qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe

rtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyui
opasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopa
sdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfg
DICTAMEN DE AUDITORÍA
hjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklz
MODELOS DE DICTAMEN
17 DE JUNIO DEL 2010

xcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcv
bnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnm
qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe
rtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyui
opasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopa
sdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfg
hjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklz
xcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcv
bnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnm
qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe
rtyuiopasdfghjklzxcvbnmrtyuiopa
sdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfg
hjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklz
xcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcv
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

MODELO DE DICTAMEN SIN SALVEDADES

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

Hemos examinado los estados de situación financiera de Compañía Óleo, S.A.,

al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los estados de resultados, de variaciones
en el capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por los años
que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad
de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en
expresar una opinión sobre los mismos con base en nuestra auditoría.

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de
acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras
y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de
las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los
estados financieros tomados en su conjunto. Considero que nuestros exámenes
proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de
la Compañía Oleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de
sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo,
por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de
Información Financiera.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.

_____________________________
C. P. C.
Socio de la Firma
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

MODELO DE DICTAMEN CON DESVIACIÓN EN APLICACIÓN DE NIFS

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

Hemos examinado los estados de situación financiera de Compañía Óleo, S.A.,

al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los estados de resultados, de variaciones
en el capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por los años
que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad
de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en
expresar una opinión sobre los mismos con base en nuestra auditoría.

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de
acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras
y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de
las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que
nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra
opinión.

Según se explica en la Nota… a los estados financieros, la estimación para

cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2009 no incluye saldos que se
consideran de dudosa recuperación por $548,400.

En nuestra opinión, excepto porque la estimación para cuentas incobrables es

insuficiente, como se describe en el párrafo anterior, los estados financieros
antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situación financiera de la Compañía Óleo, S.A., al 31 de
Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones
en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en
esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.

_____________________________
C. P. C.
Socio de la Firma
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

MODELO DE DICTAMEN CON LIMITACIONES EN EL ALCANCE

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

Hemos examinado los estados de situación financiera de Compañía Óleo, S.A.,

al 31 de diciembre de 2009, y los estados de resultados, de variaciones en el
capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por los años que
terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de
la administración de la compañía. Los estados financieros del ejercicio 2008
fueron dictaminados por otro auditor quien emitió su dictamen sin salvedades
y se presentan únicamente para fines comparativos.

Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, nuestros

exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de
acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras
y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de
las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que
nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra
opinión.

Debido a que fui contratado como auditor de la compañía en fecha posterior al

cierre del ejercicio, no presencié los inventarios físicos y, debido a la naturaleza
de los registros contables, no pude satisfacerme, a través de otros
procedimientos de auditoría, del importe de los inventarios y del costo de
ventas del ejercicio.

En nuestra opinión, excepto por los ajustes que pudiese haber determinado si
hubiera presenciado los inventarios físicos, los estados financieros antes
mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la
situación financiera de la Compañía Oleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y
los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los
flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad
con las Normas de Información Financiera.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.
_____________________________
TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
C. P. C.
Socio de la Firma
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

MODELO DE DICTAMEN CON OPINIÓN NEGATIVA

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

Hemos examinado los estados de situación financiera de Compañía Óleo, S.A.,

al 31 de diciembre de 2009, y los estados de resultados, de variaciones en el
capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por el año que
terminó en esa fecha. Dichos estados financieros son responsabilidad de la
administración de la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en expresar
una opinión sobre los mismos con base en nuestra auditoría.

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de
acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras
y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de
las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que
nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra
opinión.

Como se menciona en la Nota… en los estados financieros de la compañía no

se reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren las Normas de
Información Financiera, considerándose que dichos efectos son importantes en
atención al monto y antigüedad de los activos no monetarios, de las
inversiones de los accionistas y de la posición monetaria promedio mantenida
durante ambos ejercicios.

