“DERECHO FISCAL”

NORMA LETICIA AMARO SÁNCHEZ

TAREA 1 GRUPO 6
EQUIPO 2
Integrantes:
Aguilera Barrientos Maricela
Bravo Méndez Marco Antonio
Cortés Gutiérrez Mariana
Mejía Balderas Sandra Guadalupe
Méndez Echavarría Misael
Mendoza Hernández María Isabel
Millán Reyes Juan José
Mondragón Sánchez Victorio
Morales Murguía Piedad
Olivera Dehesa Williams
Valencia Santacruz Liliana
Zuñiga Miranda Lizbeth
 FORMATO DE PORTAFOLIOS

Nombre de los integrantes de equipo:

• Aguilera Barrientos Maricela
• Bravo Méndez Marco Antonio
• Cortés Gutiérrez Mariana
• Mejía Balderas Sandra Guadalupe
• Méndez Echavarría Misael
• Mendoza Hernández María Isabel
• Millán Reyes Juan José
• Mondragón Sánchez Victorio
• Morales Murguía Piedad
• Olivera Dehesa Williams
• Valencia Santacruz Liliana
• Zúñiga Miranda Lizbeth

Grupo y generación: Grupo: 6 Generación 24

Fecha de análisis de lectura: 8 de Junio se analiza Fundamentos
constitucionales de impuestos (Contribuciones)
Nombre de tu institución educativa: Universidad Virtual Liverpool
Tutor: Norma Leticia Amaro
EVIDENCIA NÚM.1 Unidad 2

Fundamentos Constitucionales de Los Impuestos

Para que el estado pueda satisfacer las necesidades de la sociedad y realizar sus
objetivos y finalidades de política social y económica es necesario que obtenga
los recursos suficientes y lo hace a través de la imposición obligatoria de
contribuciones a cargo de los sujetos pasivos (gobernados).Los mexicanos
tenemos como obligación contribuir al gasto público, esta obligación se encuentra
establecida en el artículo 31 y en la cual se encuentran consagrados los principios
de capacidad contributiva, igualdad tributaria, reserva de ley y destino del gasto
público.
El código fiscal establece que las personas físicas y morales están obligadas a
contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. La
Federación también está obligada a pagar contribuciones, pero únicamente
cuando las leyes lo señalen, el código establece la posibilidad de que ciertas
personas no estén obligadas a pagar contribuciones y únicamente tendrán las
otras obligaciones que expresamente establezcan las leyes.
Las contribuciones se clasifican en:
Impuestos: Son las contribuciones obligadas a pagar por personas físicas y
morales y que se encuentren en situaciones jurídicas o de hecho previstas por la
ley.
Aportaciones de seguridad social: Son contribuciones obligadas a pagar en ley
para recibir beneficios de seguridad social a los ciudadanos.
Contribuciones de mejoras: Son las establecidas en la ley cuyo beneficio directo
en obras públicas.
Derechos: Por el uso y aprovechamiento de lo bienes del dominio público de la
nación, así como recibir servicios que preste el estado en sus funciones de
derecho público
Los impuestos son las contribuciones establecidas por la ley y que deben pagar
las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la ley y que no sean aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos.

Las contribuciones tienen 3 requisitos principales.

1. Estar establecidas en la ley, es decir solo los legisladores pueden
establecer contribuciones a cargo de los ciudadanos comunes.

2. Que se destinen a cubrir el gasto público este conlleva a todas las

erogaciones del estado y todos los gastos que realizan los 3 poderes
constituidos además de los organismos públicos, el gasto público es un
concepto muy amplio que engloba una gran cantidad de obligaciones a
cargo del estado podemos decir que las contribuciones tienen sentido a
partir de que se destina a la satisfacción de los fines del estado englobados
en el gasto público.

3. Su carácter debe ser proporcional y equitativo por el primero es la

capacidad de cada ciudadano para contribuir al gasto público y la equidad
tributaria que no es absoluta sino diferenciada a partir de los propios
efectos de la norma.

Las contribuciones son claves como una fuente de ingresos para realizar sus
propios fines y de esos ingresos los tributarios son esenciales pues en la medida
que el ciudadano contribuye ayuda a que el estado se desarrolle, se consolide y
pueda ofrecer mejores servicios a sus ciudadanos.

Límites Constitucionales al Establecimiento de las Contribuciones.

