad de mantener un adecuado control interno de la entidad.
Transacciones con partes relacionadas.

Transacciones significativas inusuales, o altamente complejas, especialmente aquéllas cercanas
al cierre del período que plantean preguntas difíciles respecto a la "sustancia sobre la forma.
Cuentas bancarias significativas u operaciones de subsidiarias o sucursales en jurisdicciones de
paraísos fiscales para las que parece no haber una clara justificación de negocios
Supervisión ineficaz por los Encargados del Gobierno sobre el proceso de la información
financiera y el control interno.
Alta rotación de la alta Administración, de abogados, o de los Encargados del Gobierno.
Altas tasas de rotación o empleo de personal ineficaz en contabilidad o tecnología de
información.
Describir las respuestas de auditoría a esos elementos de los estados financieros de la entidad
que son susceptibles a errores materiales debido a fraude identificados anteriormente.
73
1110
El Equipo de Auditoría ha considerado todos los factores indicados precedentemente y estará

atento a situaciones de riesgo y/o fraude que se pudieran dar en estas cuentas contables.
Riesgo Asumido de Reconocimiento de los Ingresos
El riesgo asumido de Reconocimiento de los ingresos se encuentra directamente involucrado con la

aseveración de corte por el cierre al final del mes de los Estados Financieros, por lo cual
procederemos a realizar la siguiente prueba para responder a este riesgo:
• Pruebas de detalle con relación al corte anticipado de los ingresos y tardío de las
notas de crédito y analizaremos con la documentación soporte de su registro.
Evasión de los controles por parte de la Administración
De conformidad al criterio del equipo de auditoría hemos determinado realizar los siguientes
procedimientos para determinar el riesgo de fraude relacionado con la Evasión de los controles por
parte de la Administración:
Determinaremos el correcto registro de los asientos de diario en el mayor general y otros ajustes
realizados en la preparación de los Estados Financieros de la Administración para lo cual hemos
planteado y realizado los siguientes procedimientos:
• Se realizará una investigación a las personas involucradas en el proceso de información

financiera acerca de la actividad inadecuada o inusual relacionada con el procesamiento de asientos
de diario y otros ajustes.
• Seleccionaremos y analizaremos los asientos de diario y otros ajustes realizados al final del
periodo 2011.
Revisaremos las Estimaciones Contables en busca de posibles desviaciones y Evaluar si las

circunstancias que producen el sesgo, si existen, representan un Riesgo de Error Material debido a
Fraude. Al realizar esta revisión, tendremos en cuenta lo siguiente:
• Evaluaremos los juicios y decisiones realizados por la Administración al realizar las

Estimaciones Contables reflejadas en los Estados Financieros, aún si son individualmente
74
1110
razonables, indican una posible desviación por parte de la Administración de la Entidad que pueda
representar un riesgo de Error Material debido a Fraude. De ser así, deberemos volver a analizar las
Estimaciones Contables tomadas en su conjunto.
• Revisaremos de forma retrospectiva los juicios y supuestos de la Administración

relacionados con Estimaciones Contables significativas reflejadas en los Estados Financieros del
año anterior.
Para las transacciones o actividades significativas que estén fuera del giro de negocios de la
empresa, o que de otro modo parecen inusuales dado nuestro conocimiento de la Entidad y su
ambiente y otra información obtenida durante la auditoría, evaluaremos si las transacciones pueden
haberse celebrado para involucrarse en Información Financiera Fraudulenta u ocultar Malversación
de Activos.
Se realizará los procedimientos antes mencionados con el fin de determinar los riesgos de fraude
identificados.
Información relevante obtenida acerca de las partes relacionadas de la entidad.
Ventas Plus Cía. Ltda. no dispone de partes de relacionadas.
Mantener una Actitud de escepticismo Profesional
Nuestro escepticismo profesional requiere un cuestionamiento continuo de si la información y

Evidencia de Auditoria obtenida sugiere que existe un Error Material debido a Fraude.
El Escepticismo Profesional es indispensable en todos los procesos llevados a cabo durante la
ejecución de los diferentes procedimientos establecidos por la entidad, sin embargo es importante
que nuestros criterios sean profesionales con el fin de identificar los Riegos de Error de Material
debido a Fraude
Si la no revelación de la Administración parece intencional (y por lo tanto indicativa de un Riesgo

de Error Material debido a Fraude) determinar las implicaciones para la auditoría.
Otros asuntos para discusión
No existieron otros asuntos para discutir
75
1120
REALIZAR INDAGACIONES SOBRE FRAUDE
INDAGACIONES A LA ADMINISTRACIÓN
La Administración a menudo está en la mejor posición para perpetrar Fraude. Por lo tanto, cuando
evaluamos las respuestas de la Administración a las Indagaciones con una actitud de Escepticismo
Profesional, podemos juzgarlo necesario corroborar las respuestas a las Indagaciones con otra
información.
Las siguientes partidas pueden revisarse para permitir que la revisión de este documento sea
apropiada en las circunstancias.
Hacemos indagaciones al siguiente personal de la administración:
Nombre Puesto Ubicación

Marco Ordóñez Gerente General Quito
Marcelo Guerrero Contador Quito
Gerente General
¿Cuál es la evaluación del riesgo por parte de la administración de que los estados financieros
pueden contener errores materiales debido a fraude? ¿Cuál es la naturaleza, alcance y
frecuencia de dichas evaluaciones?
La administración de la compañía es responsable de realizar un control interno continuo en cada

una de sus actividades, con la finalidad de proporcionar a la administración certeza razonable, pero
no absoluta, de que los bienes e intereses de la compañía están salvaguardados contra pérdidas
originadas por usos o actividades no autorizadas y que las transacciones son ejecutadas de
conformidad a disposiciones administrativas y registradas correctamente a fin de que permitan
preparar estados financieros de acuerdo a la normativa legal vigente.
Se realiza un análisis de forma mensual a los estados financieros revisando profundamente
variaciones importantes y saldos que la administración considera importantes.
¿Tiene conocimiento de algún fraude real, sospecha de fraude o alegato que afecte a la
compañía?
76
1120
Realizando una investigación al personal de la empresa no se han evidenciado eventos de fraude o

sospecha de fraude que puedan afectar los estados financieros por el período analizado.
Comunicación a los empleados
¿Qué comunicación, si la hubiera, ha tenido la administración con los empleados respecto a

sus puntos de vista sobre las prácticas de negocios y el comportamiento ético?
La compañía ha proporcionado un código de ética a todos los empleados, además se realiza una
capacitación o entrenamiento inicial al personal sobre los procedimientos de la empresa.
Actividades en las organizaciones de servicios, si las hubiera
Si la entidad usa organizaciones de servicios para mantener elementos materiales de los

registros contables – indagar a la organización de servicios en cuanto a si ésta está enterada
de cualquier fraude, incumplimiento con leyes y regulaciones o errores no corregidos que
afecten los estados financieros de la entidad
No Aplica. La Entidad no posee organizaciones de servicio para mantener elementos materiales de

los registros contables.
77
1120
INDAGACIONES A LA ADMINISTRACIÓN – PREGUNTAS ADICIONALES
Las siguientes son preguntas “adicionales”, que el equipo del compromiso tal vez desea hacer, con
base en los eventos y circunstancias. Podemos eliminar estas preguntas adicionales según sea
apropiado.
Para riesgos identificados, ¿cuáles controles ha establecido la administración para cubrir

estos riesgos?
La compañía mantiene un control de aprobaciones de gerencia para el monitoreo de cuentas,

asientos contables, requisiciones, procesos documentado para sustentar las estimaciones.
Para riesgos identificados, ¿se han establecido programas o controles para mitigar riesgos
específicos de fraude o que de otro modo ayuden a prevenir, impedir y detectar fraude? Si es
así, ¿cómo monitorea la administración esos programas y controles?
Una de las principales prácticas para la identificación de riesgos corresponde al análisis de los
Estados Financieros mensuales, esta evaluación es presentada al directorio.
Si la entidad tiene ubicaciones múltiples – ¿hay ubicaciones de operación en particular o

segmentos de negocios para los cuales puede ser más probable un riesgo de fraude?
La entidad no tiene ubicaciones múltiples.
¿Está cumpliendo actualmente la entidad con todas las leyes y regulaciones aplicables?
Actualmente la Compañía es una entidad de derecho privado que al estar constituida en el Ecuador
se encuentra bajo el control de la Superintendencia de Compañías y bajo las regulaciones de las
siguientes disposiciones legales.
- Ley de Compañías
- Ley de Régimen Tributario Interno

- Reglamento para la Aplicación para la Ley de Régimen Tributario Interno
- Ley de Seguridad Social
78
1120
- Ley del Seguro Social Obligatorio
La Administración considera que todas las leyes, regulaciones y principios éticos aplicables se
están cumpliendo de forma apropiada.
¿Alguna vez has sentido que se te estaba pidiendo, dirigiendo o presionando para hacer algo
ilegal o poco ético relacionado con tu puesto (o puesto anterior) en la entidad? ¿Alguna cosa
con la que te sintieras incómodo?
No se ha dado ninguna situación
¿Alguna vez ha expresado alguien que te reporta preocupaciones que a él/ella u otros se les
haya pedido o presionado para hacer algo ilegal o poco ético? Explicar.
No se han identificado preocupaciones de la Administración en relación a la posibilidad de realizar

acciones poco éticas o ilegales.
¿Alguna vez se te ha pedido participar en alguna actividad para exponer falsamente el monto
en los estados financieros? Si es así, describir la actividad que se te pidió realizar e identificar
la persona que te pidió realizar esa actividad.
No se han identificado este tipo de acciones dentro de la Compañía.
¿Cuáles procesos o segmentos de negocios piensas que son más susceptibles al riesgo de
malversación de activos de la entidad? ¿Por qué? Describir cuáles acciones ha tomado la
administración para mitigar estos errores.
No he identificado ningún indicio de malversación de activos de la entidad.
¿Cuáles factores generan presión significativa sobre la administración respecto a la

información financiera?
Principalmente el cumplimiento de metas de ventas, debido a la situación actual de la Compañía
79
1120
¿Se han identificado conflictos de interés (funcionarios, directores o gerentes de la entidad) en

el último año? Si es así, ¿cómo se trataron?
No se han identificado conflictos de interés, a ningún nivel del organigrama de la entidad que
pueda ocasionar un indicio de fraude dentro de la entidad. .
INDAGACIONES A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO
Hicimos indagaciones a las siguientes personas encargadas del gobierno:

Nombre Puesto Calificaciones y Experiencia
Marcelo Guerrero Contador Suficiente
¿Tienes conocimiento de cualquier fraude real, sospecha de fraude o alegato que afecte a la
entidad?
Mediante nuestras indagaciones al personal de la entidad no se han evidenciado eventos de fraude

o sospecha de fraude que puedan afectar tanto al prestigio de la entidad como a los estados
financieros por el período analizado.
80
1140
CARTA DE DECLARACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
Quito, 8 de junio de 2012
Señor
Agustín Cóndor
Presente
Esta carta de declaraciones se proporciona junto con su auditoría de los estados financieros de
VENTAS PLUS CÍA. LTDA.para el año terminado el 31 de diciembre del 2011 con el objetivo de
expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes la posición financiera de VENTAS PLUS CÍA. LTDA.al 31 de diciembre
del 2011 y de los resultados de sus operaciones y sus flujos de caja para el año terminado en esa
fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
Reconocemos nuestra responsabilidad de la presentación razonable de los estados financierosde

conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
Confirmamos, según nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:
1. Nuestra responsabilidad del diseño, implementación y operación del control interno que está
diseñado para prevenir y detectar fraude y error.
2. La integridad de la información proporcionada acerca de los resultados de nuestra evaluación
del riesgo de que los estados financieros puedan contener errores materiales como resultado
de fraude.
3. La integridad de la información proporcionada acerca de nuestro conocimiento de fraude o
sospecha de fraude que afecte a la entidad, involucrando a:
a. La administración,
b. Empleados que tengan funciones significativas en el control interno, u
c. Otros si el fraude pudiera tener un efecto material en los estados financieros.
4. La integridad de la información proporcionada acerca de nuestro conocimiento de cualquier
alegato de fraude, o sospecha de fraude, que afecte los estados financieros de la entidad
comunicado por los empleados, ex-empleados, analistas, reguladores u otros.
5. No ha habido irregularidades que involucren a la administración o a empleados que tengan
funciones significativas en el control interno o que pudiera tener un efecto material en los
estados financieros.
81
1140
6. Hemos puesto a su disposición todos los libros contables y documentación soporte y todas
las actas de las asambleas de los socios, los encargados del gobierno de la entidad, el consejo
de administración y directorio o los resúmenes de las actividades en las asambleas más
recientes si no se han preparado las actas respectivas, desde el inicio del año financiero a la
fecha de esta carta.
7. La integridad de la información proporcionada acerca de la identificación de partes
relacionadas.
8. Los estados financieros no contienen errores materiales ni omisiones.
9. La Entidad ha cumplido con todos los aspectos de los acuerdos contractuales que pudieran
tener un efecto material en los estados financieros en el caso de incumplimiento.
10. Hemos revelado todos los incumplimientos conocidos y posibles con leyes y regulaciones, se
debe considerar su efecto al preparar los estados financieros.
11. Se ha registrado apropiadamente lo siguiente y cuando es adecuado, se ha revelado
apropiadamente en los estados financieros:
a. La identidad de, y saldos y transacciones con, las partes relacionadas.
b. Pérdidas que resulten de compromisos de ventas y compras.
c. Acuerdos y opciones para volver a comprar activos previamente vendidos.
d. Activos dados en prenda como garantía.
12. No tenemos planes o intenciones que pudieran alterar de manera importante el valor anterior
o la clasificación de los activos y pasivos reflejados en los estados financieros.
13. La Entidad tiene los títulos de propiedad de todos los activos y no hay gravámenes sobre los
activos de la Entidad, excepto por los revelados en las Notas de los estados financieros.
14. Hemos registrado o revelado, según sea apropiado, todos los pasivos, reales y contingentes, y
hemos revelado todas las garantías que les hemos dado a terceros.
15. Aparte de lo descrito en las notas en los estados financieros, no ha habido hechos posteriores
al cierre del período que requieran ajustes o revelaciones en los estados financieros o en sus
notas.
16. No se esperan reclamaciones junto con litigios.
17. No hay acuerdos formales o informales para compensar cuentas con ninguna de nuestras
cuentas de efectivo e inversiones. Excepto por lo revelado en las Notas en los estados
financieros, no tenemos otra línea de crédito.
18. Hemos registrado o revelado apropiadamente en los estados financieros las opciones de
recompra de acciones, y las acciones reservadas para venta, warrants, conversiones y otros
requerimientos.
19. No tenemos conocimientos de cualquier hecho o condición que pueda indicar que sea
cuestionable la continuación de la Entidad como negocio en marcha.
82
1140
20. Los supuestos significativos usados en la preparación de los estados financieros reflejan
apropiadamente nuestra intención y capacidad para llevar a cabo actividades específicas en
nombre de la Entidad.
____________________________
Marco Ordóñez
Gerente General
____________________________
Marcelo Guerrero
Contador General
83
1140
CARTA DE REQUERIMIENTO PARA AUDITORÍA
Quito, 9 de junio de 2012
Señor
Marco Ordóñez
VENTAS PLUS CÍA. LTDA.
Ciudad
De mis consideraciones:
En relación con la auditoría de los estados financieros de VENTAS PLUS CÍA. LTDA. por el
período que terminará el 31 de diciembre del 2011, a continuación sírvase encontrar la cédula de
requerimientos de auditoría los mismos que serán atendidos por el personal de la Compañía.
La información relativa a los requerimientos debe ser preparada con corte al 31 de diciembre del
2011. Otras necesidades de información y requerimientos que surjan durante el avance de nuestro
trabajo, serán comunicadas en forma oportuna.
Una vez revisada por usted, sírvase devolver dicha cédula incluyendo el personal responsable y la
fecha de entrega. .
En la confianza de que estas solicitudes sean atendidas oportunamente, les agradecemos por su
colaboración.
Atentamente,
Paula Olalla
Encargada de Auditoría
84
1140
Fecha de entrega
Requerimientos Fecha de corte
GENERAL
• Balance de comprobación de la Compañía Diciembre 31, 2011
al nivel más detallado (en medio magnético).
• Balances de comprobación mensuales en Diciembre 31, 2011

medio magnético desde enero a diciembre del
2011 (cortados a las fechas de cierre de cada
mes).
• Cambios efectuados a los artículos de Diciembre 31, 2011

constitución de la compañía realizados durante
el año 2011 (si los hubiere).
• Escrituras de aumentos de Capital de la Diciembre 31, 2011

Compañía realizados durante el año 2011 (si lo
hubiere).
• Cambios efectuados a los Estatutos de la Diciembre 31, 2011

Compañía realizados durante el año 2011
(si los hubiere).
• Actas de las Juntas de Directores y Socios, Diciembre 31, 2011

celebradas durante el año 2011.
• Planificación Estratégica de la compañía Diciembre 31, 2011

para el año 2011.
• Listado de compañías relacionadas y la Diciembre 31, 2011

naturaleza de la relación.
• Detalle de garantías entregadas y recibidas Diciembre 31, 2011

por la Compañía durante el año 2011 (si las
hubiere).
• Listado actualizado de los abogados Diciembre 31, 2011

nacionales y extranjeros (si los hubiere) con los
que trabajan las compañías, en el que se
incluya:
a) Nombre del Estudio Jurídico / Abogado.
b) Dirección.
c) Contacto.
d) Número de teléfono.
e) Número de Fax.
f) Ciudad.
85
1140
Fecha de entrega
• Resumen de litigios o demandas, a favor o Diciembre 31, 2011

en contra de la Compañía, que se encuentren
pendientes, incluyendo la descripción del
asunto y el estatus de los mismos.
• Detalle de pólizas de seguros vigentes, Diciembre 31, 2011

durante al año 2011, en el que se incluya:
a) Número de póliza.
b) Cobertura de la póliza.
c) Fecha de inicio y vencimiento de la
póliza.
d) Tipo de bien asegurado.
e) Monto asegurado.
f) Valor de la prima.
• Carpeta de las pólizas de seguros originales Diciembre 31, 2011

que se encontraron y se encuentran vigentes
durante el año 2011.
• Base de libros mayores de las compañías de Diciembre 31, 2011

enero a diciembre del año 2011, (en medio
magnético)
• Presupuesto aprobado por el Directorio de Diciembre 31, 2011

las Compañías para el año 2011.
• Detalle de contratos firmados durante el año Diciembre 31, 2011

2011.
• Listado de todos los bancos con los que Diciembre 31, 2011
trabaja las Compañías:
g) Nombre del banco.

h) Número de cuenta
i) Tipo de cuenta
j) Dirección.
k) Ejecutivo de cuenta.
l) Número de teléfono.
m) Número de Fax.
n) Ciudad.
BANCOS Diciembre 31, 2011

• Conciliaciones de las cuentas bancarias
• Detalles de partidas conciliatorias
INVERSIONES Diciembre 31, 2011
• Detalle de inversiones en acciones y
porcentajes de participación. Estados
financieros de las compañías en las que se
mantienen inversiones en acciones.
• Detalle de dividendos recibidos.
86
1140
Fecha de entrega
CUENTAS POR COBRAR Diciembre 31, 2011

• Detalle por antigüedad de las cuentas por
pagar
ACTIVO FIJO Diciembre 31, 2011

• Detalle de compras de activo fijo
• Detalle de ventas y bajas de activo fijo.
• Listado de activos fijos
IMPUESTOS Diciembre 31, 2011

• Declaraciones mensuales de Retenciones en
la Fuente.
• Declaraciones mensuales de Iva y Ventas.
CUENTAS POR PAGAR Diciembre 31, 2011

Detalle y antigüedad de las cuentas por pagar
OBLIGACIONES BANCARIAS Diciembre 31, 2011

• Detalle de obligaciones y bancarias.
• Contratos de préstamos bancarios.
NÓMINA Diciembre 31, 2011
• Roles de pago de los meses de enero a
octubre.
OTRA INFORMACIÓN Diciembre 31, 2011

• Conciliaciones con partes relacionadas
efectuada al 31 de diciembre del 2011.
87
1150
REUNIÓN DE PLANIFICACIÓN DEL COMPROMISO
Fecha:10 de junio de 2012

Hora: 14H00
Lugar: Oficinas cliente
Participantes de la Reunión
Nombre Función
Agustín Cóndor Socio Líder del Compromiso
Humberto Espinoza Gerente de Auditoría
Paula Olalla Auditora a cargo
El Socio del Compromiso, lidera la reunión y explica la importancia de la reunión y que la misma
tiene por objetivo establecer los lineamientos generales que todos los integrantes del equipo de
auditoría de Ventas Plus Cía. Ltda.tienen que tomar en cuenta para el desarrollo del trabajo de
auditoría por el año que terminará el 31 de diciembre del 2011.
Introducción del Negocio
La Empresa Ventas Plus Cía. Ltda., fue creada en el 2006 con el objeto de distribuir y vender al por
mayor y menor, comercialización, logística, servicios de mercadeo y venta y afines de productos de
consumo masivo al público en general.
Evaluación del Riesgo del Compromiso
Evaluación del Riesgo de Fraude
El riesgo asociado con el compromiso de auditar los estados financieros de las Compañías de
Grupo “Normal”. El principal factor que determina la clasificación es el tipo de industria. Ya que
es una industria regulada, además la administración ha demostrado transparencia y apertura para
tomar en cuenta las observaciones de la auditoría.
Evaluación del Riesgo de Fraude
88
1150
El Socio del Compromiso toma la palabra y comienza la discusión acerca del riesgo de fraude y
error que existe en el compromiso. Asimismo, menciona algunas que debemos tomar en cuenta al
realizar nuestra evaluación del Riesgo del Compromiso.
La discusión de este tema principalmente se encuentra documentada en el papel1120
Estrategia de Auditoría
El socio del Compromiso explica, que se utilizará la estrategia de auditoría de no confianza en

controles, para los Riesgos Significativos Identificados.
89
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS 1160
Ventas Plus Cía. Ltda.