En nuestra opinión, debido a la importancia que tiene la falta de

reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera,
según se explica en el párrafo anterior, los estados financieros adjuntos no
presentan la situación financiera de la Compañía Oleo, S.A., al 31 de Diciembre
de 2009 ni el resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital
contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas,
de conformidad con las Normas de Información Financiera.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.
_____________________________
TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
C. P. C.
Socio de la Firma
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

MODELO DE DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

Fuimos contratados para examinar el estado de situación financiera de

Compañía Óleo, S.A., al 31 de diciembre de 2009, y los estados de resultados,
de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo, que le son
relativos, por el año que terminó en esa fecha. Dichos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la compañía.

Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, nuestros

exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de
acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras
y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de
las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.

Nuestro examen reveló que los saldos de las cuentas por cobrar al 31 de
diciembre de 2009, ascienden a $548400 y que representan un 75% de los
activos totales, requieren de una depuración integral, por lo que no pude
cerciorarme de su razonabilidad.

Debido a la limitación en el alcance de muestro trabajo, que se menciona en el

párrafo anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener
la depuración integral de las cuentas antes mencionadas, nos abstenemos de
expresar una opinión sobre los estados financieros de la Compañía Oleo, S.A.,
al 31 de Diciembre de 2009, y por el año terminado en esa fecha, considerados
en su conjunto.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.

_____________________________
C. P. C.
Socio de la Firma
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

OTROS PRONUNCIAMIENTOS: MODELO DE DICTAMEN CON PÁRRAFO DE

ÉNFASIS PARA MENCIONAR UNA CONTINGENCIA NO CUANTIFICABLE

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

Hemos examinado los estados de situación financiera de Compañía Óleo, S.A.,

al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los estados de resultados, de variaciones
en el capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por los años
que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad
de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en
expresar una opinión sobre los mismos con base en nuestra auditoría.

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de
acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras
y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de
las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que
nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra
opinión.

Como se menciona en la Nota X… a los estados financieros, la compañía fue

demandada por un cliente que considera que ciertos equipos que le vendió, por
$210000, no reúnen las características especificadas, y reclama la devolución
del importe señalado y el pago de daños y perjuicios por $300,000. La
compañía está en proceso de demostrar al cliente que los equipos cumplían
con todos los requerimientos técnicos; sin embargo, a la fecha de este informe,
la administración de la compañía y sus asesores legales no están en posición
de determinar el resultado final de este asunto.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos, la situación financiera de la Compañía
Óleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por
los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de
Información Financiera.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.
____________________________
TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
C. P. C.
Socio de la Firma
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

MODELO DE DICTAMEN CON MENCIÓN DE UN PROBLEMA DE NEGOCIO

EN MARCHA

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

Hemos examinado los estados de situación financiera de Compañía Óleo, S.A.,

al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los estados de resultados, de variaciones
en el capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por los años
que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad
de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en
expresar una opinión sobre los mismos con base en nuestra auditoría.

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de
acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras
y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de
las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Consideramos
que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar
nuestra opinión.

Como se menciona en la Nota X… a los estados financieros, en el ejercicio que

terminó el 31 de diciembre de 2009, la compañía sufrió una pérdida de
$310000; además, a esa fecha tiene pérdidas acumuladas por $420000, y el
estado de situación financiera muestra un exceso de pasivos circulantes sobre
activos circulantes de $97500; adicionalmente, ha perdido más de las dos
terceras partes de su capital social y, de acuerdo con la Ley General de
Sociedades Mercantiles, esto podría ser causa de disolución de la entidad, a
solicitud de algún tercero interesado. Estos factores, entre otros, indican que la
compañía tal vez no pueda continuar en operación. Los estados financieros no
incluyen aquellos ajustes relacionados con la valuación y clasificación de los
activos y con la clasificación e importe de los pasivos, que podrían ser
necesarios en caso de que la compañía no pudiera continuar en operación.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos, la situación financiera de la Compañía
Óleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por
los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de
Información Financiera.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
_____________________________
C. P. C.
Socio de la Firma
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

MODELO DE DICTAMEN EN EL CASO DE UN CAMBIO EN LA APLICACIÓN

DE LAS NIFS

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

Hemos examinado los estados de situación financiera de Compañía Óleo, S.A.,

al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los estados de resultados, de variaciones
en el capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por los años
que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad
de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en
expresar una opinión sobre los mismos con base en nuestra auditoría.

