REFORMAS FISCALES 2021

RETOS Y OPORTUNIDADES

Lunes 09 de noviembre 2020

Horario 11:00 – 13:00 hrs. (México)
 A G E N D A

BIENVENIDA CRITERIOS DE POLÍTICA ECONÓMICA

CPC. JAIME ZAGA HADID CPC. Y CF. GABRIEL LLAMAS MONJARDÍN
Socio y Director Nacional de Práctica Fiscal Socio Director BDO México

LEY DE INGRESOS 2021 LEY DEL IVA y LEY DEL ISR

CP. JUAN LUIS ALARCÓN LCP. Y PCFI. RITA MIREYA VALDIVIA HERNÁNDEZ
Socio del Área de Consultoría Fiscal Socia del Área de Consultoría Fiscal
Oficina Mazatlán Oficina CDMX
 A G E N D A

CAMBIOS Y RETOS EN MATERIA DE PRECIOS EXPECTATIVAS Y ASPECTOS RELEVANTES

DE TRANSFERENCIA EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL
MTRO. ARGEL ROMERO DOMÍNGUEZ CPC. MOISÉS VELÁZQUEZ ORTEGA
Socio del Área de Precios de Transferencia Socio del Área de Seguridad Social
Oficina CDMX Oficina CDMX

REFORMAS AL CFF, PRIMERA PARTE REFORMA FISCAL AL CFF 2021, SEGUNDA PARTE
CPC. MIRELLA PLÁCIDO HERNÁNDEZ CPC. JUAN MANUEL FRANCO GALLARDO
Socio del Área de Consultoría Fiscal Socio del Área de Consultoría Fiscal
Oficina CDMX Oficina CDMX
CRITERIOS DE
POLÍTICA ECONÓMICA

CPC. Y CF. GABRIEL LLAMAS

MONJARDÍN
 PERSPECTIVAS ECONÓMICAS

2017 2018 2019 2020 2020e 2021e

Precio de barril de
$35.44 $48.50 $55 $49 $34.6 $42.1
Petróleo (USD)

Crecimiento PIB (%) 2.0 Y 3.0% 2.0 Y 3.0% 1.5 Y 2.5% 1.5 Y 2.5% -8.0% 4.6

Inflación anual 3.0% 2.3% 3.4% 3% 3.5% 3.0%

Tipo de Cambio promedio
$18.62 $18.4 $20 $20 $22 $22.1
(USD/MX)
Déficit fiscal (% del PIB) 0% 0% 0% 0% 0% 0%
Déficit fiscal con E.P.E. 2.5% 1.8% 2.1% 2.1% 2.9% 2.9%

Tasa de interés promedio

4.8% 7.5% 8.3% 7.4% 5.3% 4.0%
de los CETES a 28 días

Producción de crudo
2,038 1,983 1,847 1,951 1,744 1,857
(miles de barriles diarios)
Exportación de crudo
873 888 1,115 1,134 973 870
(miles de barriles diarios)

e: estimado
 PERSPECTIVAS ECONÓMICAS

2017 2018 2019 2020 2020e 2021e

Deuda Pública ( %
46.0 46.1 45.6 45.8 53.6 52.4
PIB)
Ingresos sector
público (billones de 4.9 5.2 5.8 6.1 5.5 5.5
pesos corrientes)
Ingresos tributarios
13.0 13.0 13.3 13.3 14 14.1
(% PIB)

e: estimado
LEY DE INGRESOS
2021

CP. JUAN LUIS ALARCÓN

 EXPOSICIÓN DE PRONÓSTICO DE REDUCCIÓN DE
MOTIVOS INGRESOS RECARGOS SANCIONES
PRESUPUESTARIOS

AGENDA

SANCIÓN POR RÉGIMEN

ESTÍMULOS RETENCIÓN ISR OPCIONAL DE
PARTE DE CNBV
FISCALES SECTOR TRIBUTACIÓN
PARA ENTIDADES
FINANCIERO CONTRIBUYENTES
FINANCIERAS
DEL RIF
 LEY DE INGRESOS

Para el Ejercicio Fiscal 2021 el Gobierno Federal estima recaudar ingresos por la cantidad de
$ 6’295,736.20 (millones de pesos), y los más importantes son los siguientes:

