Seminario – Taller:

IMPORTANCIA E IMPACTO
DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Organizado por:

GENTE 1 A
Asesoría en capacitación y
comunicación organizacional

Medellín, 26 de junio de 2007

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Presentado por:

JAIRO PÉREZ ARROYAVE

Contador Público – Economista Industrial y
Especialista en Legislación Tributaria – U. de
M. Docente pregrado y postgrado – U. de M.
Asesor Empresarial.
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OBJETIVOS

•
Facilitar
• Acelerar

• Asegurar

• Recaudar el impuesto dentro del

ejercicio
• Economía en el recaudo

• Control y fiscalización

• Dosificar el pago de impuestos.

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CUÁNDO SE EFECTÚA
LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
La retención en la fuente debe efectuarse en
el momento del pago o abono en cuenta; lo
que ocurra primero.

Deberá considerarse en el momento que se

adquiere un derecho o se contrae una
obligación.
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NORMAS APLICABLES

Además de las normas específicas sobre

retención en la fuente consagradas en el
Estatuto Tributario, la retención en la fuente
se regirá por las normas generales de los
libros: segundo (Retención en la Fuente) y
quinto (procedimiento).
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ANULACIÓN, RESCISIÓN O
RESOLUCIÓN
DE OPERACIONES
Cuando se anulen, rescindan o resuelvan
operaciones sometidas a retención en la fuente,
el agente retenedor podrá descontar las sumas
que hubiere retenido por tales operaciones del
monto de las retenciones por declarar y
consignar en el período en que haya ocurrido. Si
el monto de las retenciones que debieron
efectuarse en tal periodo no fueren suficientes,
con el saldo podrá afectar los períodos
siguientes.
(Decreto 1189/88 Artículo 5).
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RETENCIONES EN EXCESO O INDEBIDAS

Cuando se efectúen retenciones en exceso o
indebidamente, el agente retenedor podrá
reintegrar los valores retenidos en exceso o
indebidamente, previa solicitud escrita del
afectado.
El agente retenedor podrá descontar este
valor de las retenciones en la fuente por
declarar y consignar. Cuando el monto de las
retenciones sea insuficiente, podrá afectar los
períodos siguientes.
(Decreto 1189/88 Artículo 6).
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AGENTES DE
RETENCIÓN
•
Entidades de Derecho Público
• Fondo de Inversión, de valores,

comunes, de pensiones (sociedades

administradoras).
• Consorcios y Uniones Temporales.

• Personas Jurídicas.

• Entidades sin ánimo de lucro.

• Cooperativas.
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AGENTES DE RETENCIÓN

• Personas naturales - Sucesiones

ilíquidas , Sociedades de hecho.
• Notarios.

• Oficinas de tránsito.

• Mandatarios.
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AGENTES DE RETENCIÓN

•
Los fondos de inversión
• Los fondos de valores

• Los fondos comunes

• Los fondos de pensiones

• Las personas naturales que sean

comerciantes y que en el año

inmediatamente anterior tuvieren un
patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT equivalentes
a $629.220.000.
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OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

• Efectuar la retención
• Presentar la declaración mensual de
retención en la fuente el los formularios
prescritos
• Realizar el pago de las retenciones
practicadas
• Expedir certificados de retención
• Llevar registros contables que den cuenta de
las retenciones practicadas y de los pagos
efectuados.
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RESPONSABILIDAD AGENTES DE RETENCIÓN

• Responsabilidad solidaria por el impuesto no retenido, sin
perjuicio del derecho a reembolso contra el contribuyente.
Las sanciones impuestas
al agente por incumplimiento de sus deberes serán de su
exclusiva responsabilidad (Artículo 370 E. T.).
• Solidaridad en las sanciones por retención (Artículo 371 E.
T.).
• Solidaridad de los vinculados económicos por retención.
(Artículo 372 E. T.)
• Responsabilidad penal (falsedad en documento) por no
certificar correctamente valores retenidos (Artículo 666 E.T.).
• Sanción por no expedir certificados será del 55 del valor de
los pagos o abonos correspondientes a los certificados no
expedidos (Artículo 667 E.T.).
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RESPONSABILIDAD AGENTES DE RETENCION

CÓDIGO PENAL LEY 599 DE 2000 ARTÍCULO 402

El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas
retenidas o autoretenidas por concepto de retención en la fuente dentro
de los dos meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional
para la presentación y pago de la respectiva declaración de Retención en
la Fuente o quien encargado de recaudar tasas o contribuciones públicas
no las consigne dentro del término legal, incurrirá en prisión de 3 a 6
años y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el
equivalente a 50.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
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IMPUTACIÓN DE
RETENCIONES
En las respectivas liquidaciones privadas los
contribuyentes deducirán del total del
impuesto sobre la renta a pagar, el valor del
impuesto que les haya sido retenido (E. T.
373).