Aquí debemos de saber que es muy importante el derecho constitucional ya que
evita que suceda descuido de sus funciones de los diferentes deberes que se
tienen como ciudadano, el cual debemos de tenemos presente. Por otra parte,
debemos tener presente que nuestra constitución es una Ley primaria de las
cuales se van a desplegar una serie de leyes y reglamentos secundarios.
Estos principios fundamentales tenemos que conocerlos para efecto de hacienda
También debemos de saber que los límites constitucionales hacen referencia a
las normas jurídicas que nuestra constitución establece en relación con las
obligaciones y los derechos con la principal intención de no afectar al ciudadano
contribuyente.
Para ello tenemos como primer punto la Igualdad en donde decimos todos somos
iguales y esto a que se refiere a que estamos obligados a contribuir siempre que
haya un ingreso de por medio.
Como segundo punto tenemos la Irretroactividad en donde nos dice que no se
puede dar para atrás a una Ley cuando existe un juicio de por medio
Como siguiente punto tenemos el Derecho de Petición y no Confiscación de
Bienes
En donde como derecho de petición al tener una inconformidad podemos solicitar
a la autoridad, mediante un documento lo que posiblemente me están cobrando
de más ya que todo tiene que ser proporcional para una correcta contribución.
Y en la no confiscación de Bienes es cuando el contribuyente que tiene adeudos
en sus contribuciones tendrá que realizar una serie de requerimientos para que
no le confisquen sus bienes. Mas sin embargo al seguir con sus adeudos llegará
el momento que se procederá a realizarse dicha confiscación. Ya por esa causal
mayor.

Ley de Coordinación Fiscal

La Ley de Coordinación Fiscal es el marco legal que se encarga de que todas las
autoridades de recaudación de las entidades federativas y los municipios de
México colaboren en orden.
De acuerdo con el artículo primero, el objetivo de esta ley es coordinar el sistema
fiscal de la Federación con las entidades federativas, municipios y demarcaciones
territoriales para establecer la participación que corresponda a sus haciendas
públicas en los ingresos federales.
En segundo lugar, distribuir entre ellos las participaciones, y fijar reglas de
colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales. Para esto, la
ley también se encarga de constituir los organismos de coordinación fiscal y dar
las bases de su organización.
DOCUMENTO: lectura o video, página gubernamental.

https://www.eumed.net/libros-gratis/2012b/1216/fundamento_constitucional.html

https://www.youtube.com/watch?v=Erj2fKpQJcw.

https://www.youtube.com/watch?v=4iJtFQusEMo
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/31_300118.pdf
Aplicación actual de la Ley fiscal: https://youtu.be/GrY4b9BUqGo

Justifica por qué este documento que presentas como evidencia de

desempeño representa el aprendizaje logrado por ti, y menciona cuál es su
relevancia.

Consideramos que la información que presentamos es tanto lo aprendido en

clases, como lo investigado en las leyes de la página de diputados.gob y videos
en You tube. Por tanto, son de suma importancia debido a que son fuentes
confiables donde podemos encontrar la información y consultarla en cualquier
momento.
Aprendimos que las contribuciones son de suma importancia ya que para el
estado son básicas en la comercialización de bienes y servicios, se fundamenta
en el art 31 fracción 4ta de la constitución, aquí nos habla que todos tenemos la
obligación de contribuir en el gasto público ya que a medida que Él o Los
ciudadanos contribuyan ayudan a que el estado se desarrolle, se consolide y así
pueda ofrecer más y mejores servicios.
Esta es estipulada por una Ley llamada Ley de Ingresos
Que no es otra cosa que el dinero que se recauda para los gastos del Gobierno
obtenido de los impuestos que pagamos tanto de empresas estatales.
Con el fin de realizar un presupuesto y tener claro cuánto se pretende gastar el
gobierno mexicano el próximo año para su funcionamiento validando las
prioridades del país, claro esto con un buen manejo.
COMPETENCIA Y HABILIDADES ADQUIRIDAS: qué Habilidades y
competencias lograste descubrir, desarrollar u obtener como contribuyente
y/o en tu área laboral

Sabemos que tenemos que contribuir, sin embargo, se desconocía para qué
sirven, hoy podemos decir que son de suma importancia puesto que desarrollan
la economía de nuestro país y las mejoras de los sectores públicos.
Al revisar ya más a fondo las aportaciones que nuestra empresa realiza con el
ISR de nuestra nómina nos damos cuenta de que cada uno de nosotros como
trabajador estamos realizando nuestras aportaciones y que van a generar un bien
mayor.
Gracias a los conocimientos adquiridos podemos decir que como administradores
tenemos presente que hacer cuando estemos ante la cabeza de una empresa,
todo lo relacionado con el tema de SAT y Gobierno.

