Manual de Contabilidad Aplicada

INTRODUCCIÓN
El presente manual de contabilidad II está elaborado con el propósito de brindar al alumno amplia información acerca de
las empresas en los diferentes ámbitos en los que se ven involucrados la parte legal, administrativa, tributaria y otros
aspectos más, ya que los alumnos necesitan tener suficiente información necesaria acerca de aspectos que involucran a
las empresas, es por eso que se les presenta este manual donde tendrán información sobre la constitución de empresas,
como personas jurídicas, y los diferentes tipos de sociedades en nuestro país.
También se da un resumen de todo el proceso contable según la dinámica del PCGE actualizado 2020 y se hace referencia
de las diferentes situaciones que se pueda encontrar la empresa en los casos prácticos, aplicando todos los conocimientos
básicos sobre el llenado de los libros, registros contables principales y auxiliares, tomando en cuenta las normas legales
establecidas por la SUNAT y la CONASEV.
Se les brinda información sobre la aplicación de las principales NIC y NIIF en el Perú y su tratamiento contable que debe
aplicarse, también se le dará información acerca de métodos de valuación que son aceptados por la Sunat, como los tributos
a los que están afectos las empresas.
Lo más importante en la actualidad es realizar un buen análisis de la situación financiera para la gestión de las empresas es
por eso que se les está brindando las herramientas necesarias para poder realizar dicho trabajo y así brindar información
necesaria a los usuarios de los estados financieros para que puedan tomar las decisiones adecuadas para un mejor
desempeño de la empresa tanto en el aspecto económico financiero para la buena gestión durante los periodos posteriores.
FORMACION Y CONSTITUCION DE EMPRESAS
LA EMPRESA
1.1 DEFINICION DE LA EMPRESA:

El concepto de empresa refiere a una organización o institución, que se dedica a la producción o prestación de bienes
o servicios que son demandados por los consumidores; obteniendo de esta actividad un rédito económico, es decir,
una ganancia. Para el correcto desempeño de la producción estas se basan en planificaciones previamente definidas,
estrategias determinadas por el equipo de trabajo.
El éxito de una empresa requerirá de objetivos claros y bien establecidos, además de una misión preestablecida. Por
otra parte, estas deberán definir las políticas y los reglamentos según los cuales van a manejarse. Sin embargo, más
allá de las reglamentaciones que decidan en forma interna e informal, deberán regirse ante todo según las leyes que
determinen la regulación de su actividad y funcionamiento en la jurisdicción en la que estas operen.
Quizás desde una perspectiva más técnica se la puede definir como una unidad socioeconómica. Según esta forma, la
misma utilizará todos los recursos que estén a su alcance para transformar materia prima en un bien o servicio que
pueda introducir en el mercado de oferta y demanda para obtener una utilidad.
Es importante aclarar que se utiliza el término socioeconómico dado que se identifica como parte social de esta unidad
el conjunto de individuos que forman parte de ella, y como económica el componente de capitales que se busca
conseguir.
1.2 ESTRUCTURA DE UNA EMPRESA

La estructura de una empresa puede ser constituida de diferentes formas existiendo relaciones tanto jerárquicas
(presidente, vicepresidente, directores, gerentes, etc.), como lineales. En estas últimas, no existirán cargos de mayor
importancia que otros, por lo que todos los empleados gozaran de los mismos beneficios y serán instados a cubrir las
mismas obligaciones.
Actualmente son muy comunes las llamadas PYMES. La sigla corresponde a Pequeñas Y Medianas Empresas, lo cual
nos indica que se trata de aquellas que si bien comparten la mayoría de las características con el resto de las empresas,
tienen fundamentalmente una capacidad de producción y presupuesto limitado.
Pero además, una de las limitaciones más importantes es la ocupacional, es decir, su capacidad de contratar personal;
y es de suma importancia dado que para el crecimiento de una empresa siempre será el capital humano un factor
fundamental.
1.3 CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONÓMICA

De esta manera, se diferencian tres ámbitos en los cuales desarrollan su actividad, y por lo que se las suele clasificar.
Sector primario. Su área de acción es el sector primario si utiliza como materia prima todo elemento obtenido
directamente de la naturaleza. Un ejemplo en este caso seria las empresas productoras de cereales, o de cualquier
otro producto de cosecha.
Sector secundario. Si en cambio abarcara el sector secundario, su tarea estará basada en la conversión de materia
prima obtenida por medio de terceros, en un producto final y total capaz de ser vendido en el mercado.
Sector terciario. Pero existe aún un tercer sector encargado tanto sea de la comercialización de productos fabricados
por completo por otras empresas (proveedoras), como de la oferta de servicios para la satisfacción de deseos y
necesidades.
1.1 CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO

Existen diversas maneras de clasificar a las empresas de acuerdo a sus distintas características. Por ejemplo, según su
tamaño:
Empresas grandes: Se determinará que una empresa es grande cuando posea grandes capacidades tecnológicas,
potencial humano y cuando su capital sea de gran cantidad. Al ser una empresa grande, sus obligaciones, sus
necesidades de planeamiento y organización serán mayores que en las demás.
Empresas Medianas: empresas con menos de 250 trabajadores y con un volumen de facturación anual inferior a 50
millones de euros o un activo total inferior a 43 millones de euros.
Grandes empresas: serían todas aquellas que sobrepasen los límites anteriores.
Cuando hablamos de PYME, nos referimos al conjunto de microempresas, pequeñas empresas y medianas empresas.
Empresas pequeñas: Serán aquellas que, para llevar a cabo sus actividades económicas no necesitan de una gran
cantidad de capital, ni potencial humano, así como tampoco una gran capacidad en cuanto a su tecnología.
Microempresas: aquellas con menos de 10 trabajadores y un volumen de facturación anual inferior a 2 millones de
euros o un total de activo inferior a 2 millones de euros.
1.5 CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN SU CONSTITUCIÓN JURÍDICA

Empresas individuales: también conocidas como unipersonales, son aquellas en las que el propietario es una única
persona.
Empresas societarias: son las empresas formadas por más de una persona donde se comparten los beneficios,
responsabilidades y obligaciones. Dentro de este grupo podemos encontrar varios tipos de empresas:
✓ Sociedades anónimas (SA): necesitan como mínimo 5 socios. Son sociedades de capitales con
responsabilidad limitada, donde su capital social está formado por acciones.
✓ Sociedades de responsabilidad limitada (SRL): sociedades compuestas por dos o más socios donde la
responsabilidad está limitada al capital aportado. El capital está dividido en participaciones sociales.
✓ Cooperativas: unión entre un determinado número de personas que se asocian de manera voluntaria con el
fin de satisfacer las necesidades de todos los socios.
✓ Comanditarias: formada por dos tipos de socios, los socios colectivos con responsabilidad ilimitada y los
socios comanditarios con responsabilidad limitada.
✓
1.6 CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN LA TITULARIDAD DE SU CAPITAL
Empresas públicas: Las empresas públicas son aquellas que pertenecen al sector público de cada Estado,
administración central o local. Estas pueden llegar a vender sus acciones en bolsa a individuos particulares, pero se
las seguirá considerando públicas siempre y cuando el 51% de sus acciones siga en posesión del sector público. Este
tipo de empresas tiene como principal objetivo generar el interés general de la colectividad determinada de la que
forma parte. El Estado toma la decisión de iniciar con la empresa y debe establecer sus objetivos para luego controlar
su actividad.
Empresas privadas: Las empresas privadas, en cambio, son aquellas que están a cargo de individuos particulares.
Además, las acciones de estas empresas se pueden vender en bolsa. Su principal objetivo es el de maximizar sus
beneficios y ventas, así como también sus cuotas de mercado.
Empresas mixtas. Debido a que la división entre empresas privadas y públicas no es tan simple, en la mayoría de los
casos existe una tercera calificación en la que se describe una empresa, donde tanto el sector público como el privado
tienen participación en la misma. Además, el sector privado puede tomar la decisión de nacionalizar una empresa
privada; así como también ocurre de forma contraria, cuando el sector privado decide privatizar alguna empresa
pública.
1. TRAMITES PARA FORMAR Y CONSTITUIR UNA EMPRESA

Veamos a continuación cuáles son los trámites necesarios para formalizar o constituir legalmente una empresa.
1.1. BÚSQUEDA Y RESERVA DEL NOMBRE DE LA EMPRESA EN REGISTROS PÚBLICOS (SÓLO PARA PERSONA
JURÍDICA)
Debemos en primer lugar acudir a la Oficina de Registros Públicos, y verificar que no exista en el mercado un
nombre (razón social) igual o similar al que le queremos poner a nuestra empresa.
Al buscar los nombres existentes, debemos asegurarnos de que éstos no se parezcan ni suenen igual al que vamos
a usar, debe haber un mínimo de 3 letras diferentes. La tasa o importes por este servicio son de S/.5.00
Una vez realizada la búsqueda y confirmado de que no existen nombres iguales o similares al que vamos a usar,
debemos reservar nuestra razón social para que otra empresa no pueda inscribirse con ese nombre, siendo
efectiva la reserva por un plazo de 30 días, la tasa o importe por esta reserva es de S/18.00.
1.2. ELABORACIÓN DE LA MINUTA (SÓLO PERSONA JURÍDICA)
La minuta es un documento previo en el cual los miembros de sociedad manifiestan su voluntad de constituir la
empresa, y en donde se señalan todos los acuerdos respectivos.
La minuta consta del pacto social y los estatutos, además de los insertos que se puedan adjuntar a ésta. El costo
por la elaboración de una minuta y posterior firma del notario para convertirla en escritura pública varía
dependiendo de la notaria donde se realice dicho documento los precios están entre S/.280.00 y S/.350.00
Los elementos fundamentales de una minuta son:

• los generales de ley de cada socio: sus datos personales, nombres, edad, documentos de identificación,
etc.
• giro de la sociedad.
• tipo de sociedad: por ejemplo, S.R.L, S.A, S.A.A, etc.
• tiempo de duración de la sociedad: si es plazo fijo o indeterminado.
• cuándo se van a empezar las actividades comerciales.
• dónde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial).
• cuál es la denominación o razón social de la sociedad.
• dónde van a funcionar las agencias o sucursales, si es que las hubieran.
• quién va a administrar o representar a la sociedad.
• los aportes de cada socio. Los cuales pueden ser:
✓ bienes dinerarios: dinero y sus medios sustitutos tales como cheques, pagarés, letras de cambios, etc.
✓ bienes no dinerarios: inmuebles o muebles tales como escritorios, sillas, etc.
• otros acuerdos que establezcan los socios.

• el capital social o patrimonio social (aporte de los socios).
Es recomendable elaborar la minuta con la ayuda de un abogado de confianza.
1.3. ELEVAR LA MINUTA A ESCRITURA PÚBLICA (SÓLO PERSONA JURÍDICA)
Consiste en acudir a una notaría y llevarle la minuta a un notario público para que la revise y la eleve a Escritura
Pública. Por lo general los documentos que debemos llevar junto con la minuta son:
• minuta de constitución.
• constancia o comprobante de depósito del capital aportado en una cuenta bancaria a
nombre de la empresa.
• inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.
• certificado de Búsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros Públicos de la
inexistencia de una misma o similar razón social.
Una vez elevada la minuta, no se puede cambiar. Al final, se genera la Escritura Pública, Testimonio de Sociedad o
Constitución Social, que es el documento que da fe de que la minuta es legal. Ésta debe ser firmada y sellada por
el notario.
1.4. ELEVAR LA ESCRITURA PÚBLICA EN LOS REGISTROS PÚBLICO (SÓLO PERSONA JURÍDICA)
Una vez que hemos obtenido la Escritura Pública, debemos llevarla a los Registros Públicos, en donde se realizarán
los trámites necesarios para inscribir la empresa en los Registros Públicos. La tasa para la inscripción es 1.08% de
la UIT. La Persona Jurídica existe a partir de este paso, es decir, a partir de su inscripción en los Registros Públicos.
Además del pago de una tasa según el capital suscrito y pagado por la empresa se da de la siguiente manera
3/1000.
1.5. OBTENCIÓN DEL NÚMERO DE RUC

El RUC (Registro Único de Contribuyentes) es lo que identifica a una persona o a la empresa ante la SUNAT para el
pago de los impuestos.
Toda persona natural o jurídica está obligada a inscribirse en el RUC, de lo contrario serán sancionadas de acuerdo
con el Código Tributario, igual que los inscritos en el RUC que no presenten la declaración. Para obtenerlo debemos
acudir a la SUNAT, llenar un formulario de justificación, y esperar notificación.
1.6. ELEGIR RÉGIMEN TRIBUTARIO

En la misma SUNAT, a la vez que tramitamos la obtención de nuestro RUC, debemos determinar a cuál régimen
tributario nos vamos a acoger para el pago de los impuestos, ya sea al Régimen Único Simplificado (RUS), al
Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), o al Régimen General.
Una vez que contamos con nuestro número de RUC, y elegido el régimen tributario al cual acogernos, podemos
imprimir los comprobantes de pago (boleta y/o factura y otros comprobantes de pago) que vamos a utilizar.
1.7. COMPRAR Y LEGALIZAR LIBROS CONTABLES

En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo del régimen tributario al cual nos hayamos
acogido; y posteriormente, acudimos a una notaría para que sean legalizados por un notario público. El costo de
legalización por cada libro contable es de S/.20.00 más la foliación respectiva. Previo a esto se tiene que llenar las
solicitudes de legalización que cada notaria tiene diferente formato, a las solicitudes se le adjunta la copia de DNI
del titular o el representante legal de la empresa.
1.8. SOLICITUD DE LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO.

Consiste en acudir a la municipalidad del distrito en donde va a estar ubicado el negocio, y tramitar la obtención
de la licencia de funcionamiento.
Por lo general, los documentos a presentar son:
• Fotocopia del RUC.
• Certificado de Zonificación (zona industrial, zona comercial, zona residencial, etc.).
• Croquis de la ubicación de la empresa.
• Copia de contrato de alquiler o título de propiedad.
• Fotocopia de la escritura pública.
• Recibos de pago por derecho por licencia.
• Formulario de solicitud.
CUAESTIONARIO N° 01
I. MARQUE LA ALTERNATIVA CORRECTA:
1. Es un conjunto de personas que persiguen un solo objetivo:
a. La organización
b. La empresa
c. La Institución
d. T.A.
e. N.A.
2. Las empresas se clasifican según su actividad económica:

a. Sector primario
b. Sector cuaternario
c. Sector secundario
d. T.A.
e. A Y C
3. Alcanzar de forma eficiente los objetivos de un organismo social con el mínimo de recursos:
a. Es una definición de la empresa
b. Es el objetivo de la empresa
c. Es la finalidad de la empresa
d. T.A.
e. N.A.
4. Es parte de la estructura de la empresa:

a. Por la actividad económica
b. Por el tamaño de su capital
c. Por el número de trabajadores
d. T.A.
e. N.A.
5. Es uno de los primeros pasos para formalizar y constituir una empresa:

a. SUNARP
b. SUNAT
c. MTPE
d. MPT
e. N.A.
6. Una de las diferencias entre las empresas son pública y privada:

a. La democracia
b. La Burocracia
c. La Aristocracia
d. T.A.
e. N.A.
7. Según la propiedad del capital las empresas se clasifican en:

a. Empresas privadas y publica
b. Empresas privadas, publica y mixta
c. Empresas privadas, publica y fusión
d. T.A.
e. N.A.
II. ESCRIBA “V” SI ES VERDADERO Y “F” SI ES FALSO.
1. La empresa es una organización sin fines de lucro. ( )
2. Las empresas se clasifican según su tamaño y tipo de actividad. ( )
3. Los tipos de empresas son pública y privada. ( )
4. La administración empírica se divide en privada y pública. ( )
5. Sunat autoriza a las empresas que hayas sido registradas en Sunarp. ( )
III. RELACIONE LAS COLUMNAS SOBRE LA CLASIFICAION DE EMPRESAS.
1. Según su tamaño. ( ) Empresas públicas, Privadas y mixtas.
2. Según su Actividad Económica. ( ) Empresas grandes, medianas y pequeñas.
3. Según su Constitución Jurídica. ( ) Sociedad Anónima y Sociedad de Responsabilidad Limitada
4. Según su Capital. ( ) Sector primario, secundarios y terciario.
5. Tipos de Empresas. ( ) Empresas públicas y privadas.
IV. COMPLETE LOS ESPACIOS EN BLANCO.
1. Las empresas se clasifican según su constitución jurídica

en_________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
2. __________________________: Son empresas formadas por más de una

persona_________________________________________________________________________
3. Las sociedades de responsabilidad

limitada:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
4. Las cooperativas son:_____________________________________________________________
5. Las comanditarias son:____________________________________________________________
V. EVALUE Y RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS
1. ¿Cómo se clasifica las empresas según su tamaño y su actividad, menciónelas y explíquelas?

