GUIA DE APRENDIZAJE N° 17

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

PARTE B (Estado de cambios en el patrimonio, Estado de cambios en la
situación financiera y Estado de flujos de efectivo)

3.1.1 Consulte el capítulo que trata sobre el Estado de Cambios en el Patrimonio del
texto “Estados Financieros: Normas para preparación y presentación.”, de Carvaho, J.
{(2009) Bogotá D.C. Ecoe Ediciones.}. Elabore un mapa conceptual que contenga:
Objetivo; relación de transacciones que afectan el patrimonio; información clave que se
debe conocer para su elaboración; modelo de presentación.

ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO

El objetivo de los Estados Contables de una empresa

es proveer información acerca de la posición
financiera, operación y cambios en la misma, útil para
una gran variedad de usuarios en la toma de
decisiones de índole económica.

En lo relativo a los cambios en el

El estado de cambios en el
patrimonio tiene como finalidad
mostrar las variaciones que sufran
los diferentes elementos que
componen el patrimonio, en un
periodo determinado. Además de
mostrar esas variaciones, el estado
de cambios en el patrimonio busca
explicar y analizar cada una de las
variaciones, sus causas y
consecuencias dentro de la
estructura financiera de la empresa.
patrimonio se debe revelar:
 En cuanto a dividendos, participaciones
o excedentes decretados durante el
período, indicación del valor pagadero
por aporte, fechas y formas de pago.
 Distribuciones de utilidades o
excedentes decretados durante el
período.
 Movimiento de cada una de las reservas
u otras cuentas incluidas en las
utilidades apropiadas.
 Movimiento de las utilidades no
apropiadas.
 Movimiento de la revalorización del
patrimonio.
 Movimiento de otras cuentas
integrantes del patrimonio.
Modelo de presentacion en el Estado de Cambios en el Patrimonio

EMPRESA XXX. LTDA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

AÑO XXXX

Concepto Saldo 1/1/xx Incremento Disminucion Saldo 31/12/xx

Capital Social $1’500.000 $2’000.000 $1’700.000

Superavit $2’000.000 $2’000.000

Capital

Reservas $7’000.000 $100.000 $6’900.000

Utilidades del 0 $2’000.000 $2’000.000

ejercicio

3.1.2 Consulte el capítulo que trata sobre el Estado de Cambios en la Situación

Financiera del texto “Estados Financieros: Normas para preparación y
presentación.”, de Carvaho, J. {(2009) Bogotá D.C. Ecoe Ediciones.}.
Elabore un cuadro sinóptico que contenga: Objetivo; otros nombres que
recibe; elementos e información necesarios para su elaboración; pasos para
su preparación; contenido; ¿qué es capital de trabajo?, ¿qué es una fuente
de capital de trabajo?, ¿qué es un uso de capital de trabajo?; transacciones
que son fuente de capital de trabajo; transacciones que son usos de capital
de trabajo; transacciones que no modifican el capital de trabajo; modelos de
presentación.
SOLUCION:
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
El objetivo principal del estado de
cambios en la situación financiera es,
como su nombre lo indica, mostrar los
OBJETIVO
cambios realizados en el capital neto
de trabajo de una empresa o negocio,
para así poder apreciar el trabajo de la
administración y poder mejorar la
manera de desarrollo de sus objetivos.
▪ Estado de cambios en la posición
financiera.
▪ Estado de origen y aplicación de
recursos.
OTROS NOMBRES QUE RECIBE EL ▪ Estado de origen y aplicaron de
ESTADO DE CAMBIOS EN LA resultados.
SITUACION FINANCIERA. ▪ Estado de origen y aplicación de
fondos.
▪ Estado de origen y aplicación del
capital de trabajo.
▪ Estado de fuente y usos de fondo.
▪ Flujo de fondo.
A) Activo
ELEMENTOS B) Pasivo
C) Capital
Para la elaborar un Estado de
Cambios en la Situación Financiera es
INFORMACIÓN NECESARIOS PARA necesario preparar un Balance
SU ELABORACIÓN comparativo en el que se muestren los
aumentos y disminuciones de las
cuentas en por lo menos dos (2)
periodos consecutivos; ello sirve de
base para determinar el origen de los
recursos y su aplicación.
PASOS PARA SU PREPARACIÓN A) En forma de cuenta
B) En forma de reporte
• Recursos Generados por la
CONTENIDO Operación
• Recursos Generados por el
Financiamiento
• Recursos Generados por la Inversión
• El capital de trabajo proporcionado o
usado en las operaciones del período.
El capital de trabajo es el excedente
¿QUE ES CAPITAL DE TRABAJO? del activo circulante sobre el pasivo
circulante, el importe del activo
circulante que ha sido suministrado por
los acreedores a largo plazo y por los
accionistas.
Algunas transacciones se pueden
identificar directamente como fuentes
FUENTES Y USOS DE CAPITAL DE de capital de trabajo. A su vez, estos
TRABAJO aumentos en el capital de trabajo se
clasifican como provenientes de las
operaciones propias o como prove-
nientes de fuentes distintas de las
operaciones ordinarias de la empresa.
Los principales usos o aplicaciones del
capital de trabajo son:

¿QUÉ ES UN USO DE CAPITAL DE
TRABAJO?
 Declaración de dividendos en
efectivo.
 Compra de activos no corrientes
(planta, equipo, inversiones a
largo plazo en títulos valores
comerciales.)
 Reducción de deuda a largo
plazo.

