Universidad Abierta y a Distancia de México

División de Ciencias Sociales y Administrativas

Licenciatura en Derecho

Módulo 13. Administración tributaria.

Unidad 3. El Ilícito tributario
Sesión 6. Delitos Fiscales.

Actividad integradora. Análisis de los Delitos Fiscales.

Docente: Lic. Azar López Bernardo Anwar.

Alumno: Marcos Martinez Campos
Matricula: ES1821008583
11 de Agosto 2020
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Índice.

Introducción......................................................................................................................... 3

Actividad Integradora. Análisis de procedimientos..............................................................4

Conclusión.......................................................................................................................... 4

Cibergrafia........................................................................................................................... 7

Legislación.......................................................................................................................... 7

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Introducción

Aunado al presente trabajo, se analizará el estudio general de la defraudación fiscal en

cuanto al delito fiscal emitido por el beneficio indebido del derecho de un subsidio o
estímulo fiscal, instaurado por el Artículo 109 fracción III del CFF, buscando mediante el
engaño u aprovechamiento obtener estos beneficios, no sujetándose al plan de la
administración publica federal, considerándose mediante sus elementos normativos un
delito especial al ser contrario a lo dispuesto por el Código Penal Federal , otorgando los
medios necesarios de represión en cuanto a esta conducta bajo el Derecho Penal Fiscal,
o administrativo a instancia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, facultada para
conocer y resolver los presentes delitos al producir una serie de efectos detallados contra
el bien jurídico tutelado por el patrimonio del Fisco, considerándose a través de diversas
disposiciones legales que podremos observar en su implementación con el propósito de
obtener mayor claridad de lo correspondiente al delito de defraudación fiscal.

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Actividad Integradora. Análisis de los delitos fiscales.

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

Desarrollar el delito de defraudación fiscal.

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 109 fracción III del CFF, en materia de
Defraudación Fiscal se promueve el procedimiento de determinación instaurado en contra
del contribuyente responsable de las irregularidades de su actuación, derivado de la
revisión emitida por la autoridad fiscal, mediante la cual se percatan beneficios adquiridos
durante el presente ejercicio fiscal en cuanto al apercibimiento de estímulos fiscales
referidos a la dispensa temporal de impuestos y reducción de tasas sin contemplar el
propio derecho a los mismos.

 Tipo de delito (particular o

especial), así como sus
características.
 Instancia judicial a recurrir.
Autoridades fiscales
 Delito que se configura y justificación (por qué se trata de un delito).
Defraudación fiscal equiparado por el Artículo 109 fracción III del CFF que a la letra
dice:
Artículo 109.- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación
fiscal, quien:
III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.

El siguiente delito se encuentra tipificado a raíz de la indebida cantidad otorgada

mediante el subsidio fiscal, omitiendo realizar la debida devolución del pago de
contribuciones emitidas sin tener derecho a ello.

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 Tipo de delito (particular o especial), así como sus características.

El conjunto de normas jurídicas que encabezan al presente delito en cuanto a sus
penas y medidas de seguridad, se encuentran tipificadas bajo la naturaleza jurídica
fiscal, no estando previsto en el código penal siendo de observancia aplicable a leyes
especiales, de acuerdo a lo previsto por el Artículo 6 del Código Penal Federal que a
la letra dice:
“Cuando se cometa un delito no previsto en este Código, pero si en una ley especial o
en un tratado internacional de observancia obligatoria en México, se aplicaran estos
tomando en cuenta las disposiciones del libro primero del presente Código, y en su
caso las conducentes del libro segundo”. [ CITATION CÁM31 \l 2058 ]

 Elemento normativo.
De acuerdo a su valoración jurídica se tipifica en cuanto al beneficio obtenido de
manera indebida.

Tipicidad. Se contemplan todos aquellos elementos objetivos, subjetivos y normativos

que encuadren con el delito en mención.

Juridicidad: Se encuentra viable a lo establecido por derecho en cuanto al

mecanismo descrito para este tipo de delito.

Culpabilidad: Se fundamenta bajo el aprovechamiento propio de los beneficios

otorgados por el fisco, implicándose con la tipicidad.

 Cuerpo normativo al que se pertenece.

La presente hipótesis normativa es consecuente a los tópicos jurídicos dentro del
Artículo 109 fracción III del Código Fiscal Federal en cuanto a la Defraudación Fiscal
que por su naturaleza se estima como, denominándose como el Derecho Penal Fiscal,
o administrativo.

 Bien jurídico protegido.

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En el presente delito el daño realizado por el engaño o aprovechamiento obtenido en

beneficio se ejecuta en contra del patrimonio tutelado por el fisco, asi mismo se casan
efectos negativos que atentan contra el propio patrimonio público y la hacienda
publica.

 Instancia judicial a recurrir.

La legitima acción en cuanto al presente delito es competencia de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación para conocer y resolver la presente denuncia de conformidad con lo
dispuesto por los artículos 107, fracción IV y XIII, de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.

Conclusión

Cabe destacar la importancia generada atraves de las obligaciones fiscales, allegando a

nuestra práctica jurídica las bases impredecibles para el buen desarrollo de los
aprovechamientos fiscales, otorgados por la administración pública para el bien del
contribuyente y que sin embargo suele considerarse a manera de aprovechamiento
engañoso por parte de ciudadanos sin el menor apego a la legislación fiscal, debiéndonos
de apegar a los preceptos constitucionales en razón de que cada uno de nuestros futuros
clientes llegue a encontrarse en una situación especial o particular en cuanto al tema,
pues lamentablemente en nuestra actualidad existen factores de atipicidad jurídica, así
como también la omisión total o parcial de sus obligaciones al ser actores de un hecho
improcedente que la autoridad impartió mediante el dolo fiscal, con el fin de obtener
estímulos fiscales a como dé lugar sin importar o tener en claro el daño a los bienes
jurídicos fiscales en nuestro país, dando como resultados casos como el estudiado aquí.
Por otro lado, en medida que estudiamos los derechos y obligaciones fiscales que como
contribuyentes somos participes, nos vemos expuestos a la gran falta de conciencia en
las formalidades fiscales, siendo muy importante que los actores principales recaigan en
sus efectos secundarios al no dar el debido cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

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Cibergrafia

Tributaria, S. d. (2016). Secretaria de Hacienda y Credito Publico. Obtenido de

http://omawww.sat.gob.mx/acuerdo_internacional/Paginas/b/documentos/MaterialA
dicional/Orientacion.pdf
Publico., S. d. (2016). Orientacion SAT. Obtenido de
http://omawww.sat.gob.mx/acuerdo_internacional/Paginas/b/documentos/MaterialA
dicional/Orientacion.pdf

Legislación

UNIÓN, C. D. (01 de Diciembre de 2005). LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFPCA_270117.pdf
UNIÓN, C. D. (14 de Agosto de 1931). Codigo Penal Federal . Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/9_210618.pdf
CDMX, S. (29 de Diciembre de 2009). CÓDIGO FISCAL DE LA CIUDAD DE MÉXICO. Obtenido de
https://data.consejeria.cdmx.gob.mx/images/leyes/codigos/Codigo_Fiscal_CDMX1.pdf
NACIÒN, S. C. (31 de Diciembre de 1981). CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÒN. Obtenido de
Delitos Especiales en la Legislación:
http://www.internet2.scjn.gob.mx/red/delitos/PDFs/03.%20CFF.pdf
Unión, C. D. (05 De Febrero De 1917). Constitución Política De Los Estados Unidos
Mexicanos. Obtenido De Http://Www.Diputados.Gob.Mx/Leyesbiblio/Pdf/1_270818.Pdf

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