____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
2. ¿Mencione todas las instituciones autorizadas e involucradas para otorgar autorizar para formalizar y
¿Constituir las empresas, explique cada función que cumple cada una de ellas?
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
3. ¿Cuáles son los documentos que generan la formación y constitución de empresas, explíquelos?
4. ¿Atreves de un diagrama explique el proceso de constitución de una empresa y cuáles son las ventajas y
desventajas de las empresas al formalizarse?
EL RUC Y LOS COMPROBANTES DE PAGO
1. REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE (RUC)

1.1 DEFINICION DEL EL RUC:
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el número que identifica como contribuyente a una persona jurídica o
persona natural. El RUC contiene los datos de identificación de las actividades económica, es único y consta de once
dígitos. Su uso es obligatorio en toda declaración o trámite que se realice ante la SUNAT.
Si planea realizar alguna actividad laboral de manera independiente deberá inscribirse al Registro Único de
Contribuyente (RUC) en SUNAT para poder emitir recibos por honorarios a sus clientes o empleadores. Este proceso
formalizará el trabajo que realice ante la ley.
1.2 OBLIGADOS A SACAR RUC:

Todas las personas domiciliadas o no en el Perú, que realicen actividades económicas por las que deban pagar
tributos, incluyendo la importación y exportación. Para el desarrollo de sus actividades comerciales debe inscribirse
al RUC como persona individual con negocio o como una persona jurídica (empresa). De ser este último el caso,
puede adoptar diferentes formas empresariales.
La inscripción en el RUC es gratuita y debe hacerse siempre que proyecte iniciar sus actividades dentro de los 12
meses siguientes. Asimismo, si inscribe su empresa a través del Sistema Integrado de Servicios Públicos Virtuales
(SISEV) tiene un plazo máximo de 12 meses para activar dicho RUC.
Además, tienes la obligación de mantener actualizada la información de su RUC:
✓ El plazo para comunicar la modificación de domicilio fiscal es de un día hábil.
✓ El plazo para modificar o actualizar los demás datos registrados en el RUC es de 5 días hábiles de producidos
los hechos.
1.3 RUC PARA PERSONA NATURAL

REQUISITOS PARA SACAR RUC
Los requisitos para inscribirte al Registro Único de Contribuyente (RUC) son los siguientes:
✓ DNI vigente
✓ Si cuenta con representante legal (ejemplo: tutor o curador), adicionalmente deberá exhibir el DNI de este.
✓ Si la dirección que va a registrar no es la misma que figura en su DNI, deberá presentar el original de su DNI
y cualquier documento privado o público en el que conste la dirección del domicilio fiscal que se declara.
✓ Si encarga la realización de su inscripción a un tercero, deberá presentar adicionalmente una carta poder
con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de SUNAT, que lo autorice expresamente a
realizar el trámite de inscripción en el RUC.
✓ Formulario 2119: Solicitud de Inscripción o Comunicación de Afectación a Tributos.
¿DÓNDE SACAR RUC?

Para sacar el RUC puede adelantar el proceso realizando una pre-inscripción online, sin embargo, luego deberá
acercarse a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente (CSC) de la SUNAT a completar el trámite, con la ventaja
que la atención será rápida porque sus datos ya estarán registrados.
Solo podrá hacer esto si cuentas con DNI; si no, deberá hacer toda su inscripción de modo presencial. Además,
deberá imprimir su Constancia de Información Registrada y llevarla consigo cuando presente todos los requisitos.
De lo contrario tendrá que realizar el trámite directamente en SUNAT o en un Centro MAC Callao, MAC Lima Norte,
MAC Lima Este, MAC Ventanilla y MAC Piura.
Por otro lado, el trámite de Inscripción al RUC por Internet está disponible para contribuyentes con domicilio en
cualquier punto del país.
¿CÓMO SACAR RUC ONLINE Y DE FORMA PRESENCIAL?
SACAR RUC ONLINE
Solo pueden inscribirse por este medio las personas naturales con o sin negocio, es decir, comerciantes,
arrendadores de bienes muebles e inmuebles, profesionales independientes, personas que ejerzan algún oficio,
etc., y que se identifiquen con su documento nacional de identidad (DNI).
1. Preinscribirse al Ruc en el siguiente link.
2. Leer y aceptar la información que aparece.
3. Escribir los datos solicitados: DNI y fecha de nacimiento.
4. Aparecerá sus datos personales y si son correctos deberá dar clic a “continuar”.
5. Responder las preguntas que aparecen: ¿Para qué necesita el RUC? ¿qué actividad económica va a
desarrollar?
6. Imprimir la Constancia de Información Registrada y llevarla consigo cuando presente todos los requisitos
en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente (CSC).
SACAR RUC DE FORMA PRESENCIAL

1. Llevar todos los requisitos solicitados
2. Acercarse a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente (CSC) cercano a su domicilio, o a la dependencia de
la SUNAT que corresponda a su domicilio fiscal o a los Centros MAC Lima Norte, MAC Lima Este, MAC Callao,
MAC Ventanilla o MAC Piura.
3. Activar RUC
4. Al momento de activar su RUC, pida su Código de Usuario y Clave de Acceso (Clave SOL), que le permitirá
realizar diversos trámites a través de Internet, tales como: pagar y presentar sus declaraciones, pedir
autorización de impresión de comprobantes de pago a través de imprentas conectadas a este sistema, entre
otros. Deberá descargar su Solicitud de Clave SOL.
5. Para conocer tu estado de su inscripción, puede ingresar a la Consulta de Inscripción al RUC en el Portal de la
SUNAT.
RUC PARA PERSONA JURÍDICA
REQUISITOS:
✓ DNI, Pasaporte o Carné de Extranjería vigentes.
✓ Escritura Pública, Testimonio de Sociedad o Constitución Social Inscrita.
✓ Recibo de servicio (Luz o agua), no mayor a dos meses de antigüedad.
✓ Formulario N° 2119: Solicitud de Inscripción o comunicación de afectación de tributos.
✓ Formulario 2054: Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo.
PASOS A SEGUIR:
Acercarse a SUNAT o a un Centro MAC
Acercase con todos los requisitos y formularios debidamente llenados y firmados a un Centro de Servicios al
Contribuyente de SUNAT en sus locales en Lima y en Provincias. También puede acercarse a los Centros MAC Lima
Norte, MAC Callao, MAC Ventanilla y MAC Piura.
2. COMPROBANTES DE PAGO
2.1 REGLAMENTO DE COMPROBANTE DE PAGO

DECRETO LEY 25632 Y RESOLUCION DE LA SUPERINTENDENCIA N0 O1O-93-EF/SUNAT
Se entiende como comprobante de pago a los documentos acreditan la transferencia de bienes, entrega, traslado,
así con prestación de servicios y que representa un instrumento formal tributario que certifique la clase de
transacción comercial, producción servicios que acredite un ingreso para el vendedor y un egreso o gasto para el
comprador o usuario y que de acuerdo a los fines y objetivos tributarios estas operaciones deben estar
debidamente registra en libros de contabilidad del contribuyente a fin de demostrar con claridad de sus
obligaciones tributarios que tiene con el estado y además que sirva para sustentar gastos y/o costos y que le
otorguen el derecho crédito fiscal proveniente del Impuesto General a las Ventas.
2.2 CLASIFICACIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago de acuerdo a la Ley 25632 se clasifican en:
1. Facturas
2. Boletas de Venta
3. Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
4. Recibos por Honorarios Profesionales
5. Liquidación de Compras
6. Otros documentos de uso habitual en determinadas actividades como:
2.3 LA FACTURA:
Es el documento principal de la compra y venta que acredita la venta de mercaderías u otros efectos. En dicho
documento el vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas, indicando condiciones,
importe, otros gastos y descuentos.
La factura debe ser extendida por triplicado. Este comprobante sirve, además, para justificar los registros en los
cobros respectivos.
Se emitirán en los siguientes casos:

➢ Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al
crédito fiscal.
➢ Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.
➢ Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar crédito deducible.
REQUISITOS DE LA FACTURA:
Todas las facturas deben contener las siguientes partes:
➢ Membrete o razón social
➢ Número de RUC.
➢ Numeración Correlativa
➢ Lugar y fecha de expedición
➢ Nombre y razón social del comprador (cliente)
➢ RUC del cliente
➢ Dirección y localidad del comprador
➢ Condiciones en que se efectúa la venta.
➢ Detalle de los artículos vendidos indicando cantidad, calidad, clase y marca.
➢ Precio, por unidad y el importe total numérico
➢ El valor total escrito en letras
➢ Sello de cancelación o canje; dependiendo de condiciones de venta.
➢ IGV (Impuesto General a las Ventas).
DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTO:

Los sujetos que emitan facturas están obligados a presentar su declaración jurada mensual a la SUNAT donde
consignarán sus ventas y sus adquisiciones (compras), es decir, el 19 % de Impuesto General a las Ventas, así
como también estarán obligados a pagar renta del 2 % por sus ingresos brutos de lo que se vendió en el mes;
dicho impuesto será presentado en las entidades bancarias autorizadas por SUNAT
CLASIFICACIÓN DE LAS FACTURAS POR FORMA DE PAGO:

➢ Factura al contado: Esta factura debe ser cancelada en el momento de su presentación.
➢ Factura con descuento: Es aquella cuyo importe ha sido rebajado en cierta cantidad llamada
porcentaje o tanto por ciento; puede ser por compra al contado y en grandes cantidades.
➢ Factura canjeada con documento de crédito: Esta operación se realiza cuando el cliente ha cancelado
la factura con la aceptación de un documento de crédito, como la letra de cambio. Con este
documento el proveedor canjea la factura.
CANCELACIÓN DE LA FACTURA:
Consiste en estampar un sello de la firma vendedora, con la frase "cancelado", seguido del lugar, fecha de
cancelación y firma de la persona autorizada. Sin este requisito carece de valor legal este documento.
2.4 BOLETA DE VENTA:
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite
ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Por ejemplo: Si usted compra los víveres para la semana en una tienda de abarrotes, debe exigir que le otorguen
una boleta de venta. Lo mismo si acude a una peluquería o salón de belleza, o va a comer a un restaurante o
compra un libro.
Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/. 700.00)
por operación será necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificación del adquirente o usuario:
apellidos y nombres completos, y el número de su documento de identidad.
Se emitirán en los siguientes casos:
➢ En operaciones con consumidores o usuarios finales.
➢ En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado, incluso en las de
exportación que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas.
REQUISITOS DE LA BOLETA:
Todas las facturas deben contener las siguientes partes:
➢ Membrete o razón social
➢ Número de RUC.
➢ Lugar y fecha de expedición
➢ Nombre y razón social del comprador (cliente)
➢ Dirección y localidad del comprador
➢ Detalle de los artículos vendidos indicando cantidad, calidad, clase y marca.
➢ El valor total en números
CLASIFICACIÓN:
➢ Boleta al contado
➢ Boleta al crédito.
2.4 TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA REGISTRADORA:

Este comprobante de pago puede ser emitido únicamente en moneda nacional.
Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crédito fiscal,
crédito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o crédito deducible deberá:
identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC, consignar los apellidos y nombres o denominación o razón
social, discriminando el monto del tributo que grava la operación.
Los tickets pueden también ser emitidos a través de sistemas informáticos, siempre que el emisor haya obtenido la
autorización de uso correspondiente a través del Formulario N° 845. Tal es el caso de supermercados, tiendas por
departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean
sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por máquinas
registradoras.
REQUISITOS DE LOS TICKETS:
➢ Datos de identificación del emisor: Apellidos y nombres o denominación o razón social, dirección del
establecimiento, numero de RUC
➢ Número de serie de fabricación de la máquina registradora
➢ Fecha y hora de expedición.
2.5 RECIBO POR HONORARIOS:

Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al ejercicio de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros, artistas, albañiles, entre otros.
Con excepción los ingresos por albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores municipales.
Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crédito deducible.
REQUISITOS DEL RECIBO POR HONORARIOS:
➢ Datos de identificación del obligado

➢ Denominación del comprobante
➢ Número de RUC.
➢ Numeración: Serie y número correlativo
➢ Datos de la imprenta
➢ Numero de autorización de impresión otorgado por la SUNAT
➢ Apellidos y nombres o denominación y numero de RUC del usuario
➢ Descripción o tipo de servicio prestado
➢ Monto de los honorarios
➢ Monto discriminado del tributo que grava la operación, indicando la tasa de retención si hubiese
➢ Importe neto recibido
➢ Fecha de emisión.
2.6 LIQUIDACIÓN DE COMPRA:

Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras
y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción de
madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no
metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número de RUC. Tal es el caso de las
personas o empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en
lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder emitir
sus comprobantes de pago.
Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Régimen General y del Régimen
Especial del Impuesto a la Renta.
Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario, así como permitirán ejercer el derecho al
crédito fiscal, siempre que el Impuesto sea retenido y pagado por el comprador. El comprador queda designado como
agente de retención de los tributos que gravan la operación.
REQUISITOS DE LA LIQUIDACION DE COMPRAS:
➢ Datos de identificación del comprador

➢ Denominación del comprobante
➢ Número de RUC.
➢ Numeración: Serie y número correlativo
➢ Datos de la imprenta
➢ Numero de autorización de impresión otorgado por la SUNAT
➢ Datos de identificación del vendedor: Apellidos y nombres, domicilio del vendedor y lugar donde se realizó
la operación, así como su número de DNI.
➢ Producto comprado, cantidad y unidad de medida
➢ Precio unitario
➢ Valor de venta
➢ Monto de IGV en forma discriminada
➢ Fecha de emisión
2.6 DOCUMENTOS AUTORIZADOS:

Además, existen otros documentos autorizados que son considerados COMPROBANTES DE PAGO, entre los
cuales tenemos a:
➢ Boletos que emiten las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros.
➢ Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea.
➢ Recibos por el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que generen rentas de primera categoría.
➢ Documentos emitidos por los bancos, por las entidades financieras y de seguros, así como por las
cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del público, que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
➢ Recibos por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público.
➢ Boletos emitidos por las empresas de transporte público urbano de pasajeros.
➢ Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte público nacional de pasajeros dentro del país.
➢ Documentos emitidos por la Iglesia Católica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles.
➢ Boletos numerados o entradas por atracciones y espectáculos públicos.
➢ Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima.
➢ Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada, por
los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros.
➢ Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares, por la
prestación de dicho servicio.
➢ Boletos emitidos por servicio de transporte ferroviario público de pasajeros.
2.7 NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO:
• NOTAS DE CRÉDITO:
Es emitida por los sujetos del Nuevo RUS, del Régimen Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las
personas naturales generadoras de segunda y cuarta categoría, con motivo de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los
cuales se emitan.
En el caso de descuentos o bonificaciones, sólo podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a
crédito fiscal o crédito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar en el
mismo comprobante de pago.
El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos, deberá consignar en ella su
nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la empresa.
• NOTAS DE DÉBITO:
Son emitidas por los sujetos del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta para
recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de
venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de débito como documento sustentatorio
de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, según conste en el respectivo
contrato.
Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los
cuales se emitan.
Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con
anterioridad.
Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de pago, siempre que se
cumplan con los requisitos y características establecidos para las facturas.
Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y número del comprobante de pago que
modifican.
El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente:

Original: ADQUIRENTE O USUARIO
Primera copia: EMISOR
Segunda copia: SUNAT
CUESTIONARIO NRO 02
I. MARQUE LA RESPUESTA CORRECTA
1. Los requisitos para la boleta de ventas son:

a. Membrete o razón social
b. Numero de ruc
c. Numeración correlativa
d. T.A.
e. N.A.
2. Los tipos de guía de remisión son:

a. Guía del transportista
b. Guía del emitente
c. Guía del remitente
d. A y B
e. A y C
3. Es un comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual a ejercicio
de cualquier profesión:
a. Liquidación de compra
b. Boleta de venta
c. Recibo por honorarios
d. Guía de remisión
e. N.A.
4. Es un comprobante de pago emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales
productoras y acopiadoras:
a. Liquidación de compra
b. Boleta de venta
c. Recibo por honorarios
d. Guía de remisión
e. N.A.
5. Son requisitos para obtener un ruc:

a. Nro. de DNI
b. Recibo agua o luz
c. Libreta militar
d. A y C
e. A y B
II. RELACIONE LAS COLUMNAS.

1. REGIMEN GENERAL ( ) Es el régimen donde pagan el IR 1% y el IGV del 18%.
2. FACTURA COMERCIAL ( ) Es el régimen que lleva la contabilidad completa.
3. LIQUIDACION DE COMPRA ( ) Es el régimen cuyos ingresos no deben superar los S/. 8,000.00
4. REGIMEN ESPECIAL ( ) Es considerado un comprobante de pago afecto al crédito fiscal.
5. NRUS ( ) Es un C.P. que utilizan los personas que no tienen ruc.
6. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO ( ) Es el régimen donde pagan el IR del 1.5% y el IGV del 18%
III. ESCRIBA “V” SI ES VERDADERO “F” SI ES FALSO.
1. Una de las condiciones para ejercer el comercio es tener RUC........................................................................( )
2. El comercio se clasifica por el volumen de sus operaciones ............................................................................ ( )
3. Los enfermos mentales y lo anormales están impedidos de ejercer el comercio ............................................. ( )
4. Uno de las obligaciones del comerciante es presentar su declaración de egresos ........................................... ( )
5. Utilizar libros contables no es derecho del comerciante ................................................................................. ( )
6. La sunat cobra impuestos según régimen tributario al que pertenece. ........................................................... ( )
IV. RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:
1. ¿Qué es la orden de compra y quienes la emiten?

