Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Auditoría Forense en Caso de Fraudes: Instituto de Contadores Públicos Autorizados de La República Dominicana (Icpard)
Auditoría Forense en Caso de Fraudes: Instituto de Contadores Públicos Autorizados de La República Dominicana (Icpard)
Ponencia:
AUDITORÍA FORENSE EN CASO DE FRAUDES
Ponente:
Lic. Genaro Soriano Guzmán.
CPA, AIC,CGFM
República Dominicana
Del 20 al 23 de Septiembre 2012
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
I. CONCEPTOS Y ACLARACIONES.
FRAUDE
AUDITORÍA FORENSE APLICADA AL DELITO FINANCIERO
2
BIOGRAFIA
Preparación académica y técnica
GENARO SORIANO GUZMAN Licenciado en Contabilidad y Auditoría; Contador Público
Socio Presidente del Consejo Autorizado; Auditor Interno, Certificado por el Instituto de
Auditores Internos de la República Dominicana; Certified
Genaro.soriano@bdo.com.do Government Financial Manager (CGFM), por la Asociación de
Teléfono: 809-472-1565 Contadores Gubernamentales de los Estados Unidos.
Móvil: 809-530-1742 Fue Presidente del Instituto de Contadores Públicos Autorizados
de la República Dominicana, del Instituto de Auditores Internos
Experiencia de la República Dominicana, Director de la República
El Lic. Soriano, durante sus años de Dominicana ante la Asociación Interamericana de Contabilidad y
ejercicio profesional, ha trabajado con Miembro del Comité Ejecutivo de esa entidad. También fue
diversas empresas de los sectores: Presidente de la Federación Latinoamericana de Auditores
Comercial, Manufacturera, de Internos.
Servicios, Gubernamentales, entres
Fue Decano de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de
otras.
la Universidad Nacional Pedro Henríquez Ureña, Director de la
Ha dedicado una gran parte de su Escuela de Contabilidad y Auditoría, Coordinador de la Maestría
quehacer empresarial al desarrollo en Contabilidad y Auditoría de dicha Universidad y asesor de la
de eventos propios de la contabilidad Contraloría General de la República Dominicana.
y la auditoría. Es autor de las obras: La Auditoría Interna en el Proceso
Administrativo; Vivencias de un Presidente, Auditoría para la
En el transcurso de su vida profesional Administración y Conoce a Chirino. Ha recibido, entre otros
trabajó para dos grandes firmas de honores, los siguientes: Profesor Meritorio de la UNPHU,
auditoría y consultoría hasta que Egresado Distinguido de la UNPHU, Hijo Distinguido del Municipio
decidió formar su propia firma en el de Monte Plata, Medalla de Oro 50 Aniversarios del ICPARD.
1988.
3
Página 3
INTRODUCCIÓN
4
I. CONCEPTOS Y ACLARACIONES
El Fraude.
El error.
La irregularidad.
Razones y causas.
El fraude de la empresa.
5
EL FRAUDE
6
ERROR
7
IRREGULARIDAD
8
RAZONES Y CAUSAS DEL FRAUDE
La oportunidad.
La presión.
La racionalización.
9
El fraude abarca una gama completa de irregularidades y
actos ilegales caracterizados por el engaño intencionado.
10
FRAUDES DE LA EMPRESA
Ventas ficticias.
Aportaciones ilegales.
Sobornos.
Precio de transferencia acomodado.
Transacciones irregulares con relacionados.
Información financiera maquillada.
Actividades prohibidas.
Fraude fiscal.
Autoquiebra.
Autoincendio.
11
FRAUDES EN CONTRA DE LA EMPRESA
Aceptación de sobornos.
Desfalco.
Falsificación.
12
AUDITORÍA FORENSE
13
USUARIOS DE LA AUDITORÍA FORENSE
Investigaciones corporativas.
Soporte en litigios.
Asuntos criminales.
Reclamos al seguro.
14
SOPORTE EN LITIGIO
Reclamos diversos.
15
INVESTIGACIONES CORPORATIVAS
Llamadas anónimas.
Rumores.
16
ASUNTOS CRIMINALES
Fraude.
Autoquiebras.
Incendios premeditados.
17
LAS HABILIDADES
Legales.
Investigativas.
Manejo de evidencia.
Presentación de hallazgos.
18
LAS NORMAS A UTILIZAR
Legales.
Auditoría externa.
Auditoría interna.
19
II. FUNCIONES CLAVES, ROLES Y
REPONSABILIDADES
EL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
20
RESPONSABILIDADES DEL CONSEJO
21
AUDITOR INTERNO FRENTE AL FRAUDE
22
•La disuasión del fraude consiste en aquellas acciones
tomadas para evitar la realización del fraude y para limitar
los riesgos de que el fraude se consume.