Fortalezas
● Destinación de ingresos para el
gasto público.
● Control de ingresos y egresos
como ciudadano.
● Desarrollo del país.
● De carácter equitativo.
Oportunidades
● Registrar a contribuyentes
arrendatarios para su
declaración de Impuestos.
● Instruir a la sociedad el valor que
tiene las contribuciones (como
por ejemplo ¿para qué sirve?
¿Cómo se usa? Y sus
beneficios).
● Transparencia en el uso de los
beneficios (contribuciones).
Debilidades Amenazas
● La mala administración de los ● Crisis económica ante la
poderes. pandemia.
● Desvió económico en algunos ● Comercio exterior y amenazas
sectores. de aranceles.
● La evasión fiscal mediante el ● Toma de representante de
uso de comprobantes fiscales Gobierno.
falsos.
● Falta de cultura y desconfianza.
Fecha de análisis de lectura: 10 de junio Se realiza la investigación Fuentes del
Derecho
Nombre de tu institución educativa: Universidad Virtual Liverpool
Tutor: Norma Leticia Amaro Sánchez
EVIDENCIA NÚM.2 Unidad 3

3. FUENTES DEL DERECHO

Las fuentes del Derecho son actos o hechos a los que el ordenamiento jurídico
reconoce capacidad para crear Derecho y que nos pueden servir para ordenar y
sistematizar procedimientos y disposiciones que producen normas.
En definitiva, se puede decir que las normas son el producto o el resultado de las
fuentes del Derecho.

3.1 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

La fuente formal es el proceso de creación de las normas jurídicas.
Las fuentes formales del derecho fiscal, haciendo alusión a las maneras y
procedimientos encaminados a la creación y estructuración de las normas
jurídico-tributarias nos referimos a las formas, actos o hechos y demás medios de
creación e interpretación, en los cuales tienen su origen los principios y las leyes
en general.

Dentro de las fuentes formales del derecho fiscal en México tenemos:

* La Constitución
* La Ley
* Los Reglamentos Administrativos
* Los Decretos de Ley
* Los Decretos Delegados
* La Jurisprudencia
* Los tratados Internacionales
* Circulares Administrativas

Tratados Internacionales
Son los convenios establecidos entre México y otros países con el propósito de
tratar cuestiones diplomáticas, económicas, políticas, culturales y otras de interés
para las partes.
Respecto a asuntos fiscales, los convenios internacionales deben sujetarse a lo
establecido con los tributos y lineamientos que deben seguir ambas partes para
evitar la doble tributación y evasión de impuestos.
Un tratado internacional se puede definir como un acuerdo de voluntad celebrado
entre dos o más estados soberanos en el ámbito internacional, para esto es
necesario que cada estado signatario los incorpore a su legislación interna y los
aplique como si fueran de rango constitucional.
Decreto de Ley
Según nuestra constitución, el ejecutivo tiene facultad para emitir decretos con
fuerza de ley, modificando y suprimiendo en algunos casos las normas existentes.
El Artículo 49 Constitucional consagra un postulado toral para nuestra forma de
organización política, cuando establece que:

* “El Supremo Poder de la Federación se divide, para su ejercicio, en Legislativo

y Judicial.”
* No pueden reunirse dos o más poderes en una sola persona o corporación, ni
depositarse el Legislativo en un individuo, salvo en caso de facultades
extraordinarias, al Ejecutivo de la Unión, conforme a lo dispuesto en el artículo 29.
Con base a ese mandato supremo, se preserva la independencia y la soberanía
del Congreso Federal como depositario del Poder Legislativo del estado, al
impedirse que el presidente legisle. Sin embargo, se menciona en caso de
excepción a esta norma fundamental al hacerse referencia a un diverso precepto
constitucional del art 29, disposición que regula el llamado caso de “suspensión
de garantías individuales” con el propósito de hacer frente a las contingencias que
amenace seriamente la paz pública del país y la estabilidad económica.

Decreto delegado
Retomando el art 49, el ejecutivo tiene la autorización del congreso de la unión
para emitir normas con fuerza de ley por un tiempo limitado, o para legislar en
materia arancelaria en beneficio del país.
Los famosos decretos-delegados pueden definirse como las leyes expedidas en
forma directa y personal por el presidente de la república.

Reglamento Administrativo
Esta fuente del derecho suele ser un complemento y medio de la ley.
El art 89 de la constitución dispone en su fracción I:
“Las facultades y obligaciones del presidente son las siguientes”
1. Promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unión, proveyendo
en la esfera administrativa a su exacta observancia.

Jurisprudencia
Esta fuente es una forma de interpretar las leyes. Para entender mejor esto,
digamos que cuando se emite un fallo a favor de un contribuyente este es de
carácter particular; pero si dan tres fallos continuos a favor de otros contribuyentes
en casos iguales nace la jurisprudencia. Lo anterior está fundamentado en el
capítulo XII del CFF (art 259, 260, 261, 262 y 263).
La jurisprudencia en materia fiscal es competencia del tribunal fiscal, la suprema
corte de justicia de la nación y los tribunales colegiados.

Circulares
Son reglas emitidas para la interpretación de las disposiciones fiscales.
Pueden ser de carácter interno de la dependencia, con el fin de aclarar las
disposiciones legales ya existentes.
Hay otras circulares dirigidas a los particulares, donde se especifican la
interpretación de las disposiciones fiscales y los criterios a seguir para su
aplicación. La secretaría de gobernación publica las circulares en el diario oficial
de la federación.

