Tesis de Grado Previa La Obtención Del Título de

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Sistema de Educación a distancia
CARRERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Tesis de grado previa la obtención del título de:
Licenciada en Contabilidad y Auditoría
Tema:
ELABORACIÓN DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS FINANCIERO-

CONTABLE PARA LA EMPRESA SEMIPAL ASD CIA. LTDA.,
COMERCIALIZADORA DE SEMILLA CERTIFICADA DE PALMA ACEITERA
Autor:
Ana Luisa Jaramillo Maldonado
Director de Tesis: Ing. Harold Muñoz Benítez
Santo Domingo – Ecuador
Diciembre 2014
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS
Mediante la presente tengo a bien informar que el trabajo investigativo realizado por la
señora: Ana Luisa Jaramillo Maldonado, cuyo tema es: ELABORACIÓN DE UN
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS FINANCIERO-CONTABLE PARA LA
EMPRESA SEMIPAL ASD CIA. LTDA., COMERCIALIZADORA DE SEMILLA
CERTIFICADA DE PALMA ACEITERA, ha sido elaborado bajo mi supervisión y
revisado en todas sus partes, por lo cual autorizo su respectiva presentación.
Particular que informo para fines pertinentes.
Atentamente.
____________________________
Ing. Harold Muñoz Benítez
ii
AUTORÍA DE TESIS.
Autor: Ana Luisa Jaramillo Maldonado
Institución: UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL.

Título de Tesis: ELABORACIÓN DE UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS FINANCIERO-CONTABLE
PARA LA EMPRESA SEMIPAL ASD CIA. LTDA.,
COMERCIALIZADORA DE SEMILLA
CERTIFICADA DE PALMA ACEITERA
Fecha: DICIEMBRE, 2014
El contenido del presente trabajo está bajo la responsabilidad de la autora, así como los
contenidos, ideas, criterios, análisis, conclusiones y recomendaciones.
____________________________
iii
DEDICATORIA.
Este trabajo está dedicado principalmente a Dios, fuente de amor y vida; a mi

Familia, empezando por mis adorados Padres que me han formado como persona
de bien, a mi Esposo e hijos que son el motor de mi vida y a mis queridos hermanos
que me han apoyado en todo momento.
Nuestro sueño, cuando lo seguimos, es el mejor pronosticador de nuestro futuro.
John Maxwell
iv
AGRADECIMIENTO.
Mis más sinceros agradecimientos a todas aquellas personas que me rodean, Mi Familia,
Amigos, Profesores, Colegas y Compañeros de trabajo, que de una u otra manera me han
impulsado a concluir este trabajo para lograr el objetivo deseado de convertirme en una
Profesional.
Un sólo pensamiento de gratitud hacia el cielo, es la oración más perfecta.
Gotthold Ephraim Lessing
v
ÍNDICE GENERAL.
PORTADA ............................................................................................................................. i
INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS ............................................................................. ii
AUTORÍA DE TESIS. ......................................................................................................... iii
DEDICATORIA. .................................................................................................................. iv
AGRADECIMIENTO. .......................................................................................................... v
ÍNDICE GENERAL. ............................................................................................................ vi
ÍNDICE DE FIGURAS ........................................................................................................ xi
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... xii
CAPÍTULO I ......................................................................................................................... 1
EL PROBLEMA ................................................................................................................... 1
1.1. Planteamiento del Problema ....................................................................................... 1
1.2. Formulación del Problema.......................................................................................... 2
1.3. Preguntas Directrices .................................................................................................. 2
1.4. Objetivos..................................................................................................................... 3
1.4.1. Objetivo General ..................................................................................................... 3
1.4.2. Objetivos específicos .............................................................................................. 3
1.4.3. Justificación del Tema ............................................................................................ 3
CAPÍTULO II ........................................................................................................................ 6
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL ............................................................................... 6
2.1 La Empresa y su clasificación .................................................................................... 6
2.2 Manual de procedimientos ......................................................................................... 7
2.2.1 Pasos y redacción para la elaboración de un manual de procedimientos. ............... 7
2.2.2 Elementos del manual de procedimientos ............................................................... 8
2.2.2.1 Proceso................................................................................................................... 8
2.2.2.2 Símbolos estándares para el diagrama de flujo. .................................................... 9
2.3 Ventajas .................................................................................................................... 10
2.4 Desventajas ............................................................................................................... 10
2.5 Análisis Contable...................................................................................................... 11
2.6 Proceso Contable ...................................................................................................... 11
2.7 Registro contable ...................................................................................................... 11
2.8 La Ecuación contable................................................................................................ 12
2.8.1 Activo .................................................................................................................... 12
vi
2.8.2 Pasivo ..................................................................................................................... 12
2.8.3 Patrimonio .............................................................................................................. 13
2.9 Control interno............................................................................................................ 13
2.9.1 Fundamentos del control interno ............................................................................ 13
2.9.2 Elementos del Control Interno ................................................................................ 14
2.10 Los Estados Financieros. ........................................................................................... 15
2.10.1 Presentación de los Estados Financieros Básicos. .................................................. 15
2.11 Análisis Financiero .................................................................................................... 16
2.11.1 Análisis Vertical ..................................................................................................... 17
2.11.2 Análisis horizontal .................................................................................................. 17
2.12 Razones Financieras .................................................................................................. 17
2.12.1 Razón de Solvencia ................................................................................................ 18
2.12.2 Razón de liquidez ................................................................................................... 19
2.12.3 Razón de gestión o actividad .................................................................................. 19
2.12.4 Razón de rentabilidad ............................................................................................. 20
2.13 Marco legal ................................................................................................................ 20
2.13.1 Creación de SEMIPAL ASD CIA. LTDA. ............................................................ 20
2.13.2 Las Normas Internacionales de Información Financiera. NIIF ............................. 21
2.13.3 Régimen tributarlo ................................................................................................. 23
2.13.4 Ley de compañías .................................................................................................. 23
2.14 Hipótesis .................................................................................................................... 24
CAPITULO III .................................................................................................................... 25
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ................................................................... 25
3.1 Diseño de la Investigación........................................................................................ 25
3.2 Tipo de Investigación ............................................................................................... 25
3.3 Explicativo ................................................................................................................ 25
3.4 Experimental............................................................................................................. 25
3.5 Métodos de la Investigación: .................................................................................... 26
3.5.1 Observación .......................................................................................................... 26
3.5.2 Deductivo .............................................................................................................. 26
3.5.3 Analítico................................................................................................................ 26
3.6 Población y muestra ................................................................................................. 27
3.7 Técnicas de recolección de la información............................................................... 27
3.8 Análisis de resultados ............................................................................................... 27
CAPITULO IV .................................................................................................................... 28
SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA SEMIPAL ASD CIA. LTDA. ...................... 28
vii
4.1. Organización de la Empresa ..................................................................................... 28
4.1.1. Misión ................................................................................................................... 29
4.1.2. Visión .................................................................................................................... 29
4.1.3. Organigrama actual de la empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA. ....................... 29
4.1.4. Funciones y responsabilidades de los actuales puestos de trabajo ....................... 30
4.1.4.1. El Directorio ...................................................................................................... 30
4.1.4.2. El Gerente General ............................................................................................ 30
4.1.4.3. Los Comisionistas ............................................................................................. 31
4.1.4.4. El Contador ....................................................................................................... 31
4.1.4.5. El Asistente General .......................................................................................... 32
4.1.4.6. El Mensajero – Chofer ...................................................................................... 32
4.2. Productos .................................................................................................................. 33
4.2.1. Semillas ................................................................................................................. 33
4.3. Descripción de procesos ........................................................................................... 34
4.3.1. Comercialización de semillas ............................................................................... 34
4.3.2. Logística y entrega de semillas ............................................................................. 35
4.4. Cuerpos legales de la empresa .................................................................................. 36
4.5. Análisis de las entrevistas realizadas ........................................................................ 37
4.6. Análisis Financiero comparativo del ejercicio Fiscal 2012 y 2013 .......................... 37
4.6.1. Análisis vertical de los balances ........................................................................... 38
4.6.2. Análisis horizontal de los balances ....................................................................... 41
4.6.3. Análisis vertical del estado de pérdidas y ganancias ............................................ 43
4.6.4. Análisis horizontal del estado de pérdidas y ganancias ....................................... 46
4.6.5. Estado de Flujos de Efectivo ................................................................................ 47
4.6.6. Análisis de los ratios financieros .......................................................................... 49
CAPITULO V ..................................................................................................................... 53
ELABORACION DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS FINANCIERO-
CONTABLE PARA LA EMPRESA SEMIPAL ASD CIA. LTDA. ................................ 53
5.1 Presentación ................................................................................................................. 53
5.2 Carátula........................................................................................................................ 54
5.3 Organigrama funcional propuesto ................................................................................ 55
5.4 Descripción de funciones. ............................................................................................ 56
5.5 Política y procedimiento para comercialización de productos de venta. ..................... 69
5.6 Determinación de procesos ........................................................................................... 70
5.6.1 Compra e importación de productos ....................................................................... 70
5.6.2 Prospección de clientes ........................................................................................... 72
viii
5.6.3 Venta y entrega de productos .................................................................................. 74
5.6.4 Registro contable ..................................................................................................... 76
5.6.5 Manejo de activos fijos............................................................................................ 82
5.6.6 Manejo de cuentas por cobrar ................................................................................. 85
5.6.7 Manejo de cuentas por pagar ................................................................................... 88
5.6.8 Elaboración de estados financieros ......................................................................... 90
5.6.9 Elaboración del presupuesto anual .......................................................................... 92
5.7 Asientos tipo dentro del proceso contable ................................................................... 94
5.7.1 Compra de productos importados ............................................................................ 94
5.7.2 Venta de productos .................................................................................................. 94
5.7.3 Pago de arriendo ...................................................................................................... 95
5.7.4 Creación y Reposición de caja chica ....................................................................... 95
5.7.5 Pago de nómina ....................................................................................................... 96
5.7.6 Pago de comisiones ................................................................................................. 97
5.7.7 Compra de activos ................................................................................................... 97
5.7.8 Depreciación de activos ........................................................................................... 97
5.7.9 Recuperación de cuentas por cobrar ........................................................................ 98
CAPITULO VI .................................................................................................................... 99
6.1 Conclusiones................................................................................................................ 99
6.2 Recomendaciones ...................................................................................................... 100
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................... 101
LINKOGRAFÍA ................................................................................................................ 102
ANEXOS ........................................................................................................................... 103
ix
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla N° 1 Balance General ................................................................................................ 38

Tabla N° 2 Análisis vertical del Balance General ............................................................... 39
Tabla N° 3 Análisis horizontal del Balance General ........................................................... 41
Tabla N° 4 Estado de Resultados ........................................................................................ 43
Tabla N° 5 Análisis horizontal de pérdidas y ganancias ..................................................... 44
Tabla N° 6 Análisis vertical de pérdidas y ganancias ......................................................... 46
Tabla N° 7 Flujo de efectivo ............................................................................................... 47
Tabla N° 8 Ratios financieros.............................................................................................. 49
Tabla N° 9 Depreciación de Activos Fijos .......................................................................... 83
x
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura N. 1 Simbolos estándares ......................................................................................... 09

Figura N. 2 Cronograma de implementación NIFF ............................................................. 22
Figura N. 3 Semipal ASD .................................................................................................... 28
Figura N. 4 Organigrama Actual ......................................................................................... 29
Figura N. 5 Semillas ............................................................................................................ 33
Figura N. 6 Logística y entrega de semillas ........................................................................ 35
Figura N. 7 Cuerpos legales ................................................................................................ 36
xi
INTRODUCCIÓN
La Empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA. Fundada en Febrero del 2008, se dedica a la
importación y comercialización de semilla certificada de palma aceitera procedente de una
prestigiosa Empresa Costa Rícense.
Los Directivos de la Empresa iniciaron esta actividad al evidenciar el gran crecimiento de

la actividad palmicultora, que es uno de los principales cultivos de uso industrial en el
país. Actividad que con el paso del tiempo y los avances técnicos, científicos y
experimentales de la agro-industria se ha convertido en eje de desarrollo social y de gran
aporte para nuestra economía.
El cultivo de la palma aceitera promueve importantes inversiones, genera fuentes de

trabajo e impulsa el progreso de extensas zonas del Ecuador, no solo por el cultivo de esta
oleaginosa perenne, sino por los negocios que fluyen alrededor de la misma.
La gran demanda mundial de aceite rojo de palma para la producción de grasas vegetales
de consumo humano y biocombustibles hace de este cultivo uno de los más importantes de
la actividad agrícola del país. Es importante agregar que en el país el cultivo de palma se
ha desarrollado con gran éxito gracias a las condiciones climatológicas que favorecen al
mencionado cultivo en las Provincias de: Santo Domingo de los Tsáchilas (La Concordia),
Esmeraldas (Quinindé), Los Ríos (Quevedo y Patricia Pilar) Guayas (El Triunfo, El
Empalme y Cerecita), Santa Elena (Santa Elena) y El Oriente (Sucumbíos y Orellana)
Esta es otra razón de peso para que nazca en Santo Domingo de los Tsáchilas la
Empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA., como punto central geográfico dentro del Ecuador,
para desplazarse con facilidad hacia las Provincias de Esmeraldas, los Ríos, Guayas y
Santa Elena principalmente, y con un poco más de distancia hacia las Provincias del
Oriente, Orellana y Sucumbíos.
xii
21 SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS
8 ESMERALDAS
13 LOS RIOS
10 GUAYAS
20 SANTA ELENA
22 SUCUMBIOS
17 ORELLANA
Las últimas Provincias que se han incorporado a esta actividad fueron Guayas y Santa
Elena, en las cuales a inicio del 2010 visionarios agricultoras se arriesgaron a sembrar
semilla certificada de palma aceitera compensando la falta de humedad en la tierra con
sistemas de riego por tubería, convirtiendo a esta zona en una potencial fuente de
producción de aceite rojo.
En los estudios de mercado que realizaron los Accionistas previo a la apertura de la

Compañía, evidenciaron que en el País son muy pocas las Empresas que se dedican a esta
xiii
actividad agro-industrial, factor que les ha permitido ganar mercado y posicionarse
fácilmente en el mundo palmicultor.
Para garantizar la calidad de la palma o aceite rojo se debe plantar semillas certificadas, es
decir aquellas que han pasado por todo un proceso de investigación y selección riguroso
que con certeza dará como resultado final una planta productiva, que garantice al
palmicultor réditos significativos a su inversión. Es así que la naciente comercializadora
obtiene la distribución de la Empresa de Costa Rica COMPACT SEEDS & CLONES S.A.,
productores de la semilla ASD, reconocida mundialmente por su desarrollo investigativo
en laboratorios modernos y probado el producto en amplias extensiones de plantaciones
productivas y exitosas que posee en Centro América. Esta alianza estratégica avala y
garantiza la calidad del producto que importa y comercializa SEMIPAL ASD CIA. LTDA.
El reconocimiento internacional de la semilla ASD en el mundo palmero, ha permitido que

este producto se comercialice en los países Africanos que fueron los que originaron este
cultivo, e incluso abrieron una oficina comercial en Malasia, país que conjuntamente con
Indonesia, son los líderes del mercado de palma en el mundo.
La actividad comercial de la Empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA. está orientada a

posicionarse como la principal comercializadora de semilla de palma en el Ecuador, siendo
necesario para lograr este objetivo contar con una adecuada administración Financiera y
Contable que permita tener un control apropiado del manejo de sus recursos.
Esta es la razón para realizar este proyecto de tesis, que además permite poner en práctica
los conocimientos adquiridos en los años de estudio.
xiv
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema
La Empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA. durante los últimos años de creación, ha
centrado su control únicamente en los servicios que le ofrece el manejo de un programa
contable (ORION) en el cual registran a diario las transacciones comerciales así como el
kardex de mercadería. Adicionalmente llevan libros auxiliares de Bancos y hoja
electrónica de depreciaciones. El sistema contable le permite en cualquier momento o al
final del ejercicio contable conocer los saldos de cada una de las cuentas, el inventario de
mercaderías, su balance, flujo de caja y estado de resultados. Dicha información carece de
sustento de origen ya que no existen procedimientos para el manejo de compras,
importaciones, ventas, logística, proveedores, clientes, facturación, cobranza, caja general,
caja chica, fondo rotativo, bancos, y mucho menos lo relacionado al control financiero.
La información de sustento se encuentra archivada cronológicamente en el tiempo, sin
ningún orden y mucho menos basada en una directriz o un manual de procedimientos.
Actualmente la carencia de manuales Financieros-Contables, pone a la Empresa en una

situación vulnerable que podría ocasionar graves problemas administrativos y económicos;
la documentación de respaldo no refleja con exactitud las actividades efectuadas no tiene
un soporte fundamentado para que los Administradores, Propietarios o entes de control
puedan evidenciar posibles anomalías por un manejo inadecuado de las finanzas y la
contabilidad, sean estos producidos por errores, descuidos, distracciones, mal
interpretación de instrucciones e incluso colusión entre empleados.
Las actividades financieras como las contables, son parte fundamental para el desempeño
de una organización, por lo tanto es prioritario que SEMIPAL ASD CIA. LTDA. cuente
con un MANUAL DE PROCEDIMIENTOS FINANCIERO – CONTABLE, que permita
establecer políticas, normas y controles para el buen funcionamiento de la Empresa dentro
de los lineamientos de la política agraria, contable, de importación y tributaria del país.
1
1.2. Formulación del Problema
¿ES NECESARIO QUE SEMIPAL ASD CIA. LTDA. TENGA UN MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS FINANCIERO – CONTABLE?
1.3. Preguntas Directrices
 ¿Cuál es la situación actual de la Empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA?

 ¿Cómo está conformada y organizada actualmente?
 ¿Qué procedimientos de control interno tiene actualmente?
 ¿Qué riesgos administrativos y económicos le afectan?
 ¿Por qué es necesario elaborar y poner en práctica el MANUAL DE

PROCEMIENTOS FINANCIERO-CONTABLE?
 ¿Qué es un manual de procedimientos?
 ¿Qué es un Análisis Financiero?
 ¿Qué es contabilidad?
 ¿Qué prácticas financieras – contables se aplicarán en este proceso?
 ¿Qué resultado se espera lograr con la aplicación de un MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS FINANCIERO-CONTABLE?
 ¿Qué riesgos se minimizará con la elaboración y su aplicación?

 ¿A quiénes beneficiará la implementación de este manual?
 ¿Se incrementará la productividad y rentabilidad en la empresa con la
implementación del manual?
 ¿Qué conocimientos de mis estudios realizados se aplicará en este trabajo
investigativo – práctico?
2
1.4. Objetivos
1.4.1. Objetivo General
Elaborar un Manual de Procedimientos Financiero-Contable para SEMIPAL ASD CIA.