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de
acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras
y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de
las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Consideramos
que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar
nuestra opinión.

Como se menciona en la Nota x… a los estados financieros, en el ejercicio que

terminó el 31 de diciembre de 2009, la compañía cambió el método que venía
utilizando para la actualización del valor de los inmuebles, maquinaria y
equipo, del ajuste por cambios en el nivel general de precios por el de costos
específicos determinados por perito independiente. Este cambio originó un
incremento de aproximadamente $618000 en el valor neto de los activos fijos,
de $978000 en el capital contable, y de $356000 en el cargo a los resultados
del ejercicio por concepto de depreciación.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos, la situación financiera de la Compañía
Óleo, S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por
los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de
Información Financiera.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
_____________________________
C. P. C.
Socio de la Firma
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

MODELO DE DICTAMEN PARA PERSONA FÍSICA

Sr. Juan Martínez

Propietario

Hemos examinado los estados de situación financiera de Juan Martínez “El

Audaz”, al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los estados de resultados, de
variaciones en el patrimonio contable y de flujos de efectivo, que le son
relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados
financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Nuestra
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base
en nuestra auditoría.

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de
acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras
y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de
las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los
estados financieros tomados en su conjunto. Considero que nuestros exámenes
proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de
Juan Martínez “El Audaz”., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados
de sus operaciones, las variaciones en el patrimonio contable y los flujos de
efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las
Normas de Información Financiera.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.

_____________________________
C. P. C.
Socio de la Firma
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

MODELO DE DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS

DE ACUERDO CON BASES ESPECÍFICAS DIFERENTES A LAS NIF

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

Hemos examinado los estados de situación financiera de Banco X, S.A., al 31

de diciembre de 2009 y 2008, y los estados de resultados, de variaciones en el
capital contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por los años que
terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de
la administración. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión
sobre los mismos con base en nuestra auditoría.

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de
acuerdo con las bases contables aplicables al sistema bancario. La auditoría
consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que
soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye
la evaluación de las bases contables utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que
nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra
opinión.

Como se menciona en la Nota X… a los estados financieros, el Banco esta

obligado a preparar y presentar sus estados financieros con base en las reglas
contables emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, las cuales,
en los casos que se indican en dicha nota, no coinciden con las Normas de
Información Financiera.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos, la situación financiera del Banco X,
S.A., al 31 de Diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones,
las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que
terminaron en esas fechas, de conformidad con las bases contables antes
mencionadas.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.

____________________________
C. P. C.
TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
Socio de la Firma
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

MODELO DE DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO

EN SU CARACTER DE COMISARIO

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

En mi carácter de comisario y en cumplimiento de lo dispuesto en el articulo

166 de la ley general de sociedades mercantiles y en los estatutos de la
compañía óleo s.a. de c.v., rindo a ustedes mi dictamen sobre la veracidad,
suficiencia y razonabilidad de la información que ha presentado a ustedes el
consejo de administración, en relación con la marcha de la sociedad por el año
terminado el 31 de diciembre de 2009.

He asistido a las asambleas de accionistas y juntas del consejo de

administración a las que he sido convocado y he obtenido de los directores y
administradores, la información sobre las operaciones, documentación y
registros que consideré necesario examinar. Mi revisión ha sido efectuada de
acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.

En mi opinión, los criterios y políticas contables y de información seguidos por

la sociedad y considerados por los administradores para preparar la
información presentada por los mismos a esta asamblea, son adecuados y
suficientes y se aplicaron en forma consistente con el ejercicio anterior; por lo
tanto, dicha información refleja en forma veraz, razonable y suficiente la
situación financiera de compañía Óleo S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 2009,
los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital y los flujos de
efectivo, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas de
Información Financiera.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.