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_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
2. ¿Cuáles son los requisitos de la guía de remisión y quienes están obligados a emitirla?
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
3. ¿Quiénes están obligados a emitir la factura y que es el crédito fiscal?

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________
4. ¿Qué es el RUC y cuáles son los requisitos para obtenerlo?

_____________________________________________________________________________
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_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
LOS COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICOS
1. COMPROBANTES ELECTRONICOS
INTERNET y Comercio Electrónico La utilización del INTERNET como herramienta facilitadora del Comercio
ha originado un enorme cambio en la dinámica de cómo se desarrollan las transacciones y operaciones
comerciales, brindando muchas ventajas tanto a vendedores como a compradores y otros agentes de
mercado.
GOBIERNO ELECTRÓNICO ‐ SUNAT

SUNAT no es ajena a este cambio y viene desarrollando soluciones que permitan al contribuyente minimizar
los costos de cumplimiento.
MARCO LEGAL:
Decreto Ley N° 25632 Ley Marco de Comprobantes de Pago y la Res. Superintendencia 007-99/SUNAT
(Reglamento) Resolución de Superintendencia 182-20008/SUNAT – publicada el 13 de octubre de 2008
vigente desde el 20 de octubre de 2008 – se implementa la emisión electrónica de recibo por honorarios y el
llevado del libro de ingresos y gastos de manera electrónica. Resolución de Superintendencia 188-
2010/SUNAT - publicada el 17 de junio del 2010 y vigente desde el 19 de julio de 2010 - Amplía el
Sistema de emisión electrónica a la factura y documentos vinculados a esta. Resolución de Superintendencia
209-2010/SUNAT - publicada el 16 de julio del 2010. Resolución de Superintendencia que posterga la entrada
en vigencia de algunas disposiciones de la Resolución de Superintendencia Nro. 188-2010/SUNAT Resolución
de Superintendencia 291-2010/SUNAT - publicada el 29 de octubre del 2010. Resolución de Superintendencia
052-2011/SUNAT- publicada 25 de febrero de 2011. Resolución de Superintendencia 073-2011/SUNAT-
publicada el 23de marzo 2011.
2. RECIBO POR HONORARIOS LECTRÓNICOS

APROBACIÓN:
La aprobación del sistema de emisión electrónica permite:
➢ La emisión de recibos por honorarios electrónicos y notas de crédito electrónicas, así como la
generación del libro de ingresos y gastos electrónico.
➢ Mantener un ejemplar de los recibos por honorarios electrónicos y notas de débito electrónicas
emitidas, sin perjuicio de la conservación de dichos documentos por parte del emisor electrónico.
CARACTERÍSTICAS
En relación al Sistema de Emisión Electrónica (SEE):
Mecanismo desarrollado por SUNAT, habilitado en SOL que permite al perceptor de rentas de 4°
Categoría, emitir Recibos por Honorarios Electrónicos (RHE), Notas de Créditos Electrónicas(NCE) y
generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrónicos (LIGE)
Los procesos principales del SEE son:
➢ Afiliación
➢ Emisión de RHE y NCE
➢ Reversión de RHE
➢ Registro de documentos físicos
➢ Registro de los montos percibidos
➢ Generación del LIGE
En relación al Recibo por Honorarios electrónico:

➢ No se crea un nuevo comprobante de pago, es solo un nuevo mecanismo de emisión con uso de
la tecnología.
➢ El comprobante de pago electrónico será generado en formato digital por lo que su soporte será
distinto al papel tradicional.
➢ El comprobante de pago electrónico contará con un mecanismo de seguridad que garantizará su
autenticidad e integridad.
AFILIACIÓN Art.4°:
Opcional y definitivo (una vez realizada ésta no procederá la desafiliación.

Condiciones (art. 3°):
➢ Domicilio fiscal Habido,
➢ No encontrarse en suspensión temporal de actividades o baja de inscripción
➢ Afecto a rentas de 4° Categoría.
Efectos (art. 5°):

➢ Adquisición de la condición de emisor electrónico
➢ Obligación de llevar el LIGE
➢ Obligación de ingresar en el sistema la información para elaborar el LIGE.
➢ Autorización del uso de la información por la SUNAT
3. EMISIÓN Y OTORGAMIENTO DE RHE Y NCE Art.7 y 8°:

Opcional, (se podrá continuar emitiendo Recibos y/o Notas de Crédito físicos si así lo desea)
Condiciones: Las mismas que para la afiliación:
➢ El otorgamiento:
➢ Si el usuario cuenta con Clave SOL, al momento de la emisión
➢ Si el usuario no cuenta con Clave SOL, cuando le otorgue una representación impresa o lo remita a
un correo electrónico de su cliente.
➢ Tanto el emisor electrónico como el usuario con Clave SOL deberán conservar el RHE y/o NCE en
formato digital.
CONSERVACIÓN DE RHE Y NCE Art.11°:

➢ Tanto el emisor electrónico como el usuario con Clave SOL deberán conservar el RHE y/o NCE
en formato digital.
➢ En caso el usuario que no cuente con Clave SOL deberá conservar la representación impresa o
remitida por correo electrónico.
REVERSIÓN DEL RHE Art.9°:
• Sólo se dará en los siguientes supuestos de error de digitación:
➢ Error en datos de usuario
➢ Error en la descripción del servicio prestado
➢ Error en el registro del tipo de renta
• Condiciones:
➢ No contar con pagos realizados
➢ No contar con notas de crédito emitidas
REGISTRO Y PLAZO
Registro de documentos físicos y montos percibidos (Art. 13° y 14°):
Este registro incluye:
➢ Recibos por Honorarios y Notas de Crédito físicos
➢ Registro de los montos percibidos
Plazo para registrar (Art.15°)

Décimo (10°) día hábil del mes siguiente a la fecha de emisión del Recibo, Nota de crédito o de
la percepción del ingreso.
GENERACIÓN Y CONSERVACIÓN DEL LIGE Art.16° y 17°

• La obligación de llevar el libro de ingresos y gastos se entiende cumplida con la descarga que
se realiza con ocasión de la primera generación del LIGE. Con esta primera descarga “nace el
libro electrónico”
• El LIGE deberá ser actualizado mensualmente (como consecuencia de lo regulado en los art. 13
y 14), la actualización se configura con la descarga.
• El contribuyente deberá conservar el LIGE en formato digital.
VENTAJAS PARA EL EMISOR

• No es necesario acudir a las imprentas para la autorización e impresión de recibos y N/C.
• No llevado del libro de Ingresos y gastos Para El físico.
• Se evita la pérdida de recibos.
• Se evita la conservación de los recibos en papel.
• Se facilitará el cumplimiento de las obligaciones asociadas al impuesto a la renta.
• Consultas de recibos por periodos, rangos de numeración, usuarios.
• Reimpresión o reenvío vía e-mail de cualquier recibo emitido
VENTAJAS PARA EL RECEPTOR

• Se evita la pérdida de documentos
• Se evita la conservación en papel.
• Información del recibo más limpia y autenticada desde la emisión.
• Facilita la captura del recibo en los sistemas informáticos del receptor.
• Consultas de recibos por periodos, rangos de numeración y/o emisores
• Reimpresión o reenvío vía e-mail de cualquier documento recepcionado.
4. FACTURAS ELECTRONICAS
¿QUÉ PERMITE EL SISTEMA DE EMISION DE FACTURAS ELECTRÓNICAS?
• Emisión de Facturas Electrónicas, y sus respectivas Notas de Crédito y Débito.
• Conservación de dichos documentos. (Emisor y Adquiriente o usuario electrónico) por la SUNAT
• Generación del Registro de Ventas e Ingresos electrónico.
AFILIACIÓN AL SISTEMA
CONDICIONES:
• Estado: ACTIVO
• Condición de domicilio: HABIDO
• Sujeto que debe emitir facturas
• Si es afecto a Rentas de tercera categoría las Ventas Netas menor o igual 1700 UIT, UIT del año de
afiliación Año 2011 =S/. 3,600
La Afiliación al Sistema tendrá carácter definitivo, no procederá la desafiliación.
AFILIACION AL SISTEMA
EFECTOS DE LA AFILIACIÓN ALSISTEMA

• Se adquiere la condición de emisor electrónico.
• Utilización de la información contenida en la Factura Elect., NCE y NDE por parte de SUNAT.
• Llevado del Registro de Ventas de manera electrónica e ingreso de CdP físicos.
• Posibilidad de la aplicación del Vcto. Especial para BUC para los emisores electrónicos.
La Afiliación al Sistema no excluye la emisión en formatos impresos y/o importados.
EMISIÓN
▪ La factura electrónica se emitirá por:

➢ Operaciones Comunes
➢ Exportaciones
➢ Transferencia o prestación de servicios gratuitos
▪ Se emite a favor de adquirientes que posean número de RUC, excepto exportaciones.
▪ Permite ejercer Crédito Fiscal y Costo/Gasto.
▪ No podrá ser utilizada para el traslado de Bienes.
PROCEDIMIENTO DE EMISIÓN
Se deberá ingresar la siguiente información:
▪ Número de RUC del Adquiriente o usuario electrónico (excepto exportaciones: Apellidos
y Nombres o Razón Social).
▪ Bien vendido o cedido, descripción o servicio prestado.
▪ Tipo de Moneda
▪ Valores de venta unitario.
▪ Tributos que gravan la operación y monto del mismo.
▪ Otros: como guías de remisión, SCOP, partida arancelarias, cargos adicionales.
PROCEDIMIENTO DE EMISIÓN
El sistema adicionará automáticamente:
• Datos del Emisor (Identificación, nombre comercial, RUC, domicilio fiscal)
• Denominación del CDP: FACTURA ELECTRÓNICA
• Numeración: E001‐#correlativo
• Valores Totales: numérico y literal.
• Signo y denominación de la moneda.
• Fecha de emisión.
• Leyenda en caso de Operaciones a Título gratuito.
El Sistema validará los requisitos de Afiliación al momento de la emisión.
OTORGAMIENTO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA

Se considerará otorgada al momento de su emisión, salvo en casos de exportación en los cuales
se enviará la factura (información) vía correo electrónico u otro medio.
RECHAZO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA

El receptor puede rechazar una factura en dos supuestos:
• RUC errado
• DESCRIPCION errada.
Esta opción puede ser ejercida dentro de los 9 días hábiles del mes siguiente a la emisión de la
factura.
1.2 NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO ELECTRÓNICAS
NOTA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA

Se emitirán por anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros; según Reglamento de
CdP.
Solo podrá ser emitida al mismo adquiriente o usuario por una factura electrónica otorgada con
anterioridad. Se deberá ingresar la siguiente información:
• N° correlativo de la Factura Electrónica.
• Motivo de la emisión.
• Monto del Ajuste.
NOTA DE DÉBITO ELECTRÓNICA

Se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de
la factura. Solo podrá ser emitida al mismo adquiriente o usuario por una factura electrónica otorgada
con anterioridad. Se deberá ingresar la siguiente información:
• N° correlativo de la Factura Electrónica.
• Motivo de la emisión.
• Monto del Ajuste.
Desde el 1 de abril de 2011 no se emitirán notas de crédito físicas para modificar facturas electrónicas.
REGISTRO DE VENTAS Y DE COMPRAS
A través de RS 291‐2010, reguló la forma y condiciones de ingreso de información para la generación de
dichos registros Lo indicado en la RS188‐2010/SUNAT es información básica que contendrá el Registro de
Ventas.
CONSERVACIÓN Y CONSULTAS CONSERVACIÓN

El emisor y el adquiriente podrán descargar la información de sus FE, NCE, NDE y conservarlas en formato
digital. En caso de pérdida, destrucción y otros se deberá de descargar nuevamente (se considerará
comunicado el hecho).
VENTAJAS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA

• Reducción de costos de emisión de comprobantes de pago.
• Integración con las aplicaciones de gestión internas del negocio.
• Reducción de tiempos de gestión
• Optimiza el uso del tiempo del contribuyente y promueve la formalización de nuevos agentes
mercado.
• Promueve la modernización del comercio interno.
1.3 PERSONAS OBLIGADAS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO. -

Se encuentran obligadas a entregar comprobantes de pago:
• Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones Indivisas, sociedades de hecho
y otros entes colectivos que realizan transferencias de bienes a título gratuito u oneroso.
• Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesivas - indivisas, sociedades de hecho y
otros entes colectivos que prestan servicios entendiéndose como tales a toda acción o prestación en
favor de un tercero a título gratuito u oneroso aún si fuera empresa del estado.
1.4 PERSONAS EXCEPTUADAS DE OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO. -
Se encuentran exceptuados de otorgar comprobantes de pago:

• El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
• Las Universidades Estatales ‘y Centros Educativos Estatales por la transferencia de, bienes o
prestación de servicios a título gratuito.
• La Iglesia Católica cuando transfiere bienes o presta servicios a título gratuito.

• Las personas naturales, sociedades conyugales y sociedades indivisas no habituales en las
operaciones que requieren otorgar comprobantes de pagos. La SUNAT en caso de duda
determinará la habitualidad, teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de
las operaciones.
• Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sin ser habituales
requieren otorgar comprobantes de pago harán uso de los formatos que para tal efecto pondrán a
su disposición la SUNAT y podrán ser utilizados para sustentar gastos y/o costos. para efecto
tributario.
• Los canillitas por la venta de diarios, revistas y publicaciones periódicas.
• Los lustrabotas por el servicio de lustrado de calzado.
• Los lavadores de autos por el servicio ambulatorio de limpieza de vehículos que brindan.
CUESTIONARIO NRO 03
1. ¿Quiénes están obligados a emitir comprobantes electrónicos, bajo que norma?

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2. ¿Cuál es el procedimiento para emitir un recibo por honorarios?
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3. ¿Qué impuestos generan los comprobantes electrónicos?

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4. ¿Explique detalladamente cual es el procedimiento para emitir una factura electrónica ?

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5. ¿Atreves de un cirquito explique los tipos de documentos y comprobantes de pago, quienes lo emiten y
quienes lo reciben en la documentación mercantil?
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PRACTICA DIRIGIDA NRO 01
I. DESARROLLE LOS SIGUIENTES EJERCCIOS DEL IGV, COMISION, INTERES Y DESCUENTO.
6. Un comerciante realiza una venta por S/. 1080.00 incluido igv y le entrega una comisión del 8% de la venta a su
vendedor, ¿Cuánto será el monto a pagar y cuanto es la comisión que se va a pagar?
7. El Señor Pedro Pérez hace una compra al contado es de s/. 426,500 incluido igv, y nos hacen un descuento del 9%
¿Cuál será la cantidad que debemos pagar?
8. Un cliente hace una compra al crédito para pagar en tres meses, por S/. 525,250.00 y el interés que genera esta
compra es de 4% al mes lo cual es cancelado antes de la fecha, y su proveedor le ofrece un descuento del 3% y el
vendedor recibe la comisión de 8% dela venta, ¿calcular el monto a pagar en la factura, el descuento y el interés y la
comisión?
II. REGISTRE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS EN LOS DOCUMENTOS QUE CORRESPONDA.
9. El 04/04/2018 EL SR. PAUCAR RAMOS LORENA identificado con Ruc 10004985620 compra a La IMPRENTA REY de
CHAMBILLA LUPACA FERNANDA con RUC N° 2043491708 ubicada en la avenida coronel Mendoza N° 1810, los
siguientes artículos de oficina:
• 25 Millares de papel bond A4 de 85gr. S/. 26.00 c/millar
• 50 Archivadores de oficina marca ARTESCO S/. 4.00 c/u.
• 05 Caja de lapiceros con 50 unid. S/. 20.00 c/caja
• 100 Lapiceros m/Faber Castell S/. 0.30 c/u.
• 200 Correctores Líquidos m/ Faber Castell a S/. 1.50 c/u.
Se pide emitir el comprobante respectivo.
10. Ricardo Torres Carbajal identificado con DNI: 43491700 presta servicios de asesoría contable a la empresa ADC. SAC.
Con Ruc: 2045481708, por un monto de S/. 4,500.00. Se pide hacer el cálculo de la retención y registrar el Recibo
por honorario.
11. La Asociación de Agricultores de Magollo vende a la MPT 5,000 litros de leche para el programa Vaso de Leche cada
litro esta S/. 1.90. se pide realizar el cálculo del IGV y registrar el comprobante.
METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS
1.1 CONSIDERACIONES GENERALES:

Desde tiempos inmemorables, los egipcios y demás pueblos de la antigüedad, acostumbraban almacenar grandes
cantidades de alimentos para ser utilizados en los tiempos de sequía o de calamidades. Es así como surge o nace el
problema de los inventarios, como una forma de hacer frente a los periodos de escasez. Que le aseguraran la
subsistencia de la vida y el desarrollo de sus actividades normales. Esta forma de almacenamiento de todos los bienes
y alimentos necesarios para sobrevivir motivó la existencia de los inventarios.
El tema de los Inventarios, en particular y como parte de un renglón tan vital en los activos de la empresa, posee
mayor énfasis en algunos aspectos tales como: La concepción de lo que es un inventario, el papel que desempeña en
la empresa, su real importancia, los diferentes tipos de inventario que existen o pueden aplicarse, la utilidad que se
deriva al aplicarlos correctamente y con la rigurosidad requerida por cada caso particular.
1.2 INVENTARIOS (NIF C-4)

“El rubro de inventarios, lo constituyen los bienes de la empresa destinados a la venta o producción para su posterior
venta, tales como materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el
empaque, envase de mercancías o refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de
operaciones”.
1.3 CLASES DE INVENTARIOS

MATERIAS PRIMAS: Son aquellas que no han sufrido ningún cambio previo al proceso de producción y son utilizadas
directamente en el mismo.
MATERIAS EN PROCESO: Se utilizan en la elaboración del producto y su aspecto ha cambiado por resultado del
proceso de producción.
PRODUCTOS TERMINADOS: Son los que están terminados para el almacenamiento y venta posterior.
MATERIALES Y SUMINISTROS: No forman parte del producto, pero son piezas fundamentales para el buen
funcionamiento de las maquinas utilizadas en el proceso productivo.
Requiere aperturar las siguientes cuentas:
➢ Inventario (inicial)
➢ Compras
➢ Devoluciones en compra
➢ Gastos de compras
➢ Ventas
➢ Devoluciones en ventas
➢ Mercancías en tránsito
➢ Mercancías en consignación
➢ Inventario (final)
1.4 ELEMENTOS DE UN BUEN CONTROL INTERNO SOBRE LOS INVENTARIOS

Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual sistema se utilice.
➢ Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque.