LTDA., comercializadora de semilla certificada de palma aceitera.
1.4.2. Objetivos específicos
 Investigar y analizar la actividad Comercial y la estructura organizacional de

SEMIPAL ASD CIA. LTDA. como punto de partida del trabajo investigativo.
 Diagnosticar la situación actual de la compañía en el ámbito financiero – contable.
 Fundamentar teóricamente los procesos y subprocesos que enmarcan un MANUAL
DE PROCEMIENTOS FINANCIERO-CONTABLE
 Desarrollar políticas, procedimientos y controles para el área Financiero - Contable
de la empresa que ayude a la rentabilidad, productividad y a reducir los costos.
 Coordinar, exponer y solicitar la aprobación de los Propietarios y Administradores,
del manual de procedimientos Financiero-Contable que se diseñará.
1.4.3. Justificación del Tema
El cultivo de palma se encuentra entre los principales productos del sector agrícola, la
Empresa SEMIPAL ASD CIA.LTDA. tiene la oportunidad de crecer en este segmento, y al
encontrarse sin las suficientes herramientas para desarrollar de forma eficiente sus
actividades financieras y contables, es imperativo la implementación del MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS FINANCIERO-CONTABLE para que crezca paralelamente con el
mercado al que se pertenece.
Bajo esta perspectiva y con la aprobación del Directorio y Gerente, se presenta la opción
de realizar este tema de tesis que fortalecerá la actividad comercial y financiera de la
Empresa que le permitirá contar con descripción de tareas, ubicación, requerimiento de
responsabilidades y controles. Así mismo apoyará en la inducción al puesto de nuevos
administradores o colaboradores y en el adiestramiento y capacitación al personal antiguo.
3
La aplicación del Manual de Procedimientos Financiero – Contable, será eficiente en tanto
se logre los objetivos para los cuales, fue planteado.
El proceso de implementación del manual, que implica planificar, hacer, verificar y actuar,
traerá eficiencia y productividad en la empresa, dado que los procesos internos estarían
ingresando en un sistema de mejora continua, puesto que la aplicación de las políticas
propuestas permitirán desarticular ciertos cuellos de botella existentes en la gestión actual.
La relación entre los recursos usados versus el producto final terminado en cada uno de los
procesos, será sustancialmente favorable, denotando una significativa mejora interna.
Esta mejora se reflejará en la reducción de ciertos costos y gastos, ya que evitaría pérdidas
de tiempo, desperdicios, y exceso de egresos en la gestión, consecuentemente la empresa
será más eficiente. Es evidente que para lograr una reducción del costo, existen otros
factores que deben considerarse como: el valor de la semilla, aranceles, etcétera; no
obstante las políticas de compras, de logística y ventas, permitirán el efecto deseado. En
cuanto al gasto, se espera que el manejo de fondos y caja chica consoliden un control
directo sobre los recursos, con efecto posterior en la reducción del gasto administrativo y
de ventas.
Los cambios mencionados necesariamente se observarán en el análisis de los estados

financieros, claro está que existe un tiempo de maduración del modelo, esto dependerá de
la cultura organizacional y del apoyo de la administración en todo el tiempo que dure la
implementación, empero la elaboración y su posterior aplicación es justificable no solo
para esta empresa, sino para todas aquellas que se encuentren en la necesidad de optimizar
sus recursos.
Acorde a la dinámica del mercado y la fuerte competencia que existe en todos los
segmentos comerciales, es necesario que los actores económicos, sean estos públicos o
privados, ingresen en un proceso de mejora continua; iniciando con un sistema de control
interno, que se refleje en los informes anuales que las sociedades emiten para sus socios o
accionistas y las personas interesadas.
4
Partiendo de los estados financieros anuales, se procede con el respectivo análisis
financiero, cuyo propósito es evidenciar los riesgos potenciales en los cuales se encuentra
la empresa y sus diferentes opciones de mitigación, siempre con el criterio de
sustentabilidad del negocio.
Los beneficios que traería el sistema de control interno son notables desde todo punto de
vista, ocasionando que la compañía sea mejor aceptada en un proceso crediticio, si bien es
cierto esto no asegura el financiamiento, contribuye a demostrar que la administración está
pendiente de la calidad en sus procesos.
Adicionalmente, aportaría positivamente para que en el futuro, la empresa pueda ingresar

en algún sistema de certificación en gestión de calidad, utilizando como base esta primera
iniciativa.
5
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
2.1 La Empresa y su clasificación
“La Empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad. (Mercedes Bravo
Valdivieso, 2013, p 3)”
La Empresa es una sociedad productiva que necesita recursos económicos, talento humano,
productos o servicios, equipo, tecnología y espacio físico para desarrollar su actividad
comercial que tendrá como resultado una retribución económica o ganancia.
Según esta autora las Empresas se clasifican por: su naturaleza, por el sector al que
pertenece y por la integración del capital.
Transforman la materia prima en

Industriales nuevos productos
Se dedican a la compra-venta de
productos conviertiendose en
POR SU NATURALEZA Comerciales
intermediarios entre productores y
consumidores
Se dedican a la venta de servicios a la

De Servicios
colectividad
Son aquellas cuyo capital pertenece al

Públicas sector público (estado)
Son aquellas cuyo capital pertenece al

POR EL SECTOR AL QUE
Privadas sector privado 8personas naturales o
PERTENECEN
jurídicas)
Son aquellas cuyo capital pertenece

Mixtas tanto al sector público como al sector
privado (personas jurídicas)
Son aquellas cuyo capital pertenece a

Unipersonales una persona natural.
POR LA INTEGRACION
DEL CAPITAL
Son aquellas cuyo capital pertenece a
Pruripersonales
dos o más personal naturales
6
2.2 Manual de procedimientos
Los manuales de procedimiento brindan instrucciones e indicaciones para la

operación diaria de un proyecto empresarial. Los manuales de procedimiento son
esenciales para asegurar consistencia y calidad en los productos y servicios. Cada
interés empresarial, desde un empresario solo hasta pequeñas empresas o
grandes corporativos debería tener un manual de procedimientos para cada
miembro del personal como parte de una prescripción de trabajo por escrito.
(Eslava, José 2008, Pág. 81)
Es la guía de los pasos a realizarse en un proceso definido en una o más áreas de una
empresa. En este detalle se establece niveles de aprobación y responsabilidad, se
encuentran diseñados los documentos o formatos a utilizarse en cada nivel así como los
materiales, equipos, herramientas o información tecnológica necesaria para el
cumplimiento del proceso. Este descriptivo es fundamental para el control interno; lo
utilizan interna o externamente los entes de control.
2.2.1 Pasos y redacción para la elaboración de un manual de procedimientos.
Toda Empresa por pequeña que sea, debe tener establecida su política administrativa,
comercial, operacional, financiera y contable, lo cual se establece en los manuales de
procedimientos donde se aplica directrices técnicas, filosóficas y académicas para lograr
los objetivos deseados.
Es importante apoyarse en una lista de políticas por funciones, responsabilidades y

controles aplicable al área que se va a intervenir. Igualmente la consulta de textos
especializados y manuales existentes sobre finanzas, compras, ventas, importaciones,
logística, bodega y administración contable, serán piezas fundamentales para desarrollar en
forma técnica este manual.
Además, la siguiente lista de tareas servirá de guía en el desarrollo del manual propuesto:
 Obtener la autorización o pedido de los Administradores de la Empresa para su

elaboración
 Considerar el encabezado con el logotipo de la Empresa y garantizar que es de su
exclusiva utilización
7
 Definir el formato, tipo de letra, marginación y sangría que se utilizará en el
manual de procedimientos.
 Definir el campo o área que se desea normar
 Verificar el marco legal que rige a la Empresa y aplicarlo a cada proceso
 Establecer y diseñar los formatos que se utilizaran para apoyo en cada proceso.
 Utilizar frases cortas y de fácil comprensión, tratando en lo posible de utilizar
lenguaje corriente. Cuando se tenga que utilizar términos técnicos es necesario
hacer una breve explicación.
 Definir un glosario de términos.
 Analizar y definir cada una de las tareas que se ejecutan en cada proceso
 Ordenar, conceptualizar y fundamentar cada tarea
 Definir los límites, responsabilidades y controles en cada tarea
 Realizar los flugogramas de las tareas de cada proceso
 Discutir con los Administradores los borradores de las tareas
 Aprobación, elaboración, impresión y difusión del manual de procedimientos.
2.2.2 Elementos del manual de procedimientos
Dentro de los elementos que se encuentran en un manual de procedimientos de detallan los

procesos y los símbolos y diagramas que se utilizan universalmente.
2.2.2.1 Proceso
Es el conjunto de actividades o tareas, mutuamente relacionadas entre sí que

admite elementos de entrada durante su desarrollo ya sea al inicio o a lo largo del
mismo, los cuales se administran, regulan o autorregulan bajo modelos de gestión
particulares para obtener elementos de salida o resultados esperados. (http://b
log.pucp.edu.pe/item/76663/que-es-un-proceso-definicion-y-elementos)
Es el detalle de tareas concatenadas que parten de un inicio, se establece la forma exacta de

ejecutar cada paso y se transforman en guías de acción para concluir en un final deseado,
basándose en normativas, reglamentos o políticas internas y externas.
8
2.2.2.2 Símbolos estándares para el diagrama de flujo.
Los símbolos estandarizados para hacer diagramas de flujo están publicados

por la ANSI, y se resaltan los diez más comunes para poder diagramar
procesos de una empresa, son los que se presentan a continuación:
FIGURA N° 1 SÍMBOLOS ESTANDARES

Símbolo Descripción
Operación: Rectángulo. Se utiliza este símbolo cada
vez que ocurra un cambio en un ítem. Se usa para
denotar cualquier clase de actividad..
Movimiento/Transporte: Flecha ancha. Se utiliza esta
flecha para indicar el movimiento del output entre
locaciones.
Punto de decisión: Diamante. Indica aquel punto del

proceso en el cual se debe tomar una decisión.
Inspección: Círculo grande. Se utiliza un círculo

grande para indicar que el flujo del proceso se ha
detenido, de manera que pueda evaluarse la calidad
de output.
Documentación: Rectángulo con la parte inferior en
forma de onda. Se utiliza este símbolo para indicar
que el output de una actividad incluyó información
registrada en papel
Espera: Rectángulo obtuso. Se utiliza este símbolo,
algunas veces denominado bala, cuando un ítem o
persona debe esperar o cuando un ítem se coloca en
un almacenamiento provisional antes de que se realice
la siguiente actividad programada.
Almacenamiento: Triángulo. Se utiliza un triángulo
cuando existe una condición de almacenamiento
controlado y se requiera una orden o solicitud para
que el ítem pase a la siguiente actividad programada.
Dirección del Flujo: Flecha. Se utiliza una flecha para

denotar la dirección y el orden que corresponden a los
pasos del proceso.
Conector: Círculo pequeño. Se emplea un círculo
pequeño con una letra dentro del mismo al final de
cada diagrama de flujo para indicar que el output de
esa parte del diagrama de flujo servirá como el input
para otro diagrama de flujo.
Límites: Círculo alargado. Se utiliza un círculo
alargado para indicar el inicio y el fin del proceso.
Normalmente dentro del símbolo aparece la palabra
inicio o comienzo; término o fin.
Fuente: (Harrington, James 2009 p 106-110)
9
2.3 Ventajas
Considerando el objetivo general del presente trabajo, se exponen las ventajas que tendrá
SEMIPAL ASD CIA. LTDA. al poner en práctica el manual de procedimientos
Financiero-Contable:
 Lograr y mantener un sólido plan de organización en la Empresa.
 Asegurarse de que todos los interesados tengan una adecuada compresión de las
políticas de la Empresa.
 Que sirva como guía eficaz de cada una de las tareas que deban realizar sus
funcionarios y empleados en el ámbito Financiero – Contable.
 Determinar la responsabilidad de cada puesto de trabajo del área Financiera –

Contable y su relación con las demás áreas de la Empresa.
 Conocer con certeza los grados de aprobación y autoridad de los diversos niveles.
 Ser fuente sólida de consulta para el estudio de problemas financieros-contables y

evitar problemas administrativos o fraudes.
2.4 Desventajas
También existen desventajas que los Empresarios pueden considerar para no aplicar un
Manual de Procedimientos en general:
 Considerar que una Empresa pequeña no necesita un Manual de Procedimientos

que describa asuntos que son conocidos por sus integrantes.
 Pensar que es demasiado caro, limitativo y laborioso preparar y mantener

actualizado un Manual de Procedimientos.
 Temor de que un Manual de Procedimientos pueda someter a la Empresa en una

estricta reglamentación, cuya rigidez no le permita tomar decisiones alternativas.
Sin embargo, estas desventajas en la elaboración de este manual, se despejaran al verificar

que lo indicado no tiene asidero lógico; más bien todo lo contrario.
10
2.5 Análisis Contable
Es el método del cual se obtienen los registros de todas las actividades diarias que
se efectúan dentro de la misma, lo que finalmente se traduce en la historia escrita
de la empresa y que es utilizada para la toma de decisiones. Es fuente de
información tanto para el personal de la empresa como para gente de fuera, a
través del registro exhaustivo de las operaciones diarias del negocio, entre las
cuales se encuentran los estados financieros. (Rosa María del Consuelo Arias
Anaya, 2009, p.7)
Es la forma de definir y entender cada asiento contable realizado en base a un movimiento

financiero producido en una transacción, la información es observada cualitativa y
cuantitativa en un determinado periodo, y sirven para diagnosticar el comportamiento
contable de la Empresa y tomar medidas necesarias.
2.6 Proceso Contable
El proceso contable es el conjunto de conocimientos que fundamentan las

funciones, elaboración, comunicación, auditoría y análisis e interpretación de la
información relevante acerca de la situación y evolución de la realidad económica
de una empresa, expresada en su mayor parte en unidades monetarias, con el fin
de que tanto las terceras personas interesadas como los directivos puedan
adoptar decisiones. (Barrero Richard 2009. p.254)
El proceso contable es la unificación sistemática de las operaciones económicas de una

empresa, que transformadas en cifras, permitirá a los Administradores y entes reguladores
tomar definiciones basados en información clasificada y verificada.
2.7 Registro contable
El Registro contable se realizará en base a las normas y leyes contables vigentes

en la legislación de cada país. Implica entrar en contacto con los documentos de
soporte que originan la transaccionabilidad, sean estos comprobantes y evidencias
de ingresos y egresos o entradas y salidas. Cada registro contable deberá ser
analizado cuidadosamente para conocer su naturaleza, saber a qué operación o
proceso corresponde y afectar correctamente la cuenta contable. (Blanco, 2007,
Pág. 28)
11
El registro contable es una actividad regulada por leyes que definen la clasificación de las
operaciones financieras, organizadas en un plan de cuentas que permite saber a ciencia
cierta los hechos económicos que provocan el registro y los documentos legales que
sustentaron dicho registro.
2.8 La Ecuación contable
Es la fórmula fundamental en la cual se basa la contabilidad para desarrollar

técnicamente su sistema. A través de esta se da a conocer el valor del activo,
pasivo y patrimonio. (Pedro Zapata Sánchez, 2011, p.10)
La ecuación contable es la base de la contabilidad, de esta parte técnicamente todo el

proceso contable, en los 3 elementos que la conforman, se establece lo que posee la
empresa, lo que debe y matemáticamente el resultado de lo que tiene menos lo que debe.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
2.8.1 Activo
Es el conjunto de bienes y derechos que posee un valor económico y es propiedad

de la Empresa. Dentro del concepto de bienes se encuentran el efectivo, los
inventarios y los activos fijos. Como derechos se clasifican las cuentas por cobrar,
las inversiones en papeles del mercado, las valorizaciones, entre otras. (Héctor Ortí
Anaya, 2011, p. 39)
Los activos son todos los valores monetarios que posee la empresa, sean estos tangibles e
intangibles. Es decir todo lo que represente derecho o control de un bien económico al
instante o en el futuro.
2.8.2 Pasivo
El pasivo representa las obligaciones totales de la empresa a corto o largo plazo y

cuyos beneficiarios por lo general son personas o entidades diferentes a los dueños
de la empresa, aunque ocasionalmente existan pasivos con los socios o accionistas.
(Héctor Ortíz Anaya, 2011, p.41)
12
El pasivo son las deudas o cuentas por pagar que tiene la Empresa, que deberán cancelarse
ya sea dentro del término de un año o más. Estas deudas fueron adquiridas a terceras
personas o Instituciones o a los mismos dueños.
2.8.3 Patrimonio
“El Patrimonio lo conforma el conjunto de cuentas que representan la propiedad de

los dueños en la empresa y resulta de restar del total activo, el pasivo. El patrimonio
también se denomina capital contable o capital social y superávit. (Héctor Ortíz Anaya,
2011, p.42)”.
El patrimonio o capital contable, son todos los bienes, derechos y obligaciones que tiene
una empresa; en si son los medios económicos y financieros que le permiten a una
empresa cumplir sus objetivos.
2.9 Control interno
El control interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en

la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las
irregularidades y errores y propugna por la solución factible evaluando todos los
niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas
contables para que asiera el auditor y se pueda dar cuenta veraz de las
transacciones y manejos empresariales. (Blanco, 2007, Pág.97)
El control interno persigue salvaguardar los registros contables normados mediante

manuales o instructivos que definen cada proceso y el nivel de aprobación y
responsabilidad; es el método para prevenir el fraude y garantizar el control de las
operaciones y de los sistemas informáticos, con la finalidad de tener pleno conocimiento
del flujo comercial, financiero, laboral y estratégico de la empresa.
2.9.1 Fundamentos del control interno
El Control Interno, según Hughes, se fundamenta en 3 pilares esenciales que

garantizan su aplicación:
Autorregulación: Permite adoptar principios, normas y procedimientos precisos

para la operación del sistema de control interno. Favorece el autocontrol al
13
normalizar los comportamientos requeridos para el cumplimiento de los objetivos,
debiendo ser estos transparentes y acorde a las normas establecidas.
Autocontrol: Es la capacidad de un colaborador, independientemente de su

Jerarquía, de evaluar su trabajo, detectar desviaciones, ejecutar enmiendas, mejorar
los índices de rendimiento, solicitar ayuda cuando lo considere necesario, para
obtener un resultado transparente y eficaz.
Autogestión: Permite y promueve a la Entidad autonomía suficiente para

interpretar, coordinar, aplicar y cumplir eficientemente las leyes, normas y
regulaciones internas y externas. (Hughes, 2009, Pág. 23)
2.9.2 Elementos del Control Interno
Para que la administración pueda lograr los objetivos de control interno de la

entidad, es necesario aplicar los siguientes elementos, que Hernández los detalla
así:
Ambiente de control: Este dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y la
integridad dentro y fuera de la organización. Es necesario que el personal de la
Empresa, los Clientes y las terceras personas relacionadas con la compañía, los
conozcan y se identifiquen con ellos.
Evaluación de riesgos: Consiste en la identificación de los factores que podrían

hacer que la entidad cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se identifiquen los
riesgos, éstos deben gestionarse, analizarse y controlarse.
Procedimientos de control: Son emitidos por la dirección y consisten en políticas

y procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad y
que son ejecutados por toda la organización. Además de brindar la medidas
necesarias para afrontar los riesgos.
14
Supervisión: Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administración se
evalúa si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario
realizar cambios. La supervisión comprende supervisión interna (Auditoría Interna)
por parte de las personas de la empresa y evaluación externa (Auditoría Externa)
que la realizan entes externos de la Empresa.
Sistemas de información y comunicación: Se utilizan para identificar, procesar y

comunicar la información al personal, de tal manera que le permita a cada
empleado conocer y asumir sus responsabilidades. (Hernandez, 2011, Pag. 27- 28)
2.10 Los Estados Financieros.
Se elaboran para proporcionar datos en un informe periodico acerca de la

situación del negocio, los progresos de la administración y los resutados obtenidos
durante el periodo que se estudia, son una combinación de hechos registrados,
convenciones contables, apreciaciones y juicios personales. (Héctor Ortíz Anaya,
2011, p.33)
Los Estados Financieros son los informes que compilan los hechos contables de un periodo
y arrojan el resultado del desempeño económico del ente productivo. Este resultado
también permite evaluar la gestión de los Administradores.
2.10.1 Presentación de los Estados Financieros Básicos.
“El ejercicio contable de cada Empresa, culmina con el año fiscal, por lo tanto se
deberá el cerrar ciclo contable y preparar los diferentes ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS, que permitan examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial
económico de la Empresa. (Sarmiento, 2008, p.19)”.
Los estados financieros son informes que permiten conocer las fortalezas o debilidades de
la empresa en un determinado periodo; generalmente la evaluación final se la realiza
anualmente.
La presentación de los Estados Financieros Básicos, cumplirán las normas establecidas en

nuestro País, dichas reglas generales se detallan a continuación:
15
 Encabezamiento que contiene el nombre de la empresa y es opcional el logo de la
misma.
 La identificación tributaria (RUC)
 Título del estado financiero que se va a elaborar y presentar
 Periodo al que corresponde el estado financiero
 Diseño de márgenes, tipo de letra, espacios, resaltados.
 Cortes de subtotales y totales claramente indicados
 Moneda en la que se presenta el estado financiero.
Según las NIIF para Pymes, el conjunto de estados financieros de una entidad incluirá lo
siguiente:
1. Estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa.

