Lechería, 30-6-2020

AUDITORIA III

Tema II.

IDEA DE EVALUACION

REMUNERACIONES Y NOMINAS

EL 9-6-20. CONCEPTO. IMPORTANTE CONOCER EL CONTROL INTERNO SOBRE LAS NOMINAS.

CONTROL INTERNO ES ESA ESTRUCTURA DE MANEJO QUE TIENE LAS ENTIDADES PARA PODER
DESARROLLAR SU PROCEDIMINETO ADMINISTRATIVO DURANTE UN LAPSO DE TIEMPO.

EN EL DPTO. PERSONAL Y NOMINA SIEMPRE HAY EL TEMA RIESGO PORQUE SE PRESTA A

FRAUDES, DESVIACIONES DE PROCESOS, PORQUE TIENE MUCHOS DETALLES.

ENTRE LOS FRAUDES,

 TENEMOS EL DE PERSONAS FICTICIAS EN LA NOMINA PARA DESVIAR PAGOS O HACER

PAGOS EN EXCESOS DE NOMINAS.
 EMPLEADOS QUE YA SALIERON DE LA EMPRESA Y SIGUEN RECIBIENDO REMUNERCION
DE LA COMPAÑÍA, POSTERIOR A SU PROCESO DE SALIDA.

CON ESTO SE PUEDE DESARROLLAR UN EJERCICIO METODOLOGICO, DONDE DIGO.

“EL AUDITOR REVISO EL RUBRO NOMINA Y SE ENCONTRO QUE DENTRO DE LAS ULTIMAS 30
LIQUIDACIONES QUE SE HICIERON DURANTE EL AÑO 2016, TODAVIA 10 EMPLEADOS NO HAN
SIDO DADO DE BAJA Y PERIODICAMENTE SIGUEN RECIBIENDO REMUNERACIONES POR
CONCEPTO DE NOMINA Y ELLOS YA RENUNCIARON A LA ENTIDAD”.

ENTONCES QUE IMPORTANCIA TIENE EL CONTROL INTERNO?

QUE ACCION DEBE TOMAR UNA AUDITORIA PARA IDENTIFICAR EL HALLAZGO E INFORMAR LA
DESVIACION A LA GERENCIA?

QUE PROCEDIMIENTO DEBE APLICAR?

LOS ELEMENTOS PARA LA EVALUACION:

 LAS REGLAS
 LOS PROCEDIMNETOS
 LOS OBJETIVOS DE REVISION
 LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA.
 DESARROLLO DEL CASO

SE DEBE MANEJAR: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, NORMATIVA DE AUDITORIA, CODIGO DE

ETICA, ALCANCE Y RIESGO, PROCEDIMIENTOS PARA REVISION.

ES FUNDAMENTAL QUE EL AUDITOR CONOZCA QUE HAY:

  REGULACIONES GUBERNAMENTALES Y LEGALES,
 CONTRIBUCIONES PARA FISCALES
 ENFOQUE A LA SEGURIDAD SOCIAL
 ENFOQUE POSIBILIDAD DE ACCESO A LA VIVIENDA
 POSIBILIDAD A LA EDUCACION Y MEJORAMIENTO PROFESIONAL AL TRABAJADOR

LAMINA 3. SOBRE ELABORACION DE NOMINA, REGISTRO CONTABLE DE LAS DEDUCIONES.

LO MAS IMPORTANTE ES LO RELATIVO AL CALCULO DE LA NOMINA Y CONFIRMAR QUE LOS

REGISTROS CONTABLES ESTEN ELABORADOS CORRECTAMENTE. DEBE MANEJARSE LA
DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES. EL PLANTEAMIENTO PARA AUDITORIA SIEMPRES VA
SER MAS ANALITICO.

LAMINA LO RELATIVO A LO ACUMULADO DE GASTOS DE NOMINA.

MENCIONA QUE LOS GASTOS ACUMULADOS SE ORIGINAN DEBIDO QUE LAS FECHAS DE
PAGOS SON POSTERIORES AL CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE.

SI VAMOS HACER REVISIONES INTERINAS, QUE SON TRIMESTRALES O COMO SE ESTABLEZCAN

EN EL PUNTO DE VISTA DE AUDITORIA, SIN DUDA ALGUNA; AL CERRAR EL 2DO. TRIMESTRE
DEL AÑO, SE RECIBE LOS EEFF DE LOS ULTIMOS 3 MESES, DENTRO DE 7 A 15 DIAS.

CUANDO SE VA HACER EL ANALISIS DE LA ACUMULACION DE NOMINA SE NECESITA VER QUE

EN EL PASIVO, TANTO EN EL REGISTRO DEL GASTO, COMO EN EL PASIVO DEL EDO DE
RESULTADO, DEBE EXISTIR UNA ACUMULACION RELATIVA AL ULTIMO MES DEL TRIMESTRE,
QUE POSIBLEMENTE SE CANCELO O SE IVA A CANCELAR LOS PRIMEROS DIAS Y NO DIO
CHANCE A INCORPORARLO EN EL EEFF MENSUAL, PERO LA GERENCIA DENTRO DE SUS
POLITICAS Y PROCEDIMIENTO INTERNO DEBE HACER UNA ACUMULACION O ESTIMACION. Y
EL AUDITOR HACER LA IDENTIFCACION.