_____________________________
C. P. C.
Comisario
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

MODELO DE DICTAMEN EN EL QUE EL AUDITOR PRINCIPAL

HACE REFERENCIA AL TRABAJO REALIZADO POR OTROS AUDITORES

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

Hemos examinado los estados de situación financiera consolidados de

Compañía Óleo, S.A. y subsidiarias al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los
estados consolidados de resultados, de variaciones en el capital contable y de
flujos de efectivo que le son relativos, por los años que terminaron en esas
fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de
la compañía. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre
los mismos con base en nuestra auditoría. Los estados financieros de algunas
subsidiarias (o bien, identificar las entidades examinadas por otros auditores),
cuyos activos e ingresos representan el 20% y 25% en 2009 y el 19% y 23% en
2008, respectivamente, de los totales consolidados, fueron examinados por
otros auditores, y nuestra opinión, en tanto se refiere a dichas subsidiarias, se
basa únicamente en el dictamen de los otros auditores.

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de
acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras
y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de
las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los
estados financieros tomados en su conjunto. Considero que nuestros exámenes
proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinión.

En nuestra opinión, basada en nuestro examen y en el dictamen de los otros

auditores, al que se hace referencia en el primer párrafo, los estados
financieros consolidados antes mencionados presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía Oleo,
S.A. y subsidiarias al 31 de Diciembre de 2009 y 2008, y los resultados de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación
financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las
Normas de Información Financiera.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.

_____________________________
C. P. C.
TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
Socio de la Firma
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

MODELO DE DICTAMEN EN EL QUE EL AUDITOR PRINCIPAL, DADA SU

IMPORTANCIA,
DECIDE INCLUIR SALVEDADES DE DICTAMENES DE OTROS AUDITORES
Sr. Juan Martínez
Presidente del Consejo de Administración
Hemos examinado los estados de situación financiera consolidados de Compañía
Óleo, S.A. y subsidiarias al 31 de diciembre de 2009 y 2008, y los estados
consolidados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de
efectivo que le son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos
estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía.
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con
base en nuestra auditoría. Los estados financieros de algunas subsidiarias (o bien,
identificar las entidades examinadas por otros auditores), cuyos activos e ingresos
representan el 25% y 30% en 2009 y el 22% y 27% en 2008, respectivamente, de
los totales consolidados, fueron examinados por otros auditores, y nuestra opinión,
en tanto se refiere a dichas subsidiarias, se basa únicamente en el dictamen de los
otros auditores.
Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de
acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y
revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las
Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas
efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros
tomados en su conjunto. Considero que nuestros exámenes proporcionan una base
razonable para sustentar nuestra opinión.
La opinión de los otros auditores incluye una salvedad por sobrevaluación de los
inventarios de producción en proceso y producto terminado, al 31 de diciembre de
2009 y 2008, por un total de $422300.00 y $394260.00, respectivamente, ya que
exceden a su valor de mercado. De haberse valuado de acuerdo con las Normas de
Información Financiera, los saldos de inventarios se hubieran reducido en
$319450.00 y $288500.00, respectivamente; el exceso en la actualización del
capital contable hubiera disminuido en $16480220.00 y $16138900.00,
respectivamente; y la utilidad neta por los años terminados el 31 de diciembre de
2009 y 2008 se hubiera reducido en $465300.00 y $397456.00, respectivamente,
netos del efecto de impuesto sobre la renta y participación de utilidades a los
trabajadores.
En nuestra opinión, basada en nuestro examen y en el dictamen de los otros
auditores, al que se hace referencia en el primer párrafo, excepto por el efecto de
la sobrevaluación de inventarios que se menciona en el párrafo anterior, los
estados financieros consolidados antes mencionados presentan razonablemente,
en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía Oleo,
S.A. y subsidiarias al 31 de Diciembre de 2009 y 2008, y los resultados de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación
financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las
Normas de Información Financiera.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.
TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

_____________________________
C. P. C.
Socio de la Firma
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

OTRAS OPINIONES DEL AUDITOR

OPINION SIN SALVEDADES
Sr. Juan Martínez
Presidente del Consejo de Administración

He examinado los estados de situación financiera de la Compañía Óleo, S.A. al

31 de diciembre de 2009, y los estados de resultados, de variaciones en el
capital contable y de flujos de efectivo que le son relativos, por el año que
terminó en esa fecha. La opinión correspondiente la emití, sin salvedades con
fecha 20 de Mayo.