2. Una u otra de las siguientes informaciones:
i) Un solo estado del resultado integral para el período que se informa, que
incluya lo ingresos y gastos, incluyendo aquellas partidas reconocidas al
determinar el resultado, y las partidas de otro resultado integral o
ii) Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral separado.
3. Un estado de cambios en el patrimonio del período sobre el que se informa.
4. Un estado de flujos de efectivo del período que se informa.
5. Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa.
2.11 Análisis Financiero
El análisis financiero es una herramienta para obtener indicadores confiables

acerca de la situación de las diferentes áreas que integran una empresa, los
cuales, mediante una adecuada interpretación, repercuten en una toma de
decisiones óptima. Si dichos indicadores son de un solo periodo contable, facultan
para detectar como se encuentra la empresa en ese periodo y, con base a ello,
optar por las acciones más apropiadas. Si se analizan varios periodos, la historia
escrita de la compañía permite observar cómo ha avanzado, si se están logrando
las metas planeadas y si las acciones han sido las más convenientes o se pueden
optimizar. (Rosa María del Consuelo Arias Anaya, 2009, p.11)
El análisis financiero es el mecanismo que permite conocer y entender el proceso

económico de la Empresa o algún departamento en especial dentro de un periodo contable
y en base a ello tomar decisiones adecuadas para lograr los objetivos comerciales. El
análisis histórico refleja la evolución de la compañía para saber si efectivamente está
siendo productiva o no.
16
2.11.1 Análisis Vertical
“El análisis vertical es una técnica sencilla que consiste en tomar un solo estado
financiero -el balance general o el estado de resultados- y relacionar cada una de sus
partes con un total o subtotal dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base.
(Héctor Ortíz Anaya, 2011, p.97)”.
El análisis vertical nos permite medir en porcentaje el peso de una cuenta en comparación
con el total del mismo grupo, esta relación determina la distribución equitativa de sus
valores para definir si están de acuerdo la operatividad o necesidad de la empresa.
2.11.2 Análisis horizontal
El análisis horizontal es una herramienta que se ocupa de los cambios ocurridos

tanto en las cuentas individuales como en los totales y subtotales de los estados
financieros de un período a otro, por tanto requiere de dos o más estados
financieros de la misma clase, presentados para períodos consecutivos e iguales
como meses, semestres o años. Además es, un análisis dinámico porque se ocupa
del cambio o movimiento de cada rubro de uno a otro período. (Héctor Ortíz
Anaya, 2011, p.116)
El análisis horizontal, permite observar la evolución o cambio de una cuenta en específico

o del total del grupo de cuentas en un periodo determinado, para lo cual siempre será
necesario contar con la información de dos o más estados financieros de la misma clase
pero de diferentes periodos. De la comparación entre uno y otro periodo se obtiene datos
cuantitativos porcentuales que dan la pauta del crecimiento, estancamiento o decremento
de dicho rubro.
2.12 Razones Financieras
Se da el nombre de razón o indicador, al resultado de establecer una relación

numérica entre dos cantidades, mediante cualquiera de las cuatro operaciones
matemáticas básicas. En nuestro caso estas dos cantidades corrresponden a las
cuentas, subtotales o totales del balance general o estado de resultados. (Héctor
Ortíz Anaya, 2011, p.116)
El indicador numérico o porcentual que nos da al sumar, restar, multiplicar o dividir dos
valores de las cuentas del balance o estado de resultados se denomina razón, ratio o
17
indicador financiero. Estos indicadores son muy utilizados por los accionistas y
administradores para determinar las fortalezas o debilidades de una empresa en el aspecto
específico que se quiera evidenciar.
Existes varias razones financieras que se puede extraer, sin embargo para este proyecto se
decidió analizar los 4 ratios descritos a continuación, y que la SIC define para el análisis
de las Sociedades Ecuatorianas. Estas razones permitirán conocer en detalle y en forma
transparente la situación financiera y contable de la Empresa SEMIPAL ASD.
 RAZÓN DE SOLVENCIA
 RAZÓN DE LIQUIDEZ
 RAZÓN DE GESTION
 RAZÓN DE RENTABILIDAD
2.12.1 Razón de Solvencia
Los indicadores de endeudamiento o solvencia tienen por objeto medir en qué

grado y de qué forma participan los acreedores dentro del financiamiento de la
empresa. Se trata de establecer también el riesgo que corren tales acreedores y los
dueños de la compañía y la conveniencia o inconveniencia del endeudamiento.
Desde el punto de vista de los administradores de la empresa, el manejo del
endeudamiento es todo un arte y su optimización depende, entre otras variables,
de la situación financiera de la empresa en particular, de los márgenes de
rentabilidad de la misma y del nivel de las tasas de interés vigentes en el mercado,
teniendo siempre presente que trabajar con dinero prestado es bueno siempre y
cuando se logre una rentabilidad neta superior a los intereses que se debe pagar
por ese dinero.
Por su parte los acreedores, para otorgar nuevo financiamiento, generalmente
prefieren que la empresa tenga un endeudamiento "bajo", una buena situación de
liquidez y una alta generación de utilidades, factores que disminuyen el riesgo de
crédito. (Ross, Randolph,2010, p46)
o Endeudamiento del activo.

o Endeudamiento del patrimonio
o Apalancamiento
18
La solvencia económica de una empresa se mide mediante este ratio que comprueba el
compromiso financiero para hacer frente a las obligaciones adquiridas en el corto, mediano
o largo plazo. En resumen es la relación entre lo que debe y lo que tiene para cubrir las
deudas.
2.12.2 Razón de liquidez
Permiten apreciar la capacidad del negocio para generar efectivo que le permita
atender sus compromisos (pagos de obligaciones) corrientes, entendiéndose por
corriente todo plazo inferior a un año. Los principales indicadores de liquidez son
los siguientes: (Héctor Ortiz Anaya, 2011, Pág 166)
o La razón corriente.
o La prueba ácida.
o El capital neto de trabajo.
Es el volumen de efectivo que puede tener la empresa en un momento dado para cubrir sus
obligaciones de plazo corto. Si la empresa tiene muchos bienes y recursos que no se
pueden hacer efectivos, no tiene liquidez.
2.12.3 Razón de gestión o actividad
Permiten apreciar si una empresa es eficiente en el uso de sus recursos como

inventarios, cartera y activos totales, trabajando con el mínimo de inversión y
logrando el máximo rendimiento de cada uno de dichos recursos. Los principales
son los siguientes:
o La rotación de cartera.
o La rotación de inventarios.
o La rotación de proveedores.
o El ciclo de efectivo
o La rotación del activo total.
Los indicadores de actividad, además resultan un complemento efectivo para el

análisis de la liquidez, puesto que indican si hay recursos para atender las
obligaciones y desembolsos, mientras que estos muestran si dichos recursos se
tendrán oportunamente. (Héctor Ortiz Anaya, 2011, Pág 167)
Los ratios de gestión o actividad diagnostican el desempeño de las diferentes áreas

operativas de la empresa, la gestión está relacionada con la administración o ejecución de
tareas o acciones, fundamentalmente con la utilización de los fondos, la rotación de
19
inventarios, la recuperación de cartera, agresividad de las ventas y la optimización de los
recursos.
2.12.4 Razón de rentabilidad
Los indicadores de rentabilidad permiten apreciar el manejo adecuado de los

ingresos, costos y gastos, y la consecuente habilidad para producir utilidades. Los
principales son: (Héctor Ortiz Anaya, 2011, Pág 167)
o Margen operacional.
o Margen bruto.
o Margen neto.
o Rendimiento del patrimonio (ROE).
o Rendimiento del activo total (ROA).
La rentabilidad que obtiene la empresa es el fruto de medidas comerciales para producir

utilidad, considerando que los ingresos siempre deberán ser superiores a los costos y
permitan cubrir los gastos operativos y aun así generen plusvalía a los accionistas. Con este
ratio podemos ver el rendimiento relacionado con las ventas, activos o capital. Con este
ratio se evidencia el resultado neto obtenido a consecuencia de las políticas comerciales y
del presupuesto anual.
2.13 Marco legal
2.13.1 Creación de SEMIPAL ASD CIA. LTDA.
La Empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA. fue creada jurídicamente mediante escritura del
29 de Febrero del 2008 y su inscripción en el registro de Compañías se dio el 4 de Marzo
del mismo año, mediante Resolución No. 08.Q.IJ.000719.
Su marco legal se basa a los lineamientos que establecen, tanto la ley de Compañías como
los reglamentos de la Superintendencia de Compañías, por ende debe cumplir con las
normativas vigentes de los organismos de control que rigen las importaciones y
comercialización de productos agrícolas.
20
El Registro único de contribuyentes (RUC), es 1792128390001, se trata de una Persona
Jurídica, definida como Compañía Limitada que está facultada para ejercer las siguientes
actividades:
a) La comercialización de semillas, plantas e insumos para palma aceitera.

b) La importación, exportación, transformación, comercialización interna y externa de
todo tipo de materias primas, semielaboradas y elaboradas.
c) La importación y exportación de maquinaria, equipo y herramientas para la
transformación de materias primas, semielaboradas y elaboradas.
2.13.2 Las Normas Internacionales de Información Financiera. NIIF
Las NIIF, es la denominación oficial usada por su traducción al español, el sistema está
compuesto por los estándares de información financiera (NIIF), los estándares
internacionales de contabilidad (NIC) y las interpretaciones.
Se trata de estándares que implican la mejor práctica y calidad contable y la tendencia de

más 100 países de lograr sistemas y procesos uniformes que fortalezcan la confianza de
tener recurso idóneos para el funcionamiento operativo de las compañías ya que están
focalizadas en objetivos y principios.
Las NIIF permiten a las empresas tener reportes consistentes, reducir costos, incrementar
la efectividad operativa y reducir la probabilidad de errores por una inadecuada aplicación
de normas y reglamentos, pues obliga a aplicar controles internos uniformes que
contribuirán a mitigar el riesgo.
Las NIIF, son normas contables creadas por el IASB (International Accounting Standards
Board). El IASB es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y
aprueba las Normas Internacionales de Información Financiera.
Mediante Resolución No. 06.Q.ICI.004 de la Superintendente de Compañías,

publicada en el Registro Oficial No. 348 del 4 de septiembre del 2006, dispuso:
21
Artículo 1. Adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF.
Artículo 2. Disponer que las Normas Internacionales de Información Financiera,
NIIF, sean de aplicación obligatoria por parte de las entidades sujetas a control y
vigilancia de la Superintendencia de Compañías, para el registro, preparación y
presentación de estados financieros, a partir del 1 de enero del 2009. Artículo 3. A
partir de la fecha mencionada en el artículo anterior, derogase la Resolución No.
99.1.3.3.007 de 25 de agosto de 1999, publicada en el Registro Oficial No. 270 de 6
septiembre de 1999 y Resolución No. 02.Q.ICI.002 de 18 de marzo del 2002,
publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 4 de 18 de septiembre del
2002.
La misma Superintendencia de Compañías mediante Resolución No.

08.G.D.DSC.010 del 20 de noviembre del 2008 estableció un cronograma de
adopción de las NIIF
FIGURA N° 2 CRONOGRAMA E IMPLEMENTACION DE LAS NIIF
Fuente: Página Web Superintendencia de Compañías
 2008 y 2009 introducción de las NIIF

 2010, compañías reguladas por la Ley de Mercado de Valores y entidades que
realicen Auditoras Externas.
 2011, compañías cuyos activos superen $ 4 millones de dólares americanos
con corte al 31 de diciembre del 2007, entidades de economía mixta.
 20012, las demás compañías.
En el caso de SEMIPAL ASD CIA. LTDA. realizó el proceso de adopción de NIIF en el

2012 puesto que se trata de una empresa catalogada como PYMES, que son compañías
22
familiares que operan con capital propio y sus directivos corresponden al mismo núcleo
familiar.
2.13.3 Régimen tributarlo
Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,

progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y
progresivos.
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas
responsables.
 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,

Registro 19
Art.37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y

establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades
definidas como tales en la Ley de régimen Tributario Interno, están obligadas a
llevar contabilidad. Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las
personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades
empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades
económicas o al 1 de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD
60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal
inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos
anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato
anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio
que posea el contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada.
2.13.4 Ley de compañías
 DE LOS BALANCES
Art. 289.- Los administradores de la compañía están obligados a elaborar, en el

plazo máximo de tres meses contados desde el cierre del ejercicio económico anual,
el balance general, el estado de la cuenta de pérdidas y ganancias y la propuesta de
distribución de beneficios, y presentarlos a consideración de la junta general con la
memoria explicativa de la gestión y situación económica y financiera de la
compañía.
El balance general y el estado de la cuenta de pérdidas y ganancias y sus anexos
reflejarán fielmente la situación financiera de la compañía a la fecha del cierre del
ejercicio social de que se trate y el resultado económico de las operaciones
23
efectuadas durante dicho ejercicio social, según aparezcan de las anotaciones
practicadas en los libros de la compañía y de acuerdo con lo dispuesto en este
parágrafo, en concordancia con los principios de contabilidad de general
aceptación.
Art. 290.- (Reformado por el Art. 99, lit. h) de la Ley 2000-4, R.O. 34-S, 13-III-
2000).- Todas las compañías deberán llevar su contabilidad en idioma castellano.
Sólo con autorización de la Superintendencia de Compañías, las que se hallen
sujetas a su vigilancia y control podrán llevar la contabilidad en otro lugar del
territorio nacional diferente del domicilio principal de la compañía.
Art. 293.- Toda compañía deberá conformar sus métodos de contabilidad, sus libros
y sus balances a lo dispuesto en las leyes sobre la materia y a las normas y
reglamentos que dicte la Superintendencia de Compañías para tales efectos.
Art. 294.- El Superintendente de Compañías determinará mediante resolución los

principios contables que se aplicarán obligatoriamente en la elaboración de los
balances de las compañías sujetas a su control.
2.14 Hipótesis
Al no contar la Empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA. con un manual de procedimientos

financiero – contable, está expuesta a varios factores de riesgo, pudiendo ser estos:
Administrativos, comerciales, tributarios, contables e inclusive financieros. Por lo tanto es
imprescindible la elaboración de dicho manual para que la Empresa determine en forma
sencilla las rutinas de trabajo asignando las responsabilidades de quien lo ejecuta,
facilitando el control interno, las labores de auditoría y por ende aumentando la eficiencia
de los empleados y su coordinación en el trabajo preciso. Todo esto redundará en favor de
los accionistas y administradores que tendrán una herramienta de control que asegure la
rentabilidad de la Empresa.
24
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Diseño de la Investigación
En este proyecto se aplicó una investigación de Campo, ya que se realizó directamente en

la Empresa donde se evidenció y captó los fenómenos tal como se manifiestan y se extrajo
los datos de la realidad misma para lograr el objetivo de la investigación; es decir, se
documentó todos los hallazgos que se presentaron dentro del área contable-financiero, y se
realizó un análisis sistemático del problema presentado para describirlos, interpretarlos y
entender su naturaleza para generar la propuesta de solución.
3.2 Tipo de Investigación
El resultado de este trabajo es la elaboración y puesta en marcha del manual de

procedimientos Financiero – Contable, por lo tanto se aplicó una investigación descriptiva,
que recogió los datos sobre la base de una hipótesis expuesta, la información analizada
cuidadosamente, lo que aportó al cumplimiento del objetivo, sobre todo para conocer las
situaciones exactas de los procesos y de quienes las realizan.
3.3 Explicativo
Permitió dar a conocer la importancia de emplear un Manual de Procedimientos

Financiero Contable y lograr un desarrollo eficiente en sus operaciones. Ir de lo general a
lo específico descomponiendo cada una de sus partes para su completo entendimiento.
3.4 Experimental
Al concluir el trabajo, se pondrá en práctica la implementación del manual de

procedimientos Financiero-Contables en la Empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA. el
mismo que se diseñó en base a los conocimientos adquiridos a lo largo de los estudios y en
la investigación que se ejecutó. Se realizó un proceso sistemático determinando las
25
variables que se utilizaron, partiendo de la investigación previa realizada al área financiera
– contable, para lo cual se consultó con expertos para generar un modelo de
procedimientos que generen eficiencia y eficacia.
3.5 Métodos de la Investigación:
Dentro de los métodos de investigación que se utilizó para la presente investigación se

encuentran los siguientes:
3.5.1 Observación
Se utilizó para determinar la realidad existente en cada una de las áreas de la empresa e
identificar aquellas que requieren de un mejoramiento en su gestión. Por lo que se realizó
una observación en la compañía para palpar las falencias existentes, con el permiso de los
Directivos.
3.5.2 Deductivo
Permitió observar la gestión mediante la entrevista, la misma que partió de datos generales
aceptados como válidos debido a que son argumentos de los miembros de la organización
que conocen el estado real de la empresa, para llegar a una conclusión y de esta manera
identificar las áreas que necesiten cambios y lograr su eficiencia. En este caso se partió de
lo general a lo particular.
3.5.3 Analítico
Permitió analizar los datos de importancia y relevancia durante el proceso de investigación,

inclusive se hizo analogías, comparaciones y discrepancias entre dichos datos, los mismos
que fueron analizados sistemáticamente desmembrando el todo para llegar a cada uno de
sus elementos.
26
3.6 Población y muestra
La población de investigación fueron los Accionistas, Gerente, Contador, Asistente

general y Mensajero - Chofer de SEMIPAL ASD CIA. LTDA.
3.7 Técnicas de recolección de la información
La población y muestra se basa en un número reducido de participantes, por lo que en este

proceso se consideró a la totalidad de los miembros de la organización para la realización
de la técnica de investigación. Se utilizó la técnica de la ENTREVISTA individual, donde
el entrevistador preparó previamente un banco de preguntas abiertas que realizaron
verbalmente al entrevistado en forma de conversación, esperando entablar un diálogo en
base a su conocimiento que se transcribió al documento de la entrevista.
Se utilizó métodos de cortesía, saber escuchar, utilizar el lenguaje y tono de voz correcto,
buscar el momento adecuado y dar el tiempo necesario para el conversatorio.
3.8 Análisis de resultados
En este tipo de técnica de entrevista y por el número reducido de la población, no se aplicó

el análisis cuantitativo si no el cualitativo; se enfocó en la problemática actual de la falta
del control interno y directrices claras para la ejecución de sus tareas en base a su
experiencia laboral y su perspectiva a futuro.
27
CAPÍTULO IV
SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA SEMIPAL ASD CIA. LTDA.
4.1. Organización de la Empresa
Está conformada por 100 acciones con un valor nominal de $1,00 cada una y están
repartidas en un 80% para el Sr. Emanuel Germán Narváez Pérez y el 20% para el Dr.
Piero Emmanuel Narváez Jaramillo.
La máxima autoridad de la Empresa es el Directorio que está conformado por los dos
Accionistas, siendo el Presidente del Directorio el Sr. Emanuel Germán Narváez Pérez,
quien actuará como tal por un lapso de 5 años, tal como lo establece la escritura de
constitución. La representación Legal y la Administración de la Compañía es
desempeñada por el Gerente General, el Dr. Piero Narváez J. Estos nombramientos están
debidamente legalizados en la Superintendencia de Compañías
Desde el inicio de las operaciones de la Empresa, cuenta con un espacio arrendado en el

Km. 4 ½ de la vía Quevedo margen izquierdo, complejo comercial los Anturios, del
Cantón Santo Domingo, de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, donde
funcionan las oficinas administrativas y bodega de mercadería en tránsito.
FIGURA N° 3 SEMIPAL ASD
Fuente: SEMIPAL ASD CIA. LTDA.
28
4.1.1. Misión
Somos una organización especializada, líder en el País en la importación y

comercialización de semillas certificadas, plántulas y plantas de palma aceitera, así como
la venta de otros productos agrícolas relacionados que ofrecen seguridad y calidad en su
fruto cumpliendo los más altos estándares de certificación internacional.
4.1.2. Visión
Consolidar el liderazgo de SEMIPAL ASC CIA. LTDA. en el mercado nacional,

expandiendo su penetración en el sector palmicultor ecuatoriano manejando estrictas
normas de calidad y estándares internacionales. Dando a nuestros clientes trato
personalizado y asesoría directa con profesionales expertos en el manejo de la industria
Palmicultora.
4.1.3. Organigrama actual de la empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA.
FIGURA N° 4 ORGANIGRAMA ACTUAL
DIRECTORIO
CONTADOR GERENTE GENERAL COMISIONISTA
ASISTENTE GENERAL
MENSAJERO
CHOFER

