IMPUESTOS DE RENTA - COSTOS Y DEDUCCIONES

Presentado a:

Arevalo Alvaro Hernando

Elaborado por

María de los ángeles Arango Suárez

Javier Arley Moreno Lozano
Miguel Angel Rusinque Arevalo
Armando Garcia
Aracely Espinosa
TA - COSTOS Y DEDUCCIONES

esentado a:

Alvaro Hernando

aborado por

ángeles Arango Suárez

ley Moreno Lozano
gel Rusinque Arevalo
mando Garcia
cely Espinosa
Determinación del patrimonio fiscal

Patrimonio fiscal
El patrimonio fiscal se determina mediante la aplicación de normas fiscales o tributarias,
que en algunos casos difieren de las normas contables.

Valor fiscal del patrimonio.

Las regulaciones tributarias colombianas estipulan cómo determinar el costo financiero de
ciertos activos y el valor de su patrimonio.

Las leyes y regulaciones tributarias comienzan con el artículo 261 de las leyes y regulaciones
tributarias para supervisar los activos tributarios. A partir de los activos tributarios totales,
los activos tributarios totales consisten en la suma del valor de todos los activos y derechos
que posee el contribuyente. determinar repetidamente se basa en el cumplimiento de las
normas fiscales.

Patrimonio fiscal líquido.

La definición de activo por impuesto corriente se encuentra en el artículo 282 del Código
Tributario:

«El patrimonio líquido gravable se determina restando del patrimonio bruto poseído por el
contribuyente en el último día del año o período gravable el monto de las deudas a cargo
del mismo, vigentes en esa fecha.»

Las deudas restadas del total de los activos fiscales también se valoran de acuerdo con la
normativa fiscal a partir del artículo 283 de la normativa fiscal.

La aplicación de la normativa fiscal suele ser diferente a la normativa contable, lo que

significa que en algunos casos existen diferencias entre los activos contables y los activos
fiscales.

Algunas deudas o pasivos contables ni siquiera se reconocen a efectos fiscales, por lo que la
cuenta de resultados no puede utilizar todo en contabilidad, pero es necesario verificar
cada concepto para cumplir con las normas fiscales.
 APENDIENDO IMPUESTOS SAS
NIT. 803,353,210
INFORMACIÓN CONTABLE
SALDOS A DICIEMBRE 31

SALDO CONTABLE

ACTIVO
Caja 3,127,908
Bancos 754,955,337
758,083,245

Inversión sociedad Colombiana 256,000,000

Cuentas por Cobrar Clientes 92,154,565

Cuentas por cobrar socios y accionistas 25,789,948
Anticipos y Avances 4,686,985
Anticipo de renta 52,236,000
Retenciones en la fuente por Cobrar 43,667,031
Retenciones en el exteritor 12,500,000
cuentas por cobrar trabajadores 6,044,669
237,079,198

Inventario Materias Primas 79,674,502

Inventario de Productos Proceso 78,742,972
Inventario de Productos Terminados 85,669,713
Inventario Envases y Empaques 99,604,214
343,691,401

Terrenos
Maquina en Montaje 134,966,000
Edificios 535,548,000
Muebles y Enseres 80,043,374
Maquinaria y Equipo 73,182,153
Vehículos 279,660,360
Equipo de Computo 90,898,703
Dep. Acumulada -511,306,046
682,992,544

Marcas - Intangibles 2,869,108

Gastos pagados por Anticipado 8,321,572
Cargos Diferidos 3,915,796
Otros Activos 2,235,158
Valorizaciones 143,632,274
160,973,908

TOTAL ACTIVO 2,438,820,296

PASIVO
Proveedores Nacionales 10,932,605
Cuentas por pagar 8,718,451
Retencion en la Fuente 5,050,000
Retencion en la Fuente IVA 540,000
Impuesto de Industria y Comercio por Pagar 101,000
Retenciones por pagar - IVA 24,025,000
Retenciones por pagar - ICA 2,286,000
Obligaciones laborales 30,600,343
Otros Pasivos 6,296,140
renta por pagar año en curso 0
TOTAL PASIVO 88,549,539

TOTAL PATRIMONIO 2,350,270,757

 ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS OPERACIONALES
EXPORTACIONES 287,000,000
VENTAS NACIONALES 1,247,629,465
ARRENDAMIENTO OFICINA 13,332,000
SUBTOTAL INGRESOS OPERACIONALES 1,547,961,465

INGRESOS NO OPERACIONALES
SERVICIOS 7,437,183
DIVIDENDO SOCIEDAD COLOMBIANA 175,000,000
RECUPERACION DE COSTOS 446,075
DIVERSOS 104,127
SUBTOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 182,987,384