3.2 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Las constituciones se definen como los ingresos que el Estado recibe y, en su
caso, exige en su carácter de persona moral del derecho público, con apoyo en
una ley tributaria. Estos ingresos los destinan a satisfacer el gasto público. El
impuesto es la obligación coactiva y sin otra contraprestación de efectuar una
transmisión de valores económicos en dinero o especie, a cargo de personas
físicas y morales, que establece el estado con fundamento en una ley.

Los impuestos se clasifican en:

DIRECTOS INDIRECTOS
No pueden ser trasladados: recaen en Pueden ser trasladados: no recaen en
la riqueza de los contribuyentes, por la riqueza de los contribuyentes, por
ejemplo, el ISR. ejemplo, el IVA

El artículo 2 del Código Fiscal de la Federación dice que las contribuciones se

clasifican en:
*Impuestos
*Aportaciones de seguridad social
*Contribuciones de mejoras
*Derechos

Impuestos
Contribución que deben pagar las personas físicas y morales, según lo disponga
la legislación fiscal.
Algunas de estas contribuciones:

A. Impuesto sobre la renta

B. Impuesto al activo
C. Impuesto al valor agregado
D. Impuesto especial de producción y servicios (Gasolina, bebidas alcohólicas,
tabaco)
E. Impuesto sobre la tenencia o uso de vehículos
F. Derecho
G. Impuesto a los rendimientos petroleros
H. Impuesto al comercio exterior (importación y exportación)
I. Accesorios (recargos, sanciones, cervezas y bebidas refrescantes,
indemnizaciones)

Aportaciones de seguridad social

Este tipo de aportaciones no son impuestos, sino contribuciones establecidas en
la ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento
de las obligaciones fijadas en materia de seguridad social; o que se benefician en
forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo
estado.

Ejemplos de estas aportaciones:

a. Cuotas para el seguro social a cargo de patrones y trabajadores
b. Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el
Fondo Nacional de la vivienda para los Trabajadores
c. Cuotas del sistema de ahorro para el retiro a cargo de los patrones
d. Cuotas para el ISSSTE a cargo de los trabajadores
e. Cuotas para el instituto de seguridad social para las fuerzas armadas
mexicanas a cargo de los militares

Contribuciones de mejoras
No son impuestos; los establece la ley a personas físicas y morales que se
benefician de manera indirecta por obras públicas.
Ejemplo de contribución:
● Contribución de mejoras por obras públicas de infraestructura hidráulica

Derecho
Esta partida no debe considerarse como un impuesto; son las contribuciones
establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
público de la nación, y por recibir servicios que presta el estado.

Ejemplos:
Pago por derechos de trámite de pasaporte
Pago por servicios de acceso a la información gubernamental
Pago por registro público de la propiedad

Así mismo son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados, toda vez que presentan servicios exclusivos del Estado.

Ejemplos de estos derechos:

*Servicios que presta el estado en funciones del derecho público (por recibir
servicios que presta el estado y por la prestación de servicios exclusivos a cargo
del estado que ofrezcan organismos descentralizados)
*Por el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público
*Derecho sobre extracción de petróleo
*Derecho extraordinario sobre la extracción de petróleo
*Derecho adicional sobre la extracción de petróleo
*Derecho sobre hidrocarburos

Además, el estado percibe otros ingresos por sus funciones de derecho público,
distintos a las contribuciones, tales ingresos son derivados de financiamiento y
participaciones de los organismos descentralizados y empresas de participación
estatal; se clasifican en:
 *Aprovechamientos
*Productos

Aprovechamientos
Como ya se mencionó, el estado recibe ingresos por funciones de derecho público
distintas de las contribuciones; uno de estos son los aprovechamientos.
Ejemplos:
A. Multas
B. Indemnizaciones
C. Servicios de vigilancia forestal

Productos
Son las contraprestaciones por los servicios que presta el estado en sus funciones
de derecho privado, así como el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes
del dominio público.

Ejemplos de Productos:
Derivados del uso, A. Explotación de tierras y aguas
aprovechamiento o B. Arrendamiento de tierras, locales y
enajenación de construcciones
bienes del dominio
público.
Enajenación de A. Muebles
bienes B. Inmuebles
C. Intereses de valores, créditos y bonos
Utilidades A. De organismos descentralizados y empresas
de participación estatal
B. De lotería nacional para la asistencia pública
C. De pronóstico para la asistencia pública

DOCUMENTO: lectura o video, página gubernamental

● https://youtu.be/s7o_2irhcmg
● https://servicios.plateau.com/learning/user/learning/dispatchFlexLearnin
gPlanActions.do?OWASP_CSRFTOKEN=GVY4%2dDLUL%2dIJ13%2d
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● https://www.uv.es/legalskills/validez/qu_son_las_fuentes_del_derecho.h
tml

Justifica por qué este documento que presentas como evidencia de

desempeño representa el aprendizaje logrado por ti, y menciona cuál es su
relevancia.

