UNIVERSIDAD ARTURO MICHELENA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

ESCUELA DE DERECHO
DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

FUENTES DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. RANGO CONSTITUCIONAL

DE LOS TRIBUTOS. LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO. INGRESOS
PÚBLICOS
Prof. Nancy Beatriz Gómez C. Dcho. Financiero y Tributario

PIRAMIDE DE KELSEN APLICADA A LAS

NORMAS TRIBUTARIAS
MARCO LEGAL DE LOS TRIBUTOS EN
VENEZUELA - ART. 2 COT
ART. 7 CONSTITUCION DE LA REPUBLICA
BOLIVARIA DE VENEZUELA
La Constitución es la norma suprema y el fundamento del
ordenamiento jurídico. Todas las personas y los órganos que
ejercen el poder público están sujetos a esta Constitución

RANGO CONSTITUCIONAL DE LOS TRIBUTOS

ART. 133 de CRBV
“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.”
Art. 316 de CRBV
“El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas
públicas según la capacidad económica del o la contribuyente
atendiendo al principio de progresividad asi como la protección de
la economía nacional y la elevación de vida de la población, para
ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de
los tributos”

Art. 317 de CRBV

No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no
estén establecidos en la ley, ni concederse

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exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino

en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener
efecto confiscatorio

Art. 24 de CRBV
Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, excepto
cuando imponga menor pena.

Art. 317 de CRBV

Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia. En
ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días
continuos.

EL ESTADO Y LA ACTIVIDAD FINANCIERA Es la gestión que

realiza el Estado y los demás entes públicos secundarios a fin de
aprovisionarse de los medios económicos y así cubrir los gastos
que ocasiona la satisfacción de las necesidades públicas. De allí
que la función es meramente recaudadora.
Por lo tanto esta gestión solo logra los medios económicos
necesarios para satisfacer los fines propios del Estado.
FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
1.- Comienza desde el momento que el Estado logra ingresos
públicos. Tales ingresos provienen de la renta que producen los
bienes que el Estado posee como un particular, o de las rentas
que obtiene de las personas o entes privados por su actividad
económica.

2.- Continúa la actividad financiera cuando tales recursos así

obtenidos los invierte o gasta el Estado en la
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satisfacción de las necesidades de la colectividad a través de los
servicios públicos.

De aquí que la actividad financiera tiene dos fases principales:

1. Fase recaudatoria o de ingresos . Los ingresos públicos

los obtiene el Estado ya sea de los bienes que él puede
poseer como un particular por ejemplo, productos o rentas
de fincas, fábricas o empresas públicas, e ingresos que el
Estado obtiene de la renta del sector privado pasa al
Estado, a través
principalmente del canal de Impuesto.
2. Fase de gastos. es la de inversión de los recursos
obtenidos en la fase recaudatoria para satisfacción de
necesidades públicas. Es la fase del gasto público.

En el orden cronológico se presentan de esta forma. Pero en el

orden lógico o filosófico el gasto se encuentra primero que el
ingreso ya que la causa y la razón de que el Estado desarrolle
una actividad recaudadora para obtener los ingresos públicos
está en que existan gastos que efectuar para satisfacer
necesidades.

Entonces, están primero las necesidades públicas como causa

del gasto público, luego el gasto público, como causa del ingreso
público, y, por último, el ingreso público.

Por lo tanto existe diferencia de la actividad financiera en el

sector privado, donde se estiman los ingresos a recibir por las
ventas de bienes y/ o servicios y en base a tal estimación se
deciden los gastos e inversiones a ser financiadas por tales
ingresos.

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ACTIVIDAD FINANCIERA

SECTOR PÚBLICO SECTOR PRIVADO 1.- Determinación De las

necesidades publicas 1.- Inversiones 2.- Gasto Publico como causa para
el Ingreso Publico 2.- Financiamiento 3.- Determinación de los ingresos publicos 3.-
Distribución de dividendos

INGRESOS PÚBLICOS.
Son los recursos que obtiene el Estado de forma coactiva a
través de los tributos, de forma voluntaria por donación o legado
de la economía de los particulares y del uso de sus bienes por
venta, usufructo, arrendamientos, para satisfacer las
necesidades colectivas, a través de la prestación de los servicios
públicos
Los Ingresos Patrimoniales, por la venta de sus bienes (petróleo,
hierro, etc)