Elaborado: Ana Luisa Jaramillo /2014
29
4.1.4. Funciones y responsabilidades de los actuales puestos de trabajo
4.1.4.1. El Directorio
Es la máxima autoridad de la Empresa y está conformado por los dos Accionistas y es

quien toma las decisiones para la contratación del personal, definiciones salariales del
personal, porcentajes para los comisionistas por ventas, políticas de compras y ventas,
definiciones de precios y costos, compra de activos muebles e inmuebles mayores a
$10.000,00 y políticas de publicidad y promoción. El Presidente del Directorio nombrado
entre los Accionistas por un periodo de 5 años, tiene a su cargo uno de los vehículos.
4.1.4.2. El Gerente General
Es nombrado por el Directorio para un periodo de 5 años en base a lo establecido en la

escritura de constitución de la Empresa. Puede ser un miembro del Directorio o a su vez
puede ser un Profesional externo contratado. Sus haberes están compuestos por un sueldo
fijo definido por el Directorio y por las comisiones producto de todas las ventas realizadas
ya sea por El o por los Comisionistas. Sobre El recaen las funciones de la administración
general y es el Representante Legal. Entre sus funciones está la coordinación de las
Importaciones de la semilla, conseguir los permisos fitosanitarios y de desaduanización.
Es el encargado de la compra, importación y venta de los productos, hacer el seguimiento a
clientes para realizar la post venta y garantizar un producto de calidad.
En conjunto con los Comisionistas se encarga de buscar nuevos nichos de mercado. Su

trabajo se desarrolla en gran parte fuera de las oficinas, para lo cual tiene a su cargo un
vehículo de la Empresa y maneja el fondo rotativo asignado. El Gerente General autoriza
los pagos al personal, a los comisionistas, a los proveedores, al SRI, al IESS, en sí, el
manejo operativo incluido el control y manejo de las cuentas bancarias.
Al Gerente General, le pagan una remuneración por Honorarios Profesionales, y de

acuerdo a la política de comisiones, percibe también un porcentaje de las ventas por El
realizadas.
30
4.1.4.3. Los Comisionistas
Son personas naturales externas que no tienen relación de dependencia, simplemente están
ligados a la actividad agrícola – comercial de semillas, quienes reciben un porcentaje de las
ventas generadas por ellos. Los Empleados bajo relación de dependencia también pueden
realizar ventas y generar comisiones, siempre y cuando esta actividad sea eventual y no
altere sus labores y horarios cotidianos El pago de comisiones se realiza previa la
presentación de una factura legal autorizada por el Gerente General.
4.1.4.4. El Contador
Es un Profesional externo contratado exclusivamente para realizar esta actividad,

interactúa directamente con el Gerente General y se soporta en la información recopilada e
ingresada al sistema transaccional por el Asistente General.
Verifica y analiza todo el movimiento operativo – contable de la Empresa. Es el encargado

de realizar mensualmente la conciliación bancaria, las declaraciones de impuestos, verifica
y firma en las transacciones bancarias de transferencias internaciones, verifica los pagos al
IESS, emite mensualmente los estados financieros y en conjunto con el Gerente General
buscan las mejores alternativas financieras. Anualmente se encarga de realizar las
depreciaciones de los activos fijos en base a la política del manejo de activos fijos. Es su
responsabilidad emitir los estados financieros: balance general, estado de pérdidas y
ganancias y estado de flujo de efectivo, así mismo se encarga de presentar la información a
la Superintendencia de Bancos.
Verifica los pagos de remuneraciones mensuales, adicionales y utilidades; coordina los

ingresos y salidas del personal en el Ministerio de Relaciones Laborales. Es el encargado
de sacar anualmente la patente Municipal, permisos comerciales de la Cámara de
Comercio, pago de impuesto a los Bomberos, en sí de todos los trámites legales y
tributarios con los que debe cumplir la compañía.
El pago de sus haberes se realiza trimestralmente previa la presentación de una factura

legal autorizada por el Gerente General.
31
4.1.4.5. El Asistente General
Es la colaboradora encargada de la recepción en las oficinas, es quien recepta, entrega e

ingresa al sistema transaccional contable de la Empresa todos los documentos legales que
sirven de respaldo en la transaccionabilidad; registra y cuadra el fondo rotativo asignado al
Gerente General y tiene a su cargo el manejo de caja chica, con la cual realiza pagos
menores, como copias, gastos de transportes en taxi y buses, gasto de cafetería, entre otros,
que no superan los $30,00.
Adicionalmente, realiza las funciones de Tesorería, emite y recibe facturas, retenciones,

cheques, recibos, por ende recibe pagos de clientes y realiza pagos a proveedores. Registra
los movimientos en los libros auxiliares de bancos; mantiene la coordinación con la
proveedora internacional para el cuadre y registro de comisiones recibidas.
Interactúa directamente con el Contador para el registro en el sistema de todos los

movimientos de la Empresa, el archivo de la documentación de soporte, el registro y
cuadre de las cuentas corrientes, el registro y pago de impuestos al SRI e IESS, emisión de
roles de pago y cuadre de haberes de comisionistas.
Tiene a su cargo el control del Mensajero – Chofer, con quien coordina las transacciones
bancarias, los pagos a proveedores y las entregas de productos a clientes.
Por último, maneja la agenda de visitas a clientes tanto del Gerente General como de los
Comisionistas.
Esta colaboradora tiene un contrato de trabajo a plazo indefinido, y goza de todos los
beneficios que determina el código de trabajo. Su sueldo es acreditado mensualmente
mediante transferencia bancaria autorizada por el Gerente General.
4.1.4.6. El Mensajero – Chofer
Depende directamente de la Asistente general y su función está relacionada con los

movimientos operativos que se realizan fuera de la oficina, como son las transacciones
32
bancarias, los pagos a proveedores, pagos al SRI, pagos al IESS, recepción y entrega de
facturas de clientes y proveedores. Su función de chofer la realiza manejando los
vehículos de la Empresa en las diferentes actividades, ya sea en gestiones de mensajería, en
entrega de productos o a su vez acompañando al Gerente General a visitar clientes en otras
ciudades.
Este colaborador tiene un contrato de trabajo a plazo indefinido, y goza de todos los
beneficios que determina el código de trabajo. Su sueldo es acreditado mensualmente
mediante transferencia bancaria autorizada por el Gerente General.
4.2. Productos
El único producto que comercializa esta compañía, es semilla de palma aceitera en sus
diferentes variedades que se detalla a continuación.
4.2.1. Semillas
Se importa semilla de palma aceitera de la Empresa Costarricense COMPACT SEED &

CLONES, cuya marca es ASD, por ello el nombre de SEMIPAL ASD, puesto que es
distribuidor directo de esta Empresa.
FIGURA N° 5 SEMILLA
33
Existen algunas variedades de semillas ASD que se comercializan en Ecuador:
 DELI X GHANA: variedad guinnensis de alta producción recomendada para zonas
con baja luminosidad y tierras altas de hasta 1.000 msnm.
 COMPACTAS: variedades guinnensis es altamente productiva en ambientes
favorables que tengan alta temperatura, mucha luminosidad y alto nivel de
humedad; muestran cierto grado de tolerancia a la pudrición de cogollo. Su ventaja
competitiva es que se siembra a razón de 170 plantas por hectárea.
 HIBRIDO AMAZON: variedad elaeis oleífera x elaeis guinnensis, que son
altamente tolerantes a las pudriciones del cogollo presentes actualmente en las
zonas de San Lorenzo, Viche y El Coca.
 BAMENDA X EKONA: variedad indicada para ser sembrada en las zonas que han
sido resembradas con híbridos con la particularidad de producir mucho polen
necesario para la formación del fruto de la palma aceitera.
4.3. Descripción de procesos
Del negocio de comercialización de semilla, se ha podido definir que manejan dos

procesos que no están normados, sin embargo siguen una secuencia de la siguiente forma:
4.3.1. Comercialización de semillas
 Contacto con los clientes para confirmación de pedidos de semilla

 Firma de contratos y confirmación de pago del anticipo
 Consolidación de los pedidos para importación global
 Solicitar a ASD Costa Rica una factura proforma de la cantidad de semilla
requerida
 Trámite de permiso fitosanitario con la factura proforma en Agrocalidad
 Autorización del MAGAP para la importación una vez obtenido el permiso
fitosanitario
 Transferencia de fondos a la Empresa COMPACT SEED & CLONES a través de
los sistemas establecidos por la Banca Internacional
34
 Confirmados los fondos por la Proveedora, esta inicia el proceso de germinación de
las semillas que tiene una duración entre 35 a 45 días para su envío
 La Empresa proveedora, dos o tres días antes del despacho, envía las guías de
embarque para el trámite tanto de desaduanización como de nacionalización
 Se confirma los pagos de saldos respectivos de parte de los clientes.
4.3.2. Logística y entrega de semillas
 Al arribar a puerto ecuatoriano el Agente afianzado de aduanas realiza las

verificaciones mediante el sistema Ecuapass, para conocer en que aerolínea arribó y
que la CAE haya emitido los documentos de pago de aranceles, los cuales se
realizan mediante depósito bancario.
 Agrocalidad realiza el aforo del producto en la Almacenera respectiva confirmando

que el mismo corresponda a la factura emitida por el proveedor y que cumpla las
normas fitosanitarias exigidas.
 Una vez realizado los pagos de estos aranceles el Agente afianzado de aduanas,
procede a cancelar el valor del bodegaje a la almacenara designada y retirar el
producto.
FIGURA N° 6 LOGISTICA Y ENTREGA DE SEMILLAS
35
 Mediante transporte terrestre o área, con la respectiva guía de remisión, realiza la
entrega del producto al cliente final, previo la firma de un acta de entrega-recepción
que determina la conformidad de las partes y la entrega de las facturas y las
correspondientes retenciones del impuesto a la renta.
4.4. Cuerpos legales de la empresa
Dentro de los cuerpos legales de la empresa se encuentran los siguientes:
FIGURA N° 7 CUERPOS LEGALES

Cuerpo legal Obligaciones
Está obligada a presentar anualmente los balances y estados de
SIC resultados en base a los formatos establecidos por dicho
organismo, o cualquier otra información que puedan requerir
para que sea analizada y evaluada
Con relación al IVA, SEMIPAL ASD se acoge a la LORTI, que
exonera el cobro de IVA en la comercialización de los productos
SRI agrícolas, tal como lo define el art. 55, numeral 4
La labor agrícola - comercial está regularizada por normativas
emitidas por el MAGAP y su Consejo Nacional de Semillas,
quien autoriza la importación y comercialización de todas las
MAGAP semillas certificadas que demanda el mercado agrícola
ecuatoriano.
Los pagos de la importación de semilla a la Empresa

COMPACT SEEDS & CLONES de Costa Rica, se realiza
mediante transferencia desde la cuenta de SEMIPAL ASD hacia
el BCE, quien se encarga de remitir el dinero a la cuenta del
BCE Banco receptor de la proveedora en el exterior. Esta transacción
a parte de los costos operativos, está gravada con el 5% del ISD,
según lo define el artículo 162 de la Ley Reformatoria para la
equidad tributaria en el Ecuador.
En la desaduanización e internamiento de las semillas se realiza
los pagos de los aranceles que determina la CAE y también los
CAE valores de almacenaje de las bodegas autorizadas que operan en
los puertos.
Los Empleados están amparados por el Código de Trabajo, en el
cual se estipula la obligatoriedad de la afiliación al IESS. Dicho
cumplimiento constituye un aporte personal de cada empleado
del 9.45% de su sueldo, y el Patrono, por su parte también aporta
IESS con el 11.15% de dicho sueldo, valores que se depositan
mediante el sistema bancario Nacional durante los primeros 15
días posteriores al mes laborado.
Fuente: Entes de Control.
36
4.5. Análisis de las entrevistas realizadas
Como se indicó en el capítulo III, se realizó entrevistas a todos los colaboradores de

SEMIPAL ASD: Presidente el Directorio, Gerente General, Contadora, Asistente general y
Mensajero-Chofer. Todos laboran más de dos años en esta Empresa, por lo tanto conocen
el giro del negocio y pueden opinar sobre el mismo.
Según el Gerente y Presidente del Directorio, las perspectivas a futuro son muy altas; la
experiencia en el mercado, la demanda del producto y la garantía de la representación de
una comercializadora agrícola internacional certificada, les garantiza productividad y
rentabilidad. Los demás entrevistados coinciden en que es un negocio lucrativo, aunque la
Contadora sugiere tomar medidas correctivas para capitalizar a la Empresa; la Asistente
general considera necesario buscar otros proveedores.
Cuando iniciaron labores en el 2008 no consideraron necesario definir procesos, sin

embargo el crecimiento de la empresa demanda responsabilidades, definiciones y controles
que brinden confianza y credibilidad en su operatividad.
Todos los entrevistados concluyeron en la necesidad de contar con un manual de
procedimientos para el área financiera-contable; la falta de controles expone a SEMIPAL
ASD a sufrir riesgos operativos y financieros
4.6. Análisis Financiero comparativo del ejercicio Fiscal 2012 y 2013
Para realizar el análisis financiero actual de la Empresa se consideró un comparativo de

los balances y estados de pérdidas y ganancias del ejercicio económico del 2012 y 2013
que se presentó a la SIC, aplicando el análisis vertical y horizontal. Tomando el flujo de
caja de los años mencionados se realizó un análisis de las variaciones entre el un año y el
otro. Así mismo se consideró el análisis de los ratios financieros que dispone la misma
SIC, ente regulador de las empresas del país.
37
4.6.1. Análisis vertical de los balances
TABLA N° 1 BALANCE GENERAL
FUENTE: SEMIPAL ASD CIA. LTDA.

ELABORADO POR: Ana Luisa Jaramillo /2014
38
TABLA N° 2 ANÁLISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL

Como se puede observar en el año 2012 el 13% del activo total correspondía a las cuentas
por cobrar, el 3% de inventarios, 14% de anticipos proveedores y el 15% a gastos pagados
por anticipado, consecuentemente el 77% del activo total se encuentra en el corriente el
23% en el no corriente.
Si se compara con el año 2013, se tiene que las cuentas por cobrar bajaron su participación
llegando a ser el 4% del activo, no existe inventario, y los anticipos disminuyen al 5%, la
única cuenta que aumenta, son los gastos anticipados que pasan del 15% al 31% del activo.
39
El corriente finaliza en el 2013 con una participación del 54% del total y el no corriente
aumenta al 46%.
Es importante mencionar que las cuentas por cobrar corresponden a las líneas de
financiamiento que otorga directamente a sus clientes con el objetivo de dinamizar el
comercio, no obstante este porcentaje es bajo (4% en el 2013), puesto que la empresa tiene
como política solicitar un anticipo para iniciar el negocio.
Esta realidad muestra que la empresa tiene más de la mitad de sus activos en el corriente,
notándose que esta relación ha disminuido entre el 2012 y el 2013; es aconsejable que la
proporción entre activos corrientes y no corrientes, sea favorable al activo corriente, dado
que la empresa se dedica al negocio comercial, y debe colocar sus recursos en el giro del
negocio.
De acuerdo a la gráfica anterior, la empresa no tiene financiamiento de largo plazo, por tal
motivo el pasivo corriente es igual al pasivo total, esta relación no es saludable para la
compañía.
En el 2012, posee un patrimonio del -54%, debido a las pérdidas acumuladas de ejercicios
anteriores, y el pasivo total es el 154%, esta situación muy poco usual refleja la realidad de
la empresa en este período. La suma entre pasivo total 154% y patrimonio -54% tiene
como resultado el 100% necesario para lograr la ecuación contable. Para el 2013, la
situación es patrimonio -77%, y pasivo total 177%, por el mismo efecto de las pérdidas
acumuladas ya explicadas.
Esto refleja que la empresa financia sus operaciones totalmente con pasivos de corto plazo;
el mayor porcentaje se encuentra en anticipo de clientes (81% en el 2013), esta situación es
de alto riesgo, por lo que se recomienda que la empresa apalanque sus activos con una
proporción adecuada entre pasivos y patrimonio, mediante una aportación de capital de los
socios, que permita llegar a una proporción 50% de fondeo externo y 50% de fondeo
propio.
40
El capital social representa el 1% del pasivo + patrimonio (año 2013), y el resultado
acumulado representa el -78%, como consecuencia de las pérdidas acumuladas en
ejercicios anteriores.
Los accionistas, como medida preventiva para disminuir la pérdida producida en los 3
primeros años de la Empresa, han decidido no cobrar sus dividendos, si no capitalizarlos
mientras sea necesario.
4.6.2. Análisis horizontal de los balances

TABLA N° 3 ANÁLISIS HORIZONTAL

41
El activo total de la compañía entre el año 2012 y el año 2013 disminuye un 46%, afectado
principalmente por un descenso del 62% del activo corriente, esta baja se produce por
efecto de las cuenta “cuenta por cobrar y anticipos proveedores”, el rubro gastos pagados
por anticipado sube un 15%.
Esta baja considerable del activo corriente denota un cambio en las políticas de crédito y
anticipo del negocio, ya que a pesar del crecimiento en ventas reflejado en el estado de
resultados, no se evidencia un crecimiento del activo.
El activo no corriente, entre el 2012 y el 2013 sube el 10%, motivado por el crecimiento
de la cuenta vehículos. Con esta inversión se espera una mejora en la logística de la
empresa.
Por otro lado, entre el 2012 y el 2013 el pasivo total baja el 38%, esta baja del pasivo está
ocasionada por el descenso de la cuenta anticipo clientes que cae el 66%, es importante
mencionar el crecimiento significativo de las cuentas por pagar a proveedores (105%),
puede ser interpretado como un cambio de las fuentes de financiamiento, de anticipos de
clientes a cuentas por pagar a proveedores.
Si se compara la baja del activo total $100,893 dólares, versus la del pasivo total $127,761
dólares, hay una diferencia de $26,868 dólares, que es el aporte de las utilidades de los
años 2012 y 2013, esta es una señal de mejora en las finanzas de la empresa.
Entre el 2012 y el 2013, el capital social no se incrementó, los resultados acumulados

bajaron su pérdida acumulada en $26,868 dólares, es decir, un 23%. Este impulso no es
suficiente para cerrar la brecha financiera que existe, por tal motivo es urgente un aporte de
los socios al capital, por lo menos en el valor de las pérdidas acumuladas, así la empresa
demostraría al mercado financiero que sus propietarios confían en el negocio.
42
4.6.3. Análisis vertical del estado de pérdidas y ganancias.
TABLA N° 4 ESTADO DE RESULTADOS

43
TABLA N° 5 ANÁLISIS VERTICAL

44
En el año 2012 el costo de ventas representaba el 83.8% de las ventas, para el 2013 el
mismo es el 77.7% de las ventas, con lo cual el margen bruto pasa de 16.2% a 22.3%, este
progreso es sustancial para el negocio ya que mejora la estructura económica del mismo.
El gasto de venta en el 2012 representaba el 8% de las ventas, para el 2013 baja al 7.3%,
pero los gastos administrativos subieron del 3.1% al 6.9% de las ventas. La cuenta otros
gastos, se ha mantenido estable 2.9% de las ventas en los dos años.
Estos datos ocasionan que el margen operacional pase del 2.1% en el 2012 al 5.2% en el
2013, impulsado por la mejora en el margen bruto.
Los gastos financieros pasan del 0.1% al 0.2%, demostrando una influencia marginal en los
resultados de la empresa.
La participación laboral de los empleados mejora del 0,30% al 0,80%, lo que representa un
mayor beneficio para sus ingresos, esto se ha alcanzado a través de la disminución de los
costos de ventas y el aumento en los ingresos.
El margen neto de la empresa pasa del 1.3% al 3.3% en el 2013, es decir sube al triple,
cabe recalcar que esta recuperación es consecuencia de un mejora en la negociación de los
productos de venta, demostrada anteriormente en los porcentajes del margen bruto.
En términos generales existe un alza notoria en los márgenes analizados, que según las
perspectivas del negocio podría extenderse los próximos años, más aún si se considera que
el giro del negocio se encuentra enmarcado en la matriz productiva.
45
4.6.4. Análisis horizontal del estado de pérdidas y ganancias
TABLA N° 6 ANÁLISIS HORIZONTAL