El realizar este trabajo nos ha ayudado mucho en nuestro aprendizaje ya que

hemos investigado tanto en las clases realizadas, en páginas web y páginas
gubernamentales esto con la finalidad de poder tener la mayor información y
entender mucho mejor el tema, lo que debemos conocer sobre todo de las fuentes
formales del derecho fiscal que tenemos en México y de esta manera conocer los
beneficios brindados de cada uno, cabe mencionar que los tratados
internacionales nos benefician muchísimo sobre todo para la economía, debemos
conocer también los decretos de Ley y de esta manera ver cuáles son los que sí
se aplican.

COMPETENCIA Y HABILIDADES ADQUIRIDAS: qué Habilidades y

competencias lograste descubrir, desarrollar u obtener como contribuyente
y/o en tu área laboral

Todo lo aprendido me ayuda en mi área de trabajo para poder saber cómo se

clasifican los impuestos de tal manera que nos permite saber que los impuestos
son los ingresos que recibe el estado y los aportamos cada uno de nosotros
siempre y cuando tengamos un trabajo, también nos permite saber que los
impuestos son clasificados en dos partes lo que es el ISR y el IVA, el ISR lo
aportamos todos los trabajadores y el IVA es lo que se le pone a las cosas que
se venden.
Fortalezas
● Código Fiscal de la
Federación
● Leyes creadas para personas
físicas y morales
● Buen manejo sobre los
diferentes tipos de impuestos
Debilidades
● Incumplimiento de deberes
fiscales
● Poca información dirigida
hacia los contribuyentes
● Buen manejo de lo recaudado
por los impuestos en los
diferentes impuestos.
Oportunidades
● Mayor control con comercios
clandestinos (no dados de alta
ante hacienda)
● Creación de leyes
complementarias a las ya
existentes
● Implementación de Impuestos
para mercados potenciales
aún no registrados.
Amenazas
● Crisis Nacional
● Caídas del sistema (pérdida
de información)
● Malas Leyes
Fecha de análisis de lectura: 15.Junio.2020 – 19. Junio.2020 – 26. Junio.2020
Relación tributaria
Nombre de tu institución educativa: Universidad Virtual Liverpool
Tutor: Norma Leticia Amaro Sánchez
EVIDENCIA NÚM.3 Unidad 4

Relación tributaria
Comprende el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades
originados por la aplicación de los tributos, entre la relación del estado y los
contribuyentes a partir del análisis de cada uno de los elementos que lo
conforman.
Partamos definiendo el concepto obligación: es una exigencia establecida por la
moral, la ley o autoridad. Una vez definido el concepto obligación, podemos iniciar
y hablar sobre tipos de obligaciones en materia tributaria.

Estas obligaciones son:

1.-Obligación Jurídico Tributaria: Vínculo jurídico obligacional surgido en virtud

de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias que permite el fisco
como sujeto activo.
2.-Obligación Tributaria Sustancial: Consiste en cancelar o pagar el tributo.
3.-Obligación Tributaria Formal: Corresponde al pago de recaudo que realizan
las empresas según lo definido por el estado.
Esta relación jurídico-tributaria nace de la relación que se da entre un sujeto
activo, el Estado, y un sujeto pasivo, el contribuyente. Estas relaciones son
amplias ya que cuando el sujeto pasivo tiene la obligación de dar o hacer, el sujeto
activo tendrá el derecho de recibir.
Elementos:
Sujeto Activo: El Estado, es quien asume la condición de potestad que es la
suma de los poderes que colocan el surgimiento del vínculo jurídico de la
obligación tributaria, para exigir el cumplimiento de aquella prestación, que
ofrezca características particulares.
Sujeto Pasivo: Personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos,
es decir los contribuyentes. Es aquel que comprende a los tributos de carácter
obligacional, es decir no se puede sustraer de ellos, hasta poder decir, nace la
figura de la exigibilidad, esto implica el cumplimiento del sujeto pasivo con
prestaciones de dar, hacer o no hacer, respecto al sujeto activo (fisco)
Sujeto Responsable Solidario: (tiene cierta relación con el contribuyente)
legatario y donatarios; las autoridades establecen determinados supuestos para
estos sujetos.
Base Gravable: Valor monetario o unidad de medida del derecho gravado o la
cual se le aplica la tarifa, tasa o cuota. Determina la cantidad a pagar como
contribución.
Hecho Generador (Tasa): Presupuesto establecido por la ley para plasmar el
tributo. Porcentaje establecido por la ley se aplica a la base, tasa fija, tasa
proporcional y tasa progresiva.
Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el
monto del impuesto que debe pagar. Columnas para determinar el impuesto
indica dónde se encuentra la base.
Tabla: Lugar de ubicación de las columnas para determinar la tarifa.
En materia tributaria encontramos que dichas obligaciones terminarán cuando el
contribuyente o sujeto pasivo extinga las contribuciones a las cuales se ha hecho
acreedor.