➢ Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño ó descomposición.
➢ Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los registros contables.
➢ Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo unitario.
➢ Comprar el inventario en cantidades económicas.
➢ Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual conduce a pérdidas en
ventas.
➢ No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo evitando con eso el gasto de tener dinero
restringido en artículos innecesarios.
1.5 COSTO DE LOS INVENTARIOS.
Los inventarios deben valuarse al costo de adquisición o de producción, cuando este sea menor en el mercado. Es
decir la suma de erogaciones aplicables a la compra y los cargos que directa o indirectamente se incurran para colocar
al artículo en condiciones de venta.
Por lo tanto, incluye:
Costo en una empresa industrial = Costo de transformación
Suma de todos los costos directos relacionados con las unidades producidas
+
Todos los costos indirectos variables o fijos
1.6 MÉTODOS DE VALUACIÓN
Su objetivo es determinar el costo que será asignado a las mercancías vendidas y el costo de las mercancías
disponibles al terminar el periodo. El método de valuación debe seleccionarse de acuerdo a las características
particulares de la empresa.
a. Costo especifico
b. PEPS (Primeras entradas, Primeras Salidas)
c. UEPS (Ultimas entradas, Primero Salidas)
d. Promedio Ponderado.
1.7 COSTO ESPECÍFICO:

Requiere que se lleve un registro detallado de la información relacionada con cada operación
de compra, con el fin de identificar las facturas específicas a que corresponden las mercancías disponibles, al final del
periodo.
CARACTERÍSTICAS:
➢ No es práctico para grandes empresas con grandes volúmenes de compras de mercancías durante un
periodo contable
➢ No es sencillo llevar los registros auxiliares del costo
➢ Exceso de trabajo y altos costos para su registro
➢ Se obtienen medidas exactas de los costos de las mercancías vendidas en el periodo contable.
1.8 PEPS (PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS):

Este método se basa en la suposición de que las primeras unidades en entrar al almacén o la producción serán las
primeras en salir razón por la cual al finalizar el periodo contable las existencias quedan valuadas a los últimos precios
de costo de adquisición o producción por lo que el inventario final que aparece en el balance general quedara valuado
prácticamente a costos actuales o muy cercanos a los costos de reposición, por otra parte, el costo de ventas quedara
valuado a los costos del inventario inicial y a los de las primeras compras del ejercicio por lo que el importe que
aparecerá en el estado de resultados será obsoleto o no actualizado.
CARACTERÍSTICAS:
➢ Presenta inventarios finales sobrevaluados y costos de venta subvaluados
➢ Reflejara utilidades sobrevaluadas
➢ No es recomendable en épocas de inestabilidad económica.
1.9 UEPS (ÚLTIMAS ENTRADAS, PRIMERO SALIDAS)

Asigna los costos a los inventarios bajo el supuesto que las mercancías que se adquieren de último son las primeras
en utilizarse o venderse, por lo tanto el costo de la mercancía vendida quedara valuado a los últimos precios de compra
con que fueron adquiridos los artículos; y de forma contraria, el inventario final es valorado a los precios de compra
de cada artículo en el momento que se dio la misma.
CARACTERÍSTICAS:
➢ Presenta inventarios finales subvaluados y costos de venta sobrevaluados
➢ Fiscalmente arroja beneficios por la disminución de utilidades
➢ No es recomendable en épocas de inestabilidad económica.
1.10 PROMEDIO PONDERADO
El proceso para calcular el costo consiste en dividir el importe del saldo entre el número de unidades en existencia.
Esta operación se efectuará en cada compra, siempre que haya una modificación del saldo y de existencias. El costo
promedio determinado se valuará conforme al costo de venta y al inventario final.
CARACTERÍSTICAS:
➢ Resulta sencillo en el manejo de registros auxiliares de almacén
➢ Presenta fácil determinación del costo
➢ Utiliza un solo precio de venta
➢ Se emplea en épocas de estabilidad económica.
1.11 DETALLISTAS
Con este método el importe de los inventarios finales es obtenido valuando las existencias a precios de venta,
deduciéndoles los factores de margen de utilidad bruta, y así obtenemos el costo por grupo de artículos producidos.
ES NECESARIO LLEVAR A CABO:

➢ Mantener un control y revisión de los márgenes de utilidad bruta
➢ Agrupación de los artículos homogéneos.
➢ Control de los traspasos de artículos entre departamentos o grupos
➢ Inventarios físicos periódicos para la verificación del saldo de los artículos.
Es empleado por aquellas empresas dedicadas a las ventas al menudeo o departamentales por la facilidad para
determinar el costo de ventas y sus saldos de inventarios, para lograr lo anterior es necesario que se lleven registros
a precio de costo y a precio de venta.
COMPARACIÓN DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN
1.12 SISTEMAS DE REGISTRO

Existen dos sistemas de registro referentes a la partida de inventarios:
a) Sistema Perpetuo o Inventarios periódicos
b) Sistema analítico o Pormenorizado.
DIFERENCIAS
1.13 SISTEMA PERPETUO O INVENTARIOS PERIÓDICOS
Este sistema es empleado por empresas que manejan artículos de precio relativamente altos cuyo costo individual
puede ser cotejado en el momento de su enajenación.
1.14 SISTEMA ANALÍTICO O PORMENORIZADO

Este sistema es empleado por empresas que manejan artículos de precio relativamente altos cuyo costo individual
puede ser cotejado en el momento de su enajenación.
APLICACIÓN DE LA PRÁCTICA
1. REGISTRO DE KARDEX DEL METODO PEPS
El 02 de enero de 20X1 había en existencia 1.000 unidades, cuyo costo unitario era de S/ 10.00.
✓ El 03 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de S/ 12.00.
✓ El 04 de enero vende 1,100 unidades a un precio unitario de S/ 20.00.
SOLUCIÓN.
La información anterior se registra en la tarjeta de control (Kardex) de la siguiente manera:
ENTRADAS SALIDAS SALDO
FECHA CONCEPTO CANT. CU CT CANT. CU CT CANT. CU CT
02/01/20X1 Saldo inicial 1,000 10 10,000
03/01/20X1 Compras 500 12 6,000 500 12 6,000
04/01/20X1 Venta 1,000 10 10,000
100 12 1,200 400 12 4,800
15/01/20X1 Compras 600 15 $9,000 600 15 9,000
28/01/20X1 Compras 500 18 $9,000 500 18 9,000
31/01/20X1 Ventas 400 12 4,800
600 15 9,000
200 18 3,600 300 18 5,400
2. REGISTRO DE KARDEX DEL METODO UEPS
El 02 de enero de 20X1 había en existencia 1.000 unidades, cuyo costo unitario era de S/ 10.00.
SOLUCIÓN.
La información anterior se registra en la tarjeta de control (Kardex) de la siguiente manera:
ENTRADAS SALIDAS SALDO
FECHA CONCEPTO CANT. CU CT CANT. CU CT CANT. CU CT
02/01/20X1 Saldo inicial 1,000 10 $10,000
03/01/20X1 Compras 500 12 6,000 500 12 6,000
04/01/20X1 Venta 500 12 6,000
600 10 6,000 400 10 4,000
15/01/20X1 Compras 600 15 9,000 600 15 9,000
28/01/20X1 Compras 500 18 9,000 500 18 9,000
31/01/20X1 Ventas 500 18 9,000
600 15 9,000
100 10 1,000 300 10 3,000
3. METODO DE VALORIZACION DE INVENTARIO “COSTO PROMEDIO”
Qo= Cantidad de unidades en existencias al comienzo del periodo

Co= Costo unitario de unidades en existencias al comienzo del periodo
Qi= Cantidad de unidades adquiridas durante el periodo
Ci= Costo unitario de unidades adquiridas durante el periodo.
Qf= Unidades salidas durante el periodo.
Valorización por el método de los precios promedios Refleja el valor monetario cancelado por la empresa por los
artículos en existencias y de salida.
PP= (Qo x Co + SUM Qi x Ci) / (Qo + Qi) PP=Precio promedio
EJEMPLO DE KARDEX COSTO PROMEDIO O PONDERADO
El Encargado del Área de almacenes de una empresa muestra el siguiente registro de control de inventarios de un
artículo:
✓ Al 1º de enero cuenta con un saldo inicial de 400 unidades a un precio unitario de 3.00 dólares.
✓ Al 10 de enero retiran del almacén 300 unidades.
✓ El 25 de enero recepciona 300 unidades de la misma mercancía a un precio unitario de 3.30 dólares.
✓ El 03 de febrero se realiza una entrega de 100 unidades.
✓ El 18 de febrero se realiza un despacho por 200 unidades.
✓ Al 1º de marzo llega nueva mercancía de 400 unidades a un precio unitario de 3.35 dólares.
✓ Al 10 de marzo se produce un retiro de 300 unidades y
✓ Al 25 de marzo ingresan al almacén 400 unidades a un costo unitario de 3.40 dólares.
Con la información proporcionada registrar el Kardex y valorizarlo según los métodos de valorización?
EJEMPLO DEL PROCEDIMIENTO DE APLICACION DE LA FORMULA PARA EL KARDEX COSTO PROMEDIO O

PONDERADO:
SALIDA 10/01/2012
PP = (Qo x Co + SUM Qi x Ci) / (Qo + Qi)
PP = (400*3.00 - 300*3.00) / (400-300)
PP = 1,200 - 900 / 100
PP = 300 / 100
PP = 3.00
ENTRADA 25/01/2012
PP = (Qo x Co + SUM Qi x Ci) / (Qo + Qi)
PP = (100*3.00 + 300*3.30) / (100 + 300)
PP = 300 + 990 / 400
PP = 1290 / 400
PP = 3.225
SOLUCION COMPLETA DEL REGISTRO DEL METODO COSTO PROMEDIO

CUESTIONARIO N° 04
I. MARQUE LA ALTERNATIVA CORRECTA.
1. ¿Cuál de estas opciones no pertenece a la clasificación de inventarios?
a. Inventarios de Materias Primas
b. Inventarios de Insumos y Materiales (Materias primas de segundo orden)
c. Inventarios de Productos en proceso
d. Inventarios de Productos terminados
e. Inventarios de maquinarias
2. Es uno de los pasos para realizar un inventario:

a. Identificar los bienes a inventariar
b. Retirar los artículos de los bultos que hayan llegado
c. Determinar los lugares a inventariar
d. A Y C
e. N.A.
3. Es una de los objetivos de la gestión de inventarios:

a. Reducir al mínimo "posible" los niveles de existencias.
b. Guardar los artículos ubicándolos y cuidándolo para que puedan entregarse en condiciones uso.
c. Distribución de los locales, Retirar los artículos de los bultos que hayan llegado
d. Determinar si se trata de los artículos solicitados, Si la cantidad concuerda con la pedida.
e. N.A.
4. Pertenecen a la precisión de los registros de inventario.

a. Materiales recibidos cuando no hay recepciones programadas
b. Se encarga de registrar las guías de remisión
c. Recepciones que consignan un número de parte inexacto (o inexistente).
d. Se encarga de la recepción de mercadería
e. A Y C
5. Este método consiste en hallar el costo promedio de cada material que hay en el inventario final cuando las
unidades son idénticas en apariencia:
a. Método PEPS (primeras entradas, primeras salidas.)
b. Método UEPS (últimas entradas, primeras salidas).
c. Método promedio ponderado.
d. Método costo precio.
e. Método de existencias recibidas.
6. Es un conjunto de normas, métodos y procedimientos aplicados de manera sistemática para planificar y

controlar los materiales y productos que se emplean en una organización:
a. Método de costeo de inventarios.
b. Gestión de inventarios.
c. Sistema de inventarios.
d. T.A.
e. N.A.
7. ¿Cuáles son los tipos de sistema de inventarios?

a. Sistema de Inventario Perpetuo.
b. Sistema de Inventario Periódico.
c. Sistema de inventarios caótico.
d. A y B.
e. N.A.
8. El negocio no mantiene un registro continuo del inventario disponible, más bien, al fin del periodo, el negocio
hace un conteo físico del inventario disponible:
a. Sistema de Inventario Perpetuo.
b. Sistema de Inventario Periódico.
c. Sistema de inventarios caótico.
d. T.A.
e. N.A.
II. ESCRIBA “V” SI ES VERDADERO Y “F” SI ES FALSO:
1. Permiten una mejor organización en la distribución de las mercancías ............................................. ( )

2. La planificación de compras es una de las metas de los inventarios ............................................................. ( )
3. Posibilitan una utilización racional de la técnica, con la concentración de los almacenes ............................. ( )
4. Uno de los beneficios de la gestión de inventarios es mantener el negocio rentable .................................... ( )
5. Los dueños de negocios pueden crear su propio sistema de inventario desde cero...................................... ( )
6. Método PEPS (primeras entradas, primeras salidas)..................................................................................... ( )
7. Método UEPS (últimas entradas, primeras salidas) ...................................................................................... ( )
8. Método promedio ponderado. ..................................................................................................................... ( )
9. Método costo precio .................................................................................................................................... ( )
10. Método de existencias recibidas ................................................................................................................... ( )
III. EVALUE Y RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:
1. ¿Cuáles son los elementos de un buen control interno sobre los inventarios, menciónelos y explíquelos?
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
2. ¿Mencione y explique cinco clases de inventarios?

_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
3. ¿Cuál es el objetivo del método de valuación de inventarios y cuantos tipos existen?

_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
4. Explique los métodos de valuación de inventarios más usado por las empresas.
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
La información que se proporciona se ha extraído de la documentación de la empresa El Águila SRL toda relación con
el material “N”, del mes de julio del 20X1. Se pide registrar el formato 13.1.
Métodos PEPS, UEPS Y COSTO PROMEDIO:
PRECIO Nº DE
FECHA DETALLE CANTIDAD
UNITARIO COMPROBANTE
01/10/20X1 Inventario Inicial 380 80
08/10/20X1 Consumo de producción 140 001-001
12/10/20X1 Compra 100 81 001-215
24/10/20X1 Compra 200 83 001-216
26/10/20X1 Devolución (compra día 12) 6 81 NC 001-18
29/10/20X1 Compra 100 84 001-217
KARDEX METODO UEPS

ENTRADAS SALIDAS SALDOS
COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO

FECHA CONCEPTO CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
KARDEX METODO PEPS

KARDEX METODO DE VALORIZACION CON EL COSTO PROMEDIO


TRIBUTACION PERUANA
1. TRIBUTACION
1.1 TRIBUTOS:
El término Tributo alude a la prestación de dar, de naturaleza pecuniaria, objeto de una relación cuya fuente es la
ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan los supuestos descritos por la norma como generadores de
la obligación tributaria, a favor del acreedor (Estado).
Es una prestación usualmente en dinero, establecida en virtud de una ley (principio de legalidad) que puede ser
exigida coercitivamente por potestad tributaria del Estado ante el incumplimiento de pagos y sirve para cubrir
gastos de necesidades públicas.
1.2 CLASIFICACIÓN:
Los tributos se clasifican en:
✓ Impuestos
✓ Contribuciones
✓ Tasas.
• Impuesto.
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte
del Estado. Acorde con la finalidad social del tributo, puede existir una contraprestación indirecta manifestada
en la satisfacción de necesidades públicas.
• Contribución.
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales. Se caracteriza entonces por la existencia de un beneficio que puede derivar
no sólo de la realización de una obra pública sino de especiales actividades del Estado. Tenemos por ejemplo
las contribuciones a ESSALUD, ONP, SENCICO y SENATI.
• Tasas
Tributo cuya obligación tiene corno hecho generador la prestación efectiva, por el Estado, de un servicio
público individualizado en el contribuyente. Supone una contraprestación por la acción del Estado de satisfacer
intereses colectivos, pero a instancia de algún interés particular.
Expresado desde el punto de vista del obligado, es el pago por un servicio brindado por el Estado directamente
al propio contribuyente.
Ejemplo: pago que se realiza al Registro Civil por la expedición de una copia certificada de una partida de
nacimiento. Cuando un interesado requiere de una copia autenticada por un funcionario autorizado para fines
particulares, debe pagar por el servicio de expedición de dicha copia, el cual se entiende como un servicio
público individualizado.
Las tasas, entre otras, pueden ser:
Arbitrios (alumbrado y limpieza pública, conservación de parques y jardines).

