EL 1 de Enero del 2.021, La empresa HOGAR LTDA. NIT: 800.897.

678-7, Responsable de IV
actividades con los siguientes aportes:

CUENTA BANCARIA (BANCOLOMBIA) Cta. 12345678 segú n consignació n 001 O.P. 001
TERRENO RURAL. Escritura publica 0013
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
TV Samsung ref 1314 cantida 65 por 1.000.000 Segú n fra 007

1. Realizar el registro de apertura

CODIGO
1110
11100501

1430
14303605

1505
150505

3115
311505
31150501
31150502
31150503

2. Realizar el estado de situació n financiera de apertura

ESTADO DE SITUACIÓN FINA

HOGAR LT
NIT: 800.897
1 DE ENERO

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
BANCOS
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
 ACTIVO NO CORRIENTE
TERRENOS
TOTAL ACTIVOS

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
APORTES SOCIALES
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

MARIA LOPEZ
CONTADOR

3. Hacer las transacciones del mes

03 DE ENERO

1. Si en el ejercicio dice INCLUIDO IVA se debe dividir entre 1.19

2. Luego se resta el valor de la mercancía INCLUIDO IVA con el resultado que dio después q

1.
Valor de la mercancía incluido IVA

2. Valor de la mercancía CON IVA -

Valor de la mercancía SIN IV
Valor de la mercancia sin IVA * 19%

EN COMPRA ES IVA DESCONTABLE

 30

0.006

CODIGO
1430
14303601
2408
240805
2365
236540
2368
236002
2205
220501

13 DE ENERO

CODIGO
4135
41353601
2408
 240810
1355
135515
135518
1110
11100501

CODIGO
6135
61353601
1430
14303601

15 DE ENERO

Costo de la Mercancia
Precio de venta:
Valor del iva Descontable en dev. Ventas 19%
Anticipo del
impuesto
Reteica
Retefuente
VALOR TOTAL DEVOLUCION DE VENTA

CODIGO
4175
41753601
2408
240805
1355
135515
135518
1110
 111001

CODIGO
6135
613536
1430
143036

23 DE ENERO

CODIGO
5195

519525
2408
240805
1110
11100501

31 DE ENERO

CODIGO
5105
510505
5205
 520505
1110
11100501
 4

CODIGO

1110
1355
1435
1505
2205
2365
2368
2408
3115

4135

4175
5195
5105

5205
6135
5 ESTADO DE RESULTADOS

6 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

 TALLER PRACTICO

ro del 2.021, La empresa HOGAR LTDA. NIT: 800.897.678-7, Responsable de IVA, dedicada a comercializacion de elec
con los siguientes aportes:

NCARIA (BANCOLOMBIA) Cta. 12345678 segú n consignació n 001 O.P. 001 95,000,000
URAL. Escritura publica 0013 70,000,000
AS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
g ref 1314 cantida 65 por 1.000.000 Segú n fra 007
65,000,000

r el registro de apertura

DETALLE PARCIAL
BANCOS
BANCOLOMBIA SEGÚ N CTA 12345678
segú n consignació n No. 001 O.P 001 (aporte social) 95,000,000
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
ELECTRODOMESTICOS TV SAMSUNG REF 1314
segú n factura N°007, (aporte social) 65,000,000
TERRENOS
TERRENO RURAL
Segú n escritura publica 0013 (aporte social) 70,000,000
APORTES SOCIALES
PARTES O CUOTAS DE INTERES SOCIAL
SOCIO Alejandra 95,000,000
SOCIO Camilo 70,000,000
SOCIO Bladimir 65,000,000
SUMAS IGUALES

r el estado de situació n financiera de apertura

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

HOGAR LTDA
NIT: 800.897.678-7
1 DE ENERO 2021

$ 95,000,000
AS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $ 65,000,000
 CORRIENTE
$ 70,000,000
TIVOS