En relación con el examen antes indicado, también revisé las ventas del
artículo “H” efectuadas por la compañía durante el año que terminó el 31 de
diciembre de 2009, las cuales se muestran en el Anexo l. Dicho anexo fue
preparado por y es responsabilidad de la administración de la compañía,
teniendo como objetivo la determinación de la base para el cálculo del pago de
las regalías a xxx conforme al contrato celebrado con fecha ____. Mi
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre las ventas del articulo
“H” incluidas en el Anexo I, con base en mi auditoría.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente

aceptadas en México, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que
el Anexo I, que muestra las ventas del artículo “H”, no contiene errores
importantes y de que está preparado de acuerdo con las bases establecidas en
el contrato para el pago de regalías a _____________________________ de fecha
______________. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas
selectivas, de las cifras y las revelaciones del Anexo l; asimismo, incluye la
evaluación de las bases contables o normas de información financiera
mexicanas utilizadas (indicar), de las estimaciones significativas efectuadas
por la administración y una evaluación general de la presentación del Anexo l.
Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi
opinión.

Como parte de mi examen apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos:

1. Examiné la totalidad de las facturas por ventas del artículo “H” que se
relacionan en el subanexo 1.1, en cuanto a su ____________.
2. Selectivamente, comprobé que las demás facturas emitidas por la
compañía en el periodo al que se refiere mi examen, no incluyeran
ventas del artículo “H”.
3. Indicar, en su caso, otros procedimientos…

En mi opinión, el total de las ventas que se muestra en el Anexo l, presenta

razonablemente, en todos los aspectos importantes, el total de las ventas del
artículo “H” efectuadas por Compañía Óleo S.A., durante el año que terminó el
31 de diciembre de 2009, de acuerdo con las bases establecidas en el contrato
para el pago de regalías a _____________, de fecha ________________________.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
_____________________________
C. P. C.
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

OTRAS OPINIONES DEL AUDITOR

OPINION CON SALVEDADES

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

He examinado el estado de situación financiera de Compañía Óleo S.A., al 31

de diciembre de 2009, y los correspondientes estados de resultados, de
variaciones en el capital contable y de flujo en la situación financiera, que le
son relativos, por el año que terminó en esa fecha. El dictamen
correspondiente lo emití con fecha 24 de febrero de 2010 expresando una
opinión con la salvedad relativa a la falta de reconocimiento de los efectos de
la inflación, tal y como lo requieren las normas de información financieras
mexicanas. Esta omisión no tiene efecto en el análisis de ventas al que a
continuación me refiero.

En relación con el examen antes indicado, también revisé las ventas del
artículo “H” efectuadas por la compañía durante el año que terminó el 31 de
diciembre de 2009, las cuales se muestran en el Anexo l. Dicho anexo fue
preparado por y es responsabilidad de la administración de la compañía,
teniendo como objetivo la determinación de la base para el cálculo del pago de
las regalías a Comercializadora de Chiapas s.a. de C.V. conforme al contrato
celebrado con fecha 31 de octubre de 2000. Mi responsabilidad consiste en
expresar una opinión sobre las ventas del articulo “H” incluidas en el Anexo I,
con base en mi auditoría.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente

aceptadas en México, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que
el Anexo I, que muestra las ventas del artículo “H”, no contiene errores
importantes y de que está preparado de acuerdo con las bases establecidas en
el contrato para el pago de regalías a Comercializadora de Chiapas s.a. de C.V.
de fecha 31 de octubre de 2000. La auditoría consiste en el examen, con base
en pruebas selectivas, de las cifras y las revelaciones del Anexo l; asimismo,
incluye la evaluación de las bases contables o normas de información
financiera mexicanas utilizadas (indicar), de las estimaciones significativas
efectuadas por la administración y una evaluación general de la presentación
del Anexo l. Considero que mi examen proporciona una base razonable para
sustentar mi opinión.