Las contribuciones
El código fiscal de la federación en su artículo 2 define lo que es el impuesto, pero
también nos da una serie de definiciones acerca de otro tipo de contribuciones
que no son menos importantes que los impuestos, este artículo nos dice: “Las
contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguro social,
contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
Impuestos: son las contribuciones establecidas en la Ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II,
III y IV de este artículo.
Aportaciones de Seguro Social: son las contribuciones establecidas en la Ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien de forma especial por servicios de seguridad proporcionados
por el mismo Estado.
Contribuciones de mejoras: son las establecidas en la ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
Derechos: son las contribuciones establecidas por la Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presenten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando, en este último caso se trate de contraprestaciones que
no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos
las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por
prestar servicios exclusivos del Estado.
Cabe mencionar que esta no es la única manera en que el Estado puede recaudar
ingresos, existen otro tipo de fuentes tales como: los productos,
aprovechamientos y los accesorios que de esto se deriven, entendiendo como
accesorios a las sanciones, los gastos de ejecución, los recargos y la
indemnización de 20% por cheque recibido por las autoridades fiscales que sea
presentado en tiempo y no pagado.
Se entiende que el impuesto es una obligación que tienen las personas físicas o
morales, de contribuir con el estado para que este pueda cubrir sus gastos y de
esa manera pueda garantizarnos una seguridad, explotar sus recursos y de esa
manera contribuir al desarrollo del país.
El impuesto se divide en:
Directos: Son aquellos en que el sujeto pasivo de la obligación es el mismo que
paga dicho tributo, por ejemplo, en el Impuesto Sobre la Renta.
Indirectos: Son aquellos en que el sujeto pasivo de la obligación no es aquel que
paga dicho tributo, este pago se hará por medio de la traslación del impuesto, es
decir, una tercera persona pagará dicho tributo, como ejemplo es el Impuesto al
Valor Agregado.
Hecho imponible: lo previsto en la norma, que al realizarse se genera la
obligación tributaria. Los conceptos de objeto y de hecho imponible indican que al
existir una relación jurídica se da la obligación tributaria que presentan dos
modalidades:
Las que surgen en el momento cuando el sujeto debe pagar contribuciones. No
en todas las ocasiones debe existir pago, ya que las contribuciones no obligan al
pago entero.
Obligaciones que no implican el pago de contribuciones en efectivo pero que
tienen que ser cumplidas por ejemplo expedir comprobantes (CFDI) o presentar
declaraciones informativas.
Los elementos del impuesto deberán estar establecidos en las leyes para que
siempre sean tomados en cuenta adecuadamente y no quede duda alguna de su
existencia. Como lo indica el artículo 39 fracción II “Dictar las medidas
relacionadas con la administración, control, forma de pago y procedimientos
señalados en las leyes fiscales, sin variar las disposiciones relacionadas con el
sujeto, el objeto, la base, la cuota, la tasa o la tarifa de los gravámenes, las
infracciones o las sanciones de las mismas, a fin de facilitar el cumplimiento de
las obligaciones de los contribuyentes.
DOCUMENTO: lectura o video, página gubernamental

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/rodriguez_g_j/capitulo3.pd
f
https://www.youtube.com/watch?v=ZuU6mI6iHpw
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_080520.pdf (art. 31 fracción IV)
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf (art. 2 fracción II, III
y IV- art. 5 -art. 39- art 21)
Justifica por qué este documento que presentas como evidencia de
desempeño representa el aprendizaje logrado por ti, y menciona cuál es su
relevancia.

En esta unidad logramos identificar y conocer la relación que se tiene entre

nuestra aportación y obligaciones que tenemos como ciudadanos con nuestro
país, así mismo los derechos que este emite por dicha aportación.
Comprendemos la relación que existe entre el estado y los contribuyentes a partir
del análisis de cada uno de los elementos que lo conforman. Y nos dan a conocer
la parte del incumplimiento y las consecuencias que este mismo puede traer.
Se identificaron las medidas relacionadas con la administración, control y forma
de pago de dichas contribuciones, estas mismas deben ser señaladas e
identificadas a lo que se refieren. Y así facilitar el cumplimiento de las obligaciones
de los contribuyentes, evitando las infracciones o las sanciones por el
incumplimiento de estas.
En este documento plasmamos nuestros conocimientos acerca de las diferentes
obligaciones como contribuyentes, así como nuestros derechos que identificamos
en el art 31. De la constitución que nos aclara las obligaciones que como
mexicanos debemos cumplir, en un vínculo jurídico en cuya fuente está la ley
entre otras. Como la relación entre estado gobernado y su relación jurídica
tributaria.