RRIENTE $ -
CORRIENTE $ -
IO
OCIALES $ 230,000,000
IVO + PATRIMONIO

LAURA RODRIGUEZ
GERENTE

las transacciones del mes

TRANSACCIONES DEL MES:

Compra a crédito 30 TV marca LG de 42" por un valor de 52,360,000 incluido IVA, segú n fra. 020 a nuestro
Retencion en la fuente 2,5%, Retenció n en ICA 6*1000

ercicio dice INCLUIDO IVA se debe dividir entre 1.19

resta el valor de la mercancía INCLUIDO IVA con el resultado que dio después que seria la mercancia SIN IVA y ese es

de la mercancía incluido IVA

Valor de la mercancía SIN IVA
1.19

de la mercancía CON IVA -

Valor de la mercancía SIN IVA
de la mercancia sin IVA * 19%

EN COMPRA ES IVA DESCONTABLE

TV INCLUIDO IVA 52,360,000
VALOR DE LOS TV ANTES DE IVA (52.360.000/1.19) 44,000,000
IVA 19% DESCONTABLE EN COMPRAS 8,360,000
RETENCIONES
Reteica 6*1000 $44.000.000 *0,006
Retefuente 2,5% $44.000.000 *2,5%

TOTAL A PAGAR 50,996,000

DETALLE PARCIAL
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
Compra de 40 TV LG segú n factura N°020 44,000,000
IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR
IVA DESCONTABLE EN COMPRAS 19% 8,360,000
RETENCION EN LA FUENTE
En compras 2,5% segú n factura no. 020 $ 1,100,000
RETENCION DE ICA
Acttividad comercial 6*1000 segú n factura no. 020 $ 264,000
PROVEEDORES NACIONALES
ELECTROMILLONARIA LTDA fra n°020 50,996,000
SUMAS IGUALES

De la anterior compra; la empresa vende 20 TV LG 42" segú n factura n°0001 a electrohogar Ltda. de contad
utilidad del 50%

20 TV ANTES DE IVA (COSTO DE LA M/S)

MARGEN DE UTILIDAD
PRECIO DE VENTA = COSTO DE LA MERCANCIA / (1-MARGEN DE UTLIDAD)

PRECIO DE VENTA = 29.333.333 / (1-0,50)

IVA GENERADO EN VENTAS 19% ($58.666.667 X19%)
ANTICIPOS DE RETENCIONES
Reteica 6*1000 $58.666.667 *0,006
Retefuente 2,5% $58.666.667 *2,5%
TOTAL A PAGAR

DETALLE PARCIAL
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
Venta de tv segú n factura N°001 58,666,667
IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR
 IVA Generado en ventas 19% 11,146,667
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
Retefuente 2,5% segun Factura no. 001 $ 1,466,667
Reteica 6*1000 segú n factura no.001 $ 352,000
BANCOS
BANCOLONBIA SEGÚ N CONSIGNACION N° 004 67,994,667
SUMAS IGUALES

REGISTRO DE COSTO

DETALLE PARCIAL
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
Costo de las mercancias vendidas segú n factura N°001 29,333,333
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
Costo de las mercancias segú n factura N°001 29,333,333
SUMAS IGUALES

La empresa electrohogar Ltda. realiza una devolució n de la venta de 2 TVmarca LG 42", Las razones que jus
llego en mal estado.

a Mercancia

iva Descontable en dev. Ventas 19%

Tarifa Calculo
6*1000 $5.866.667*0,0
2.50% $5.866.667*2,5
OTAL DEVOLUCION DE VENTA

DETALLE PARCIAL
DEVOLUCION EN VENTAS
Dev. Venta de tv segú n factura N°001 5,866,667
IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR
IVA descontable en devolucion en ventas 19% 1,114,667
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
Retefuente 2,5% segun Factura no. 004 DEVOLUCION $ 146,667
Reteica 6*1000 segú n factura no.004 DEVOLUCION $ 35,200
BANCOS
BANCOLONBIA SEGÚ N CONSIGNACION N° 004 6,799,467
SUMAS IGUALES