Balance de Comprobación
Al 31 de diciembre del 2011 (en U.S. Dólares)
Diferencia Monto
BALANCE GENERAL 31-dec-11 31-dec-10 Marca
% Diferencia
Efectivo 5,930 2,229 166% 3,701 {a}
Cuentas por cobrar 38,282 4,097 834% 34,185 {b}
Inventarios 40,567 3,780 973% 36,787 {c}
Gastos anticipados y otras cuentas por cobrar - 2,886 -100% (2,886)
Total Activo Corriente 84,779 12,992 553% 71,787
Activos Fijos 39,847 4,768 736% 35,079 {d}
Total Activo No Corriente 39,847 4,768 736% 35,079
ACTIVO TOTAL 124,626 17,760 602% 106,866
Cuentas por pagar (111,351) (12,500) 791% (98,851) {e}
Gastos acumulados y otras cuentas por pagar (388) - 100% (388)
Participación trabajadores (549) - 100% (549)
Total Pasivo Corriente (112,288) (12,500) 798% (99,788)
Gastos acumulados y otras cuentas por pagar (6,793) (17,970) -62% 11,178 {f}
Total Pasivo No Corriente (6,793) (17,970) -62% 11,178
Capital (17,390) (1,500) 1059% (15,890) {g}
Reservas (258) (258) 0% -
Utilidades retenidas 12,103 14,469 -16% (2,366)
PATRIMONIO TOTAL (5,545) 12,711 -144% (18,256)
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (124,626) (17,760) 602% (106,866)
90
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS 1160

Al 31 de diciembre del 2011 (en U.S. Dólares)
Diferencia Monto
ESTADO DE RESULTADOS 31-dec-11 31-dec-10 Marca
% Diferencia
Ingresos (1,063,052) (256,676) 314% (806,376) {h}
Costo de ventas 921,116 242,310 280% 678,806 {i}
Utilidad Bruta (141,935) (14,366) 888% (127,570)
Gastos operacionales 139,569 32,603 328% 106,966 {j}
Otros (ingresos) gastos - 2,365 -100% (2,365)
UTILIDAD NETA (2,366) 20,602 -111% (22,968)
91
Marcas de Auditoría
1160
El efectivo en valor no representa un cambio significativo respecto al año

anterior, debido a que siempre se procura tener funcionando el dinero y
ocupar dicho valor en pagos a proveedores.
Las ventas en el año aumentaron considerablemente, lo que también a

producido un aumento en cuentas por cobrar, ya que antes se vendía al
contado por el riesgo de clientes desconocidos, y ahora como se afianzó un
nicho de mercado establecido por Ales se concede préstamo a 30 días.
Debido al aumento considerable de ventas, se ha incrementado el volumen

de transacciones y por ende de stock en la compañía.
La compañía con el aumento de operaciones se vió obligado a comprar un

camión para distribución.
El aumento de stock para cubrir el mayor volumen de ventas da como

resultado un aumento considerable en proveedores, principalmente a Ales.
Al 31-dic-10 se mantenían préstamos a accionistas, los cuales en el año

2011 fueron cancelados, e incluso hicieron aportes al capital.
Los socios de la compañía decidieron incrementar el capital en el año 2011

por US$15,890.
En el año 2011 se potenciaron las ventas debido a que se logró una alianza
con Ales, la cual permitió comprar a un valor de asociado y se asignó a
Ventas Plus Cía. Ltda. clientes de Ales en el sur de Quito.
El costo de ventas aumento debido al aumento de ventas, pero no en la

misma proporción ya que se compran a Ales producto más barato por ser
distribuidor de Ales, se obtuvo un márgen bruto del 15%, y el año anterior
rondaba el 5%.
Los gastos operacionales crecieron en proporción al aumento de ventas,

debido al mayor de volumen de mercadería.
92
CALCULO DE LA IMPORTANCIA RELATIVA
1210
Resume n I.R.D. (Importancia Re lativa de De sempeño)
Al 31 de diciembre del 2011 (e n US dólares)
{a}
RESUMEN
Saldo al Importancia
Be nchmark % Relativa
31-dic-11 Se leccionada
Total Activos Corrientes 124,626 5.00% 6,231
CALCULO Y ANÁLISIS
Año 2011
Cálculos
Importancia relativa seleccionada: 6,231
Total de errores no corre gidos anticipados (20%): 1,246
Importancia relativa de desempeño (IRD) calculada: 4,985
Importancia relativa de desempe ño (IRD) se leccionada: 5,000
Porcentaje que se usará para calcular el límite de errores claramente triviales: 5%
Límite calculado para los errores clarame nte triviale s: 312
93
Marcas de Auditoría
1210
{a} Información procesada de los estados financieros de la compañía
porporcionado por Marcelo Guerrero (Contador)
94
1220
MEMO DE APROBACIÓN DE BENCHMARK, IR E IRD
Fecha: Junio 11, de 2012

Para: Papeles de Trabajo - Ventas Plus Cía. Ltda.,
De: Agustín Cóndor - Socio Líder del Compromiso
Humberto Espinoza - Gerente
Paula Olalla - Auditora a cargo
Asunto: Determinación de la Importancia Relativa de Desempeño para la
Auditoría 2011 – Ventas plus cía. ltda.
Las consideraciones realizadas para la determinación de la “Importancia Relativa” y la

“Importancia Relativa de Desempeño” para la auditoría de Ventas Plus Cía. Ltda. por el año que
terminará el 31 de diciembre del 2011, son las siguientes:
Determinación de Benchmark para Ventas Plus Cía. Ltda.
De acuerdo a lo establecido a criterio del equipo de trabajo, la determinación de la Importancia

requiere juicio profesional. Sobre la base antes mencionadas y de acuerdo a nuestra experiencia,
hemos considerado “los “Activos Totales” para Ventas Plus Cía. Ltda.; como benchmark,
considerando que las cuentas contables que lo conforman abarcan todas las operaciones y giro de
negocio de la Compañía.
Adicionalmente, de acuerdo a lo acordado con el socio y gerente del compromiso llegamos a la

conclusión que las características del balance general son concordantes con las características y
registros presentados en el estado de resultados en lo que se refiere a los valores monetarios
registrados, por lo que no es necesario establecer un nivel de Importancia Relativa menor para
cuentas de resultados. En este contexto, hemos considerado tomar como benchmark para el cálculo
de la importancia relativa para cuentas de resultados la Importancia Relativa calculada para las
cuentas del Balance General.
Determinación del porcentaje(%) de Benchmark para Ventas Plus Cía. Ltda.
De acuerdo a lo establecido al criterio del equipo de trabajo, la determinación del porcentaje de

Benchmark utilizado requiere de Juicio Profesional. De nuestra experiencia adquirida en la
auditoría del año anterior, consideramos que el 5% sobre el total de los Activos Totales, es el
porcentaje más adecuado a ser aplicado porque representa una base apropiada sobre la cual los
95
1220
usuarios de los estados financieros podrían aceptar errores. Consideramos, que dicho porcentaje
representa una relación adecuada con el benchmark seleccionado.
Determinación la Importancia Relativa de Desempeño
De acuerdo a lo establecido a criterio del equipo de trabajo, para la determinación de la

Importancia Relativa de Desempeño, debemos deducir los errores que hemos anticipado identificar,
para los cuales la administración no tiene planificado corregir. Basados en que el año anterior la
Compañía no fue auditada, consideramos como porcentaje de errores anticipados, un porcentaje del
20% de la importancia relativa, asumiendo que la Compañía arrastra saldos erróneos en un 20% en
sus saldos del año anterior. De nuestra importancia relativa seleccionada se restó el 20% de errores
anticipados aumentando nuestro alcance de auditoria.
De acuerdo a lo establecido anteriormente, el cálculo de la Materialidad se encuentra documentado

en el papel de trabajo1210
DETERMINAR EL LÍMITE PARA ERRORES CLARAMENTE TRIVIALES
Según el criterio del equipo de auditoria se estableció el 5 por ciento de la importancia

relativacomo claramente trivial, es decir errores que sean inferiores a este límite no se irán
acumulando para calificar la opinión.
CONCLUSIONES:
De acuerdo a lo mencionado precedentemente, se adoptaron los siguientes niveles de importancia

relativa.
Importancia Importancia Relativa de Límite para errores
Relativa Desempeño triviales
Ventas Plus Cía. Ltda. 4,985 Redondeando 5,000 312
Atentamente,
Paula Olalla
Encargado de Auditoría
96
1310
MEMORÁNDUM DE LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
1. PLANEACIÓN Y ESTRATEGIA DE AUDITORÍA

Se realizó la reunión de planificación el Socio del Compromiso ver Papel de trabajo No. 1150
2. EVALUACIÓN DEL RIESGO DEL COMPROMISO
Características e Integridad de la Administración
Al evaluar el riesgo del cliente, considerar los siguientes factores:

1. ¿Tenemos conocimiento de razones para dudar de las características o la integridad de uno o más
miembros de la administración o de dudar de nuestra capacidad de confiar en las declaraciones de
la administración?
Respuesta: NO
Estructura de la Organización y de la Administración
2. ¿Es inapropiada la estructura organizacional y de la administración en relación con el tamaño y

naturaleza del negocio?
Respuesta: NO
3. ¿Son inapropiados los procesos de control para el tamaño y naturaleza del negocio y tenemos
conocimiento de razones para preocuparnos acerca de la capacidad de la administración para
supervisar y monitorear efectivamente las operaciones y para ejercer control sobre la autoridad
delegada a otros así como la efectividad del monitoreo sobre la administración?
Respuesta: NO
Naturaleza del Negocio
4. ¿Hay razón para preocuparse acerca de la naturaleza del negocio de la entidad?
Respuesta: NO
97
1310
Ambiente del Negocio
5. ¿Hay influencias externas en el ambiente del negocio que afecten las operaciones de la entidad y
su viabilidad como negocio en marcha?
Respuesta: NO
Resultados Financieros
6. ¿Está la administración bajo presión mayor a lo normal para reportar ciertos resultados
financieros?
Respuesta: NO
Relaciones de Negocios y Partes Relacionadas
7. ¿Hay razón para creer que no tenemos una clara comprensión de la naturaleza de las
transacciones y relaciones de negocios significativas entre la entidad y otras entidades,
particularmente si las otras entidades se presentan como terceros cuando de hecho son partes
relacionadas?
Respuesta: NO
Conocimiento y Experiencia Previos
8. ¿Estamos en los primeros años de una asociación de la Firma Miembro con una entidad o hay
cambios significativos en el negocio que podrían indicar un nivel elevado de riesgo del cliente?
Respuesta: NO
Riesgo de Fraude
9. ¿Hay razón para creer que existen riesgos de fraude relacionados con errores que surjan de
información financiera fraudulenta o malversación de activos?
Respuesta: NO
98
1310
Proceso Realizado para Evaluar el Riesgo del Compromiso
Se realizó una reunión de todo el equipo de auditoría para analizar el riesgo del compromiso ver
Papel de Trabajo No. 1110
Evaluación General del Riesgo del Compromiso
Con base en la evaluación del riesgo realizada arriba, el riesgo del compromiso se ha evaluado
como:
RIESGO NORMAL
3. ACEPTACIÓN Y CONTINUACIÓN DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE Y DE

LOS COMPROMISOS DE AUDITORÍA
Conclusión Sobre los Conflictos de Interés: NO se han identificado conflictos de interés.
Conclusión Sobre los Requerimientos de Ética: Estamos cumpliendo con los requerimientos
éticos que aplican al compromiso de auditoría.
Conclusión Sobre los Requerimientos de Estamos cumpliendo con los requerimientos

Independencia: de independencia que aplican al compromiso
de auditoría.
Conclusión sobre la Aceptación y Continuación de las Relaciones con el Cliente y de los

Compromisos de Auditoría
Con base en los procedimientos realizados acerca de la aceptación y continuación de las relaciones
con el cliente y de los compromisos de auditoría, nuestra conclusión, la cual es aprobada por el
socio del compromiso de auditoría, se han seguido procedimientos apropiados acerca de la
aceptación y continuación de las relaciones con el cliente y de los compromisos de auditoría, y el
compromiso es aceptable.
4. ACORDAR LOS TÉRMINOS DEL COMPROMISO DE AUDITORÍA
99
1310
Confirmar que hemos archivado una copia de la carta de contratación firmada en los papeles de
trabajo. Ver Papel de Trabajo No. 1320
5. ASIGNACIÓN DEL EQUIPO DEL COMPROMISO
Documentar el equipo del compromiso seleccionado
Nombre Nivel Capacidad

Agustín Cóndor Socio Experiencia en normas contables de [marco de información
financiera]
Humberto Espinoza Gerente Experto en valor razonable con enfoque en [valuación de activos
intangibles/valuación de activos tangibles/valuación de negocios]
Paula Olalla Senior En general con experiencia y entrenamiento apropiados en
auditoría
6. COMPRENDER LA ENTIDAD Y SU AMBIENTE
Documentar nuestra comprensión de la entidad y su ambiente ya sea en la siguiente caja de texto o

usando la Forma 1810a, Comprender la Entidad y su Ambiente – Apéndice. Debe resumirse en la
siguiente tabla de riesgos cualquier riesgo identificado en nuestra comprensión.
Asuntos específicos de la industria
Ventas plus cía. Ltda. Fue constituido en la ciudad de Quito el 26 de diciembre de 2006, mediante
escritura pública con un capital de $1500.00, esta compañía cuenta con la facultad de establecer
sucursales o filiales en otros lugares del exterior y del país.
Ambiente general de negocios
La Junta General de socios es el órgano supremo de la compañía. El 15 de mayo de 2011, se

aprueba con unanimidad el aumento de capital por US$15,890.
Su objeto social es el de distribuir, importar, vender al por mayor y menor, comercialización,

logística, servicios de mercadeo y venta y afines de productos de consumo masivo al público en
100
1310
general.
Políticas contables
Los estados financieros han sido preparados en U.S. dólares. Las políticas contables de la
Compañía son las establecidas por la Federación Nacional de Contadores del Ecuador y
autorizadas por la Superintendencia de Compañías del Ecuador. Estas políticas están basadas en
Normas Ecuatorianas de Contabilidad, las cuales requieren que la Administración realice ciertas
estimaciones y establezca algunos supuestos inherentes a la actividad económica de la entidad, con
el propósito de determinar la valuación y presentación de algunas partidas que forman parte de los
estados financieros.
Las principales políticas contables aplicadas por las Compañías del Grupo son las establecidas por
la Superintendencia de Compañías y se resumen a continuación:
Ingresos
Los ingresos por utilidades de compañías subsidiarias y dividendos recibidos son reconocidos en
los resultados del año en función a su realización.
Medición Y Revisión Del Desempeño Financiero

El proceso contable para las compañías para las cuales se está haciendo auditoría se encuentra a
cargo de la Contador General (Marcelo Guerrero), adicionalmente ella es la encargada de generar
Estados Financieros, estos son transferidos a la Gerencia General para su revisión y posteriormente
se prepara un informe para ser presentados los estados financieros al Directorio, en donde se
analiza la situación de cada una de las empresas que conforman el grupo.
Asuntos Generales
La compañía presenta sus estados financieros bajo Normas Ecuatorianas de Contabilidad, sin
embargo al igual que todas las compañías en el Ecuador se encuentra preparándose para la
transición a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF's.
7. COMPRENDER EL CONTROL INTERNO Y LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
De acuerdo a la conversación mantenida con Marcelo Guerrero (Contador General) y la revisión

de documentación soporte, debido a que la estructura de la compañía es tan reducida, el principal
control que mantiene la compañía para la información contable son:
101
1310
- Toda transacción registrada debe contener la documentación soporte a fin de validar la

transacción.
- Elaboración mensual de conciliaciones bancarias por parte del contador general.
- Los créditos son aprobados por Gerencia
8. COMPRENDER EL AMBIENTE DE CONTROL
La estructura de la compañía no permite el diseño de muchos controles, sin embargo, se han

creados controles como que la gerencia se encuentra inmiscuida en varios de los procesos que
realiza la compañía, adicionalmente todas las cifras generadas y desembolsos son revisadas por el
Gerente General.
Controles/procesos que la Procedimientos realizados para evaluar el diseño y Conclusión

administración ha determinar la implementación/ Referencia al
implementado trabajo realizado
La administración de la La administración de la Compañía tiene un Manual de OK
compañía demuestra su Funciones en donde se especifica las actividades de
integridad y valores éticos a cada uno/a de los/as trabajadores/as, se trata
través del cumplimiento de específicamente de una delegación formal de las
todas las obligaciones a funciones para poder implementar el buen Gobierno
tiempo con los organismos de corporativo.
control como lo es el SRI,
Superintendencia de
compañías, entre otros.
Se ha definido como política Indagación corroborativa apoyada en la revisión de OK
la elaboración mensual de documentos:
conciliaciones bancarias por Se revisó la conciliación bancaria del mes de octubre
parte de la asistente contable en la cual se presentan las firmas de elaboración por
y la revisión de las mismas parte de la asistente contable y la revisión por parte del
por parte del contador contador.
general.
Se efectúan Directorios en Indagación corroborativa apoyada en la revisión de OK
donde se evalúan los Estados documentos:
Financieros Se revisaron las actas de juntas de directorio y se
corroboró que entre los puntos tratados se encuentra la
102
1310
Controles/procesos que la Procedimientos realizados para evaluar el diseño y Conclusión

administración ha determinar la implementación/ Referencia al
implementado trabajo realizado
revisión de estados financieros
9. COMPRENDER EL PROCESO DE EVALUACIÓN DEL RIESGO
Se tuvo una comprensión del proceso de evaluación del riesgo, las mismas que son mencionadas en
el Papel de Trabajo No. 1120.
10. COMPRENDER EL MONITOREO DE LOS CONTROLES
Las operaciones de la compañía son muy limitadas. Para el registro de las transacciones se utiliza
el sistema FÉNIX y se tiene programada una actualización del sistema, en el caso de que exista
algún problema de tecnología se recibe soporte del área de sistemas.
11. REALIZAR PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA
Se realizó la revisión analítica ver Papel de Trabajo No. 1230
12. IMPORTANCIA RELATIVA SELECCIONADA E IMPORTANCIA RELATIVA DE

DESEMPEÑO
Importancia Relativa Seleccionada
Período Actual
6,231
Importancia Relativa de Desempeño
Período Actual
Redondeando 5,000
13. PLAN – RIESGOS A NIVEL DE SALDO DE CUENTA, CLASE DE TRANSACCIONES

