Aumento de Capital Con Un Aporte de Bienes Inmuebles

SE PUEDE REALIZAR UN AUMENTO DE CAPITAL CON UN APORTE DE BIENES INMUEBLES (EJM
UN LOCAL COMERCIAL) Y COMO SERIA SU REGISTRO
Si se puede.
El formato de aumento de capital social mediante aportación en especie es el que debes de
utilizar. Le acabo de hacer una pequeña corrección al formato para que lo consideres al
entrar de nuevo a nuestra página.
La aportación es traslativa de dominio por lo que la escritura en donde conste la
transmisión deberá ser inscrita en el Registro Público de la Propiedad a favor de la SA. y
contablemente se registra como parte de los activos.
para dar de baja la aportación al capital social en su parte variable pagada en especie, que
debo hacer para dar de baja los bienes que se entregaron en especie?
El concepto correcto es una reducción de capital social mas que dar de baja la aportación.
Tendrás que celebrar una asamblea general de accionistas que acuerde la reducción de
capital y si esta lo aprueba, se podrá realizar el reembolso ya sea con dinero en efectivo o
con lo bienes que tenga que pudieran ser los mismos que recibió en el aumento de capital,
cancelándose al efectos las acciones que correspondan.
El aumento al capital social en su parte variable se hizo en especie Gruas), pero por el tiempo
de uso de las mismas, se depreciaron al grado que su valor actual es de cero pesos, mi
pregunta concreta es ¿Puedo vender las gruas como chatarra, sin tener que celebrar una
asamblea de accionistas para reduccir el capital social? En virtud que el valor de aportación se
encuentra respaldado con las utilidades y activos posteriores adquiridos por la empresa.
Al haberse efectuado el aumento de capital mediante aportación en especie (en este caso
las grúas), estas pasaron a ser propiedad de la SA, por lo tanto, la SA puede venderlas en el
precio, términos y condiciones que estime convenientes, sin necesidad de autorización de la
asamblea de accionistas, por lo que un apoderado de la empresa con facultades suficientes,
podrá venderlas.
Te comento que hay que considerar lo que dispone el artículo 141 de la Ley General de
Sociedades Mercantiles que a continuación te transcribo:
“Artículo 141.- Las acciones pagadas en todo o en parte mediante aportaciones en especie,
deben quedar depositadas en la sociedad durante dos años. Si en este plazo aparece que el
valor de los bienes es menor en un veinticinco por ciento del valor por el cual fueron
aportados, el accionista está obligado a cubrir la diferencia a la sociedad, la que tendrá
derecho preferente respecto de cualquier acreedor sobre el valor de las acciones
depositadas.”
¿Qué quiere decir lo anterior?
En cualquier aumento de capital mediante aportación en especie, la sociedad debe de
retener las acciones que emita sin entregárselas al aportante, hasta que pasen dos años, y
si antes de los dos años el valor de los bienes disminuye en un 25% del valor por el cual
fueron aportados, la SA podrá exigir al accionista reponga la diferencia.
No sé si esto aplique en tu caso, pero te lo comento por que si caen en ese supuesto, la SA
podrá hacer el cobro correspondiente al accionista que aportó las grúas.
Una duda en relación a las S.de R.L. de C.V. En la LGSM no encontré disposición que refiera
sobre las aportaciones en especie para este tipo de socieded (S. de R.L.). ¿Es posible hacer
este tipo de aportación en especie y a cambio recibir una parte social equivalente al valor
del bien aportado (en este caso es un know-how de una empresa)?
Y también quisiera saber si un aumento de capital se puede aprobar mediante junta
universal celebrada por la totalidad de capital y por unanimidad más sin constituirse en el
domicilio social (igual en S. de R.L.)?
El capitulo I de la Ley General de Sociedades Mercantiles habla de la constitución y
funcionamiento de las Sociedades en general, y en su articulo 6 señala:
“Artículo 6o.- La escritura constitutiva de una sociedad deberá contener:…VI.- La expresión
de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes; el valor atribuido a éstos y el
criterio seguido para su valorización….
Como puedes ver, dicho articulo aplica a cualquier sociedad incluida la S. de R.L. de C.V., por
lo que si se puede y tendría que hacerse una valorización del bien aportado y emitirse la
parte social correspondiente por ese valor.
A tu segunda pregunta, si el acuerdo es en una asamblea universal como señalas, yo les
llamo asambleas totalitarias, puedes elaborar una acta que le llamamos de escritorio,
estableciendo en la misma que se celebro en el domicilio de la sociedad ya que sin este
requisito no es valida (articulo 80 de la LGSM) y recabar las firmas respectivas. En pocas
palabras celebras la asamblea sin reunirse elaborando el acta y recabando las firmas de la
totalidad de los socios.
En caso de que una S. de R.L. autorice una ampliación de capital mediante aportaciones de
nuevos socios, y dichas aportaciones serán unas en especie y otras en numerario. ¿La
distribución de las partes sociales será en base a la aportación de cada uno y en caso de las
aportaciones en especie, en base al valor que se le haya dado a estas cierto?
Segundo, si se trata de la protocolización de un acta de junta de socios, ¿puede hacerse ante
notario o corredor público indistintamente? y ¿el posible que todos los nuevos socios sean
representados en el aumento de capital mediante un mismo apoderado legal con
facultades suficientes? ¿Qué tipo de poder se requeriría (simple o en escritura pública)?, y
en caso de ser extranjero ¿requiere estar legalizado y apostillado?
A tu primer pregunta es correcto lo que mencionas ya que la emisión de las partes sociales
es en base a lo que aporta cada socio ya sea en efectivo o en especie, pero en las S. de R.L. y
en la practica, se tendrían que cancelar los títulos anteriores y emitir uno nuevo por el valor
que incluya lo que ya había aportado mas lo del aumento de capital, esto es, cada socio
debe de tener un solo titulo valor pudiendo ser con valores distintos (articulo 62 de la
LGSM).
A tu segunda pregunta si puede ser ante Corredor Publico acorde a lo dispuesto por el
articulo 6 de la Ley Federal de Correduria Publica.
A tu tercer pregunta, si es posible que todos los socios puedan ser representados por el
mismo apoderado en la asamblea de aumento de capital, y el tipo de poder que se requiere
es el que señalen los estatutos de la S. de R.L. que comúnmente es una simple carta poder,
o en su defecto un poder general de administración, y si el poder fue otorgado en el
extranjero y dependiendo del país en donde se haya otorgado se requeriría apostillado o
consularisado. El apostille aplica para los países que suscribieron el Convenio de La Haya
del 5 de octubre de 1961, y la consularizacion aplica por el contrario a los países que no
están en ese convenio
Si quiero aumentar el capital de una sociedad, que quede como capital variable pero los
depósitos ya existen antes del acta de asamblea, como puedo redactarla?
En tu caso debes de preparar una carta y un recibo en donde se hacen constar aportaciones
para futuros aumentos de capital, cuyos formatos los encuentras en nuestra pagina.
Toma también el formato que encuentras en nuestra pagina de aumento de capital variable
mediante aportación en efectivo y modificalo para que lo manejes como una capitalización
de aportaciones que para futuros aumentos de capital que realizaron x e y accionistas.
un cliente que constituyo una sociedad anónima de capital variable cuyo objeto social es la
comercialización de gasolina (PEMEX VIA FRANQUICIA) el punto es que son dos socios y
aportaron tres millones cada uno para la compra del terreno, el punto es que uno de los
socios va a efectuar más inversión a la construcción de la gasolinería y el otro socio ya no tiene
recurso para invertir más , la pregunta es efectuando un incremento de capital y suscribiendo
las nuevas acciones y efectuando el registro contable, es factible que el socio que si puede
invertir pueda tener preferencia a las nuevas acciones que se suscribirán (estando de acuerdo
el otro socio) en ello (aumento de capital) y que el mismo socio pueda adquirir la totalidad de
la emisión de las nuevas acciones por aumento de capital ¿Es factible? y otra pregunta porque
en la emisión de las nuevas acciones que se tienen que suscribir no se agrega en ele texto de
las mismas valor nominativo
Claro que es posible que el aumento de capital social solo sea suscrito por uno de los
socios.
Lo que tienes que hacer es tomar alguno de los formatos que puedes encontrar en nuestra
pagina, y hacerle la edición correspondiente, a fin de que se haga constar que el otro socio
(el que no tiene para invertir) en el acto de la asamblea, renuncia al derecho de preferencia
que le corresponde para suscribir acciones del aumento de capital social que se decreta,
cediéndolo en su totalidad en favor del otro socio. Acto continuo, el socio que si puede
invertir, suscribe el 100% del aumento de capital.
El que los títulos de acciones de acuerdo a los estatutos de la SA no expresen su valor
nominal, esto es, que sean sin expresión del mismo, te da la facilidad de que puedas realizar
aumentos o reducciones de capital sin emisión de acciones en el caso de aumentos, o sin
cancelación de las mismas en caso de reducciones, siempre y cuando participen todos los
accionistas. Con esto lo único que cambia en cada movimiento de capital, es por supuesto el
monto de capital, así como el valor teórico de las acciones.
En este tema, no es que las acciones no tengan valor, si no que solo no lo expresan, y su
valor se obtiene dividiendo el capital social entre el numero de acciones, lo que ta da un
valor teórico por acción.
En el caso que planteas, y en virtud de que el aumento de capital social sera suscrito solo
por uno de los accionistas, se tendrían que emitir acciones, para que en su totalidad le sean
entregadas.
Y para saber cuantas acciones se tienen que emitir, tienes que saber primero el valor
teórico que actualmente tienen las acciones, y en base a la cantidad de capital que aporte el
accionista, realizas la operación aritmética para saber cuantas acciones deberá suscribir y
pagar.
en base al aumento de capital en especie es necesario que los socios aporten tambien el 20%
en efectivo del valor total que en este caso es maquinaria pesada ?
Probablemente estés confundida, pero el 20 % que mencionas supongo que te refieres a

cuando se quiere constituir una sociedad (articulo 89 fracción III de la Ley General de
Sociedades Mercantiles) que no es el caso.
Si se requiere realizar un aumento de capital en especie de una empresa ya constituida, el
valor de esa aportación es el que refleje el avalúo que realice un perito autorizado para esos
efectos.
la aportación de bien inmueble a una sociedad, se considera como enajenación según el
Código Fiscal de la Federación, por tanto, se tiene que pagar el IVA derivado de la aportación
cierto? Conforme al valor de avalúo que reporte el inmueble… Gracias de antemano!
La aportación de un inmueble a una SA es enajenación por lo que causa ISR e IVA, esto
como regla general, y no existen estímulos fiscales para este tipo de operaciones, y el IVA es
solamente por las construcciones”
Y en cuanto a la base del impuesto, es correcto lo que dices que es en base al avalúo que se
tenga del inmueble que deberia de ser por perito valuador autorizado, complementado con
el valor catastral, esto es, el que resulte mas alto.
la ley de ISR no reputa como ingreso las aportaciones al capital (art 16) entonces por qué
estaría la sociedad obligada a calcular el ISR? ahora bien es cierto lo que se menciona del CFF
pero aplica el principio de ley especial por encima de ley general no?
Lo que creo es que la Ley contempla que ese tipo de operaciones se considera como una
compraventa de inmueble y por lo tanto causa impuestos independientemente de que haya
sido aportación al capital.
quiero realizar una aportación de un inmueble a una sociedad ya constituida, mi pregunta
es esa cuales son los requisitos para llevar a cabo una aportación de inmuebles a una
sociedad?
, si tiene que tener algún valor el inmueble o tiene que registrarse? y me podría por favor
darme el fundamento.
Los artículos 11 y 141 de la LGSM hacen referencia a la aportaciones en especie.
A continuación te los transcribo:
“Artículo 11.- Salvo pacto en contrario, las aportaciones de bienes se entenderán traslativas
de dominio. El riesgo de la cosa no será a cargo de la sociedad, sino hasta que se le haga la
entrega respectiva.
Artículo 141.- Las acciones pagadas en todo o en parte mediante aportaciones en especie,
depositadas.”
El valor del inmueble se debe de determinar en base a un avalúo comercial practicado por
perito valuador autorizado o registrado ya sea ante la Secretaria de Economía o ante el
Tribunal Superior de Justicia de la entidad donde se hará la transmisión de dominio.
Un accionista puede realizar una aportación en especie de acciones que sea propietario de
otra sociedad? En caso de sí poderse, ¿se tiene que endosar el título de acciones que fue
aportado como especie? Es decir, cambiaría el propietario de las acciones que se otorgaron
en especie de otra sociedad?
Es correcto como lo mencionas.
La asamblea acuerda el aumento de capital, el cual se lleva a cabo mediante aportacion de
las acciones de algun accionista o de un tercero; se tiene que establecer el valor de esas
acciones para efectos del aumento; y luego se endosan a favor de la empresa que acuerda
el aumento.
Posteriormente, la emisora de las acciones aportadas, a solicitud de la emprea que
aumenta el capital y que ahora es la duaña de esas acciones, solicita se le inscriba en el
registro de acciones que al efecto lleva.
se está aportando un inmueble adquirido en sociedad conyugal al capital social de una