RENDIMIENTOS FINANCIEROS
INTERESES 1,611,791
DIFERENCIA EN CAMBIO 73,856,670
DESCUENTOS COMERCIALES 2,677,609
SUBTOTAL RENDIMIENTOS FINANCIEROS 78,146,070

TOTAL INGRESOS BRUTOS 1,809,094,919

TOTAL INGRESO NETO 1,809,094,919

COSTOS
COSTO DE VENTAS 384,124,801
TOTAL COSTOS 384,124,801

GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE PERSONAL 157,409,926
HONORARIOS 144,712,144
INDUSTRIA Y COMERCIO 13,164,000
IMPUESTO PREDIAL 3,428,000
VEHICULOS 4,988,447
ARRENDAMIENTOS 18,763,200
SEGUROS 7,941,954
SERVICIOS 93,583,946
LEGALES 12,043,956
MANTENIMIENTO 9,320,721
ADECUACION E INSTALACION 194,112
GASTOS DE EXTERIOR 38,000,000
DEPRECIACIONES 83,243,580
AMORTIZACIONES 2,412,820
DONACIONES 49,000,000
SUBTOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 638,206,807

OTROS GASTOS
GASTOS FINANCIEROS GRAVAMEN FINANCIERO 5,862,673
GASTOS FINANCIEROS COMISIONES 3,278,031
DESCUENTOS COMERCIALES 17,112,807
EXTRAORDIONARIOS 8,128,996
SUBTOTAL OTROS GASTOS 34,382,507
TOTAL GASTOS 672,589,314

UTILIDAD CONTABLE $ 752,381,000

 INSTITUCION UNIVERSITAR
IMPUESTO DE RE
BÁSIC

La empresa “APRENDIENDO IMPUESTOS SAS”, presenta la siguiente información, adicional a los Estados Financieros.

Balance General

1. En la cuenta de Otros Pasivos $ 6.296.140, corresponde a consignaciones efectuados por clientes pero que aún no se han
2. Durante el año gravable en curso, la compañía realizó una compra de activos fijos (Maquinaria Industrial para el desarrollo

Estado de Resultados

1. Calcular Intereses presuntos, porcentaje año en curso

2. No se realizaron pagos a los aportes parafiscales por valor de $ 3.384.000 No se acojen al beneficio de la ley 1729 de dic 2
3. Dentro de la cuenta de servicio, están contabilizados unos servicios de celulares de la esposa e hija del gerente, por valor d
4. En la cuenta mantenimiento esta contabilizado el valor de $ 3.197.145, arreglo de carro del gerente como reembolso
5. En la cuenta honorarios no es deducible el valor de $ 9.450.000 por no efectuarse la retención en la fuente
6. En el año en curso se canceló por concepto de industria y comercio el valor de $ 1.924.000, que corresponde a la provisión
7. Vende Edifico por valor de $ 750,000,000 el cual lo había adquirido el año 2011 y el costo en libros en ese momento de la v
8. Del Dividendo recibido el 75% lo certifican como Ingreso que no constituye renta ni ganancia ocasional
9. Dentro de los gastos de exterior: Hay una factura por servicios prestados por técnico extranjero por valor de $ 12,500,000 en
10. Dentro de las donaciones: se otorgaron así: Papa Jaime $15,000,000, Fondo de empleados de APRENDIENDO IMPUEST
11. Presenta una pérdida fiscal de hace dos años anterior por valor de $ 85.000.000

DATOS ADICIONALES

1. Patrimonio Líquido año anterior $ 1.155.251.000

2, Patrimonio Bruto año anterior $ 1,285,000,000
2. Impuesto renta año anterior $ 162,250,000
3. Se entrega balance conciliado año en curso
4. Es el quinto año de estar declarando el impuesto sobre la renta
5. Presenta un anticipo de renta $ 52,236,000
 Renta Presuntiva
El Estatuto tributario nacional en el articulo 188 establece la base y el porcentaje de la renta presuntiva así:

"Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al tr
El porcentaje de renta presuntiva al que se refiere este artículo se reducirá alcero punto cinco por ciento (0,5%) en el año

Año Tarifa
2019 1.50
2020 0.50
2021 0.00

Total Patrimonio Tarifa valor

2,350,270,757 0.5% 11,751,354

Depuración de la base de calculo y determinación

El estatuto tributario en su articulo 189 establece:

"Modificado- Del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar el cálculo de la renta presu

a. El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales.

