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GRUPO N°:
106007_
IDENTIFICACIÓN (C.C.)
1,068,664,878
Introducción
Objetivos
Política de Pasivos bajo NIIF PLENAS NIC 37
NAS NIC 37
PASIVOS
Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efec
1. Presenta a 1° de Enero de 2017 la siguiente información acumulada del año 2016 (Registrar en
Patrimonio
Capital en acciones ordinarias compuesto por
120 000 acciones con un valor a la par de 10
u.m. cada una
Prima de emisión de acciones
Reserva de opciones sobre acciones
Ganancias acumuladas
Patrimonio total
Código
310505
320505
330515
370501
110505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se dice que una entidad presentará un estado d
cambios en el patrimonio debe incluir: El resultado integral total del periodo. Para cada componente de
reconocidos según la NIC 8. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes
2. El 1° de febrero de 2017 emite 2.000 acciones ordinarias adicionales por 120.000 u.m.
Código
320505
3105
110505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo 16 apartado b se dice que los derechos, opciones
de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad por un importe fijo de cualquier moneda son ins
opciones para compra de acciones de forma proporcional a todos los propietarios existentes de la mism
3. El 31 de marzo de 2017 declara una emisión gratuita 1:1 de 122.000 acciones a partir de las ga
Código
370501
310505
Sumas iguales
Número de acciones
50,000
Código
290502
110505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 32 parágrafo GA25 se dice que una acción preferente que contemple
financiero, porque el emisor tiene la obligación de transferir activos financieros al tenedor de la acción.
Debido a que las acciones preferentes son reconocidas como pasivo financiero, el dividendo de éstas
del periodo se reconocen.
5. El 31 de diciembre de 2016 concede opciones a los empleados con un periodo para la irrevoc
concesión (31 de diciembre de 2017). El valor razonable de las opciones en la fecha de concesió
Código
530540
330515
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIIF 2, en el parágrafo 12 se dice que las acciones que se conceden a los
efectivo y otras prestaciones para los mismos. El valor razonable debe ser medido de los intrumentos d
acordado y no como parte de la retribución básica.
Explicación registro: En la NIIF 2, en el parágrafo 12 se dice que las acciones que se conceden a los
efectivo y otras prestaciones para los mismos. El valor razonable debe ser medido de los intrumentos d
acordado y no como parte de la retribución básica.
Número de acciones
200
Código
330516
110505
Sumas iguales
Explicación de registro: En la NIC 32, en el parágrafo 33 menciona que si una entidad readquiere su
sin reconocer ninguna perdida o ganancia. Sin embargo para readquirir esas acciones previamente la
periodo vencido con una tasa anual del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad
hasta el vencimiento. Es improbable que el tenedor realice la conversión. En el momento de la e
Código
331095
291001
110505
Sumas iguales
VALOR PRESENTE
Explicación registro: En la NIC 32 , en el parágrafo 29 se menciona que una entidad reconocerá por
financiero para la entidad y conceda una opción al tenedor del mismo para convertirlo en un instrumen
Código
360501
110505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un es
mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los
9. El 15 de enero de 2018 declara un dividendo de 0,5 u.m. por acción para accionistas ordinario
Dividendo
$ 0.5
Código
370501
2905
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos
reconocerán como distribuciones de resultados.
10. El 1 de marzo de 2017 mercancías para la venta por 7.500.000 u.m. más IVA, los cuales se ac
Código
143505
240801
236540
236805
220501
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 37 en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con
la entidad y además han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor.
11. El 1 de abril de 2017 se compra mercancía para la venta por valor de 20.000.000 más IVA, el p
operaciones similares es del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre de 2017
Código
143505
240801
236540
236805
220501
Sumas iguales
Liquidación de intereses
Valor de la compra
Plazo (Meses)
Tasa de interes
Valor presente de la deuda
12. El 31 de diciembre de 2017 liquida la nómina del mes, los datos totales para su registro son l
Devengados
Salario básico
Auxilio de transporte
Horas extras y recargos
Comisiones
Deducibles
Descuentos por libranza
Fondo de solidaridad
Aporte ARP 0.522
Descuentos de salud y pensión legales a la
fecha
Registro nómina
Código
510506
510527
510515
510518
237005
238030
237030
237045
230505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 19 en el parágrafo 8 menciona los beneficios a corto plazo a los emp
social. En el parágrafo 9 menciona que la contabilización de los beneficios a corto plazo a los emplead
hipótesis actuarial para medir las obligaciones o los costos correspondientes y por tanto no existe posib
beneficios a corto plazo a los empleados se miden sin descontar los importes resultantes.