empresa donde solo uno de los propietarios es socio. Mi pregunta es: el cónyuge que por
obvias razones es copropietario y no es socio de la empresa, deberá ingresar como tal o
como podría no serlo, puesto que él no desea pertenecer a la empresa; además es
extranjero y él tiene su propia empresa.
Como copropietarios al aportar el inmueble, los dos se convertirian en accionistas. Lo que se
pudiera hacer es que el mismo dia de la aportacion el conyuge extranjero le done las acciones
que reciba a su otro conyuge.
Tengo una otra duda, podría un Administrador Único de una empresa otorgar poder para él
mismo para representar a la misma empresa pero como Apoderado, sé que entre
Administrador y Apoderado existen diferencias; pero cual sería la finalidad de realizar dicho
poder, ya que el Administrador Único cuenta con todas las facultades de la empresa.
No es necesario que Administrador Unico se otrgue poderes asimismo, ya que por el solo
hecho de ostentar dicho cargo, cuenta o tiene todos los poderes que señalan los estatutos de
la sociedad, y dichos poderes y facultades los ubicas en el capitulo de la administracion de la
sociedad.
Tengo el caso es particular de una aportación en especie (hablando de activo) el socio pago el
activo y la empresa que se lo vendió facturó a nombre de la sociedad a la cual lo aportará. En
ese caso es correcto tomar como aportacion estos activos? y asi mismo acreditar el IVA de las
facturas recibidas?
y otra duda, este mismo socio ha realizado pagos por su cuenta a favor de la empresa, se
pueden tomar como aportaciones? y si es afirmativo, con que documento puedo soportar esta
aportación?
No entiendo bien tu pregunta ya que mencionas a la empresa como que se lo vendió o

facturó al socio, entonces, el socio lo aporta a la empresa o la empresa se lo vende al socio ?
El formato que quieres usar se aplica en casos de aumentos de capital en donde el socio, en
lugar de pagar con dinero en efectivo, paga en especie con un bien, y entonces opera una
traslación de dominio del bien del socio a favor de la sociedad. El tratamiento fiscal te
recomiendo lo comentes con un Contador Público o un Fiscalista.
En cuanto a los pagos o entregas de dinero que haga un socio a favor de la sociedad y que
lo quieras considerar como aportaciones para futuros aumentos de capital, en nuestra
pagina puedes encontrar los siguientes formatos utilizando nuestra ventana de búsqueda
como sigue: Formato Carta Aportación futuro aumento de capital y Formato Recibo
Aportación futuro aumento de capital
tengo tres preguntas:

1.- si la aportación del bien inmueble a la sociedad, tiene un valor de $2´000,000.00 pero el
accionista solo quier aportar $1´000,000.00 de que forma se puede estipular en el acta de
asamblea el rembolso del dinero restante.
2.- al hacer dicha aportación es una transmisión de dominio, lo cual obliga a protocolizarse,
el notario lo trataría como dos actos en la protocolización, es decir un acta de transmisión y
otro de protocolización del acta?
3.- el derecho preferente debe estipularse en la venta de acciones, pero también en los
aumentos de capital?
A tu primer pregunta, se debe de estipular en el acta que el $1´000,000.00 restante se
deberá registrar en la contabilidad de la Sociedad como una cuenta por pagar al accionista,
y que será pagado a más tardar en x fecha más los intereses que correspondan,
poniéndose previamente de acuerdo de la forma de hacerlo.
A tu segunda pregunta, en la práctica se hacen dos escrituras, una relativa a la
protocolización de la asamblea, y otra en la que se hace la transmisión de dominio del
inmueble a favor de la sociedad.
A tu tercer pregunta, en el aumento de capital, todos los accionistas tienen derecho de
preferencia para suscribir las acciones que se emitan. Si la asamblea se celebra con el 100%
de asistencia y todos están de acuerdo que el aumento de capital solo lo suscriba el que
aportará el inmueble, en la misma asamblea se deberá hacer constar que renuncian a su
derecho, cediéndolo en su totalidad en favor de aportante de inmueble.
Si la asamblea no se celebrara con el 100% de asistencia, entonces tendrás que publicar un
aviso para que los no asistentes puedan ejercer su derecho de preferencia si lo desean.
En relación a la pregunta 1 de Mariana, tendría que mediar un contrato de préstamo?
Forzosamente se debe pactar un interés?
Como lo hice en mi comentario, se debe de estipular muy claramente en el acta de
asamblea que el $1´000,000.00 restante se deberá registrar en la contabilidad de la
Sociedad como una cuenta por pagar al accionista, y que será pagado a más tardar en x
fecha más los intereses que correspondan (ahí en el acta se puede ya poner los intereses), y
determinar las fechas de pago sin necesidad de hacer un contrato de préstamo como lo
comentas. Además hacer constar en el acta que el accionista aportante esta de acuerdo.
una Sociedad de Producción Rural en la que uno de los socios realiza la aportación para el
pago de su parte social de un inmueble, se abre la serie T?
o entiendo tu duda.
Si requieres un formato de asamblea para aumento de capital social de una Sociedad de
Produccion Rural de momento no lo tengo, pero el que accediste de una SA de CV te
pudiera servir, solo que tendrias que editarlo a fin de que reúna los requisitos que señale la
Ley Agraria que es la que regula las Sociedades de Producción Rural, así como los estatutos
que tu tengas de dicha Sociedad.
Los Artículos de la Ley Agraria que regulan a las Sociedades Producción Rural son los
siguientes:
Artículo 110.- Las Asociaciones Rurales de Interés Colectivo podrán constituirse por dos o
más de las
siguientes personas: ejidos, comunidades, uniones de ejidos o comunidades, sociedades de
producción
rural, o uniones de sociedades de producción rural.
Su objeto será la integración de los recursos humanos, naturales, técnicos y financieros
para el
establecimiento de industrias, aprovechamientos, sistemas de comercialización y
cualesquiera otras
actividades económicas; tendrán personalidad jurídica propia a partir de su inscripción en el
Registro
Agrario Nacional, y cuando se integren con Sociedades de Producción Rural o con uniones
de éstas, se
inscribirán además en los Registros Públicos de Crédito Rural o de Comercio.
Son aplicables a las Asociaciones Rurales de Interés Colectivo, en lo conducente, lo previsto
en los
artículos 108 y 109 de esta ley.
Artículo 111.- Los productores rurales podrán constituir sociedades de producción rural.
Dichas
sociedades tendrán personalidad jurídica, debiendo constituirse con un mínimo de dos
socios.
La razón social se formará libremente y al emplearse irá seguida de las palabras “Sociedad
de
Producción Rural” o de su abreviatura “SPR” así como del régimen de responsabilidad que
hubiere
adoptado, ya sea ilimitada, limitada o suplementada.
Las de responsabilidad ilimitada son aquellas en que cada uno de sus socios responde por
sí, de
todas las obligaciones sociales de manera solidaria; las de responsabilidad limitada son
aquellas en que
los socios responden de las obligaciones hasta por el monto de sus aportaciones al capital
social, y las
de responsabilidad suplementada son aquellas en las que sus socios, además del pago de
su aportación
al capital social, responden de todas las obligaciones sociales subsidiariamente, hasta por
una cantidad
determinada en el pacto social y que será su suplemento, el cual en ningún caso será menor
de dos
tantos de su mencionada aportación.
La constitución y administración de la sociedad se sujetará en lo conducente a lo
establecido en los
artículos 108 y 109 de esta ley. El acta constitutiva se inscribirá en el Registro Público de
Crédito Rural o
en el Público de Comercio.
Artículo 112.- Los derechos de los socios de la sociedad serán transmisibles con el
consentimiento
de la asamblea. Cuando la sociedad tenga obligaciones con alguna institución financiera se
requerirá
además la autorización de ésta.
Las Sociedades de Producción Rural constituirán su capital social mediante aportaciones de
sus
socios, conforme a las siguientes reglas:
I. En las sociedades de responsabilidad ilimitada no se requiere aportación inicial;
II. En las de responsabilidad limitada, la aportación inicial será la necesaria para formar un
capital
mínimo que deberá ser equivalente a setecientas veces el salario mínimo diario general
vigente en el
Distrito Federal;
III. En las de responsabilidad suplementada, la aportación inicial será la necesaria para
formar un
capital mínimo, que deberá ser equivalente a trescientos cincuenta veces el salario mínimo
diario general
en el Distrito Federal.
La contabilidad de la sociedad será llevada por la persona propuesta por la junta de
vigilancia y
aprobada por la asamblea general.
Artículo 113.- Dos o más sociedades de producción rural podrán constituir uniones con
personalidad
jurídica propia a partir de su inscripción en el Registro Público de Crédito Rural o en el
Público de
Comercio.
Las uniones se constituirán siguiendo el procedimiento establecido en el artículo 108 de
esta ley. Así
mismo, los estatutos y su organización y funcionamiento se regirán, en lo conducente, por
lo dispuesto en
el artículo 109 de esta ley.
Mi pregunta es en el sentido que si al igual que en las sociedades mercantiles y civiles, estas
sociedades reguladas por la Ley Agraria al aportar un inmueble se abre la serie T, los
certificados serie T por las tierras aportadas a la SPR o apegandonos estrictamente al texto
de la LA no se genera la parte social serie T. Las disposiciones de este Título son aplicables
a las sociedades mercantiles o civiles que tengan en propiedad tierras agrícolas, ganadera o
forestales.
Asimismo, lo dispuesto en este Título será aplicable a las sociedades a que se refieren los
artículos 75 y 100 de esta ley, excepto cuando se dediquen a actividades distintas a las
señaladas en el párrafo anterior.
.- Las sociedades mercantiles o civiles no podrán tener en propiedad tierras agrícolas,
ganaderas o forestales en mayor extensión que la equivalente a veinticinco veces los límites
de la pequeña propiedad individual y deberán cumplir con los siguientes requisitos:
I.- Deberán participar en la sociedad, por lo menos, tantos individuos como veces rebasen
las tierras de la sociedad los límites de la pequeña propiedad individual. Al efecto, se tomará
en cuenta la participación de cada individuo, ya sea directamente o a través de otra
sociedad;
II.- Su objeto social deberá limitarse a la producción, transformación o comercialización de
productos agrícolas, ganaderos o forestales y a los demás actos accesorios necesarios para
el cumplimiento de dicho objeto;
III.- Su capital social deberá distinguir una serie especial de acciones o partes sociales
identificadas con la letra T, la que será equivalente al capital aportado en tierras agrícolas,
ganaderas o forestales o al destinado a la adquisición de las mismas, de acuerdo con el
valor de las tierras al momento de su aportación o adquisición.
.- Las acciones o partes sociales de serie T no gozarán de derechos especiales sobre la tierra
ni de derechos corporativos distintos a las demás acciones o partes sociales. Sin embargo,
al liquidarse la sociedad sólo los titulares de dichas acciones o partes sociales tendrán
derecho a recibir tierra en pago de lo que les corresponda en el haber social.
.- Los estatutos sociales de las sociedades a que este Título se refiere deberán contener
transcritas las prescripciones a que se refiere el artículo 126.
.- Ningún individuo, ya sea directamente o a través de una sociedad, podrá detentar más
acciones o partes sociales de serie T, ya sea de una o varias sociedades emisoras, que las
que equivalgan a la extensión de la pequeña propiedad.
Ninguna sociedad podrá detentar más acciones o partes sociales de serie T, ya sea de una o
varias sociedades emisoras, que las que equivalgan a una superficie igual a veinticinco veces
la pequeña propiedad.
.- En las sociedades a que se refiere este título, los extranjeros no podrán tener una
participación que exceda del 49% de las acciones o partes sociales de serie T.
No tengo experiencia en temas de la Ley Agraria ni en Sociedades de Producción Rural, pero
si nos apegamos a lo que dice la Ley Agraria que acabas de transcribir, el Artículo 126 señala
que las sociedades mercantiles o civiles no podrán tener en propiedad tierras agrícolas,
ganaderas o forestales en mayor extensión que la equivalente a veinticinco veces los límites
de la pequeña propiedad individual y deberán cumplir con los siguientes requisitos:… III. Su
capital social deberá distinguir una serie especial de acciones o partes sociales identificada
con la letra T, la que será equivalente al capital aportado en tierras agrícolas, ganaderas o
forestales o al destinado a la adquisición de las mismas, de acuerdo con el valor de las
tierras al momento de su aportación o adquisición.
Por lo tanto y a tu pregunta, considero que cada vez que se aporte un terreno ya sea
agrícola, ganadero o forestal, se deberán, emitir a favor del aportante, acciones o partes
sociales de la Serie “T”, pero deberás considerar lo dispuesto en el artículo 129 de la Ley
Agraria, en el sentido de que ningún individuo, ya sea directamente o a través de una
sociedad, podrá detentar más acciones o partes sociales de serie T, ya sea de una o varias
sociedades emisoras, que las que equivalgan a la extensión de la pequeña propiedad. Y
además, ninguna sociedad podrá detentar más acciones o partes sociales de serie T, ya sea
de una o varias sociedades emisoras, que las que equivalgan a una superficie igual a
veinticinco veces la pequeña propiedad.
referente a lo que comenta sobre la aportación de un bien inmueble, y conforme a lo
indicado por el artículo 11 de LGSM, el inmueble al ser aportado ya es parte del patrimonio
de la sociedad y propietaria del mismo, y queda sustentado con el registro público de la
propiedad.
Aqui la cuestión es si es necesario colocar el inmueble a nombre de la sociedad, o con la
simple aportación, y dar aviso preventivo al registro público.
Y considerando que el inmueble esta registrado en un municipio y el acta de asamblea en
otro, por lo que seria necesario registrar dicha aportación en el registro publico de la
propiedad donde se encuentra registrado el inmueble.
El terreno tiene la figura de usufructuaria, es necesario que se incluya a dicha persona como
socia por la aportación en especie, o sólo incluir que se respeta el usufructo vitalicio que
atañe al inmueble aportado.
La asamblea de accionistas que acuerde el aumento de capital mediante aportación en
especie del inmueble, deberá ser protocolizada.
Ya protocolizada el acta de asamblea, el delegado designado en la misma, deberá ocurrir
ante Notario Público de su elección para formalizar la transmisión de dominio del inmueble
a favor de la SA en escritura independiente, para lo cual deberá entregar al Notario lo
siguiente:
* La escritura en donde consta la protocolización del acta de asamblea que acuerda la
aportación en especie.
* La escritura que ampara la propiedad del inmueble que se aporta.
* El tarjetón del impuesto predial.
* Las generales del aportante del inmueble.
* El valor que se consideró del inmueble al aportarlo a la SA (esto para efectos fiscales)
* Las generales del delegado de la asamblea que comparecerá a nombre de la SA a recibir
el inmueble.
* El capítulo de personalidad de la SA (Historia corporativa de la empresa)
* Los demás datos que el Notario requiera para poder formalizar la transmisión de dominio
a favor de la SA
La nueva escritura que al efecto se otorgue a favor de la SA en donde conste la transmisión
de dominio del inmueble, deberá ser inscrita en el Registro Público de la Propiedad
correspondiente en donde esté ubicado el inmueble.
Con respecto a lo del usufructo, la asamblea de accionistas de la SA que aprueba la
aportación en especie, deberá aprobar la circunstancia de que acepta el inmueble con el
usufructo.
si un grupo de de ejidatarios constituye una SA de CV cuyo objeto social principal es

