TEMA 6: PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

DERECHO TRIBUTARIO ADJETIVO:

Derecho administrativo y tributario encontramos estos 4 procedimientos:

1. Contencioso
2. No contencioso
3. Cobranza coactiva
4. Fiscalización: la administración tributaria ejerce a través de este procedimiento de
fiscalización, facultad fiscalizadora que permite poder comprobar cotejar verificar el
cumplimiento correcto de las Obligaciones Tributarias (sustantivas y formales).
a. Sustantivas: el pago
b. Formales: todas aquellas que sirven para cumplir con las obligaciones sustantivas
(llevar los libros contables al día, presentar los comprobantes de transacciones en
su debido tiempo etc).

El incumplimiento de estas obligaciones Formales da Lugar al Nacimiento de

INFRACCIONES, (son productos de brechas), según el artículo 172 del CT y
siguientes (indica que existen hasta cuatro brechas: de registro, de inscripción, de
veracidad y de declaración), estas brechas dan lugar a las infracciones y como
consecuencia nace las sanciones (sanción de comiso, sanción pecuniaria, sanción
de cierre temporal de inmuebles, sanción de bienes temporal).

La administración tributaria hace lo siguiente: pregunta, pide información, ingresa al bien

inmueble donde se realiza la actividad comercial y verifica si se han cumplido correctamente con
estas obligaciones.

AT, a todo lo referido en lo anterior se le llama procedimiento de fiscalización, todos están

obligados a someterse al procedimiento de fiscalización.

La AT, no fiscaliza a todos los contribuyentes, fiscaliza de forma aleatoria y también solo a los que
dan indicios de que no están cumpliendo las obligaciones tributarias, esto dependerá de los
parámetros, algunos indicios son: el nivel de ingreso, el nivel de perdida, las operaciones que
realiza con partes vinculadas, las operaciones que realiza con agentes no domiciliados.

La AT no está obligada a fiscalizar a todas las personas, pero todas las personas estar obligadas a
poder hacer frente a un procedimiento de fiscalización y además esto está en una de las
obligaciones que nace de una relación jurídico tributaria, la obligación de soportar un proceso de
fiscalización.

Si se ha cumplido con todas las obligaciones tributarias, no pasa nada, y la AT emitirá valores (que
son las resoluciones de determinación, resoluciones de multa u órdenes de pago) en la cual la AT
no tendrá que generar alguna deuda tributaria.

Cuando no se ha cumplido con las obligaciones tributarias correctamente, la AT las hará saber a
través de resoluciones o valores que contengan reparos (un reparo es una observación o acotación
para que corrija y se cumpla la obligación tributaria) y tendremos que responder frente a una
inconsistencia, alguna deuda, alguna infracción que se pudo cometer.
Son actos administrativos tributarios las expide la SUNAT:

Resolución de determinación: la AT nos dice si existe una deuda o un crédito y es producto de un

procedimiento de Fiscalización.

Resolución de multa: contiene la tipificación de una infracción tributaria establecida 172 y

siguientes del Código T. siendo como consecuencia la sanción y es producto de un procedimiento
de Fiscalización.

Orden de pago: es producto de determinados requisitos que establece el Código, el principal es

una autoliquidación o autodeterminación.

La AT tributaria puede fiscalizar, pero respetando el límite del plazo de prescripción.

El Procedimiento de Fiscalización inicia con una carta y un requerimiento inicial (normalmente

estos se notifican en el mismo momento) si no se notificara con estos documentos el
procedimiento de fiscalización inicia con el último documento notificado

Carta: es un documento sencillo que emite la AT, en la cual se presenta: dice (señor contribuyente
como AT iniciaremos un procedimiento de Fiscalización)

Requerimiento: se solicita o requiere información al contribuyente.

En ambos documentos, aunque más especificado en el requerimiento se encuentran el tipo,

periodo y tributo, de no presentarlo puede declararse nulo el procedimiento de fiscalización.

I TIPO DE PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN:

1. Total, o definitiva. Plazo 1 año, se evalúa todo lo concerniente al tributo y al
periodo, puede prorrogarse hasta 1 año más si incurre en las siguientes causales:
i. Cuando exista complejidad
ii. Cuando exista ocultamiento de ingresos de ventas o evasión fiscal
iii. Cuando el deudor forme parte de un grupo de colaboración eficaz o
formas asociativas
2. Parcial. plazo 6 meses, se fiscaliza únicamente un elemento o aspecto de hipótesis
de incidencia tributaria (EJM: las ventas en caso de IGV), puede prorrogarse a una
fiscalización definitiva si incurre en los mismos casos de la Fiscalización definitiva.
3. Parcial electrónica, plazo 30 días. Se hacen análisis de las declaraciones de los
contribuyentes y terceros.
II PERIODO:
1. Periodicidad anual (Impuesto a la Renta)
2. Periodicidad mensual (IGV)
III TRIBUTO
1. Impuesto a la renta
2. IGV
3. Impuesto selectivo al consumo
4. Impuesto predial etc.

El procedimiento de Fiscalización, termina expidiendo los valores (que son las resoluciones antes
mencionadas).
Tener en cuenta que cuando la AT pone en conocimiento el primer requerimiento, es importante
porque ahí va indicar el tipo de procedimiento a indicar y su plazo del cual la AT no podrá pasarse,
y tendremos que presentar todos los documentos que soliciten en el requerimiento (y desde ese
momento se computa el plazo de fiscalización según el tipo ) pero sino presentan estos
documentos o información, NO SE COMPUTA NINGUN LA PLAZO DE INICIO DE PROCEDIMIENTO
DE FISCALIZACION y además la AT estaría facultado para poder pedirte los documentos o
información que quieran por el tiempo que quieran.

En caso venza el plazo de fiscalización, la AT tributaria ya no podrá pedirte la información solicitad

y tendrán que emitir una resolución con la información que tengan, esto el contribuyente puede
presentarlo por escrito indicando que venció el plazo de fiscalización ya según sea el tipo.

En caso de la fiscalización definitiva y parcial, la AT no podrá volver a fiscalizar por los mismos
temas.

Los límites de la faculta fiscalizadora, 103 de la constitución establece que no puede haber un
abuso de derecho la famosa proscripción de arbitrariedad. Es decir que la AT no puede sobrepasar
los derechos de los contribuyentes.

DURANTE LE PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACION LA SUNAT EMITE

a. CARTAS: que contienen comunicación de parte de la AT a los contribuyentes.

b. REQUERIMIENTOS: son documentos que emite la AT, donde requiere o solicitan
información al contribuyente y debe de estar bien detallado.
c. RESULTADOS DE REQUERIMIENTO: son documentos que son respuesta a los documentos
que han presentado los contribuyentes.
d. ACTAS: son documentos que reflejan una determinada realidad. Ejm: fueron a un
determinado inmueble y recogieron los siguientes documentos, bienes o productos, en tal
día.

Estos documentos deben contener los siguiente:

a. Nombre o razón social del sujeto fiscalizado

b. Domicilio fiscal
c. RUC- DNI- otro
d. Número del documento
e. Fecha
f. El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización
g. Objeto del contenido del documento
h. La firma y nombre del trabajador de la SUNAT competente

Frente a cualquier vulneración alguna de las etapas señalados en el procedimiento de fiscalización

se puede presentar una QUEJA (se interpone cuando existe actuaciones, que infrinjan el Código
Tributario y la ley general de Aduanas)