Los ingresos fiscales que provienen, fundamentalmente, de los

impuestos que se cobran a la población.
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CLASIFICACIÓN

1.- Según el título jurídico: ingresos de derecho público e

ingresos de derecho privado.
1.1.- Ingresos de Derecho Público: los recursos que
obtiene el Estado bajo regulación y control del derecho
público.
Ejemplos: impuestos, tasas, contribuciones especiales,
precios públicos, multas, sanciones, transferencias
intergubernamentales, créditos. 1.2.- Ingresos de Derecho
Privado: son los recursos que obtiene el Sector Público
sometidos a regulación y control del derecho privado.
Ejemplo: beneficios, dividendos, intereses, ingresos por
venta de activos y cualquier actividad regulada por el
derecho privado. El código civil, el código de comercio.

2.- Según la naturaleza de la fuente: ingresos tributarios, no

tributarios, transferencias, crédito público.

2.1.- Los ingresos tributarios: son los ingresos que

recauda el Estado, cuando ocurre un hecho, previsto en una
Ley, que pone de manifiesto la capacidad económica de los
particulares y genera la obligación de pagar.
2.2.- Los ingresos no tributarios: son aquellos que se
obtienen de las actividades empresariales públicas, multas,
ventas de bienes, etc.
2.3.- Transferencias intergubernamentales: son los
recursos que un nivel de gobierno transfiere a otro nivel,
usualmente el gobierno central transfiere a los gobiernos
territoriales (estados y municipios)

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con el fin de que éstos tengan suficiente dinero para cumplir

con las competencias que las leyes les asignan, también por
razones de equiparación de diferencias interterritoriales,
 corrección de externalidades, etc.
Ejemplo: Situado Constitucional, FIDES, LAEE. 2.4.-
Crédito: según la Ley Orgánica de Administración
Financiera del Sector Público (art. 76) “Se denomina crédito
público a la capacidad de los entes regidos por esta Ley
para endeudarse.” (Art. 77)

3.- Según el carácter recurrente o eventual: ingresos

ordinarios e ingresos extraordinarios.

Los ingresos públicos en Venezuela según la ONAPRE

Clasificación de los Ingresos Públicos

Ordinarios

 De acuerdo a su periodicidad
Extraordinarios

3.1.- Ordinarios: se recaudan en forma periodica y

permanente provenientes de fuentes tradicionales,
constituidas por los tributos, tasas y otros medios periodicos
de financiamiento del Estado.
3.2.- Extraordinarios, no cumplen con los requisitos antes
citados, es decir los no recurrentes, tales como los
provenientes de opoeraciones de

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crédito público, de leyes que originen ingresos de carácter
eventual o cuya vigencia no exceda de 3 años y de la venta
de activos propiedad del Estado.

Corrientes
4.- Económica Recursos de Capital Fuentes
 Financieras

4.1.- Los corrientes son aquellos que proceden de ingresos

tributarios, no tributarios, petroleros y no petroleros y de
transferencias recibidas para financiar gastos corrientes.
4.2.- Los recursos de capital son los que se originan por la
venta de bienes de uso, muebles e inmuebles,
indemnización por pérdidas o daños a la propiedad, cobros
de préstamos otorgados, disminución de existencias, etc.
4.3.- Las fuentes financieras se generan por la
disminución de activos financieros (uso de disponibilidades,
venta de bonos y acciones, recuperación de préstamos,
etc.) y el incremento de pasivos (obtención de préstamos,
incremento de cuentas por pagar, etc.)

Ingresos Petroleros
Sector Externo Ingresos del
Hierro
Utilidad Cambiaria
Endeudamiento
Externo

5.- Según los

sectores

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económicos de
origen Impuestos
Tasas
Sector Interno Dominio
Territorial
Endeudamiento
Interno
Otros Ingresos
HACIENDA PÚBLICA

Es el conjunto de bienes, rentas y deudas que forman el activo y

el pasivo de la nación; su patrimonio sería la diferencia existente
entre la suma de los activos y la suma de los pasivos.
Las normas e instituciones mediante las cuales el Estado utiliza
el patrimonio para satisfacer sus propios fines están establecidas
en la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional.

FISCO NACIONAL

Es la representación jurídico-patrimonial del Estado

La palabra "fisco" se deriva del vocablo latino "fiscus" que
traduce "mimbre", material con el cual se fabricaba

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la cesta utilizada para cobrar los ingresos del imperio en la época
de la vieja Roma.

FIN
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