Las ventas totales han crecido levemente entre el 2012 y el 2013, con un monto de 25,012
dólares equivalente al 3%, demostrando mayor actividad comercial en el negocio, como
consecuencia del crecimiento de los sembríos, motivados por la tendencia al alza de los
precios de la palma en el mercado nacional e internacional.
El costo de ventas descendió un 4% entre el 2012 y 2013, notando una mejora

significativa, que se refleja en el fuerte crecimiento de la ganancia bruta (42%) entre los
años mencionados. Los gastos de venta bajaron un 5%, pero los gastos administrativos
subieron en $31,294 dólares, es decir, un 129%, esta situación motiva un análisis de la
gestión administrativa y del sistema de control interno, adicional se evidencia que los
46
valores, que son muy representativos, de las comisiones por ventas, se los ha colocado
como gastos administrativos, cuando estos deben considerarse en los gastos de venta.
A pesar del crecimiento acelerado del gasto administrativo, la utilidad operativa mejora en
24,943 dólares, equivalente a un 148%, pero podría ser mayor si se aplican ciertos
correctivos en relación al gasto. El incremento en el gasto administrativo está en dos rubros
principales: honorarios, comisiones y dietas a personas naturales con un valor de cero
dólares en el 2012 y $20.424,82 dólares en el 2013 y la cuenta impuestos contribuciones y
otros, que pasa de 6.365,21 a $17.730,85 dólares. El gasto financiero sube un 13%, que
corresponde al mantenimiento de las cuentas bancarias, dado que no existen pasivos
financieros registrados. Finalmente la ganancia neta mejora en un 161%, (16,577 dólares),
entre los años analizados, mostrando que el negocio está en recuperación.
4.6.5. Estado de Flujos de Efectivo
TABLA N° 7 FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

POR EL PERIODO TERMINADO A DICIEMBRE 31 DE: 2012 2013
Clases de cobros por actividades de operación 965,874.83 911,314.76

Clases de pagos por actividades de operación - 850,895.84 - 950,621.52
Flujos de efectivo procedentes de actividades de operación 114,978.99 - 39,306.76
Adquisic iones de propiedad, planta y equipo - 58,491.13 - 14,753.62

Flujos de efectivo procedentes de actividades de actividades de inversión - 58,494.13 - 14,753.62
Flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación - -
Incremento neto (disminución) en el efectivo y equivalentes al efectivo 56,487.86 - 54,060.38

Efectivo y equivalentes de efectivo al inic io del período 14,186.40 70,674.26
Efectivo y equivalente de efectivo al final del período 70,674.26 16,613.88

47
El estado de flujos de efectivo refleja el cambio en el efectivo de la empresa, podemos
observar que en el año 2012, la empresa recibe de los clientes la cantidad de $965.874,83
dólares por concepto de sus actividades operativas y paga a sus proveedores la cantidad de
$850.895,84 dólares, como resultado tenemos un saldo a favor en las actividades de
operación de $114.978,99 dólares, reflejando que la empresa aporto positivamente a su
flujo de efectivo.
Para el 2013, la relación es: recibe $911.314,76 dólares por cobros de clientes y paga
$950.621,52 dólares a sus proveedores, con un resultado negativo de $39.306,76 dólares,
en consecuencia en este año la operación de la empresa resto flujo de caja, complicando la
liquides de la compañía.
Esta desmejora en el efectivo procedente de actividades de operación se explica porque en

el año 2013, la empresa bajó sustancialmente su pasivo corriente, es decir uso más de los
recursos generados en cancelar sus deudas de corto plazo.
En cuanto al flujo de efectivo proveniente de actividades de inversión tenemos que en el
año 2012, la empresa adquirió propiedad, planta y equipo por $58.494,13 dólares, para el
2013 nuevamente la empresa adquiere propiedad, planta y equipo por $14.753,62 dólares.
No existen movimientos en el flujo de efectivo proveniente de las actividades de inversión.
En consecuencia la empresa en el 2012, empezó con un valor de efectivo y equivalentes de

efectivo por $14.186,40 dólares, incrementó su efectivo por $56.487,86, y terminó con un
saldo de $70.674,26 dólares, reflejando una mejora en su efectivo, como resultado del
aporte significativo que proviene del flujo procedente de actividades de operación.
Al 2013, la empresa inicia con $70.674,26 dólares en su cuenta de efectivo y equivalentes,

disminuye $54.060,38 dólares de su efectivo, y termina con un saldo de apenas $16.613,88
dólares.
Como podemos observar entre el año 2012 y 2013, el Flujo de efectivo procedente de
actividades de operación baja el 134%.
48
4.6.6. Análisis de los ratios financieros
A continuación se detalla el análisis de los principales ratios financieros utilizando la

información contable existente de los años 2012 y 2013.
Los nombres de los ratios financieros y su metodología de cálculo son tomados de la

Superintendencia de Compañías, como ya se lo explicó en el capítulo III.
TABLA N° 8 RATIOS FINANCIEROS

SEMIPALASD CIA. LTDA.
RATIOS FINANCIEROS PRINCIPALES
Ratios 2012 2013

I. SOLVENCIA
Endeudamiento Activo 1.54 1.77
II. LIQUIDEZ
Razón circulante 0.50 0.31
Prueba ácida 0.48 0.31
Capital de trabajo - 167,575.70 - 145,529.48
III. GESTIÓN
Período Promedio de Cobro 13 2
Período Promedio de Inventarios 4 -
Período Promedio de Pago 26 55
Impacto Gasto Administración y Ventas 11% 14%

Impacto de Carga Financiera 0.14% 0.15%
IV.RENTABILIDAD
Rentabilidad del activo (ROA) 4.69% 22.64%
Margen Bruto 16.16% 22.27%
Margen Operacional 2.14% 5.15%
Margen Neto 1.31% 3.32%
Rentabilidad del Patrimonio (ROE) -8.71% -29.45%
V.FINANCIACIÓN
Cobertura de interéses 15.51 34.07
a. Solvencia
 Endeudamiento del activo: En el año 2012, la relación Pasivo total/Activo total fue
de 1.54, para el 2013 pasó a 1.77. Esto significa que el pasivo supera en 1.77 veces al
activo, (por cada dólar de la empresa, existe una deuda de 1.77 dólares), mostrando
49
la ausencia de patrimonio y la necesidad de realizar un aporte de capital lo antes
posible.
b. Liquidez
 Razón Circulante: El cociente entre el Activo Corriente/Pasivo corriente, en el 2012

fue de 0.5, y en el 2013 de 0.31. Demostrando que los activos de rápida recuperación
no son suficientes para cancelar las deudas de corto plazo, por tanto la empresa no
podría hacer frente a sus obligaciones más inmediatas. Este indicador debería ser
mínimo de 1.
 Prueba Ácida: La relación Activo Corriente-Inventarios/Pasivo Corriente, en el

2012 fue de 0.48, y de 0.31 en el 2013, demostrando la bajísima capacidad de
reacción de la empresa frente a sus deudas inmediatas.
 Capital de Trabajo: El Capital de Trabajo, es negativo en los dos años, pasa de -

167.575 dólares a -145.529 dólares en el 2013, si bien es cierto es menos negativo en
el 2013, aún no es suficiente para suplir las necesidades operativas de la empresa. De
continuar con este déficit la empresa podría detener su operación en el futuro por
falta de capital de operación.
c. Gestión
 Período Promedio de Cobro: En el 2012 la empresa cobró sus deudas en 13 días

promedio, para el 2013 bajó drásticamente a 2 días promedio. Esto se explica por la
fuerte baja en las cuentas por cobrar. Si analizamos solo este indicador podemos
mencionar que existe una mejor eficiencia en la gestión de cobranza.
 Período Promedio de Inventarios: En el 2012 la empresa mantuvo producto en su

inventario un promedio de 4 días, para el 2013 no existe inventario. Si analizamos
50
solo este indicador podemos mencionar que existe una mejor eficiencia en la gestión
de inventarios.
 Período Promedio de Pago: En el 2012 la empresa pagó sus deudas en 26 días

promedio, para el 2013 subió drásticamente a 55 días promedio. Esto se explica por
la falta de liquidez que está enfrentando la empresa.
 Impacto del Gasto Administrativo y Ventas: En el 2012 los gastos mencionados

representaban el 11% de las ventas, para el 2013 subieron al 14% de las ventas. Esto
se explica por la fuerte subida de los Gastos Administrativos mencionada
anteriormente.
 Impacto de Carga Financiera: En el 2012 los gastos financieros representaban el

0.14% de las ventas, para el 2013 subieron al 0.15% de las ventas, demostrando una
influencia marginal en la economía del negocio.
d. Rentabilidad
 Rentabilidad del Activo (ROA): En el 2012, la Utilidad Neta/Activos Totales fue

de 4.69, la misma que para el 2013 sube aceleradamente al 22.64%, con lo que
concluimos que en este último año la inversión es mucho más rentable.
 Margen Bruto, Margen Operacional y Margen Neto: Estos indicadores fueron

interpretados en el análisis vertical del Estado de Resultados, por tanto solo nos resta
mencionar nuevamente que se observa mejoría en cada uno de ellos en los años
analizados.
 Rentabilidad del Patrimonio (ROE): En el 2012, la Utilidad Neta/Patrimonio fue

de -8.71, la misma que para el 2013 es de -29.45%, mostrando que la empresa no
51
cuenta con recurso propio. Situación que como mencionamos anteriormente es
altamente riesgosa.
En resumen, la empresa requiere urgentemente de un aporte de liquidez para mantener

estables sus operaciones, dado que actualmente el financiamiento de la misma proviene de
los anticipos de los clientes, fuente no apropiada.
Adicionalmente, es importante recalcar que el negocio está brindando utilidades positivas

en estos dos años analizados, mostrando signos de superación, lastimosamente la brecha
patrimonial, no puede ser suplida solo por las utilidades del ejercicio haciendo imperante
un aporte de los socios.
Finalmente, mencionamos que con estos ratios financieros, será muy complicado obtener
financiamiento de las instituciones financieras.
52
CAPÍTULO V
ELABORACIÓN DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS FINANCIERO-

CONTABLE PARA LA EMPRESA SEMIPAL ASD CIA. LTDA.
5.1 Presentación
EL Manual de Procedimientos Financiero-Contables para la Empresa SEMIPAL ASD

CIA. LTDA, que a continuación se detalla, se lo realizó con la finalidad de que sirva de
guía para un manejo financiero adecuado y que el registro contable se realice en base a las
normas definidas por la SIC, NIIF y LORTI.
Para la elaboración, se enfocó en el análisis de las labores cotidianas, específicas del giro
del negocio, la operatividad que se genera, e incluso el manejo administrativo de la
Empresa, descomponiendo cada labor en sus elementos básicos para definir
específicamente cada uno de los procesos y subprocesos que interactúan en el negocio y
poder clasificarlos, normarlos, controlarlos y aplicarlos correctamente por el Área
correspondiente.
El resultado final es la creación de un instrumento de referencia, consulta, apoyo en toma

de decisiones y adiestramiento para el personal, que genere ventajas prácticas en la
aplicación de un trabajo ordenado y coherente, ahorrando tiempo en comunicaciones
verbales o escritas. Además permitirá implementar mecanismos para definir las
responsabilidades de los cargos, jerarquizar las autorizaciones, delimitar funciones y
campos de acción; unificar la interpretación y procesamiento de las tareas, evitar
duplicidades innecesarias y servir como una fuente autorizada de información para la
misma Empresa, así como para los Entes de control.
53
5.2 Carátula
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
FINANCIERO – CONTABLE
Santo Domingo, Diciembre del 2014
54
SEMIPAL ASD CIA. LTDA.
MANUAL DE FUNCIONES
5.3 Organigrama funcional propuesto

ORGANIGRAMA
DIRECTORIO
GERENTE GENERAL ASESOR LEGAL
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
COMERCIAL
FINANCIERO
JEFE ADMINISTRATIVO
JEFE COMERCIAL
FINANCIERO
CONTADOR COMISIONISTAS
AUXILIAR LOGISTICA Y ASISTENTE SECRETARIA -

CHOFER
CONTABLE BODEGA COMERCIAL RECEPCIONISTA
55
MANUAL DE FUNCIONES
5.4 Descripción de funciones.

CARGO : JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
ÁREA : DIRECTORIO
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
La Junta General de Accionistas es el órgano supremo y la autoridad máxima de la

compañía y está conformada por los accionistas legalmente convocados y reunidos,
quienes tienen la capacidad civil para tomar decisiones.
FUNCIONES
1. Aprueba las actas de la Junta General de Accionistas
2. Nombra al Presidente del Directorio y al Gerente General de la Empresa.
3. Aprueba y modifica estatutos.
4. Aprueba y modifica políticas.
5. Aprueba el presupuesto anual.
6. Aprueba el plan estratégico anual.
7. Aprueba políticas de sueldos y comisiones.
8. Aprueba y monitorea los balances, estado de resultados y flujos de efectivo.
9. Aprueba y define distribución de dividendos y utilidades.
10. Define políticas sobre responsabilidad corporativa y seguridad y salud ocupacional.
RESPONSABILIDADES
1. Vela por el cumplimiento de todo lo aprobado o decidido en la Junta General de
Accionistas.
2. Toma decisiones correctivas en temas estratégicos y comerciales para obtener los
réditos económicos propuestos.
3. Vigila por que se cumplan todas las acciones necesarias para el cumplimiento de la
misión y visión de la empresa.
4. Garantiza que la Empresa cumpla con las normas, leyes, instructivos, disposiciones
y regulaciones estatales e internas.
5. Supervisa que el personal trabaje apegado a buenas prácticas de conducta y ética
profesional.
PERFIL DEL CARGO

EDUCACIÓN EDAD
Indistinta Mayor a 21 años
HABILIDADES EXPERIENCIA
Ser accionista de la Empresa Indistinta
56
MANUAL DE FUNCIONES
CARGO : PRESIDENTE DEL DIRECTORIO

ÁREA : DIRECTORIO
El Presidente el Directorio, nombrado por la Junta General de Accionistas de entre uno de
sus miembros, de acuerdo a los estatutos, permanecerá en el puesto por 5 años
consecutivos. Es el representante de todos los Accionistas, por ende el vocero oficial de
ellos y quien les informa de las novedades que se presenten.
FUNCIONES
1. Convoca a reuniones y juntas de Accionistas.
2. Junto con el Gerente General, contrata o remueve Jefes departamentales.
3. Autoriza y aprueba viajes del Gerente General
4. Autoriza y aprueba gastos del fondo rotativo del Gerente General
5. Aprueba precios, descuentos y promociones comerciales
6. Aprueba campañas publicitarias
7. Aprueba negociaciones con nuevos proveedores
8. Aprueba compra de activos fijos en base a la política interna
9. Presenta informes mensuales al Directorio
RESPONSABILIDADES
1 Coordina la elaboración de las actas de las juntas y reuniones y se responsabiliza
por el custodio de estas.
2 Supervisa el cumplimiento y ejecución de las decisiones aprobadas en las juntas y
reuniones.
3 Controla y supervisa el trabajo del Gerente general y Jefes departamentales
4 Asegura el cumplimiento de la misión y visión de la empresa.
5 Supervisa el cumplimiento de las estrategias comerciales y administrativas.
6 Interactúa con clientes potenciales.
7 Supervisa el cumplimiento de normas, leyes, instructivos, disposiciones y
regulaciones estatales e internas.
8 Supervisa que el personal trabaje apegado a buenas prácticas de conducta y ética
profesional.
PERFIL DEL CARGO

EDUCACION EDAD
Profesional de tercer nivel en cualquier
carrera Mayor a 25 años
Mínimo 2 años en Administración de
Conocimientos administrativos, comerciales Empresas, Gerencia financiera o Gerencia
y financieros. comercial.
Liderazgo, lealtad, planificación y
coordinación. Ser accionista de la Empresa
57
MANUAL DE FUNCIONES
CARGO : GERENTE GENERAL

ÁREA : GERENCIA GENERAL
Es el representante legal de la empresa y administrador de los recursos, financieros,
comerciales y talento humano. Responsable del cumplimiento de metas y objetivos en base
a las normas, políticas y leyes. Responde directamente al directorio.
FUNCIONES
1. Actúa como secretario en las reuniones y juntas de Accionistas.
2. Representa judicialmente y extrajudicialmente a la compañía.
3. Junto con el Presidente del Directorio contrata o remueve Jefes departamentales.
4. Supervisa el trabajo de todos los colaboradores y en especial de los Jefes de Área.
Emite felicitaciones y sanciones, contrata o suprime personal.
5. Ejecuta el plan de negocios y presupuesto aprobado.
6. Maneja y define el flujo de efectivo.
7. Cotiza, negocia y autoriza pedidos con proveedores Nacionales y Extranjeros.
8. Firma autorizada de las cuentas bancarias
9. Dirige y supervisa el proceso contable apegado a normas legales y políticas.
10. Aprueba viajes de los Jefes de Área.
11. Acompaña al Jefe Comercial en visitas a clientes potenciales
12. Firma los contratos de venta de cliente.
13. Autoriza compras de activos fijos de acuerdo a política interna
14. Autoriza transferencias al exterior para pagos a proveedores
15. Presenta resultados e informes periódicos de su función.
RESPONSABILIDADES
1. Vela por el cumplimiento de las disposiciones y acuerdos del directorio así como
de las políticas, normas y reglamentos internos y externos
2. Asegura la consecución de los objetivos estratégicos basados en la aplicación de
buenas prácticas de la moral y la ética profesional
3. Define la utilización de los recursos monetarios en post de los objetivos
estratégicos.
4. Garantiza la negociación con proveedores en los mejores términos para la empresa.
5. Vigila la correcta utilización de los bienes muebles e inmuebles
6. Asegura la veracidad de la información contable así como de los informes que se
presenta al Directorio y a los entes de control.
7. Asegura un buen ambiente laboral
8. Es responsable del cuidado, mantenimiento y control del vehículo empresarial
asignado.
EDUCACION EDAD
Profesional de tercer nivel en Administración de Mayor a 27 años
Empresas, ing. Comercial, marketing, comercio
exterior.
Conocimientos administrativos, comerciales,
financieros y Talento Humano. Liderazgo, lealtad,
planificación, coordinación, facilidad de palabra. Mínimo 3 años en cargos similares.
58
MANUAL DE FUNCIONES
CARGO : ASESOR LEGAL

Profesional del derecho que apoya a la Empresa para prevenir inconvenientes legales y
brindar mayor solidez en su estructura. Encargado de llevar las causas legales a feliz
término en beneficio de la Compañía y evitar conflictos jurídicos.
FUNCIONES
1. Asesora a los Directivos en la Constitución de la Empresa y en su disolución si ese
fuese el caso.
2. Asesora a los administradores en: propiedad intelectual e industrial, en materia
fiscal y tributaria, en relaciones laborales y salariales, en negociaciones internes y
externas.
3. Analiza y aprueba legalmente las políticas, procedimientos y procesos internos
4. Defiende los intereses de la empresa en los procedimientos legales.
5. Estudia, analiza, reformula o modifica los contratos financieros, administrativos y
comerciales.
6. Emite informes jurídicos mensuales.
RESPONSABILIDADES
1. Apoya y dirige a los Directivos en la Constitución de la Empresa y en su disolución

si ese fuese el caso.
2. Vela por el cumplimiento de los estatutos de la Empresa.
3. Ofrece defensa legal a la Empresa y a los intereses de sus Accionistas.
4. Estableces mecanismos de control que alerten sobre posibles incumplimientos que
puedan causar problemas legales.
5. Se involucra en los procesos para asegurar que se cumplan estos en torno a las leyes
y procedimientos
6. Informa continuamente sobre los cambios legislativos y orientará acciones para
evitar situaciones negativas
7. Da seguimiento continuo a los procesos legales que tuviese la Empresa
8. Emite criterios jurídicos solicitados por las diferentes Áreas.
EDUCACION EDAD
Profesional de tercer nivel en derecho. Mayor a 27 años
Conocimientos en derecho laboral, penal,
Societario y Civil. Comprometido, leal, Mínimo 3 años en cargos similares
planificación y coordinación. Relaciones
interpersonales.
59
MANUAL DE FUNCIONES
CARGO : SECRETARIA – RECEPCIONISTA

