PARA: CONTRATISTAS  

ICA
REFERENCIA: RETENCION EN LA FUENTE
FECHA: MARZO 18 DE 2013

Uno de los aspectos más importantes de la reforma tributaria ley 1607 de diciembre 26 de 2012,
lo constituye la tributación de las personas naturales, la cual parte de la implementación de dos
sistemas nuevos de determinación del impuesto sobre la renta en Colombia, los cuales
corresponden al Impuesto Mínimo Alternativo IMAN e Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS,
y la modificación al sistema de determinación de la retención en la fuente.

Para efectos tributarios, el artículo 329 del Estatuto Tributario clasifica los empleados de la
siguiente manera:

1.    Toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan,  en  una proporción  igual  o
superior  a un  ochenta por ciento  (80%),  de  la prestación de servicios de manera personal o
de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante,
mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza,
independientemente de su denominación.
 
2.     Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o
que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado, serán considerados dentro de la categoría
de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%)
al ejercicio de dichas actividades.

Lo anterior significa, que a partir del 1 de enero de 2013, a las personas enunciadas en el numeral
2 anterior, para efecto del cálculo de la retención en la fuente a título de renta, se aplica la tabla
de retención en la fuente estipulada en el artículo 383 del Estatuto Tributario, aplicable a los
empleados.

Adicionalmente, la Ley 1607 de 2012 adicionó el artículo 384 del Estatuto Tributario,
determinando que a partir del 1 de abril de 2013 , no obstante el cálculo de retención en la fuente
efectuado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 383 del Estatuto, los  pagos  mensuales 
o  mensualizados (PM)  efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de
empleados, será como mínimo la que resulte de aplicar la tabla de retención en la fuente mínima
establecida en el mismo artículo 384 del ET.  

Para el año 2013, por disposición del decreto 099 de 2013, la retención en la fuente mínima para
trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que
presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o
de maquinaria o equipo especializado, que sean considerados dentro de la categoría de empleado
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 329 del Estatuto Tributario, aplica únicamente
cuando sus ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior, sean iguales o superiores
a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT, es decir $106.098.000 (4.073 X
26.049);independientemente de su calidad de declarante para el periodo gravable en que se
efectúa.

Determina la Ley, que el sujeto de retención deberá informar al respectivo pagador su condición de
declarante o no declarante del impuesto sobre la renta; manifestación que se entiende prestada
bajo la gravedad de juramento.

Cuando el trabajador independiente no cumpla con las condiciones para pertenecer a la categoría
tributaria de empleado, el agente retenedor deberá aplicar las tarifas tradicionales del 4%, 6%, 10%
y 11%,  sobre la base gravable. De la misma manera, se aplicaran estas tarifas si el empleado no
aporta la certificación que lo acredita como empleado.
2. DILIGENCIAMIENTO DE CERTIFICACIONES

En cumplimiento a la Ley 1607 de 2012 y decreto 099 de 2013, adjuntamos el modelo de

certificación, para que sea  diligenciado y entregado con carácter obligatorio al Grupo de Gestión
Contractual con el reporte de actividades para el pago del mes de marzo de 2.013.

2.1. CERTIFICACIÓN LEY 1607 DE 2012- EMPLEADOS POR SERVICIOS: Esta certificación la

deben de diligenciar y  entregar de manera inmediata los contratistas que de acuerdo a su
percepción de ingresos cumplan con los requisitos para ser “empleado” de acuerdo al artículo 329
del E.T.

Este certificado se debe de entregar por una vez al año, al inicio de cada contrato.