23
•Ayudar en la disuasión del fraude mediante el examen y la
evaluación de la adecuación y la efectividad del sistema de
control interno, considerando el grado de exposición o riesgo
potenciales en los diferentes segmentos de las operaciones
de la organización.
24
•Cuando el auditor interno sospeche de la existencia de
irregularidades, debe informarlas a las autoridades
responsables de la organización.
25
AUDITOR EXTERNO
Al Auditor Externo corresponde emitir un dictamen con su
opinión sobre los estados financieros, sin embargo en materia
de fraudes la SAS 99, plantea su responsabilidad de acuerdo
con el siguiente resumen:
26
•Debate en el equipo de auditores sobre los riesgos de
incorrecciones materiales debidas al fraude.
27
•Identificación de riesgos que podrían resultar de
incorrecciones materiales debidas al fraude.
28
COMISARIO DE CUENTAS
29
• Fortalece la contabilidad interna.
30
AUDITOR FORENSE
Al auditor forense le corresponde investigar los casos de
delito financiero de los cuales ha sido formal y legalmente
apoderado por la dirección de la sociedad o por terceras
personas que actúan en contra de la sociedad. El forense es
responsable de:
•Planificar la investigación.
•Ejecutar la investigación.
•Evaluar la evidencia recolectada.
•Preparar el informe que acordó en la propuesta.
•Presentar y sustentar su informe.
31
EL TESTIGO
32
EL PERITO
Al perito corresponde hacer las investigaciones, análisis y
evaluaciones de los casos fraudulentos que haya sido
apoderado en virtud de una propuesta y de la correspondiente
juramentación. Es responsable de:
•Definir honorarios.
•Hacer propuesta o carta compromiso.
•Prestar juramento en la Cámara que corresponda.
•Hacer el trabajo para el cual fue contratado.
•Hacer un informe pericial.
•Entregar el informe.
•Comparecer a audiencia y responder si es necesario.
33
EL RIESGO DE UNA MALA AUDITORÍA
FORENSE
Demandas.
Agresiones.
Infartos.
Otros.
34
LA INVESTIGACIÓN ES DELICADA Y, POR
TANTO:
35
•Se deben cuidar los interrogatorios que se hagan a las
personas, cuidando cada una de las preguntas y sin manejar
situaciones de prejuicios.
36
•Se debe pensar en: por dónde comenzar las
investigaciones, si en la mayor jerarquía, en los mandos
medios o en la base.
37
•El auditor debería saber cuáles asuntos informar y cuáles
no, así como si tiene que limitar el uso del informe.
38
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
• Legal
• Objetiva
• Competente
• Relevante
39
EVIDENCIA
Testimonial - Entrevistas e interrogatorios
Documentales - Registros, contratos, etc.
Personales o físicas - Surgen de la observación o
de la inspección.
Analítica - Cálculos y estimaciones.
Informativas - Soportes electrónicos o
informáticos.
40
PAPELES DE TRABAJO
41
LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:
42
EL INFORME
El informe del auditor forense debe cumplir con las
siguientes características:
• Claro, Preciso y Oportuno
• Exhaustivo e Imparcial
• Relevante y Completo
43
INFORME DE AUDITORÍA FORENSE
a) Título
b) Destinatario
c) Párrafo introductorio:
Identificación de la información acumulada.
Declaración de responsabilidad de la administración y
del auditor.
44
d) Párrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la
auditoría).
Referencia de NIA.
Descripción del trabajo que el auditor desempeña.
45
e) Párrafo de opinión
46
CONCLUSIÓN
47
• Hay una relación entre la forma en que actúan las
personas y los valores que poseen tales personas.
48
• Hay diferencia entre error e irregularidad.
49
• El papel de los administradores y los gerentes es prevenir el
fraude, descubrirlo, investigarlo y tratarlo.
50
• Un auditor interno, un auditor externo, un examinador de
fraude o un auditor forense no pone control, lo evalúa.
51
• Un auditor externo no es experto en fraude pero sabe si
su informe está afectado por fraude .
52
• El informe del auditor interno en materia de fraude solo
tiene valor frente a la dirección y la gerencia.
53
!QUE TENGAN UNA EXCELENTE CUMBRE!
MUCHAS GRACIAS
54
BDO INTERNATIONAL EXECUTIVE OFFICE
www.bdointernational.com
BRUSSELS
Boulevard de la Woluwe 60, 1200 Brussels, Belgium.
BDO, SRL.
www.bdo.com.do
Av. José Ortega y Gasset 46, Esq. Tetelo Vargas
(Ensanche Naco), Edificio Profesional Ortega,
Apartado Postal 2289, Santo Domingo.
55