Colaboradora de apoyo para todas las áreas, es la primera imagen al cliente externo e
interno. Encargada de los procesos de secretariado.
FUNCIONES
1. Atiende y direcciona a clientes, proveedores y empleados.
2. Recepta y entrega correspondencia de clientes, proveedores y empleados.
3. Maneja la agenda del Gerente General y Jefes de Área.
4. Elabora oficios, memorandos, proformas, certificados, etc.
5. Atiende las llamadas telefónicas y correo electrónico Institucional.
6. Maneja la caja chica en base políticas establecidas.
7. Maneja el archivo de correspondencia.
8. Maneja la base de clientes y proveedores.
9. Custodia y distribuye el material de oficina al personal
10. Distribuye los vales de combustible para vehículos
RESPONSABILIDADES
1. Utiliza correctamente protocolos de atención al público y etiqueta profesional,

hablada y escrita
2. Utiliza correctamente los utilitarios, equipos y material de oficina.
3. Garantiza la distribución correcta de la correspondencia.
4. Garantiza el custodio clasificado de la documentación de la oficina.
5. Conoce perfectamente los productos y sus características para proveer información.
6. Mantiene actualizada la base de clientes y proveedores.
7. Garantiza confidencialidad de la información de la compañía.
8. Garantiza el stock de material de oficina.
PERFIL DEL CARGO

EDUCACIÓN EDAD
Secretariado ejecutivo o gerencial. Mayor a 18 años. Sexo Femenino.
Amplios conocimientos en secretariado y Mínimo 1 año en trabajos similares.
recepción, atención al cliente externo e
interno. Educada, Responsable, disciplinado,
leal, ética, trabajo en equipo, facilidad de
palabra.
60
MANUAL DE FUNCIONES
CARGO : JEFE ADMINISTRATIVO – FINANCIERO

ÁREA : DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO - FINANCIERO
DESCRIPCION DEL CARGO
Es el representante legal de la empresa y administrador de los recursos, financieros,
comerciales y talento humano. Responsable del cumplimiento de metas y objetivos en base
a las normas, políticas y leyes. Responde directamente al directorio.
FUNCIONES
1. Propone y ejecuta el plan anual financiero que incluye el presupuesto.
2. Distribuye, controla y optimiza el flujo de efectivo.
3. Dirige y supervisa el trabajo del personal del área
4. Supervisa y controla el proceso contable
5. Autoriza e interpreta los estados financieros.
6. Cumple y hace cumplir las normas, procedimientos y políticas del control interno.
7. Junto con el Gerente General es firma autorizada de las cuentas bancarias.
8. Supervisa y autoriza la nómina, horas extras, sobresueldos, viáticos y pago de
obligaciones patronales.
9. Autoriza el pago de dividendos y utilidades.
10. Supervisa y autoriza pagos del giro del negocio, administrativos, de talento
humano, activos fijos, obligaciones financieras y cuentas por pagar.
11. Autoriza las depreciaciones.
12. Supervisa y autoriza pagos de impuestos, aranceles y tasas fiscales
13. Autoriza reposición de caja chica.
14. Supervisa y autoriza el pago de servicios básicos.
15. Autoriza compras de activos fijos de acuerdo a política interna
16. Maneja la cuenta por cobrar de clientes.
17. Resguarda y custodia el archivo contable de la Empresa.
18. Presenta resultados e informes periódicos de su función.
RESPONSABILIDADES
1. Analiza e interpreta los estados financieros y propone medidas que garanticen a los
accionistas bonanza en el negocio.
2. Previene y propone medidas económicas ante posibles crisis financieras
3. Asegura la consecución de los objetivos financieros de la compañía, aplicando
buenas prácticas de moral y la ética profesional.
4. Cuida y garantiza la confiabilidad de la gestión contable
5. Resguarda la confiabilidad de la información financiera.
EDUCACION EDAD
Profesional de tercer nivel en Economía,
Finanzas, Contabilidad y Auditoría. Mayor a 25 años
CPA.
Conocimientos financieros, contables.
Responsable, disciplinado, metódico, criterio Mínimo 2 años en Administración de Empresas
definido, leal, ético, trabajo en equipo
61
MANUAL DE FUNCIONES
CARGO : CONTADOR
ÁREA : DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO-FINANCIERO
DESCRIPCION DEL CARGO
Profesional encargado de supervisar el registro contable de la empresa y emitir los estados
financieros que serán presentados al Directorio y a los entes de control.
FUNCIONES
1. Supervisa y mantiene actualizada la contabilidad de acuerdo a los PCGA y a las
NIIF.
2. Elabora y firma los estados financieros definidos por la SIC.
3. Realiza las declaraciones del IR e IVA
4. Realiza la conciliación bancaria
5. Modifica y actualiza el plan de cuentas adaptándolo al giro del negocio.
6. Realiza arqueos de caja chica y caja general
7. Realiza el cálculo de depreciaciones
8. Realiza ajustes contables
9. Presenta informes periódicos de mayores de cuentas
10. Realiza el cálculo la nómina, sobresueldos, horas extras, viáticos y pago de
obligaciones patronales.
11. Registra en la página del SRI las obligaciones tributarias
12. Registra en la páginas del MRL las actas de finiquito
13. Registra en la página del IESS las obligaciones patronales.
14. Registra en la página del IESS las entradas y salidas de personal
15. Realiza el cálculo de dividendos y utilidades.
16. Realiza inventario semestral de mercadería.
17. Supervisa el archivo contable.
18. Realiza el cierre contable anual.
19. Presenta el informe contable anual
RESPONSABILIDADES
1. Garantiza la idoneidad de los estados financieros.
2. Garantiza la aplicación de los PCGA, NEC y NIIF
3. Garantiza la aplicación del control interno en el proceso contable.
4. Mantiene al día los pagos de impuestos, tasas, aranceles, patentes, etc.
5. Alerta sobre cuentas sobregiradas o deficientes.
6 Asegura la aplicación de buenas prácticas de moral y ética profesional.
7.Garantiza la confiabilidad de la gestión contable
9. Propone cambios o soluciones para mejorar y actualizar el registro contable.
EDUCACION EDAD
Profesional de tercer nivel en Economía, Finanzas, Mayor a 25 años
Contabilidad y Auditoría. CPA.
Conocimientos financieros, contables, tributarios y
de auditoría. Mínimo 2 años en Administración de
Responsable, disciplinado, metódico, sistemático, Empresas
leal, ético.
62
MANUAL DE FUNCIONES
CARGO : AUXILIAR CONTABLE

ÁREA : DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO-FINANCIERO
Es el responsable de subir diariamente al sistema informático contable toda la información
transaccional que se genera en la empresa. Asiste al Jefe Financiero y Contador en las
gestiones financiero-contable.
FUNCIONES
1. Registra con precisión en el sistema contable tecnológico todas las transacciones
financieras que se generan diariamente.
2. Registra diariamente en los libros auxiliares las transacciones que afecten a las
cuentas de dichos libros.
3. Contabiliza el pago de nómina, sobresueldos, aportes, comisiones y retenciones.
4. Contabiliza el pago de gastos administrativos y financieros.
5. Cuadra y contabiliza mensualmente la caja chica y el fondo rotativo.
6. Realiza las funciones de tesorería. Custodio de chequeras.
7. Emite facturas de venta y retenciones para clientes.
8. Controla el inventario de mercadería
9. Prepara y contabiliza las declaraciones tributarias.
RESPONSABILIDADES
1. Garantiza la idoneidad y confiabilidad del registro contable
2. Garantiza la aplicación de los PCGA y NIIF en el registro contable
3. Garantiza la aplicación del control interno en el registro contable.
4. Mantiene actualizada la información contable.
5. Asegura la aplicación de buenas prácticas de moral y ética profesional.
7. Propone cambios o soluciones para mejorar y actualizar el registro contable.
8. Maneja buena relaciones humanas con el equipo de trabajo.
EDUCACION EDAD
Egresado o 3 años en carrera de contabilidad y Mayor a 21 años
auditoría, economía, finanzas.
Conocimientos financieros, contables, Mínimo 1 año en cargos similares
tributarios. Responsable, disciplinado,
metódico, sistemáticos, leal, ético.
63
MANUAL DE FUNCIONES
CARGO: LOGISTICA Y BODEGA.

ÁREA : DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO - FINANCIERO
Colaborador encargado del manejo y custodio del stock de productos y control y salida de
inventario. Posición de gran responsabilidad por la cual es caucionado.
FUNCIONES
1. Custodia, organiza y almacena el inventario de productos.
2. Realiza control de calidad de los productos recibidos y despachados.
3. Utiliza normas ambientales, de higiene, calidad y seguridad, en la manipulación de
productos.
4. Realiza el etiquetado de productos, mantiene el orden y limpieza de los mismos.
5. Registra las entradas y salidas de productos y tiene actualizado el inventario.
6. Realiza pedidos o restituciones para stock de productos.
7. Verifica e informa sobre fechas de vencimiento de los productos.
8. Archiva ordenada y secuencialmente la documentación de entrada y salida de
productos.
RESPONSABILIDADES
1. Garantiza el custodio del inventario.
2. Garantiza el estado, la calidad y la vigencia de los productos.
3. Asegura el stock de productos en base a un inventario actualizado.
4. Mantiene la bodega en óptimas condiciones de orden y limpieza.
5. Responde por la recepción y entrega de productos en base a códigos de ética y
moral.
PERFIL DEL CARGO

EDUCACIÓN EDAD
Estudiante o egresado de administración de Mayor a 21 años
empresas, finanzas, economía, contabilidad o
Auditoría.
Conocimiento en manejo de inventarios y Mínimo un año en posiciones similares.
ventas. Honrado, responsable, disciplinado,
metódico, criterio definido, leal, ético, trabajo
en equipo.
64
MANUAL DE FUNCIONES
CARGO : JEFE COMERCIAL

ÁREA : DEPARTAMENTO COMERCIAL
Es el profesional que lidera el equipo negociador, el que desarrolla y propone las
estrategias comerciales para llegar a los objetivos empresariales. Conoce el mercado y la
competencia, busca nuevos nichos productivos en función de obtener mayores ingresos.
FUNCIONES
1. Propone y ejecuta el plan anual comercial.
2. Analiza, propone y ejecuta políticas de precios de productos y financiamiento.
3. Supervisa el trabajo del personal del área en base a las políticas comerciales
4. Define, organiza y ejecuta campañas publicitarias y ferias promocionales
5. Define y ejecuta el plan de incentivos para los comisionistas.
6. Gestiona nuevos clientes, proveedores y productos.
7. Visita a clientes y proveedores potenciales.
8. Aprueba hoja de ruta de los comisionistas en base a metas propuestas.
9. Controla el inventario de productos
10. Supervisa la facturación, despacho y entrega de productos
11. Coordina y supervisa la importación y logística de productos
12. Aprueba pago de comisiones.
13. Controla la gestión de cobranza.
14. Capacita al equipo vendedor
15. Presenta informe mensual de su gestión.
RESPONSABILIDADES
1. Garantiza resultados positivos de la gestión comercial.
2. Conoce perfectamente las características y funciones de los productos
3. Garantiza el trabajo de su equipo apegado a normas de ética y moral.
4. Mantiene actualizada la base de clientes y proveedores
5. Mantiene el stock de productos
6. Garantiza la confiabilidad de la gestión comercial.
7. Resguarda la confiabilidad de la información comercial.
8. Propone cambios o mejoras para la comercialización de productos.
9. Evalúa periódicamente el desempeño del equipo de ventas
PERFIL DEL CARGO
EDUCACION EDAD
Profesional de tercer nivel en carreras de Mayor a 25 años
marketing, comercial, administración de
empresas o comercio exterior.
Mínimo 2 años en cargos similares
Conocimientos en ventas, estrategias
comerciales, campañas y promociones,
manejo de clientes y proveedores.
Responsable, criterio definido, leal, ético,
liderazgo, trabajo en equipo y comunicación.
65
MANUAL DE FUNCIONES
CARGO : ASISTENTE COMERCIAL

Encargado de la atención directa al cliente y coordinación del trabajo de los
comisionistas. Interactúa directamente con el Contador, Asistente Financiero y
Administrativo. Asiste al Jefe Comercial en las gestiones del negocio.
FUNCIONES
1. Maneja de la base de clientes y de proveedores.
2. Atiende a clientes con información de productos, pedidos, reclamos, facturación,
despachos, retenciones y guías de remisión.
3. Recepta pagos de clientes.
4. Realiza pedidos a proveedores, coordina pagos, retenciones, devoluciones y
entregas.
5. Elabora contratos, facturas y retenciones para clientes.
6. Registra y controla las hojas de ruta de los comisionistas.
7. Verifica y calcula las comisiones de los free lance
8. Registra entradas y salidas de inventario
9. Coordina y participa en ferias y campañas publicitarias.
10. Colabora en la elaboración del informe mensual de actividades.
RESPONSABILIDADES
1. Mantiene actualizada la base de clientes y proveedores.
2. Mantiene actualizado el kardex de productos
3. Maneja protocolos de atención a clientes y proveedores
4. Garantiza la confiabilidad e idoneidad del cálculo de comisiones.
5. Resguarda la confiabilidad de la información comercial
6. Asegura la aplicación de buenas prácticas de moral y ética profesional
7. Maneja buenas relaciones humanas con el equipo de trabajo.
PERFIL DEL CARGO

EDUCACION EDAD
Egresado o 3 años en carrera de auditoría, Mayor a 21 años
economía, finanzas o administración de
empresas
Conocimientos en manejo en ventas, Mínimo 1 año en cargos similares
estrategias comerciales, tributación y manejo
de clientes y proveedores. Responsable,
disciplinado, metódico, criterio definido, leal,
ético, liderazgo, trabajo en equipo y
comunicación.
66
MANUAL DE FUNCIONES
CARGO : COMISIONISTAS
Colaboradores freelance que ofertan sus servicios a la Empresa para buscar nuevos
clientes y mantener los existentes para promocionar y vender los productos, buscando las
mejores opciones comerciales y un rédito económico para ellos.
FUNCIONES
1. Maneja una cartera de clientes.
2. Programa semanalmente visitas a clientes mediante hoja de ruta.
3. Recoge pedidos de clientes.
4. Presenta información de clientes para calificación de financiamiento.
5. Presenta detalle de pedidos y pagos para elaboración de contratos y facturas.
6. Coordina y verifica entrega de productos.
7. Apoya y participa en campañas y ferias promocionales.
8. Realiza gestión de cobranza temprana y vencida
9. Entrega diariamente cobros realizaos, ya sea en efectivo, cheques o transferencias.
10. Presenta mensualmente su informe de ventas y factura para pago de comisiones.
RESPONSABILIDADES
1. Garantiza ética y profesionalismo en la búsqueda de nuevos clientes.

2. Se asesora y auto educa sobre los productos, sus características y beneficios.
3. Maneja protocolos de venta garantizando el buen nombre de la Compañía.
4. Garantiza el sigilo comercial de clientes y productos.
5. Entrega información veraz y oportuna sobre la competencia.
6. Mantiene actualizado su informe de pedidos y pagos.
7. Responde moral y legalmente sobre los valores recibidos de clientes por concepto
de pagos.
PERFIL DEL CARGO

EDUCACIÓN EDAD
Profesional o Egresado en Marketing, comercio, agro industria, Mayor a 25 años
agronomía o administración de empresas.
Mínimo 1 año en
Conocimientos en manejo en ventas, estrategias comerciales y trabajos similares.
manejo de clientes. Responsable, disciplinado, metódico, criterio
definido, leal, ético, trabajo en equipo, facilidad de palabra.
67
MANUAL DE FUNCIONES
CARGO : CHOFER
Profesional del volante que conduce los vehículos de la Empresa para realizar procesos de
movilización del personal y entrega de productos a clientes.
FUNCIONES
1. Conduce los vehículos de la Empresa con responsabilidad, respetando las normas
de tránsito y señalización.
2. Custodia e informa sobre el mantenimiento de los vehículos.
3. Moviliza a directivos y colaboradores en base a las necesidades de su función.
4. Transporta los productos a su destino final en base a la guía de remisión
5. Apoya en las tareas de estibaje.
6. Verifica los despachos y hace firmar el acta de entrega-recepción.
7. Apoya en gestiones de mensajería cuando sus actividades se lo permitan.
8. Apoya al responsable de bodega en la constatación de ingreso de productos.
RESPONSABILIDADES
1. Garantiza prudencia y precaución en la conducción de vehículos preservando la

integridad de sus ocupantes y de los productos.
2. Maneja normas elementales de trato cortes y amable con clientes, proveedores y
compañeros.
3. Conoce las vías y ciudades de los sectores de influencia del negocio.
4. Garantiza el custodio de los documentos que debe transportar.
5. Garantiza buen estado físico y psicológico para soportar largas horas de viaje.
6. Garantiza confidencialidad de la información de la compañía.
PERFIL DEL CARGO

EDUCACIÓN EDAD
Chofer profesional con licencia tipo C. Mayor a 21 años. Sexo Masculino.
Técnico Tecnólogo o Estudiante de carreras
de marketing, administración, finanzas,
agronomía, contabilidad y auditoría.
Conocimientos de normas de conducción y Mínimo 1 año en trabajos similares.
señales de tránsito. Educado, Responsable,
disciplinado, prudente, leal, ética, buenos
reflejos.
68
5.5 Política y procedimiento para comercialización de productos.
POLÍTICA Y PROCEDIMIENTO PARA

COMERCIALIZACIÓN DE LOS PRODUCTOS
OBJETIVO GENERAL:
Establecer normas y procedimientos que definan y regulen todos y cada uno de los
procesos y subprocesos que involucran la comercialización de los productos de venta, con
el fin de verificar y analizar el resultado del giro del negocio al culminar el ejercicio
económico fiscal.
Este resultado transformado en los estados financieros, permite a los Accionistas tomar las
decisiones pertinentes, en el tiempo real, para lograr los objetivos comerciales deseados
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Establecer niveles jerárquicos de autorización, responsabilidad, registro y

aplicación de cada proceso y subproceso.
 Definir los controles que se aplicarán a cada proceso y subproceso.
 Diseñar, desarrollar e interpretar los flujogramas de cada proceso.
 Normar y Diseñar los documentos entregables de cada proceso.
ALCANCE:
Las políticas y procedimientos para la comercialización de los productos de venta,

involucra a todos los puestos o cargos de la organización relacionados con el giro del
negocio así como a los Directores y Accionistas que son los encargados de la toma de
decisiones.
69
Los colaboradores que laboran en cada puesto o cargo deberán cumplir y hacer cumplir
con responsabilidad, honorabilidad, eficiencia y eficacia, las definiciones de esta política.
Estas Políticas deberán ser revisadas anualmente y en caso necesario se realizarán los
ajustes, cambios o enmiendas que los Accionistas o Administradores consideren, o que a
su vez si el giro del negocio lo requiera.
5.6 Determinación de procesos
Se han determinado 9 procesos macro, considerados los más importantes para lograr el
objetivo comercial de la Empresa:
1. COMPRA E IMPORTACION DE PRODUCTOS

2. PROSPECCION DE CLIENTES
3. VENTA Y ENTREGA DE PRODUCTOS
4. REGISTRO CONTABLE
5. MANEJO DE ACTIVOS FIJOS
6. MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR
7. MANEJO DE CUENTAS POR PAGAR
8. ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS
9. ELABORACION DEL PRESUPUESTO ANUAL
5.6.1 Compra e importación de productos
Inicia con la búsqueda de proveedores nacionales o extranjeros que ofrezcan los productos
agrícolas que comercializa SEMIPAL ASD y que cumplan los requerimientos y
disposiciones emitidas por MAGAP.
La adquisición de productos obedecerá al requerimiento condensado de los clientes,

considerando a más de la cantidad de productos requeridos, la variedad, calidad, costo y
productividad.
La determinación de negociación será aprobada por el Gerente General, quien buscará las
mejores opciones de precios y financiamiento.
70
PROCESO DE COMPRA E IMPORTACIÓN DE PRODUCTOS
FLUJOGRAMA DESCRIPCIÓN RESPONSABLE CONTROL ENTREGABLES
Inicio
Cotizar productos con

proveedores locales y Jefe Comercial Cotizaciones
Búsqueda y
extranjeros. Definiciones
cotización de A
proveedores de precios, formas de
pago y entregas a
convenir.
Documento de respaldo Jefe Comercial Proformas