El impuesto retenido será acreditado a cada

contribuyente en la liquidación oficial del
impuesto sobre la renta correspondiente al
año gravable (E. T. 374).
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RETENCIÓN PAGOS LABORALES

• Se efectúa sobre pagos gravables

• Únicamente en el momento del pago

• Con la tarifa vigente al momento del

pago
• Que el ingreso provenga de una relación

laboral o legal y reglamentaria.

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RENTAS DE TRABAJO

Se consideran rentas exclusivas de trabajo,

las obtenidas por personas naturales por
concepto
de salarios, comisiones, prestaciones,
honorarios, emolumentos eclesiásticos y en
general las compensaciones por servicios
personales. También el trabajo asociado
cooperativo.
Artículo 103 E. T.
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RETENCION EN LA FUENTE SALARIOS

PROCEDIMIENTO # 1:
Total de pagos directos e indirectos efectuados
en el mes
MENOS I.N.C.R.G.O
Aportes pensiónales del trabajador (obligatorios
y voluntarios).
Ahorro en cuentas AFC hasta el limite legal
MENOS RENTAS EXENTAS
Indemnizaciones por accidente de trabajo
Gastos de entierro del trabajador
Gastos de representación de algunos
funcionarios oficiales
Exenciones para miembros de las fuerzas
armadas
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RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS

MENOS DEDUCCION PROPORCIONAL
•Por pagos por vivienda

•O el costo financiero en virtud de un contrato de

leasing habitacional
•O por salud y educación

___________________________________

TOTAL : BASE DE RETENCION EN PESOS

BASE DE RETENCION EN PESOS CONVERTIDA A
UVT
Ubicación en la tabla de retención según el rango
UVT
Aplicación de la fórmula indicada en la tabla para
obtener el valor a retener
Multiplicar por el valor en pesos de la UVT año 2007
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RETENCIÓN EN LA FUENTE

PROCEDIMIENTO # 1
SALARIO INTEGRAL
Valor pagado en el mes, menos los
aportes obligatorios y voluntarios al fondo
de pensiones. El subtotal multiplicado por el
75%. Este resultado menos descuentos por
intereses vivienda o salud y educación.
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RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS

PROCEDIMIENTO # 2 ó PORCENTAJE FIJO DE RETENCION
Total pagos laborales directos e indirectos efectuados en los últimos
doce meses, en junio (Jun. 1 a mayo 31) y en Diciembre (Dic. 1 a
Nov.30)

MENOS I.N.C.R.G.O
• Aportes pensiónales del trabajador (obligatorios y voluntarios).
• Ahorro en cuentas AFC hasta el limite legal

MENOS RENTAS EXENTAS

• Indemnizaciones por accidente de trabajo
• Gastos de entierro del trabajador
• Gastos de representación de algunos funcionarios oficiales
• Exenciones para miembros de las fuerzas armadas
 RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS

MENOS 25 % RENTAS DE TRABAJO EXENTAS

Ø hasta el limite legal mensual : 240 UVT (2007 - $5.034.000)
__________________________________________

RESULTADO DIVIDIDO POR TRECE O NUMERO DE MESES DE VINCULACION LABORAL

MENOS DEDUCCION PROPORCIONAL

w Por pagos por vivienda
w O el costo financiero en virtud de un contrato de leasing habitacional
w O por salud y educación
___________________________________

TOTAL : INGRESO MENSUAL PROMEDIO

w Ubicación en la tabla de retención y porcentaje fijo de retención

PAGO MENSUAL TOTAL

MENOS I.N.C.R.G.O
Ø Aportes pensiónales del trabajador (obligatorios y voluntarios).
Ø Ahorro en cuentas AFC hasta el limite legal
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RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS

MENOS RENTAS EXENTAS
Ø Indemnizaciones por accidente de trabajo
Ø Gastos de entierro del trabajador
Ø Gastos de representación de algunos funcionarios oficiales
Ø Exenciones para miembros de las fuerzas armadas

MENOS 25 % RENTAS DE TRABAJO EXENTAS

Ø hasta el limite legal mensual : 240 UVT (2007 - $5.034.000)

