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Aspectos Tributarios Reorganizacion Sociedades 2009
Aspectos Tributarios Reorganizacion Sociedades 2009
LA REORGANIZACION DE
SOCIEDADES Y EMPRESA
3. Un fondo empresarial.
Pedro Velásquez López Raygada 4
CODIGO TRIBUTARIO
TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás
adquirentes a título universal (art. 25º).
La responsabilidad cesará:
a) Tratándose de herederos y demás adquirentes a título universal, al
vencimiento del plazo de prescripción.
*Artículo 167º
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por
infracciones tributarias.
Pedro Velásquez López Raygada 7
IMPUESTO A LA RENTA
Excepcionalmente, se permite:
En este caso:
i) Los bienes transferidos, así como los del adquirente, tendrán como costo
computable el valor al que fueron revaluados.
Ii) Se deberán considerar como valor depreciable de los bienes el valor
revaluado menos la depreciación acumulada, cuando corresponda. Dichos
bienes serán considerados nuevos y se le depreciara como tales.
iii) Se deberá pagar el IR por las revaluaciones efectuadas, siempre que las
referidas empresas o sociedades se extingan.
La determinación y pago se realizará por cada una de las empresas que se
extinga, presentándose una declaración jurada a los tres meses siguientes a la
fecha de entrada en vigencia de la reorganización respecto de las sociedades o
empresas que se extingan. En este caso el Impuesto a la Renta será
determinado y pagado por la sociedad o empresa que se extingue junto con la
declaración, tomándose en cuenta, al efecto, el balance formulado al día
anterior al de la entrada en vigencia de la reorganización.
Pedro Velásquez López Raygada 12
REGIMENES DE REORGANIZACION
2. Si las sociedades o empresas acordaran la revaluación voluntaria
de sus activos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el
costo computable no estará gravado con el Impuesto a la Renta,
siempre que no se distribuya.
En este caso:
i) El mayor valor atribuido con motivo de la revaluación voluntaria no
tendrá efecto tributario, es decir, no será considerado para efecto de
determinar el costo computable de los bienes ni su depreciación. Los
bienes transferidos tendrán como valor depreciable los mismos que
hubieran correspondido en poder del transferente.
ii) Si la ganancia es distribuida en efectivo o en especie por la
sociedad o empresa que la haya generado, se considerará renta
gravada en dicha sociedad o empresa.
1. En caso de fusión por absorción, la sociedad absorbente mantiene el sistema de pagos a cuenta que
le correspondía aplicar antes de la fusión.
2. En caso de fusión por incorporación, la sociedad incorporante aplica el sistema de pago a cuenta que
se indica a continuación:
2.1 El Sistema de Coeficientes, cuando a todas las sociedades incorporadas les hubiera correspondido
determinar sus pagos a cuenta en función a dicho sistema.
2.2 El Sistema de Porcentajes, cuando a todas las sociedades incorporadas les hubiera correspondido
determinar sus pagos a cuenta en función a dicho sistema.
2.3 El Sistema de Coeficientes, cuando a las sociedades incorporadas les hubiera correspondido aplicar
distintos sistemas de pagos a cuenta.
3. En caso que por escisión o reorganización simple, se constituya una nueva sociedad, ésta aplicará el
Sistema de Porcentajes.