PASIVOS
suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la empresa, se desglosan las siguientes op
la siguiente información acumulada del año 2016 (Registrar en un comprobante contra Caja a 1-01-2017)
u.m
$ 1,200,000
$ 4,800,000
$ 300,000
$ 18,000,000
$ 24,300,000
Nombre Débito
Capital autorizado $ 1,200,000
Prima en colocación de acciones $ 4,800,000
Reserva para readquisición de acciones $ 300,000
Utilidades acumuladas $ 18,000,000
Caja general
Sumas iguales $ 24,300,000
n el parágrafo 106 se dice que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio tal como se requie
r: El resultado integral total del periodo. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroac
da componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros al inicio y al final del periodo.
Nombre Débito
Prima en colocación de acciones $ 100,000
Capital en acciones $ 20,000
Caja general
Sumas iguales $ 120,000
en el parágrafo 16 apartado b se dice que los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acc
opio de la entidad por un importe fijo de cualquier moneda son instrumentos de patrimonio si la entidad ofrece los
e forma proporcional a todos los propietarios existentes de la misma clase de sus instrumentos de patrimonio no
una emisión gratuita 1:1 de 122.000 acciones a partir de las ganancias acumuladas.
Nombre Débito
Utilidades acumuladas $ 1,220,000
Capital autorizado
Sumas iguales $ 1,220,000
en el parágrafo 28 se dice que en una capitalizacion de beneficios o una emisión gratuita, así como en un desdob
actuales sin exigir contraprestación alguna. Por tanto, el número de acciones ordinarias en circulación aumentar
inarias en circulación, antes de la operación en cuestión, se ajustará por el cambio proporcional en el número de
ocurrido al principio del primer periodo sobre el que se presente información financiera.
0 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par de 5 u.m. por acción con un dividendo fijo del
mercado para este tipo de instrumento es del 6%).
Nombre Débito
Bonos en circulación
Caja general $ 250,000
Sumas iguales $ 250,000
6
12
$ 7,500
parágrafo GA25 se dice que una acción preferente que contemple su rescate en una fechaespecífica o a voluntad
obligación de transferir activos financieros al tenedor de la acción.
es son reconocidas como pasivo financiero, el dividendo de éstas se acumula durante los meses en este caso 6 m
ede opciones a los empleados con un periodo para la irrevocabilidad (o consolidación) de la concesión d
17). El valor razonable de las opciones en la fecha de concesión es de 60.000 u.m. Además, un gasto de pa
Nombre Débito
Gastos manejo y emisión de bonos $ 50,000
Reserva para readquisición de acciones
Sumas iguales $ 50,000
en el parágrafo 12 se dice que las acciones que se conceden a los empleados hacen parte de su paquete de rem
s mismos. El valor razonable debe ser medido de los intrumentos de patrimonio concedidos. Estas acciones son c
bución básica.
en el parágrafo 12 se dice que las acciones que se conceden a los empleados hacen parte de su paquete de rem
s mismos. El valor razonable debe ser medido de los intrumentos de patrimonio concedidos. Estas acciones son c
bución básica.
Nombre Débito
Acciones propias readquiridas $ 14,000
Caja general
Sumas iguales $ 14,000
32, en el parágrafo 33 menciona que si una entidad readquiere sus intrumentos de patrimonio propios, esos intru
ancia. Sin embargo para readquirir esas acciones previamente la entidad tuvo que haber creado una reserva par
al del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a discreción del tenedor, en 250 acciones
le que el tenedor realice la conversión. En el momento de la emisión del préstamo, la tasa de interés de m
27,737
26,670
83,253
$ 1,000,000
$ 888,996
$ 83,253
$ 972,249
$ 27,751
Nombre Débito
Otras (Bonos convertibles, parte de patrimonio) $ 27,751
Bonos obligatoriamente convertibles en acciones $ 972,249
Caja general
Sumas iguales $ 1,000,000
en el parágrafo 29 se menciona que una entidad reconocerá por separado los componentes de un instrumento f
una opción al tenedor del mismo para convertirlo en un instrumento de patrimonio de la entidad.