inmobiliario y, aportan lotes o parcelas previamente destinadas al asentamiento humano, al
seno de la SA para su promocion y comercializacion, ? si la formalizacion de dicha
aportacion es igual a cualquier otra dentro del derecho comun o bien, existe una forma mas
practica en este caso, ya que, en el promemio de la escritura de la SA se establecio como
regla que, todos los participantes deberan de aportar inmuebles para el objeto de la SA.
Cuando de inicio al constituirse una SA los accionistas aportan inmuebles, el Notario deberá
hacer constar en la propia escritura constitutiva, la traslación de dominio de los bienes a
favor de la sociedad, describiendo los inmuebles que se aportan, los antecedentes de
propiedad, el valor que se les dá, la circunstancia de si los inmuebles están libres de
gravámenes y demás detalles.
Por lo tanto, cuando se aportan inmuebles al constituirse la sociedad, la propia escritura
constitutiva será también la que ampare la propiedad de los inmuebles a favor de la
empresa.
Caso distinto cuando los inmuebles se aportan despues de constituirse la SA, para lo cual se
debe de celebrar una asamblea de accionistas de aumento de capital acorde al formato que
proporcionamos en nuestra página, y posteriormente deberá formalizarse una escritura
traslativa de dominio de los inmuebles.
No se si fui claro en los dos procesos de aportación de inmuebles a Sociedades.
que tengo la aportación de un bien inmueble en acta ordinaria del 2009, porque así lo
contempla los estatutos de mi sociedad, no por asamblea extraordinaria. Estamos
considerando formalizar el inmueble a nombre de la sociedad, son los mismos documentos
que menciona en la consulta anterior, o usted considera importante que protocolice dicha
asamblea ordinaria para se establezca como antecedente para la escrituración del inmueble.
Lo mejor es que hables con el Notario que va a formalizar la transmisión de dominio del
inmueble. No es obligación protocolizar la asamblea ordinaria, por lo que con una copia del
acta certificada por el Notario puede ser suficiente.
Una empresa, SA DE CV, llevo a cabo una asamblea por el aumento de capital social en su
parte variable por la compra de un bien inmueble, por lo que la aportacion fue en especie.
La compra fue por, dando un ejemplo 15 mil pesos. Y se emitieron acciones serie b de valor
nominal de 1 peso, las cuales quedaron suscritas por uno de los socios.
Posteriormente se vendio dicho inmueble, pero en lugar de los 15 mil, la venta fue por 18
mil, asi que hay una ganancia de 3 mil.
De cuanto tiene que ser la disminucion del capital variable?
Por el valor de la compra?
Y si es así, que pasa con la ganancia?
Se tiene que ver reflejada en el capital social o solo que se registre en la contabilidad?
Para efectos de la SA de CV se debe de considerar como una aportación en especie como
pago por un aumento de capital.
Para efectos fiscales se considera una enajenación.
El inmueble pasa a ser parte de los activos de la SA de CV.
Si la SA de CV despues decide vender el inmueble, no es necesario u obligatorio reducir el
capital social.
La SA de CV ahora en lugar de tener el inmueble, tiene dinero en efectivo.
La “cuenta de capital social” deberá reflejar el mismo monto de cuando se decretó el
aumento, esto es, lo que tenía de capital, más los $15,000 en que se valorizó el inmueble
aportado y se emitieron las acciones correspondientes por ese aumento.
Pero en la contabilidad, la cuenta que corresponda, deberá reflejar el monto con la adición
de los $3,000 que se obtuvieron por la venta.
Tu pregunta la considero mejor para que te la conteste el área contable o administrativa de
la SA.
Un socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada y Capital variable, aporta al capital,

acciones de otra sociedad cuyo valor se ha determinado mediante peritaje contable.
El acta de la asamblea donde se aprueba dicho aumento de capital y la forma en que se hace
se protocolizó ante notario público pero ha sido rechazada en el Registro Público como “acto
no registrable” por no ser obligatorio hacer la inscripción . Existe o no la obligación legal de
inscribir en dicho Registro Publico, éste aumento de capital ?
Es correcto el rechazo del Registro Público en base al siguiente artículo del Código de
Comercio, principalmente en tu caso, la fracción XII:
“Artículo 21.- Existirá un folio electrónico por cada comerciante o sociedad, en el que se
anotarán:
I.- Su nombre, razón social o título.
II.- La clase de comercio u operaciones á que se dedique;
III.- La fecha en que deba comenzar o haya comenzado sus operaciones;
IV.- El domicilio con especificación de las sucursales que hubiere establecido;
V. Los instrumentos públicos en los que se haga constar la constitución de las sociedades
mercantiles, así como los que contengan su transformación, fusión, escisión, disolución y
liquidación;
VI.- El acta de la primera junta general y documentos anexos á ella, en las sociedades
anónimas que se constituyan por suscripción pública;
VII. Para efectos del comercio y consulta electrónicos, opcionalmente, los poderes y
nombramientos de funcionarios, así como sus renuncias o revocaciones;
VIII.- (Se deroga).
IX.- La licencia que un cónyuge haya dado al otro en los términos del segundo párrafo del
artículo 9o.;
X.- Las capitulaciones matrimoniales y los documentos que acrediten alguna modificación a
las mismas;
XI.- Los documentos justificativos de los haberes ó patrimonio que tenga el hijo ó el pupilo
que estén bajo la patria potestad, ó bajo la tutela del padre ó tutor comerciantes;
XII. El cambio de denominación o razón social, domicilio, objeto social, duración y el
aumento o disminución del capital mínimo fijo;
XIII.- (Se deroga).
XIV.- Las emisiones de acciones, cédulas y obligaciones de ferrocarriles y de toda clase de
sociedades, sean de obras públicas, compañías de crédito ú otras, expresando la serie y
número de los títulos de cada emisión, su interés y amortización, la cantidad total de la
emisión, y los bienes, obras, derechos ó hipotecas, cuando los hubiere, que se afecten á su
pago. También se inscribirán con arreglo á estos preceptos, las emisiones que hicieren los
particulares;
XV.- (Se deroga).
XVI.- (Se deroga).
XVII.- (Se deroga).
XVIII.- (Se deroga).
XIX.- Las autorizaciones de los corredores públicos para registrar información;
XX.- Las garantías mobiliarias que hubiere otorgado, así como los actos jurídicos por los que
constituya un privilegio especial o derecho de retención sobre bienes muebles a favor de
terceros, en los términos de lo dispuesto por los artículos 32 bis 1 a 32 bis 9 del presente
Capítulo.”
quisiera saber su criterio, una empresa quiere aportar en especie un software que se realizó
utilizando recursos ya de la persona moral, no de los socios, para hacer un aumento de
serie B, quisiera saber, que criterio utilizaría para dividirlo:
Partes iguales porque no se puede determinar que aporto cada quien, puesto que se realizo
con recursos de la empresa.
Bajo los porcentajes del capital fijo.
Si la aportación es de una empresa, es a esa misma empresa aportante a la que se le
entregarán las acciones de la emisora que acordó el aumento de capital, no a los accionistas
de la empresa aportante.
Creo que no me explique bien, la sociedad A, hace una creación con recursos, y después
desea un aumento de capital respecto a la aportación de la creación, de la misma.
Lo que es lo mismo la empresa crea un software cuantificado en 4 millones, realizado con
recursos de la empresa y registrado a su nombre, lo quiere aportar en especie para
aumento de capital. Como se constituye ese aumento para los socios en serie b
Como lo planteas no es posible ya que la propia sociedad no puede aportarse a sí misma
algo que ya tiene.
Lo que aplica y considero que se debe de hacer, es primero se practique un avalúo al
software que ya tiene la empresa. Después el valor que resulte se registra en el Balance de
la empresa. Posteriormente, se celebra una asamblea en la se acordará un aumento de
capital de los llamados contables, esto es, los accionistas no aportan nada y si se les
entregan acciones del aumento.Y el concepto es un aumento de capital social mediante la
capitalización por revaluación de activos, en este caso el software.
las acciones de aumento, conforme a que porcentaje se dan, en partes iguales?
Como es un aumento de tipo contable, las acciones que se emitan con motivo del aumento de
capital se deberán entregar a todos los accionistas de la SA en la proporción que les
corresponda en base a su % de participación accionaria que tenga en la empresa. Esto es, si un
accionista tiene el 5% del capital social, se le deberá entregar el 5% de las acciones que se
emitan del aumento, y así para todos los demás.
Entonces las acciones de aumento que menciona ustedes, se entregan según el porcentaje del
fijo, o en partes iguales para los accionistas.
Se entregan como ya te lo mencione en el mismo porcentaje que tengan los accionistas entes
del aumento.
es posible que los socios ocupen el capital mínimo fijo para la compra de un inmueble,
asimismo que de esa misma compra surja un préstamo y aumentos para futuros aumentos de
capital?
Las sociedades adquieren bienes con el dinero que tengan en sus cuentas bancarias y no de
la cuenta de capital mínimo fijo o variable.
El capital mínimo o el variable se puede reducir pero el reembolso siempre será a favor de
los accionistas.
Los accionistas podrán hacer aportaciones a la sociedad para futuros aumentos de capital
social y en nuestra pagina puedes encontrar el formato de carta y recibo para ello.
Una sociedad tiene $3´000,000.00 de capital mínimo fijo.
Con esos 3 millones completaron para comprar un inmueble de $8´000,000.00, de los otros
5 millones que fueron pagados entre los tres, 2 de los socios decidieron dejarlo en
préstamo y el tercer socio decidió que fuera aportación de futuro aumento de capital.
1.- ¿Esa fue una operación válida?
2.- ¿Como le puedo poner en el acta de asamblea?
3.- ¿Estaríamos hablando de un aumento de capital en especie?
La operación como lo mencionas no requiere celebrar ninguna asamblea de accionistas
sobre aumento de capital en especie.
Un aumento de capital especie se da cuando uno o varios accionistas aportan un bien de su
propiedad (en este caso un inmueble).
Para la operación que planteas se requiere un contrato de préstamo, y el pactar o no
intereses depende de si el que presta es accionista persona física o moral. Si es persona
física pudiera ser sin intereses, pero si es persona moral o filial o subsidiaria de la empresa
que recibe el préstamo, tendrían que pactarse intereses por el tema de los precios de
transferencia o partes relacionadas, esto es, el SAT podría considerar la operación como
una simulación para no pagar impuestos. Como no soy experto en temas fiscales, te
recomiendo consultar con algún fiscalista sobre este tema de no pactar intereses.
Para las aportaciones para futuros aumentos de capital puedes encontrar en nuestro sitio
formatos de carta y recibo para amparar dicha operación, y de igual forma, se seguiría el
mismo tratamiento de lo mencionado en el párrafo anterior con respecto a los intereses.
Entonces en esta operación que le planteo, no es necesario hacer antes de la compraventa
una asamblea donde los socios acuerdan adquirir el inmueble?
basta con que cuente con los contratos de prestamo y la carta de futuros aumentos de
capital?
Es correcto, basta con los contratos de préstamos y las cartas.
La SA para adquirir el inmueble ocupa el dinero y un apoderado para actos de dominio.
si quiero aportar a una SA de CV bienes inmueble, que seria conveniente como estrategia,
hacerlo mediante un aumento de capital con aportación en especie, una aportación pendiente
por capitalizar o a través de un préstamo, en estos casos ¿cuál seria el riesgo fiscal para la
empresa?.
Yo no lo llamaría riesgo fiscal, simplemente es una transmisión de dominio del inmueble a