O REVELACIÓN
103
1310
Riesgos Identificados
Existe el riesgo que la compañía esté reconociendo incorrectamente la depreciación de los activos
fijos para la compañía.
Existe el riesgo que la compañía no esté registrando correctamente sus gastos de operación en el
estado de resultados.
Existe un riesgo que se realicen afectaciones a las cuentas de patrimonio que no se encuentren
aprobadas por la Junta General de Socios.
104
1310
Calificación Del Riesgo
Riesgos Identificados ¿Riesgo de Error Material Clasificación del Riesgo

Debido a Fraude?
(S/N)
Existe el riesgo de que nuestro saldo en No Riesgo
libros de bancos sea distinto al valor real
del estado de cuenta
Existe el riesgo de que el saldo de que No Riesgo
dentro de las cuentas por cobrar existan
partidas no recuperables.
Existe el riesgo de que exista inventario No Riesgo
obsoleto o dañado
Existe el riesgo de que hayan faltantes de No Riesgo
inventario
Existe el riesgo que la compañía esté No Riesgo
reconociendo incorrectamente la
depreciación de los activos fijos para la
compañía.
Existe el riesgo de que no se encuentren No Riesgo
registradas todas las partidas de cuentas
por pagar
Existe el riesgo de que gastos acumulados No Riesgo
y otras cuentas por pagar se encuentren
registrados erróneamente
Existe un riesgo que se realicen No Riesgo
afectaciones a las cuentas de patrimonio
que no se encuentren aprobadas por la
Junta General de Socios.
Existe el riesgo por reconocimiento de Si Riesgo Significativo
ingresos
Existe el riesgo de que el costo de ventas No Riesgo
no sea exacto.
Existe el riesgo que la compañía no esté No Riesgo
registrando correctamente sus gastos de
operación en el estado de resultados.
105
1310
Vincular Los Riesgos Con Un Saldo De Cuenta, Clase De Transacciones O Revelación

Material y con Aseveraciones
Riesgos Identificados ¿Riesgo de Clasificación Saldo de Cuenta, Aseveración

Error Material del Riesgo Clase de Relevante
Debido a Transacción o
Fraude? Revelación Material
Existe el riesgo de que No Riesgo Efectivo Valuación
nuestro saldo en libros de Existencia
bancos sea distinto al valor
real del estado de cuenta
Existe el riesgo de que el No Riesgo Cuentas por cobrar Derechos y
saldo de que dentro de las obligaciones
cuentas por cobrar existan
partidas no recuperables.
Existe el riesgo de que No Riesgo Inventarios Valuación
exista inventario obsoleto o
dañado
Existe el riesgo de que No Riesgo Inventarios Existencia
hayan faltantes de
inventario
Existe el riesgo que la No Riesgo Activo Fijo Existencia
compañía esté reconociendo Integridad
incorrectamente la
depreciación de los activos
fijos para la compañía.
Existe el riesgo de que no se No Riesgo Cuentas por pagar Integridad
encuentren registradas todas
las partidas de cuentas por
pagar
Existe el riesgo de que No Riesgo Gastos acumulados y Integridad
gastos acumulados y otras otras cuentas por Existencia
cuentas por pagar se pagar
encuentren registrados
erróneamente
106
1310
Riesgos Identificados ¿Riesgo de Clasificación Saldo de Cuenta, Aseveración

Error Material del Riesgo Clase de Relevante
Debido a Transacción o
Fraude? Revelación Material
Existe un riesgo que se No Riesgo Capital Contable Existencia
realicen afectaciones a las
cuentas de patrimonio que
no se encuentren aprobadas
por la Junta General de
Socios.
Existe el riesgo por Si Riesgo Ingresos Ocurrencia
reconocimiento de ingresos Significativo Exactitud
Corte
Integridad
Existe el riesgo de que el No Riesgo Costo de Ventas Exactitud
costo de ventas no sea
exacto.
Existe el riesgo que la No Riesgo Gastos de Operación Integridad
compañía no esté Ocurrencia
registrando correctamente
sus gastos de operación en
el estado de resultados
integral.
107
1310
Plan De Procedimientos De Control Y Sustantivos Para Cubrir Los Riesgos Identificados A

Nivel De Saldo De Cuenta, Clase De Transacciones O Revelación
Saldo de Cuenta, Riesgos Identificados Aseveración ¿Plan para evaluar

Clase de Relevante los controles
Transacciones o relevantes para la
Revelación Material auditoría o para
obtener confianza en
los controles?
(S/N)
Efectivo Existe el riesgo de que nuestro saldo Valuación No
en libros de bancos sea distinto al Existencia
valor real del estado de cuenta
Cuentas por cobrar Existe el riesgo de que el saldo de Derechos y No
que dentro de las cuentas por cobrar obligaciones
existan partidas no recuperables.
Inventarios Existe el riesgo de que exista Valuación No
inventario obsoleto o dañado
Inventarios Existe el riesgo de que hayan Existencia No
faltantes de inventario
Activo Fijo Existe el riesgo que la compañía Existencia No
esté reconociendo incorrectamente Integridad
la depreciación de los activos fijos
para la compañía.
Cuentas por pagar Existe el riesgo de que no se Integridad No
encuentren registradas todas las
partidas de cuentas por pagar
Gastos acumulados y Existe el riesgo de que gastos Integridad No
otras cuentas por pagar acumulados y otras cuentas por Existencia
pagar se encuentren registrados
erróneamente
Capital Contable Existe un riesgo que se realicen Existencia No
afectaciones a las cuentas de
patrimonio que no se encuentren
aprobadas por la Junta General de
Socios.
108
1310
Saldo de Cuenta, Riesgos Identificados Aseveración ¿Plan para evaluar

Clase de Relevante los controles
Transacciones o relevantes para la
Revelación Material auditoría o para
obtener confianza en
los controles?
(S/N)
Ingresos Existe el riesgo por reconocimiento Ocurrencia No
de ingresos Exactitud
Corte
Integridad
Costo de Ventas Existe el riesgo de que el costo de Exactitud No
ventas no sea exacto.
Gastos de Operación Existe el riesgo que la compañía no Integridad No
esté registrando correctamente sus Ocurrencia
gastos de operación en el estado de
resultados integral.
Procedimientos Sustantivos – Riesgos
Documentar nuestras respuestas sustantivas planeadas a los riesgos significativos, las cuales deben
incluir la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que van a realizarse, dando
consideración a lo siguiente:
• Si el procedimiento planeado dependerá de la información producida por la entidad (IPE) y

obtendremos evidencia de auditoría acerca de la exactitud e integridad de la IPE a través de las
pruebas de los controles automatizados, seleccionar ‘Sí’ a “Evidencia de Auditoría acerca de la
exactitud e integridad de la IPE obtenida a través de las pruebas de los controles automatizados”
109
1310
Riesgos identificados para los cuales no planeamos confiar en los controles
Saldo de Cuenta, Riesgos Identificados Aseveración Descripción de los procedimientos Pruebas de Alcance de las
Clase de Relevante planeados de pruebas sustantivas que se los controles pruebas
Transacciones o van a realizar automatizad
Revelación os
Material (S/N)
Efectivo Existe el riesgo de que nuestro saldo en Valuación Se enviará confirmación al Banco, y se No Riesgo y no
libros de bancos sea distinto al valor Existencia revisará la conciliación bancaria y se confiar en
real del estado de cuenta analizarán las partidas conciliatorias controles
Cuentas por cobrar Existe el riesgo de que el saldo de que Derechos y Se realizará el análisis de antigüedad de No Riesgo y no
dentro de las cuentas por cobrar existan obligaciones cartera y el cálculo de provisión de cuentas confiar en
controles
partidas no recuperables. incobrables, se enviarán confirmaciones a
clientes
Inventarios Existe el riesgo de que exista inventario Valuación Se realizará una toma física de inventarios y No Riesgo y no
obsoleto o dañado se analizará el estado actual de los confiar en
controles
inventarios
Inventarios Existe el riesgo de que hayan faltantes Existencia Se realizará una toma física de inventarios No Riesgo y no
de inventario confiar en
controles
Activo Fijo Existe el riesgo que la compañía esté Existencia Se realizará un cálculo global sobre los No Riesgo y no
reconociendo incorrectamente la Integridad valores del Activo Fijo que incurre la confiar en
controles
depreciación de los activos fijos para la compañía para determinar su razonabilidad
110
1310
compañía.
Revelación os
Material (S/N)
Cuentas por pagar Existe el riesgo de que no se encuentren Integridad Se realizarán confirmaciones a proveedores. No Riesgo y no
registradas todas las partidas de cuentas confiar en
controles
por pagar
Gastos Existe el riesgo de que gastos Integridad Se revisará documentación soporte de las No Riesgo y no
acumulados y otras acumulados y otras cuentas por pagar se Existencia partidas registradas confiar en
controles
cuentas por pagar encuentren registrados erróneamente
Capital Contable Existe un riesgo que se realicen Existencia Se revisará las actas del directorio realizadas No Riesgo y no
afectaciones a las cuentas de patrimonio en el año para la verificación y utilización de confiar en
controles
que no se encuentren aprobadas por la las cuentas patrimoniales.
Junta General de Socios.
Ingresos Existe el riesgo por reconocimiento de Ocurrencia Se realizará un cálculo global en base al No Riesgo y no
ingresos Exactitud costo de ventas más el margen de utilidad, se confiar en
controles
Corte revisará el detalle de facturación revisando
Integridad secuencia y se solicitará las 3 últimas
facturas del año 2011 y las 3 primeras del
año 2012 para revisar el corte
111
1310
Revelación os
Material (S/N)
Costo de Ventas Existe el riesgo de que el costo de Exactitud Se realizará el movimiento de inventarios, se No Riesgo y no
ventas no sea exacto. confirmará el saldo de compras a confiar en
controles
proveedores y se cruzarán los consumos con
el costo de ventas
Gastos de Existe el riesgo que la compañía no esté Integridad Se realizará un análisis detallado de los No Riesgo y no
Operación registrando correctamente sus gastos de Ocurrencia rubros utilizados en gastos realizados por la confiar en
controles
operación en el estado de resultados actividad de la compañía a ser utilizados de
integral. acuerdo a su naturaleza
112
14. RIESGOS A NIVEL DE ESTADOS FINANCIEROS QUE SON PENETRANTES PARA
EL COMPROMISO DE AUDITORÍA Y PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS EN SU
CONJUNTO Y LAS RESPUESTAS PLANEADAS DE AUDITORÍA
Se realizará una prueba de asientos de diario con el fin de verificar de que la administración no
haya violado los controles.
RIESGOS IDENTIFICADOS
Identificar los riesgos a nivel de estados financieros

Evasión de Controles por parte de la administración: La administración está en una posición única
de perpetuar el Fraude a causa de la habilidad de la administración para manipular los registros
contables y preparar Estados Financieros fraudulentos al violar los controles que de otro modo
parecen estar operando efectivamente. Debido a la manera impredecible en que dicha violación
puede ocurrir, es considerado un riesgo de error material debido al Fraude y de ese modo, riesgo
significativo.
Determinar Si Cualquiera De Los Riesgos Identificados Son Riesgos Significativos
Riesgo a nivel de estados financieros ¿Riesgo de Error Clasificación del riesgo

Material debido a
fraude?
(S/N)
Evasión de Controles por parte de la Sí Riesgo Significativo
administración: La administración está en una
posición única de perpetuar el Fraude a causa de
la habilidad de la administración para manipular
los registros contables y preparar Estados
Financieros fraudulentos al violar los controles
que de otro modo parecen estar operando
efectivamente. Debido a la manera impredecible
en que dicha violación puede ocurrir, es
considerado un riesgo de error material debido al
Fraude y de ese modo, riesgo significativo.
113
1310
Plan De Procedimientos De Control Y Respuesta General Para Cubrir Riesgos Identificados A Nivel De Estados Financieros
Riesgo significativo a nivel de estados Actividad de Control Descripción de los procedimientos planeados Evaluación Plan para
financieros para evaluar el Diseño y determinar la de D&&I probar EO en
Implementación de los controles y de los el período
procedimientos planeados a fechas actual
intermedias, conexión y al final del período (S/N)
Evasión de Controles por parte de la (1) Todos los asientos de ajustes Se realizará una prueba de asientos de diario Efectivo Sí
administración: La administración está en son aprobados por la Gerente de para verificar la razonabilidad de las
una posición única de perpetuar el Fraude Contabilidad. transacciones de la compañía y constatar que
a causa de la habilidad de la no se ha realizado la manipulación de los
administración para manipular los registros (2) Se revisa mensualmente las estados financieros de la Compañía.
contables y preparar Estados Financieros cifras de los Estados Financieros y
fraudulentos al violar los controles que de notifican cualquier novedad
otro modo parecen estar operando encontrada en ellos.
efectivamente. Debido a la manera
impredecible en que dicha violación puede
ocurrir, es considerado un riesgo de error
material debido al Fraude y de ese modo,
riesgo significativo.
Plan de la Respuesta General
114
1310
Riesgo significativo a nivel de estados Plan para Descripción de la respuesta general para cubrir los riesgos Alcance de las pruebas
financieros probar EO evaluados de error material a nivel de estados financieros
en el período
actual
Evasión de Controles por parte de la Sí Probar lo apropiado de los asientos de diario registrados en el Riesgo Significativo y confiar en los
administración: La administración está en Mayor General y otros ajustes realizados en la preparación de controles
una posición única de perpetuar el Fraude a los Estados Financieros.
causa de la habilidad de la administración Obtener una comprensión de las razones del negocio de las
para manipular los registros contables y transacciones significativas que nos percatemos que están
preparar Estados Financieros fraudulentos al fuera del curso normal del negocio de la entidad, o que otro
violar los controles que de otro modo modo parecen ser inusuales dada nuestra comprensión de la
parecen estar operando efectivamente. entidad y su ambiente.
Debido a la manera impredecible en que Aumentar la participación de la Gerencia del Compromiso en
dicha violación puede ocurrir, es todas las etapas de la auditoria para asegurar que el trabajo
considerado un riesgo de error material sea planeado adecuadamente y su ejecución sea supervisada
debido al Fraude y de ese modo, riesgo apropiadamente.
significativo. Revisar las estimaciones contables para buscar posibles
sesgos que pudieran dar como resultado un error material
debido al fraude.
Realizar prueba de asientos de diario
115
ESTADOS FINANCIEROS DE VENTAS PLUS CÍA. LTDA.
2110
Al 31 de dicie mbre de l 2011 (e n US dólare s)
Saldo al Saldo al
31-dec-11 31-dec-10
Efectivo 5,930 2,229
Cuentas por cobrar 38,282 4,097
Inventarios 40,567 3,780
Gastos anticipados y otras cuentas por cobrar - 2,886
Total Activo Corriente 84,779 12,992
Activos Fijos 39,847 4,768

Total Activo No Corriente 39,847 4,768
ACTIVO TOTAL 124,626 17,760
Cuentas por pagar (111,351) (12,500)

Gastos acumulados y otras cuentas por pagar (388) -
Participación trabajadores (549) -
Total Pasivo Corriente (112,288) (12,500)
Gastos acumulados y otras cuentas por pagar (6,793) (17,970)

Total Pasivo No Corriente (6,793) (17,970)
Capital (17,390) (1,500)

Reservas (258) (258)
Utilidades retenidas 12,103 14,469
PATRIMONIO TOTAL (5,545) 12,711
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (124,626) (17,760)
Ingresos (1,063,052) (256,676)

Costo de ventas 921,116 242,310
Utilidad Bruta (141,935) (14,366)
Gastos operacionales 139,569 32,603

Otros (ingresos) gastos - 2,365
UTILIDAD NETA (2,366) 20,602
116
2120
INFORMACIÓN PRODUCIDA POR LA ENTIDAD Y USADA COMO EVIDENCIA DE

AUDITORÍA
Información Descripción del uso de Descripción de las Evaluación de si la

producida por la auditoría de esa pruebas de la exactitud información es
la entidad información e integridad de la suficientemente precisa
información y detallada para
nuestros propósitos
Estados Balanza de Revisión de la sumatoria La información generada
Financieros Comprobación de los saldos y revisión y proporcionada por la
Cédulas Resumen de la presentación de las entidad es integra, exacta
Determinación cuentas contables. y apropiada para
importancia relativa Razonabilidad de los nuestros propósitos de
planeada Estados Financieros en auditoría.
Revisiones analíticas su conjunto, en relación
con los asuntos
relevantes por el periodo
de auditoría.
Mayores Selecciones de muestras Verificación de la La información generada
contables a probar. exactitud de la sumatoria y proporcionada por la
Asientos de diario y/o por cuenta, conciliación entidad es integra, exacta
reclasificaciones. con los saldos con los y apropiada para
Movimientos de cuentas Estados Financieros de la nuestros propósitos de
contables. entidad. auditoría.
Conciliaciones Conciliaciones Verificación de la La información generada
bancarias bancarias y revisión de exactitud de la sumatoria y proporcionada por la
partidas conciliatorias. de la conciliación y de entidad es integra, exacta
las partidas y apropiada para
conciliatorias. nuestros propósitos de
auditoría.
Base de Conciliación con saldo Verificación de la La información generada
cuentas por de cuentas por cobrar y exactitud de la sumatoria, y proporcionada por la
cobrar por análisis de la provisión y conciliación con los entidad es integra, exacta
antigüedad para cuentas saldos con los Estados y apropiada para
incobrables. Financieros de la entidad. nuestros propósitos de
auditoría.
117
2120
Listado de Conciliación con saldo Realizar una conciliación La información generada

existencia de de inventarios y de los listados con los y proporcionada por la
inventario selección para la registros de los Estados entidad es integra, exacta
realización de la toma Financieros y determinar y apropiada para
física de inventarios. diferencias en la nuestros propósitos de
conciliación. auditoría.
Detalle de Conciliación con saldo Verificación de la La información generada
cuentas por de cuentas por pagar exactitud de la sumatoria, y proporcionada por la
pagar y conciliación con los entidad es integra, exacta
saldos con los Estados y apropiada para
Financieros de la entidad. nuestros propósitos de
auditoría.
Actas de Revisión para No aplica La información generada
Juntas de determinar y proporcionada por la
Socios transacciones de entidad es integra, exacta
patrimonio y apropiada para
significativas. nuestros propósitos de
auditoría.
118
VP VENTAS PLUS CIA. LTDA
Jardín del Valle, Pje 2D
Telfs: (593 2) 22606-923 3110
Quito - Ecuador
_____________________________________________________________________________
Quito, 25 de julio de 2012
Señores
BANCO DE GUAYAQUIL
Presente.-
Atención: Lucia Murillo
Estimados /as señores/as:
En relación con la auditoría de los estados financieros de VENTAS PLUS CÍA. LTDA., con RUC
No. 1792070538001 por el año que terminó el 31 de diciembre del 2011, por parte de nuestros
auditores independientes, ubicados en la calle Carlos Andrade Marín N49-55 y Abelardo Montalvo
Quito - Ecuador, sírvase confirmar la siguiente información al 31 de diciembre del 2011.
1. Saldo, tipo de cuenta, indicación de si están sujetos a giros por cheques y tipo de interés, de la
siguiente cuenta:
Cuenta corriente 1039934241
Indicar si los saldos confirmados se encuentran restringidos por garantías entregadas a su favor o
por disposiciones legales. Adicionalmente, confirmar si existen otras cuentas bancarias, y
detallarlas con la información indicada anteriormente.
2. Detalle de préstamos, obligaciones por pagar y aceptaciones bancarias que incluya monto,
fechas de préstamo y vencimiento, tipo de interés, fecha del último pago de interés, descripción de
la obligación, prenda, gravámenes, endosantes, otros.
3. Detalle de obligaciones contingentes o eventuales como endosante de documentos y/o como

fiador, que incluya monto, monto del librador, fecha de la letra, vencimiento y observaciones.
4. Detalle de documentos en cobranza, que incluya monto, descripción y fecha de vencimiento.