CONCEPTO 2021 2020 %

Impuesto Sobre la Renta (ISR) 1,908,813.40 1,852,852.30 3.02
Impuesto al Valor Agregado (IVA) 978,946.50 1,007,546.00 -2.84
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 510,702.70 515,733.50 -0.98
Cuotas para la Seguridad Social 381,835.80 374,003.20 2.09
Impuestos al Comercio Exterior 61,638.40 70,984.60 -13.17
Otros 2,453,799.40 2,286,612.80 7.31

Total 6, 295,736.20 6,107,732.40 3.08

 LEY DE INGRESOS
RECARGOS
Artículo 8

Se mantiene la misma tasa de recargos:

Modalidad de Recargos Tasa Mensual

Por prórroga 0.98%

Pago a Plazos hasta 12 meses 1.26%
Pago a Plazos de 12 a 24 meses 1.53%
Pago a Plazos más de 24 meses 1.82%
Mora 1.47%
LEY DE INGRESOS

REDUCCIÓN DE SANCIONES
Artículo 15

Se reitera la posibilidad de aplicar esta reducción

cuando se paguen las contribuciones omitidas:

 50% Si el pago se realiza después del inicio de

facultades de comprobación pero antes del acta
final.
 60% Si el pago se realiza después del acta final
pero antes de la resolución determinante.
LEY DE INGRESOS

ESTÍMULOS FISCALES
Artículo 16
Continúan igual los Estímulos Fiscales para este
ejercicio:

 IEPS.
 Uso de carreteras de peaje por transporte público y
privado.
 Titulares de concesiones mineras con ingresos menores a
50 millones de pesos.
 Continúa la exención del pago de derecho de trámite
aduanero en la importación de gas natural.

Nota: Consisten en un acreditamiento contra el ISR del ejercicio

los cuales serán acumulables en el momento que se acrediten.
LEY DE INGRESOS

RETENCIÓN DE ISR SOBRE INTERESES

Artículo 21

 Se reduce la tasa en una tercera parte:

 2020 1.45%

 2021 .97%
LEY DE INGRESOS

SANCIONES POR PARTE DE LA CNBV

PARA ENTIDADES FINANCIERAS
Artículo 22
Nuevamente la CNBV impondrá multas:

 Por incumplimiento en atención de requerimientos de

información de 1 a 15,000 veces la UMA.
 En materia de Prevención de operaciones con recursos
de procedencia Ilícita las multas serán del 10 al 100%
del monto del reporte inusual que no se hubiera
enviado.
 O tratándose de operaciones con un cliente que se
encuentre en la lista bloqueado, con multa de 10 hasta
100,000 veces la UMA.
LEY DE INGRESOS

RÉGIMEN OPCIONAL DE CONTRIBUYENTES

DEL RIF
Artículo 23

 Para 2021 continúa siendo aplicable el régimen

de Incorporación Fiscal.
 LEY DEL IVA
(ECONOMÍA
DIGITAL)

AGENDA

LEY DEL ISR

LEY DEL IVA
(ECONOMÍA DIGITAL)

LCP. Y PCFI. RITA MIREYA

VALDIVIA HERNÁNDEZ
COMERCIO A TRAVÉS DE PLATAFORMAS
DIGITALES DE INTERMEDIACIÓN (PDI)

 Eliminación de la excepción a la enajenación de bienes

muebles usados.

 Retención del 100% a residentes en el extranjero, a los que

les procesen sus pagos.

 Eliminación de informar al SAT respecto los SD a receptores

en México.

 Opción de publicar los precios de bienes y servicios sin

incluir el IVA en forma expresa y por separado.
SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES

 Bloqueo temporal al acceso de servicios digitales del

prestador de los servicios digitales que incumplió.

 Bloqueo por conducto de los concesionarios de una red

pública.

 Aplica bloqueo también en falta de pago y entero de

retenciones, presentación de declaraciones e informativas.
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA EL
DERECHO DE DESAHOGO DE AUDIENCIA

 Dar a conocer la resolución que determine el

incumplimiento de las obligaciones.

 Valorar la documentación, información y manifestaciones

que proporcione el contribuyente. Plazo de 15 días.