b. El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre qu
c. El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período improductivo
d. A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto
e. Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT **** de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario se exclu
f. Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente.
g. El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas de los clubes sociales y dep

1. Patrimonio Líquido año anterior $ 1,155,251,000

2. Patrimonio Bruto año anterior $ 1,285,000,000

3. Dividendo Sociedad Colombiana saldo contable $175,000,000

4. Del Dividendo recibido el 75% lo certifican como Ingreso que no constituye renta ni ganancia ocasional

5. Inversión en sociedad Colombiana $256,000,000

Para hallar el valor patrimonial se debe dividir el patrimonio liquido entre el patrimonio bruto
 1,155,251,000 90%
1,285,000,000

175,000,000 75% 131,250,000 43,750,000

Concepto Valor
Patrimonio líquido 1,155,251,000
valor patrimonial de las acciones 230,400,000
Base Renta presuntiva 924,851,000
Renta Presuntiva 2020 4,624,255
Renta gravable de las acciones 43,750,000
Renta presuntiva definitiva 48,374,255
a presuntiva así:

ibuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio gravable inmedia
co por ciento (0,5%) en el año gravable 2020; y al cero por ciento(0 %) a partir del año gravable 2021."

0.5%

uar el cálculo de la renta presuntiva, se podrán restar únicamente los siguientes valores:

or o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una r

mente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos
l sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva sobre patrimonio líquido

as de los clubes sociales y deportivos.

ncia ocasional
ejercicio gravable inmediatamente anterior.

n la determinación de una renta líquida inferior

os y gaseosos
 GANANCIA OCASIONAL DEL EDIFICIO
VALOR DE ADQUISICION 535,548,000
VALOR EN LIBROS MOMENTO DE LA VENTA 435,000,000
VENTA 750,000,000

315,000,000
VALOR A PAGAR GANANCIA OCASIONAL 31,500,000

GANANCIAS POR DONACIONES

15,000,000
18,400,000
15,600,000

TOTAL DONACIONES, SE VAN A RENTAS EXENTAS 49,000,000

RENTA EXCENTA GANANCIA OCASIONAL 1,376

INGRESOS TOTALES POR GANANCIA OCASIONAL 799,000,000

REAJUSTE FISCAL DE
AÑO COSTO AJUSTE
2,011 555,095,502
2,012 574,643,004
2,013 592,112,151
2,014 606,322,843
2,015 623,845,573
2,016 656,347,927
2,017 702,817,361
2,018 731,422,027
2,019 761,190,904
2,020 786,766,918
 MÁS
MENOS
MÁS

REAJUSTE FISCAL DEL EDIFICIO

AJUSTE AÑO %
19,547,502 2,011 3.65%
17,469,147 2,012 3.04%
14,210,692 2,013 2.40%
17,522,730 2,014 2.89%
32,502,354 2,015 5.21%
46,469,433 2,016 7.08%
28,604,667 2,017 4.07%
29,768,877 2,018 4.07%
25,576,014 2,019 3.36%
30,683,910 2,020 3.90%
 AÑO
DEPRECIACION
VALOR DEL ACTIVO 535,548,000 1
VIDA UTIL 45 AÑOS 2
DEPRECIACION ANUAL 11,901,067 3
DEPRECIACION MENSUAL 991,756 4
5
6
7
8
9
10
11
VALOR FISCAL DEL ACTIVO
FORMULA
Valor adquisicion del activo
Reparaciones, adiciones e inspecciones
La depreciacion
Reajuste Fiscal
Porcentaje Reajuste fiscal año gravable 2020 3.90%

VALOR FISCAL DEL ACTIVO

Valor adquisicion del activo 535,548,000
Reparaciones, adiciones e inspecciones 0
La depreciacion 130,911,737
Reajuste Fiscal 30,683,910
435,320,173

GANANCIA OCASIONAL DEL EDIFICIO SEGÚN EL VALOR FISCAL DEL ACTIVO

VALOR DE ADQUISICION 535,548,000
VALOR EN LIBROS MOMENTO DE LA VENTA 435,320,173
VENTA 750,000,000

314,679,827
VALOR A PAGAR GANANCIA OCASIONAL 31,467,983
 DEPRECIACION
DEPRECIACION
ACOMULADA
11,901,067 11,901,067
11,901,067 23,802,134
11,901,067 35,703,201
11,901,067 47,604,268
11,901,067 59,505,335
11,901,067 71,406,402
11,901,067 83,307,469
11,901,067 95,208,536
11,901,067 107,109,603
11,901,067 119,010,670
11,901,067 130,911,737