119
VP VENTAS PLUS CIA. LTDA 3110
Telfs: (593 2) 22606-923
Quito - Ecuador
5. Detalle de depósitos efectuados del 27 al 31 de Diciembre del 2011, y del 1 al 5 de Enero del
2011.
6. Detalle de firmantes autorizados.
7. Detalle de inversiones que incluya montos, tasas de interés, fechas de inicio y vencimiento.
Nota: Sírvase escribir la palabra “Ninguna” en los numerales para los cuales no haya
información.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada al correo electrónica
polalla30@gmail.com, mientras los originales son recibidos por nuestros auditores externos.
Agradecemos por el envío oportuno de esta información.
Atentamente,
Ing. Marco Ordóñez

GERENTE GENERAL
120
Telfs: (593 2) 22606-923 3111
Quito - Ecuador
Julio 30, 2012
Señora
Fanny Maritza Guevara
Rodrigo Salazar OE3-24 y Tnte. Hugo Ortiz
Presente
De mi consideración:
En relación al examen de los estados financieros de VENTAS PLUS CIA.LTDA., realizado por la
firma A&O Auditores Asociados S.A., calle Carlos Andrade Marín N49-55 y Abelardo Montalvo,
Quito - Ecuador, le solicitamos suministrar directamente a ellos la siguiente información con corte
al 31 de diciembre del 2011:
• Un estado detallado de las cantidades adeudadas por ustedes a nosotros en cuenta abierta u otra
forma de deuda.
• Un estado detallado de las cantidades adeudadas a ustedes por nosotros en cuenta abierta u otra
forma de deuda.
• Cualquier garantía colateral por dicha obligación.
• Cualquier mercancía embarcada a ustedes a base de memorando o en consignación.
• Cualquier otra mercancía embarcada a ustedes pero no facturada aún.
• Monto de compras efectuadas por ustedes a nosotros durante el año 2011, desde el 1 de enero
al 31 de diciembre.
• Cualquier otra información que considere de interés para el desarrollo de la Auditoría.
121
Telfs: (593 2) 22606-923
Quito - Ecuador
3111
• Cualquier otra información que consideren importante para el desarrollo de la auditoria.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada al correo
polalla30@gmail.com mientras los originales son recibidos por nuestros auditores externos.
Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
Marco Ordóñez
GERENTE GENERAL
122
Telfs: (593 2) 22606-923 3112
Quito - Ecuador
Julio 30, 2012
Señora
Antonio Francisco Reinoso
Cusubamba O3-58
Presente
forma de deuda.
forma de deuda.
al 31 de diciembre.
123
Telfs: (593 2) 22606-923 3112
Quito - Ecuador
Atentamente,
Marco Ordóñez
GERENTE GENERAL
124
Telfs: (593 2) 22606-923
Quito - Ecuador
3113
Julio 30, 2012
Señor
José Raúl Benalcazar
Antonio Caicedo S3-55
Presente
forma de deuda.
forma de deuda.
al 31 de diciembre.
125
Telfs: (593 2) 22606-923 3113
Quito - Ecuador
Atentamente,
Marco Ordóñez
GERENTE GENERAL
126
Telfs: (593 2) 22606-923 3114
Quito - Ecuador
Julio 30, 2012
Señor
Jorge Rosero
Teodoro Gómez de la Torres y Av. Pedro Vicente Maldonado
Presente
forma de deuda.
forma de deuda.
al 31 de diciembre.
127
Telfs: (593 2) 22606-923 3114
Quito - Ecuador
Atentamente,
Marco Ordóñez
GERENTE GENERAL
128
Telfs: (593 2) 22606-923 3115
Quito - Ecuador
Julio 30, 2012
Señor
Nicolás Molina
Av. Alonso de Angulo y Luis Minacho
Presente
forma de deuda.
forma de deuda.
al 31 de diciembre.
129
Telfs: (593 2) 22606-923
Quito - Ecuador 3115
Atentamente,
Marco Ordóñez
GERENTE GENERAL
130
Telfs: (593 2) 22606-923 3116
Quito - Ecuador
Julio 30, 2012
Señora
Ibeth Vaca Delgado
Noboa y Av. La Ecuatoriana
Presente
forma de deuda.
forma de deuda.
al 31 de diciembre.
Cualquier otra información que consideren importante para el desarrollo de la auditoria.
131
Telfs: (593 2) 22606-923 3116
Quito - Ecuador
Atentamente,
Marco Ordóñez
GERENTE GENERAL
132
Telfs: (593 2) 22606-923 3117
Quito - Ecuador
Agosto 1, 2012
Señores
Dr. Homero López Obando
Diego de Almagro N30-134 y Av. República
Quito
Estimados Señores:
Con motivo de la auditoría de los estados financieros de VENTAS PLUS CIA.LTDA., por el
período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011 realizado por nuestros auditores independientes
la firmaA&O Auditores Asociados S.A., calle Carlos Andrade Marín N49-55 y Abelardo
Montalvo, Quito - Ecuador, nos dirigimos a ustedes a fin de solicitarles se sirvan enviarles un
informe sobre los siguientes aspectos con corte al 31 de diciembre del 2011.
1 Demandas y otros tipos de reclamos existentes
Con relación a toda cuestión administrativa, judicial, extrajudicial o de cualquier otra índole de
la que ustedes tuviesen conocimiento, en la que VENTAS PLUS CIA.LTDA., estuviera
involucrada como actora, demandada o en cualquier otro carácter. El informe que les
solicitamos debería especificar:
a) La naturaleza de la cuestión;
b) Fecha y monto de origen de la demanda o reclamo
c) El estado del asunto al 31 de diciembre del 2011 y a la fecha de la contestación que ustedes
envíen a nuestros auditores;
d) Una evaluación de la probabilidad de un resultado favorable o desfavorable y una
estimación del mismo, o de los importes máximos y mínimos a que dicho resultado pudiera
llegar,
e) Si la suma por cobrar o por pagar deberá hacerse efectiva antes del31 de diciembre del
2011.
133
Telfs: (593 2) 22606-923
Quito - Ecuador
3117
2 Acciones de embargo o inhibiciones
El informe debería especificar las acciones iniciadas o por iniciarse contra VENTAS PLUS
CIA.LTDA.
3 Demandas y otros reclamos potenciales
Solicitamos detallen todas las demandas y otros reclamos de posible materialización que sean de
su conocimiento, suministrando la información solicitada en el punto 1, es decir, naturaleza de
la cuestión y los otros datos enunciados en los apartados b) y e).
4 Honorarios adeudados
El informe deberá indicar el importe de los honorarios adeudados por VENTAS PLUS
CIA.LTDA., a ustedes al 30 de septiembre de 2011 y el concepto por el cual dichos honorarios
se devengaron.
5 Otras cuestiones
Incluir otros aspectos que puedan resultar de interés. Por ejemplo, información específica sobre
ciertas obligaciones contractuales de VENTAS PLUS CIA.LTDA., tales como, garantías de
préstamos otorgados a terceros, indemnizaciones que hayamos otorgado y sobre las cuales
ustedes tuvieran conocimiento.
El informe debería incluir las cuestiones existentes al 31 de diciembre del 2011 y durante el
período transcurrido desde esa fecha hasta la fecha de su respuesta.
134
Telfs: (593 2) 22606-923
Quito - Ecuador
Les solicitamos que específicamente identifiquen la naturaleza y las razones de cualquier limitación
que pudiera afectar la respuesta que ustedes envíen a nuestros auditores.
3117
Este pedido responde exclusivamente, como fue expresado más arriba, al examen de nuestros
estados contables. En consecuencia, mucho estimaremos su cooperación para enviar la respuesta a
la brevedad posible, directamente a nuestros auditores.
Por último, les solicitamos tengan a bien remitirnos una copia de la respuesta enviada por ustedes a
nuestros auditores.
Sin otro particular por el momento, agradezco su amable atención y me suscribo con un atento
saludo.
Atentamente,
Marco Ordóñez
GERENTE GENERAL
135
Telfs: (593 2) 22606-923
Quito - Ecuador
3118
Septiembre 3, 2012
Señores
INDUSTRIAS ALES C.A
Av. Galo Plaza N51-23 y Rafael Bustamante
Teléfono: (593) 2 240 2600
Quito- Ecuador
Estimados señores:
En relación al examen de los estados financieros de VENTAS PLUS CIA. LTDA., realizado por
nuestros auditores independientes la firmaA&O Auditores Asociados S.A., calle Carlos Andrade
Marín N49-55 y Abelardo Montalvo, Quito - Ecuador, solicitamos a ustedes suministrar
directamente a ellos la siguiente información cortada al 31 de diciembre del 2011:
forma de deuda.
forma de deuda.
• Detalle de compras realizadas de VENTAS PLUS CIA LTDA., a INDUSTRIAS ALES C.A.
• Cualquier mercancía embarcada a nosotros a base de memorando o en consignación.
• Cualquier otra mercancía embarcada a nosotros pero no facturada aún.
136
Telfs: (593 2) 22606-923
Quito - Ecuador
• Monto de compras efectuadas a ustedes durante el año 2011, desde el 1 de enero al 31 de

diciembre.
3118
Atentamente,
Marco Ordóñez
GERENTE GENERAL
137
Telfs: (593 2) 22606-923
Quito - Ecuador
3119
Septiembre 3, 2012
Señores
PROCTER & GAMBLE (GILLETTE)
Av. República del Salvador N35-40 y Portugal
Teléfono: (593) 2 2444225
Quito- Ecuador
Estimados señores:
En relación al examen de los estados financieros de VENTAS PLUS CIA. LTDA., realizado por
nuestros auditores independientes la firmaA&O Auditores Asociados S.A., calle Carlos Andrade
Marín N49-55 y Abelardo Montalvo, Quito - Ecuador, solicitamos a ustedes suministrar
directamente a ellos la siguiente información cortada al 31 de diciembre del 2011:
forma de deuda.
forma de deuda.
• Detalle de compras realizadas de VENTAS PLUS CIA LTDA., a PROCTER & GAMBLE
• Cualquier mercancía embarcada a nosotros a base de memorando o en consignación.
• Cualquier otra mercancía embarcada a nosotros pero no facturada aún.

138
Telfs: (593 2) 22606-923
Quito - Ecuador
• Monto de compras efectuadas a ustedes durante el año 2011, desde el 1 de enero al 31 de

diciembre. 3119
Atentamente,
Marco Ordóñez
GERENTE GENERAL
139
3120
RESUMEN DE ACTAS DE JUNTAS DE SOCIOS
Fecha: 30 de marzo del 2011
Orden del día:
1. Conocimiento y aprobacióndel Informe presentado por el Gerente General, relativo al

ejercicio económico del año 2010.
Es aprobado por unanimidad.
2. Conocimiento y aprobacióndel Balance General sus anexos y el Estado de Pérdidas y

Ganancias del Ejercicio Económico del año 2010.
Son aprobados por unanimidad.
3. Conocer y Resolver sobre el resultado arrojado por el Ejercicio Económico 2010

Se resuelve por unanimidad contabilizar el Resultado del ejercicio 2010 en la cuenta
Utilidades Retenidas.
El acta es aprobada por unanimidad y sin ninguna observación.
140
3120
RESUMEN DE ACTAS DE JUNTAS DE SOCIOS
Fecha: 15 de mayo del 2011
Orden del día:
1. Conocimiento y aprobaciónde propuesta de aumento de capital.

El Sr. Marco Ordoñez explica la necesidad de aumentar el capital social de la Compañía
explicando su efecto y solicita a los socios su aprobación y posterior pago. Es aprobado
por unanimidad y se fija el aumento de 15,890 participaciones de US$1 cada una.
El acta es aprobada por unanimidad y sin ninguna observación.
141
CÉDULA RESUMEN DE CAJA Y EQUIVALENTES
5110
Ve ntas Plus Cía. Ltda.
De talle de Efe ctivo y Equivalente s
Al 31 de diciembre de l 2011 (en US dólares)
{a}
Saldo al Saldo al
Código Cuenta 31.Dic.11 Re f. 31.Dic.10 Re f.
1.1.1.1. Bancos 5,930 2,229

TB Total - Efe ctivo 5,930 2,229
Cruce con Estados Financie ros 5,930 ! 2,229 !
Cruce con Análisis 5,930 !! 2,229 !!
142
Marcas de auditoría
5110
{a} Información procesada de los estados fianancieros de la compañía

proporcionados por Marcelo Guerrero (Contador)
! Cruce con Estados Financieros de Ventas Plus Cía. Ltda. (2110)
!! Cruce con Cédula de Análisis de Caja y Equivalentes (5130)
143
Ve ntas Plus Cía. Ltda. 5130
De talle de Efe ctivo y Equivalente s
Al 31 de dicie mbre de l 2011 (en US dólare s)
{a}
Saldo al > IRD Saldo al

Código De scripción 31-De c-11 Re f. Variación 31-Dec-10 Ref.
1.1.1.1.01.01 Banco de Guayaquil 5,930 3,701 2,229
Total e fectivo 5,930 !! A 2,229 !!
144
CÉDULA DE ANÁLISIS DE CAJA Y EQUIVALENTES
5130
Resumen de Conciliaciones
{b}
(-)
Cuenta No. Cta. Saldo Sg. Estado Chques Girados y Saldo Sg. Libros al Saldo Sg.
Contable Banco Bancaria de Cuenta Ref. No cobrados 31.Dec.11 Re f. Ref. Dife rencia Confirmación
{c}
1.1.1.1.01.01 Guayaquil 1039934241 6,089 (459) {d} 5,630 3110 - 6,089
Total 6,089 (459) B 5,630 A
Proce dimie nto de Revisión: Al 31 de Diciembre del 2011 se solicitaron las conciliaciones bancarias para determinar si existen
partidas conciliatorias que suman y restan, se realizó un análisis de las partidas conciliatorias así como el respectivo análisis de
antigüedad de los cheques girados a fin de identificar si superan la vigencia de Ley de Cheques.
Conclusión: Al 31 de Diciembre del 2011, en base a los procedimientos de revisión realizados se puede concluir que el saldo de la
cuenta se presenta razonablemente.
145
CÉDULA DE ANÁLISIS DE CAJA Y EQUIVALENTES
5130
Analis is de Che que s y Cobros pos te riore s
Al 31-Dic-11 (e n US dólare s )
{e }
Fecha Validada
Fecha # Doc Descripción Valor Fecha cheque entrega a entrega a
cliente cliente
29/12/2011 2192 CHEQUE No. 002192 316 29/12/2011 29/12/2011
29/12/2011 2193 CHEQUE No. 002193 144 29/12/2011 29/12/2011
Total Che que s Girados y no Cobrados al 31.dic.11 459 B
Le y de Che que s : Art 58: El girado puede pagar un cheque aun después de expirar los plazos establecidos en el Art 25 y dentro de los trece meses (390 días)
posteriores a la fecha de su emisión.
Proce dimie nto de Re vis ión: Al 31 de Diciembre del 2011 se solicitaron las conciliaciones bancarias para determinar si existen partidas conciliatorias que
suman y restan. Adicionalmente se realizó un análisis de antigüedad de los cheques girados a fin de identificar si superan la vigencia de Ley de Cheques.
Por otra parte se realizó selección para desembolsos posteriores y verificar que los cheques se hayan entregado a tiempo.
Conclusión: Al 31 de Diciembre 2011, en base a los procedimientos de revisión realizados se puede concluir que el saldo de la cuenta se presenta
razonablemente.
146
5130
{a} Detalle elaborado con los Estados Financieros de la Compañía con corte al
31.Dec.11
Fuente: Marcelo Guerrero (Contador)
{b} Información procesada de las conciliaciones bancarias de la Compañia

proporcionado por Augusto Cóndor (Asistente de Contabilidad)
{c} Se verificó el estado de cuenta bancario físico
{d} Se verificó las partidas conciliatorias de la compañia y su antinguiedad es

de un mes salvo por una partida de US$13 que tienen una antiguedad de 3
meses pero se considera un valor inmaterial.
{e } Información procesada de las conciliaciones bancarias de la compañía.
!! Cruce con Cédula resúmen de Caja y Equivalentes (5110 )
A Cruce entre saldós de análisis
B Cruce entre saldós de análisis
147
CÉDULA RESUMEN DE CUENTAS POR COBRAR
5210
5110
Detalle de Cuentas por cobrar
{a}
Saldo al Saldo al
Código Cuenta 31.Dic.11 Ref. 31.Dic.10 Ref.
1.1.2.3. Cuentas por cobrar comerciales 38,281 4,097

TB Total - Cuentas por cobrar comerciales 38,281 4,097
Cruce con Estados Financieros 38,281 ! 4,097 !
148

! Cruce con Estados Financieros de Ventas Plus Cía. Ltda. (2110 )
!! Cruce con Cédula de Análisis de Otras cuentas por cobrar (5230 )
149
CÉDULA DE ANÁLISIS DE CUENTAS POR COBRAR

De talle de Cue ntas por cobrar
Al 31 de dicie mbre de l 2011 (e n US dólare s )
{a}
Saldo al
Código De s cripción 31-De c-11
1.1.2.3.01 Sevilla Monica 1,266

1.1.2.3.02 Lopez Segovia Erika Cristina 41
1.1.2.3.03 Cevallos Mena Carlos Alberto 1,878
1.1.2.3.04 Coral Machado Oswaldo David 6
1.1.2.3.05 Mangui Said 1,634
1.1.2.3.06 Guevara Fanny Maritza 3,241 *
1.1.2.3.09 Sandoval Pitarque Maria De Lourdes 4
1.1.2.3.10 Reinoso Reinoso Antonio Francisco Jose 6,332 *
1.1.2.3.11 Benalcazar Benalcazar Jose Raul 3,319 *
1.1.2.3.12 Rosero Jorge 3,375 *
1.1.2.3.14 Molina Albuja Nicolas Augusto 4,164 *
1.1.2.3.15 Perez Ana Cristina 1,507
1.1.2.3.16 Salazar Eugenio Susana Veronica 68
1.1.2.3.17 Mantilla Batlle Carlos Antonio 1,350
1.1.2.3.18 Palacios Guerrero Alfonso Nicolas 1,533
1.1.2.3.20 Hurtado Vera Carlos Fernando 1,197
1.1.2.3.21 Vaca Delgado Ibeth Alexandra 4,942 *
1.1.2.3.22 Velalcazar Rocha Nelson Ruben 505
1.1.2.3.22 Michelena Ayala Francisco Javier 149
1.1.2.3.23 Chujon Sam Javier 117
1.1.2.3.26 Espinel Medina Victor Hugo 561
1.1.2.3.28 Roman Aguilar Freddy Manuel 622
1.1.2.3.31 Ayerve Rosas Jorge Alfonso 470
Total Cue ntas por Cobrar Come rciale s 38,281 !!
150
CÉDULA DE ANÁLISIS DE CUENTAS POR COBRAR
5230
Cruce de confirmaciones
Al 31 de diciembre del 2011 (en US dólares)
{b}
Saldo al Saldo
Código Nombre Ref. 31-Dec-11 Diferencia Confirmado
1.1.2.3.06 Guevara Fanny Maritza 3111 3,241 - 3,241