Derechos (expedición de partidas del Registro Civil).
Licencias (construcción, anuncios, ocupación de las vías públicas, venta de bebidas alcohólicas, etc.).
Sin perjuicio de la posición fijada por el Código Tributario, en la doctrina existen otras clasificaciones de los
tributos, a las que hacernos referencia a continuación:
• Tributos directos e indirectos

Desde el punto de vista económico y financiero se destaca la clasificación de tributos directos e indirectos.
Tributos directos:
Aquellos cuya carga económica es soportada por el mismo contribuyente, afectando las manifestaciones
inmediatas de la capacidad contributiva.
Ejemplo: El perceptor de rentas de tercera categoría, quien está obligado al pago del Impuesto a la Renta, de
acuerdo a las utilidades que haya obtenido en el transcurso del ejercicio.
Tributos indirectos:
Aquellos cuya carga económica es susceptible de ser trasladada a terceros.
Ejemplo: El Impuesto General a las Ventas, que es agregado al valor de venta. En este caso el contribuyente es
el vendedor pero la ley permite que la carga económica sea trasladada al comprador.
• Tributos de carácter periódico y de realización inmediata

Son tributos de carácter periódico:
Aquellos en los cuales el hecho generador de la obligación se configura al final de un plazo de tiempo dado,
por ejemplo, el Impuesto a la Renta que se determina anualmente.
Son tributos de realización inmediata:
Aquellos en los cuales el hecho generador de la obligación se configura en un solo momento. Por ejemplo, el
Impuesto de Alcabala que grava la transferencia de inmuebles. Al realizarse dicha transferencia,
simultáneamente se genera la obligación de pago.
Sistema tributario nacional.

1. Gobierno central
✓ Impuesto a General a las Ventas
✓ Impuesto a la Renta
✓ Impuesto Selectivo al consumo
✓ Derechos arancelarios
✓ Impuesto a las transacciones financieras.
2. Gobierno Municipal.
✓ Impuesto Predial
✓ Impuesto alcabala
✓ Impuesto al patrimonio vehicular
✓ Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
✓ Impuesto promoción municipal
✓ Impuesto al rodaje
✓ Fondo Compensación municipal
✓ Otros
3. Otras contribuciones.
✓ Régimen de prestación de salud
✓ Sistema nacional de pensiones
✓ Sistema privado de pensiones
✓ Seguro de vida
✓ Seguro salud agrario
✓ Seguro complementario trabajo de riego
✓ Otros
1.3 TRIBUTOS - GOBIERNO CENTRAL
1. Impuesto General a las Ventas:

El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en el país de bienes muebles, la
importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción y la
primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de bienes y
servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito
fiscal.
El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16% el cual es adicionado con un 2% del IPM y en
total viene a ser 18% el IGV.
Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la exportación de bienes
y servicios.
2. Impuesto a la Renta:
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto a la renta están divididas en cinco categorías.
1.Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el
valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
2.Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
3.Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
4.Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
5.Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.
3. Impuesto selectivo al Consumo:

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico, y grava la venta en el país a nivel de
productos de determinados bienes, la importación de los mismos, la venta en el país de los mismos bienes
cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece
con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realización inmediata, pero se determina
mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según las
tablas respectivas.
4. Impuesto a las transacciones financieras.

Es el impuesto que grava las operaciones que se realizan mediante una entidad financiera como pueden ser
retiros y depósitos bajo cualquier índole.
1.4 TRIBUTO - GOBIERNO MUNICIPAL
1. Impuesto Predial
El impuesto predial grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rústicos.
▪ Base Imponible
Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción
distrital.
▪ Tasa del impuesto
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente:
Tramo de Autoevalúo.
Hasta 15 UIT 0.2 %
Mas de 15 UIT a 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
2. Impuesto al Patrimonio Vehicular

El impuesto al patrimonio vehicular grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas,
fabricados en el país o importados con una antigüedad no mayor de tres años dicho plazo se computara
a partir de la primera inscripción en el registro de propiedad vehicular.
▪ Base imponible
Para determinar la base imponible deberá tener en cuenta el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, según conste en el comprobante de pago.

La alícuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre la base imponible. El impuesto resultante
en ningún caso será inferior al 1.5% de la UIT.
3. Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de propiedad de inmuebles urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
▪ Base imponible
Es el valor de Autoevalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia. Este valor debe ser ajustado por el IPM para Lima que determina el INEI.

La alícuota del impuesto asciende al 3% siendo el cargo exclusivo del comprador sin admitir pacto
contrario.
4. Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos

Grava el monto que se abona por concepto de ingresos a los espectáculos públicos no deportivos en
locales o parques cerrados, con excepción de los espectáculos culturales debidamente autorizados por el
I.N.C.
▪ Base imponible
Valor de la entrada, La base imponible del impuesto está constituida para presenciar o participar
en dicho espectáculo.
Valor de la entrada incluye otros servicios, alimentos o bebidas, cuando el valor de la entrada,
asistencia o participación en los espectáculos incluya servicios de juegos, alimentos o bebidas u
otros, la base imponible en ningún caso será inferior al 50% de dicho valor total.

Espectáculos taurinos y carreras de caballo: 30%
Espectáculos cinematográficos: 10%
Otros espectáculos: 15%
1.5 OTRAS CONTRIBUCIONES
Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud

La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS)
como un organismo público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes
a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este
seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos
propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su
funcionamiento es financiado con sus recursos propios.
Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relación
de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho -
habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos.
Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son de
carácter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:
ASEGURADOS SUJETOS TASAS
Asegurados regulares en Entidad empleadora 9%

actividad
Asegurados regulares Pensionista 4%
pensionistas
Asegurados potestativos Según el plan elegido
Sistema Nacional de Pensiones.

Se creó en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad
Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de Empleados Particulares.
A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalización Previsional (ONP), tiene como función administrar el
Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto Ley Nº 19990.
Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:
✓ Trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a empleadores particulares,
cuales quiera que sea la duración del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por día, semana o mes,
siempre que no estén afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
✓ Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.
✓ Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas de
trabajadores y similares.
✓ Trabajadores del servicio del hogar.
Sistema Privado de Administración de fondos de Pensiones

Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo Nº 054-97-EF, TUO de la Ley del Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones y su Reglamento Decreto Supremo Nº 004-98-EF, entre otras normas.
Es un régimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las cuales
iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993, y se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la
Modalidad de cuentas de capitalización individual.
Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a un centro de trabajo, el
empleador deberá obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aquél elija, salvo que expresamente y por escrito,
manifieste su decisión de permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.
Tasas de las aportaciones

a. Aportes obligatorios
✓ El 8% de la remuneración asegurable.
✓ Un porcentaje de la remuneración asegurable por prestaciones de invalidez, sobrevivencia y sepelio.
✓ Comisiones, que son los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.
Contribución al SENATI
La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan
actividades industriales manufactureras en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme -
CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3). Debe entenderse por remuneración
todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea
cual fuere su origen, naturaleza o denominación.
La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
Contribución al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO, las personas naturales
y jurídicas que construyan para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran
División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas (revisión 3).
La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos,
por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro
elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratación de obras.
Beneficios tributarios.
La exoneración, puede definirse como la exclusión de un hecho imponible del campo de aplicación del impuesto,
cuando naturalmente tal hecho estaría comprendido dentro de dicho campo.
Diferencia entre exoneración e inafectación: considerando la realización del hecho imponible, cabe destacar la
distinción entre exoneración e inafectación. La inafectación determina la no realización del hecho imponible por
encontrarse fuera del ámbito de aplicación del tributo, mientras que la exoneración determina que, pese a que el
hecho imponible se ha realizado, no existe mandato de pago.
Evasión y Elusión tributaria.
Evasión tributaria, es la sustracción fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a reducir total o
parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los casos de doble facturación. La evasión debe distinguirse
del mero incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe
voluntad de engaño o fraude al Estado.
La Ley de Delitos Tributarios norma los delitos llamados de defraudación tributaria, contemplando figuras más
amplias que excediendo el concepto de evasión, configuran formas de delito tributario, como por ejemplo:
aumento ilegal de saldos a favor, solicitudes de devolución sustentadas fraudulentamente, etc.
Elusión tributaria, es la eventual eliminación o reducción del tributo a pagar, empleando formas no prohibidas
expresamente por las normas legales. Debe precisarse que esta figura se caracteriza por el abuso de las formas
jurídicas; es decir, por la simulación o distorsión de las operaciones económicas o actos jurídicos, con el objeto de
disimular las reales formas económicas o jurídicas que normalmente sí configuran el hecho imponible.
Ejemplo: el caso de una persona natural que edifica un mueble con el fin de venderlo, lo cual está gravado con el
IGV. Sin embargo, antes de enajenar el inmueble lo alquila durante un mes y luego lo vende a efectos de eludir la
aplicación de dicho impuesto, aduciendo que no fue edificado para su venta.
2. REGIMENES TRIBUTARIOS
DEFINICIÓN:
Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe
estar registrada en la SUNAT.
A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS),
Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).
CLASIFICAICON:
Un régimen tributario abarca las categorías con las que una persona, jurídica o natural, que tiene una empresa o
iniciará una, se registra obligatoriamente a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat). Así, el régimen establece la forma en la que se realizan los pagos y los niveles de pagos de los
impuestos. Desde enero del 2017, el Gobierno ha establecido cuatro tipos de regímenes tributarios. Estos tienen
distintas características y especificaciones.
1. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS). Está orientado a una persona natural, con límites de ingresos y
compras de hasta 96 mil soles anuales u 8 mil soles mensuales. Requieren comprobantes de pago como
boleta de venta y tickets que no dan derecho a crédito fiscal, gasto o costo. No emiten una Declaración
Jurada Anual - Renta, poseen un valor de activos fijos de 70 mil soles y funcionan como empresas sin límite
de trabajadores.
2. Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER). Está dirigido a personas naturales y jurídicas que obtengan
rentas de tercera categoría. Califican aquellos que tienen ingresos netos al año o adquisiciones que no
superan los 525 mil soles y cuyos activos fijos no sobrepasen los 126 mil soles. Además, las compañías no
deben superar los 10 empleados por turno.
3. Régimen General (RG). Destinado a personas jurídicas y naturales; no existe límite de ingresos y compras al
año. Exige comprobantes como factura, boleta y todos los que estén permitidos. Requiere de una Declaración
Jurada Anual - Renta y las empresas no tienen límite de empleados.
4. Régimen MYPE Tributario (RMT). Está orientado a la micro y pequeñas firmas, para personas naturales y
jurídicas. Los ingresos netos no deben superar las 1700 UIT en el ejercicio gravable. No hay límite de compras
anuales, requiere facturas, boletas y demás comprobantes permitidos y, además, una Declaración Jurada
Anual - Renta. Las compañías no tienen límite de empleados y tampoco de valor de activos fijos.
El último cambio que se realizó a los regímenes fue el 31 de octubre del 2018. Cada persona debe cumplir con las
obligaciones específicas de declaración y pago con la Sunat, a fin de evitar problemas legales que puedan mermar
el avance de su gestión empresarial.
Los contribuyentes del Impuesto a la Renta al iniciar sus operaciones, tienen la opción de elegir un régimen
tributario para efectos de cumplir con sus obligaciones. Asimismo, en algunos casos tienen la opción de cambiar
de régimen tributario con la declaración de enero que vence en febrero.
3. CALCULO DEL IMPUESTO

MAS IGV
a) Se compra mercadería cuya base imponible S/ 5,000.00 emitiéndose la factura correspondiente
SUBTOTAL 5,000.00
IGV (18%) 900.00
TOTAL 5,900.00
Cálculos:
5,000.00 X 0.18 = 900.00
TOTAL= SUBTOTAL + IGV = 5,000.00+900.00= 5,900.00
b) Se compra mercadería por S/ 6,000.00 más IGV emitiéndose la factura correspondiente

SUBTOTAL 6,000.00
IGV (18%) 1,080.00
TOTAL 7,080.00
Cálculos:
6,000.00 X 0.18 = 900.00
TOTAL= SUBTOTAL + IGV = 6,000.00+1,080.00= 7,080.00
INLCUIDO IGV
a) Se compra mercadería por S/ 8,000.00 incluido IGV emitiéndose la factura correspondiente

SUBTOTAL 6,779.66
IGV (18%) 1,220.34
TOTAL 8,000.00
Cálculos:
8,000.00/1.18 = 6,779.66
8,000.00 - 6,779.66 = 1,220.34
CUESTIONARIO N° 05
1. Obligación tributaria:
a. Elementos Subjetivos 8. Es el base porcentual donde se originan
b. Elemento Objetivo todos los pagos de los tributos y multas:
c. Elemento Principal a. Unidad del impuesto a la tributación
d. A y B b. Unidad impositiva Tributaria
e. T.A. c. Unidad impositiva de la Tributación
d. Unidad Impositiva de Tributo
2. Es la prestación que nace por efecto de los e. N.A.
beneficios derivados de la realización de 9. Son los regímenes que están sujetos al
obras públicas o de actividades estatales: impuesto a la renta de tercera categoría:
a. Tasa a. NRUS
b. Contribución b. R.MYPET.
c. Legislación Tributaria c. RER
d. T.A. d. R.G.
e. N.A. e. B, C y D.
3. Es la obligación pecuniaria de dar plazo de 10. Ingresos individuales obtenidos por el

cumplimiento ha vencido: desempeño de una profesión:
a. Obligación Tributaria a) Renta de cuarta categoría
b. Contribución b) Renta de Tercera Categoría
c. Deuda Tributaria c) Renta de quinta categoría
d. T.A. d) A y C
e. N.A. e) N.A.
4. Es el producto de capital y trabajo - negocio 11. El Régimen Mype Tributario está obligado
bajo la modalidad de empres unipersonal, a pagar los siguientes tributos:
pertenece al Impuesto a la Renta de: a. IGV.
a. Primera Categoría b. I.R.
b. Segunda Categoría c. ITF
c. Tercera Categoría d. T.A.
d. T.A. e. N.A.
e. N.A. 12. El NRUS está obligado a pagar los
siguientes impuestos:
5. Valor tributario que puede ser utilizado en a. I.R.
las normas tributarias: b. IGV.
a. IGV c. ISC
b. Impuesto a la Renta d. T.A.
c. Renta de tercera Categoría e. N.A.
d. A y B
e. N.A. 13. La SUNAT estableció que las personas
6. Es el vínculo tributario entre el acreedor naturales y jurídicas, lleven solo los libros
tributario y el deudor tributario compras, ventas y libro diario los que
establecido por ley: pertenecen al:
a. Obligación tributaria a. Régimen Especial
b. Legislación tributaria b. Régimen Único Simplificado
c. Unidad Tributaria c. Régimen para MYPE
d. T.A. d. Régimen General
e. N.A. e. T.A.
7. La persona obligada al cumplimiento de la 14. Son regímenes designados por la sunat
prestación tributaria como contribuyente o para controlar el sistema tributario:
responsable: a. Régimen NRUS
a. Acreedor tributario b. RER.
b. Deudor tributario c. RMT
c. Mediador Tributario d. T.A.
d. B y C e. N.A.
II. MARQUE “V” SI ES VERDADERO Y “F” SI ES FALSO.
1. El tributo no constituye una fuente de recursos económicos del Estado para el
cumplimiento de sus fines. ( )
2. Tratados Internacionales, no es una fuente del derecho tributario. ( )
3. El Contribuyente no es el administrado que realiza o respecto del cual ( )
se produce el hecho generador de la obligación tributaria. ( )
4. Una de las causales de la suspensión es la Invalidez absoluta temporal. ( )
5. Los impuestos a la tercera categoría están sujetas todas contribuyentes que emitan R.H. ( )
6. La tasa porcentual que debe pagar el NRUS es del 2% de los ingresos mensuales. ( )
7. EL Régimen Mype Tributario está obligado a pagar el IR mensual y el IGV.
8. El R.G. se divide en dos categorías cuyos montos a pagar del IR son de S/:20 y S/. 50. ( )
9. Las rentas de los trabajadores dependientes generan rentas de cuarta categoría. ( )
10. El impuesto al patrimonio vehicular lo recauda la Sunat. ( )
11. Los impuestos a la tercera categoría están sujetas todas contribuyentes que emitan R.H. ( )
12. El impuesto a quinta categoría son los trabajadores con independencia. ( )
13. Las retenciones del impuesto a la renta de cuarto categoría generan retención del 10% para 2019( )
III. RELACIONE LAS COLUMNAS.
PRIMERA PARTE
1. IMP. RENTA DE 1RA ACTEGORIA ( ) Rentas del capital no comprendidas en la primera categoría.
2. IMP. RENTA DE 2DA ACTEGORIA ( ) Son rentas obtenidas exclusivamente por personas jurídicas.
3. IMP. RENTA DE 3RA ACTEGORIA ( ) Están gravados los ingresos provenientes del trabajo personal
en relación de independencia.
4. IMP. RENTA DE 4TA ACTEGORIA ( ) Están gravados los ingresos provenientes del trabajo personal
en relación de dependencia.
5. IMP. RENTA DE 5TA ACTEGORIA ( ) Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y