En mi opinión, el análisis de ventas que se muestra en el Anexo I presenta

razonablemente, en todos los aspectos importantes, las ventas del artículo “H”
efectuadas por Compañía Óleo S.A., durante el año que terminó el 31 de
diciembre de 2009, de acuerdo con las bases establecidas en el contrato para
el pago de regalías a Comercializadora de Chiapas s.a. de C.V., de fecha 31 de
octubre de 2000.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

_____________________________
C. P. C.
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

OTRAS OPINIONES DEL AUDITOR

OPINION CON INFORMACION PROCEDENTE DE ESTADOS FINANCIEROS
NO DICTAMINADOS

Sr. Juan Martínez

Presidente del Consejo de Administración

He examinado el análisis de ventas del artículo “H” efectuadas por la

Compañía Óleo S.A., por el año que terminó el 31 de diciembre de 2009, que se
muestra en el Anexo I, el cual fue preparado bajo la responsabilidad de la
administración de la compañía, y que tiene como objetivo la determinación de
la base para el cálculo del pago de regalías a la empresa Pollos de Abelardo,
conforme al contrato celebrado con fecha 23 de agosto del 2008. Mi
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en
mi auditoría.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente

aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que el Anexo I, que
muestra las ventas del artículo “H”, no contiene errores importantes, y de que
está preparado de acuerdo con las bases establecidas en el contrato para el
pago de regalías a Pollos de Abelardo de fecha 23 de agosto del 2008.

La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de las

cifras y revelaciones del Anexo l; asimismo, incluye la evaluación de las normas
de información financiera utilizadas, de las estimaciones significativas
efectuadas por la administración y de la presentación del Anexo l. Considero
que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

Para la realización de la auditoría apliqué entre otros los siguientes

procedimientos:

1… Estudio y evaluación integral del control interno de la compañía.

2… Análisis de auxiliares de clientes

3… Cartas a los clientes

En mi opinión, el análisis de ventas que se muestra en el Anexo I, presenta

razonablemente, en todos los aspectos importantes, las ventas del artículo ”H”
efectuadas por Compañía Óleo S.A., durante el año que terminó el 3 de
diciembre de 2009, de acuerdo con las bases establecidas en el contrato para
el pago de regalías a Pollos de Abelardo, de fecha 23 de agosto del 2008.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
_____________________________
C. P. C.
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.

DECLARATORIA DE CONTADOR PÚBLICO REGISTRADO, RESPECTO DEL

SALDO A FAVOR EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Servicio de Administración Tributaria.

Administración Local de Auditoría Fiscal de Cuernavaca ó
Administración Central de Fiscalización ____________ (grandes contribuyentes)
_____.

Con fundamento en lo señalado en el artículo 83 fracciones II, III y IV del

Reglamento del Código Fiscal de la Federación, se proporcionan los siguientes
datos de identificación:

El contribuyente Helena Rico Santana con RFC: RISE790512FN0, CURP:

RSE790512MMSPRL06, domicilio fiscal en Av. Palmira No 13, Col. Miguel
Hidalgo, Cuernavaca, Morelos, número telefónico: _777 569 4645, correo
electrónico _hrisa_@gmail.com_ y con clave de actividad preponderante _423.

_Lic. Carlos Peredo Merlos_ de nacionalidad _mexicana_, con RFC

_PEMC451208KG8, CURP: PEMC451208HMSTUI0_, domicilio fiscal en _Calle del
Arrastradero No 54 Col. Los Volcanes, Cuernavaca, Morelos_, número telefónico
_777 689 4897_, correo electrónico _pemec@hotmail.com , quien fue
designado como representante legal a partir de _19 de Abril de 2008__ al
amparo de la escritura N° _01854_ de fecha _15 de Febrero de 1986_ pasada
ante la fe del _Lic. Oscar Nava Cienfuegos_, notario público N° _21__ del
municipio de _Cuernavaca_ en el estado de _Morelos con poder general
amplísimo y especial para representar al contribuyente ante las autoridades
fiscales_.