favor de la SA ya sea mediante un aumento de capital aportando el inmueble o mediante
capitalización de aportaciones para futuros aumentos de capital.
El tratamiento fiscal es que se considera como una compraventa, por lo tanto, la SA deberá
para el ISAI y el aportante deberá pagar el ISR que en su caso se genere.
Nos encargaron la creación de una SA de CV, un socio aportará en especie un vehículo, la
Notaria que hará la protocolización del acta, solicita un avaluó de perito para poder asentar
el valor del bien, no obstante que este valor fue acordado y aceptado por los socios.
De ser necesario el avalúo en que legislación se sustenta este requisito
No encontré ninguna disposición legal que obligue a practicar avalúo, salvo el articulo 100
de la LGSM que habla sobre la constitución de una SA mediante suscripcion pública que a la
letra dice: “Artículo 100.- La Asamblea General Constitutiva se ocupará:…II.- De examinar y
en su caso aprobar el avalúo de los bienes distintos del numerario que uno o más socios se
hubiesen obligado a aportar. …”
Probablemente el Notario considera que si para constituir una SA por suscripcion publica se
requiere avalúo de bienes aportados distintos del numerario, para un aumento de capital
mediante aportación en especie también. Normalmente cuando se aportan inmuebles si se
requiere avalúo para efectos de determinar el costo fiscal, pero en aportación del vehiculo
como lo comentas, lo mejor sería que le preguntes al Notario que te proporcione la
disposición legal que obliga a avalúo y lo comentamos.
uno de los socios de una compañía de reciente creación desarrolló un software que pretende
aportar a la sociedad como incremento de capital, él ha calculado el costo con base en las
horas de trabajo y los demás accionistas están de acuerdo con el valor determinado. Es
suficiente este calculo para hacer el acta de incremento de capital y protocolizara o hay que
hacer alguna valuación para efectos fiscales?
Para el fisco las aportaciones en especie a las sociedades de cualquier tipo se consideran
enajenación, y lo ideal en tu caso es que se obtenga una valuación del software con lo cual
se podrá determinar si la aportación causa o no impuestos.
El caso típico de que si se ocupa un avalúo es en la aportación de inmuebles.
En el caso de aportación por ejemplo de algun automovil o vehiculo ahi no se ocupa
valuación, ya que hay como referencia el libro azul.
para hacer un aumento de capital de una Sociedad Anonima de Capital Variable por medio
de un bien inmueble lei que se debe hacer un avaluo comercial practicado por un perito
valuador autorizado podria remitirme a algun aticulo de la Ley donde dice que para hacer el
aumento con dicho inmueble se tiene que practicar este avaluo
No encontré ninguna disposición legal que obligue a practicar avalúo, salvo el articulo 100
de la LGSM que habla sobre la constitución de una SA mediante suscripcion pública que a la
letra dice: “Artículo 100.- La Asamblea General Constitutiva se ocupará:…II.- De examinar y
en su caso aprobar el avalúo de los bienes distintos del numerario que uno o más socios se
hubiesen obligado a aportar. …”
En el fondo si para constituir una SA por suscripcion publica se requiere avalúo de bienes
aportados distintos del numerario, para un aumento de capital mediante aportación en
especie también. Normalmente cuando se aportan inmuebles, se requiere avalúo para
efectos de determinar el costo fiscal.
Hay que recordar que para determinar el pago de impuestos en las compraventas de
inmuebles, el fisco se basa en el valor más alto que resulte entre el avalúo y el valor
catastral.
soy accionista de una sa de cv, fue creada por un familiar y yo a finales de 2014 pusimos el
mismo capital y ahora tenemos la necesidad de meter dentro de la empresa una chevy pick-
up usada año 2003 con valor en libro azul de $24,900 de la cual tenemos factura pero en
ese tiempo solo se usaba pdf no XML y comento que para la compra de esta unidad mi
socio hace algunos años también participo con un dinero, solo que dicha unidad solo esta a
mi nombre, se puede meter aun así como aportación de ambos en misma proporción y se
tendría que hacer una nueva serie de acciones,
Como la factura solo esta a tu nombre la aportación solo sería a tu favor.
Lo que pudieres hacer y no se si sea posible, es que acudas ante la autoridad que
corresponda, a fin de que cambies el estatus de la factura para que aparezca a nombre de
los dos como copropietarios del vehiculo y así lo aportan a la sociedad los dos.
Otra es que solo lo aportes tu, y despues de que la asamblea te asigne las acciones, tu le
donas la mitad de ellas a tu socio.
La mecánica de la aportación en especie de este auto seria en el capital variable a lo cual se
hacen acciones con una serie diferente a la que tenemos de inicio de creación de la empresa
Es correcto Pedro, verifica los estatutos de tu sociedad para que veas que tipo de serie se
emitirá de la parte variable.
Normalmente en la parte variable se emite la Serie “B”, y la Serie “A” es de la parte fija.
De hecho el formato es para que el aumento de capital sea en la parte variable y es
mediante asamblea ordinaria de accionistas la cual no ocupa protocolización, pero para
efectos fiscales, por el tema de la fecha cierta de acuerdo con el SAT, se recomienda
protocolizar el acta pero sin inscribirla en el Registro Público de Comercio.
en el caso de una persona moral que va a desarrollar un proyecto inmobiliaria pero aun no
sabe con certeza el monto final de lo aportado, sino que los socios lo van aportando conforme
a las necesidades del proyecto.
a)Se puede hacer una asamblea al inicio del ejercicio donde se tome la decision de aportar
fondos sin especificar un monto y hacer una segunda asamblea a finales del ejercicio donde se
reconoce el monto total aportado y se canjea por acciones a cada socio respectivamente?
b) Si se hace este procedimiento, los saldos mensuales de la cuenta de “aportaciones para
futuros aumentos” deben de ser considerados para el ajuste anual por inflación del ejercicio
Lo que se acostumbra es suscribir por cada accionista cartas y recibos por las aportaciones
que hagan, y ya cuando lo decidan, llevar a cabo la asamblea de capitalización de
aportaciones.
En la parte de formatos puedes encontrar las cartas como sigue:
Formato Carta Aportación futuro aumento de capital
Formato Recibo Aportación futuro aumento de capital
para la aportación en especie de un automóvil por parte de un socio para una sociedad civil
con fines de lucro, que formatos y documentos tendría que registrar
No tengo formato específico para una SC, pero te puede servir el de la SA, solo has la
edición correspondiente.
En la parte de formatos puedes encontrar asambleas de sociedades civiles para te sirvan de
referencia.
El artículo 141 de la LGSM señala que la aportación en especie debe quedar depositada por
un periodo de dos años, la pregunta es:
1.- Hay alguna opción para poder hacer uso de esas acciones en especie dentro de los dos
años?
2.- ¿Hay sanción por hacer uso de las acciones?
A tu primer pregunta las acciones no pueden ser usadas por la sociedad, ya que son del
accionista que hizo la aportación. Etas solo se deben de mantener en depósito por si en el
transcurso de dos años lo aportado disminuye de valor, el accionista aportante deberá
cubrir la diferencia.
A tu segunda pregunta lo que procedería es una demanda o denuncia del accionista en
contra de la sociedad por la figura jurídica que corresponda.
No sé cómo hacer una aportación en especie en un acta de asamblea extraordinaria, ya que el
bien es mueble y no sé con base en que se determinará en precio de esa aportación a la S.A.
Además me surge otra duda, con base en qué se elige la letra de la acción. Es la que yo elija
pero diferente a la que ya existe
Con relación a tu primer duda sobre el precio de una aportación a una sociedad, en mi
opinión el valor del bien aportado debe ser el valor de mercado y sugiero tener avalúo o
evidencia objetiva para soportar este valor, y también te sugiero que en el acta de asamblea
correspondiente se mencione el avalúo y se indique que todos los accionistas están de
acuerdo con el valor de la aportación.
Es importante tener en cuenta que para efectos fiscales de acuerdo a lo señalado en la
fraccion III del artículo 14 del Código Fiscal de la Federación (CFF), la aportación una
sociedad se considera enajenación, esta fracción señala lo siguiente:
“Artículo 14 Se entiende por enajenación de bienes:
III La aportación a una sociedad o asociación.”
Por lo anterior el o los accionista que realicen la aportación a la sociedad deberán
considerar esta como una venta para efectos fiscales y causar el ISR e IVA (si su enajenación
causa esta impuesto).
Es importante que el valor del bien aportado sea de mercado, de lo contrario puede
generarse alguna de las situaciones siguientes:
1.- No deducibilidad de la perdida por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de
bienes cuando el valor de adquisición de los mismos no corresponda al de mercado en el
momento en que se adquirieron dichos bienes por el enajenante, de acuerdo a lo señalado
en la fracción XI del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
2.- De acuerdo a lo señalado en el artículo 58-A del CFF, las autoridades fiscales podrán
modificar la utilidad o la perdida fiscal a que se refiere LISR, mediante la determinación
presuntiva del precio en que los contribuyentes adquieran o enajenen bienes en
operaciones de se trate pacten a menos del precio de mercado o el costo de adquisición sea
mayor a dicho precio.
3.- En el estado de Nuevo León el artículo 396 del Código Penal establece el delito de
Administración Fraudulenta al señalar lo siguiente:
“ARTICULO 396.- COMETE EL DELITO DE ADMINISTRACION FRAUDULENTA, EL QUE
TENIENDO UNA DELEGACION PARCIAL DE FACULTADES PARA EL MANEJO, CUIDADO O
ADMINISTRACION DE BIENES AJENOS, PERJUDICARE AL TITULAR DE ESTOS O A TERCEROS,
EN LOS CASOS SIGUIENTES: ALTERANDO LA CONTABILIDAD, APARENTANDO CONTATOS,
(SIC) ALTERANDO PRECIOS, COSTOS, SUPONIENDO OPERACIONES O GASTOS, O
EXAGERANDO LO QUE HUBIERE HECHO; OCULTANDO O RETENIENDO VALORES O BIENES,
O EMPLEANDOLOS INDEBIDAMENTE; PROPORCIONANDO DATOS A LA COMPETENCIA, CON
PERJUICIO DEL NEGOCIO.”
“EL DELITO DE ADMINISTRACION FRAUDULENTA SE SANCIONARA CON PRISION DE UNO A
SEIS AÑOS, Y MULTA HASTA DE CINCUENTA CUOTAS, CUANDO EL ACTIVO NO OBTENGA
LUCRO; EN CASO DE QUE LO HUBIERE, SE IMPONDRA PENA DE TRES A DOCE AÑOS DE
PRISION, Y MULTA HASTA DE DOSCIENTAS CUOTAS.”
Te sugiero cuidar cumplir con las disposiciones señaladas en la Ley General de Sociedades
Mercantiles (LGSM) relativas a la aportación de bienes a una sociedad, a continuación se
señalo algunas de esta disposiciones
“Artículo 11 Salvo pacto en contrato, las aportaciones de bienes se entenderán transativas
entrega respectiva.”
“Artículo 12 A pesar de cualquier pacto en contrato, el socio que aporte a la sociedad uno o
mas créditos, responderá de la existencia y legitimidad de ellos, así como de la solvencia del
deudor, en la época de la aportación, y de que, si se tratare de títulos de crédito, éstos no
han sido objeto de la publicación que previene la ley para los casos de pérdidas de valores
de tal especie.”
“Artículo 95 Las aportaciones distintas del numerario se formalizaran al protocolizarse el
acta de la asamblea constitutiva de la sociedad.”
“Artículo 141.- LAs acciones pagadas en todo o parte mediante aportaciones en especie,
aportados, el accionista esta obligado a cubrir la diferencia a la sociedad, la que tendrá
depositadas.”
Con relación a la duda que señalas en el segundo párrafo relativa a elegir la letra de la
acción te comparto lo señalado en el artículo 112 LGSM que señala lo siguiente:
“Artículo 112 Las acciones serán de igual valor y conferirán iguales derechos.”
“Sin embargo, en el contrato social podrá estipularse que el capital se divida en varias clases
de acciones con derechos especiales para cada clase, observando siempre lo señalado en el
artículo 17 .”
“Artículo 17 No producirán ningún efecto legal las estipulaciones que excluyan a uno o mas
socios de las participaciones en las ganancias.”
Quisiera realizar un aumento de capital con aportación de uno de los socios en especie, la
aportación consiste en servicios legales por un determinado tiempo, asignandoles a estos
servicios un valor apreciable en dinero, es posible? de ser así la aportación seria en la parte fija
o en la variable?
Las aportaciones en especie tienen que ser de bienes tangibles, por lo que la aportación de
servicios no puede ser considerada.
Con respecto a los servicios de la persona que mencionas, el artículo 114 de la LGSM señala
lo siguiente:
“Artículo 114.- Cuando así lo prevenga el contrato social, podrán emitirse en favor de las
personas que presten sus servicios a la sociedad, acciones especiales en las que figurarán
las normas respecto a la forma, valor, inalienabilidad y demás condiciones particulares que
les corresponda”.
Para lo anterior, tendrías que reformar los estatutos de tu empresa y prever la emisión de
ese tipo de acciones especiales, lo cual no es común. De echo nunca me ha tocado ver
alguna empresa con estatutos que mencionen la emisión de acciones especiales. Podrías
acudir con tu Notario y probablemente él pudiera ayudarte.
Otra solución es que le pagues a esa persona honorarios por servicios, y ella a su vez aporta
el dinero a la sociedad en un aumento de capital mediante aportación en efectivo, cuyo
formato lo encuentras en nuestra página.
UN ACCIONISTA PUEDE PAGAR SUS ACCIONES CON UN DOCUMENTO POR COBRAR LIBRADO A
SU FAVOR, GIRADO POR OTRA EMPRESA ?
MI SEGUNDA DUDA ES: PUEDO DAR POR PAGADAS EN ESPECIE UNAS ACCIONES, SI EL
ACCIONISTA ME FIRMA UN PAGARÉ A FAVOR DE LA EMPRESA ?
MI TERCERA DUDA ES: ¿ PUEDO DAR POR PAGADAS UNAS ACCIONES SI EL ACCIONISTA ME DA
UN CHEQUE CON FECHA DE LA ASAMBLEA Y CON INDICACIONES DE QUE SEA DEPOSITADO
HASTA DENTRO DE UN MES ?
En mi opinión las respuestas a tus dudas son las siguientes:

1.- Si puede un accionista pagar la suscripcion de sus acciones a una sociedad aportando un
titulo de crédito expedido por otra sociedad, siempre y cuando los demás accionistas están
de acuerdo que la aportación se pueda realizar de esta forma.
2.- También es posible que el accionista suscriba un pagare a favor de la Sociedad Anónima,
siempre y cuando la asamblea de accionistas este de acuerdo, se podría simplificar y que el
accionista aporte dinero y la sociedad anónima le preste con intereses, es posible hacerlo
pero debe de tener la aprobación de la asamblea de accionistas
3.- Puede el accionista realizar su aportación con cheque que se deposite en fecha
posterior, con la aprobación de los demás accionistas y los derechos de la aportación son
hasta que sea cobrado el cheque.
Es importante que los pagares generen intereses a valores de mercado, se cause IVA, y que
se cuente con la aprobación de todos los accionistas
Es importante tomar en cuenta lo señalado en el artículo 141 de LEY GENRAL DE
SOCIEDADES MERCANTILES
depositadas.
En los casos de prestamos a socios y accionistas personas físicas de acuerdo con lo
señalado en el artículo 140 fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, estos se
consideran dividendos a excepción de aquellos que reinan los siguientes requisitos:
a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.
b) que se pacten a un plazo menor a un año.
c) Que el interés pactado sea igual o superior al que fije la Ley de Ingresos de la Federación
para prorroga de créditos fiscales.
d) Que efectivamente se cumplan las condiciones.
una consulta si un accionista quisiera aportar un bien inmueble a una sa de cv pasa a ser
parte de todos los accionistas? Ejemplo A1 aporta un inmueble de $100,000, A 2 aporta un
inmueble de $80,000 (a 1 y a 2 tienen el mismo porcentaje 50%)
Otra pregunta la SA debe pagar el isai, iva en su caso si es construcción y comercial? Y el q
cede Isr ?
No es mejor hacer una copropiedad entre ambos y no aportarlo a una SA ?
En mi opinión deben valuar los inmuebles que se están aportando, y la participación de los
accionistas es de acuerdo al valor del inmueble que aporta con relación al mito total
aportado, si se quiere tener el 50% y 50%, puede el accionista que su inmueble vale menos,
realizar también una aportación en efectivo para igualar los aumentos.
La aportación de bienes es una enajenación de acuerdo a lo señalado en el artículo 14 del
Código Fiscal de la Federación que en la fracción III contempla que se considera enajenación
de bienes que se aporten a una sociedad, para el accionista que aporta, el esta realizando
una enajenación y pagaría impuesto sobre la Renta, y la sociedad esta adquiriendo un
inmueble por lo que pagaría ISAI, IVA y demás gastos y derechos por la adquisición.
Es importante tener en cuenta lo señalado en el artículo 141 de LEY GENRAL DE
depositadas.
Sobre el que formen una copropiedad, en mi opinión tendrían que cada uno vender al otro
el 50% de los inmuebles, y sería una permuta y causa impuesto sobre la renta, IVA, ISAI, etc.
El aumento al capital social con la aportación en especie, ¿es necesario hacerse en el capital
variable?
Puede ser donde quieras, ya sea en la parte fija o en la variable.
El tema de hacerlo en la parte fija te implica una asamblea extraordinaria, reformar
estatutos, protocolizar la asamblea e inscribir la escritura en el Registro Público de
Comercio.
El aumento en la parte variable solo requiere una asamblea ordinaria y pasarla al libro de
actas.
Pronto haremos una aportación en especie (una maquinaria), estuve viendo la LGSM y
todos los requisitios, así como el formato que nos comparte y solamente me surgio alguna
la siguiente duda:
El númeral IV hace mención que se debe describir la aportación en especie, al momento de
describirla debemos especificar de manera detallada la maquinaria con todos sus detalles y
funcionamiento o solamente poner que es una maquinaria para el tratamiento de metales?
Es recomendable que se haga un avaluo de la misma o solamente con el valor de mercado
mencionada en la factura es mas que suficiente para determinar el monto aportado? Siendo
esto que posteriormente a dos años si esta maquina tuvo una disminución en su valor
deberá pagarlo el monto en lo que disminuyo el Socio que lo aporto.
Aparte de esto, alguna otra recomendación que nos pudiera dar para poderlo contemplar
en la asamblea que pronto vayamos hacer?.
Como señalas las acciones que se emitieron por una aportación en especie deben estar
depositadas por dos años de acuerdo a lo señalado en el artículo 141 de la Ley General de
Sociedades Mercantiles, la cual señala lo siguiente:
“Art.141 Las acciones pagadas en todo o en parte mediante aportaciones en especie, deben
quedar depositadas en la sociedad durante dos años.Si en este plazo aparece que el valor
de los bienes es menor en un veinticinco por ciento del valor por el que fueron aportados el
accionista esta obligado a cubrir la diferencia a la sociedad…”
La aportación de bienes a una sociedad es considerada para efectos fiscales como una
enajenación de bienes y quien realiza la transmisión debe considerar esta enajenación
como un ingreso y causar el Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado, esto
de conformidad con lo señalado en el artículo 14 en su fracción III del Código Fiscal de la
Federación, que señala lo siguiente:
“Artículo 14 Se entiende por enajenación de bienes:”
“III.- La aportación a una sociedad o asociación”.
Te sugiero que si se especifique en forma detallada la maquinaria, para poder identificarla
en los activos de la empresa y si sugiero que se tenga un avalúo para constatar que se esta
transmitiendo a valor de mercado, es importante que el actual propietario (el accionista que
la aporte) la facture a la sociedad, ya que para el es un ingreso acumulable para ISR e IVA.
Si una empresa Moral en 2015 tuvo operación con EFOS, aparte trae créditos fiscales, y
tómala! en 2016 le cae auditoría(revisando 2015).. Pero los socios a mitad de la auditoría
venden la empresa, todo ante al notario y registrado al RPP. Asumo que los nuevos dueños
se quedan con todos los derechos y obligaciones,
Los adquirentes de una negociación tienen responsabilidad solidaria, de acuerdo a la
fracción IV del artículo 26 del Código Fiscal de la Federación, que señala lo siguiente:
“Artículo 26 .- Son responsables solidarios con los contribuyentes:”
“IV.- Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se hubieren
causado en relación con las actividades realizadas en la negociación, cuando pertenecía a
otra persona, sin que la responsabilidad exceda del valor de la misma.”
Por lo tanto los socios que compraron la empresa que señalas son responsables solidarios.
Los socios anteriores serán responsables en los casos señalados en la fracción X del artículo
26 del Código Fiscal de la Federación que señala lo siguiente:
“X.- Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en
relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad, en la parte
del interés fiscal que se alcance a ser garantizada con los bienes de la misma,
exclusivamente en los casos en que dicha sociedad incurra en cualquiera de los supuestos a
que se refieren los incisos a), b), c) y d) de la fracción III de este artículo…”
Los incisos que se mencionan se refieren a lo siguiente:
a) No solicite su inscripción en el registro federal de contribuyentes.
b) Cambie de domicilio sin presentar el aviso correspondiente al SAT.
c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya..
d) Desocupe el local donde tenga el domicilio fiscal, sin presentar aviso al SAT.
Te sugiero revisa con un abogado litigante el contrato de compra venta de acciones, para
ver las acciones que tienen contra los socios anteriores por los créditos fiscales de los
ejercicios en que tenían tal calidad.
Es importante revisar la documentación firmada para ver la responsabilidad de las personas
que vendieron sus partes sociales, en caso de un riesgo fiscal, legal, laboral, etc.
Es conveniente que antes de adquirir una sociedad, se realice una revisión para saber si
tiene algún riesgo.
Te sugiero que también comentes con el abogado litigante la situación que señalas de que
en 2015 la empresa tuvo operación con EFOS, si significa Empresas Facturadoras de
Operaciones Simuladas, en la parte final del artículo 69 B del Código Fiscal de la Federación,
señala lo siguiente:
“..Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes señalados se
consideraran como actos o contratos simulados para efectos de los delitos previstos en este
Código.”
La fracción IV del artículo 109 del Código Fiscal de la Federación señala lo siguiente:
“Artículo 109 Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal,
quien:”
“IV.- Simule uno o más actos o contrato obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal.”
porqué no se pude aceptar la “prestación de servicios” como aportación en especie para
incremento del capital social?
Te paso el siguiente link del Libro “LAS ACCIONES DE LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS” de José
María Abascal Zamora, en el que hace una explicación del porque las aportaciones de
industria no caben en las Sociedades Anónimas. Descargas el documentos y en la página 7
ver A. Obligaciones de los socios. a. Aportaciones.
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/4/1747/4.pdf
Por si te sirve, en nuestra página publique un formato de convenio para celebrarlo con
alguna persona, que, aunque no se le den acciones por la aportación de sus servicios, se le
dan ciertos privilegios como si fuera socio industrial a ver si te sirve.
Lo puedes encontrar con el siguiente nombre: Formato Convenio entre Accionistas y Socio
Industrial de una SA
Una sociedad anónima adquirió (es dueña) de un bien inmueble, ahora el valor del
inmueble quieren que forme parte del capital social, mediante aumento al mismo en su
parte fija, es posible jurídica y fiscalmente, cómo es el procedimiento?
Si la SA adquirió el activo con sus recursos propios, en mi opinión no es posible capitalizarlo en
forma directa, sugiero analizar la posibilidad de capitalizar utilidades por repartir o superávit
que se tenga, o si el activo se adquirió con un pasivo, podrían los socios realizar un aumento
de capital y con esos recursos pagar el pasivo.
Deseo consultarles sobre el tratamiento fiscal del ISR e IVA por la aportación en especie de una
camioneta por parte de un socio a la persona moral.
Las aportaciones a una sociedad son consideradas como enajenación para efectos fiscales
de acuerdo a lo señalado en la fracción III del artículo 14 del Código Fiscal de la Federación,
que señala lo siguiente:
“Artículo 14 Se entiende por enajenación de bienes:”
III.- La aportación a una sociedad o asociación.”
ISR
Si el socio que realiza la aportación no realiza actividades empresariales o profesionales, en
mi opinión puede aplicar la exención señalada en el artículo 92 en su fracción XIX inciso b)
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que menciona lo siguiente:
“Artículo 93 No se pagara el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes
ingresos:”
“XIX Los derivados de la enajenación de:
b) Bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes sociales, de los títulos valor y de
las inversiones del contribuyente, cuando en un año de calendario la diferencia entre el
total de las enajenaciones y el costo comprobado de adquisición de los bienes enajenados,
no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente
elevado al año. Por la utilidad que exceda se pagara el impuesto en los términos de este
Título.”
IVA
Para efectos del IVA la fracción IV del artículo9 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
señala lo siguiente:
“Artículo 9 No se pagara el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes:
IV.- Bienes mueles usados, a excepción de los enajenados por empresas.”
En el artículo 27 del Reglamento a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, señala el
procedimiento que deberá seguir la empresa que compro autos o camiones usados,
cuando los vaya a vender.
Es importante tomar en cuenta lo señalado en el artículo 141 de LEY GENRAL DE
depositadas.
Saludos
Si se armó una SA de CV. Ya fue constituida y protocolizada. Pero ahora uno de los socios
quiere Inyectar capital a partir de una donación en especie de inventario. Cual es el
procedimiento para realizarlo? Que conviene mas al socio (persona física con actividad
empresarial) realizar el aporte como donación o vender el inventario a la empresa?
Es decisión del socio, ya que con la aportación en especie, recibirá acciones de la sociedad, y
por lo tanto, incrementará su % de participación en el capital social de la misma, y por ende,
en caso de que la sociedad tenga utilidades, éste recibiría mas dividendos que los que
podría recibir actualmente con la participación que tiene al constituir la sociedad.
Si decide vender a la sociedad el inventario, entonces el socio conservaría el mimos % de
participación que tiene en la escritura constitutiva, pero reescribiría dinero por la
compraventa del inventario.
entonces para hacer la aportación a capital en especie se llena el formato superior, de
preferencia detallando e que cociste la aportación? y se lleva al notario para hacerlo oficial
ya que la aportación es de inventario no debe moverse hasta dos años después de su
inyección a la sociedad, (art. 141)?
y por ultimo al hacer la aportación al capital cuales son las implicaciones fiscales del mismo
para el socio y para la empresa.
Con relación a tu duda sobre una aportación a una sociedad, en mi opinión el valor del bien
aportado debe ser el valor de mercado y sugiero tener avalúo o evidencia objetiva para
soportar este valor, y también te sugiero que en el acta de asamblea correspondiente se
mencione el avalúo y se indique que todos los accionistas están de acuerdo con el valor de la
aportación.
Es importante tener en cuenta que para efectos fiscales de acuerdo a lo señalado en la
fracción III del artículo 14 del Código Fiscal de la Federación (CFF), la aportación una sociedad
se considera enajenación, esta fracción señala lo siguiente:
III La aportación a una sociedad o asociación.”
Por lo anterior el o los accionista que realicen la aportación a la sociedad deberán considerar
esta como una venta para efectos fiscales y causar el ISR e IVA (si su enajenación causa esta
impuesto) y emitir factura con todos los requisitos fiscales a la Sociedad por los bienes
aportados.
Es importante que el valor del bien aportado sea de mercado, de lo contrario puede generarse
alguna de las situaciones siguientes:
1.- No deducibilidad de la perdida por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes
cuando el valor de adquisición de los mismos no corresponda al de mercado en el momento
en que se adquirieron dichos bienes por el enajenante, de acuerdo a lo señalado en la fracción
XI del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
2.- De acuerdo a lo señalado en el artículo 58-A del CFF, las autoridades fiscales podrán
presuntiva del precio en que los contribuyentes adquieran o enajenen bienes en operaciones
de se trate pacten a menos del precio de mercado o el costo de adquisición sea mayor a dicho
precio.
El artículo 141 de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) señala lo siguiente:
“Artículo 141.- Las acciones pagadas en todo o parte mediante aportaciones en especie, deben
quedar depositadas en la sociedad durante dos años. Si en este plazo aparece que el valor de
los bienes es menor en un veinticinco por ciento del valor por el cual fueron aportados, el
accionista esta obligado a cubrir la diferencia a la sociedad, la que tendrá derecho preferente