MENOS DEDUCCION PROPORCIONAL

w Por pagos por vivienda
w O el costo financiero en virtud de un contrato de leasing habitacional
w O por salud y educación
___________________________________

TOTAL : BASE DE RETENCION POR PORCENTAJE FIJO DE RETENCION

IGUAL : TOTAL A RETENER
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OTROS CONCEPTOS RELACIONADOS

CON RETENCION EN LA FUENTE POR
SALARIOS
Las cesantías gravadas total o parcialmente no están
sujetas a la retención en la fuente.
Artículo 135 de la Ley 100/93.
Los intereses a las cesantías, de resultar gravados total o
parcialmente si se sujetan a las reglas de la retención en
la fuente.
Los pagos que efectúen los patronos por concepto de
alimentación del trabajador o su familia en restaurantes
propios o de terceros o por la compra de vales o tiquetes
para la adquisición de alimentos del trabajador o su familia
son deducibles para el empleador y no constituyen
ingreso para el trabajador sino para el tercero que
suministra los alimentos.
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OTROS CONCEPTOS RELACIONADOS

CON RETENCION EN LA FUENTE POR
SALARIOS
Aplicable a trabajadores que devenguen menos de 15
salarios mínimos legales mensuales. Límite dos salarios
mínimos mensuales. (E. T. Artículo 387-1. L. 488/1998
Artículo 6L.788/2002 Artículo 84).
• No podrán solicitarse como costo o deducción, los
pagos cuya finalidad sea remunerar en alguna forma y
que no hayan formado parte de la base de retención
en la fuente por ingresos laborales. Artículo 87-1
• Las exenciones solo se refieren a las sumas mínimas
consagradas en las normas legales.
• La legislación laboral prima sobre otras normas de la
misma jerarquía
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CONCEPTOS SOMETIDOS A RETENCIÓN

EN LA FUENTE
1. Ingresos laborales.
2. Dividendos y participaciones.
3. Honorarios y comisiones.
4. Servicios
5. Rendimientos financieros
6. Enajenación de activos de personas
naturales.
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CONCEPTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

7. Otros ingresos tributarios
8. Loterías, rifas y apuestas.
9. Pagos al exterior.
10. Pagos a Paraísos Fiscales
11. Impuesto de remesas.
12. Ingresos provenientes del exterior.
13. Impuesto de timbre
14. Impuesto sobre las ventas “IVA”
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HONORARIOS

La remuneración pagada por el trabajo

o actividad realizada por una persona
jurídica o por una persona natural sin
vinculo laboral, en el cual predomina el
factor intelectual, sobre el puramente
mecánico o material.
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HONORARIOS

• No declarantes --------------10% - L.633/2000

• Personas Naturales----------10% - D.260/2001
• Personas Jurídicas y Personas naturales con contratos
superiores a $ 69.214.000 ó 3300
UVT.----------------------------11% D.260/2001
 COMISIÓN
• La comisión es una especie de mandato
por el cual se le encomienda a una
persona o entidad que de ordinario se
dedica profesionalmente a ello, la
ejecución de uno o más negocios en
nombre propio pero por cuenta ajena.
• El mandato puede conllevar o no la
representación del mandante.
• Código de Comercio Artículo 1162.
 COMISIONES -
TARIFAS
No declarantes – 10% - L.633/2000
Personas naturales – 10% - D.260/2001
Personas jurídicas – 11% - D.260/2001
Transacciones en bolsa – 11% - E. T. 393
Agentes corredores de seguros – 11% -
D.2026/83 Artículo13 – D.2076/92
Artículo11.
 SERVICIOS

Es toda actividad, labor o trabajo

prestado por una persona jurídica o por
una persona natural sin vínculo laboral
con quien se contrata una prestación que
se concreta en una obligación de hacer,
en la cual predomina el factor mecánico o
material sobre el intelectual y genera una
contraprestación en dinero o en especie.
 SERVICIOS - TARIFAS
• No declarantes – 6%
• Declarantes – 4%
• Arrendamiento bienes muebles – 4%
• Arrendamiento de bienes raíces – 3.5%
• Contratos de construcción – 1%
• Servicios temporales – 1%
• Vigilancia y aseo – 2%
• Restaurante, hotel y hospedaje – 3.5%
• Transporte de carga y pasajeros aéreo, terrestre y marítimo-
1%.
• Transporte de pasajeros terrestre – 3.5%
• Servicios Públicos domiciliarios - 2.5%
• Servicios inferiores a $ 84.000 NO RETENCIÓN
RETENCIÓN EN LA FUENTE, OTROS INGRESOS
BASE DE RETENCIÓN:
• Total del pago o abono en cuenta.
• Hacen parte de la base gastos de financiación, acarreos y
seguros.(D.535/87 Artículo 9).