COMPETENCIA Y HABILIDADES ADQUIRIDAS: qué Habilidades y

competencias lograste descubrir, desarrollar u obtener como contribuyente
y/o en tu área laboral.

Las habilidades y competencias que se lograron descubrir, así como desarrollar

fue la importancia de contribuir con nuestro país y que de igual manera al nosotros
trabajar y cubrir de manera constante con el pago de nuestros impuestos
cumplimos como trabajadores con parte de estas obligaciones que se emiten,
pues el impuesto se paga sin recibir como tal servicio o beneficio directo o
inmediato. Nos dimos cuenta de que el cobro de dichos impuestos debe tener
fundamento con base en la ley, que su pago de este es obligatorio y que este
debe ser proporcional y equitativo. Teniendo en cuenta lo anterior también
sabemos que existen excepciones y que no en todo momento se generará un
cobro, que estas excepciones consisten simplemente en eximir a alguien del pago
de un tributo. Algunos ingresos de los que será excepción para que no forme parte
de la base del impuesto son: prestaciones legales del salario mínimo y pago por
trabajo en horas y días de descanso, jubilación, retiro y pensiones, prestaciones
de seguridad social, gastos médicos, dentales y hospitalarios. Informarnos y
cumplir como ciudadanos es responsabilidad de todos.

Fortalezas
● Las cuotas se encuentran
establecidas bajo Ley.
● Se responsabiliza a todas las
personas tanto físicas como
morales.
● Se tiene un control de dichas
contribuciones e impuestos a
cobrar, es muy clara la
aportación, así como genera
obligaciones también tenemos
derechos.
Oportunidades
● Nos encontramos en un país
con una administración no
constante.
● Falta de información para los
ciudadanos.
● Falta de cultura a nivel sociedad
para respetar lo solicitado por la
ley.
Debilidades
● Falta de seguimiento a trámites
por parte de los contribuyentes.
● Corrupción para evadir
impuestos
● Falta de conocimiento sobre las
sanciones a cumplir, por el
incumplimiento de lo que con
anterioridad solicita la Ley.
Amenazas
● La falta de responsabilidad
como ciudadano.
● El mal manejo del gobierno,
corrupción y desvío de dinero.
● Los servicios que se perciben
por el pago de tus impuestos
son deficientes y de muy baja
calidad.
Fecha de análisis de lectura: 10 de junio Se realiza la investigación Fuentes del
Derecho
Nombre de tu institución educativa: Universidad Virtual Liverpool
Tutor: Norma Leticia Amaro Sánchez

EVIDENCIA NÚM 4. Unidad 5

Obligaciones accesorias

5.1 Generalidades
Una obligación es una relación jurídica de dos personas en la cual uno (deudor)
queda vinculado a otra (acreedor) en la cual por una deuda el acreedor le puede
exigir al deudor.
Las Obligaciones accesorias las podemos encontrar dentro de las contribuciones
o ingresos tributarios y se encuentran ligadas a la contribución de origen, estas
mismas forman parte de los ingresos tributarios residuales, la clase de ingresos
es de diversas características por lo cual su definición es residual y no conceptual.
Según el artículo 21 del código fiscal de la federación los recargos, las sanciones,
los gastos de ejecución y la indemnización son accesorios de éstos y participan
de su naturaleza.

Recargos
Son los cobros de intereses en los cuales se han retrasado en el pago de sus
obligaciones, este se deriva del prejuicio que se le causa al acreedor al no pagar
en tiempo la contribución que debe percibir el estado, los recargos son regulados
por al artículo 21 del código fiscal de la federación y corren partir de la fecha de
exigibilidad del crédito fiscal respectivo.
¿Cuándo se tienen que pagar actualizaciones y recargos?
Cuando se paga fuera del plazo alguna obligación fiscal.

Multas
Otro tipo de contribuciones accesorias son las multas, estas se pueden definir
como sanciones económicas las cuales imponen a los contribuyentes que
infringen las leyes fiscales.
Se pueden reducir las multas hasta en un 100% y solicitar la aplicación de una
tasa de recargos preferencial para actualizar los importes de los impuestos que
adeudan si se reúnen los requisitos:

1.Entrega la solicitud a la autoridad fiscal.

2.Conserva el acuse de recepción.
3.Espera respuesta del SAT.
4.En caso de que la respuesta a tu solicitud sea positiva, recibirás los
Formatos de Contribuciones Federales para que realices tus pagos.
Se presentan a partir del día siguiente a aquel en que tengas conocimiento de los
adeudos fiscales. De acuerdo con el código fiscal de la Federación; artículo 70-A.
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 74. Resolución
Miscelánea Fiscal, regla 2.17.3. y 2.17.4

Consecuencias de no realizar el pago:

• Actualizar crédito fiscal
• Pagar recargo

Ingresos o Contribuciones accesorias

Como ingresos accesorios a las contribuciones, el Código Fiscal de la Federación
contempla los recargos, las sanciones (multas), los gastos de ejecución y la
indemnización establecida en el párrafo séptimo del artículo 21.