1.1.2.3.10 Reinoso Reinoso Antonio Francisco Jose 3112 6,332 (2) 6,330
1.1.2.3.11 Benalcazar Benalcazar Jose Raul 3113 3,319 - 3,319
1.1.2.3.12 Rosero Jorge 3114 3,375 - 3,375
1.1.2.3.14 Molina Albuja Nicolas Augusto 3115 4,164 (1) 4,163
1.1.2.3.21 Vaca Delgado Ibeth Alexandra 3116 4,942 - 4,942
Total Analizado A 25,372
Procedimiento de Revisión: Al 31 de Diciembre del 2011 se realizaron confirmaciones a los 6

principales clientes y se procedió a cruzar dicho saldo con el saldo registrado en libros por la Compañía.
Conclusión: Al 31 de Diciembre del 2011, en base a los procedimientos de revisión realizados se puede
concluir que el saldo de la cuenta se presenta razonablemente.
151
Análisis de antigüedad de cartera
5230 1/2
Al 31-Dic-11 (en U.S. Dólares)
{c} 31/12/2011
C la s if ic a c ió n
F e c ha
s e g ún Días
N o m b re F a c t u ra F e c ha v e n c im ie n t S a ld o
in d a g a c ió n a n t ig ü e d a d
o
A d m in is t ra c ió n
R o s e ro J o rge '00100100001651 8-J ul-11 7-Aug-11 R e c upe ra ble 146 625 (4 )
C e va llo s M e na C a rlo s Albe rto '00100100001654 2-S e p-11 2-Oc t-11 R e c upe ra ble 90 1,417 (3 )
Gue va ra F a nny M a ritza '00100100001657 2-S e p-11 2-Oc t-11 R e c upe ra ble 90 121 (3 )
Gue va ra F a nny M a ritza '00100100001660 2-S e p-11 2-Oc t-11 R e c upe ra ble 90 3,061 (3 )
M a ntilla B a tlle C a rlo s Anto nio '00100100001666 3-S e p-11 3-Oc t-11 R e c upe ra ble 89 997 (3 )
M o lina Albuja Nic o la s Augus to '00100100001669 6-S e p-11 6-Oc t-11 R e c upe ra ble 86 1,600 (3 )
M o lina Albuja Nic o la s Augus to '00100100001672 6-S e p-11 6-Oc t-11 R e c upe ra ble 86 9 (3 )
P a la c io s Gue rre ro Alfo ns o Nic o la'00100100001675
s 7-S e p-11 7-Oc t-11 R e c upe ra ble 85 355 (3 )
P e re z Ana C ris tina '00100100001678 7-S e p-11 7-Oc t-11 R e c upe ra ble 85 1,101 (3 )
R o m a n Aguila r F re ddy M a nue l '00100100001681 8-S e p-11 8-Oc t-11 R e c upe ra ble 84 182 (3 )
R o m a n Aguila r F re ddy M a nue l '00100100001684 8-S e p-11 8-Oc t-11 R e c upe ra ble 84 2 (3 )
R o s e ro J o rge '00100100001687 8-S e p-11 8-Oc t-11 R e c upe ra ble 84 1,485 (3 )
Va c a De lga do Ibe th Ale xa ndra '00100100001690 8-S e p-11 8-Oc t-11 R e c upe ra ble 84 178 (3 )
Va c a De lga do Ibe th Ale xa ndra '00100100001693 9-S e p-11 9-Oc t-11 R e c upe ra ble 83 4,643 (3 )
Ve la lc a za r R o c ha Ne ls o n R ube n '00100100001696 9-S e p-11 9-Oc t-11 R e c upe ra ble 83 188 (3 )
Aye rve R o s a s J o rge Alfo ns o '00100100001702 16-S e p-11 16-Oc t-11 R e c upe ra ble 76 332 (3 )
B e na lc a za r B e na lc a za r J o s e R a ul'00100100001705 16-S e p-11 16-Oc t-11 R e c upe ra ble 76 30 (3 )
C e va llo s M e na C a rlo s Albe rto '00100100001708 17-S e p-11 17-Oc t-11 R e c upe ra ble 75 18 (3 )
Es pine l M e dina Vic to r Hugo '00100100001711 17-S e p-11 17-Oc t-11 R e c upe ra ble 75 16 (3 )
Hurta do Ve ra C a rlo s F e rna ndo '00100100001717 17-S e p-11 17-Oc t-11 R e c upe ra ble 75 24 (3 )
Hurta do Ve ra C a rlo s F e rna ndo '00100100001720 17-S e p-11 17-Oc t-11 R e c upe ra ble 75 19 (3 )
M ic he le na Aya la F ra nc is c o J a vie r'00100100001723 21-S e p-11 21-Oc t-11 R e c upe ra ble 71 149 (3 )
M o lina Albuja Nic o la s Augus to '00100100001726 21-S e p-11 21-Oc t-11 R e c upe ra ble 71 599 (3 )
M o lina Albuja Nic o la s Augus to '00100100001729 21-S e p-11 21-Oc t-11 R e c upe ra ble 71 1,956 (3 )
Aye rve R o s a s J o rge Alfo ns o '00100100001735 1-Oc t-11 31-Oc t-11 R e c upe ra ble 61 109 (3 )
B e na lc a za r B e na lc a za r J o s e R a ul'00100100001738 1-Oc t-11 31-Oc t-11 R e c upe ra ble 61 299 (3 )
C e va llo s M e na C a rlo s Albe rto '00100100001741 2-Oc t-11 1-No v-11 R e c upe ra ble 60 443 (3 )
Es pine l M e dina Vic to r Hugo '00100100001744 2-Oc t-11 1-No v-11 R e c upe ra ble 60 546 (3 )
Hurta do Ve ra C a rlo s F e rna ndo '00100100001747 2-Oc t-11 1-No v-11 R e c upe ra ble 60 1,153 (3 )
M a ngui S a id '00100100001750 3-Oc t-11 2-No v-11 R e c upe ra ble 59 479 (3 )
M a ngui S a id '00100100001753 3-Oc t-11 2-No v-11 R e c upe ra ble 59 1,155 (3 )
M a ntilla B a tlle C a rlo s Anto nio '00100100001756 3-Oc t-11 2-No v-11 R e c upe ra ble 59 353 (3 )
P e re z Ana C ris tina '00100100001759 8-Oc t-11 7-No v-11 R e c upe ra ble 54 405 (3 )
R o m a n Aguila r F re ddy M a nue l '00100100001762 8-Oc t-11 7-No v-11 R e c upe ra ble 54 438 (3 )
R o s e ro J o rge '00100100001765 8-Oc t-11 7-No v-11 R e c upe ra ble 54 1,264 (3 )
Va c a De lga do Ibe th Ale xa ndra '00100100001768 9-Oc t-11 8-No v-11 R e c upe ra ble 53 21 (3 )
Va c a De lga do Ibe th Ale xa ndra '00100100001771 24-Oc t-11 23-No v-11 R e c upe ra ble 38 99 (3 )
B e na lc a za r B e na lc a za r J o s e R a ul'00100100001774 31-Oc t-11 30-No v-11 R e c upe ra ble 31 2,399 (3 )
B e na lc a za r B e na lc a za r J o s e R a ul'00100100001777 31-Oc t-11 30-No v-11 R e c upe ra ble 31 318 (3 )
P a la c io s Gue rre ro Alfo ns o Nic o la'00100100001780
s 5-No v-11 5-De c -11 R e c upe ra ble 26 1,177 (2 )
B e na lc a za r B e na lc a za r J o s e R a ul'00100100001783 15-No v-11 15-De c -11 R e c upe ra ble 16 272 (2 )
C o ra l M a c ha do Os wa ldo Da vid '00100100001786 16-No v-11 16-De c -11 R e c upe ra ble 15 6 (2 )
Aye rve R o s a s J o rge Alfo ns o '00100100001789 30-No v-11 30-De c -11 R e c upe ra ble 1 30 (2 )
C hujo n S a m J a vie r '00100100001792 1-De c -11 31-De c -11 R e c upe ra ble 0 117 ( 1)
Lo pe z S e go via Erika C ris tina '00100100001795 1-De c -11 31-De c -11 R e c upe ra ble 0 41 ( 1)
R e ino s o R e ino s o Anto nio F ra nc is'00100100001798
co Jos e 7-De c -11 6-J a n-12 R e c upe ra ble 0 6,332 ( 1)
S a la za r Euge nio S us a na Ve ro nic a '00100100001801 7-De c -11 6-J a n-12 R e c upe ra ble 0 68 ( 1)
S a ndo va l P ita rque M a ria De Lo urde
'00100100001804
s 7-De c -11 6-J a n-12 R e c upe ra ble 0 4 ( 1)
S e villa M o nic a '00100100001807 7-De c -11 6-J a n-12 R e c upe ra ble 0 1,266 ( 1)
T o t a l c a rt e ra a l 3 1- D ic - 11 3 8 ,2 8 2
152
Anális is de antigüedad de cartera
5230 2/2
Al 31-Dic-11 (en U.S. Dólares )
An ál i si s por an ti güe dad de carte ra

P or vencer 7,829 20% (1)
De 1 a 30 días 1,486 4% (2)
De 31 a 90 días 28,342 74% (3)
Mayor que 91 días 625 2% (4)
An ál i si s de re cu pe rabi i dad de carte ra

Recuperable 38,282 100%
No recuperable - 0%
Provi si ón cal cu l ada

Cart era no recuperable -
P orcent aje de provisión 100%
Provi si ón al 31-Di c-11 -
Proce di m i e n to:
- Se solicit ó el det alle de cart era y Se calculó la ant igüedad de cart era.
- Se indagó a la administ ración acerca de la recuperabilidad de cart era y la t endencia present ada en años ant eriores.
C on cl u si ón :
Después de efect uar el análisis de ant igüedad de cart era, se llegó a la conclusión de que el saldo de la cuent a se encuent ra razonablement e
present ada
153
5230
31.Dec.11
{b} Información procesada de las confirmaciones enviadas d los clientes mas

importantes
{c} Detalle proporcionado por Marcelo Guerrero (Contador)
A Cruce de saldos entre análisis
!! Cruce con Cédula Resumen de otras cuentas por cobrar (5210 )
154
CÉDULA RESUMEN DE INVENTARIOS
5210
5110
5310
Detalle de Inventarios
Al 31 de dicie mbre del 2011 (e n US dólares)
{a}
Saldo al Saldo al
Código Cue nta 31.Dic.11 Ref. 31.Dic.10 Re f.
1.1.3.01 Mercaderías 40,567 3,780

TB Total - Mercaderías 40,567 3,780
Cruce con Análisis (20,994) !! (20,158) !!
155
5310

!! Cruce con Cédula de Análisis de Inventarios (5330)
156
CÉDULA DE INVENTARIOS
5330
Detalle de Inventarios
Al 31 de diciembre de l 2011 (e n US dólares)
{a}

Código Cuenta Ref. 31-De c-11 Variación Ref. 31-Dec-10 Ref.
1.1.3.01 Mercaderías 40,567 A (36,787) {b} 3,780
Total Inventarios 40,567 !! 3,780 !!
157
5330
31.Dec.11
{b} Debido a que la Compañía en el año alcanzó un acuerdo con Ales para ser
su distribuidor en un sector del sur de Quito aumento considerablemente
sus operaciones generando mayores ventas y por ende un mayor stock.
!! Cruce con Cédula Resumen de Inventarios (5310)
A Cruce con Cédula de Análisis de Inventarios (5350) y con Listado de

Inventarios (5360)
158
5340
Memo
Date: 30/Dic/2011
To: Humberto Espinoza
From: Paula Olalla
Subject: Inventarios – Ventas Plus Cía. Ltda.
El día Viernes 30 de Diciembre de 2011 a partir de las 9h30 se realizó la toma física de inventarios
en las bodegas correspondientes a la totalidad de inventarios ubicados en las instalaciones de
Ventas Plus Cía. Ltda. en el sector del Valle de los Chillos.
Al llegar a las instalaciones de la compañía, Magdalena Valenzuela responsable del inventario nos
proporcionó una copia del listado de los ítems a contarse, además nos indicó que el conteo se
realizaría sobre el 100% de los ítems existentes en la bodega.
Previo al inicio del conteo se realizó el corte documentario con los siguientes documentos, (Anexo
A):
Ingresos:
Ingreso de Bodega: Documento utilizado para realizar los ingresos de los ítems a la bodega.
Egresos:
159
5340
Egreso de Bodega: Documento utilizado para el egreso de mercadería desde la bodega hacia los
clientes.
El responsable de la custodia de esta bodega es Magdalena Valenzuela, quien nos acompañó en el

desarrollo de la toma física, cabe indicar que la única persona que posee las llaves y está autorizada
para acceder a esta bodega es precisamente Magdalena Valenzuela.
Al ingresar a la bodega pudimos observar que los ítems no se encontraban organizados en perchas
claramente identificadas dificultando la toma física.
Los ítems fueron contados uno por uno por parte de Magdalena Valenzuela bajo la supervisión de
Marcelo Guerrero.
Es necesario indicar que por tratarse de un inventario pequeño y ya que disponíamos del tiempo
suficiente no tomamos muestra y realizamos la verificación del 100% del inventario como se puede
evidenciar en el acta de toma física adjunta. (Anexo B).
El inventario concluyó a las 2:30 p.m., no encontrándose diferencias entre los ítems contados y los
existentes en el listado emitido para el conteo.
Al finalizar el conteo Magdalena Valenzuela emitió tres actas de la toma física las cuales fueron
firmadas por Marcelo Guerrero (Contador), Magdalena Valenzuela (Responsable del Inventario) y
por Paula Olalla de quien realizó la toma física (Auditor Externo), cada uno de los firmantes
recibió una copia de este documento. (Anexo B)
Se revisaron fechas de caducidad y estado de la mercadería sin encontrar ningún inventario

caducado ni obsoleto.
Observaciones:
160
5340
Las seguridades con que cuenta la bodega son:
• Magdalena Valenzuela es la única persona autorizada para ingresar a esta bodega y es el único
que posee las llaves de acceso a la misma.
f. ____________________________
Paula Olalla
161
ANEXO A

TOMA FÍSICA AL 30 DE DICIEMBRE DEL 2011
CORTE DOCUMENTARIO
ÚLTIMOS DOCUMENTOS UTILIZADOS
COMPROBANTE DE INGRESO: No.

1154
1155
1156
COMPROBANTE DE EGRESO: No.

1823
1824
1825
DOCUMENTOS SIN UTILIZAR
COMPROBANTE DE INGRESO: No.

1157
1158
1159
COMPROBANTE DE EGRESO: No.

1826
1827
1828
Marcelo Guerrero - Contador NOMBRE - Responsable de Bodega
Paula Olalla - Auditora Externa
162
5340
ANEXO B

Se gún
CODIGO NOMBRE Existe ncia Dife re ncia
toma física
1331 ACEITE ALESOL NAT.VIT.S.BOT. 390ML X 30 5665 0 5665
1368 ACEITE ALESOL ACHIOTE BOT. 390 ML 6788 0 6788
1381 MANTE LR BLOQ. 15KGS 13 0 13
1390 ACEITE DUQUE DE ALBA GIRASOL 390ML X30 3665 0 3665
1410 MANTE TC BALDE 15 KG 4 0 4
500 SUPERFUNDA PROMOC.COMB 1 3 0 3
1001 ACEITE DC BID 20 LTS 2 0 2
1005 ACEITE ALESOL FUN 1 LT 12X1 3506 0 3506
1008 MANTE TC FUN 500 GRS 24X1 436 0 436
1063 ACEITE ALESOL ACHIOTE BOT 200 CC 201 0 201
1070 MANTE PANIF BLOQ 15 KGS 23 0 23
1071 MARGA ALESINA S BLOQ 50 KGS 13 0 13
1096 MANTE PANIF BLOQ 50 KGS 20 0 20
1113 ACEITE DUQUE DE ALBA 900 +MARUCHA 44 0 44
1161 MANTE TC BLOQ 3KG 9 0 9
1168 MANT LR BAL 3KG X8 X1 74 0 74
1204 MANTE TC TARRINA 500GR 180 0 180
1205 MANTE LR TARRI 500GR 315 0 315
1260 ACEITE RESQUISITO SIERRA FUNDA 480ML X 18 21 0 21
1265 ACEITE RESQUISITO 240ML X30 169 0 169
1270 ACEITE RESQUISITO BIDON 20 LTS 35 0 35
1296 ACEITE DC BOTEL 1.8 LIT X6 1 0 1
1356 GILLETTE X-DRY SPORT ARTICICE 17 0 17
1359 VENUS DESECHABLE OCEAN 2PZ X12 7 0 7
1406 GIL MAQUIN PBA 3 MUJER X2 23 0 23
1408 GIL DESOD AER 3X P RUSH 150ML 24 0 24
1415 GILLETTE INV SOL SOFT COMFORT 50GR 42 0 42
1416 GILLETTE INV SOLID AP SPORT 50GR 30 0 30
1014 GIL HOJA SUPERTHIN X5 18 0 18
1020 GIL BUNND PBA ULTRAGRIP + 4 PBA 34 0 34
1146 GIL MAQUI PBA 3 HOJAS HOMBRE X1 X10 X12 71 0 71
1147 GIL DESO GEL COOL WAVE X12 26 0 26
1160 GIL DESO GEL ARTIC ICE X1 X12 22 0 22
1169 GIL MAQUI PBA PERMASHAR X24 X24 148 0 148
1195 GIL GEL SENSITIVE PARA AFEITAR 200MLX12 18 0 18
1050 JABON MAQ X 100 9341 0 9341
1052 JABON LIMON X 60 665 0 665
1053 JABON BEBE PAQ 48X1 560 0 560
1055 JABON SUPER ALES LAVANDA 48X1 1086 0 1086
1057 JABON SUPER ALES ALOE VERA 48X1 1137 0 1137
1059 JABON SUPER ALES ENERGIA FLORAL 24X2 24 0 24
1245 JABON MAQUI LIMPIE PROFUN X48 1323 0 1323
1269 JABON MAQUI PAQ X4 X16 354 0 354
1276 JABON MAQ. ALES SUAVISANTE 48X1 7125 0 7125
1343 FAB FUN DET BEBE 4000 GR X 4 34 0 34
163
ANEXO B
5340
Se gún
toma física
1391 FAB FUN DET BEBE 2000 X6 72 0 72
1421 FAB BEBE 360GRX30 186 0 186
1023 FAB FUN DET BEBE 1000 GR X12 ACTIB 137 0 137
1031 FAB FUN DET FLORAL 200 GR X50 ACTI 108 0 108
1032 NAT FUN DET FAB SABILA 400 GR X30 340 0 340
1120 FAB FUN DET LIMON 2000GR X6 ACTIB 36 0 36
1122 FAB FUN DET MANZANA 1000GR X12 ACTIB 54 0 54
1123 FAB FUN DET MANZANA 400GR X30 ACTIB 161 0 161
1124 FAB FUN DET LIMON 100GR X100 ACTIB 95 0 95
1125 FAB FUN DET SABILA 1000GR X12 ACTIB 122 0 122
1127 FAB NAT DET FUN SABILA 4000 GR X4 11 0 11
1131 FAB LIMON 360GR X 30 IT 379 0 379
1299 FAB NAT DET FUND CON SUAV 1000GR 9 0 9
1039 PAN BOTEL SH CON CAI 200 ML X12 136 0 136
1041 PAN DISPL CPP RIZ DEF 10 ML X24X24 29 0 29
1043 H&S DISPL SH PRE CAI 10 ML X24X24 102 0 102
1046 H&S DISPL SH CAFE PROT CAI 10 ML X24X24 384 0 384
1047 PAN DISPL SH 2/1 RI DE 10 ML X24X2 24 0 24
1064 PAN BOTEL AC RESTAU 400 ML X12 21 0 21
1066 PAN BOTEL AC LIS EXT 400 ML X12 34 0 34
1112 PANTENE CPP CONTROL CAIDA 300MLX12 94 0 94
1115 PAN BOTEL SH RESTAU PRO 400ML X12 77 0 77
1116 PAN BOTEL SH CON CAI 400ML X12 85 0 85
1117 PAN BOTEL SH LIS EXT 400ML X12 123 0 123
1118 PAN BOTEL SH RIZ DEFI 400ML X12 12 0 12
1136 PAN BOTEL CPP LIS EXT 300ML X12 14 0 14
1137 PAN BOTEL CPP RIZ DEF 300 ML X12 27 0 27
1143 H&S RELAX 400ML X12 122 0 122
1144 H&S RELAX 200ML X12 38 0 38
1149 H&S RELAX 10 ML X24 316 0 316
1150 PAN SH NATU HIDRA BALAN 10ML 1 0 1
1157 PANT SH NAT HIDRA BALAN 400ML X1 X12 19 0 19
1165 H&S ACON LIM REN 400ML X12 30 0 30
1166 H&S ACON RELAX 400ML X12 30 0 30
1170 HER BOTEL SH PROLONG 355ML X12 29 0 29
1184 HER AC ALBOROTALOS 300ML X 12 14 0 14
1185 HER ESS SH ALBOROTALOS 300ML X 12 24 0 24
1213 H&S SH BOTEL CIT FRE 200ML X12 8 0 8
1214 H&S SH BOTEL SENS ALOE 200ML X 12 10 0 10
1216 H&S SH BOTEL ACC HUM 200ML X12 11 0 11
1217 PAN SH BOTEL RIZ DEF 200ML X12 125 0 125
1218 PAN BOTEL 2-1 CLASSIC CARE 200ML X12 65 0 65
1219 PAN SH BOTEL 2-1 CLASSIC CARE 400ML X12 31 0 31
164
ANEXO B
5340
Se gún
toma física
1220 PAN 2-1 LIS SED 200ML X12 93 0 93
1221 PAN 2-1LIS SED 400ML X12 32 0 32
1223 HERB ESS AC PARALISALOS 300ML 12 0 12
1225 HER ESS AC PROLONG 300ML X12 31 0 31
1226 HER ESS MOUSSE ALBOROTA 227G X12 30 0 30
1228 PAN 2EN1 CLASSIC CARE 10ML X 24 X24 113 0 113
1236 PAN AC CON CAI 400ML X 12 11 0 11
1237 H&S SH BOTEL PRO CAI 700ML X10 15 0 15
1257 H&S LIM RENO 700ML X10 12 0 12
1271 H&S BOTEL RELAX 700ML X10 16 0 16
1272 H&S BOTEL ACC HUM 700ML X10 40 0 40
1273 H&S BOTEL PRE CAI 700ML X10 8 0 8
1293 H&S SH BOTEL MENTOL REFRESCANTE 400ML X12 44 0 44
1294 H&S SH BOTEL MANZANA FRESH 200ML X12 33 0 33
1298 HER ES AC ADI COL 300ML X12 8 0 8
1303 H&S SH BOTEL MANZANA FRESH 400ML X12 29 0 29
1304 PAN BOTEL AC RESTAURA 200ML X12 107 0 107
1305 PAN BOTEL AC RIZ DEF 200ML X12 14 0 14
1306 PAN BOTEL AC FUS NATU HIDRA 200ML X12 13 0 13
1311 H&S AC BOTEL CON CAI 400ML X12 24 0 24
1312 H&S AC MANZANA FRESH 400ML X12 12 0 12
1315 H&S DISPL SH MANZ FRESH 10ML X24X24 16 0 16
1317 H&S SH MENTOL REFRESCANTE 200ML X12 78 0 78
1322 PANTENE AMP TRATAMIENTO 15MLX3X6 10 0 10
Marce lo Gue rre ro - Contador
NOMBRE - Re sponsable de Bode ga
Paula Olalla - Auditora Exte rna
165
5350