Nombre Débito
Utilidad del ejercicio
Caja general $ 2,000,000
Sumas iguales $ 2,000,000
n el parágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio donde se mu
portes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones no controlado
un dividendo de 0,5 u.m. por acción para accionistas ordinarios para el año finalizado el 31 de diciembre d
Acciones Total
120,000 $ 60,000
Nombre Débito
Utilidades acumuladas $ 60,000
Dividendos por pagar
Sumas iguales
en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos pagados se relacionarán con el componente d
resultados.
cías para la venta por 7.500.000 u.m. más IVA, los cuales se acuerdan pagar el 10 de octubre de 2017.
Nombre Débito
Mercancias no fabricadas por la empresa $ 7,500,000
Impuesto sobre las ventas por pagar $ 1,425,000
Retención en la fuente
Impuesto de industria y comercio retenido
Nacionales
Sumas iguales $ 8,925,000
en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con cuentas por pagar por bienes o servicios que h
de facturación o acuerdo formal con el proveedor.
a mercancía para la venta por valor de 20.000.000 más IVA, el pago se acordó a un plazo de 15 meses. El ti
Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre de 2017).
Nombre Débito
Mercancias no fabricadas por la empresa $ 20,000,000
Impuesto sobre las ventas por pagar $ 3,800,000
Retención en la fuente
Impuesto de industria y comercio retenido
Nacionales
Sumas iguales $ 23,800,000
Liquidación de intereses
$ 23,079,200
15
5%
$ 21,713,714
ida la nómina del mes, los datos totales para su registro son los siguientes:
u.m
$ 35,000,000
$ 830,000
$ 2,520,000
$ 6,500,000
u.m
$ 950,000
$ 400,000
$ 229,784
Registro nómina
Nombre Débito
Sueldos $ 35,000,000
Auxilio de transporte $ 830,000
Horas extras y recargos $ 2,520,000
Comisiones $ 6,500,000
Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
Fondos de cesantías y/o pensiones
Libranzas
Fondos
Salario por pagar
Sumas iguales $ 44,850,000
en el parágrafo 8 menciona los beneficios a corto plazo a los empleados, entre los que se incluyen sueldos, sala
ue la contabilización de los beneficios a corto plazo a los empleados es generalmente inmediata, puesto que no e
igaciones o los costos correspondientes y por tanto no existe posibilidad alguna de ganancias o pérdida actuarial
ados se miden sin descontar los importes resultantes.
an las siguientes operaciones financieras:
Caja a 1-01-2017)
Crédito
$ 24,300,000
$ 24,300,000
Crédito
$ 120,000
$ 120,000
Crédito
$ 1,220,000
$ 1,220,000
Crédito
$ 250,000
$ 250,000
Crédito
$ 7,500
$ 7,500
$ 50,000
$ 50,000
$ 14,000
$ 14,000
$ 1,000,000
$2
Crédito
$ 2,000,000
$ 2,000,000
31 de diciembre de 2017.
Crédito
$ 60,000
Crédito
$ 187,500
$ 82,800
$ 8,654,700
$ 8,925,000
Crédito
$ 500,000
$ 220,800
$ 23,079,200
$ 23,800,000
Crédito
$ 819,291
$ 819,291
ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con
s, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria,
5 años.
Crédito
$ 36,750,000
Crédito
$ 1,760,800
$ 1,760,800
$ 950,000
$ 400,000
$ 39,978,400
$ 44,850,000
Crédito
$ 3,741,700
$ 229,784
$ 1,760,800
$ 1,320,600
$ 880,400
$ 5,282,400
$ 13,215,684
Crédito
$ 3,736,005
$ 448,500
$ 1,459,500
$ 3,736,005
$ 9,380,010
1. Diligenciar el cuadro sobre la emisión, pago de intereses y principal, determinando valor presente.
- - VP = 1.000.000/(1 + 0.4)^3
Diligenciar el campo según la información del ejercicio
Diligenciar el campo según la información del ejercicio
31/12/2017
31/12/2018
31/12/2019
Valor presente
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Política de Ingresos NIIF 15
El principio basico de las niif 15 es que una cantidad reconoce el ingreso de actividades ordinarias de forma que represen
transferencia de bienes o servicios comprometidos con los clientes a cambio de un importe que refleje la contraprestacio
entidad espera tener derecho a cambios.