REGISTRO DE COSTO

DETALLE PARCIAL
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
Costo de las mercancias vendidas segú n factura N°001 2,933,333
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
Costo de las mercancias segú n factura N°001 2,933,333
SUMAS IGUALES

Compra elementos de aseo para oficinas de gerencia a la empresa MJ S.A.S, paga con cheque n°009 segú n fa
IVA del 19%

VALOR ELEMENTOS DE ASEO 100,000

IVA DESCONTABLE 19% 19,000
TOTAL A PAGAR 119,000

DETALLE PARCIAL
DIVERSOS
Compra de Elementos de aseo y cafeteria, segú n factura N°002
GASTO administracion 100,000
IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR
IVA Descontable en compras 19% 19,000
BANCOS
BANCOLOMBIA CHEQUE N°009 119,000
SUMAS IGUALES

La empresa paga sueldos de personal de administracion por valor de 4.000.000 y de ventas por valor de 5.0

DETALLE PARCIAL
GASTOS DE ADMINISTRACION
SUELDOS DE ADMINISTRACION 4,000,000
GASTOS DE PERSONAL DE VENTAS
SUELDOS DE VENTAS 5,000,000
BANCOS
BANCOLOMBIA SEGÚ N CHEQUE N°0034 9,000,000
SUMAS IGUALES
HOJA DE TRABAJO: DIVISION DE CUENTAS 4,5,6 Y 1,2,3
HOJA DE TRABAJO

HO
CUENTA SALDOS INICIALES 1 DE
DEBE
BANCOS 95,000,000
ANTICIPOS DE IMPUESTOS
MERCANCIAS NO FABRICAS POR LA EMPRESA 65,000,000
TERRRENOS 70,000,000
PROVEEDORES NACIONALES
RETENCIÓ N EN LA FUENTE
RETENCION EN ICA
IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR
APORTES SOCIALES

COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR

DEVOLUCION EN VENTAS
DIVERSOS
GASTOS DE PERSONAL ADM

GASTOS DE PERSONAL VENTAS

COSTO DE VENTAS

SUMAS IGUALES 230,000,000

E RESULTADOS

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

HOGAR LTDA
NIT: 800.897.678-7
1-31 DE ENERO 2021

INGRESOS ORDINARIOS

COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (VENTA) 4135 $ 58,666,667

(-) DEVOLUCION EN VENTAS 4175 $ 5,866,667
(-) COSTOS DE VENTAS 6135 26,400,000

UTILIDAD BRUTA

(-) GASTOS ORDINARIOS 5

GASTOS DE ADMINISTRACION 51 $ 4,100,000

GASTOS DE VENTAS 52 $ 5,000,000
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS

MARIA LOPEZ LAURA RODRIGUE

CONTADOR GERENTE

E SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

HOGAR LTDA
NIT: 800.897.678-7
1-31 ENERO 2021

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
BANCOS $ 147,076,200
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $ 82,600,000
ANTICIPOS DE IMPUESTOS 1,636,800
ACTIVO NO CORRIENTE
TERRENOS $ 70,000,000
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PROVEEDORES NACIONALES $ 50,996,000
RETENCION EN LA FUENTE $ 1,100,000
RETENCION EN ICA $ 264,000
IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR $ 1,653,000
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS $ -
PATRIMONIO
APORTES SOCIALES $ 230,000,000
UTILIDAD DE EJERCICIO $ 17,300,000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

MARIA LOPEZ LAURA RODRIGUE

CONTADOR GERENTE
R PRACTICO

mercializacion de electrodomesticos, inicia

SOCIO Alejandra Pantoja

SOCIO Camilo Meneses

SOCIO Bladimir Riascos

DEBE HABER
95,000,000

65,000,000

70,000,000

230,000,000

230,000,000 230,000,000

RTURA

$ 160,000,000
 $ 70,000,000

$ 230,000,000

$ -

$ 230,000,000

$ 230,000,000

LORENA SANCHEZ
REVISOR FISCAL

ú n fra. 020 a nuestro proveedor Electromillonaria Ltda de Pasto.