cesión de bienes.
SEGUNDA PARTE
1. REGIMEN GENERAL ( ) Están afectos todos los trabajadores que superan los S/.3,500.
2. PAGOS A CUENTA ( ) Es el régimen que lleva la contabilidad completa.
3. CREDITO FISCAL ( ) Es el régimen cuyos ingresos no deben superar los S/. 8,000.00
4. REGIMEN ESPECIAL ( ) Son los pagos que se hacen por adelantado.
5. NRUS ( ) Es el pago por adelantado del IGV.
6. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO ( ) Es el régimen donde pagan el IR del 1.5% y el IGV del 18%.
7. I.R.DE QUINTA CATEGORIA ( ) Es el régimen donde pagan el IR 1% y el IGV del 18%.
PRACTICA DIRIGIDA N° 03
ANALICE Y DESARROLLE LOS SIGUIENTES Y EJERCICIOS DE CALCULO DE IMPUESTOS.
1. La empresa COMERCIAL YESSICA EIRL identificado con RUC Nº 20449412878, que pertenece al régimen especial,
hace sus declaraciones los periodos de setiembre a diciembre del 2015, fecha de inicio de actividades 02/09/2015,
su compra mensual del mes de enero es de S/. 20,000 y sus ventas del mes de enero es de S/. 50,000.00, ¿Caculear
el IR mensual y el crédito fiscal?
2. Elaborar las declaraciones mensuales de la empresa CORPORACION MONTERO SCRL. Con RUC. 20449450451 la cual
realiza operaciones comerciales dentro de nuestro país, fecha inicio de actividades 15/02/15, acogido al régimen
Mype tributario, sus egresos mensuales del mes de marzo son S/. 120,000 y sus ingresos son de S/. 180,000.00,
¿Calcular el IR mensual el IGV y el crédito fiscal?
3. La empresa “MUNDO YAOS SAC.” Pertenece al régimen general y está afecto al impuesto del IGV y la renta anual,
sus ingresos de todo el año son:
COMPRAS VENTAS
- ENERO S/. 5,000.00 S/. 3,500.00
- MARZO 5,000.00
- JUNIO 10,000.00 8,000.00
- AGOSTO 15,000.00
- OCTUBRE 7,000.00 20,000.00
- DICIEMBRE 25,000.00
¿Calcular el IGV mensual, el crédito Fiscal y la renta anual del impuesto de tercera categoría?
4. Se adquiere un inmueble en junio del 2010 por un monto de S/.123 000, el autoevalúo del inmueble asciende a
S/.150 000. Asumiendo los datos antes señalados calculemos el Impuesto de Alcabala. FA: 1.014568975.
5. Se adquiere un inmueble, ubicado en el distrito de San Borja, en junio del 2010 por un monto de S/.275 000, el
autoevalúo del inmueble asciende a S/.197 000. Asumiendo los datos antes señalados, calculemos el Impuesto
de Alcabala. FA: 1.014568975.
NORMAS INTERNACIONAL CONTABLES Y FINANCIERAS
1. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD-NIC
1.1 DEFINICIÓN:
Las NIC, como se le conoce, son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse
en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer en dichos estados. Las NIC no son leyes
físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus
experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentación de la información financiera.
Historia: El inicio del proceso de armonización de normas internacionales de contabilidad empezó en la década de
1960 en Estados Unidos. Actualmente, más de 100 países permiten o exigen su uso, con lo que se demuestra que el
proceso armonizador internacional es un hecho.
1.2 OBJETIVO:
El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos de
información general con el fin de asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con respecto a los estados
publicados por la misma empresa en periodos anteriores, como con respecto a los de otras empresas diferentes.
Para alcanzar dicho objetivo, la norma establece, en primer lugar, consideraciones generales para la presentación
de los estados financieros y, a continuación, ofrece guías para determinar su estructura.
El objetivo de estas normas es reflejar la imagen fiel de la empresa, tanto en su aspecto operacional como en su
situación financiera.
Investigar y conocer la importancia y aplicación de las normas internacionales contables.
Otros de los objetivos de estas normas, es que ante la globalización se requieren de normas contables homogéneas,
las cuales permitan la comparabilidad de los estados financieros y también permitir mayor transparencia de
información. Son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior International Accounting
Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor en la actualidad, junto
con 30 interpretaciones.
Los requisitos mínimos sobre el contenido de los estados a publicar por las empresas.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Descubrir la importancia de la existencia de las normas contables únicas.
Identificar en qué momento se puede empezar a aplicar las NIC.
1.3 IMPORTANCIA:
En el mundo actual, las Normas Internacionales de Contabilidad junto con las Normas Internacionales de
Información Financiera, son el factor importante que hace diferenciarnos en la profesión contable.
El Perú se ha convertido en una economía en crecimiento con aperturas al mercado, ha firmado tratados de libre
comercio con varios países, lo que abre una serie de oportunidades laborales tanto en nuestro país como en el
extranjero, que deben ser aprovechados por los contadores, son oportunidades que no se debe dejar pasar.
Pero el aprender las NICs, NIIFs no implica únicamente llevar cursos de capacitación, actualización, especializaciones,
sino, estar en constante revisión de 23los cambios que se puedan dar, para eso es necesario siempre estar atentos
a dichos cambios.
1.4 ELABORACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD:

Tanto los Representantes en el Consejo, como las organizaciones profesionales miembros, los componentes del
Grupo Consultivo y otras organizaciones e individuos, así como el personal del IASC, son invitados a remitir
sugerencias sobre asuntos que puedan ser tratados en las Normas Internacionales de Contabilidad.
El procedimiento seguido asegura que las Normas Internacionales de Contabilidad son regulaciones de alta calidad,
que exigen seguir prácticas contables apropiadas para cada circunstancia económica en particular. Este
procedimiento también garantiza, mediante las consultas realizadas al Grupo Consultivo, a las Organizaciones
Miembros del IASC, a los organismos reguladores contables y a otros grupos e individuos interesados, que las
Normas Internacionales de Contabilidad son aceptables para los usuarios y elaboradores de los estados financieros.
El proceso de elaboración de una Norma Internacional de Contabilidad es como sigue:

Primer paso: El Consejo establece un Comité Especial, presidido por un Representante en el Consejo, que
usualmente incluye otros representantes de las organizaciones profesionales contables de al menos, otros tres
países. Estos Comités Especiales pueden también incluir a representantes de otras organizaciones, de las
representadas en el Consejo o en el Grupo Consultivo, o bien que sean expertos en el tema a tratar.
Segundo paso: El Comité Especial identifica y revisa todos los problemas contables asociados al tema elegido, y
considera la aplicación del Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados Financieros, elaborado
por el IASC, a la resolución de tales problemas. El Comité Especial estudia, asimismo, las normativas y prácticas
contables, ya sean nacionales o regionales, existentes en ese momento, considerando los diferentes tratamientos
contables que pueden ser apropiados, según las variadas circunstancias. Una vez que ha considerado los problemas
implicados en el tema, el Comité Especial puede enviar un Resumen del Punto al Consejo del IASC.
Tercer paso: Tras haber recibido los comentarios del Consejo sobre el Resumen del Punto, si los hubiere, el Comité
Especial normalmente prepara y publica un Borrador de Declaración de Principios u otro documento de discusión.
El propósito de tal
Borrador es el establecimiento de los principios contables que formarán las bases de la preparación del Proyecto de
Norma, si bien también se describen en el mismo las soluciones alternativas consideradas, así como las razones por
las que se recomienda su aceptación o rechazo. Se invita a las partes interesadas a realizar comentarios, a lo largo
del periodo de exposición pública, que suele ser de alrededor de tres meses. En los casos de revisión de una Norma
Internacional de Contabilidad existente, el Consejo puede dar instrucciones al Comité Especial para que prepare
directamente un Proyecto de Norma, sin publicar previamente un borrador de Declaración de Principios.
Cuarto paso: El Comité Especial revisa los comentarios recibidos sobre el borrador de Declaración de Principios y por
lo general acuerda una versión final de la Declaración de Principios, que se remite al Consejo para su aprobación y
uso como base para la preparación de un Proyecto de Norma Internacional de Contabilidad. Esta versión final de la
Declaración de Principios está disponible para el público que la solicite, pero no es objeto de una publicación formal.
Quinto paso: El Comité Especial prepara un borrador de Proyecto de Norma, para su aprobación por parte del
Consejo. Tras su revisión, y contando con la aprobación de al menos las dos terceras partes del Consejo, el Proyecto
de Norma es objeto de publicación. Se invita a realizar comentarios a todas las partes interesadas, durante el periodo
de exposición pública, que dura como mínimo un mes, y normalmente se extiende entre uno y tres meses.
Sexto paso: Por último, el Comité Especial revisa los comentarios y prepara un borrador de Norma Internacional de
Contabilidad para que sea revisado por el Consejo. Tras la revisión pertinente, y contando con la aprobación de al
menos los tres cuartos del Consejo, se procede a publicar la Norma definitiva.
1.5 EL IASB (INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD)

Las Normas Internacionales de Contabilidad han tomado cada vez mayor aceptación en todo el mundo, un caso
particular es lo sucedido con la UE quien adoptó las NIIF, las cuales satisfacen las necesidades expuestas, cuyo
objetivo fundamental es el poseer una estrategia contable centrada.
Dicha armonización tiene como eje principal el IASC actualmente el IASB, quien ha venido desarrollando un proceso
de estandarización de las normas internacionales de contabilidad en mejoramiento continuo, depurando
inconsistencias y buscando coherencia entre las normas y su estructura.
En la actualidad es común escuchar sobre las normas internacionales de contabilidad, ya que la internacionalización
de los negocios exige disponer de información financiera comparable, en donde las empresas amplíen las miras de
sus negocios más allá de las fronteras, generando así una interrelación con otras entidades de los demás países y
esto causa la necesidad de adquisición de conocimientos de un lenguaje contable común, el cual permita comparar
los resultados y valorar la gestión. De acuerdo a esto, en el año 1973 se creó un Comité llamado el IASC (International
AccountingStandardsCommittee), este Comité fue creado como un organismo de carácter profesional, es decir
privado y de ámbito mundial, mediante “Un acuerdo realizado por organizaciones profesionales de nueve países.
Uno de sus objetivos fundamentales, expresamente señalados en su constitución, era “formular y publicar buscando
el interés público, normas contables que sean observadas en la presentación de los Estados Financieros, así como
promover su aceptación y observancia en todo el mundo”.
Este Comité fue el encargado de emitir las IAS (International Accounting Standards) conocidos comúnmente como
las NIC (Normas internacionales de Contabilidad) las cuales han desarrollado un papel muy importante puesto que
son aceptadas cada vez y con mayor frecuencia por las Empresas, Organizaciones, mercados de valores y países.
El IASC tiene que garantizar que sus normas son usadas correctamente, puesto que, no solo es necesario contar con
unas buenas normas, si no que sean rigurosamente aplicadas.
La declaración del IASC del año 2.000, hace un replanteamiento de los objetivos de este organismo, orientándose al
privilegio de la información para los participantes en el mercado de capitales, en la búsqueda de una información
financiera clara, transparente y comparable, permitiendo la toma de decisiones a los diferentes agentes
involucrados.
De acuerdo a este replanteamiento en abril 1 del 2.001 nace el IASB, esta es una organización privada con sede en
Londres, que depende de (Internacional AccountingCommitteeFoundatiion). En el transcurso de la transformación
del IASC por el IASB surgieron cambios en su estructura donde el IASB dispuso adoptar como normas las emitidas
por el IASC (NIC), hasta tanto las mismas se modifiquen o reformulen. Las NIC cambian su denominación por
International FinancialReportingStandards (IFRS), en castellano se denominan Normas internacionales de
Información Financiera (NIIF).
El cambio más importante está en que se pasa de un esquema de preparación y presentación de estados financieros
(apalancado en el mantenimiento del capital y en el reconocimiento de ingresos) a otro esquema, completamente
diferente, de medición y presentación de reportes sobre el desempeño financiero (centrado en la utilidad o ingresos
provenientes de diversos tipos de transacciones).
OBJETIVOS DEL IASB:

✓ Desarrollar estándares contables de calidad, comprensibles y de cumplimiento forzoso, que requieran
información de alta calidad, transparente y comparable dentro de los estados financieros para ayudar a los
participantes en los mercados globales de capital y otros usuarios de la información contable en la toma de
decisiones económicas.
✓ Cooperar activamente con los emisores locales de estándares de contabilidad con el fin de lograr la
convergencia definitiva de normas contables en todo el mundo.
FUNCIONES DEL IASB:

✓ Emitir IFRS, para lo cual debe publicar un borrador para exposición pública, análisis y comentarios de sus
proyectos principales, sometidos a una audiencia pública.
✓ Realizar pruebas de campo en economías desarrolladas y emergentes para el aseguramiento de que los
estándares sean prácticos y aplicables en todos los ambientes.
✓ Discreción total en la agenda técnica y sus proyectos.
2. NORMAS INTERNACIONES DE INFORMACION FINANCIERAS-NIIF
2.1 DEFINICION:
Las normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), en ingles conocidas como IFRS (International Financial
Reporting Standars), son una serie de principios contables y estándares técnicos establecidos por la IASB
(International Accounting Standards Board) cuyo objetivo consiste en armonizar la normativa contable a nivel
internacional.
Son una serie de estándares internacionales o normas básicas cuyo objetivo es que sean de aplicación mundial, para
que en todos los países la contabilidad sea similar. Su antecedente son las NIC (Normas Internacionales de
Contabilidad), que tenían el mismo objetivo.
2.2 CONTENIDO DE LAS NIIF:

El contenido de las NIIF es establecer cuál va a ser el método para la preparación de los estados financieros y el
principal objetivo de cada uno de ellos. Los estados financieros propuestos por las NIIF son los siguientes:
✓ Estado de situación patrimonial o balance

✓ Estado de resultados o cuenta de pérdidas y ganancias
✓ Estado de evolución de patrimonio neto y Estado de resultados integrales
✓ Estado de flujo de efectivos
✓ Las notas aclaratorias de los estados anteriores o memoria.
Los elementos que tienen que contener los anteriores estados se deben dividir en cinco grandes masas
patrimoniales: activo, pasivo, patrimonio neto, gasto e ingreso.
2.3 OBJETIVO DE LAS NIIF:

Ya hemos comentado que el principal objetivo de las NIIF es el armonizar y unificar la normativa contable a nivel
internacional. Se busca este objetivo ya que tiene una serie de beneficios:
✓ Permite usar el mismo lenguaje contable y financiero

✓ Permite presentar unos estados financieros comparables y transparentes entre países distintos.
✓ Esto supone una mayor facilidad de acceso a mercados de capitales por parte de empresas. Hay un mercado
mayor de potenciales inversores, ya que pueden provenir de todo el mundo.
✓ También permite una mayor facilidad en la expansión internacional, ya que la normativa de otros países, que
tradicionalmente ha sido una barrera, es similar a la del país de origen.
2.4 ADOPCIÓN Y CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF

Las NIIF son unos estándares realizados por una institución privada y, por tanto, no existe ninguna obligación de
cumplimiento por parte de los Estados. Sin embargo, la realidad es que la mayoría de los países han implantado los
principios básicos establecidos en las NIIF.
Los Estados no aplican directamente las NIIF, sino que adaptan su normativa en base a estos principios. Por tanto,
la normativa interna de cada Estado se ha modificado en sus aspectos básicos, siguiendo las directrices que marcan
las NIIF.
3. DIFERENCIA ENTRE NIC Y NIIF
Existen varias NIC y NIIF vigentes, que se pueden aplicar en las diferentes áreas contables de una empresa. A
diferencia de las NIC - que fueron generadas por la IASB-, las NIIF constituyen la nueva serie numerada de las normas
que emite el IFRS Foundation.
La primera NIIF (Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera) tiene como
objetivo asegurar que los primeros estados financieros de una entidad contengan información de alta calidad, al
mismo tiempo que dicha información tenga transparencia para los usuarios y facilite la comparación de estados
financieros; estableciendo un punto de partida para el inicio del trabajo contable con las NIIF.
En otras palabras, las NIIF no son más que una nueva serie de normas legales de valor internacional que,
progresivamente, van a ir perfeccionando el contenido de las NIC. Pero, ¿qué beneficios trae para las empresas la
aplicación de las NIIF?
Para las entidades que buscan desarrollarse y crecer en el ámbito internacional, utilizar aquellos estándares de
contabilidad las prepara para contar con una mejor calidad y cantidad de su información financiera. Por otra parte,
será provechoso para una mayor competitividad, tomar mejores decisiones, acceder a más oportunidades de
financiamiento o mercados de capitales, y tener la posibilidad de asociarse o generar negocios con otras empresas
que usen estas normas contables bajo los estándares de la International Accounting Standards Committee (IASC).
4. ACERCA DE LAS NIIF PARA PYMES