respecto de cualquier acreedor sobre el valor de las acciones depositadas.”
En mi opinión por ser una aportación de Inventario, una vez que este inventario se venda y se
compruebe que efectivamente cuando se aportaron a la sociedad tenían un valor de mercado
y que este no se demerito al momento de la venta, las acciones emitidas se liberan del
deposito señalado en el artículo 141 LGSM.
vi que contestaba que las aportaciones solo se puede hacer en bienes tangibles, pero no
encuentro algún artículo que lo límite.
Es el caso que los socios quieren hacer una aportación al capital con activos intangibles,
considero, solicitar la información relativa al valor de mercado,
Ese comentario básicamente se enfoca en que se quería considerar a la prestación de
servicios para una aportación en especie lo cual es muy complicado de valorar.
Pero si es posible la aportación de bienes intangibles como lo son las patentes, marcas,
nombres comerciales, inventos, derechos de autor, etc., conocido como propiedad
intelectual, y en este caso, se es conveniente que se le haga una valuación correspondiente
para poder ser aportado a la sociedad.
Normalmente los Corredores Público hacen valuaciones de este tipo de intangibles.
voy a elaborar una acta de asamblea de una S.R.L. DE C.V. en donde uno de los socios
aportará un bien inmueble al CAPITAL VARIABLE, mis preguntas son las siguientes:
1.- ¿Si así lo disponen, los demás socios podrán renunciar al derecho de preferencia para
suscribir las nuevas partes sociales que sean emitidas, en proporción al número de partes
sociales de las que sean propietarios al momento del aumento?
2.- El notario calculará y retendrá el I.S.R. y el IVA que deberán pagar tanto el enajenante
como la empresa adquirente?
3.- En la PARTE VARIABLE de acuerdo al valor del inmueble, se deberá especificar de igual
manera el número de partes sociales en que deberá estar representado dicho valor?
4.- De igual manera aplica el Art. 141 de la LGSM, cuando se aporta en especie al CAPITAL
VARIABLE?
Los demás accionistas pueden renunciar a su derecho de aportación, su participación en la
sociedad se va a diluir.
La aportación a una sociedad es enajenación para efectos fiscales, así lo establece la
fracción III del artículo 14 del Código Fiscal de la Federación, que señala lo siguiente:
En el tercer párrafo del artículo 126 de la Ley del Impuesto sobre la renta establece la
obligación para los notarios, corredores, jueces y de mas fedatarios, que por disposición
legal tengan funciones notariales, de calcular el impuesto bajo su responsabilidad retenerlo
y enterarlo, y en el segundo párrafo del artículo 33 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
se establece la obligación para el notario de calcular y enterar el IVA
En mi opinión el valor del inmueble inmueble aportado debe estar soportado por un avalúo
expedido por perito autorizado, y por este monto se expiden las acciones.
De acuerdo con el artículo 141 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, las acciones
pagadas mediante aportaciones en especie deben quedar depositadas durante dos años.
he estado investigando incluso en SE, para saber si se puede constituir una SAS con 100%
capital en especie, pero no me saben contestar. Se supone que todo lo que la ley no diga de
la SAS lo suple la SA, pero tmp establece si el 100% del capital puede ser en especie. sabrá?
Desafortunadamente en capítulo de las SAS en la LGSM es muy parco y no
contempla.muchas situaciones.
Yo considero que si es posible pero siento que te meterias en problemas ya que al aportar
el inmueble al constituir la SAS, la propia constitutiva sería el antecedente de propiedad del
inmueble ahora a nombre de la SAS, pero te toparás con muchos problemas trámites
catastrales, expedición del tarjeton del impuesto predial, vender el inmueble, etc.
Te recomienda mejor constituir una SA de CV.
una persona física la cual es accionista mayoritaria de una S. de R.L. de C.V. para capitalizar
dicha sociedad aporta en especie un bien inmueble (A) y otra hará una aportación en dinero
(B); sin embargo aún hay otros dos accionistas que no tienen la capacidad económica para
aportar dinero en proporción de “A” y “B; es posible realizar emisión de acciones serie B,
solamente de A Y B siendo A la mayoritaria en Capital Fijo y Variable?
A su vez “C” y “D” se quedarían en el capital fijo sin aportar en el Capital Variable. Ya que el
aumento de capital social y la aportación en especie se harían al mismo tiempo, es esto
posible ?
Y mi otra duda considerando que es un traslado de dominio de la accionista hacia la
sociedad el CFF lo considera una enajenación de bienes, sin embargo para la accionista
puede aplicarse la exención del impuesto ya que ella no tiene actividad empresarial ni está
por honorarios, y el ISAI y el IVA pasarían por cuenta del persona moral, es correcta está
afirmación.
En mi opinión considero que si es posible que solo realicen el aumento de capital los
accionistas A (aporta el inmueble) y B aporta dinero, los accionistas C y D renuncian a su
derecho de aportacion.
En el artículo 141 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, se indica lo siguiente:
“Las acciones pagadas en todo o en parte mediante aportaciones en especie, deben quedar
depositadas en la sociedad durante dos años. Si en este plazo aparece que el valor de los
bienes es menor en un veinticinco por ciento del valor por el cual fueron aportados, el
accionistas esta obligado a cubrir la diferencia a la sociedad, la que tendrá derecho
preferente respecto de cualquier acreedor sobre el valor de las acciones depositados.”
También sugiero que la aportación del bien inmueble se realice a valor de mercado, y se
tenga un avalúo que soporte el monto.
Efectivamente el artículo 14 del Código Fiscal de la Federación en su fracción III señala que
la aportación a una sociedad es enajenación, esta disposición señala lo siguiente:
“Artículo 14
Se entiende por enajenación de bienes:
La disposición que menciono no contempla ninguna exención y no es solo para personas
que realicen actividad empresarial o por honorarios, en mi opinión aplica para todas las
personas.
Te sugiero que revises con el notario,(la transmisión del inmueble debe ser en escritura
pública) el caso especifico, y si le aplica alguna exención contenida en otras disposiciones,
revisen cumplan todos los requisitos para aplicarla.
Espero poder darme a entender ya que lo legal y contable no es lo mio.
Un grupo de amigos y yo queremos abrir una SA de CV para dar servicios tecnológicos y
venta de equipo. Por lo que he podido averiguar no hay ya una capital minimo como lo eran
los 50 mil pesos iniciales hace unos años… asi que pensamos abrirla con 1000 pesos.
Posterior a ello cada un tiene equipo de computo y de oficina que puede aportar en
especie, todo ese quipo fue adquirido con el tiempo en tiendas de autoservicio por lo cual
no hay facturas. ¿Quién les pone el precio?¿quien las tiene que valuar?
Por ser equipo de computo al paso de dos años ya no valdra lo mismo y es muy seguro que
algo se pueda descomponer en ese lapso. ¿Qué tratamiento se da al equipo electrónico?
¿hay que reponer la diferencia al paso de 2 años?
Por otro lado, una de las aportaciones serán 3 paginas web donde se invirtió tiempo en su
construcción… ¿alguien autorizado lo tiene que valuar?
Por lo que señalas estas iniciando una empresa y tienen pocos recursos, y sobre todo no
tienen las facturas soportes de los equipos y esos son usados, por lo que en mi opinión
personal, tienen dos opciones, una es ir con un corredor público, para ver si es posible
obtener una factura mercantil por estos equipos, y como señalas que los equipos usados en
dos años pueden perder casi todo su valor, a lo mejor pueden celebrar contratos de
comodato gratuito con la SA, y prestar su uso, la misma situación piden hacer con las
paginas web, de estas deben tener los derechos correspondientes, como seguramente van
a tener éxito, al tener recursos la SA, puede comprar equipos nuevos, y adquirir las páginas
web. La valuación la tiene que hacer de preferencia un perito autorizado, pero si todos los
accionistas están de acuerdo con el precio, se puede hacer, solo sugiero se señale en el acta
que todos los accionistas están de acuerdo en el precio, y también sugiero alguien que
conozca el mercado lo valué, para asegurarse sea valor de mercado.
Si deciden obtener la factura comercial, y hacer la aportación a la sociedad, esta es un
ingreso para los socios que lo aportan, de acuerdo a la fracción III del artículo 14 del Código
Fiscal de la Federación, y sugiero revisar cada caso para ver si les aplica la exención para
Impuesto sobre la renta, señalada en la fracción XIX inciso b) del artículo 93 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, y revisar si les es aplicable exención de IVA señalada en la fracción
IV de la Ley del IVA o se causa el IVA de acuerdo al artículo 33 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregada.
Una compañía aumentara su capital social con aportaciones de una persona física, la cual
aportará en especie un lote de joyas el cual sera subastado, a consecuencia, este tendrá 2
valores, uno el real valuado por un perito y dos el valor con el que se vendió el lote por
subasta, que monto debería tomar para suscribirlo en la acta y que regulaciones fiscales y/o
de lavado de dinero tendría esta situación.
Al hacer la aportación de bienes a una SA se considera enajenación para efectos fiscales,
por lo que se causa ISR e IVA (fracción III articulo 14 CFF), quien realiza la aportación deberá
de pagar estos impuestos, y al hacer la subasta se causan estos impuestos.
De acuerdo a la fracción VI del artículo 17 de la Ley Federal para la Prevención e
Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, la comercialización de
Metales Preciosos, Piedras Preciosas, joyas o relojes, es una actividad Vunerable, por lo que
te sugiero analizar esta Ley y su reglamento para cumplir con los dispuesto en esta
comercialización.
Te sugiero analizar la procedencia de las joyas que piensan adquirir, y quien realice la
aportación debe de emitir una factura con requisitos legales.
Es conveniente el revisar si hay alguna norma Oficial Mexicana SCFI que reglamente la
comercialización de las joyas.
Revisa en las disposiciones locales de tu Estado, si hay reglamentación sobre la subastas de
joyas o si se requiere algún permiso para realizarla, de gobernación por ejemplo.
En lo personal considero que como lo quieren realizar será muy complicado, ya que
primero hacen una valuación y a ese monto se realiza el aumento de capital, y
posteriormente se hace la subasta y si se obtiene ganancia ¿se aumente el monto del
aumento de capital? ¿si hay perdida se disminuye?, ademas paga ISR e IVA el socio que
aporta y posteriormente la SA tendrá que pagar ISR e IVA por la venta, sería mas sencillo, si
la persona que va a realizar el aumento, vende primero las joyas y con el dinero obtenido
realiza el aumento de capital.
Una persona física y socia de una SRL DE CV aportó al CAPITAL VARIABLE un bien inmueble,
y ahora decide la sociedad venderlo a una persona física extraña de la sociedad,
independientemente de que se haya celebrado una asamblea en donde se acuerde la
aportación del inmueble al capital variable, y que recomienda que además deberá
solicitarse avalúo comercial para manifestar el valor de lo aportado y que deberá
permanecer dos años en la empresa. Se deberá pagar el impuesto traslativo de dominio en
favor de la empresa o sigue a nombre de la socia que aportó y se le cuantifica el valor del
inmueble en proporción al número de sus partes sociales?
Ahora bien, el contrato de compraventa deberá ser a través de una acta de asamblea?
firmará la empresa o se deberá hacer una acta de asamblea para informar que se venderá
el inmueble (con la venta del inmueble se conserva el efectivo en el capital variable).
El valor del bien aportado debe ser el valor de mercado y se sugiere tener avalúo o
evidencia objetiva para soportar este valor, y también que en el acta de asamblea
Es importante tener en cuenta que para efectos fiscales de acuerdo con lo señalado en la
fracción III del artículo 14 del Código Fiscal de la Federación (CFF), la aportación de bienes a
una sociedad se considera enajenación, la cual señala lo siguiente:
“Artículo 14.- Se entiende por enajenación de bienes: …
… III La aportación a una sociedad o asociación.”
Por lo anterior el o los accionistas que realicen la aportación a la sociedad deberán
causa esta impuesto) y emitir factura con todos los requisitos fiscales a la Sociedad por los
bienes aportados.
momento en que se adquirieron dichos bienes por el enajenante, de acuerdo con lo
señalado en la fracción XI del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
2.- De acuerdo con lo señalado en el artículo 58-A del CFF, las autoridades fiscales podrán
Además, hay que considerar lo señalado en el artículo 141 de la Ley General de Sociedades
Mercantiles:
“Artículo 141.- Las acciones pagadas en todo o parte mediante aportaciones en especie,
depositadas.”
Por último, no basta con la celebración de la asamblea de aumento de capital mediante
aportación en especie para que la sociedad acredite la propiedad. Es necesario acudir con
tu Notario para que se formalice en una escritura pública la transmisión de dominio a favor
de la sociedad y se paguen los impuestos correspondientes.
1.- se puede aportar a una sociedad un bien inmueble gravado? como se podría manejar el
valor del mismo? Se descuenta el monto de la deuda del valor de avalúo?
2.- En este caso es una S de RL, aplica el artículo 141 de la LGSM? Entiendo que el caso es
únicamente para el caso de las acciones. Lo pregunto pues una se las socias quiere donar a
su esposo ( también socio) su parte social una vez formalizada la aportación ( no esperar los
dls años)
Si es posible el que se pueda aportar a la sociedad un bien gravado.
En tu caso y como lo comentas, lo correcto es que del valor del avalúo, se descuente el
importe gravado, y el aumento de capital social sea solo por la diferencia ya que la sociedad
como nueva propietaria del inmueble asumirá ese gravamen.
Por ser una S de RL, no le aplica el Artículo 141 de la LGSM, por lo que solo se aplicaría el
Artículo 11 de la misma Ley:
“Artículo 11.- Salvo pacto en contrario, las aportaciones de bienes se entenderán traslativas
entrega respectiva.”
Un socio quiere hacer una aportación (maquinaria) para el aumento del Capital de la
Sociedad, el detalle es que esa maquinaria está amparada por un CFDI en favor de la
sociedad a la cual se quiere aumentar, aún y cuando fue pagada por el socio, como puedo
hacer el aumento del capital en especie?
Por lo que señalas un socio compro una maquinaria para la sociedad y obtuvo la factura a
nombre de la sociedad, y desea que se considere un aumento de capital, se debió
contabilizar esa compra en la sociedad aumentando el activo de la sociedad y registrando
un pasivo con el socio, para registrar el aumento de capital puede hacerse que la sociedad
le pague al socio la deuda y con este recurso el socio pague a la sociedad el aumento de
capital, o puede hacerse capitalizando el pasivo que tiene la sociedad, si se va a realizar el
aumento en una escritura publica, sugiero comentes con el notario que opción considera
mas conveniente
en una sociedad ya constituida una persona física quiere aportar dentro de la sociedad
bienes muebles para que formen parte del capital variable, la duda 1 es.- si después de que
haya aportado dichos bienes a la sociedad, dicha sociedad puede posteriormente venderlos
a favor de un tercero? esto en el plazo de 6 meses o 1 año después de ingresar a la
sociedad?
duda 2.- La redacción del 141 dice “…Las acciones pagadas en todo o en parte mediante