 El SAT tendrá 15 días para emitir resolución definitiva.

 Opción de solicitar información adicional en los primeros 5

días.
SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE
BLOQUEO PARA CONCESIONARIOS

 Bloqueo dentro de los 5 días siguientes, después de haber

surtido efectos la notificación.

 Multa de $500,000.00 a $1,000,000.00.

 Posibilidad de desbloqueo con el cumplimiento de

obligaciones fiscales.
EXENCIONES

 Se precisa que los servicios profesionales de medicina

prestados por las personas físicas a través de instituciones
de asistencia o beneficencia privada también están exentos
del IVA.
LEY DEL ISR

LCP. Y PCFI. RITA MIREYA VALDIVIA

HERNÁNDEZ
 CAMBIOS EN TÍTULO III
PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

CAMBIO DE TÍTULO AL PERDER

LA AUTORIZACIÓN

REVOCACIÓN DE
AUTORIZACIÓN

 Más del 50% de otro

tipo de ingresos

CAUSALES DE REVOCACIÓN

 Activos en actividades
distintas.
 No emisión CFDI.
DESTINO DEL PATRIMONIO A  Se detecte incumplimiento de
OTRAS DONATARIAS obligaciones.
 Ubicarse en el 69-B.
 Socios o miembros del Consejo
hayan sido parte de una
donataria que se le haya
revocado la autorización.
CAMBIOS EN MATERIA INTERNACIONAL

MAQUILADORAS

 Eliminación de la última
parte del párrafo del Art.182 REGLAS PAGOS AL
para dar certeza de la EXTRANJERO A PARTES
obligatoriedad de un APA
(Acuerdo anticipado de
RELACIONADAS EN
Precios de Transferencia). REGÍMENES FISCALES
PREFERENTES Y
ESQUEMAS HÍBRIDOS

 Aún no emitidas.
CAMBIOS Y RETOS EN
MATERIA DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

MTRO. ARGEL ROMERO DOMÍNGUEZ

SANCIÓN EN MATERIA DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

 Eliminación de disminución del 50% de multa.

MAYOR FISCALIZACIÓN Y AUDITORÍAS

 Ajustes a grandes contribuyentes originados por

operaciones con partes relacionadas.
 RETOS 2020 A 2022

Políticas de Celeridad de
Soporte
precios de comparables para
exhaustivo de
transferencia vs EPT 2020 vs
operaciones
crisis consistencia en
intercompañía.
económica. análisis.
EXPECTATIVAS Y ASPECTOS
RELEVANTES EN MATERIA DE
SEGURIDAD SOCIAL

CPC. MOISÉS VELÁZQUEZ ORTEGA

 FISCALIZACIÓN DEL IMSS

Sujetos de Servicios de personal

Cruce de CFDI vs SUA
aseguramiento - subcontratación
y cuenta individual
pagos a personas físicas laboral - outsourcing

Remuneraciones y Clasificación en el Balanza de Convenios entre autoridades

prestaciones seguro de riesgos comprobación (SAT, IMSS, INFONAVIT, STPS)
controversiales de trabajo
INICIATIVAS DE REFORMAS -
EXPECTATIVAS

Iniciativa de reforma al sistema de

pensiones IMSS

Aspectos Relevantes

 Reconfiguración de la pensión garantizada.

 Disminución de semanas de cotización requeridas.
 Incremento de la aportación obligatoria a cuentas de
retiro, con cargo al patrón.
 Reconfiguración de la cuota social, hasta cuatro UMAs.
 Simultaneidad de renta vitalicia y retiros programados.
INICIATIVAS DE REFORMAS -
EXPECTATIVAS

Iniciativa de reforma para eliminar el

outsourcing o subcontratación

Aspectos Relevantes

 Pendiente su envío al Congreso de la Unión.

 Buscaría eliminar el outsourcing o subcontratación laboral.
 Pretende evitar la evasión de obligaciones fiscales y
patronales.
 CONTEXTO NUEVA REALIDAD

NUEVA NORMALIDAD –
REINVENTANDO BENEFICIOS
Y COMPENSACIONES

REINVENTANDO
HOME OFFICE O
BENEFICIOS Y
TELETRABAJO
COMPENSACIONES
REFORMAS AL CFF
PRIMERA PARTE

CPC. MIRELLA PLÁCIDO HERNÁNDEZ

 Regla general antiabuso
REFORMAS AL CFF La reclasificación de operaciones tendrán alcance

PRIMERA PARTE en materia penal, en un procedimiento distinto al

administrativo fiscal.