Proformas de la cotización realizada
Análisis y aprobación de Gerente General Precios, Calificación de

NO
Aprobación de
A
la mejor oferta. productos y proveedor
proformas formas de
pago.
SI
Acuerdos comerciales Jefe Comercial

Negociación con con proveedores
proveedor calificados.
Elaboración y firmas
Elaboración y firmas de Asesor Legal / Definiciones Contrato con
de contratos contratos en base a Gerente General contractuales proveedores.
acuerdos comerciales
Solicitud de producto Jefe Comercial Hojas de pedidos

Requisición de por demanda de clientes.
productos
Definición de cantidad Asistente Orden de compra

Emisión de orden de de productos a solicitar. Comercial diligenciada
B
compra
Donde se establece el Gerente General Revisión de Orden de compra

nivel de aprobación de la orden de aprobada
NO cantidad de producto a compra
Aprobación de orden
B
de compra requerir.
SI
71
Se remite la orden de Asistente Notificación de envío
Enviar la orden de
compra al proveedor Comercial
compra al
proveedor seleccionado.
Factura del
Documento legal que Asistente Factura de compra
Proveedor respalda la adquisición y Comercial
el próximo pago
Para proveedores del Asesor Legal / Jefe Documentos de

Documentación
exterior se cumplirá con Comercial / Agente importación.
legal de la C
adquisición los requisitos afianzado de
establecidos por la CAE, aduanas contratado.
MAGAP y
AGROCALIDAD.
En base a definiciones Jefe Administrativo Verificación Documentos de

NO
Autorización de pago
C
contractuales previo el - Financiero de la compra aprobados
al proveedor envío de la mercadería. documentación
se emitirá los pagos legal de
SI correspondientes. compra e
importación.
Se registra el asiento Auxiliar Contable Libro Diario e

Registro contable contable correspondiente inventarios
de la compra
Recepción y control de Responsable de Verificación Stock de Bodega

Ingreso y
calidad de productos. Bodega física y
verificación de
productos a bodega documental.
FIN
5.6.2 Prospección de clientes
Es necesario realizar la búsqueda de nichos de mercado que demanden los productos que
ofrece la Empresa y por ende satisfacer esa demanda. Por la singularidad de la
comercialización de semilla de palma aceitera y sus componentes, se debe contar con
personal de ventas altamente capacitado, que realice las visitas in situ, ya que estos
productos se ofrecen en los sectores focalizados en el territorio Ecuatoriano para la
producción de palma aceitera.
72
PROCESO DE PROSPECCIÓN DE CLIENTES

Inicio
Establecimiento de metas Jefe comercial Revisión y Correo señalando las

Definición de Metas mensuales en base a la seguimiento de metas individuales
de ventas
planificación estratégica consecución de
metas en base a
los pedidos de
clientes
Planificación y Planificación de vistas a Comisionistas

definición de clientes en base a los
A
promociones y nichos de mercado
ventas de productos
Detalle de visitas con Comisionistas Hoja de Ruta

Hoja de Ruta fecha, nombre y
dirección del cliente.
Aprobación de la hoja de Jefe Comercial Verificación de Hoja de ruta

NO
Aprobación de ruta propuesta datos de clientes aprobada
A
hoja de ruta
Registro en el sistema Asistente Hoja de ruta

transaccional de las hojas Comercial registrada
Registro de la hoja de ruta de los
de ruta comisionistas
Visita por parte del Comisionistas

comisionista a los
Visita a Clientes
clientes en base a la
planificación.
Formato hoja de pedido Comisionistas Hoja de pedido

Hoja de pedido donde se especifica la
B
cantidad, plazo y forma
de pago del pedido
realizado por el cliente
73
NO
Solicitud de Aprobación de hoja de Jefe Comercial Verificación Hoja de pedido
B
pedido
pedidos aleatoria del aprobada
10% de los
pedidos
Recepción y registro en Asistente Generación del
el sistema de pedidos de Comercial pedido.
Entrega hoja de clientes
pedido
FIN
5.6.3 Venta y entrega de productos
Para satisfacer la necesidad de los clientes con productos de excelente calidad que les
asegure altos índices de producción y por ende rentabilidad en su inversión, la venta se
canaliza a través de los Comisionistas, quienes previamente ya han negociado con los
clientes, las cantidades, variedades y formas de pago, medio de transporte y lugar de
entrega del producto.
PROCESO DE VENTA Y ENTREGA DE PRODUCTOS

Inicio
Recepción y registro en Asistente Hoja de pedidos

el sistema de los pedidos comercial.
de clientes
Registro de pedidos
Entrega, recepción y Comisionistas Ingreso a caja,

confirmación de pagos Asistente papeletas de depósito,
Registro de pagos de clientes ya sea en comercial estados de cuenta.
efectivo, cheques,
transferencias
74
Registro contable de la Asistente comercial
venta considerando
Registro contable
forma de pago aprobada
Para la venta de semilla Asistente comercial Contrato de venta,

se deberá elaborar el facturas, retenciones,
Elaboración de A contrato respectivo en guía de remisión.
contratos de venta y base a modelo aprobado.
factura Se emitirán las facturas y
B retenciones respectivas
de los productos a
entregarse.
Revisión de los términos Asesor Legal Revisión y Contrato de venta de

contractuales en base a Gerente General suscripción semilla
Revisión y NO
suscripción de A
políticas de venta. del contrato de
contrato Suscripción del contrato venta de
entre las partes. semilla
SI
Revisión de la factura y Jefe Comercial Verificación, Facturas y

retenciones en base a Contador aprobación y retenciones
Revisión y NO políticas de venta y suscripción de
autorización de la B
facturación
condiciones aprobadas facturas y
retenciones
SI
Entrega a bodega de Asistente Orden de entrega
facturas, retenciones y Comercial
Orden de entrega y
guías de remisión para el
factura a bodega
despacho de productos
Registro de la venta en el Responsable de

sistema de inventarios, bodega
Registro de salida
de productos en el
verificando stock de
sistema productos.
Preparación y embalaje Responsable de Productos embalados.

de productos. bodega
Preparación y
embalaje de
productos
Elaboración de la guía de Responsable de Guía de remisión.

Elaboración de guía
remisión especificando: bodega
de remisión C cantidad, variedad,
nombre del cliente y
dirección de la entrega.
Elaboración de acta
Elaboración del acta de Asistente Acta de entrega –
entrega - recepción C entrega-recepción Comercial recepción
especificando los
productos entregados a
satisfacción del cliente
75
Verificación del Jefe comercial Autorización y
Autorización de NO
despacho y documentos suscripción de Acta de entrega-
despacho y C de la mercadería los recepción, factura,
transporte documentos retención y guía de
legales para la remisión.
SI
venta
Entrega de la mercadería Responsable de Acta de entrega-
Entrega de producto
y documentos de y documentos de venta bodega. recepción, factura,
soporte en almacén o en sitio Chofer retención y guía de
pactado remisión firmados
por el cliente.
Archivo cronológico y Asistente comercial Acta de entrega-
secuencial de los recepción, factura,
Archivo de documentos de venta. retención y guía de
documentación remisión.
FIN
5.6.4 Registro contable
Todas las transacciones que se generen en la Empresa, deben ser registradas

contablemente, ya sea por el giro específico del negocio o por la operatividad del mismo.
Este proceso de registro contable servirá de guía para asentar correctamente e ingresar
todos los movimientos económicos basándose exclusivamente en las normas contables y
tributarias que rigen en el País y las NIIF. Para ello se utilizará un programa contable que
se adecúe a las necesidades de la Empresa.
El departamento financiero será el encargado de realizar este proceso, para lo cual se

contará con un profesional CPA que avale la contabilidad de la Empresa.
PROCESO DE REGISTRO CONTABLE DE INGRESOS
Inicio
76
Ingreso de valores que Comisionistas /
Recepción de
se registran al generar Asistente comercial
valores por venta de
productos una venta de productos
en base a condiciones de
venta pactadas.
Recepción y Recepción de valores en Asistente Comercial Depósitos, ingresos

verificación de efectivo, cheques, o de caja y estados de
ingresos transferencias por pago cuenta
de clientes.
Se registra el asiento Auxiliar Contable Libro Diario

Registro contable contable
A
por venta correspondiente en base
al ingreso verificado.
NO
Verificación y Contador Verificación Libro Diario
Aprobación del aprobación del registro de hoja de aprobado
A
registro contable
contable pedido,
factura
SI
emitida y
retenciones
Recopilación de la Auxiliar Contable Archivo contable

Archivo de documentación y
documentos almacenamiento
cronológico y secuencial
FIN
PROCESO DE REGISTRO CONTABLE DE EGRESOS
Inicio
Recepción y Verificación de Jefe Administrativo -

verificación de documentación de Financiero
A
documentos de soporte de compras
soporte
locales e importaciones
77
Documentos de
Facturas, nota de ventas Auxiliar Contable Revisión de la Documentos de
compra de proveedores, documentación. compra
permisos de
importación,
desaduanización,
permiso fitosanitario e
internamiento
NO
Aprobación de pago a Jefe Administrativo - Verificación de Documentos de
Aprobación de pagos A proveedores en base a Financiero contratos y compra aprobados
condiciones pactadas documentos de
compra
SI
Elaboración de
En base a la definición Auxiliar Contable Verificación de Retenciones emitidas
retenciones del porcentaje de normativas
retención en la fuente tributarias
de impuesto a la renta
conforme la normativa
vigente, se emitirá las
retenciones respectivas
Elaboración del Se registra el asiento Auxiliar Contable Libro Diario

B
registro contable
contable
correspondiente en base
al egreso verificado.
NO
Verificación y Contador Verificación de Libro Diario
Aprobación del aprobación del registro documentos de aprobado
B
registro contable
contable soporte para el
pago
SI
Pago en efectivo, Auxiliar Contable Verificación Egreso de caja,

emisión de cheques o del documento cheque o
Ejecución del pago
transferencia al de pago transferencia
proveedor

cronológico y
secuencial
FIN
78
PROCESO DE REGISTRO CONTABLE DE CAJA CHICA
Inicio
Recepción y Verificación de Jefe Administrativo

verificación de documentación de – Financiero
documentos de soporte de compras
soporte
menores
Recopilación de Secretaria Vales de caja, notas

Documentos de soporte
documentos autorizados Recepcionista de venta, facturas,
de caja chicha
que soporten el gasto. especies valoradas
Cuadre mensual y Auxiliar Contable Verificación Conciliación de caja

Conciliación
reposición de caja chica de los chica
mensual de caja A
chica documentos
Verificación de la Jefe Administrativo Revisión del Conciliación

conciliación mensual de – Financiero cuadre de caja aprobada
NO
Aprobación de la
A caja chica y autorización chica
caja chica
de reposición
SI
Registro del asiento Auxiliar Contable Libro Diario

B
de caja chica correspondiente en base
al cuadre de caja chica
NO
Aprobación del aprobación del registro de aprobado
B
registro contable
contable documentos
de soporte
SI
para la
reposición
Ejecución de la Emisión del cheque para Auxiliar Contable Cheque

reposición
la reposición de caja
chica
79
FIN
PROCESO DE REGISTRO CONTABLE DE NÓMINA
Inicio
Ingreso de información Auxiliar Contable Revisión de Multas, sanciones,

Registro y calculo de al sistema para cálculo informes de descuentos, horas
A
nómina de nómina Multas, extras y
sanciones, bonificaciones
descuentos,
horas extras y
bonificaciones
Ejecución y emisión del Auxiliar Contable Rol de pagos

Elaboración de roles
rol de pagos mensual
de pago
Aprobación de roles de Jefe Administrativo - Verificación Rol de pago aprobado

pago en base a informes Financiero del rol de pago
NO
Aprobación de roles
A de nómina. elaborado
de pago
SI
80
B
de nómina correspondiente en base
a la nómina generada
NO
Aprobación del aprobación del registro de aprobado
B
registro contable
contable documentos
de soporte
SI
para el pago
Ejecución de Jefe Administrativo - Verificación Transferencia

Ejecución de pago transferencias a cuentas Financiero del sistema de Bancaria
de nómina bancarias de los cálculo de
colaboradores nómina y roles
de pago
Archivo de Recopilación de la Auxiliar Contable Archivo contable

documentos
documentación y
almacenamiento
FIN
PROCESO DE REGISTRO CONTABLE DE COMISIONES
Inicio
Ingreso de información Asistente comercial Revisión de Informe de

Cálculo de
A
al sistema para cálculo informes de comisiones
comisiones de comisiones en base a ventas y
su política recuperación
de cartera
81
En base a política de Jefe Comercial Verificación Informe de
ventas se autoriza el del sistema de comisiones aprobado
NO
Aprobación de
A
pago de comisiones cálculo de
comisiones
respectivas comisiones e
informe de
SI
ventas y
recuperación
de cartera
Facturas de los
Una vez calculado las Comisionistas / Retenciones en la
comisionistas comisiones se emitirá la Auxiliar Contable fuente por servicios
factura correspondiente prestados

de pago a B
comisionistas
correspondiente en base
a las comisiones
generadas

aprobación del registro de aprobado
NO
Aprobación del
B
contable documentos
registro contable de soporte
para el pago
SI
Ejecución de Jefe Financiero Verificación Transferencia

Ejecución de pago transferencias a cuentas del sistema de Bancaria
de comisiones bancarias de los cálculo
comisionistas comisiones

FIN
5.6.5 Manejo de activos fijos
Dependiendo de la necesidad y operatividad de la Empresa, tanto en el ámbito comercial

como en el administrativo, se adquirirá activos fijos de acuerdo al presupuesto anual, los
cuales deberán cumplir los mejores estándares de calidad y prestar el servicio requerido
82
durante su vida útil. Estos deberán registrarse contablemente y ser codificados de acuerdo
a las normas vigentes y serán sometidos a la depreciación anual correspondiente,
registrando en los mayores de cada cuenta el valor residual.
TABLA N° 9 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
%
Nº ACTIVO FIJO VIDA ÚTIL
DEPRECIACIÓN
Inmuebles (excepto terrenos), naves,

1 5 20 años
aeronaves, barcazas y similares
2 Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10 10 años
Vehículos, equipos de transporte y equipos

3 20 5 años
caminero móvil
4 Equipos de cómputo y software 33 3 años
FUENTE: Investigación Propia

ELABORADO POR: Ana Luisa Jaramillo / 2014
La compra de activos fijos cuyo monto de adquisición supere los $10.000,00 serán
autorizados por el Directorio; desde $1.000,00 a $9.999,99 serán autorizados por el
Gerente General y los inferiores a $1.000,00, autorizará el Jefe Financiero.
Semestralmente se realizará la toma física de activos fijos, para determinar pérdidas,

deterioros o cualquier novedad que se pueda presentar y de ser necesario proceder a la baja
dentro del período que sucedió para lo cual se debe contar con permiso exclusivo de la
Gerencia General.
83
PROCESO DE MANEJO DE ACTIVOS FIJOS
Inicio
Se realiza el Área requirente Pedido de activo fijo

Requisición de requerimiento
activos fijos indicando la necesidad
de la compra de un
activo
Se adjuntan 3 Secretaria Proformas

Proformas cotizaciones como Recepcionista
documento de respaldo
Verificación de
Las proformas son Jefe Administrativo - características y Proformas
Análisis de analizadas en base al Financiero y Área precio analizadas
A
Proformas mejor precio y formas requirente competitivo
de pago
Se realiza la aprobación De acuerdo a nivel Aprobación de Proforma aprobada

de la compra del activo de aprobación por la oferta más
NO
Aprobación de
A
una vez que se analiza monto establecido en baja que cumpla
compra la mejor opción la política. especificaciones
solicitadas
SI
Como parte de la Jefe Administrativo - Mejor opción Póliza

Contratación de política de la institución Financiero de Póliza que
seguros y para la salvaguarda de cubra el mayor
los activos, es porcentaje del
indispensable la bien.
contratación de seguros.
Documentos
Se adjuntan los Asistente Financiero Proforma aprobada
Legales documentos necesarios Factura, Contrato
que respaldan la Matríula, Escrituras,
adquisición del activo y Titulos de propiedad,
el respectivo seguro Pólizas de seguro
Se procede a la Auxiliara contable Efectivo, cheque o

elaboración y transferencia
Realización de Pago
cancelación de la Jefe Administrativo
compra del activo en – Financiero
base a la negociación
realizada
84
El activo fijo es Área requerinte Constatación Acta entrega
Recepción del activo constatado e física. recepción
fijo e ingreso al
inventario
inspeccionado para Jefe Administrativo
verificar que sea – Financiero
recibido a entera
satisfacción
Se ingresa los datos Auxiliar contable Libro Diario

generales y especifico
Registro Contable B
del activo adquirido
para el registro contable
Verificación y Contador Verificación de Libro Diario

aprobación del registro documentos de aprobado
NO
Aprobación del
B
contable soporte para el
Registro Contable pago
SI

cronológico y
secuencial
FIN
5.6.6 Manejo de cuentas por cobrar
La comercialización de semillas de palma aceitera y sus componentes, demandan la

erogación de fuertes sumas de dinero, lo que hace necesario que la Empresa de
financiamiento a sus clientes, manejando definiciones precisas que aseguren la
recuperación normal de este financiamiento y el flujo de efectivo adecuado para la
operatividad.
El tiempo máximo que se financiará en base a los niveles de aprobación, será de 6 meses,
únicamente el 50% de la venta total; y serán los mismos comisionistas los encargados de
hacer el seguimiento y cobro mensual de los valores con la finalidad de no tener cartera
morosa y peor aún cartera incobrable.
85
PROCESO DE MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR CORRIENTE
Inicio
Proceso en el cual se Comisionistas Solicitud de venta a

Solicitud de describen las crédito
financiamiento de A
clientes condiciones y
procedimientos para
otorgar financiamiento a
clientes
Registro de
Las solicitudes Auxiliar Comercial Revisión Solicitud de venta a
solicitudes presentadas son histórica del crédito revisada
registradas en un listado cliente.
general para verificación
Una vez estudiada las Verificación Solicitud de venta a

solicitudes estas son Jefe Comercial de historial del crédito aprobada
NO
Aprobación de
A aprobadas o denegadas cliente y
financiamiento
dependiendo el tipo de condiciones de
condiciones propuestas pago
SI
Tablas de pagos,
Documentos que Auxiliar contable Tablas de pago,
pagaré sustentan la cuenta por Pagaré
cobrar
Revisión de la cartera a Comisionistas Llamadas Listado de cartera

Seguimiento de recuperar en los tiempos telefónicas, gestionada
recuperación de
cartera programados Auxiliar comercial correos o
visita a
clientes
Se señala los valores Auxiliar Contable Recepción de Ingresos a caja,

Verificación de cobrados y se actualiza efectivo, depósitos, cheques, o
pagos y registro
contable sus saldos a través del cheques o estados de cuenta.
registro contable constatación
de Libro diario
transferencias

NO
Aprobación del
B contable documentos
registro contable
de soporte
para el pago
SI
86
FIN
PROCESO DE MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR CARTERA

VENCIDA
Inicio
Se elabora el reporte de Contador Verificación Mayor de cuentas por

Generación de cartera vencida la cual de clientes cobrar
reportes cartera
vencida es superior a 90 días de morosos
no recuperación.
Reporte de
Listado de clientes que Auxiliar contable Listado de cartera
cartera vencida poseen cuentas vencidas vencida
mayores a los días
señalados
Seguimiento de Comisionistas Llamadas Listado de cartera

Gestión de cobranza, acuerdos para telefónicas, gestionada
recuperación
cartera vencida recuperación de la Auxiliar comercial correos o
cartera con el cliente visita a
moroso. clientes
Gestión legal, Asesor Legal Presentación y Juicio para cobro de

Seguimiento a la demandas, ejecución de seguimiento cartera vencida
recuperación pagarés o letras de Gerente General de demandas
cambio en cartera
87
Una vez realizada la Auxiliar contable Recepción de Ingresos a caja,
Verificación de
cobros y registro A
gestión de cobranza se efectivo, depósitos, cheques, o
contable procede al registro cheques o estados de cuenta.
contable para obtener constatación
saldos reales. de Libro diario
transferencias

contable documentos
NO de soporte
Aprobación del
A
registro contable para el pago
SI

FIN
5.6.7 Manejo de cuentas por pagar
Cuando se cierre un negocio con un proveedor local o extranjero, se define el tipo y plazo
de financiamiento que nos dará para la compra, lo cual deberá cumplirse a cabalidad para
garantizar buenas relaciones comerciales y nuevos financiamientos y apalancar el stock de
productos.
Si la necesidad lo amerita, se adquirirá a crédito propiedad, planta y equipo, siempre y

cuando se haya negociado con el proveedor en base a los flujos de efectivo que maneje la
Empresa.
De ser necesario para mantener la operatividad de la Empresa se solicitará créditos a corto

o largo plazo con Entidades Financieras o la red Bancaria del País; la tramitación y
obtención de un crédito, será exclusivamente con la autorización del Directorio.
88
PROCESO DE MANEJO DE CUENTAS POR PAGAR
Inicio
Se elabora en el sistema Contador Verificación Reportes de cuentas

Reporte de cuentas
por pagar los reportes de cuentas del mayor de por pagar
que se deberán pagar en Auxiliar contable cada
los plazos programados proveedor
ya sea por deudas a
proveedores, compras de
activos y deudas a
instituciones financieras
Se verifica plazos de Contador Verificación

Seguimiento de
A
pagos, valores a cancelar de saldos por
cuentas por pagar y se envía para la pagar y flujo
respectiva aprobación de efectivo
Una vez revisado la Jefe Administrativo - Autorización Pago ejecutado

programación de pagos financiero en base a mediante efectivo,
NO
Autorización de pago A
y el flujo de efectivo se tablas de pago cheques o
procede con la transferencias
autorización del
SI desembolso
Se elabora el registro Auxiliar Contable Libro diario

Registro contable contable del pago en el
B
de pagos sistema

NO
Aprobación del
B
contable documentos
Registro Contable de soporte
para el pago
SI

FIN
89
5.6.8 Elaboración de estados financieros
La Empresa necesita establecer procedimientos que reflejen su realidad financiera,

comercial y productiva. Por lo tanto el Contador, en base los registros contables, elaborará
los estados financieros y garantizará la idoneidad de cada una de las cuentas. Al término
del año fiscal, de acuerdo a las NIIF deberá presentar a los Accionistas y a la SIC los
siguientes estados financieros:
1. Estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa.