aportaciones en especie, deben quedar depositadas en la sociedad durante dos años…”
esto que significa que la sociedad puede vender los bienes hasta pasando los dos años o se
refiere a que mas bien son las acciones las que no se pueden trasmitir o circular hasta
después de los dos años? osea que los bienes aportados si se pudieran vender por la misma
sociedad antes de ese tiempo.
El objetivo de los dos años que señala la Ley es que si en el plazo referido lo aportado
disminuye en un 25% de su valor, el aportante tendrá que cubrir la diferencia, y las acciones
quedan en deposito en la tesorería de la sociedad las cuales no pueden ser negociadas o
vendidas por el titular.
Los bienes aportados a la sociedad pueden ser vendidos en cualquier momento antes de
los dos años, y en ese caso, considero que el plazo del depósito de las acciones queda sin
efecto y se le deberán entregar las acciones al aportante. Entendiéndose esto último que la
sociedad vende los bienes al mismo valor aportado o a valor superior. Si la sociedad los
vende a un valor inferior de lo aportado antes de los dos años, se debe de considerar como
una decisión administrativa de la cual no debe de responsabilizare al accionista aportante.
Voy hacer un incremento de capital y lo voy hacer mediante “especie”. Se trata de
maquinaria hechiza (no hay factura) que es lo que procederia. ¿como puedo hacer la
transferencia legal de dichos bienes a la sociedad?
Si es una maquinaria “hechiza”, es decir que ustedes la realizaron, es decir la empresa
compro los materiales para fabricar esta maquinaria y pago por la mano de obra, etc. esta
maquinaria ya debe de formar parte del activo por lo que no seria necesario un aumento de
capital.
Si la maquinaria la compran a un tercero quien fue el que la fabrico, en mi opinión es
necesario que el tercero les de una factura, para poder soportar para efectos legales y
fiscales la compra, además es necesario tener un contrato de compra venta, que señale que
el tercero fabrico la maquina y es de procedencia licita, que se han cumplido las
disposiciones de la Ley de Propiedad Intelectual, garantías, en su caso cumple las normas
de medio ambiente etc.
Si se realiza una aportación en especie se debe de tener un avaluó que soporte el valor de la
maquinaria que se aporta.
De acuerdo con el artículo 141 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, cuando se
realiza un aumento en especie las acciones que se emiten deben estar depositadas durante
dos años, este artículo señala lo siguiente:
“Art.141 Las acciones pagadas en todo o en parte mediante aportaciones en especie, deben
quedar depositadas en la sociedad durante dos años. Si en este plazo aparece que el valor
de los bienes es menor en un veinticinco por ciento del valor por el cual fueron aportados,
el accionista esta obligado a cubrir la diferencia a la sociedad, la que tendrá el derecho
preferente respecto de cualquier acreedor sobre el valor de las acciones depositadas.”
Además para el o los accionistas que realizan la aportación en especie, esta aportación se
considera ingreso para efectos fiscales, por lo tanto causa Impuesto sobre la Renta, y el
Impuesto al valor agregado, de acuerdo con lo señalado en la fracción III del artículo 14 del
Código Fiscal de la Federación, que señala lo siguiente:
“Articulo 14.- Se entiende por enajenación de bienes:
Cuál es el fundamento legal para poder vender una aportación de capital en especie antes
de los 2 años?
El supuesto es el siguiente: Un socio hace una aportación en especie a una sociedad
anónima, se acuerda que el bien (maquinaria) será vendido antes de los 2 años.
Las aportaciones en especie son traslativas de dominio a favor de la sociedad, y ésta, puede
vender dichas aportaciones en el plazo que considere conveniente y no tiene que esperar
dos años para hacerlo. Que yo sepa no existe alguna disposición legal que lo prohíba o que
limite a la sociedad hacerlo así.
Los 2 años a que se refiere el Artículo 141 dela LGSM son una carga para quien hizo la
aportación en especie a la sociedad, esto es, si en dicho plazo los bienes aportados
disminuyen en un 25% del valor por el cual fueron aportados, el accionista está obligado a
cubrir la diferencia a la sociedad.
Pero si la sociedad decide vender los bienes antes de los dos años de que fueron aportados,
considero que la carga u obligación para el accionista que los aportó se extingue.
Una accionista de una empresa constituida como SAPI de CV quiere hacer una aportación
de un bien inmueble a capital. Este socio debe un préstamo a la empresa y quiere matar su
deuda con la aportación en especie y el resto del valor del inmueble quiere que sea
aportación a capital, mi duda es quien pagaría el impuesto por la enajenación del bien? el
socio o la empresa.
bienes aportados.
una Persona Fisica comenzo a invertir en un negocio (un gimnasio), rento un local y lo adecuo,
ya que lo rento en obra gris, tambien compro uno que otro equipo para el gimnasio, despues
de esos gastos se percata que le hace falta dinero para completar la inversion y decide buscar
socios, estan interesados 2 personas en la sociedad pero deciden constituir una empresa, la
pregunta es… Los gastos de adecuacion o remodelacion del local en los que incurrio la PF
original ¿pueden tomarse como aportacion a la sociedad por constituir?
Si es posible considerar el equipo como aportación en especie, solo se tendría que obtener
un avalúo del mismo para determinar su valor, aportarlo a la nueva sociedad y recibir las
acciones que le correspondan.
bienes aportados.
es posible que una empresa realice un acta asamblea por aumento de capital en especie,
(costales de pimienta) para tal efecto, cuentan con CERTIFICADOS DE DEPOSITO, emitidos
por una almacenadora donde aparece como depositante la empresa que desea aumentar
el capital y donde manifiesta el valor de las mercancías, dichos certificados con sus
respectivos BONOS DE PRENDA sirvieron como garantía prendaria para un crédito de una
entidad financiera. Es posible sirvan estos para el debido aumento de capital en especie?
Para que se pueda realizar cualquier aumento de capital en una sociedad, los que deben
aportar ya sea en efectivo o en especie, deben de ser los accionistas que se tengan o
terceras personas si lo aprueba la asamblea.
De la explicación que das se entiende que es la propia sociedad emisora la titular de los
certificados bonos de prenda, por lo que no es posible de esa forma llevar a cabo el
aumento de capital, siendo que ya esos certificados forman parte de sus activos.
No se si estoy malinterpretando tu cuestionamiento.
Pero si los certificados de deposito son de accionistas de la emisora o de terceros, si es
posible los aporten para un aumento de capital.
con respecto a la duda anterior que una empresa realice un acta asamblea por aumento de
capital en especie, por medio de CERTIFICADOS DE DEPOSITO, emitidos por una
almacenadora donde aparece como depositante la empresa que desea aumentar el capital,
es decir los certificados que aparecen, están a nombre de la misma empresa, dichos
certificados con sus respectivos BONOS DE PRENDA sirvieron como garantía prendaria para
un crédito de una entidad financiera.
La intención es usar los certificados es para reconocer el valor de mercado de las
mercancías. Están a nombre de la persona moral que desea aumentar su capital, porque
esta misma empresa uso esta mercancia que esta en la almacenadora como garantía, y
porque el socio no tienen líneas de crédito a su nombre. Por lo que la intención del acta por
aumento de capital es para poder tener ya el aumento de capital realizado mientras tanto
solo es sea una futura aportación de capital.
esto considerando que la persona moral cuenta con la la facultad para futuros aumentos de
capital
y que la ley manifiesta, que en caso de que existan aportaciones para futuros aumentos de
capital de la entidad, éstas deben reconocerse en los estados financieros en un rubro por
separado dentro del capital
contribuido, siempre y cuando se cumplan todos los requisitos siguientes; en caso
contrario,
estas aportaciones deben formar parte del pasivo:
1. debe existir un compromiso, establecido mediante resolución en asamblea de socios o
propietarios, de que esas aportaciones se aplicarán para aumentos de capital en el futuro;
por lo tanto, para que califique como capital no debe estar permitida su devolución antes
de su capitalización;
2. se especifique un número fijo de acciones para el intercambio de un monto fijo aportado,
ya que de esa manera quien efectúa la aportación está ya expuesto a los riesgos y
beneficios de la entidad;
3. no deben tener un rendimiento fijo en tanto se capitalizan; y
4. como no tendrían carácter reembolsable, deben quedar reconocidas en la moneda
funcional de la entidad.
Por lo que mi pregunta radica en si aplica esta dicha aportación en especie con estos
elementos, como una futura aportación de capital, o debe ser considerada como un
aumento por revaluación de activos de la sociedad, sin tener que recurrir a un perito
valuador, sino por lo manifestado en los certficados de deposito?.
Los certificados forman parte de los activos de la sociedad y estos fueron dados en garantía,
por lo tanto, no pueden considerarse como aportaciones para futuros aumentos de capital.
Si esos activos consideran que tienen un valor superior al que reflejen los estados
financieros, es posible un aumento de capital de tipo contable por revaluación de activos,
para la cual puedes utilizar el formato F35.
unos socios quieren realizar un aumento de capital con apotacion en especie, me queda claro
que necesitan un avaluo, que les conviene mas realizar el aumento en especie (es de
vehiculos) esos vehiculos pasarian a nombre de la empresa? o que su aumento sea en efectivo
?
Lo ideal es que sea en efectivo ya que las aportaciones en especie se consideran como
enajenación y por ende, pasan a ser de la sociedad, y además generan el pago de
impuestos.
A continuación algunas consideraciones sobre el tema:
bienes aportados.
mayor a dicho precio.”
Mercantiles:
depositadas.”
para un incremento de capital a la sociedad mediante la aportación de una patente, debe
pagar algún impuesto?
Ya me han cuestionado sobre el tratamiento fiscal de las aportaciones en especie y para
mejor comprención, te paso lo que he contestado:
PREGUNTA FISCAL
¿En un aumento de capital mediante aportación en especie, es necesario un avalúo del bien
o bienes aportados, y que implicaciones fiscales tiene?
RESPUESTA
bienes aportados.
Mercantiles:
depositadas.”
Si la aportación es de Inventarios, una vez que estos inventarios se vendan y se compruebe
que efectivamente cuando se aportaron a la sociedad tenían un valor de mercado y que
este no se demerito al momento de la venta, las acciones emitidas se liberan del depósito
señalado en el artículo 141.
En el caso de que los socios compraron un terreno el cual escrituraron a nombre de la
empresa hace 10 años, sin embargo jamás se realizó un aumento de capital ni nada por el
estilo.
Ahora quieren vender ese terreno que valía alrededor de 2 millones pero ahora por la
plusvalía vale como 6 millones que se puede hacer?
si se hace de forma retroactiva un aumento de capital mediante aportación de especie con
la aportacion en acciones de serie “b” como se podría señalar que esas acciones tendrían
plusvalia por que es un terreno?
Dices que los socios hace 10 años escrituraron un terreno a nombre de la empresa, por lo
que interpreto que fue una operación de compraventa en donde los socios recibieron
dinero por esa escrituración del terreno, por lo tanto, dicha operación no puede ser
consideradada como aportación en especie, esto es, fue una compraventa directa de los
socios a la sociedad.
Si lo que trataste de decir es que desde hace 10 años el terreno lo usa la empresa pero
sigue estando a nombre de uno o varios socios, en este caso, si se pudiera aportar a la
sociedad con fecha actual y te sirve el formato F30.
La aportacion al capital debe hacerse mediante una asamblea, basta con solo celebrarla o
tendría que elevarse a escritura publica el traslado de dominio? Y quien tendría la obligación
de enterar los impuestos, el notario o la persona que enajena?
Para poder llevar a cabo una aportación en especie en una sociedad anónima, es necesario
la celebración de una asamblea extraordinaria que acuerde un aumento en su capital social,
en los términos del artículo 182 fracción III de la LGSM que a la letra dice:
“Artículo 182.- Son asambleas extraordinarias, las que se reúnan para tratar cualquiera de
los siguientes asuntos: … III.- Aumento o reducción del capital social;…”.
Al ser una asamblea extraordinaria la que tomaría el acuerdo, esta se tiene que protocolizar
e inscribir el el Registro Público de Comercio como lo señala el Artículo 194 de la LGSM que
en lo conducente dice:
“Artículo 194.- …Las actas de las Asambleas Extraordinarias serán protocolizadas ante
fedatario público e inscritas en el Registro Público de Comercio.
Si la sociedad es de capital variable y sus estatutos lo prevén, la asamblea podrá ser
ordinaria cuando el aumento se realice en la parte variable del mismo, y el acta
correspondiente solo se debe de pasar al libro de actas respectivo, pero por el tema de la
“Fecha Cierta”, se recomienda por lo menos certificar una copia del acta debidamente
firmada.
causa este impuesto) y emitir factura con todos los requisitos fiscales a la Sociedad por los
bienes aportados.
En el caso de que la aportación en especie sea de un inmueble, el Código Civil Federal en su
artículo 2320 señala lo siguiente:
“Artículo 2320.- Si el valor de avalúo del inmueble excede de trescientos sesenta y cinco
veces el salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal en el momento de la
operación, su venta se hará en escritura pública, …”.
Por su parte, cuando la operación se realiza en escritura pública, la obligación de enterar los
impuestos correspondientes corresponde a los fedatarios públicos, en los términos del
artículo 126 fracción III de la Ley del impuesto Sobre la Renta que en lo conducente dice:
“Artículo 126. Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de bienes
inmuebles, efectuarán pago provisional por cada operación,…
… En operaciones consignadas en escrituras públicas, el pago provisional se hará mediante
declaración que se presentará dentro de los quince días siguientes a aquél en que se firme
la escritura o minuta. Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por
disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su
responsabilidad y lo enterarán en las oficinas autorizadas; así mismo deberán proporcionar
al contribuyente que efectúe la operación correspondiente, conforme a las reglas de
carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria, la información relativa a
la determinación de dicho cálculo y deberá expedir comprobante fiscal, en el que conste la
operación, así como el impuesto retenido que fue enterado. Dichos fedatarios, dentro los
quince días siguientes a aquel en el que se firme la escritura o minuta, en el mes de febrero
de cada año, deberán presentar ante las oficinas autorizadas, la información que al efecto
establezca el Código Fiscal de la Federación respecto de las operaciones realizadas en el
ejercicio inmediato anterior….”.
Saludos
Tengo el caso de un socio de la empresa que aportara un terreno para futuras aportación de
capital,cuando se formalice la capitalización del terreno se emitirían acciones, podrán
repartirse las acciones (digamos acciones B) en forma proporcional a todos los socios según su
parte accionaria..o solo el socio que aporto el terreno puede obtener las nuevas acciones?
Solo el socio que aportó el terreno tiene derecho a recibir acciones.