Horario buzón tributario

Se establece la zona horaria del centro de México
para la operación del Buzón Tributario.
 Escisión de sociedades
REFORMAS AL CFF Se considerará enajenación si la misma da lugar a

PRIMERA PARTE conceptos o partidas que no existían antes de la

escisión.

Mercados reconocidos
Se incluyen a las sociedades que obtengan la
concesión para operar como Bolsa de Valores.
 Reglas para verificación de identidad
REFORMAS AL CFF • La validación se hará a través de los elementos

PRIMERA PARTE enviados al SAT.

• Sólo a particulares que usen e.firma (FIEL).

Cancelación y restricción temporal de

certificados de sellos digitales
• Evitar malas prácticas.
• Evita la existencia de procedimientos abiertos de
forma indefinida.
 CFDI POR INTERNET
REFORMAS AL CFF
Cambios en los alcances y
PRIMERA PARTE requisitos de expedición de
los CFDI.

BUZÓN TRIBUTARIO
Envío de mensajes de
interés.
 PLAZO PARA CONSERVAR LA
CONTABILIDAD
REFORMAS AL CFF Inclusión de supuestos de
Información y documentación
PRIMERA PARTE que deberá conservarse como
parte de la contabilidad.
SALDOS A FAVOR
La no localización del
contribuyente, es causal
para tener por no
presentada la solicitud.
 ACTUALIZACIÓN DE
RESPONSABILIDAD DATOS AL RFC
SOLIDARIA Se adicionan diversas
• Escisión obligaciones para los
• Establecimiento contribuyentes.
Permanente
REPORTES DE CUENTAS
BANCARIAS
Modificación en la fecha de
presentación de reportes de
FATCA & CRS.

REFORMAS AL CFF
PRIMERA PARTE
REFORMA FISCAL AL CFF
2021
SEGUNDA PARTE

CPC. JUAN MANUEL FRANCO GALLARDO

ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO
DE BIENES O DE NEGOCIACIÓN

 Serán sujetos de apremio los terceros relacionados con los

contribuyentes y/o los responsables solidarios.
ACTAS DE VISITAS DOMICILIARIAS

 Se establece que si la persona que atiende la diligencia se

niega a aceptar la copia del acta levantada, se asentará tal
situación en dicha acta, sin que ello afecte su validez.
RECURSOS TECNOLÓGICOS

 Se propuso que las autoridades fiscales podrían hacer uso

de las herramientas tecnológicas para allegarse de
información sobre los bienes o activos durante la visita
domiciliaria, tales como cámaras fotográficas, de video,
grabadoras, celulares, sin embargo no fue aprobada tal
propuesta.
VISITAS DOMICILIARIAS ESPECÍFICAS

 Las autoridades fiscales podrán emitir una o más actas en

las visitas de verificación.
REVISIÓN DEL DICTAMEN FISCAL

 Se precisa el fundamento de la revisión del dictamen fiscal

y el orden para llevarse a cabo.

 El CPI deberá comparecer para realizar las aclaraciones

que soliciten las autoridades fiscales para que éstas se
alleguen de la información necesaria.

 La revisión del dictamen fiscal se deberá llevar a cabo con

el CPI y no con su representante legal.
PLAZO PARA PRESENTAR INFORMES Y
DOCUMENTOS

 Se podrá ampliar el plazo de 6 días o de 15 días por 10 días

más cuando se trate de informes cuyo contenido sea difícil
de proporcionar o de obtener.
REVISIÓN ELECTRÓNICA EN MATERIA
DE CE

 Se prevé que el plazo para concluir la fiscalización

electrónica sea de 6 meses y únicamente será hasta por 2
años cuando dentro del procedimiento se realice una
compulsa internacional.
SECRETO FISCAL

 Se propuso la obligación para las autoridades fiscales de

guardar absoluta reserva a las imágenes y cualquier
material recabados a través del uso de herramientas
tecnológicas.