15
01 enero 2017. Registro compra de la maquina. (A UNAD Contable SAS la máquina la cuesta
170.000.000 u.m. más IVA; Valor que se pagó en esa misma fecha de contado)
UNAD Contable compra a un proveedor una maquina y paga de contado, luego vende a DURI
SAS por 220.437.000 mas IVA
01 enero de2018: Registro del pago que hace DURI SAS a UNAD Contable (Aquí DURI SAS le
paga a UNAD Contable la maquina, los servicios e intereses y queda debiendo un saldito de
195.333)
CODIGO CUENTA DEBITO
111005 Bancos 350,000,000
130505 Clientes
Sumas iguales 350,000,000
La tasa vigente en el sector para un crédito a un año otorgado a clientes comerciales es del 5%
semestral:
01/07/2017. Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD Contable por el primer semestre de
2017 por la maquina que se le vendio. (262.320.030) x 5%)
31/12/2017. Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD Contable por el segundo semestre
de 2017 (262.320.030+13.116.002+29.750.000)x5%
El 1 de Julio se pagan 15.000.000 más IVA por el asesor para el mantenimiento de la máquina. A
DURI S.A.S se le cobran 25.000.000 más IVA por ese servicio. (Igual para el segundo
mantenimiento):
Al 1 de enero de 2017, el precio de venta de contado de una máquina del modelo vendido al DUR
S.A.S es de 220.437.000
CODIGO CUENTA DEBITO
130505 Clientes 262,320,030
240802 IVA
Ingresos por venta de
413554
maquinaria
Sumas iguales 262,320,030
CREDITO
202,300,000
202,300,000
CREDITO
202,300,000
202,300,000
CREDITO
350,000,000
350,000,000
CREDITO
13,116,002
13,116,002
CREDITO
15,259,302
15,259,302
l mantenimiento de la máquina. A
gual para el segundo
CREDITO
4,750,000
25,000,000
29,750,000
CREDITO
17,850,000
17,850,000
CREDITO
41,883,030
220,437,000
262,320,030
CREDITO
29,750,000
29,750,000
CREDITO
41,883,030
220,437,000
262,320,030
ndida
CREDITO
170,000,000
170,000,000
Comparativo de NIIF PLENAS Y SECCIONES
Se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y las NIIF para PYMES d
criterios y pueda otorgar un ejemplo de estas diferencias. (DE PASIV
Enlaces de consulta:
NIIF PLENAS
CONCEPTOS
CONTRATOS DE INGRESOS NIC 18
ALCANCE
MEDICION
VALOR RAZONABLE
RECONOCIMIENTO
VENTA DE BIENES
PRESTACION DE
SERVICIOS
INFORMACIÓN A
REVALAR
Alcance
Reconocimiento
Medición en el
momento del
reconocimiento
Medición posterior al
reconocimiento inicial
Información a
Revelerar
PLENAS Y SECCIONES PYMES
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIIF%2015%20-%20Ingres
https://www.youtube.com/watch?v=lMGHfkNIp0s
http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/22-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-PASIVOS%20Y%20PATR
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIC%2037%20-%20Provisi
https://www.gerencie.com/nic-37-reconocimiento-de-provisiones.html
http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/23-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-INGRESOS%20DE%20AC
https://actualicese.com/ciclo-niif-para-pymes-ingresos-actividades-ordinarias/
https://www.youtube.com/watch?v=Q0VEQsbT8lc
NIIF PYMES
CONTRATOS DE INGRESOS SECCIÓN 23
PASIVOS-NIIF PARA PYMES- SECCION 22
009-INGRESOS%20DE%20ACTIVIDADES%20ORDINARIAS.pdf
Evidencias SIIGO
Conclusiones
Bibliografía