LA OBLIGACION TRIBUTARIA

►Obligación Tributaria

Se trata de los deberes jurídico-tributarios que surgen de la necesidad del

pago de un tributo e incluye aspectos formales como emitir facturas o
llevar un registro de la contabilidad. Cualquier sociedad moderna dispone
de un sistema de recaudación de impuestos que obliga, a ciudadanos y
empresas, al pago de determinados tributos.

La obligación tributaria apela al deber, de índole jurídico-fiscal, de

personas físicas, jurídicos u otros del pago de impuestos así como de sus
requerimientos formales. La obligación tributaria implica una relación entre
el obligado tributario, que es quien debe pagar el impuesto, y la
Administración, que es quien lo recauda.

►Elementos de la Obligación Tributaria

Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar

claramente los diferentes elementos de dicha obligación tributaria, que son
los siguientes:

 Sujeto activo.

Es el ente público titular de la potestad administrativa para la gestión y la

exigencia del tributo.

 Sujeto pasivo.

Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la Ley, está

obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como
contribuyente o como responsable.

 Hecho generador.

Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al

realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al
venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo;
que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos. La
obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye
una consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código
tributario para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho
generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y
cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.

 Hecho imponible.

Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento

fáctico de la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado
sujeto causa el nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho
imponible se refiere a la materialización del hecho generador previsto en
las normas.

 Causación.

Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación

respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.

 Base gravable.

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el

cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación
tributaria.

 Tarifa.

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define

como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable,
sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto
comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la
cuantificación de la deuda tributaria.

 Periodo gravable.

El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable

debe declarar y pagar el impuesto creado, como puede ser anual en el caso
de impuesto a la renta; bimestral o cuatrimestral en el caso del impuesto a
las ventas, etc. Por ejemplo, el sujeto pasivo del Iva no puede declarar a la
Dian el Iva que realice en cada venta, sino que se acumulan por un periodo
de tiempo para luego presentar la declaración por ese periodo de tiempo
acumulado.

►Exenciones y Exoneraciones

la exención se puede referir a la exención fiscal que es un tipo de beneficio

fiscal ante el pago de tributos que recoge en un sentido amplio alguna
actividad o alguna persona que no soporta realmente la carga económica
que por aplicación estricta de las normas impositivas puede
corresponderles. Estos son supuestos en los que a pesar de realizarse el
hecho imposible que no tiene el carácter generador de la obligación
tributaria. Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria, otorgada por la ley.

Exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria,

concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.
La exoneración de ese pago fiscal convierte de cierto modo como
una subvención a una ayuda económica para costear o sostener el
mantenimiento de una actividad que se le concede a las empresas para
fomentar actividades concretas.

►Medios de Extinción

Los medios de extinción de la Obligación Tributaria son el finiquito a la

cancelación de la deuda adquirida por parte del contribuyente. Existen
diversas formas para su extinción tales como lo son: El Pago, la
compensación, la confusión y la remisión. El pago representa la
cancelación de la deuda, la confusión cuando un sujeto activo puede
convertirse en pasivo y tiende a confundir, la compensación cuando se
puede ser deudor y acreedor a la vez y por último la menos dada pero no
imposible donde se perdona la deuda la remisión. La extinción de la
Obligación Tributaria es de sumo interés tanto para la Administración
´Tributaria como para el contribuyente.