CASO PRÁCTICO - AUDITORIA TRIBUTARIA

CASO: CÓMPUTO DEL PLAZO DEL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIÓN

La empresa CRONOGRAMA S.A., el día LUNES 04/01/2016 es notificada con un

Requerimiento de Fiscalización del IMPUESTO A LA RENTA del ejercicio 2011
mediante el cual le solicitan: EXHIBIR el Registro de Ventas, el Registro de Compras,
Libros Caja y Bancos, Libro Mayor, Libro Diario, Libro Inventarios y Balances,
Registro Auxiliar de Activos Fijos y PROPORCIONAR el Análisis de liquidación del
Impuesto a la Renta, Análisis de las cuentas de la clase 6-Gastos y clase 7 Ingresos.

El vencimiento indicado en el Requerimiento es el día JUEVES 07/01/2016 a horas

09:00 en su domicilio fiscal.

El día MARTES 05/01/2016 presenta en mesa de partes una solicitud de prórroga del
Requerimiento, solicitando como nueva fecha de vencimiento el día LUNES
25/01/2016 argumentando que su contador se encuentra de viaje asimismo indica que
por ser documentación antigua se encuentra en almacén, adjuntó la documentación
sustentatoria respectiva.

El día JUEVES 07/01/2016 recibe la respuesta de la Administración, donde le indican

que le conceden prórroga pero sólo hasta el día VIERNES 15/01/2016, fecha en que
deberá exhibir lo solicitado en el Requerimiento.

El día VIERNES 15/01/2016, vencido el plazo, el sujeto fiscalizado exhibe lo

solicitado, a excepción del análisis de liquidación del Impuesto a la Renta y los
Análisis de las cuentas de las clases 6-Gastos y clase 7 Ingresos. En dicha fecha, el
Agente Fiscalizador procede al cierre de este Primer Requerimiento dejando constancia
de que:

 Se ha cumplido con la exhibición de los Registros contables.

 No se ha cumplido con proporcionar el Análisis de liquidación del Impuesto a la
Renta ni los Análisis de las cuentas de la clase 6-Gastos y clase 7 Ingresos.

El LUNES 18/01/2016, el Agente Fiscalizador notifica un nuevo Requerimiento,

solicitando nuevamente que proporcione el análisis de liquidación del Impuesto a la
Renta y los Análisis de las cuentas de la clase 6-Gastos y clase 7 Ingresos. Le
concede plazo hasta el VIERNES 22/01/2016.

El día de vencimiento del Requerimiento reiterativo, VIERNES 22/01/2016, el sujeto

fiscalizado cumple con proporcionar lo solicitado. En dicha fecha, el Agente
Fiscalizador procede al cierre de este Requerimiento dejando constancia de que:
  Se ha cumplido con proporcionar el Análisis de liquidación del Impuesto a la
Renta y los Análisis de las cuentas de la clase 6-Gastos y clase 7 Ingresos.
La empresa CRONOGRAMA S.A. cuenta con oficinas a nivel nacional y debido al
elevado volumen de operaciones se le comunica la prórroga del plazo del procedimiento
de fiscalización por 1 año adicional.

El día LUNES 25/01/2016 la empresa CRONOGRAMA S.A. es notificada con un

Requerimiento de información adicional, donde le solicitan: facturas de compras,
facturas de ventas, notas de crédito emitidas o recibidas, notas de débito emitidas o
recibidas, contratos, medios de pago, guías de remisión, constancias de depósito de
detracciones y estados de cuenta bancarios.

La fecha de vencimiento de este Requerimiento es el día LUNES 01/02/2016, a las 9:00

horas en su domicilio fiscal.

El JUEVES 28/01/2016 solicita una prórroga de 10 días hábiles para cumplir con lo
solicitado, la cual fue denegada por extemporánea, no habiendo sustentado que se trate
de un caso fortuito o fuerza mayor.

El LUNES 01/02/2016, la empresa cumple parcialmente, quedando pendiente de

proporcionar los medios de pago, las constancias de depósito de detracciones, los
originales de las facturas de compras recibidas de su proveedor EL RÁPIDO S.A. y los
estados de cuenta bancarios. Después de ordenar su documentación contable y
tributaria, el día LUNES 15/02/2016 la empresa cumple con presentar los medios de
pago, las constancias de depósito de detracciones y las facturas de compras originales de
su proveedor EL RÁPIDO S.A.

Presenta los estados de cuenta bancarios el día LUNES 02/10/2016

 Cruces de Información.
- EL RÁPIDO S.A. El LUNES 07/03/2016 el Agente Fiscalizador notifica el
Requerimiento de cruce de información a su proveedor EL RÁPIDO S.A. a fin de que
sustente las operaciones facturadas a la empresa CRONOGRAMA S.A. Este
Requerimiento vence el LUNES 14/03/2016.
El día del vencimiento EL RÁPIDO S.A. presenta parcialmente la documentación, por
lo cual se le notifica un nuevo requerimiento reiterándole lo no exhibido y solicitándole
documentación adicional.