ancia SIN IVA y ese es el resultado de IVA

VA

Valor del IVA

 COSTO DE MERCANCIA
8,360,000

$ 264,000
$ 1,100,000

DEBE HABER
44,000,000

8,360,000

$ 1,100,000

$ 264,000

50,996,000

52,360,000 52,360,000

hogar Ltda. de contado segú n consignació n n°004, margen de

29,333,333 1,466,667 29,333,333

50%
GEN DE UTLIDAD)

58,666,667
11,146,667

$ 352,000
$ 1,466,667
67,994,667

DEBE HABER
58,666,667

11,146,667
 $ 1,818,667

67,994,667

69,813,333 69,813,333

DEBE HABER
29,333,333

29,333,333

29,333,333 29,333,333

2", Las razones que justifican la devolucion es que las mercancia

$ 2,933,333 $ 2,933,333
$ 5,866,667
$ 1,114,667
Calculo Valor del anticipo
$5.866.667*0,006 $ 35,200
$5.866.667*2,5% $ 146,667
$ 6,799,467

DEBE HABER
5,866,667

1,114,667

$ 181,867

6,799,467
 6,981,333 6,981,333

COSTO DE LA MERCANCIA = PV *(1-MG) 2,933,333

2,933,333
DEBE HABER
2,933,333

2,933,333

2,933,333 2,933,333

heque n°009 segú n factura n°002 por valor de $100.000 antes de

DEBE HABER
100,000

19,000

119,000

119,000 119,000

ventas por valor de 5.000.000 girando cheque n°0034

DEBE HABER
4,000,000

5,000,000
 9,000,000

9,000,000 9,000,000
TRABAJO

HOJA DE TRABAJO
LDOS INICIALES 1 DE ENERO MOVIMIENTOS DEL MES ENERO
HABER DEBE HABER
67,994,667 15,918,467
1,818,667 181,867
46,933,333 29,333,333

50,996,000
1,100,000
264,000
9,493,667 11,146,667
230,000,000

58,666,667

5,866,667
100,000
4,000,000

5,000,000
29,333,333 2,933,333

230,000,000 170,540,333 170,540,333

 $ 52,800,000

$ 26,400,000

$ 26,400,000

$ 9,100,000

LA UTILIDAD DEL EJERCICIO QUE RESULTA DEL

SE DEBE PASAR EN LA PARTE DEL PATRIMONIO
$ 17,300,000 3605 PATRIMONIO

LAURA RODRIGUEZ LORENA SANCHEZ

GERENTE REVISOR FISCAL

ANCIERA

$ 301,313,000
$ 231,313,000

$ 70,000,000

$ 54,013,000
$ 54,013,000
 $ -

$ 247,300,000

$ 301,313,000

LAURA RODRIGUEZ LORENA SANCHEZ

GERENTE REVISOR FISCAL
 3

1430 MERCANCIAS NO FABRICADAS POE LA

EMPRESA
DEBE HABER
44,000,000 29,333,333
2,933,333
46,933,333 29,333,333

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR

DEBE HABER
58,666,667
58,666,667
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
(COSTO)
DEBE HABER
29,333,333 2,933,333
29,333,333 2,933,333

4175 DEV. VENTAS

DEBE HABER
5,866,667
5,866,667

1355 ANTICIPOS DE IMPUESTOS

DEBE HABER
1,818,667 181,867
1,818,667 181,867

5195 DIVERSOS
 DEBE HABER
100,000
100,000

5105 GASTOS DE PERSN. VENTAS

DEBE HABER
4,000,000
4,000,000

SALDOS FINALES 31 ENERO

DEBE HABER
147,076,200
1,636,800
82,600,000
70,000,000 ESTADO DE
50,996,000 SITUACIÓN
1,100,000 FINANCIERA
264,000 CUENTAS 1,2,3
1,653,000
230,000,000

