Universidad Nacional de Lomas de Zamora

Facultad de Ciencias Económicas

CASO "La Antorcha S.A."

El Balance General al 31.12.2003 y 31.12.2002 era el siguiente:

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 31.12.03 31.12.02

Caja y Bancos 15,000 4,000

Créditos por Ventas 90,000 135,000
Bienes de cambio 282,722 248,000
Otros créditos 18,000 55,000
Total Activo corriente 405,722 442,000

ACTIVO NO CORRIENTE
Otros créditos -70 3,255
Bienes de uso 91,233 98,033
Activos Intangibles 44,417 57,417
Total del activo no corriente 135,580 158,705
TOTAL DEL ACTIVO 541,302 600,705

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas:
Comerciales 174,000 141,000
Remuneraciones y cargas sociales 13,200 12,999
Cargas fiscales 74,000 85,378
Total deudas 261,200 239,377
Previsiones (Anexo III) - 10,000
Total del Pasivo corriente y del Pasivo 261,200 249,377

PATRIMONIO NETO (Según estado respectivo) 282,377 351,328

TOTAL DEL PASIVO Y DEL PATRIMONIO NETO 543,577 600,705

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ESTADO DE RESULTADOS CORRESPONDIENTE A LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS

TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2003 y 2002

31.12.03 31.12.02
Ventas netas 550,001 (7) 690,000 (4)

Costo de ventas -310,000 -400,100

Utilidad Bruta 240,001 289,900

Gastos de administración -40,000 (5) -49,800 (1)

Gastos de comercialización -51,000 (6) -56,000 (2)

Resultados financieros y por tenencia -89,000 14,000 (3)

Otros ingresos, netos 10,000 19,000

Resultado antes de impuesto a las ganancias 70,001 217,100

Impuesto a las ganancias (3,325) (74,323)

GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 66,676 142,777

(1) Incluye $ 3.967 de depreciaciones de bienes de uso y $ 7.583.- de amortizaciones de activos intangibles
(2) Incluye $ 7.000 de deudores incobrables, y $ 10.000 de previsión para contingencias
(3) Incluyen $ 3.000 de diferencias de cambio por un crédito en U$S. Tipo de cambio utilizado 2,90
(4) Incluye $ 14.500 de reintegros de exportación
(5) Incluye $ 6.800.- de depreciaciones de bienes de uso y $ 13.000.- de amortizaciones de activos intangibles
(6) Incluye $ 9.000.- de deudores incobrables.
(7) Inlcuye $ 70.000.- de reintegros de exportación

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vos intangibles

ctivos intangibles
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Anexo de Bienes de uso al 31.12.03

V.Origen Altas V.Origen A.Acum Altas A.Acum V.Residual V.Residual

Inicio Cierre (AxI) Inicio Cierre Ajustado Impositivo

Edificio 70,000.00 - 70,000 817 1,400 2,217 67,783

Rodados 22,000.00 - 22,000 2,567 4,400 6,967 15,033
Instalaciones 10,000.00 - 10,000 583 1,000 1,583 8,417
102,000 6,800 91,233 88,400

Amortización ajustadas por inflación 6,800 Amortización Impositiva 6,800

Amortización histórica 6,800
V.residual histórico 91,233

Anexo de Activos Intangibles al 31.12.03

V.Origen Altas V.Origen A.Acum Altas A.Acum V.Residual V.Residual

Inicio Cierre (AxI) Inicio Cierre Ajustado Impositivo

Gtos.Organiz 50,000.00 - 50,000 5,833 10,000 15,833 34,167

Llave 15,000.00 - 15,000 1,750 3,000 4,750 10,250
65,000 13,000 44,417 45,000

Amortización ajustadas por inflación 13,000 Amortización Impositiva 10,000

Amortización histórica 13,000
V.residual histórico 44,417
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Evolución de las previsiones contables al 31.12.03

Deudores incobrables

Previsión al inicio del ejercicio -7,000

Altas -9,000 (*)
Bajas -
Previsión al cierre del ejercicio -16,000

Contingencias

Previsión al inicio del ejercicio -10,000

Altas -
Bajas 10,000
Previsión al cierre del ejercicio -

(*) Incluye un cliente del año 2003 que se encuentra desaparecido.Monto de la deuda $ 8.500.-

Evolución de las previsiones impositiva al 31.12.03

Deudores incobrables

Saldo al inicio del ejercicio -2,200

Altas del ejercicio -8,500
Bajas -
Saldo al cierre del ejercicio -10,700

Contingencias

Previsión al inicio del ejercicio -

Altas -
Bajas -
Previsión al cierre del ejercicio -

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Provisión Impuesto a las ganancias al 31.12.03

