¿Qué es una Cedula Presupuestaria?

 Una cedula presupuestal es una hoja de control de presupuesto, que sirve

para verificar periódicamente el avance, ejecución y cumplimiento de los
proyectos de la empresa.

TIPOS DE CEDULAS PRESUPUESTALES

 Cedula 1: Presupuesto de ventas
 Cedula 2: Presupuesto de producción
 Cedula 3: Consumo y costeo de materia prima
 Cedula 4: Presupuesto de Compra de materias primas
 Cedula 5: Exigencias y costos de mano de obra directa
  Cedula 6: Costos indirectos de fabricación
 Cedula 7: Costos estándares de productos A y B
Presupuesto de Ventas
 La primera etapa que enfrentará la organización será la determinación del
comportamiento de su demanda; es decir, conocer qué se espera que haga
el mercado, de manera que, una vez concluida esta etapa, se esté
capacitado para elaborar un presupuesto propio de producción.
 EJEMPLO:

PRODUCTOS CANTIDADES PRECIO VENTAS ESTIMADAS

A 40000 $4.200 $168.000.000
B 20500 $8.000 $164.000.000
TOTALES $332.000.000
Presupuestos de Producción
Una vez que el presupuesto de ventas está determinado, se debe elaborar el plan
de producción. Éste es importante ya que de él depende todo el plan de
requerimientos con respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán
en el proceso productivo.
Para concretar el programa de producción se consideran tres factores: las
unidades existentes al comienzo del periodo, el estimativo de ventas y la política
sobre inventario final de productos terminados. La determinación de la producción
requerida se realiza así:

INVENTARIO INVENTARIO
PRESUPUESTO VENTAS
FINAL DESEADO INICIAL DE
DE PRODCION PRESUPUESTA
DE ARTICULOS ARTICULOS
POR LINEA DAS TERMINADOS TERMINADOS
Consumo y Costeo de Materia Prima
 Al costear las materias primas exigidas por el programa de producción
intervienen los coeficientes de consumo de los insumos, los inventarios
inicial y final, y los costos particulares a cada insumo. Debe aclararse que
para cuantificar los costos de adquisición unitarios se considera la siguiente
fórmula:

Costo Unitario compras del isumo en el año n incremento esperado para el

esperado año n + 1
Unidades Adquiridas

Ejemplo:

Produccion Estandares consumo Consumos calculados

Productos
requerida por producto (EC) PXEC
X Y Z X Y Z
A 41700 2 1 83400 0 41700
B 21320 2 2 3 42640 42640 63960
TOTALES 126040 42640 105660

Compra y Consumo de Materias Primas

 Bajo condiciones normales, cuando no se espera escasez de materia
prima, la cantidad debe estar en función del estándar que se haya
 determinado para cada tipo de ellas por producto, así como de la cantidad
presupuestada para producir en cada línea, indicando a la vez el tiempo en
que se requerirá.
 A continuación, un ejercicio:
 El cómputo de los niveles inicial y final de inventario de materias primas
interpreta la política de mantener existencias para garantizar el programa
de producción correspondiente a 45 días. En estas circunstancias, se
requeriría un inventario inicial con el cual atender la producción de 5.212
unidades del producto A y 2.665 unidades del B, de acuerdo con la
producción establecida en la cédula No. 2
Al aplicar el mismo criterio se necesitará un inventario final de materias
primas mediante el cual apoyar la producción de 5.438 unidades de Ay
2.790 unidades de B. El cómputo de los inventarios inicial y final integra tal
previsión y los coeficientes de consumo, así:

INVENTARIO Y PRODUCCION ESTANDARES CONSUMO NIVEL DE INVENTARIO

PRODUCTOS PARA 45 DIAS:P POR PRODUCTO (EC) EXIGIDO :P X EC
X Y Z X Y Z
INV. INICIAL
PRODUCTO A 5212 2 1 10424 0 5212
PRODUCTO B 2665 2 2 3 5330 5330 7995
TOTALES 15754 5330 13207

INV. FINAL
PRODUCTO A 5438 2 1 10876 0 5438
PRODUCTO B 2790 2 2 3 5580 5580 8370
TOTALES 16456 5580 13808

 Con base en la información particular de los inventarios inicial y final, los

consumos estimados y los costos de cada insumo, el presupuesto de
compras se establece en la cédula siguiente:
 PRESUPUESTO DE COMPRAS
Presupuesto total: $120.279.740
PRESUPUESTOS DE CONSUMOS

Presupuesto total: $116.160.686

Exigencias y Costos de Mano de Obra
 La cuantificación de los costos de la mano de obra directa integra la
información de la programación productiva a las exigencias de la mano de
obra en cada etapa del proceso industrial y a los costos por hora que
incluyen la remuneración básica, las prestaciones sociales y los programas
de seguridad social imputables al empresario.
 Exigencias de mano
Produccion de obra (horas) por
Productos Exigencias estimadas P x E
requerida (P) departamento
MOL ENS EMP MOL ENS EMP
A 41700 0,1 0,3 0,1 4170 12510 4170
B 21320 0,2 0,4 0,1 4264 8528 2132
TOTALES: T 8434 21038 6302
Costo estimado por hora: CH $ 860 $ 820 $ 800
Costos previstos por departamento: T x CH $ 7.253.240 $ 17.251.160 $ 5.041.600

MOL: Moldeado
ENS: Ensamblado
EMP: Empaque
Presupuesto global de mano de obra
directa: $ 29.546.000
Costos indirectos de fabricación
Son costos diferentes del consumo de materias primas y de la remuneración de la
mano de obra directa, y abarcan conceptos como la supervisión, el control de
calidad, los repuestos, el mantenimiento, la labor directiva implícita en la
producción y el consumo de energéticos. Debido a su heterogeneidad, estos
costos se clasifican en fijos y semivariables
Costos Indirectos de Fabricación de productos A y B
 El cómputo de los costos estándares es importante para valorar los
inventarios finales de productos terminados.
Costo estándar para una unidad del producto A
CONCEPTO CANTIDAD PRECIO COSTO ESTANDAR TOTAL
Materias Primas
X 2 210 420
Z 1 720 720
1140
Mano de Obra directa
Moldeado 0,1 860 86
Ensamble 0,3 820 246
Empaque 0,1 800 80
412
Tasa costos imdirectos de fabricacion 930
COSTO ESTANDAR PRODUCTO A $ 1.342

Costo estándar para una unidad del producto B

 CONCEPTO CANTIDAD PRECIO COSTO ESTANDAR TOTAL
Materias Primas
X 2 210 420
Y 2 400 800
Z 3 720 2160
$ 3.380
Mano de Obra directa
Moldeado 0,1 860 172
Ensamble 0,4 820 328
Empaque 0,1 800 80
$ 580
Tasa costos imdirectos de fabricacion 1303
COSTO ESTANDAR PRODUCTO B $ 5.263