El CPR _Dagoberto Hernández Fuentes_ con RFC: _HEFD620921HT0_, CURP:

_HEFD620921HMCFR8_, N° de registro ante la AGAFF _1028_, con domicilio
fiscal en _Calle Apolinar Tapia No 29_ Col. Florida, Yautepec, Morelos, número
telefónico _735 309_5216, correo electrónico _tapia62@hotmail.com_, miembro
activo del _Colegio de Contadores Públicos del Estado de Morelos_A.C. quien
actualmente presta servicios a la persona moral _Industrial Vilo, S.C._ con RFC
_INV890604TE7_ y N° de registro ante la AGAFF _______(35)_______.

De conformidad con lo señalado en el artículo 52 fracción II del Código Fiscal

de la Federación, 14, 83 fracción I y 84 de su Reglamento y la Regla _II 2.16_
de la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio _2009_, con relación al
saldo a favor por concepto de Impuesto al Valor Agregado por $_146,000.00__
que solicita el contribuyente Industrial Pilo S.A. de C.V._, declaro bajo protesta
de decir verdad que he revisado la razonabilidad de las operaciones de las que
deriva el Impuesto al Valor Agregado causado en cantidad de $_88,000.00_ y el
acreditable en cantidad de $_234,000.00_ que constan en los sistemas y
registros contables que forman parte de la contabilidad del contribuyente,
mismos que sirvieron de base para determinar el saldo a favor de
$_146,000.00_ correspondiente al mes de _Abril_ que el contribuyente declaró
vía Internet el _16 de Mayo de 2009__ mediante el programa “Declaración
provisional o definitiva de impuestos federales” con la declaración _normal_
que presentó a las _14:46_hrs._ del _16 de Mayo de 2009_ a la que
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
correspondió el número de operación _048312__. La información que sirvió de
base para la determinación del saldo a favor de Impuesto al Valor Agregado es
responsabilidad de la administración del contribuyente.

Como resultado de los procedimientos de revisión aplicados, que a

continuación señalo, no observé situación alguna que me indicara que el saldo
a favor del contribuyente__Industrial Pilo

SA de CV_ por concepto del Impuesto al Valor Agregado relativo al mes de

__Abril___ por la cantidad de $_146,000.00_ debiera modificarse, asimismo
manifiesto que no ha efectuado compensación o solicitado la devolución del
_total_ de este saldo a favor con anterioridad a esta declaratoria.

I.- Por lo que se refiere al Impuesto al Valor Agregado causado en el mes de

_Abril de 2009_, realicé la siguiente revisión:

a) Verifiqué que los actos ó actividades que realizó el contribuyente

_Industrial Vilo S.A. de C.V.__ en el período de la presente declaratoria
corresponden a las tasas del _16%__.

b) Revisé el consecutivo de facturas emitidas por el contribuyente en

el mes mencionado, en un _80_ % de las facturas emitidas.

c) Revisé el _75_ % del total de las facturas emitidas por las que el
contribuyente trasladó el Impuesto al Valor Agregado a sus clientes,
relacionadas con los actos o actividades causados en el mes.

d) Revisé conceptual y aritméticamente la base sobre la que se

cobra el Impuesto al Valor Agregado, en términos de lo establecido en la
Ley de la materia.

e) Verifiqué que la empresa en la contabilidad registre por separado

sus ingresos gravados por cada una de las diferentes tasas, y los
correspondientes a los actos o actividades exentas.

f) Verifiqué, en la contabilidad del contribuyente, que la

documentación que ampara los actos o actividades realizados en el mes
estuvieran cobrados, en términos del artículo 1-B de la Ley de la materia
y que el impuesto causado correspondiente fuera incluido en el impuesto
total del causado determinado por el contribuyente en el mes,
cotejándolo contra los depósitos que constan en los estados de cuenta
bancarios del contribuyente, representando el _58_% del total del
Impuesto al Valor Agregado causado en el mes.