Columna I Columna II Diferencia

Resultado contable 70,001

Amortizacion B.Uso (contable) 6,800 Temporaria

Amortización Impositiva 6,800 Temporaria

Amortización Intangibles (contable) 10,000 Temporaria

Amortizacion act.Intang. Impositivo 10,000 Temporaria

Amortizacion Llave (no deducible) 3,000 Permanente

Prev. Ds.Incobrables contable 9,000 Temporaria

Prev. Ds. Incobrables impositiva 8,500 Temporaria

Recupero previsiones contingencias 2002 10,000 - Temporaria

Reintegro exportacion (no gravados) 70,000 Permanente

Total 105,300 98,801

Base imponible (6,499)
Alícuota 35%
Impuesto determinado (Quebranto) (2,275)

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Valuación Valuación
Contable Impositiva Diferencia

Créditos
Dif.cambio 87,000 88,500 (1,500)

Bienes de Uso

A.Acum.Inicio (3,967) (6,800) 2,833

Amortizacion ejercicio (6,800) (6,800) -
A.Acum.Cierre (10,767) (13,600) 2,833

Activos Intangibles

A.Acum.Inicio (5,833) (10,000)

Amortizacion ejercicio (10,000) (10,000)
A.Acum.Cierre (15,833) (20,000) (4,167)

Prev.Deudores Incobrables

Prev.Ds.Incobrables (16,000) (10,700) (5,300)

Quebrantos impositivos

Quebranto Impositivo 2002 - (6,499) (6,499)

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Impuesto diferido al 31.12.03
Valuación Valuacion Diferencia Alícuota Imp.Diferido
Contable Impositiva Temporaria Permamente

Créditos 87,000 88,500 (1,500) 35% (525) Activo. Imp.Dif

Bienes Uso 91,233 88,400 2,833 35% 992 Pasivo Imp.Dif
Act.Intangible 44,417 45,000 4,167 (4,750) 35% 1,458 Pasivo Imp.Dif
Prev.Ds.Incobrables (16,000) (10,700) (5,300) 35% (1,855) Activo. Imp.Dif
- - - Activo. Imp.Dif
Total 70 Activo. Imp.Dif

Cargo a resultado Impuesto diferido (3,325) Pérdida

Impuesto diferido al 31.12.02

Valuación Valuacion Diferencia Alícuota Imp.Diferido
Contable Impositiva Temporaria Permamente

Créditos 87,000 88,500 (1,500) 35% (525) Activo. Imp.Dif

Bienes Uso 98,033 95,200 2,833 35% 992 Pasivo Imp.Dif
Act.Intangible 57,417 55,000 4,167 (1,750) 35% 1,458 Pasivo Imp.Dif
Prev.Ds.Incobrables (7,000) (2,200) (4,800) 35% (1,680) Activo. Imp.Dif
Prev. Contigencias (10,000) - (10,000) 35% (3,500) Activo. Imp.Dif
Total (3,255) Activo. Imp.Dif

Reconciliación
Asientos contables al 31.12.03
Impuesto corriente (DD.JJ) -
Impuesto diferido (activo) (3,325) Pérdida Debe Haber
Total Imp.Gcias (3,325) Pérdida Activo quebranto 2,275
Impuesto gcias 2,275
Ganancia antes de impuesto 70,001
Alícuota vigente 35% Impuesto a las Gcias 3,325
Impuesto del ejercicio a la tasa vigente (24,500) Pérdida Activo Imp.Diferido 3,325

Diferencias permanentes

Amortizacion Acum. llave 3,000

Reintegros de exportacion (70,000)
Subtotal (67,000)
Alícuota 35%
Total diferencias permaente al 35% 23,450 Ganancia

Total cargo por Imp.Gcias (1,050) Pérdida

Diferencia de reconciliación -2,275

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Metodo del resultado al 31/12/2003

Columna I Columna II

Resultado contable 70,001

Amortizacion Llave (no deducible) 3,000 Permanente

Reintegro exportacion (no gravados) 70,000 Permanente

70,000 73,001

Resultado contable para ID 3,001

Impuesto base ID 0.35 1,050

Amortizacion B.Uso (contable) 6,800 Temporaria

Amortización Impositiva 6,800 Temporaria

Amortización Intangibles (contable) 10,000 Temporaria

Amortizacion act.Intang. Impositivo 10,000 Temporaria

Prev. Ds.Incobrables contable 9,000 Temporaria

Prev. Ds. Incobrables impositiva 8,500 Temporaria

Recupero previsiones contingencias 2002 10,000 - Temporaria

Total 35,300 25,800

Base imponible (9,500)
Alícuota 35%
Impuesto determinado (Quebranto) (3,325)

Impuesto a las ganancias 1,050

Impuesto diferido 1,050

Saldo Impuesto diferido Debe Haber

2002 3,255
2003 3,325
Saldo -70
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