Como parte normal de las

transacciones de una empresa, se
TRANSACCIONES QUE SON presentan algunas actividades que se
FUENTE DE CAPITAL DE TRABAJO traducen en salidas de efectivo y que
vienen a constituir, más o menos, la
situación contraria de las operaciones
explicadas anteriormente.
Existe otra clase de operaciones que
se registran en cuentas que afectan el
capital de trabajo, pero que se reflejan
en aumentos y disminuciones
simultáneas que se compensan
mutuamente y, por lo tanto, no lo
modifican:
1. La compra de productos o
mercancías a crédito, que significa
un aumento de la cuenta de inven-
TRANSACCIONES QUE NO tarios en el activo y corriente y, tam-
MODIFICAN EL CAPITAL DE bién, un incremento en la cuenta de
TRABAJO proveedores en el pasivo corriente.

2. La cancelación de obligaciones con

proveedores, porque significan una
disminución del pasivo y también del
activo corriente, en la cuenta de caja
o en la de bancos.

MODELO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA

SITUACIÓN FINANCIERA
 
El estado de cambios en la situación
financiera debe elaborarse de tal
manera que se pueda identificar —en
primer lugar— las fuentes y
aplicaciones de recursos, detallando
 sus diferentes componentes:
a)  Utilidad neta,
b)  Partidas que no afectan el capital de
trabajo,
MODELOS DE PRESENTACIÓN. c)  Fuentes externas de las cuales se
ha obtenido el capital de trabajo, y
d)  Aplicaciones o usos de los recursos
obtenidos.
3.1.3 Consulte el capítulo que trata sobre el Estado de Cambios en la Situación Financiera del
texto “Estados Financieros: Normas para preparación y presentación.”, de Carvaho, J. {(2009)
Bogotá D.C. Ecoe Ediciones.}. Elabore un mapa conceptual que contenga: Definición; objetivos;
¿qué es efectivo?; los tres flujos que lo componen; actividades que son de operación; actividades
que son de inversión; actividades que son de financiación; elementos e información necesarios para
su elaboración; pasos para su preparación; contenido; métodos para su preparación; modelos de
presentación.
SOLUCION:

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO

OBJETIVO
DEFINICIÓN

Determinar la capacidad de la empresa para

Es un estado financiero básico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las
actividades de operación, inversión y
financiación. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes
partidas del balance general que inciden en el
efectivo
generar efectivo, con el cual pueda cumplir con
sus obligaciones y con sus proyectos de inversión
y expansión. Adicionalmente, el flujo de efectivo
permite hacer un estudio o análisis de cada una de
las partidas con incidencia en la generación de
efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad
para la el diseño de políticas y estrategias
encaminadas a realizar una utilización de los
recursos de la empresa de forma más eficiente.

FLUJOS QUE LO
COMPONEN

 Flujo de efectivo general
 Flujo de efectivo brutos netos
 Flujos de efectivo en moneda extranjera
¿QUE ES EFECTIVO?
Es todo el dinero que tenemos disponible para
gastarlo en cualquier momento, tal como,
monedas, billetes, cheques, depósitos a la vista
y otros.

ELEMENTOS NECESARIOS
PASOS PARA DESARROLLAR EL
PARA DESARROLLAR EL FLUJO
FLUJO DE EFECTIVO
DE EFECTIVO
Actividades de operación. Las actividades de operación, hacen referencia básicamente a las
actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la producción o
comercialización de sus bienes, o la prestación de servicios. Entre los elementos a considerar tenemos
laPara
venta y compraeldeflujo
desarrollar mercancías. Losespagos de servicios públicos,
de efectivo Consistenómina, impuestos,
en analizar etc. En este
las variaciones resultantes del
grupo encontramos
preciso las cuentas
contar el balance generalde
deinventarios,
los dos cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos
balance comparativo para identificar los
relacionados conylaelnómina
últimos años y los impuestos.
último estado de incrementos y disminuciones en cada una de las
resultados. Los balances los necesitamos partidas del Balance de Situación culminando con
para determinar las variaciones de las el incremento o disminución neta en efectivo. Para
cuentas de balance [Balance comparativo]. este análisis es importante identificar el flujo de
Actividades de inversión. Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones de la
Una de las formas para hacer el flujo
de efectivo, es mediante el método
directo, el cual básicamente consiste
en rehacer el estado de resultados
utilizando el sistema de caja,
principalmente para determinar el
flujo de efectivo en las actividades de
operación.

Una forma de hacer el flujo de

efectivo es utilizando el método
indirecto, el cual consiste en partir de
la utilidad arrojada por el estado de
resultados para luego proceder a
depurarla hasta llegar al saldo de
efectivo que hay en los libros de
contabilidad.