MOVIMIENTO DE INVENTARIOS
AL 31-DIC-11 (en US$ Dólares)
{a}
Saldo al 31-Dic-10 3,780

Adiciones 957,903 X
Consumos (921,116) Y
Saldo al 31-Dic-11 40,567 A
Procedimiento:
En base a los mayores contables se realizó el movimiento

del año de inventarios, de las adiciones se realizó
confirmaciones a sus dos proveedores y se cruzó el monto
de consumos con el Costo de Ventas.
Conclusión:
Después del análisis se puede concluir en que la cuenta se
encuentra razonablemente presentada.
166
ANÁLISIS DE ADICIONES 5350
AL 31-DIC-11 (e n US$ Dólare s)
Saldo de compras 2011 según

Provee dore s REF.
confirmación
Ales 6131 736,893
Gillette 6132 184,223
Saldo al 31-Dic-11 921,116 X
Proce dimie nto:

Se realizaron confirmaciones a proveedores solicitando el saldo de compras y cuentas por
pagar, se cruzó el valor confirmado con libros
Conclusión:
Después del análisis se puede concluir en que la cuenta se encuentra razonablemente
presentada.
167
5350
{a} Detalle elaborado con los mayores contables proporcionados por Marcelo
Guerrero (Contador)
A Cruce con cédula de inventarios (5330)
X Cruce de Saldos de Adiciones de Inventarios con Análisis de Adiciones
Y Cruce de saldo de consumos con Costo de Ventas (8230)
168
LISTADO DE INVENTARIOS 5360
AL 31-DIC-11 (en US$ Dólare s)
Fe cha Costo
CODIGO NOMBRE Tipo Cantidad Costo Total
compra Unitario
1331 ACEITE ALESOL NAT.VIT.S.BOT. 390ML X 30 Aceites 15-Jan-14 5665 0.73 4,128.65
1368 ACEITE ALESOL ACHIOTE BOT. 390 ML Aceites 08-Nov-13 6788 0.13 898.66
1381 MANTE LR BLOQ. 15KGS Manteca 18-Jan-14 13 21.69 281.95
1390 ACEITE DUQUE DE ALBA GIRASOL 390ML X30 Aceites 09-Oct-13 3665 0.99 3,639.97
1410 MANTE TC BALDE 15 KG Manteca 23-Oct-13 4 23.86 95.46
500 SUPERFUNDA PROMOC.COMB 1 Manteca 25-Oct-13 3 16.06 48.18
1001 ACEITE DC BID 20 LTS Aceites 15-Jan-14 2 30.84 61.68
1005 ACEITE ALESOL FUN 1 LT 12X1 Aceites 18-Jan-14 3506 1.50 5,244.84
1008 MANTE TC FUN 500 GRS 24X1 Manteca 18-Jan-14 436 0.79 343.43
1063 ACEITE ALESOL ACHIOTE BOT 200 CC Aceites 16-Jan-14 201 0.69 139.48
1070 MANTE PANIF BLOQ 15 KGS Manteca 18-Jan-14 23 21.34 490.84
1071 MARGA ALESINA S BLOQ 50 KGS Aceites 20-Jan-14 13 70.00 910.05
1096 MANTE PANIF BLOQ 50 KGS Manteca 20-Jan-14 20 69.85 1,397.08
1113 ACEITE DUQUE DE ALBA 900 +MARUCHA Aceites 20-Dec-13 44 2.07 90.87
1161 MANTE TC BLOQ 3KG Manteca 18-Jan-14 9 4.41 39.72
1168 MANT LR BAL 3KG X8 X1 Manteca 18-Jan-14 74 4.99 369.18
1204 MANTE TC TARRINA 500GR Manteca 18-Jan-14 180 0.82 148.13
1205 MANTE LR TARRI 500GR Manteca 18-Jan-14 315 0.87 273.03
1260 ACEITE RESQUISITO SIERRA FUNDA 480ML X 18 Aceites 13-Jan-14 21 0.75 15.76
1265 ACEITE RESQUISITO 240ML X30 Aceites 13-Jan-14 169 0.40 68.29
1270 ACEITE RESQUISITO BIDON 20 LTS Aceites 18-Jan-14 35 26.95 943.42
1296 ACEITE DC BOTEL 1.8 LIT X6 Aceites 09-May-13 1 3.25 3.25
1356 GILLETTE X-DRY SPORT ARTICICE Afeitadoras 05-Nov-13 17 3.01 51.16
1359 VENUS DESECHABLE OCEAN 2PZ X12 Afeitadoras 21-May-13 7 3.16 22.15
1406 GIL MAQUIN PBA 3 MUJER X2 Afeitadoras 27-Sep-13 23 2.19 50.36
1408 GIL DESOD AER 3X P RUSH 150ML Desodorante 04-Nov-13 24 1.26 30.22
1415 GILLETTE INV SOL SOFT COMFORT 50GR Afeitadoras 15-Jan-14 42 2.38 100.14
1416 GILLETTE INV SOLID AP SPORT 50GR Afeitadoras 27-Nov-13 30 2.38 71.53
1014 GIL HOJA SUPERTHIN X5 Afeitadoras 15-Jan-14 18 15.22 273.97
1020 GIL BUNND PBA ULTRAGRIP + 4 PBA Afeitadoras 18-Jan-14 34 17.44 593.00
1146 GIL MAQUI PBA 3 HOJAS HOMBRE X1 X10 X12 Afeitadoras 15-Jan-14 71 9.18 651.96
1147 GIL DESO GEL COOL WAVE X12 Desodorante 15-Jan-14 26 3.30 85.90
1160 GIL DESO GEL ARTIC ICE X1 X12 Desodorante 15-Jan-14 22 3.30 72.49
1169 GIL MAQUI PBA PERMASHAR X24 X24 Afeitadoras 15-Nov-13 148 6.40 947.90
1195 GIL GEL SENSITIVE PARA AFEITAR 200MLX12 Afeitadoras 23-Sep-13 18 4.23 76.18
1050 JABON MAQ X 100 Jabón 15-Jan-14 9341 0.27 2,540.94
1052 JABON LIMON X 60 Jabón 27-Dec-13 665 0.27 181.30
1053 JABON BEBE PAQ 48X1 Jabón 13-Jan-14 560 0.38 215.07
1055 JABON SUPER ALES LAVANDA 48X1 Jabón 18-Jan-14 1086 0.38 409.61
1057 JABON SUPER ALES ALOE VERA 48X1 Jabón 18-Jan-14 1137 0.38 429.26
1059 JABON SUPER ALES ENERGIA FLORAL 24X2 Jabón 02-Dec-13 24 0.66 15.81
1245 JABON MAQUI LIMPIE PROFUN X48 Jabón 15-Jan-14 1323 0.28 368.80
1269 JABON MAQUI PAQ X4 X16 Jabón 13-Jan-14 354 1.32 467.35
1276 JABON MAQ. ALES SUAVISANTE 48X1 Jabón 09-Dec-13 7125 0.34 2,390.44
1343 FAB FUN DET BEBE 4000 GR X 4 Detergente 27-Dec-13 34 7.27 247.02
1391 FAB FUN DET BEBE 2000 X6 Detergente 05-Dec-13 72 3.57 257.22
1421 FAB BEBE 360GRX30 Detergente 27-Dec-13 186 0.60 112.28
1023 FAB FUN DET BEBE 1000 GR X12 ACTIB Detergente 15-Jan-14 137 1.94 266.26
1026 FAB FUN DET BEBE 400 GR X30 ACTIB Detergente 05-Dec-13 530 0.62 330.02
1029 FAB FUN DET BEBE 200 GR X50 ACTIB Detergente 23-Sep-13 296 0.48 143.26
1031 FAB FUN DET FLORAL 200 GR X50 ACTI Detergente 09-Jan-14 108 0.48 52.27
1032 NAT FUN DET FAB SABILA 400 GR X30 Detergente 27-Dec-13 340 0.60 205.25
1120 FAB FUN DET LIMON 2000GR X6 ACTIB Detergente 05-Dec-13 36 3.82 137.47
1122 FAB FUN DET MANZANA 1000GR X12 ACTIB Detergente 21-Nov-13 54 2.09 113.10
1123 FAB FUN DET MANZANA 400GR X30 ACTIB Detergente 05-Dec-13 161 0.68 109.29
1124 FAB FUN DET LIMON 100GR X100 ACTIB Detergente 09-Jan-14 95 0.28 26.28
1125 FAB FUN DET SABILA 1000GR X12 ACTIB Detergente 31-Oct-13 122 1.83 223.18
1127 FAB NAT DET FUN SABILA 4000 GR X4 Detergente 31-Oct-13 11 6.82 74.99
1131 FAB LIMON 360GR X 30 IT Detergente 09-Jan-14 379 0.60 229.19
1299 FAB NAT DET FUND CON SUAV 1000GR Detergente 21-Jan-13 9 1.76 15.84
1039 PAN BOTEL SH CON CAI 200 ML X12 Shampoo 23-Oct-13 136 1.98 269.47
1041 PAN DISPL CPP RIZ DEF 10 ML X24X24 Shampoo 18-Jan-14 29 2.64 76.51
1043 H&S DISPL SH PRE CAI 10 ML X24X24 Shampoo 10-Jan-14 102 2.66 270.84
169
LISTADO DE INVENTARIOS 5360
AL 31-DIC-11 (en US$ Dólare s)
Fe cha Costo
CODIGO NOMBRE Tipo Cantidad Costo Total
compra Unitario
1046 H&S DISPL SH CAFE PROT CAI 10 ML X24X24 Shampoo 15-Jan-14 384 2.66 1,019.73
1047 PAN DISPL SH 2/1 RI DE 10 ML X24X2 Shampoo 18-Jan-14 24 2.59 62.20
1064 PAN BOTEL AC RESTAU 400 ML X12 Shampoo 15-Jan-14 21 3.67 77.02
1066 PAN BOTEL AC LIS EXT 400 ML X12 Shampoo 19-Dec-13 34 3.51 119.36
1112 PANTENE CPP CONTROL CAIDA 300MLX12 Shampoo 18-Dec-13 94 2.98 279.87
1115 PAN BOTEL SH RESTAU PRO 400ML X12 Shampoo 06-Jan-14 77 3.09 237.93
1116 PAN BOTEL SH CON CAI 400ML X12 Shampoo 15-Jan-14 85 3.67 311.75
1117 PAN BOTEL SH LIS EXT 400ML X12 Shampoo 07-Jan-14 123 3.65 448.97
1118 PAN BOTEL SH RIZ DEFI 400ML X12 Shampoo 07-Jan-14 12 3.42 41.02
1136 PAN BOTEL CPP LIS EXT 300ML X12 Shampoo 18-Dec-13 14 2.97 41.54
1137 PAN BOTEL CPP RIZ DEF 300 ML X12 Shampoo 15-Jan-14 27 2.97 80.11
1143 H&S RELAX 400ML X12 Shampoo 18-Jan-14 122 4.16 507.59
1144 H&S RELAX 200ML X12 Shampoo 15-Jan-14 38 2.29 87.06
1149 H&S RELAX 10 ML X24 Shampoo 18-Jan-14 316 2.66 839.15
1150 PAN SH NATU HIDRA BALAN 10ML Shampoo 07-Nov-13 1 1.88 1.88
1157 PANT SH NAT HIDRA BALAN 400ML X1 X12 Shampoo 06-Jan-14 19 3.54 67.21
1165 H&S ACON LIM REN 400ML X12 Shampoo 18-Jan-14 30 4.16 124.75
1166 H&S ACON RELAX 400ML X12 Shampoo 18-Jan-14 30 4.16 124.81
1170 HER BOTEL SH PROLONG 355ML X12 Shampoo 15-Jan-14 29 3.10 89.80
1184 HER AC ALBOROTALOS 300ML X 12 Shampoo 21-Nov-13 14 3.10 43.35
1185 HER ESS SH ALBOROTALOS 300ML X 12 Shampoo 15-Jan-14 24 3.10 74.32
1213 H&S SH BOTEL CIT FRE 200ML X12 Shampoo 18-Jan-14 8 2.29 18.34
1214 H&S SH BOTEL SENS ALOE 200ML X 12 Shampoo 19-Dec-13 10 2.29 22.92
1216 H&S SH BOTEL ACC HUM 200ML X12 Shampoo 15-Jan-14 11 2.29 25.21
1217 PAN SH BOTEL RIZ DEF 200ML X12 Shampoo 15-Jan-14 125 2.00 250.40
1218 PAN BOTEL 2-1 CLASSIC CARE 200ML X12 Shampoo 15-Jan-14 65 2.03 132.13
1219 PAN SH BOTEL 2-1 CLASSIC CARE 400ML X12 Shampoo 06-Jan-14 31 3.66 113.43
1220 PAN 2-1 LIS SED 200ML X12 Shampoo 15-Nov-13 93 1.97 183.50
1221 PAN 2-1LIS SED 400ML X12 Shampoo 06-Jan-14 32 3.67 117.36
1223 HERB ESS AC PARALISALOS 300ML Shampoo 14-Oct-13 12 3.10 37.16
1225 HER ESS AC PROLONG 300ML X12 Shampoo 15-Nov-13 31 3.10 96.00
1226 HER ESS MOUSSE ALBOROTA 227G X12 Shampoo 30-Dec-13 30 3.10 92.90
1228 PAN 2EN1 CLASSIC CARE 10ML X 24 X24 Shampoo 07-Jan-14 113 2.66 300.10
1236 PAN AC CON CAI 400ML X 12 Shampoo 10-Jan-14 11 3.69 40.62
1237 H&S SH BOTEL PRO CAI 700ML X10 Shampoo 21-Nov-13 15 6.20 93.03
1257 H&S LIM RENO 700ML X10 Shampoo 15-Jan-14 12 6.20 74.42
1271 H&S BOTEL RELAX 700ML X10 Shampoo 21-Nov-13 16 6.20 99.13
1272 H&S BOTEL ACC HUM 700ML X10 Shampoo 20-Sep-13 40 6.06 242.42
1273 H&S BOTEL PRE CAI 700ML X10 Shampoo 14-Oct-13 8 6.20 49.62
1293 H&S SH BOTEL MENTOL REFRESCANTE 400ML X12 Shampoo 15-Jan-14 44 4.16 183.07
1294 H&S SH BOTEL MANZANA FRESH 200ML X12 Shampoo 15-Jan-14 33 2.29 75.64
1298 HER ES AC ADI COL 300ML X12 Shampoo 03-Oct-13 8 3.10 24.77
1303 H&S SH BOTEL MANZANA FRESH 400ML X12 Shampoo 18-Jan-14 29 4.16 120.66
1304 PAN BOTEL AC RESTAURA 200ML X12 Shampoo 16-Oct-13 107 1.88 200.94
1305 PAN BOTEL AC RIZ DEF 200ML X12 Shampoo 14-Oct-13 14 2.03 28.36
1306 PAN BOTEL AC FUS NATU HIDRA 200ML X12 Shampoo 23-Oct-13 13 2.03 26.35
1311 H&S AC BOTEL CON CAI 400ML X12 Shampoo 18-Jan-14 24 4.16 99.86
1312 H&S AC MANZANA FRESH 400ML X12 Shampoo 18-Jan-14 12 4.16 49.93
1315 H&S DISPL SH MANZ FRESH 10ML X24X24 Shampoo 15-Jan-14 16 2.66 42.49
1317 H&S SH MENTOL REFRESCANTE 200ML X12 Shampoo 15-Jan-14 78 2.29 178.80
1322 PANTENE AMP TRATAMIENTO 15MLX3X6 Shampoo 18-Dec-13 10 3.08 30.80
TOTAL INVENTARIOS AL 31-DIC-11 40,567.00
A
170
CÉDULA RESUMEN DE ACTIVOS FIJOS
5210
5110
5410
Detalle de Activos Fijos
{a}
Saldo al Saldo al
Código Cuenta 31.Dic.11 Ref. 31.Dic.10 Ref.
1.2.1.2.01.01 Equipos de computación 0 1,200

TB Total - Equipos de computación 0 1,200
1.2.1.2.01.02 Muebles y enseres - Costo 4,274 0

TB Total - Muebles y enseres 4,274 0
1.2.1.2.01.02 Vehículos 45,000 21,800

TB Total - Vehículos 45,000 21,800
1.2.3.1.01.01 Depreciación acumulada - Eq. de Computación 0 (232)

1.2.3.1.01.02 Depreciación acumulada - Muebles y enseres (427) 0
1.2.3.1.01.03 Depreciación acumulada - Vehículos (9,000) (18,000)
TB Total - Depreciación acumulada (9,427) (18,232)
171
5410

!! Cruce con Cédula de Análisis de Propiedad, planta y equipo (5430 )
172
CÉDULA DE ANÁLISIS DE ACTIVOS FIJOS
5430
Detalle de Activos Fijos
{a}

Código Descripción Ref. 31-Dec-11 Ref. Variación 31-Dec-10 Ref.
1.2.1.2.01.01 Equipos de computación - (1,200) 1,200

1.2.1.2.01.02 Muebles y enseres - Costo 4,274 4,274 -
1.2.1.2.01.02 Vehículos 45,000 23,200 21,800
Total Costo 49,274 D 23,000
1.2.3.1.01.01 Depreciación acumulada - Eq. de Computación - 232 (232)

1.2.3.1.01.02 Depreciación acumulada - Muebles y enseres (427) (427) -
1.2.3.1.01.03 Depreciación acumulada - Vehículos (9,000) 9,000 (18,000)
Total Depreciación C (9,427) A (18,232)
Total Activos fijos 39,847 !! 4,768 !!
173
5430
Movimiento de la Depreciación
{b}
Equipos de Muebles y
computación enseres Vehículos Total
(en U.S. dólares)
{b}
Movimiento del Costo

31 de diciembre del 2010 1,200 21,800 23,000 AA
Adiciones 4,274 45,000 49,274 (1)
Ventas (1,200) . (21,800) (23,000)
31 de diciembre de 2011 s/
- 4,274 45,000 49,274
movimiento
Diferencia - - - -
31 de diciembre de 2011 s/ libros - 4,274 45,000 49,274
Movimiento de Depreciación
Acumulada
31 de diciembre del 2011 232 18,000 18,232 AA
Depreciación anual 427 9,000 9,427
Baja (232) (18,000) (18,232)
31 de diciembre del 2012 - 427 9,000 9,427
Diferencia - - - -
31 de diciembre de 2011 s/ libros - 427 9,000 9,427
… Cruce con listado de propiedad, planta y equipo …
Total Depreciación - 427 9,000 9,427