LA ACUMULACION DE ESTE RUBRO QUE AMERITE UNA RESERVA O PROVISION, CUALQUIER

CONSIDERACION DEL CONOCIMIENTO DE UN PASIVO, SOBRE EL CUAL TENEMOS CERTEZA QUE
VA CAUSAR, PERO FALTA SOPORTES PARA RECONOCERLOS, AMERITA QUE EL AUDITOR TENGA
QUE HACER UNA ACUMULACION, YA QUE SI RECIBI UNA MERCANCIA O SERVICIO, QUE LA
TENGO PERO NO TENGO LA FACTURA, SIN DUDA, ESA DEBE LLEVAR UNA ACUMULACION.

ESTE TEMA DE ACUMUALCION ES FUNDAMENTAL EN EL ANALISIS DEL PASIVO, PORQUE ESO

VA A DAR CERTEZA QUE EL PASIVO SE ENCUENTRA EN UNA SITUACION DE RAZONABILIDAD A
FUNCION DE LA INFORMACION QUE SE ESTA PRESENTANDO DENTRO DEL EDO FINANCIERO,
SINO DEBEMOS IDENTIFICAR DESVIACIONES O PASIVO NO REGISTRADOS, QUE ES UN TEMA
MUY COMUN, Y SOBRE ELLO EL AUDITOR DEBE PLANTEARSE SU REVISION LAS TECNICAS,
PROCEDIMIENTOS, EL ALCANCES, EL MANEJO, PRUEBAS NECESARIAS PARA IDENTIFICAR ESOS
PASIVOS QUE TIENE CAUSACION, PERO NO SE HAN RECONOCIDO EN EL EDO FINANCIERO Y
QUE SON IMPORTANTES QUE ESTEN, PORQUE SINO ESTAMOS SOBREESTIMANDO O
SUBESTIMANDO ESE PASIVO Y LA INFORMACION QUE APARECE EN EL EEFF NO ESTA
COMPLETA, CARECE DE INFORMACION.
EN ALGUNOS CASOS ES TAN MATERIAL QUE AMERITA QUE SE HAGA ALGUNA MENCION A
NIVEL DEL INFORME O DE LOS HALLAZGO QUE SE ELEVAN A LA GERENCIA AL MOMENTO DE
PREPARAR LOS AUDITORES EXTERNOS EL MEMO DE CONTROL INTERNO (INFORMACION QUE
SE ENVIA A LA GERFENCIA ANTES DE LA AUDITORIA PARA QUE ELLOS DEN FE Y RECONOZCAN
QUE SE IDENTIFICARON UNOS HALLAZGOS DURANTE DE LA AUDITORIA DE UNA
INFORMACION QUE ENTREGO LA GERENCIA Y LA CUAL ES RESPONSABLE). EL AUDITOR SOLO
MENCIONA LAS DESVIASCIONES PARA VER SI ANTES DE CERRAR EL INFORME DE AUDITORIA,
HAY POSIBILIDAD DE RECTIFICAR CUALQUIER OBSERVACION.

LAS PRESTACIONES SOCIALES

ESTE RUBRO SON IMPORTANTE PORQUE REPRESENTA EL PASIVO MAS SIGNIFICATIVO QUE SE
MANTIENE EN EL EDO FINANCIERO COMO OBLIGACION A TERCEROS POR PARTE DE LA
ENTIDAD. ES UN PASIVO MUY SENSIBLE PORQUE DEBE CUMPLIR REGULACIONES LEGALES QUE
SON BIEN ESTRICTAS. EN LA RELACION EMPLEADO Y EMPRESA, EL EMPLEADO POR SER EL MAS
DEBIL JURIDICAMENTE TIENE CIERTOS BENEFICIOS, POR LO TANTO DEBE SER MUY CUIDADOSO
QUE LOS CALCULOS ESTEN ALINEADOS A LA LEY Y HAY QUE SER MAS CUIDADOSO EL AUDITOR
REVISOR EN APLICAR LAS PRUEBAS NECESARIAS PARA EVALUAR SI LA ACUMULACION O EL
PASIVO QUE SE TIENE ESTA RAZONABLE O SI EXISTE UNA SOBRE ESTIMACION DEL PASIVO,
RESPECTO A UN HALLAZGO QUE HAY EN EL CALCULO, PROCEDIMIENTO, SOFTWARE O ERROR
DE FECHAS; LAS CUALES HAYNA GENERADO ESE ERROR.

EJEMPLO DE ACUMULACION

EL AUDITOR, EN EL AÑO 2017 REVISO LOS PASIVOS DE PRESTACIONES SOCIALES, DURANTE LA

REVISION SE REUNIO CON EL ENCARGADO DE NOMINA, PIDIO LOS SOPORTES, AUXILIARES Y
CUENTAS DE MAYOR; CUANDO IDENTIFICA EN EL MAYOR, EL PASIVO LOGRA VER QUE TIENE
UNA CANTIDAD DE 100, PERO REVISA EL EDO. FINANCIERO Y EN LA CONTRAPARTIDA GASTOS
TOTAL DE ACUMULCION POR PRESTACIONES SOCIAL ES BS. 150. EN ESTE CASO NO ESTA BIEN.

PREGUNTAS:

 QUE OBSERVACION DEBE REALIZAR EL AUDITOR