Gastos de Ejecución: Pago del 2% del crédito fiscal, que se carga a las personas
físicas y morales por cada diligencia que se lleve a cabo, como consecuencia de
haber ejercido el procedimiento administrativo de ejecución para hacer valer un
crédito fiscal.

Indemnización: Equivalente al 20% del valor de los cheques recibidos en tiempo

que no sean pagados, valor que se cobrará más el valor del cheque.

Tasas de recargo. Estas son publicadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público en el Diario Oficial de la Federación, para determinar el pago de
contribuciones extemporáneas.

DOCUMENTO: lectura o video, página gubernamental

SuccessFactors. (¿?). Obligaciones y Accesorias. 10 Julio 2020, de uvl Sitio

web: https://servicios.plateau.com/icontent_e/CUSTOM/servicios/self-
managed/programas_academicos/20130617_115110_6001/objetos/Sco_01/sco.
html
Multas y Recargos. Recuperado de https://www.sat.gob.mx/personas/resultado-
busqueda?locale=1462228413195&tipobusqueda=predictiva&words=Multas+y+r
ecargos

Justifica por qué este documento que presentas como evidencia de

desempeño representa el aprendizaje logrado por ti, y menciona cuál es su
relevancia.

Esta unidad se enfoca en estudiar las obligaciones accesorias que tienen las
personas físicas y morales con los elementos de la relación fiscal tributaria. Lo
que viene siendo los recargos que se aplican con un interés por demora en el
pago, las multas estas se definen por las sanciones de la autoridad por infringir
de alguna manera la ley.
Las Obligaciones accesorias las podemos encontrar dentro de las contribuciones
o ingresos tributarios y se encuentran ligadas a la contribución de origen, estas
mismas forman parte de los ingresos tributarios residuales, la clase de ingresos
es de diversas características por lo cual su definición es residual y no conceptual.
Según el artículo 21 del código fiscal de la federación los recargos, las sanciones,
los gastos de ejecución y la indemnización son accesorios de éstos y participan
de su naturaleza. Son los cobros de intereses en los cuales se han retrasado en
el pago de sus obligaciones, este se deriva del prejuicio que se le causa al
acreedor al no pagar en tiempo la contribución que debe percibir el estado, los
recargos son regulados por al artículo 21 del código fiscal de la federación y corren
partir de la fecha de exigibilidad del crédito fiscal respectivo. ¿Cuándo se tienen
que pagar actualizaciones y recargos? Se pueden reducir las multas hasta en un
100% y solicitar la aplicación de una tasa de recargos preferencial para actualizar
los importes de los impuestos que adeudan si se reúnen los requisitos : De
acuerdo al código fiscal de la Federación ; artículo 70 - A. Pagar recargo Como
ingresos accesorios a las contribuciones, el Código Fiscal de la Federación
contempla los recargos, las sanciones ( multas ), los gastos de ejecución y la
indemnización establecida en el párrafo séptimo del artículo 21.

COMPETENCIA Y HABILIDADES ADQUIRIDAS: qué Habilidades y

competencias lograste descubrir, desarrollar u obtener como contribuyente
y/o en tu área laboral.

Si bien sabemos que como contribuye tenemos obligaciones y entre ellas la

importancia de estar al día con nuestros pagos y así mismo sabemos que
tenemos la obligación de hacernos responsables de las consecuencias que estas
pueden originar como lo son los cargos o multas que pueden existir por omitir
dichas obligaciones, también logramos la habilidad de navegar dentro de la
página SAT para conocer información muy relevante que está al alcance de
nuestras manos para tener mayor conocimiento el cual nos beneficia día a día,
así como navegar por la página de diputados y conocer las leyes que nos servirán
para el futuro dentro de nuestras carreras, puesto que estos conocimientos
adquiridos nos formaran y nos acercaran más a nuestras metas como futuros
administradores, con estos conocimientos cada vez seremos más competentes
en el ámbito laboral.

Fortalezas Oportunidades

● Las obligaciones para la ● Reducción de multa.

contribución de origen de código ● Pago de crédito fiscal.
fiscal. ● Accesos a las leyes.
● Ingresos y/o accesorios a las
contribuciones respecto al
código fiscal.
Debilidades Amenazas

● Intereses por atraso en pago. • Consecuencias de no realizar

● Sanciones económicas respecto pago.
a las leyes fiscales. • SAT (No tener una respuesta
pronto sobre las solicitudes de
entidades fiscal de impuestos)