Te recuerdo las formalidades de las aportaciones en especie:
Para poder llevar a cabo una aportación en especie en una sociedad anónima, es necesario
la celebración de una asamblea extraordinaria que acuerde un aumento en su capital social,
en los términos del artículo 182 fracción III de la LGSM que a la letra dice:
“Artículo 182.- Son asambleas extraordinarias, las que se reúnan para tratar cualquiera de
los siguientes asuntos: … III.- Aumento o reducción del capital social;…”.
Si la sociedad es de capital variable y sus estatutos lo prevén, la asamblea podrá ser
ordinaria cuando el aumento se realice en la parte variable del mismo.
bienes aportados.
En el caso de que la aportación en especie sea de un inmueble, el Código Civil Federal en su
artículo 2320 señala lo siguiente:
“Artículo 2320.- Si el valor de avalúo del inmueble excede de trescientos sesenta y cinco
veces el salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal en el momento de la
operación, su venta se hará en escritura pública, …”.
Por su parte, cuando la operación se realiza en escritura pública, la obligación de enterar los
impuestos correspondientes corresponde a los fedatarios públicos, en los términos del
artículo 126 fracción III de la Ley del impuesto Sobre la Renta que en lo conducente dice:
“Artículo 126. Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de bienes
inmuebles, efectuarán pago provisional por cada operación,…
… En operaciones consignadas en escrituras públicas, el pago provisional se hará mediante
declaración que se presentará dentro de los quince días siguientes a aquél en que se firme
la escritura o minuta. Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por
disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su
responsabilidad y lo enterarán en las oficinas autorizadas; así mismo deberán proporcionar
al contribuyente que efectúe la operación correspondiente, conforme a las reglas de
carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria, la información relativa a
la determinación de dicho cálculo y deberá expedir comprobante fiscal, en el que conste la
operación, así como el impuesto retenido que fue enterado. Dichos fedatarios, dentro los
quince días siguientes a aquel en el que se firme la escritura o minuta, en el mes de febrero
de cada año, deberán presentar ante las oficinas autorizadas, la información que al efecto
establezca el Código Fiscal de la Federación respecto de las operaciones realizadas en el
ejercicio inmediato anterior….”.
1.- Cuando hablamos de la serie de cada acción, que sea A, B y C, el A corresponde al Capital
fijo y los sucesivos B C D etc son por los aumentos al capital variable, si ya están así los
aumentos puedo incluirlo en cualquier de las series un nuevo aumento??
2.- Si las acciones entran en la sociedad conyugal, por que cuando se está casado bajo ese
régimen no comparece en la transmisión de las acciones el cónyuge??
3.- La sociedad tiene un bien inmueble, adquiere sólo terreno y forma de su activo, cómo es
la mecánica para capitalizarlos, o sea, que el valor del inmueble forme parte del capital
social y como se emiten las acciones, si uno de los accionistas con recursos propios es quien
edificó y quiere que con acciones se le pague su inversión.
4.- Se extraviaron los libros de actas, acciones y otra documentación, como se reponen y se
debió denunciar?
5.- Los poderes otorgados al Administrador Único en Asamblea Ordinaria, es obligación
legal protocolizarlo y registrarlo en el Registro de Comercio
6.- Fundamento legal de quien debe firmar el registro de cada accionista en el libro de
registro de acciones
7.- Si se reponen las acciones, se deben elaborar una por una si dice que son 500 acciones,
esas se debe elaborar.
A tu pregunta 1: Si es posible pero te recomiendo usar nuevas letras para que puedas
identifiacar mejor las fechas de emisión.
A tu pregunta 2: Debería de comparecer si las acciones se adquirieron despues de casados.
A tu pregunta 3: Si la sociedad adquirió el terreno, pues entonces se supone que ya lo pagó
y el inversionista recibió su dinero. Si solo lo esta usando y es del inversionista, lo puede
aportar aportar a la sociedad en un aumento de capital y recibir acciones por esa
aportación.
A tu pregunta 4: Puedes presentar una denuncia sobre robo, y en base a eso, reponer los
libros.
A tu pregunta 5: Si es necesario protocolizar la asamblea para que se puedan usar los
poderes, y es opcional su inscripción en el RPC, salvo que se le haya otorgado el poder para
suscribir títulos de crédito el cual es obligación su inscripción.
A tu pregunta 6: La Ley no hace referencia al caso específico, pero el Presidente del consejo
es el que lleva la firma social Artículo 148 de la LGSM. En la practica y si los estatutos lo
preveen, es el Secretario del Consejo.
A tu pregunta 7: La cantidad de acciones que se deben de emitir es en base a lo que quiera
el accionistas. Si un accionista es dueño de 100 acciones, se le puede emitir un titulo por
100 acciones o si quiere, 4 titulos de 25 acciones. Pero el total de acciones que se emitan en
el caso de tu pregunta deben de ser 500.
tendrá algún formato de un título que ampare varias acciones que me comparta y uno de
asamblea donde se capitaliza los activos de la sociedad
Utiliza los formatos F1 y F35
LOS SOCIOS APORTARON PARA INCREMENTO DE CAPITAL UN BIEN INMUEBLE POR EL
VALOR DE 5,000,000.00 YA QUE ESTE INMUEBLE SE LO ARRENDABAN A LA MISMA EMPRESA
POR LO QUE CADA AÑO LA EMPRESA LE PAGABA A LOS SOCIOS 800,000.00 POR AÑO MI
PREGUNTA ES UNA VEZ QUE SE HIZO EL AUMENTO DE CAPTITAL, COMO PODRIAN LOS
SOCIOS SEGUIR TENIENDO LA MISMA FLUIDES DE EFECTIVO CUANDO ESTABA EN
ARRENDAMIENTO EL BIEN INMUEBLE
a fluides ahora depende de que la sociedad arroje anualmente las utilidades suficientes que
mediante pago de dividendos ahora recibirán los socios en lugar de lo que recibian de renta
por el inmueble.
En un aumento de capital por la aportación del usufructo de un bien intangible ( una
marca), es considerado como enajenación?
bienes aportados.
Mercantiles:
depositadas.”
Para responder la pregunta que nos planteas considero conveniente definir el termino
aportaciones en especie a una Sociedad:
Artículo 11.- Salvo pacto en contrario, las aportaciones de bienes se entenderán traslativas
de
dominio. El riesgo de la cosa no será a cargo de la sociedad, sino hasta que se le haga la
entrega
respectiva
deben
quedar depositadas en la sociedad durante dos años. Si en este plazo aparece que el valor
de los bienes
es menor en un veinticinco por ciento del valor por el cual fueron aportados, el accionista
está obligado a
cubrir la diferencia a la sociedad, la que tendrá derecho preferente respecto de cualquier
acreedor sobre
el valor de las acciones depositadas.
En virtud de lo anterior, en el caso que planteas no se consideraria propiamente una
aportación en especie sino una licencia de uso de marca.

Aumento de Capital Con Un Aporte de Bienes Inmuebles

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Aumento de Capital Con Un Aporte de Bienes Inmuebles

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SE PUEDE REALIZAR UN AUMENTO DE CAPITAL CON UN APORTE DE BIENES INMUEBLES (EJM

UN LOCAL COMERCIAL) Y COMO SERIA SU REGISTRO

Probablemente estés confundida, pero el 20 % que mencionas supongo que te refieres a

se está aportando un inmueble adquirido en sociedad conyugal al capital social de una

No entiendo bien tu pregunta ya que mencionas a la empresa como que se lo vendió o

tengo tres preguntas:

si un grupo de de ejidatarios constituye una SA de CV cuyo objeto social principal es

Un socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada y Capital variable, aporta al capital,

Yo no lo llamaría riesgo fiscal, simplemente es una transmisión de dominio del inmueble a

En mi opinión las respuestas a tus dudas son las siguientes:

Solo el socio que aportó el terreno tiene derecho a recibir acciones.

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