NO HACEN PARTE DE LA BASE DE RETENCIÓN:

• Descuentos pie factura no condicionados. (D.2509/85
Artículo 1).
• Impuestos tasas y contribuciones (D.260/2001).
RETENCIÓN EN LA FUENTE Y OTROS INGRESOS

Normas Especiales: Tarifa General 3,5%.

Compras efectuadas por C. I. De exportación
(D.653/90 Artículo1).
Compras de oro (D.2076/92 Artículo13).
Compras en ruedas de negocios de las Bolsas de
productos agropecuarios (D. 574 de 2002)
Compras inferiores a $566.000..
RETENCIÓN EN LA FUENTE Y OTROS INGRESOS

OTRAS NORMAS ESPECIALES

• Combustibles derivados del petróleo 0,1% (D.3715/86

Artículo 2).
• Compra de café pergamino y cereza $2.500.000. 0,5%
(D.1479/96 ).
• Productos agropecuarios sin procesamiento industrial –
1.5% desde una base de $1.930.000.
• Compras con tarjeta de crédito y debito – 1.5%.
 RETENCION EN LA FUENTE DE IVA
• La retención en la fuente sobre el IVA debe practicarse
en el momento del pago o abono en cuenta, lo que
ocurra primero. (E. T. Artículo 437-1).
• La tasa general de retención es del 50%.
• En compras con tarjetas debito o crédito 10%.
• Por servicios prestados en el país por entidades o
personas no domiciliadas o residentes en el país 100%.
• A vendedores de aerodinos, es del 100%.
 RETENCION EN LA FUENTE DE IVA

Los responsables objeto de retención por IVA,

pueden descontar el valor retenido del saldo a
pagar o del mayor valor del saldo a favor en la
declaración del impuesto a las ventas en el
periodo durante el cual se efectuó la retención.
 RETENCION EN LA FUENTE DE IVA

AGENTES DE RETENCIÓN (ARTÍCULO 437-1)

1. La Nación, los Departamentos, los Municipios, etc.
2. Los grandes contribuyentes y los que la DIAN designe
como agentes de retención.
3. Quienes contraten la prestación de servicios en el país
con personas o entidades no residentes o domiciliadas.
4. Los responsables del régimen común cuando adquieran
bienes o servicios gravados del régimen simplificado.
5. Los emisores de tarjetas crédito o débito.
 CUANDO NO SE EFECTÚA RETENCIÓN

LOS PAGOS O ABONOS QUE SE EFECTÚEN A:

• Entidades no contribuyentes.
• Ingresos que no se consideran de fuente nacional.
• Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
• Las rentas exentas del impuesto a la renta o los pagos que no
constituyen ingreso fiscal para quien los recibe
• Las transacciones realizadas a través de la Bolsa de energía en
ningún caso están sometidas a retención en la fuente.
• Las empresas de servicios públicos domiciliarios son
autorretenedoras.
 AUTORRETENEDORES

1. Autorizados por la DIAN. Dcto. 2509/85 Artículo3

2. Comisiones pagadas a entidades vigiladas por
Superbancaria. Dcto. 1742/92.
3. Sociedades administradoras de fondos. Dcto.836/91
Artículo 13.
4. Servicio de transporte aéreo o marítimo de sociedades
colombianas. Dcto.399/97.
5. Ingresos obtenidos en el exterior Dcto. 1402/91.
6. Rendimientos financieros con intereses y/o descuentos.
Dcto. 700/97.
7. Empresas de servicios públicos domiciliarios. D.2885/01.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR
INDEMNIZACIONES LABORALES

Las indemnizaciones derivadas de la relación

laboral están sometidas a retención en la fuente
por impuesto de renta a una tarifa del 20% para
trabajadores que devenguen ingresos superiores
a 10 salarios mínimos legales mensuales.
Para los trabajadores que devenguen menos
de diez salarios mínimos legales mensuales, las
indemnizaciones no están sometidas a retención.
Artículo 401-3. Concepto DIAN 015071 del 25
03 2003.
 GENTE 1 A
LES AGRADECE SU ASISTENCIA.

HASTA UNA PRÓXIMA OCASIÓN.