58,666,667
ESTADO DE
5,866,667
100,000
RESULTADOS
4,000,000 INTEGRAL.
CUENTAS 4,5,6
5,000,000
26,400,000

342,679,667 342,679,667
 DEL EJERCICIO QUE RESULTA DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AR EN LA PARTE DEL PATRIMONIO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
MAYORIZACION EN CUENTAS T

2408 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR

DEBE HABER
8,360,000 11,146,667
1,114,667
19,000
9,493,667 11,146,667

2365 RETENCION EL FUENTE

DEBE HABER
1,100,000
1,100,000

2368 RETENCION EN ICA

DEBE HABER
264,000
264,000

2205 PROVEEDORES NACIONALES

DEBE HABER
50,996,000
50,996,000

1110 BANCOS
DEBE HABER
67,994,667 6,799,467
119,000
9,000,000
67,994,667 15,918,467

5205 GASTOS DE PERSN. VENTAS

DEBE HABER
5,000,000
5,000,000
 Tratamiento del Iva en la compra de activos fijos

El Iva de los activos fijos no es descontable.

El impuesto a las ventas que los bienes que se clasifiquen como activo fijo no es descontable de
Es así porque só lo se puede tratar como Iva descontable los señ alados en el artículo 485 del est
* El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisició n de bienes corporales
* El impuesto pagado en la importació n de bienes corporales muebles.

Sólo se puede tratar como Iva descontable el pagado en bienes muebles, es decir, los que hacen pa
los activos fijos.

Impuesto a las ventas como mayor valor del activo f

La regla general es que el Iva que se pague por un bien mueble o inmueble que se clasifique com
valor del activo, es decir, que forme parte del costo fiscal del activo fijo.

¿Qué es un ACTIVO FIJO?

Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede convertirse
necesarios para el funcionamiento de la empresa y no se destinan a la venta.

Son ejemplos de activos fijos: bienes inmuebles, maquinaria, material de oficina, etc. Se encuen
También se incluyen dentro del activo fijo las inversiones en acciones, bonos y valores

EJEMPLO: la empresa Lacteos Santa Rosa adquiere una maquina para el procesamiento de la le
15.000.000 mas IVA del 19%, retencion en la fuente del 2,5% y retencion en Ica de 6/1000.

COSTO DE LA MAQUINA 15,000,000 base de retenciones

IVA 19% 2,850,000

COSTO DE ADQUISICION 17,850,000

RETEFUENTE 2.50% 375,000

RETEICA 0.006 90,000

TOTAL A PAGAR 17,385,000

CODIGO DETALLE PARCIAL

 1525 MAQUINARIA Y EQUIPO
152505 Maquina de procesamiento de lacteos 17,850,000
2365 RETENCION EN LA FUENTE
236540 En compras 2,5% segú n factura no. 020 $ 375,000
2368 RETENCION DE ICA
236002 Acttividad comercial 6*1000 segú n factura no. 020 $ 90,000
1110 BANCOS
11100501 BANCOLOMBIA segú n cheque n°2343 17,385,000
SUMAS IGUALES
mpra de activos fijos

no es descontable.

fijo no es descontable del impuesto a las ventas.

en el artículo 485 del estatuto tributario, que son:
ció n de bienes corporales muebles y servicios.

es decir, los que hacen parte del inventario de responsable, lo que excluye a

yor valor del activo fijo.

eble que se clasifique como activo fijo, se lleve como mayor

.

VO FIJO?

que no puede convertirse en líquido a corto plazo y que normalmente son

a venta.

de oficina, etc. Se encuentran recogidos en el balance de situació n.

bonos y valores

el procesamiento de la leche, por valor de

on en Ica de 6/1000.

retenciones

DEBE HABER
17,850,000

$ 375,000

$ 90,000

17,385,000

17,850,000 17,850,000