Las NIIF para las PYMES es una norma autónoma de 230 páginas, diseñadas para satisfacer las necesidades y
capacidades de las pequeñas y medianas empresas (PYME), que se estima representan más del 95 por ciento de
todas las empresas de todo el mundo.
Las NIIF para las PYMES establecen los requerimientos de reconocimiento, medición, presentación e información a
revelar que se refieren a las transacciones y otros sucesos y condiciones que son importantes en los estados
financieros con propósito de información general. También pueden establecer estos requerimientos para
transacciones, sucesos y condiciones que surgen principalmente en sectores industriales específicos. Las NIIF se
basan en un Marco Conceptual, el cual se refiere a los conceptos presentados dentro de los estados financieros con
propósito de información general. Para las Pymes es de gran importancia conocer sobre la aplicabilidad de las NIIF.
En comparación con las NIIF completas (y muchos PCGA nacionales), las NIIF para las PYME son menos complejas en
una serie de formas para tratar ciertos eventos y transacciones en los Estados Financieros.
Algunos temas han sido considerados no relevantes para las PYME y por tal razón se han omitido. Ejemplos de ello:
las ganancias por acción, la información financiera intermedia, y la información por segmentos.
Dónde las NIIF completas permiten opciones de políticas contables, las NIIF para PYME sólo permite la opción más
fácil. Ejemplos de ello: no hay opción de revalorizar la propiedad, planta y equipo o intangibles, se acepta un modelo
de costo de depreciación de las propiedades de inversión a menos que el valor razonable esté disponible sin costo
o esfuerzo desproporcionado; no existe el enfoque de corredor "de ganancias y pérdidas actuariales.
Muchos de los principios de reconocimiento y valoración de los activos, pasivos, ingresos y gastos contemplados en
las NIIF completas se han simplificado. Por ejemplo, la amortización del Goodwill , los costos de préstamos y los
costos de Investigación y Desarrollo se consideran gastos; se considera el modelo de costo para los asociados y
entidades controladas de forma conjunta.
Significativamente menos revelaciones son requeridas (alrededor de 300 frente a 3.000).
La norma ha sido escrita en un lenguaje fácilmente entendible y claro.
Para reducir aún más la carga para las PYME, las revisiones de las NIIF se limita a una vez cada tres años.
El estándar está disponible para cualquier competencia para adoptar, si es o no ha adoptado las NIIF completas.
Cada jurisdicción debe determinar qué entidades deben utilizar el estándar. La única restricción de IASB (ente emisor
de las normas) es que las sociedades cotizantes en los mercados de valores y las instituciones financieras no las
deben utilizar.
5. LOS CAMBIOS MÁS SIGNIFICATIVOS DE LAS NIIF

Los contenidos en la nueva versión de la NIIF para las PYMES resumidos a continuación:
1. Impuesto a las Ganancias: Alineación dela Sección 29 con la NIC 12. El contenido dela Sección 29 de la NIIF para
las PYMES fue completamente reformado y alineado con los principios establecidos en la NIC 12 delas NIIF
Completas.
2. Actividades Extractivas: Incorporación delos principios de la NIIF 6 en la Sección 34.Cuando se emitió la NIIF
para las PYMES original (2009), ésta era muy silenciosa con respecto a la contabilidad de las actividades
extractivas (Sección 34 - Actividades Especiales). Ahora con los cambios finales, la Sección 34 incorpora algunos
párrafos de la NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales - norma que establece los principios para
la contabilidad de actividades extractivas en las NIIF Completas.
3. Opción del modelo de revaluación en la medición posterior de las Propiedades, planta y equipo: Originalmente,
la NIIF páralas PYMES (2009), sólo permitía el modelo de costo para la medición posterior delas Propiedades,
planta y equipo. El IASB en sus deliberaciones finales, permitió la incorporación de esta opción en la NIIF para
las PYMES, para la medición posterior de las Propiedades, planta y equipo.
CUESTIONARO NRO 06
RESPONDA LA RESPUESTA CORRECTA:
1. Son Normas y reglas internacionales para la presentación de los EEFF.

a. Los principios contables
b. Las NIIF
c. Las NIC
d. A y B
e. B y C
2. Las normas contables son emitidas por los organismo internacionales como:
a. CONASEV
b. CAVALI
c. IASB
d. ONU
e. N.A.
3. Es la NIC donde se identifica y explica cómo deben presentarse los estados de cambio de patrimonio neto:
a. NIC 12
b. NIC 15
c. NIC 33
d. NIC 1
e. N.A.
4. Es el formato con el que se presenta el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2015 y al 31 de diciembre
de 2014:
a. Ratios contables
b. Informe contable
c. Estructura contable
d. Notas contables
e. N.A.
5. Uno de los cambios más importantes en las NIIF Y NIC fueron en el 2019:
a. Integración de las NIIF para las MYPES
b. Actualización de las NIIF para las PYMES
c. La NIC-16
d. T.A.
e. N.A.
6. Son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros:
a. NIIF
b. NIC
c. SIC
d. SINIIF
e. T.A.
RELACIONE LAS COLUMNAS (NORMAS INTERNACIONALES CONTABLES:

1. NIC-1 ( ) Activos Intangibles.
2. NIC-2 ( ) Efecto de Variación de tasa de cambio o moneda extranjera.
3. NIC-7 ( ) Propiedad Planta y Equipo.
4. NIC-8 ( ) Ingresos Ordinarios.
5. NIC-12 ( ) Políticas Contables y Estimaciones Contables.
6. NIC-16 ( ) Arrendamientos.
7. NIC-17 ( ) Efectivo Equivalente de Efectivo
8. NIC-18 ( ) Impuesto a las Ganancias.
9. NIC-21 ( ) Existencias.
10. NIC-38 ( ) Presentación de los Estados Financieros
CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:
1. ¿Que son las NIC y NIIF, quien las emite y las reglamenta y cuál es su objetivo y finalidad?
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2. ¿Cuál es la diferencia entre NIC y NIIF y como se usan en el proceso contable?
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3. ¿Cuáles son las NIC y NIIF más usadas en el proceso contable y la elaboración de los estados financieros en el Perú?
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4. ¿Porque es importante incorporar las NIIF en la elaboración de los estados financieros?

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5. ¿Cuáles son los últimos cambios en las NIC Y NIIF en el Perú y a nivel internacional?
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6. ¿Qué relación tiene el PCGE y las NIIF, NIC y como se aplica en el proceso contable?
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APLICACIONES PRACTICAS DE LAS PRINCIPALES NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD
1. NIC – 2 EXISTENCIAS.
APLICACIÓN OBLIGATORIA DESDE EL 01-01-2006
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable para las existencias. El tema fundamental en la
contabilización de las existencias, es el monto del costo que se ha de reconocer como activo y mantenerlos hasta que las
ganancias relacionadas sean reconocidas.
La norma provee guías y pautas.
• Para la determinación del costo y su posterior reconocimiento como gasto, incluyendo cualquier disminución o
castigo para llevarlo a su valor neto de realización.
• Guías o lineamientos en relación con las fórmulas de costeo que se usan para asignar los respectivos costos a las
existencias.
Esta norma es aplicable a la totalidad de existencias con excepción de:

• Trabajos u obras en curso bajo contratos de construcción que están regulados por la NIC -11 contratos de
construcción.
• Los títulos o instrumentos financieros NIC - 32 y NIC – 39.
• Activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas, hasta el punto de recolección o
cosecha, que está regulada por la NIC – 41, agricultura.
DEFINICIÓN DE EXISTENCIAS SEGÚN LA NIC – 2.

Son activos:
• Que se tienen para ser vendidos en el curso normal y ordinario del negocio.
• Que se encuentran en proceso de producción para su posterior venta.
• Que se encuentra en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en
la prestación de servicios.
DEFINICIÓN DE VALOR NETO DE REALIZACIÓN.

Es el valor de venta estimado de un activo en el curso ordinario o normal del negocio, menos los costos estimados para
completar la producción o costos estimados de terminación y los gastos necesarios para llevar a cabo su venta.
DEFINICIÓN DE VALOR RAZONABLE.

Es el importe por el cual un activo puede ser intercambiado o un pasivo establecido, fijado o convenido, entre las partes
interesadas (comprador – vendedor) debidamente informado de una transacción libre.
PARTIDAS QUE SE CONSIDERAN COMO EXISTENCIAS REGULADAS POR LA NIC – 2.
• Los bienes comprados para la reventa –como mercadería.

• Terrenos y otras propiedades mantenidas para su venta.
• Los productos terminados y la producción en proceso.
• Los materiales y suministros que se mantienen en stock para ser usados en el proceso de producción o en la
comercialización de bienes.
• El costo del servicio, en el caso de un proveedor de servicios, que incluyen la mano de obra directa y los costos
indirectos; excepto los gastos de administración, gastos de ventas ni gastos financieros.
COSTOS DE LAS EXISTENCIAS SEGÚN LA NIC – 2.

Son las partidas que comprenden el costo de las existencias.
• Todos los costos derivados de la compra o adquisición.

✓ El valor de venta.
✓ Los derechos de importación y otros impuestos no recuperables.
✓ Los costos de transporte, manipuleo y otros costos directamente atribuibles a la compra de las existencias.
• Los costos de transformación o conservación.
✓ La mano de obra directa.
✓ Los gastos de fabricación.
➢ Materiales indirectos.
➢ Mano de obra indirecta.
➢ Otros gastos indirectos.
• Los otros costos en los que se ha incurrido para poner las existencias en su ubicación y condiciones actuales.
✓ El costo de diseño del producto específico para clientes.
RECONOCIMIENTO COMO COSTO O GASTO DE LAS EXISTENCIAS.

Oportunidad del reconocimiento del costo de ventas de existencias.
Cuando las existencias son vendidas, el valor en libros de esas existencias debe ser reconocido como gasto en el periodo
en que el respectivo ingreso es reconocido.
Costo de las existencias que forman parte del costo de activos fijos.
Algunas existencias pueden ser transferidas como activo fijo o incorporados al costo de otro activo fijo, el costo de estas
existencias, serán recuperadas vía depreciación, durante la vida útil de los activos fijos.
Oportunidad del reconocimiento como gastos de las existencias consumidas.

Cuando las existencias son consumidas por los departamentos de ventas y administración son reconocidos como gasto
de dichos departamentos en las oportunidades de su consumo.
Información que debe revelarse en estados financieros o en las notas respecto a las existencias de la NIC – 2.
• Las políticas contables para la medición o valuación de existencias, incluyendo las fórmulas de costeo utilizadas.
• El total de existencias en unidades e importe, clasificadas según su importancia.
• El valor en libros de las existencias valorizadas a su valor razonable.
PRACTICA CON APLICACIÓN DE LA NIC-2
CASO Nº 01
COMPRA DE EXISTENCIAS CON COSTOS VINCULADOS.
CASO Nº 02
NOTA DE CRÉDITO Nº 101 (descuento de 5% de la factura Nº 303).
2. NIC – 12 IMPUESTO A LA RENTA.
El objetivo de la NIC – 12 es determinar el tratamiento contable, es decir calcular la parte del impuesto a la renta que
afecta a los resultados del periodo corriente y calcular la parte del impuesto a la renta que se difiere para ejercicios
futuros, tomando en cuenta las diferencias temporales existentes entre el resultado contable y resultado tributario.
TIPOS DE RESULTADOS PARA LA NIC – 12.
Resultado contable.
Es la utilidad o pérdida del periodo, antes de la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta,
determinado en base a las normas internacionales de información financiera (NIIF).
Resultado tributario.
Es la utilidad o pérdida del periodo determinado en base a la ley del impuesto a la renta y su reglamento, sobre la
que se calcula la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta.
La variación entre ambos resultados se denomina “DIFERENCIAS”.
CLASIFICACIÓN DE LAS DIFERENCIAS.
Diferencias temporales.
Son aquellos gastos o ingresos que siendo aceptados como tales por las NIC y NIIF, no son reconocidos como gastos
o ingresos por el impuesto a la renta en dicho periodo corriente, en parte o en su totalidad, pero serán reconocidos
en los futuros periodos.
Ejemplo: exceso de depreciación, provisión, desvalorización de existencias, provisión de cuentas de cobranza dudosa
en base a un porcentaje de ventas al crédito.
Diferencias permanentes.
Son aquellos gastos o ingresos que siendo aceptados por las NIC y NIIF, en el periodo corriente no son aceptados
por el impuesto a la renta en el periodo corriente ni en los futuros periodos.
Ejemplo: multa establecida por el CT, exceso de remuneración al directorio, IGV de los bienes donados, exceso de
los gastos de representación, exceso de gastos recreativos del personal, exceso de viáticos, etc.
APLICACIÓN PRÁCTICA
En los siguientes casos prácticos realizaremos la aplicación de la NIC 12 a las operaciones más comunes en nuestro
medio, en donde existen diferencias entre el tratamiento contable y tributario, y consecuentemente explicaremos
el reconocimiento de diferencias temporales y de activos y/o pasivos tributarios diferidos.
CASO N° 03:
GASTO DE DEPRECIACIÓN DE UN VEHÍCULO
La empresa “PERÚ EXPORT“S.A.C. tiene un vehículo que fue adquirido a inicios del ejercicio 2018 a un valor de S/.
10,000, el cual se está depreciando contablemente a una tasa del 25%, mientras que la tasa máxima tributaria es del
20%. Con estos datos se requiere calcular el gasto aceptado para el ejercicio 2018 y el efecto de la aplicación de la
NIC 12.
SOLUCIÓN:
En el caso descrito, podemos observar que la tasa contable (25%) es mayor a la tasa aceptada para efectos tributarios
(20%), por lo que esta situación estaría generando una diferencia temporal y la contabilización de un activo tributario
diferido. Para un mayor análisis, veamos el siguiente cuadro:
En este caso, el asiento contable para reconocer el activo tributario diferido, es el siguiente:
CASO N° 5:
DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS CORRIENTES E IMPUESTOS DIFERIDOS
La empresa “PEZ BLANCO” S.A. tiene el siguiente Estado de Resultados al 31.12.2018:
Con esta información, la empresa nos consulta acerca de la determinación del Impuesto a la Renta corriente y
diferido, así como su contabilización, teniendo en cuenta la siguiente información adicional:
SOLUCIÓN:
En principio, debemos tener presente que el inciso v) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta (LlR) señala
que los gastos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría podrán deducirse en
el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo para la presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Por otra parte, la Cuadragésima Octava Disposición Transitoria y Final de la LIR señala que los gastos antes
mencionados que no hayan sido deducidos en el ejercicio al que corresponden, serán deducibles en el ejercicio en
que efectivamente se paguen, aun cuando se encuentren debidamente provisionados en el ejercicio anterior.
En ese sentido, los recibos por honorarios no pagados a la fecha de la presentación de la Declaración Jurada del
Impuesto a la Renta 2018 por la empresa “PEZ BLANCO” S.A. podrán ser deducibles en el ejercicio en el cual se
paguen efectivamente (2019).
Por otra parte, el artículo 44° de la LIR señala que no son aceptados como los gastos las multas, recargos e intereses
moratorios previstos en el Código Tributario; por consiguiente, los gastos por infracciones tributarias no serán
aceptados en el Ejercicio 2011 ni en un ejercicio posterior (diferencia permanente).
Tomando en cuenta la normatividad del Impuesto a la Renta y la NIC 12 aplicable al tema, a continuación,
procederemos a calcular el activo tributario diferido.
IMPORTANTE:
La base tributaria del pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente, sea
deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros.
Ahora bien, en aplicación de las normas tributarias determinaremos el Impuesto a la Renta.
Con estos datos, hacemos el asiento reconociendo el Impuesto a la Renta corriente y diferido.
3. NIC-16: INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS.
El objetivo de la NIC – 16 es establecer el tratamiento contable aplicable a inmuebles, maquinaria y equipo siendo sus
principales dificultades:
• El momento de reconocimiento como activo fijo.
• La determinación de su valor en libros.
• El cargo por depreciación de activo fijo.
• La determinación y tratamiento contable de otras disminuciones y aumentos del valor de los activos fijos, en
libros.
Esta norma es aplicable.

En la contabilización de inmuebles, maquinarias y equipos, como terrenos, edificios y otras construcciones, maquinaria y
equipos, unidades de transporte, muebles y enseres, equipos de cómputo, obras en curso, etc.
Esta norma no es aplicable.

A las partidas de inmuebles, maquinarias y equipos, clasificados como disponibles para la venta, que está regulado por la
NIIF – 5.
A los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola, que esta normado por la NIC – 41 agricultura.
Al reconocimiento y medición de activos para la explotación y evaluación, que está regulado por la NIIF – 6.
A las concesiones mineras y reservas minerales tales como petróleo, gas natural y otros recursos naturales no renovables.
DEFINICIONES CONTENIDAS EN LA NIC – 16.
Costo.- Importe pagado más el valor razonable de las demás contraprestaciones entregadas por la compra o
construcción de un activo fijo.
DEPRECIACIÓN.- Distribución sistemática del importe depreciable de un activo fijo a lo largo de su vida útil.
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO.- Son los activos fijos tangibles que: posee una empresa: a) para su uso en la
producción o suministro de bienes y servicios b) Para arrendar a terceros c) Para propósitos administrativos, y d)
que se espera usar más de un ejercicio.
PERDIDA POR DETERIORO.- Es la cantidad que se reconoce como pérdida cuando el importe en libros de un activo
excede o es mayor a su importe recuperable.
VALOR O IMPORTE EN LIBROS.- Es el importe por el que se reconoce (contabiliza) un activo fijo, una vez deducida
la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumulado (pérdida por desvalorización).
VALOR O IMPORTE RECUPERABLE.- Es el mayor valor entre el precio (valor) de venta neto de un activo fijo su valor
de uso.
VALOR RAZONABLE.- Es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre
partes interesadas y debidamente informadas en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua.
VALOR RESIDUAL DE UN ACTIVO FIJO.- Es el importe estimado que la empresa podría obtener, por la venta de un
activo fijo al final de su vida útil.
VIDA ÚTIL DE UN ACTIVO FIJO.- Es el número de años durante el cual se espera utilizar el activo fijo depreciable, o
el número de unidades de producción o número de horas de trabajo que se espera obtener de un activo fijo.
RECONOCIMIENTO INICIAL DE UNA PARTIDA DE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO.