2. Una u otra de las siguientes informaciones:
 Un solo estado del resultado integral para el período que se informa, que
incluya lo ingresos y gastos, incluyendo aquellas partidas reconocidas al
determinar el resultado, y las partidas de otro resultado integral o
 Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral
separado.
3. Un estado de cambios en el patrimonio del período sobre el que se informa.
4. Un estado de flujos de efectivo del período que se informa.
5. Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas
y otra información explicativa.
PROCESO DE ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Inicio
En el sistema contable Contador Estados Estados financieros

Elaboración de se procede con la basados En
A
estados financieros consolidación de la NIIF
información y establecidos
elaboración de los por la SIC
estados financieros
90
Documento generado en Contador Estados financieros
Reporte de estados
financieros el sistema contable para verificados
registro de los estados
financieros
Se verifica y aprueba los Jefe Administrativo - Revisión de Estados financieros

estados financieros. Financiero los estados aprobados en primera
NO
Autorización de
A
financieros instancia.
estados financieros
SI
Una vez obtenido los Jefe Administrativo - Estados financieros

Análisis e resultados matemáticos Financiero analizados e
interpretación de
estados financieros
de los estados Gerente General interpretados
financieros, se le da la Presidente del
debida interpretación al Directorio
mismo.
Se elabora el informe Jefe Administrativo - Informes de estados

Informes financieros del análisis e Financiero financieros
interpretación de los Gerente General
estados financieros Presidente del
Directorio
Se presentan los estados Gerente General Estados financieros

Presentación de financieros analizados al analizados e
B
estados financieros directorio de la Presidente del interpretados,
compañía Directorio informe de los
estados financieros
Una vez revisado los Directorio Autorización Estados financieros

estados financieros e de la analizados e
NO
Autorización de
B
informes, se aprueba y Asamblea interpretados,
estado financieros se toma decisiones General de informe de los
correctivas, de Accionistas estados financieros,
SI inversión. Se aprueba la toma de decisiones.
utilidad o pérdida
Se procede a la Contador Información subida al

Presentación de presentación digital y sistema de la SIC y
estados financieros
a entes de control
física de los estados físico.
financieros a los entes
de control

FIN
91
5.6.9 Elaboración del presupuesto anual
Con la finalidad de tener una proyección del manejo comercial, administrativo y financiero
de la Empresa, se elaborará en el mes de Noviembre de cada año un presupuesto basado en
la experiencia de los últimos años, en las normativas, leyes o políticas nacionales, en la
necesidad del mercado y en la oferta de los proveedores.
Este presupuesto anual, contendrá las ventas y por ende las compras que se espera realizar
cada año, los gastos de venta, administrativos y operativos, así como el manejo de flujo
de efectivo que se espera tener para el normal funcionamiento y cubrir cabalmente sus
obligaciones.
La elaboración del presupuesto será realizado por el Gerente General, Jefe Administrativo
- Financiero, Jefe Comercial y el apoyo del Contador.
Una vez elaborado el presupuesto será puesto a consideración del Directorio para su
aprobación.
PROCESO DE ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO ANUAL
Inicio
Elaboración del En base a estrategias Jefe Comercial Propuesta del

A departamentales, cada Jefe Administrativo - presupuesto anual
presupuesto en
base a estrategias Jefe elabora el Financiero departamental.
presentadas B presupuesto anual
departamental.
Emisión del presupuesto Jefe Comercial

Presupuesto por
departamentos anual de cada área Jefe Administrativo - Presupuesto anual
Financiero departamental.
92
El Gerente General Gerente General Revisión de Presupuesto anual
aprueba el presupuesto estrategias departamental
NO
Aprobación del
A
anual de cada para elaborar aprobado.
presupuesto departamento el presupuesto
anual.
SI
Se condensa los Gerente General Presupuesto anual

Consolidación del presupuestos condensado
presupuesto departamentales y se
emite un solo
presupuesto.
Reporte en el cual se Directorio Presupuesto anual

Presupuesto Anual presenta el presupuesto Gerente General condensado
anual
El directorio revisa el Junta General de Revisión y Presupuesto anual

presupuesto entregado y Accionistas Análisis del condensado aprobado
Aprobación del NO
presupuesto en B
una vez analizado presupuesto
directorio determina su aprobación condensado
o negación
SI
Ejecución y Directorio Revisión Presupuesto

Ejecución cumplimiento del Gerente General mensual de la ejecutado.
presupuestaria presupuesto planteado a Jefe Comercial ejecución del
lo largo del periodo Jefe Administrativo presupuesto
económico - Financiero
Al finalizar el periodo se Gerente General Presupuesto

Archivo de archiva el presupuesto ejecutado archivado
documentos anual ejecutado en Gerencia General.
FIN
93
5.7 Asientos tipo dentro del proceso contable
5.7.1 Compra de productos importados

DIARIO GENERAL
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
2014
feb-18 Adquisición de semillas 53.500,00
semillas deli x ghana 24.400,00
semillas compacta x ghana 29.100,00
Retencion en la fuente 1% 535,00
Bancos 52.965,00
Ref. compra de semilla deli x ghana fact.2287
SUMAN 53.500,00 53.500,00
5.7.2 Venta de productos

DIARIO GENERAL

2014
mar-24 Bancos 10000,00
Anticipo clientes 10000,00
Ref. Anticipo clinte xxx contrato xxx
SUMAN 10.000,00 10.000,00

DIARIO GENERAL

2014
abr-10 Bancos 9.800,00
Retención fuente 1% 200,00
Anticipo clientes 10.000,00
venta de semillas 20.000,00
semillas deli x ghana 14.000,00
semillas compacta x ghana 6.000,00
Ref. venta de semilla factura xxx contrato xxx
SUMAN 20.000,00 20.000,00
94
5.7.3 Pago de arriendo

DIARIO GENERAL

2014
mar-05 Arriendamiento oficina 550,00
Iva en compras 66,00
Retención IVA 100% 66,00
Bancos 506,00
Ref. Pago arriedo mensual oficina
SUMAN 616,00 616,00
5.7.4 Creación y Reposición de caja chica

DIARIO GENERAL
2014
ene-01 Caja chica 100,00
Bancos 100,00
Ref. creación caja chica
SUMAN 100,00 100,00

DIARIO GENERAL

2014
ene-31 Utiles de oficina 25,10
Combustible 46,50
Materiales de aseo 18,20
Caja chica 89,80
Ref. reporte de gastos caja chica
SUMAN 89,80 89,80
95
DIARIO GENERAL

2014
ene-31 Caja chica 89,80
Bancos 89,80
Ref. reposición de caja chica presente mes.
SUMAN 269,40 269,40
5.7.5 Pago de nómina

DIARIO GENERAL

2014
abr-31 Remuneración bàsica unificada 550,00
Aporte personal IESS por pagar 51,98
Descuento prestamos al personal 50,00
Bancos 448,03
Ref. Pago sueldo mensual personal 550,00 550,00
SUMAN 1.100,00 1.100,00

DIARIO GENERAL
2014
may-10 Aporte personal IESS por pagar 51,98
Gasto aprote patronal IESS 133,65
Bancos 185,63
Ref. cancelación aportes IESS
SUMAN 185,63 185,63
96
5.7.6 Pago de comisiones

DIARIO GENERAL

2014
abr-31 Comisiones en ventas 1.200,00
Iva en compras 144,00
Retencion en la fuente 8% 96,00
Retención IVA 100% 144,00
Bancos 1.104,00
Ref. Pago comisiones mensuales
SUMAN 1.344,00 1.344,00
5.7.7 Compra de activos

DIARIO GENERAL
2014
may-16 Equipo de computo 1.800,00
Iva en compras 12% 216,00
Retención iva 30% 64,80
Bancos 1.933,20
Ref. Compra equipo de computo
SUMAN 2.016,00 2.016,00
5.7.8 Depreciación de activos

DIARIO GENERAL

2014
dc 31 Gasto depreciación 450,00
Depreciación acumulada equipo de computo 450,00
Ref. registro depreciación anual de computadora
SUMAN 450,00 450,00
97
5.7.9 Recuperación de cuentas por cobrar

DIARIO GENERAL

2014
may-20 Caja 6.400,00
Cuentas por cobrar 6.400,00
Ref. Pago cta. X cobrar clientes
SUMAN 6.400,00 6.400,00
98
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones
 Al concluir el trabajo investigativo en la Empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA. se

ha visualizado que no se aplica el control interno, por ende no hay una evaluación
del riesgo y la empresa está susceptible al fraude.
 El manejo de la Empresa se lo lleva en forma empírica y mantienen una estructura

elemental, cuya dirección y administración se centra en los dos Accionistas que son
miembros de una misma familia.
El Contador externo, funge como juez y parte en la toma de decisiones;

aparentemente su actuación la ejecuta de muy buena fe, por lo que, el Directorio y
Gerente General le han entregado toda la responsabilidad financiera – contable.
 Existen errores en la concepción de las comisiones pagadas que se las clasifica

como gasto administrativo, lo cual está inflando dicho rubro en los estados
financieros.
 No se aplica modelos científicos de administración, los estados financieros no han

sido analizados profundamente y mucho menos observados mediante ratios
financieros.
 Manejar la comercialización de un solo producto “semilla de palma aceitera”, no es

saludable para un negocio por más rentable que sea dicho producto; el segmento
palmicultor abarca varios frentes mercantiles que no han sido aprovechados por
SEMIPAL ASD.
99
6.2 Recomendaciones
 SEMIPAL ASD no puede ser manejada sin control interno y sin definición de
procesos, por lo tanto la aplicación del MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
FINANCIERO CONTABLE es urgente, para evitar, que caiga en procesos
erróneos, malversación de activos e informes financieros fraudulentos, que
perjudiquen la estabilidad y crecimiento de la Empresa. Este manual garantizará el
sistema de control de procesos, confiabilidad de los informes financieros,
cumplimiento de leyes y políticas e incluso la consecución de objetivos.
 Es inminente el cambio de la estructura funcional de la empresa, esta debe contar

con departamentos o áreas específicas para la ejecución, control, autorización y
responsabilidad de cada proceso. Los colaboradores deben tener un perfil adecuado
para cada posición y seguir un patrón no solo operativo, sino también de control y
ético.
 Se debe reclasificar la cuenta de pago de comisiones y considerarla como costo de

venta; pues la actividad comercial que realicen los Comisionistas determinan su
ingreso.
 La Empresa requiere urgente contar con un profesional experto en la rama

Financiera, preferible con experiencia agrícola, que junto con el Jefe Comercial y
el Gerente, interactuaran para consolidar criterios y tomar las mejores alternativas
financieras y comerciales para la Empresa.
 Al tener un solo destino de negocio “COMERCIALIZACION DE SEMILLAS DE

PALMA” se ha limitado el giro del negocio, por lo que es recomendable ampliar a
otro segmento como: venta de abonos, fertilizantes, fungicidas, fundas de vivero,
implementos agrícolas, entre otros. Esta ramificación del negocio, permitirá a los
Accionistas diversificar y proteger su inversión.
100
BIBLIOGRAFÍA
 Arias Anaya, Rosa María del Consuelo, Análisis e interpretación de los estados
financieros. México, 2009, 2da edición; Editorial Trillas
 Blanco F., El control integrado a la gestión. Madrid APD, 2007
 Chiavenato, Idalberto, Innovaciones de la administración. México, 2010, 5ta

edición; Mc Graw Hill
 Gitman, Lawrence, Principios de administración financiera. México, 2012, 12da
edición; Pearson
 Hernández; M., El control de la gestión empresarial. La Habana ISPJAE, 2011
 Horngren, Charles, Introducción a la Contabilidad financiera. México, 2000, 7ma

edición; Pearson Prentice Hall
 Hughes, J (2009) Fases de la evolución del sistema de control de gestión. Comisión

europea; CE
 Stepehe A. Ross; Randolph W., Corporate Finance, 2010, 9na edición.
 Ortiz Anaya, Héctor, Finanzas Básicas para no financieros. Bogotá Colombia,

2011
 Ramírez Padilla, David Noel, Contabilidad administrativa. México, 2008, 8va
edición; Mc Graw Hill
 REVISTA INFORMATICA ANCUPA. Edición Enero – Abril/2013

 REVISTA INFORMATIVA ASD. Edición N° 40 del 2013.
 Samuel Alberto Mantilla B, Estándares/Normas Internacionales de Información
Financiera, ECOE EDICIONES, Bogotá, 2014, cuarta edición.
 Pedro Zapata Sánchez, Contabilidad General, 2011, 7ma edición.
101
LINKOGRAFÍA
 http://blog.pucp.edu.pe/item/76663/que-es-un-proceso-definicion-y-elementos
 http://www.finanzas.com/aula-accionista/20130702/ratios-solvencia-2383841.html
 http://www.sri.gob.ec/web/guest/depreciacion-acelarada-de-activos-fijos
 http://www.supercias.gob.ec/portalinformacion/portal/
102
ANEXOS
Anexo 1
Entrevista Contadora
103
Anexo 2
Entrevista Gerente General
104
Anexo 3
Entrevista Presidente del Directorio
105
Anexo 4
Entrevista Chofer
106
Anexo 5
Entrevista Asistente General
107
Anexo 6
Hoja de Ruta
HOJA DE RUTA
COMISIONISTA:
PERIODO: del al
PEDIDOS
Nº FECHA DE VISITA CLIENTE OBSERVACION
CANTIDAD VARIEDAD
______________________________ ________________________________
COMISIONISTA APROBACION GERENTE
108
Anexo 7
Informe de ventas
INFORME DE VENTAS
COMISIONISTA:
PERIODO: del al
FECHA DE PEDIDOS TOTAL POR CLIENTE EN

Nº CLIENTE
PEDIDO CANTIDAD VARIEDAD DOLARES
TOTAL VENTAS
VERIFICACION JEFE COMERCIAL APROBACION GERENTE
109
Anexo 8
Reposición de caja chica
REPOSICION DE CAJA CHICA
FECHA:
FACTURA / IMPUESTO
NOMBRE Y RUC DEL VALOR DE
FECHA NOTA DE VALOR TOTAL
ESTABLECIMIENTO LA COMPRA
VENTA AGREGADO
REVISADO POR APROBADO POR
110

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Director de Tesis: Ing. Harold Muñoz Benítez

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INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS

Particular que informo para fines pertinentes.

Ing. Harold Muñoz Benítez

Autor: Ana Luisa Jaramillo Maldonado

Institución: UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL.

Fecha: DICIEMBRE, 2014

Ana Luisa Jaramillo Maldonado

Este trabajo está dedicado principalmente a Dios, fuente de amor y vida; a mi

Ana Luisa Jaramillo Maldonado

Nuestro sueño, cuando lo seguimos, es el mejor pronosticador de nuestro futuro.

Ana Luisa Jaramillo Maldonado

Un sólo pensamiento de gratitud hacia el cielo, es la oración más perfecta.

Gotthold Ephraim Lessing

Tabla N° 1 Balance General ................................................................................................ 38

Figura N. 1 Simbolos estándares ......................................................................................... 09

Los Directivos de la Empresa iniciaron esta actividad al evidenciar el gran crecimiento de

El cultivo de la palma aceitera promueve importantes inversiones, genera fuentes de

En los estudios de mercado que realizaron los Accionistas previo a la apertura de la

El reconocimiento internacional de la semilla ASD en el mundo palmero, ha permitido que

La actividad comercial de la Empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA. está orientada a

1.1. Planteamiento del Problema

Actualmente la carencia de manuales Financieros-Contables, pone a la Empresa en una

¿ES NECESARIO QUE SEMIPAL ASD CIA. LTDA. TENGA UN MANUAL DE

1.3. Preguntas Directrices

 ¿Cuál es la situación actual de la Empresa SEMIPAL ASD CIA. LTDA?

 ¿Por qué es necesario elaborar y poner en práctica el MANUAL DE

 ¿Qué resultado se espera lograr con la aplicación de un MANUAL DE

 ¿Qué riesgos se minimizará con la elaboración y su aplicación?

1.4.1. Objetivo General

Elaborar un Manual de Procedimientos Financiero-Contable para SEMIPAL ASD CIA.

1.4.2. Objetivos específicos

 Investigar y analizar la actividad Comercial y la estructura organizacional de

1.4.3. Justificación del Tema

Los cambios mencionados necesariamente se observarán en el análisis de los estados

Adicionalmente, aportaría positivamente para que en el futuro, la empresa pueda ingresar

MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL

2.1 La Empresa y su clasificación

Transforman la materia prima en

Se dedican a la venta de servicios a la

Son aquellas cuyo capital pertenece al

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Los manuales de procedimiento brindan instrucciones e indicaciones para la

2.2.1 Pasos y redacción para la elaboración de un manual de procedimientos.

Es importante apoyarse en una lista de políticas por funciones, responsabilidades y

 Obtener la autorización o pedido de los Administradores de la Empresa para su

2.2.2 Elementos del manual de procedimientos

Dentro de los elementos que se encuentran en un manual de procedimientos de detallan los

Es el conjunto de actividades o tareas, mutuamente relacionadas entre sí que

Es el detalle de tareas concatenadas que parten de un inicio, se establece la forma exacta de

Los símbolos estandarizados para hacer diagramas de flujo están publicados

FIGURA N° 1 SÍMBOLOS ESTANDARES

Punto de decisión: Diamante. Indica aquel punto del