EMPRESA PILOTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA - IRREGULARIDADES E

INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIOS

PRESENTADO POR:

GISETH VANESSA CERQUERA NIÑO ID.612799

MILTON ARLEY TRIANA ORTIZ ID.612973

KELLY PAOLA CORTES YASNO ID.639256

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURÍA PÚBLICA

NEIVA

2021
EMPRESA PILOTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA - IRREGULARIDADES E
INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIOS

PRESENTADO POR:

GISETH VANESSA CERQUERA NIÑO ID.612799

MILTON ARLEY TRIANA ORTIZ ID.612973

KELLY PAOLA CORTES YASNO ID.639256

PRESENTADO A:

YHONY ALBERTO LEE YARA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURÍA PÚBLICA

NEIVA

2021
EMPRESA PILOTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA - IRREGULARIDADES E
INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIOS

Continuando con el informe de plan piloto de auditoría tributaria en la empresa "EMPRESAS

PUBLICA DE RIVERA S.A. E.S.P", se solicitó a la empresa los comunicados que ha
recibido por parte de la DIAN con respecto a las declaraciones presentadas, para identificar
los errores, irregularidades o incumplimiento; se evidenció que la entidad, en los últimos
años no ha recibido ninguna comunicación de este tipo; solamente en febrero de este año,
recibió correos recordatorios, donde señalaban que dicha empresa persistía en mora por pagos
de obligación (retención en la fuente ), del año grávame 2019 periodo 12. También explica
que se puede tratar de un error al registrar los pagos.

Se dio respuesta al correo, donde adjunto evidencia de los pagos de dicha obligación
(retención en la fuente), con esto se pudo resolver el problema y se constató que fue un error
al registrar los pagos.
1. ¿Qué se entiende por emplazamiento tributario?

Es un documento o acto administrativo emitido por la DIAN, en el cual indica una decisión
tomada frente al contribuyente; puede ser un emplazamiento para declarar, emplazamiento
para corregir o emplazamiento por inexactitud.

EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR: Generalmente sucede, cuando la DIAN tiene

sospecha de que la declaración tributaria presentada por el contribuyente, tiene
inconsistencias y por lo tanto, el contribuyente tendrá solamente el mes siguiente de la
notificación, para revisar y de ser necesario, corregirla con la respectiva sanción de
corrección. En caso de que el contribuyente decida no responder la notificación, no habrá
ninguna sanción.

La declaración liquidando la sanción de corrección respectiva de conformidad con el artículo

644. La no respuesta a este emplazamiento no ocasiona sanción alguna. La administración
podrá señalar en el emplazamiento para corregir, las posibles diferencias de interpretación o
criterio que no configuran inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podrá realizar la
corrección sin sanción de corrección en lo que respecta a tales diferencias."

EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR: Es cuando el contribuyente no presenta la

declaración en la fecha estipulada y por lo tanto, recibe un primer requerimiento de la DIAN,
invitándolo a presentar la declaración, donde le informa sobre los efectos y sanción que se le
impondrá por la declaración no presentada. Es de anotar, que este emplazamiento sucede
cuando ya se le ha vencido el plazo al contribuyente para declarar.

el "Artículo 715 del Estatuto Tributario: emplazamiento previo por no declarar: Quienes
incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando obligados a
ello, serán emplazados por la Administración de Impuestos, previa comprobación de su
obligación, para que lo hagan en el término perentorio de un (1) mes, advirtiéndoseles de las
consecuencias legales en caso de persistir su omisión. El contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento,
deberá liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad, en los términos previstos en el
artículo 642."

EMPLAZAMIENTO POR INEXACTITUD: Se presenta, cuando el contribuyente hace caso

omiso al emplazamiento para corregir enviado por la DIAN y esta entidad determina que el
contribuyente si tiene inexactitud en su declaración y por esto emite una notificación especial,
donde le indica que de no corregir se le estaría aplicando además de la sanción por corrección,
una sanción por inexactitud y esta sanción puede llegar a ser hasta el 200%.