Diferencia - - - -
Saldo Sg. Listado AF al 31-Dic-11 - 427 9,000 9,427 !!!
Gasto depreciación según movimiento B 9,427

Diferencia 1 IN
Gasto depreciación según libros 9,428 IV
174
5430
Cálculo Global De pre ciación Activos Fijos
{c}
Me s e s al 31 de dicie mbre de l 2011 12

33% 10% 20%
Equipos de Mue ble s y Total

Ve hículos
computación e nse re s
De talle
Saldo Inicial 1,200 - 21,800 D 23,000

(-) Totalmente depreciados - - - -
Costo a de pre ciar 1,200 - 21,800 23,000
[a] [a] [a] [a]
De pre ciación Saldo Inicial 232 - 18,000 18,232
Ventas (232) - (18,000) (18,232)
Adiciones - 427 9,000 9,427
Se gún movimie nto al 31-Dic-11 - 427 9,000 B 9,427
Proce dimie nto de Auditoría: Al 31 de Diciembre del 2011, se realizó el cálculo global de la depreciación de Activos Fijos y se comparó con el
valor registrado en libros, adicionalmente se realizó un análisis de diferencias fin de determinar si las diferencias encontradas deberían ser analizadas.
Conclusión: Al 31 de Diciembre del 2011, en base a los procedimientos de auditoría realizados se puede concluir que el saldo de la cuenta se
presenta razonablemente.
174
5430
Análisis de adicione s de Activos Fijos
Fe cha De scripción Prove e dor No. Factura Valor

12-Jan-11 Camión Hino Mavesa 1639134 45,000.00
Total adicione s analizada 45,000.00 91%
Total no analizado 4,274.00 9%
Total adicione s 49,274.00 (1)
Proce dimie nto:

Se procedió a solicitar el documento soporte de la compra más significativa realizada
para verificar la válidez de la transacción.
Conclusión:
Después de analizar la documentación se puede concluir en que el saldo de la cuenta
se encuentra razonablemente presentada
175
Marcas Estándar
5430
31.Dec.11
{b} Información procesada de los mayores contables de la compañía

proporcionado por Marcelo Guerrero (Contador)
{c} Se realizó un cálculo globar en base a las normas establecidas por la ley de
acuerdo a los porcentajes aplicables para cada activo
A Cruce de saldos entre análisis
B Cruce de saldos entre análisis
C Cruce de saldos entre análisis
D Cruce de saldos entre análisis
AA Saldos auditados el año anterior
IN Inmaterial para ser analizado
[a] Costo a depreciar * meses al 31.dic.11/12 meses*% de depreciación
!! Cruce con Cédula Resúmen de activos fijos (5410)
!!! Cruce con listado de activos fijos (5440 )
IV Cruce con Cédula de análisis de gastos operacionales (8230)
V Cruce con listado de activos fijos (5440)
(1) Cruce con prueba de adiciones
176
5440
Listado de Activos Fijos
{a}
Fecha De % De pre ciacion Totalme nte

Nombre Compra Costo 31-Dec-11 Re f. Depreciados Ref.
Muebles Y Enseres
Escritorio De Madera 10-Jan-11 800 10% 80.00 -

Escritorio De Madera 10-Jan-11 800 10% 80.00 -
Silla De Cuero 10-Jan-11 180 10% 18.00 -
Silla 10-Jan-11 100 10% 10.00 -
Silla 10-Jan-11 100 10% 10.00 -
Modulares 10-Jan-11 1,789 10% 178.90 -
Anaquel 10-Jan-11 505 10% 50.50 -
Total Mueble s Y Ense res 4,274.00 427.40 -
Instalaciones Y Adecuaciones
Camión Hino 12-Jan-11 45,000 20% 9,000.00 -
Total Instalaciones Y Adecuaciones 45,000 9,000 -
Totales 49,274 9,427 !!! - V
177
Marcas Estándar
{a} Información procesada del listado de Activos Fijos de la Compañía

proporcionado por Marcelo Guerrero (Contador)
!!! Cruce con Cédula de análisis de propiedad, planta y equipo (5430 )
V Cruce con Cédula de análisis de propiedad, planta y equipo (5430 )
178
CÉDULA RESUMEN DE CUENTAS POR PAGAR

6110
De talle de Cue ntas por Pagar
{a}
Saldo al Saldo al
Código Cue nta 31.Dic.11 Re f. 31.Dic.10 Re f.
2.1.1.1 Cuentas por pagar comerciales (111,351) (12,500)

TB Total - Provision para jubilación (111,351) (12,500)
Cruce con Estados Financie ros (111,351) ! (12,500) !
179
6110

!! Cruce con Cédula de Análisis de Cuentas por Pagar (6130)
180
CÉDULA DE ANÁLISIS DE CUENTAS POR PAGAR
6130
Detalle de Cuentas por Pagar
{a}

Código Cuenta Ref. 31-Dec-11 Ref. Variación 31-Dec-10 Ref.
2.1.1.1.01 ALES C.A 3118 (89,081) (89,081) -

2.1.1.1.02 PROCTER & GAMBLE 3119 (22,270) (9,770) (12,500)
Total B (111,351) !! A (12,500) !!
181
CÉDULA DE ANÁLISIS DE CUENTAS POR PAGAR
6130
Anális is de Cue ntas por Pagar
Saldo al Saldo S/
Código Cue nta 31-De c-11 Confirmación Dife re ncia
2.1.1.1.01 Ales (89,081) (89,079) 2 IN

2.1.1.1.02 Gillette (22,270) (22,270) -
Total (111,351) B (111,349)
Procedimiento:
Debido a que el total de cuentas por pagar comerciales se concentra en apenas 2 proveedores, se
envió confirmaciones y se cruzó el saldo confirmado con el saldo contable al 31 de dciembre del
2011.
Conclusión:
Después del análisis de cuenta se puede concluir en que se encuentra razonablemente
presentada.
182
6130
31.Dec.11
IN Inmaterial
A Cruce de saldos con análisis
B Cruce de saldos con análisis
!! Cruce con Cédula Resumen de Cuentas por Pagar (6110 )
183
CÉDULA RESUMEN DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR

6210
8110
De talle de Otras Cue ntas por Pagar
{a}
Saldo al Saldo al
2.2.1 Cuentas por pagar a socios (6,793) (17,970)
Cruce con Estados Financie ros (6,793) ! (17,970) !
184
6210

!! Cruce con Cédula de Análisis de Otras Cuentas por Pagar (6230 )
185
CÉDULA DE ANÁLISIS DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
6230
Detalle de Otras Cuentas por Pagar
Al 31 de diciembre del 2011 (e n US dólare s)
{a}

Código Descripción 31-Dec-11 Ref. Variación 31-Dec-10 Re f.
2.1.1.1.01 Cuentas por pagar a Socios (6,793) 11,178 {b} (17,970)
Total Otras Cuentas por Pagar (6,793) !! A (17,970) !!
186
CÉDULA DE ANÁLISIS DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
6230
Análisis de Otras Cuentas por Pagar
{c}
Saldo al
Código Descripción 31-Dec-11 Análisis
Se constató físicamente un pagaré firmado con

Cuentas por
fecha de pago de Julio 2013 por los US$6,793
2.1.1.1.01 pagar a (6,793)
constatando su valor y su clasificación en no
Socios
corrientes
Total (6,793) A
Procedimiento:
Se solicitó la documentación soporte de la cuenta por pagar a socios y se validó el saldo y
la clasificación acorde a la fecha estimada de pago
Conclusión:
Después de la revisión de la documentación soporte y el análisis de la cuenta se puede
concluir en que el saldo de la cuenta se encuentra razonablemente presentada.
187
6230
31.Dec.11
{b} La cuenta por pagar a socios corresponde a un préstamo por parte de

Marcos Ordiñez en Julio del 2010, de lo cual el saldo restante está pactado
a ser cobrado en junio del año 2013 según un pagaré constatado
físicamente
{c} Documento proporcionado por Marcelo Guerrero (Contador)
!! Cruce con Cédula Resumen de Otras Cuentas por Pagar (6210)
188
CÉDULA RESUMEN DE PATRIMONIO

7110
Detalle de Patrimonio
Al 31 de dicie mbre de l 2011 (en US dólares)
{a}
Saldo al Saldo al
Código Cuenta 31.Dic.11 Re f. 31.Dic.10 Ref.
3.1.1.1. Capital social (17,390) (1,500)

TB Total - Capital social (17,390) (1,500)
3.2.1.1 Reservas legales (258) (258)

TB Total - Reservas le gale s (258) (258)
3.3.1.1. Utilidades retenidas 12,103 14,469

TB Total - Utilidades retenidas, comienzo 12,103 14,469
Cruce con Estados Financie ros (5,545) ! 12,711 !
Saldo para Cruce (5,545) !! 12,711 !!
189
Tickmarks
7110

!! Cruce con Cédula de Análisis de Patrimonio (7130)
190
CÉDULA DE ANÁLISIS DE PATRIMONIO
7130
De talle de Patrimonio
{a}

Código Cue nta Re f. 31-De c-11 Re f. Variación 31-De c-10 Re f.
3.1.1.1.1.01 Capital Suscrito Pagado (17,390) (15,890) (1,500)

3.2.1.1.1.01 Reserva Legal (258) - (258)
3.3.1.1.1.01 Utilidades (Perdida) 12,103 (2,366) 14,469
Total patrimonio B (5,545) !! A 12,711 !!
191
CÉDULA DE ANÁLISIS DE PATRIMONIO
7130
Movimiento del Patrimonio
{b}
3.1.1.1.01.01 3.2.1.1.1.01 3.4.1.1.1.01

Capital Suscrito Utilidades Total
De scripción Pagado Reserva Legal (Perdida)
Saldo Final al 31-Dic-10 (1,500) (258) 14,469 A 12,711
Aportes (15,890) (15,890)

Resultado del ejercicio . . (2,366) (2,366)
Saldo Final al 31-Dic-11 (17,390) (258) 12,103 B (5,545)
Procedimie nto de Re visión: Al 31 de diciembre del 2011 se realizó un movimiento de Patrimonio y se verificó las actas de directorio a fin de determinar si se
detallaban aspectos relacionados sobre la repartición de dividendos.
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2011, en base a los procedimientos de revisión realizados, se puede concluir que el saldo de la cuenta se presenta
razonablemente.
192
Marcas Estándar
7130
31.Dec.11
{b} Movimiento de las cuentas patrimoniales realizado en base a los balances y

libro mayor de la Compañía con corte al 31.Dec.11.
A Cruce de Saldos de análisis
B Cruce de Saldos de análisis
!! Cruce con Cédula Resumen de Patrimonio (7110)
193
CÉDULA RESUMEN DE INGRESOS

8110
De talle de Ingre s os
Al 31 de dicie mbre de l 2011 (e n US dólare s )
{a}
Saldo al Saldo al
4.1.1.1. Ingresos de operación (1,063,052) (256,676)
Cruce con Es tados Financie ros (1,063,052) ! (256,676) !
Cruce con Anális is (1,063,052) !! (256,676) !!
194
8110

!! Cruce con Cédula de Análisis de Ingresos (8130)
195
CÉDULA DE ANÁLISIS DE INGRESOS
8130
De talle de Ingre sos por Ase sorías
{a}

Código De scripción 31-De c-11 Re f. Variación 31-De c-10 Re f.
4.1.1.1.1.02 Ventas (1,063,052) (806,376) (256,676)
Total Ingre sos A (1,063,052) !! (256,676) !!
196
CÁLCULO GLOBAL DE INGRESOS
8130
Cálculo Global De Ingre sos
Costo de Ventas 921,116

Márgen de Utilidad 15% {b}
Ve ntas S/ Cálculo 1,059,283.75
Diferencia 3,768 IN
Ve ntas S/ Libros 1,063,052
Proce dimie nto:

Se indago el márgen de utilidad que se aplica a los productos Ales y Gillette, y se procedió
a calcular el costo de ventas más el márgen de utilidad, hallando una diferencia inmaterial.
Conclus ión:
Después de realizar el cálculo y analizar los resultados se puede concluir en que el saldo
de la cuenta se encuentra razonablemente presentada.
197
CÉDULA DE ANÁLISIS DE INGRESOS
8130
Corte docume ntario de facturación
{c}
Factura
Fe cha No.
Últimas factuas año 2011
29-dic-11 001-001-0001822
30-dic-11 001-001-0001823
30-dic-11 001-001-0001824
Prime ras facturas a utilizarse e n e l año 2012
vacías 001-001-0001825
vacías 001-001-0001826
vacías 001-001-0001827
Proce dimie nto:
El 30 de diciembre del 2011 confirmando que no iban a existir más

operaciones se realizó la prueba de corte tomando las tres últimas
facturas utilizadas y las siguientes tres por secuencia.
Conclusión:
Después de la prueba realizada se puede concluir en que el saldo de
la cuenta se encuentra razonablemente presentada.
198
8130
31.Dec.11
{b} A fin de elaborar el cálculo global partiendo del costo de ventas y

añadiendo el márgen de utilidad, se tomó el el porcentaje de márgen de
utilidad fijada por la Administración.
Fuente: Marco Ordoñez (Gerente)
{c} Elaborado en base a la documentación proporcionada por Marcelo

Guerrero (Contador)
A Cruce entre saldos de análisis
!! Cruce con Cédula Resumen de Ingresos (8110)
IN Saldo Inmaterial
199
CÉDULA RESUMEN DE GASTOS OPERACIONALES

8210
8310
8110
De talle de Gastos Ope racionale s
{a}
Saldo al Saldo al
5.1.1.1. Gastos operacionales 139,569 34,968
Cruce con Estados Financie ros 139,569 ! 34,968 !
200
8210

!! Cruce con Cédula de Análisis de Gastos Operacionales (8230)
201
CÉDULA DE ANÁLISIS DE GASTOS OPERACIONALES

De talle de Gastos Ope racionale s
{a}

Código De s cripción 31-De c-11 Re f. Variación 31-De c-10 Re f.
5.1.1.1.01 Sueldos 36,000 22,603 13,397 (1)

5.1.1.1.02 Honorarios 30,000 29,674 326 (2)
5.1.1.1.03 Comisiones 24,000 23,848 153 (1)
5.1.1.1.04 Beneficios sociales 10,505 7,522 2,983 (1)
5.1.1.1.05 Depreciaciones 9,427 4,671 4,756 (3)
5.1.1.1.06 Aporte patronal 7,482 5,988 1,494 (1)
5.1.1.1.07 Combustibles 3,568 2,728 840 (4)
5.1.1.1.08 Seguros 3,612 3,612 - (4)
5.1.1.1.09 Arrendamiento 3,600 3,600 - (5)
5.1.1.1.10 Mantenimiento 3,000 437 2,563 (4)
5.1.1.1.11 Impuestos, contribuciones y otros 2,978 1,783 1,196 (6)
5.1.1.1.12 Transporte 2,160 2,160 - (4)
5.1.1.1.13 Suministros y materiales 1,940 792 1,148 (4)
5.1.1.1.14 Impuesto a la renta 747 747 - (7)
5.1.1.1.15 Participación a trabajadores 549 549 - (8)
5.1.1.1.16 Amortizaciones - (2,256) 2,256 (4)
5.1.1.1.17 Gastos de gestión - (1,481) 1,481 (4)
5.1.1.1.18 Otros gastos e ingresos - (2,365) 2,365 (4)
5.1.1.1.19 Provisión cuentas incobrables - (11) 11 (4)
Total 139,569 !! 34,968 !!
… Clasificación de Gastos según su naturaleza …
Sueldos y beneficios sociales (1) 77,987 A 18,027

Honorarios (2) 30,000 B 326
Depreciaciones (3) 9,427 IV 4,756
APT (4) 14,280 D 10,664
Arriendos (5) 3,600 C -
Impuestos, contribuciones y otros (6) 2,978 1,196
Impuesto a la renta (7) 747 -
Participación a trabajadores (8) 549 -
Total 139,569 34,968
202
8230
Análisis de Sueldos
{b}
Gasto Beneficios Sociales
Mes No. De Empleados Sueldo Básico Ref. Comisiones Total Ingresos Aporte Patronal Décimo Tercero Décimo Cuarto Vacaciones Ref. Fondos de Reserva Total
22
Enero 11 3,000 2,000 5,000 625 417 242 208 417 1,284
Marzo 11 3,000 2,000 5,000 625 417 242 208 417 1,284
Mayo 11 3,000 2,000 5,000 625 417 242 208 417 1,284
Julio 11 3,000 2,000 5,000 625 417 242 208 417 1,284
Octubre 11 3,000 2,000 5,000 625 417 242 208 417 1,284
Promedio 11 Promedio del sueldo 5,000 625 417 242 208 417 1,284
F. Reserva 5 No. Meses 12
Total sueldo 60,000 7,500 5,000 2,904 2,500 2,273 12,677
Diferencia - 18 - 380 1,789 3 2,172 {c}
Saldo sg. Libros 60,000 1 7,482 2 5,000 2,524 711 2,270 10,505 3
Sueldos y beneficios sociales s/ libros al 31.dic.11 (1+2+3) 77,987 A
Provisiones al 31-Dic-11
Iess por pagar Décimo Tercero Décimo Cuarto Total Beneficios
Cálculo 1,075 417 1,210 2,702

Diferencia 1,075 417 1,210 2,702 {c}
Según libros - - - -
Procedimiento:
En base a la información proporcionada, se procedió a realizar el cálculo global de sueldos, en base a los sueldos de enero, marzo,
abril, junio,
mayo,agosto
julio y octubre, se compararon los valores
correspondientes a los resultados del cálculo, con los valores en libros correspondientes.
Conclusión:
De los análisis realizados, se determinó que no exiten diferencias significativas

que requieranque
de requieran
análisis, entre
de análisis,
los resultados
la Compañía
del cálculo
no provisionea
y los valores
beneficios
correspondientes
sociales, entre
en libros,
los resultados
se concluye
del que
cálculo
las cuentas
y lossevalores
presentan
correspondientes
de forma razonable.
en libros, se concluye que las cuentas se presentan de forma razonable.
203
8230
Cálculos Globales
{d}
Factura Compañía / Funcionario Valor

Concepto
Fecha No (Prestataria/o del servicio) Mensual
Honorarios
28-Sep-11 001-001-0000124 Honorarios Profesionales octubre 2011 Marco Ordoñez 2,500
Promedio Honorarios 2,500

No Meses (Ene - Dec) 12
Total Honorario al 31-Dic-11 30,000
Diferencia -
Total Honorario sg libros al 31-Dec-11 B 30,000
Gasto por Arriendos
30-Nov-11 0010010000402 Arriendo Noviembre/11 Freddy Clerque 300

Promedio Arriendos 300
No Meses (Ene - Dec) 12
Total Arriendo sg DTT al 31-Dic-11 3,600
Diferencia -
Total Arriendo sg libros al 31-Dec-11 C 3,600
PROCEDIMIENTO: Se revisaron dos facturas por cada gasto y se promedió el valor de las facturas para realizar una expectitiva al mes de
diciembre con el que se comparó con libros.
CONCLUSIÓN: En base a los procedimientos de auditoría efectuados se concluye que los saldos de las cuentas se presentan de manera
razonable.
204
8230
Análisis de Gastos APT
{e}
No. Comprobante de Egreso Valor Factura

Código Cuenta Ref. Requisitos no
Asiento No. Fecha Valor seleccionado Fecha No. Proveedor Cumplidos
5.1.1.1.07 Combustibles 328 1143 11-Apr-11 33 33 11-abr-11 008-001-0013465 Petrocondor Ninguno

5.1.1.1.07 Combustibles 159 1196 7-Aug-11 31 31 07-ago-11 008-001-0015241 Petrocondor Ninguno
5.1.1.1.10 Mantenimiento 72 1114 2-Feb-11 300 300 02-feb-11 001-001-0000508 Erazo Juan Carlos Ninguno
5.1.1.1.10 Mantenimiento 543 1176 18-Jun-11 450 450 18-jun-11 001-001-0000623 Erazo Juan Carlos Ninguno
5.1.1.1.12 Transporte 805 1155 2-May-11 250 250 2-May-11 001-001-00987 Rocha Jaime Ninguno
5.1.1.1.13 Suministros y materiales 819 1201 15-Dec-11 321 321 15-Dec-11 003-001-0008763 Cogecompsa Ninguno
Total Seleccionado 1,386