g) Verifiqué la suma del total del Impuesto al Valor Agregado

causado en el mes, determinado por el contribuyente.

h) Respecto del valor de los actos gravados en las operaciones de

exportación a la tasa del 0%, revisé el _0_% de la documentación
comprobatoria de dichos actos. Por no existir actos de esta naturaleza.
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
II.- Por lo que se refiere al Impuesto al Valor Agregado acreditable del mes por
el cual se presenta la Declaratoria, realicé la siguiente revisión:

a) Del _60_ % del total de las operaciones que determinan el

impuesto acreditable, verifiqué que la documentación soporte de la
adquisición, gasto o inversión _en maquinaria y equipo__
correspondiente, reuniera los requisitos establecidos en las disposiciones
fiscales y que fueran estrictamente indispensables para la realización de
los actos o actividades a que está sujeto el contribuyente.

b) Por las partidas a que se refiere el inciso a) me cercioré que los

bienes y servicios adquiridos por el contribuyente estuvieran
debidamente registrados en la contabilidad y hubieran sido recibidos y
prestados respectivamente. Asimismo, proporciono un listado con los
datos de los veinte principales proveedores del contribuyente:

RFC NOMBRE CLAVE IVA IMPORTE TOTAL

TOTAL

c) Verifiqué respecto de las mismas partidas a que se refiere el inciso

a) de este apartado II, que el Impuesto al Valor Agregado hubiera sido
trasladado expresamente al contribuyente en los comprobantes cuando
se trate de operaciones distintas a la importación.

d) Verifiqué respecto de las mismas partidas a que se refiere el inciso

a) de este apartado II, que dichas operaciones correspondieran a actos o
actividades gravadas a que está sujeto el contribuyente _Industrial Pilo
S. A. de C. V.__.

e) Respecto del Impuesto al Valor Agregado Acreditable de las

partidas a que se refiere el inciso a), me cercioré que éste hubiera sido
efectivamente pagado en el mes por el cual se presenta la Declaratoria y
que se retuviera el Impuesto al Valor Agregado a que se refiere el
artículo 1-A de la Ley de la materia, en su caso; representando un __5 _
% del total del Impuesto al Valor Agregado Acreditable.

f) Respecto de las mismas partidas a que se refiere el inciso a), me

cercioré de que la contraprestación estuviera efectivamente pagada en
el periodo en que se acreditó el impuesto, de acuerdo con lo dispuesto
en el artículo 5 fracción III de la Ley de la materia.

g) Verifiqué la suma del total del Impuesto al Valor Agregado

acreditable en el mes al que corresponde la Declaratoria, determinado
por el contribuyente.

h) Respecto del Impuesto al Valor Agregado acreditable

correspondiente a las operaciones de Importación que el contribuyente
pagó con motivo de las importaciones por la cantidad de $_0.00__, se
revisó el _______0______%. Por no realizar operaciones de esta materia
 TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
III.-Verifiqué la determinación aritmética del saldo a favor en el Impuesto al
Valor Agregado, declarado por el contribuyente.

IV.- Hago constar que no existe incumplimiento en las partidas incluidas en

mis pruebas selectivas determinadas con el alcance mencionado en la
presente declaratoria, respecto de los procedimientos de auditoría
aplicados en los apartados I, II y III de ésta, así como en sus incisos
correspondientes.

De conformidad con el penúltimo párrafo del artículo 84 del Reglamento del

Código Fiscal de la Federación, esta declaratoria será ratificada al emitir el
dictamen sobre los estados financieros del

contribuyente correspondiente al ejercicio fiscal en el que se obtenga la

devolución, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación y
demás disposiciones aplicables.

Cuernavaca Morelos,
a 20 de Mayo de 2010.

Atentamente Atentamente
El Contribuyente o C.P.R.
Representante Legal Lic. Carlos Peredo Merlo__ REG. EN AGAFF:
09086