 La excepción de toda aquella información que requiera el

Ministerio Público y la Policía respecto de las
investigaciones de hechos delictivos concretos.

 La Cámara de Senadores no aprobó dicha propuesta.

ACUERDOS CONCLUSIVOS

 Se limita la presentación de la solicitud de adopción del

Acuerdo Conclusivo a partir de que se da inicio al ejercicio
de las facultades de comprobación y hasta quince días
posteriores al levantamiento del acta de visita y/o
notificación del oficio de observaciones o resolución
provisional en tratándose de revisiones electrónicas.

 Se establecen supuestos en los que será improcedente la

solicitud de adopción de un acuerdo conclusivo.
INFRACCIÓN PARA
CONCESIONARIOS NUEVA MULTA
DE $ 500,000 a
1,000,000.
DE REDES PÚBLICAS DE
COMUNICACIONES

MENSUALES
DOCUMENTACIÓN EN IDIOMA
DISTINTO AL ESPAÑOL

 Se establece que cualquier tipo de información y

documentación que se presente ante las autoridades
fiscales, en idioma distinto al español, deberá de ir
acompañado de su respectiva traducción.
PLAZO PARA EL CUMPLIMIENTO DE
RESOLUCIONES

 Para el cumplimiento de la resolución de un recurso, se

amplía el plazo de quince a treinta días.
NOTIFICACIÓN PERSONAL

 Se propuso la faculta al notificador para que utilizara

herramientas tecnológicas para recabar imágenes o
material que sirva como constancia de dicha diligencia,
mismas que quedarán protegidas por el secreto fiscal.

La propuesta no fue aprobada por la Cámara de Senadores.

NOTIFICACIÓN POR ESTRADOS

 Se reduce el plazo para la notificación por estrados de

quince a 6 días, así como se establece que la notificación
se podrá realizar en la página electrónica del SAT o en las
oficinas de dicha autoridad.
GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL

 El embargo en la vía administrativa únicamente procederá

en contra de bienes muebles tangibles, exceptuando los
inmuebles rústicos y las negociaciones.
EMBARGO DE CRÉDITOS

 Se establece un apercibimiento a los deudores del

contribuyente sobre la aplicación de una multa en caso de
no informar a las autoridades fiscales respecto la relación
contractual que tienen con el contribuyente.
ABANDONO DE MERCANCÍAS

 Formas de notificar al contribuyente que ha transcurrido el

plazo para considerarse el abandono de la mercancías.
GRACIAS
SESIÓN DE PREGUNTAS
 Líderes por un Servicio
Excepcional al Cliente

Oficina en CDMX Oficina en CDMX Oficina en Ciudad Juárez Oficina en Hermosillo

Paseo de la Reforma 505 – Lago Alberto N° 442 piso 4
Piso 31, Col. Anáhuac, Deleg.
Torre Mayor, Mexico City, Miguel Hidalgo
CP 06500, Mexico C.P. 11320, México, CDMX.
Tel. +52 (55) 8503-4200 Tel. +52 (55) 8503-4200
Blvd. Tomás Fernández 7930
Int. 302 Campestre Juárez
CP 32460, Ciudad Juárez,
Chihuahua, México
Tel. + 52 (65) 6611 – 5090 /
5080
Paseo Río Sonora Norte
No.72 Local 207
Hermosillo, Sonora, CP
83270
Tel.:+52 (662) 260 2176/
2177

Oficina en Guadalajara Oficina en Monterrey Oficina en Tijuana Oficina en Mazatlán

Mar Báltico 2240-301 Edificio BDO
Colonia Country Club, CP Privada Savotino, No. 101,
44610, Guadalajara, Jalisco, Col. del Valle, CP 66220,
México San Pedro Garza García,
Tel. +52 (33) 3817 - 3747 N.L.
Tel. + 52 (81) 8262 - 0800
Edificio Centura Av. Camarón Sábalo #133,
Blvrd. Agua Caliente CP 082110, Mazatlán,
10611-1101 Sinaloa
Colonia Aviación. 22014, Tel. +52 (66) 9986-3723
Tijuana
Teléfono +52 (664) 634 -
6110

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