"Artículo 648 del Estatuto tributario. La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por
ciento (100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso,
determinado en la liquidación oficial y el declarado por el contribuyente, agente retenedor o
responsable, o al quince por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de las
declaraciones de ingresos y Patrimonio.
Esta sanción no se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el
impuesto declarado por el contribuyente.
En los siguientes casos, la cuantía de la sanción de que trata este artículo será:
1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado
cuando se omitan activos o incluyan pasivos inexistentes.
2. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1° de este
artículo cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5° del
artículo 647 del Estatuto Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de
acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario.
3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de
ingresos y patrimonio, cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el
numeral 5° del artículo 647 del Estatuto Tributario o de la comisión de un abuso en materia
tributaria, de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario.
4. Del cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por la
Administración Tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso de las declaraciones
de monotributo.

2. ¿Qué es una notificación y qué es un emplazamiento?

La notificación es una comunicación formal a una persona o entidad, con el fin de dejar
constancia de una determinación que se ha tomado o se tomará. Cuando se trata de una
notificación judicial, se habla de un acto de comunicación de un tribunal o un juzgado, ya sea
de forma personal o por edicto, con el fin de que todos los interesados en el proceso
específico, estén informados y de ser el caso deban presentarse a dar su declaración.

El emplazamiento, es un documento donde se informa con una fijación de un plazo o término

a las partes vinculadas de un proceso determinado, para que cumplan una actividad o
manifiesten su voluntad; es decir es una advertencia y si no la cumple habrá una consecuencia
o multa.
3. ¿Cuál es el efecto de un emplazamiento tributario?

Cuando se realiza mal la declaración tributaria y por tanto se debe corregir, esto quiere decir
que se le aplicaría lo que dice el artículo 643 del estatuto tributario donde señala los
porcentajes que existen para las sanciones. El 20% si la corrección se realiza después de
notificado el emplazamiento para corregir, lo que quiere decir que esto se realizaría en el caso
de si hay sanción por corrección.

Otro efecto es la sanción por inexactitud, en este caso la DIAN ya no está obligada a
pronunciar o articular ese emplazamiento, ya que si la persona o la entidad no corrige la
declaración que está mal realiza, la Dian se ve obligada a realizar un requerimiento especial,
lo cual lleva a que esta sanción por inexactitud se dé un porcentaje más elevado y puede llegar
hacer del 200%.

Este requerimiento especial del cual se habla, donde la Dian se ve obligado a realizar, quiere
decir que la Dian da la oportunidad a la persona o entidad para que presente la corrección de
la declaración antes de ellos apliquen la sanción por inexactitud; por esta razón desde un
principio envían una notificación o invitación a corregirla, con el fin de que aquel
contribuyente sea consciente de la mala digitación que tuvo al realizar la declaración
tributaria, con un porcentaje de corrección por el 10% evitándole pagar otras multas
innecesarias.

4. ¿Cómo actuaría ante un emplazamiento recibido de la DIAN?

De acuerdo a lo que implica un emplazamiento, consideramos que siempre se debe atender

todo requerimiento de la DIAN, especialmente cuando se trata de un emplazamiento; teniendo
en cuenta que al no ser atendido por el contribuyente en el tiempo indicado, puede generarle a
la entidad unos gastos adicionales como multas o sanciones.

Así mismo, es importante que el contribuyente, comprendan y tengan claro lo que está
indicando la DIAN en el emplazamiento, para que de esa manera se puedan realizar
nuevamente una detallada revisión a la declaración, con el fin de tener la seguridad y
tranquilidad los datos registrados están correctos.

Es mejor realizar las correcciones necesarias, con la liquidación de las sanciones respectivas y
presentar nuevamente la declaración ante la DIAN, para así evitar más cargos, multas o
sanciones excesivas que puedan perjudicar.