Recién el LUNES 04/04/2016 EL RÁPIDO S.A. terminó de presentar la totalidad de la

información solicitada, por lo que el día VIERNES 08/04/2016 se efectúa el cierre del
último Requerimiento.

 Levantamiento del Secreto Bancario.

El LUNES 07/03/2016 el Agente Fiscalizador presentó la solicitud de levantamiento de
secreto bancario. El LUNES 21/03/2016 la Administración es notificada con la
Resolución Judicial que la autoriza a obtener la información del secreto bancario. El día
MARTES 22/03/2016 se notifica a diversos BANCOS a fin de que en cumplimiento de
la Resolución Judicial proporcionen la información del secreto bancario a la
Administración Tributaria. El día LUNES 01/08/2016 remite la información el último
de los BANCOS notificados.

 Peritaje.

El MARTES 15/03/2016, el Agente Fiscalizador solicita a la Policía Nacional del Perú,

un peritaje grafotécnico de contratos de préstamos y facturas de compras exhibidas por
CRONOGRAMA S.A., para validar su autenticidad. El día LUNES 05/09/2016 recibe
la respuesta al peritaje de todos los documentos solicitados, encontrándose
irregularidades en los documentos sujetos al examen.

 Notificación de Requerimiento de Observaciones.

Como resultado de la fiscalización, se detectan observaciones o reparos, por tal motivo

el día LUNES 19/09/2016 la empresa CRONOGRAMA S.A. es notificada para que
sustente los reparos al crédito fiscal e impuesto a la renta por gastos ajenos al giro del
negocio, exceso de gastos de representación, exceso de gastos de viaje, comprobantes
por operaciones no reales, e ingresos no declarados. Se le otorga plazo para sustentar las
observaciones hasta el día LUNES 26/09/2016.

El día MIÉRCOLES 21/09/2016 solicita una prórroga de 30 días hábiles para atender el
Requerimiento. El día VIERNES 23/09/2016 le notifican la respuesta otorgándole
prórroga de 5 días hábiles, por lo tanto deberá presentar lo solicitado el día LUNES
03/10/2016.

Al vencimiento del plazo, el día LUNES 03/10/2016, la empresa presenta sus descargos
los mismos que se encuentran sujetos a la evaluación de la Administración. El día
JUEVES 06/10/2016 se efectúa el cierre del Requerimiento de Observaciones,
dejándose constancia de que los reparos no fueron desvirtuados.

 Requerimiento en aplicación del Art. 75 del Código Tributario.

El día LUNES 17/10/2016 le notifican el Requerimiento del Art. 75 del Código

Tributario, con las conclusiones finales, otorgándole plazo hasta el LUNES 24/10/2016
a fin de que efectúe su último descargo o presente las declaraciones juradas
rectificatorias.
El día del vencimiento 24/10/2016 la empresa no presenta ningún descargo adicional y
ese mismo día se procede al cierre del Requerimiento.
Con fecha MIÉRCOLES 02/11/2016 la empresa presenta por mesa de partes
documentos e información a fin de desvirtuar los reparos. El día JUEVES 03/11/2016 le
notifican una carta de respuesta donde le indican que la documentación presentada
después del 24/10/2016 ya no será merituada en el procedimiento de fiscalización.

PREGUNTAS:
1. ¿En el caso expuesto, cuándo se da INICIO al cómputo del PLAZO del
procedimiento de fiscalización?

2. En el caso expuesto, cuándo vencerá el plazo del procedimiento de fiscalización,

considerando la prórroga del plazo.

3. ¿En qué fecha debe ser comunicada la prórroga del plazo del procedimiento de
fiscalización?.

4. Para cada uno de los casos en que se suspende el cómputo del plazo del
procedimiento indicar cuál es el periodo de suspensión.

5. ¿Cuándo culminará el plazo de fiscalización?.

6. Indique si con posterioridad al plazo de fiscalización, señalado en la respuesta a la

pregunta 5, se debe cumplir lo siguiente:

6.1 Asistir a una citación en la que se solicita la comparecencia del

representante legal de la empresa a las oficinas de la Administración a rendir
su manifestación en relación con los reparos que se han establecido en la
fiscalización del Impuesto a la Renta del ejercicio 2011.

6.2 Exhibir el Registro de Ventas, Registro de Compras, Libros Caja y Bancos,

Mayor, y Diario del ejercicio 2011, requeridos con motivo de un cruce de
información.