Total No Seleccionado 12,894
Total Gastos APT D 14,280
Procedimiento:
Se realizó una selección para posteriormente realizar la respectiva prueba de detalle, se revisó la
información soporte de cada una de las partidas seleccionadas, para verificar que correspondan a
transacciones veraces y correctas.
Conclusión:
Del análisis realisis realizado, se determinó que las partidas correpsonden a transacciones reales y tienen
un tratamiento contable adecuado.
205
8230
31.Dec.11
{b} Información procesada de los roles de pago de la compañía proporcionado

por Marcelo Guerrero (Contador)
{c} Diferencia que no supera la materialidad debido a que la compañía no

provisiona los beneficios sociales.
{d} Documentación proporcionada por Marcelo Guerrero (Contador)
{e } Documentación proporcionada por Marcelo Guerrero (Contador)
A Cruce de saldos con análisis
B Cruce de saldos con análisis
C Cruce de saldos con análisis
D Cruce de saldos con análisis
IV Cruce con recálculo de depreciación (5430)
IN Diferencia Inmaterial para ser analizada
!! Cruce con Cédula Resumen de Gastos Operacionales (8210)
206
INFORME DE REVISION LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los Señores Socios y Junta Directiva de

Ventas Plus Cía. Ltda.:
Informe sobre los estados financieros
Hemos auditado los estados financieros que se adjuntan de Ventas Plus Cía. Ltda. que comprenden
el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2011 y los correspondientes estados de
resultado, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha y
un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia por los estados financieros
La gerencia de la Compañía es responsable de la preparación y presentación razonable de estos

estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Ecuador, y del control interno determinado por la gerencia como necesario para permitir la
preparación de los estados financieros libres de errores materiales, debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra
auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas internacionales de auditoría.
Dichas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos
la auditoría para obtener certeza razonable de si los estados financieros están libres de errores
materiales.
Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría

sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de error
material en los estados financieros debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el
auditor toma en consideración los controles internos relevantes para la preparación y presentación
razonable de los estados financieros de la Compañía a fin de diseñar procedimientos de auditoría
apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
207
efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de
que las políticas contables utilizadas son apropiadas y de que las estimaciones contables hechas por
la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, los referidos estados financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos materiales, la posición financiera de Ventas Plus Cía. Ltda. al 31 de diciembre del 2011, el
resultado de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
Quito, Marzo, 20 2012 Agustín Cóndor

Registro No. 117 Licencia No. 28305
208
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ACTIVOS Notas 2011 2010

(en U.S. dólares)
ACTIVOS CORRIENTES:
Efectivo 3 5,930 2,229
Cuentas por cobrar a compañías relacionadas 4 38,282 4,097
Inventarios 5 40,567 3,780
Gastos anticipados y otras cuentas por cobrar . 2,886
Total activos corrientes 84,779 12,992
ACTIVOS FIJOS: 6
Costo 49,274 23,000
Depreciación acumulada (9,427) (18,232)
Activos fijos, neto 39,847 4,768
TOTAL 124,626 17,760
PASIVOS Y PATRIMONIO
.
PASIVOS CORRIENTES:
Cuentas por pagar 7 111,351 12,500
Participación a empleados 8 549
Impuesto a la renta por pagar 9 388 .
Total pasivos corrientes 112,288 12,500
PASIVOS NO CORRIENTES:
Otras cuentas por pagar y
total pasivos no corrientes 6,793 17,971.
TOTAL PASIVOS 119,081 30,471
PATRIMONIO 10
Capital social 17,390 1,500
Reserva legal 258 258
Utilidades retenidas (12,103) (14,469)
Patrimonio 5,545 (12,711)
TOTAL 124,626 17,760
Ver notas a los estados financieros
Marco Ordóñez Marcelo Guerrero

Gerente General Contador General
209
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
Notas 2011 2010

(en U.S. dólares)
INGRESOS 11 1,063,052 256,676
COSTO DE VENTAS (921,116) (242,310)
UTILIDAD BRUTA 141,936 14,366
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS 12 (138,273) (32,603)
UTILIDAD (PÉRDIDA) DE OPERACIONES 3,663 (18,237)
OTROS GASTOS, NETO . (2,365)
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE

PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS
E IMPUESTO A LA RENTA 3,663 (20,602)
MENOS:
Participación a empleados 7 (549)
Impuesto a la renta 8 (747) .
Total (1,297) .
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA 2,366 (20,602)
Marco Ordoñez Marcelo Guerrero

210
ESTADO DE PATRIMONIO
Utilidades
Retenidas
(Déficit
Capital Social Reserva Legal Acumulado) Total
… (en U.S. dólares) …
Saldo al 31 de diciembre del 2010 1,500 258 (14,469) (12,711)
Aportes 15,890 15,890

Pérdida neta . . 2,366 2,366
Saldo al 31 de diciembre del 2011 17,390 258 (12,103) 5,545

211
ESTADO DE FLUJOS DE CAJA

2011
(en U.S.
dólares)
FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Recibido de compañías relacionadas 1,028,867
Pagado a proveedores y empleados (985,013)
Participación a empleados
Impuesto a la renta (359)
Efectivo neto proveniente de actividades de operación 43,495
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES

DE INVERSIÓN:
Adquisición de activos fijos y flujo neto de efectivo utilizado en
actividades de Inversión (44,506)
FLUJOS DE EFECTIVO DE (EN) ACTIVIDADES

DE FINANCIAMIENTO:
Pagos (11,178)
Incremento de capital pagado 15,890
Flujo neto de efectivo proveniente de

actividades de financiamiento 4,712
CAJA Y EQUIVALENTES DE CAJA

Incremento (disminución) neto durante el año 3,701
Saldos al comienzo del año 2,229
SALDOS AL FIN DEL AÑO 5,930

212
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. OPERACIONES
Ventas Plus Cía. Ltda. Est
á constituida en el Ecuador y su actividad principal es Distribuir, importar, vender al por mayor y

menor, comercialización, logística, servicios de mercadeo y venta y afines de productos de consumo
masivo al público en general.
2. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
Los estados financieros han sido preparados en U.S. dólares. Las políticas contables de la
Compañía son las establecidas por la Federación Nacional de Contadores del Ecuador y
autorizadas por la Superintendencia de Compañías del Ecuador. Dichas políticas requieren
que la Administración realice ciertas estimaciones y establezca algunos supuestos inherentes
a la actividad económica de la entidad, con el propósito de determinar la valuación y
presentación de algunas partidas que forman parte de los estados financieros. En opinión de
la Administración, tales estimaciones y supuestos estuvieron basados en la mejor utilización
de la información disponible al momento, los cuales podrían llegar a diferir de sus efectos
finales.
A continuación se resumen las principales prácticas contables seguidas por la Compañía en la

preparación de sus estados financieros:
Ingresos - Se reconocen cuando la Compañía transfiere los riesgos y beneficios, de tipo

significativo, derivados de la propiedad de los bienes; el importe de los ingresos y los costos
incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad y
es probable que la Compañía reciba los beneficios económicos asociados con la transacción.
Costos y Gastos - Se registran al costo histórico. Los costos y gastos se reconocen a medida
que son incurridos, independientemente de la fecha en que se haya realizado el pago, y se
registran en el período más cercano en el que se conocen.
213
Efectivo - Representa saldos en bancos.
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar - Son activos financieros no
derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan en un mercado activo.
Inventarios - Son presentados al costo de adquisición o valor neto realizable, el menor. Son
valuados al costo promedio ponderado. Las importaciones en tránsito se encuentran
registradas a su costo de adquisición.
Valuación de Activos Fijos - Al costo de adquisición. El costo de activos fijos se deprecia de

acuerdo con el método de línea recta en función de los años de vida útil estimada de 10 para
muebles y enseres y 5 para vehículos.
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar - Son pasivos financieros, no
derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan en un mercado activo.
Provisiones para Participación a Empleados e Impuesto a la Renta - Están constituidas de
acuerdo con disposiciones legales a las tasas del 15% para participación a empleados y 24%
(25% para el año 2010) para impuesto a la renta y son registradas en los resultados del año.
3. EFECTIVO
Corresponde a una cuenta corriente mantenida en el Banco de Guayaquil.
4. CUENTAS POR COBRAR A COMPAÑÍAS RELACIONADAS
Un resumen de cuentas por cobrar a compañías relacionadas es como sigue:
… Diciembre 31,…
2011 2010
(en miles de U.S. dólares)
Antonio Reinoso 6,332

Ibeth Vaca 4,942
Nicolas Molina 4,164
Jorge Rosero 3,375
José Benalcázar 3,319
Fanny Guevara 3,241
Carlos Cevallos 1,878
214
Said Manqui 1,634
Alfonso Palacios 1,533
Ana Pérez 1,507
Otros 6,357. 4,097
Total 38,282 80
5. INVENTARIOS
Un resumen de inventarios es como sigue:
… Diciembre 31,…
2011 2010
Aceites 16,145
Shampoo y acondicionadores 8,347
Jabones 7,019
Manteca 3,487
Afeitadoras 2,838 2,133
Detergentes 2,543
Desodorantes 188 1,647
Total 40,567 3,780
6. ACTIVOS FIJOS
Los movimientos de activos fijos fueron como sigue:
Equiposde Muebles y
computación enseres Vehículos Total
(en U.S. dólares)
Costo
31 de diciembre del 2010 1,200 21,800 23,000
Adiciones 4,274 45,000 49,274
Ventas (1,200) . (21,800) (23,000)
31 de diciembre de 2011 - 4.274 45,000 49,274.
Depreciación acumulada y deterioros

de valor acumulados
31 de diciembre del 2011 232 18,000 18,232
Depreciación anual 427 9,000 9,427
Baja (232) - (18,000) (18,232)
31 de diciembre del 2012 - 427 9,000 9,427.
215
Importe en libros
31 de diciembre del 2012 - 3,847 36,000 39,847
7. CUENTAS POR PAGAR
Corresponde principalmente a cuentas por pagar a nuestro principal proveedor Ales por
US$104,232 y el remanente a Gillette.
8. PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS
De conformidad con disposiciones legales, los empleados tienen derecho a participar en las
utilidades de la empresa en un 15% aplicable a las utilidades líquidas.
9. IMPUESTO A LA RENTA
De conformidad con disposiciones legales, la tarifa para el impuesto a la renta, se calcula en un

24% (25% para el año 2010) sobre las utilidades sujetas a distribución y del 14% (15% para el
año 2010) sobre las utilidades sujetas a capitalización. A partir del año 2010, los dividendos
distribuidos a favor de socios personas naturales residentes en el Ecuador y de sociedades
domiciliadas en paraísos fiscales, o en jurisdicciones de menor imposición, se encuentran
sujetos a retención para efectos del impuesto a la renta.
Una reconciliación entre la utilidad (pérdida) según estados financieros y la utilidad gravable,
es como sigue:
2011 2010
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 3,113 (20,602)
Gastos no deducibles - 3,669
Utilidad gravable 3,113 (16,933)
Impuesto a la renta cargado a resultados 747 -
Los movimientos de la provisión para impuesto a la renta fueron como sigue:
2011 2010
216
Saldos al comienzo del año (16)
Provisión del año 15 8
Pagos efectuados (10) (8)
Baja de crédito tributario de impuesto a la renta . 16
Saldos al fin del año 5 -
Son susceptibles de revisión las declaraciones de impuestos del 2008 al 2011.
De acuerdo con disposiciones legales, las pérdidas tributarias pueden ser compensadas con las
utilidades gravables que se obtengan dentro de los cinco (5) períodos impositivos siguientes sin
que exceda, en cada período, del 25% de las utilidades gravables. Al 31 de diciembre del
2011, la Compañía no mantiene pérdidas tributarias pendientes de amortizar.
Aspectos Tributarios del Código Orgánico de la Producción - Con fecha diciembre 29 de

2010 se promulgó en el Suplemento del Registro Oficial No. 351 el Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones, el mismo que incluye entre otros aspectos tributarios los
siguientes:
• La reducción progresiva en tres puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta para

sociedades, así tenemos: 24% para el año 2011, 23% para el año 2012 y 22% a partir del
año 2013.
• Exoneración del impuesto a la renta durante 5 años para nuevas sociedades cuyas
inversiones se realicen para el desarrollo de sectores económicos considerados prioritarios
para el Estado.
• La reducción progresiva del porcentaje de retención en la fuente de impuesto a la renta en
pagos al exterior conforme la tarifa de impuesto a la renta para sociedades.
• Para las nuevas sociedades, exoneración del pago del anticipo de impuesto a la renta hasta
el quinto año de operación efectiva.
• Exoneración del impuesto a la salida de divisas en los pagos de capital e intereses por
créditos otorgados por instituciones financieras destinados al financiamiento de inversiones
previstas en este Código.
10. PATRIMONIO
217
Capital Social - El capital social autorizado consiste de 17,390participaciones de US$1 de
valor nominal unitario.
Reserva Legal - La Ley de Compañías requiere que por lo menos el 10% de la utilidad anual
sea apropiado como reserva legal hasta que ésta como mínimo alcance el 50% del capital
social. Esta reserva no es disponible para el pago de dividendos en efectivo pero puede ser
capitalizada en su totalidad.
11. INGRESOS
Corresponde a la venta de mercadería Ales y Gillette a minoristas en el sector sur de la ciudad

de Quito.
12. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
Un detalle de gastos de administración y ventas es como sigue:
2012 2011
(en U.S. dólares)
Sueldos y beneficios a empleados 77,987 18,027

Honorarios 30,000 326
Depreciaciones 9,427 4,756
Gastos generales 14,280 10,664
Arriendos 3,600
Impuestos, contribuciones y otros 2,978 1,196
Impuesto a la renta 747
Participación a trabajadores 549 -
Total gastos de administración y ventas 139,569 34,968
13. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERÍODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
Entre el 31 de diciembre del 2011 y la fecha de emisión de los estados financieros (marzo 20
del 2012) no se produjeron eventos que en opinión de la Administración pudieran tener un
efecto importante sobre los estados financieros adjuntos.
218
14. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estos estados financieros fueron aprobados por la administración y autorizados para su

publicación el 19 de marzo del 2012.
219
CAPITULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
Los estados financieros han sido elaborados en base a la norma contable y tributaria vigente.
La Compañía no dispone de un manual contable, hasta el momento aún no ha influido

significativamente, pero en un futuro puede permitir o provocar errores y riesgos.
El sistema contable no es de fácil manejo y no proporciona los reportes adecuados,

dificultando la manipulación de reportes para uso de la empresa y entes de control.
La Compañía tiene concentrado todas sus operaciones de compras en dos proveedores, lo cual
facilita el control de las cuentas relacionadas, pero operativamente es muy riesgoso ya que la
Compañía depende y es afectada directamente de las decisiones de estos proveedores.
La Compañía no realiza las provisiones de beneficios sociales, provocando un error que por
monto no afecta la opinión de auditoria.
La Compañía no maneja presupuestos ni reportes de índices financieros para la toma de

decisiones.
220
5.2 RECOMENDACIONES
1. Realizar análisis de estados financieros, comparándolos entre períodos, para la toma de

decisiones y correcciones.
2. Codificar los activos fijos físicamente para control de ubicación y custodia de los mismos.
3. Elaborar presupuestos como herramienta gerencial y de control interno, realizando la revisión

de la proyección contra el saldo real y solicitar explicaciones.
4. Automatizar mediante el banco el pago de cuentas por pagar a proveedores y empleados para
evitar trabajo operativo o posible manipulación innecesaria del efectivo en la Compañía.
5. Realizar conciliaciones mensuales con clientes y proveedores principales para control y

corrección oportuna de saldos.
6. Realizar provisiones de beneficios sociales y de todos los costos y gastos cuando se conocen
para presentar saldos correctos.
7. Diversificar proveedores para promover la independencia de la Compañía en operaciones y

ampliar nicho de mercado.
8. Generar reportes útiles de índices financieros, punto de equilibrio, eficiencia y tendencia para la
oportuna y correcta toma de decisiones de parte de Gerencia y Directorio.
9. Elaborar e implementar un manual de contabilidad acorde a las necesidades y operaciones para

la Compañía.
10. Elaborar políticas, reglas y procedimientos para cada actividad contable y financiera.
221
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VENTAS PLUS CÍA. LTDA. (2006). Planificación estratégica: Visión. Quito, Ecuador.
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223

Modelo de Auditoria Financieraa Ventas0003-CA029-2014

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

“MODELO DE AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA

INGENIERA ENCONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA

QUITO, DM. FEBRERO 2014

A Dios y aquellas personas que son la

más grande bendición de toda mi vida;

Santiago, Ximena, Rodrigo y Salomé

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

Quito, a Febrero 2014

Paula Isabel Olalla Ortiz

1. VENTAS PLUS CIA. LTDA. 3

Figura 1.1 Organigrama estructural VENTAS PLUS CÍA.LTDA………………..…………..10

Figura 1.2 Ejemplo de Organigrama Funcional…………………………………….…………11

Figura 1.3 Organigrama de Integración de puestos de VENTAS PLUS CÍA LTDA…………17

“MODELO DE AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA VENTAS PLUS

La presente investigación determina la eficacia y eficiencia, de los procedimientos contables

El objetivo fundamental de esta investigación es determinar la razonabilidad de los saldos

1. AUDITORIA FINANCIERA - MODELO

UnaAuditoria Financiera es indispensable ya que define razonablemente la situación financiera

Con los antecedentes expuestos se desarrolla el presente trabajo sobre “MODELO DE

La presente investigación está desarrollada en cinco capítulos detallados a continuación:

El segundo capítulo presenta la conceptualización de la Auditoría y su clasificación con el fin de

El tercer capítulo detalla a profundidad a la Auditoría Financiera concepto, clasificación,

Y finalmente el quinto capítulo en donde se detallan las conclusiones y recomendaciones del

1. VENTAS PLUS CIA. LTDA.

1.1.1 Origen de las Empresas

En la actualidad es más simple la promoción de un producto, gracias al avance de la tecnología.

Los grandes cambios en la tecnología ha dado lugar a la aparición de nuevas costumbres y

1.2 Reseña Histórica

Las grandes empresas comercializadoras de productos en Quito, se han dedicado a ofertar su

1.3 Base Legal

1.3.1 Estatuto Social

La Compañía tiene la denominación VENTASPLUS CIA. LTDA., se regirá por la Leyes de la

El capital social de la compañía es de un mil quinientos dólares (US$1.500) dividido en un mil

1.3.2 Marco Legal

1.4 Organismos de Control

Servicio de Rentas Internas:

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social

El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, protege a las personas bajo relación de

Ministerio de Relaciones Laborales

La Superintendencia de Compañías ejerce el control e investigación de la actividad societaria,

“La Misión de una Organización es la razón de su existencia. Es la finalidad o motivo de

1.5.1.2 Misión de la Compañía

“Somos un nexo entre el fabricante y el comerciante, dentro del territorio nacional,

“Es la imagen que la Organización tiene respecto de sí misma y de su futuro. Es el acto

La visión es establecer una meta a futuro en la organización, lo que permite proyectar la

1.5.2.2 Visión de la Compañía

VALORES DE LA EMPRESA VENTAS PLUS Cía. Ltda.

Responsabilidad ambiental.- En la actualidad es responsabilidad de cada individuo, grupo,

Transparencia y Honestidad.- Comprende la capacidad de obrar de acuerdo a nuestros

Trabajo en Equipo.- Es indispensable dar a conocer al equipo los objetivos organizacionales a

1.5.4. Objetivos de la empresa

Distribuir, importar, vender al por mayor y menor, comercialización, logística, servicios de

Adquirir acciones o participaciones en otras sociedades mercantiles o civiles, formando

Adquirir en propiedad o arrendamiento, o disponer en cualquier forma toda clase de

En las organizaciones es esencial que se establezcan los organigramas estructurales, funcionales

Los organigramas son representaciones gráficas de las jerarquizaciones, que establecen

CLASIFICACIÓN DE LOS ORGANIGRAMAS

1.5.5.2 Organigrama Estructural

El Organigrama estructural es una representación gráfica del esqueleto de la organización, su

El Organigrama Estructural para la Empresa Ventas Plus Cía. Ltda., es el siguiente

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA VENTAS PLUS