Un Inmueble, Maquinaria y Equipo se reconocerá como activo fijo cuando:
Sea probable que la empresa obtendrá los beneficios económicos futuros, derivados del mismo activo fijo.
El costo del activo fijo, puede ser medido o valorado en forma fidedigna y confiable.
COMPONENTES DEL COSTO DE UN ACTIVO FIJO SEGÚN LA NIC – 16.
Está conformado por todos los costos que sean inevitables, para poner en condiciones de uso, para el cual está
destinado; como:
✓ Valor de compra o construcción del activo fijo.
✓ Los impuestos no recuperables, ISC.
✓ Cualquier desembolso vinculado con la compra o construcción del activo fijo.
✓ Los intereses, solo en los casos de activo corriente y activo fijo calificados.
✓ Honorarios profesionales.
✓ Los gastos de montaje, en casos de maquinarias.
Nota. Los descuentos de carácter comercial, deben deducirse, para determinar el costo de compra de los activos
fijos.
DESEMBOLSOS POSTERIORES OCASIONADOS POR LOS ACTIVOS FIJOS.
✓ Incrementan el soto del activo fijo, cuando los desembolsos.
▪ Aumenta la vida útil del activo.
▪ Aumenta la capacidad de producción.
▪ Aumenta la calidad de producción.
▪ Ahorra la mano de obra.
✓ Se destina a gasto, cuando el desembolso está destinado.
▪ Reparaciones de activos fijos.
▪ Mantenimientos de activos fijos.
▪ Reemplazo de piezas.
MEDICIÓN O VALORACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS CON POSTERIORIDAD A SU RECONOCIMIENTO.

La empresa elegirá como política contable para medir a valor razonable de sus activos fijos uno de los siguientes
modelos de valorización.
✓ Modelo de costo.
La norma señala que con posterioridad a su reconocimiento, un activo fijo, debe ser mostrado en los
estados financieros, a su costo de adquisición menos la depreciación, acumulada y el importe
acumulado de las pérdidas por deterioro de su valor, es decir la pérdida por desvalorización.
✓ Modelo de revalorización.
La norma señala que con posterioridad a su reconocimiento un activo fijo debe ser mostrado en los
estados financieros a su valor razonable de mercado, que es igual al costo de compra revalorizado. Las
revalorizaciones se harán con suficiente regularidad para asegurar que el importe en libros, en todo
momento no difiere significativamente del que podría determinarse utilizando el valor razonable en la
fecha del balance.
CASO PRÁCTICO DE REVALORIZACIÓN HACIA ARRIBA DE UN ACTIVO.

Una empresa comercial compra un vehículo (activo fijo) en S/.35, 000 el 02.01.2010, su tasa de depreciación anual
es del 20%, el valor residual del activo fijo fue estimado en S/.5, 000; al 31.12.2011 se ha revalorizado el activo fijo
vehículo en S/.12, 000. Contabilice la revalorización del activo fijo vehículo.
CASO PRÁCTICO DEL DETERIORO DE UN ACTIVO FIJO.

Una empresa de transportes tiene un vehículo de pasajeros que le costó S/.350, 000 con una vida estimada de 8
años, al final dl segundo año de uso, dicho vehículo fue tasado en S/.220, 000 soles. Contabilice el deterioro del
activo fijo.
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS SEGÚN LA NIC – 16
El párrafo 62 señala que puede utilizarse diversos métodos de depreciación para distribuir el importe depreciable
de un activo fijo d forma sistemática a lo largo de su vida útil. Entre los mismos se incluyen.
a) El método lineal.- que da lugar a un cargo constante a lo largo de la vida útil de un activo fijo, siempre que
su valor residual no cambie.
CASO PRÁCTICO.
El vehículo costo S/.65,000.00 su valor residual se estimó en S/.5, 000 y su vida útil en 4 años. El vehículo es
para reparto de mercadería.
PERIODOS DEPRECIACIÓN ANUAL VALOR DEPRECIABLE DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
0 60,000
1 15,000 45,000 15,000
2 15,000 30,000 30,000
3 15,000 15,000 45,000
4 15,000 0 60,000
Contabilización de la depreciación.
CTA. DESCRIPCIÓN DEBE HABER
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 15,000.00

95 Gastos administrativos 15,000.00
39 Depreciación acumulado 15,000.00
CIaCC y G
79 15,000.00
a) Método de depreciación decreciente.- que dará lugar a un cargo que irá disminuyendo a lo largo de su vida útil.
CASO PRÁCTICO.
El mismo caso de la línea recta; el porcentaje del 25% se dobla 25% x 2 = 50%, este porcentaje se aplica para
cada año al valor restante en libros, como sigue.
PERIODOS % DEPRECIACIÓN VALOR DEPRECIACIÓN

ANUAL DEPRECIABLE ACUMULADA
0 0 0 60,000.00 0
1 50% 30,000.00 30,000.00 30,000.00
2 50% 15,000.00 15,000.00 45,000.00
3 50% 7,500.00 7,500.00 52,500.00
4 100% 7,500.00 0 60,000.00
CASO Nº 06:
CASO PRÁCTICO SOBRE LA COMPRA DE ACTIVOS FIJOS CON APLICACIÓN DE LA NIC – 16.
Se compra un vehículo para activo fijo, con factura 707 por S/.60,000.00 nos incluye en factura material de embalaje de
S/.500 y servicio de flete por S/.1,500.00, la compra esta afecta al IGV y es al crédito en 15 días.
CASO Nº 07:
Sobre la compra dl caso Nº 1, con factura 707; el vendedor de dicha operación, nos concede un descuento fuera de factura
del 15 % del valor de venta, mediante nota de crédito Nº 102, lo cual es aceptado por el comprador.
CASO Nº 8:
El mismo caso Nº 1 en el supuesto de que la compra fuese al crédito de 90 días, agregando por concepto de intereses
S/.3, 000.
CUESTIONARIO N° 06
7. ¿Cuál es objetivo y el alcance de la NIC-2 y que es el VNR?
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8. ¿Qué es la valoración de existencias y como se castiga a los inventarios? según la NIC-2?
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9. ¿Cuál es objetivo y la definición de la NIC-12 y que son las diferencias temporarias?

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10. ¿Cuál es el proceso de reconocimiento a la base fiscal y plusvalía según la NIC-12?

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11. ¿Cuál es objetivo, alcance y reconocimiento de la NIC-16, explíquelo con un ejemplo?

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12. ¿Cuál es la medición posterior al reconocimiento y como se reconoce una depreciación según la
NIC-16?
Desarrollar los siguientes casos prácticos reconociendo la NIC que corresponde con su tratamiento contable y realice un
comentario de cada asiento contable según la NIC.
CASO N° 01: VALUACION INICIAL DE BIENES ADQUIRIDOS A PROVEEDORES

En el mes de junio, la empresa Distribuidora Primes JAS S.A. efectuó un pedido a su proveedor Vikazira S.A. de los bienes
que se muestran a continuación con sus respectivas características:
Item Unidades C.U. Peso por Unid.

a) Acero flexible 210 25 5 Kg.
b) Acero plano 150 12 3 Kg.
c) Pasadores 720 9 1 Kg.
Se sabe que Vikazara S.A. emitió la Factura Nº 001-2610 y posteriormente otorgó un descuento por volumen de compra
del 10% del monto global de la factura, por lo que emitió la correspondiente nota de crédito. Distribuidora Prime JAL S.A
a efectos de transportar dichos bienes a su almacén contrató a la empresa Velocidad S.A., la que procedió a emitir la
Factura Nº 001-127 por el importe de S/. 3,510 más IGV. Se pide determinar el costo de los bienes adquiridos por
Distribuidora Primes JAS S.A. y el Registro contable a efectuar.
CASO N° 02: VEHÍCULO ADQUIRIDO VÍA LEASING

La empresa “INTEKA“S.A.C. adquirió un vehículo a S/. 100,000 vía leasing a inicios del ejercicio 2018 por un plazo de 02
años. Para efectos tributarios se aplicará la depreciación acelerada del 50% anual de acuerdo a lo establecido en el Decreto
Legislativo N° 299, no obstante para efectos contables se aplicará la tasa de depreciación del 20% anual basado en la vida
útil del activo, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 16 “Propiedades, planta y equipo”.
Se pide elaborar y generarla diferencia temporal y la contabilización de un pasivo tributario diferido.
CASO Nº 3: TRATAMIENTO DE LOS IMPUESTOS QUE AFECTAN LA ADQUISICIÓN DE INMUEBLES

Con fecha 30.11.2009, la empresa “LATIN SOUL” S.R.L. compró un inmueble recién construido pagando S/. 120,000 más
IGV. Asimismo, nos comentan que pagó S/. 1,560 por Impuesto a la Alcabala y S/. 780 por Impuesto Predial.
Sobre el particular, nos piden el tratamiento contable de cada uno de estos desembolsos y estimar los métodos de
depreciación según la NIC.
APLICACION PRACTICA DE LAS NIC-17 Y NIC-18
4. NIC – 17 ARRENDAMIENTOS (FINANCIEROS Y OPERATIVOS)
El contrato de arrendamiento, es un acuerdo o convenio mediante el cual una persona denominada “arrendador”
transfiera a otra persona denominada “arrendataria” el derecho de usar un bien, a cambio de una compensación (serie
de pagos) durante un periodo de tiempo.
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS.

Contrato de arrendamiento financiero.
Contrato que transfiere al arrendatario, sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes al derecho de la
propiedad de un bien, pudiendo transferirlo con el transcurso del tiempo el título de propiedad, en la opción de
compra o no.
Contrato de arrendamiento operativo.

Cualquier contrato de arrendamiento que no sea de arrendamiento financiero, y que por lo tanto, no transfiere
sustancialmente todos los riesgos y beneficios del bien arrendado a la arrendataria, por cuanto estos continúan en
poder del arrendador.
CARACTERÍSTICAS DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO ESTABLECIDO POR EL DL Nº 299 Y LA NIC – 17.

✓ El leasing se formaliza mediante escritura pública.
✓ El bien arrendado es de propiedad del locador, pero la arrendataria lo considera el bien como propio al controlar
en la cuenta 32 “activos adquiridos en arrendamiento financiero.
✓ Los gastos de reparación y mantenimiento de los activos fijos son por cuenta de la arrendataria.
✓ La arrendataria está obligada de asegurar los riesgos del activo fijo, ante una compañía de seguros, mediante
una póliza de seguros.
✓ Se considera gasto, los intereses que afectan al leasing para el comprador.
✓ La depreciación de los activos fijos, adquiridos mediante leasing; son considerados gastos para la empresa.
VENTAJAS DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

✓ Poder de financiamiento del 100% del costo del activo fijo, no requiere ninguna garantía.
✓ No afecta la capacidad de endeudamiento de la arrendataria.
✓ Evita la inmovilización de dinero de la arrendataria.
✓ Permita que la arrendataria siempre cuente con la tecnología de punta.
✓ Convierte a los usuarios en eventuales propietarios de los bienes arrendados.
✓ Se puede depreciar el activo en arrendamiento en el número de años de contrato.
RETROARRENDAMIENTO FINANCIERO O LEASE BACK.

Es un contrato por el cual una institución financiera compra ciertos bienes de capital de las personas naturales o
jurídicas que lo soliciten, para luego entregárselos a ellos mismos en calidad de arrendamiento financiero o leasing.
El vendedor arrendatario, pierde el título de propiedad sobre estos bienes, sin perder la tenencia. Los bienes objetos
del leasing back son activos fijos usados.
APLICACIÓN PRÁCTICA SOBRE LA COMPRA DE UN ACTIVO FIJO MEDIANTE EL LEASING O
ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
CASO Nº 08
La empresa de transportes “kripton” celebra un contrato de arrendamiento financiero o leasing con el banco scotibank
para la compra de una unidad de trasporte de dos pisos con capacidad para 100 pasajeros.
Duración del contrato de arrendamiento : 4 años.
Valor razonablemente justo : 300,000.00
Tiempo estimado de vida útil del vehículo : 8 años
Al final del contrato se ha considerado : la opción de compra.
Tas de depreciación 12.5 % = 100/8 años = 12.5%
Valor residual para la opción de compra = S/.4,000.00
Cronograma del banco para pagar el leasing.

Amortización Total
Años Saldo capital Total cuota IGV
Capital Interés
0 300,000.00
2010 248,500.00 51,500.00 60,000.00 111,500.00 21,185.00 132,685.00
2011 182,000.00 66,500.00 45,000.00 111,500.00 21,185.00 132,685.00
2012 100,500.00 81,500.00 30,000.00 111,500.00 21,185.00 132,685.00
2013 4,000.00 96,500.00 15,000.00 111,500.00 21,185.00 132,685.00
Opción de 4,000.00 4,000.00 760.00 4,760.00

compra
Totales 300,000.00 150,000.00 45,000.00 85,500.00 535,500.00
Contabilización del leasing o arrendamiento financiero por la empresa kriptón.
Contabilización de los intereses devengados de las 12 cuotas del ejercicio 2010
Contabilización en el registro de compras del IGV correspondiente a las 12 cutas pagadas en el ejercicio 2010.
Contabilización de la cancelación de las 12 cuotas del arrendamiento financiero correspondiente al ejercicio 2010.
5. NIC-18: INGRESOS ORDINARIOS.
El objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos ordinarios que surgen de ciertos tipos
de transacciones y otros eventos.
La principal preocupación en la contabilización de ingresos ordinarios, es determinar cuándo deben ser reconocidos.
El ingreso es reconocido cuando es probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la empresa y estos
beneficios puedan ser medidos con fiabilidad.
Esta norma identifica las circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios, para que los ingresos ordinarios sean
reconocidos.
ESTA NORMA DEBE SER APLICADA A CONTABILIZAR LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LAS SIGUIENTES
TRANSACCIONES Y SUCESOS.
• Por la venta de mercadería, giro del negocio.

• Por la prestación de servicios, giro del negocio.
• Por el uso, por parte de terceros de activos de la empresa que produzcan intereses, regalías y dividendos.
CONCEPTO DE INGRESO ORDINARIO.

Es la entrada bruta de beneficios económicos durante el periodo, surgido en el curso de las actividades ordinarias
de una empresa, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no esté relacionado con
las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
Los ingresos ordinarios comprenden solamente las entradas brutas de beneficios económicos recibidos o por recibir,
por parte de la empresa por cuenta propia, más no así, por ejemplo, el IGV cobrado en las ventas ni las garantías
recibidas por envases retornables, etc.
REQUISITOS PARA RECONOCER UNA VENTA DE BIENES COMO INGRESO ORDINARIO.
• Que la empresa vendedora haya transferido al comprador los riesgos y ventajas de tipo significativo,
derivados de la propiedad de los bienes.
• La empresa vendedora no retiene en forma significativa los riesgos de la propiedad del bien o de los bienes
vendidos.
• El importe de los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad.
• Es probable que la empresa vendedora reciba los beneficios económicos asociados con la transacción
• Los costos incurridos o por incurrir, en relación con la transacción puedan ser medidas con fiabilidad.
UNA TRANSACCIÓN NO SERÁ VENTA POR LO TANTO NO SE RECONOCERÁ COMO INGRESO ORDINARIO.
Cuando la empresa vendedora retiene de forma significativa los riesgos de la propiedad. Una empresa vendedora
puede retener riesgos y ventajas significativas; como:
• Un comprador adquiere bienes, con la condición, de que si no lo vende, se lo devuelve a su proveedor y el

vendedor acepta esta condición.
• Una empresa le vende una maquinaria junto con la instalación del mismo y el servicio de instalación va a
demorar 60 días.
• Cuando un comprador en virtud de una condición pactada en el contrato, tiene el derecho de rescindir la
operación, por lo que el vendedor tiene incertidumbre acerca de la posibilidad de que esto ocurra.
LOS INGRESOS ORDINARIOS SE DEBEN RECONOCER SOLO CUANDO SEA PROBABLE QUE LOS BENEFICIOS
ECONÓMICOS ASOCIADOS CON LA TRANSACCIÓN FLUYAN A LA EMPRESA.
La NIC – 18, requiere que los ingresos ordinarios se reconozcan solo cuando sea probable que los beneficios
económicos asociados con la transacción fluya a la empresa, es decir, no haya ninguna duda que se efectuara la
cobranza.
En algunos casos, esto puede no ser probable hasta que se reciba el pago, o hasta que desaparezca un determinada
incertidumbre.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INCERTIDUMBRES DE RECIBIR LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS YA CONSIDERADOS
COMO INGRESOS ORDINARIOS.
La norma señala que los ingresos ordinarios se deben reconocer solo cuando sea probable que la empresa reciba los
beneficios económicos derivados de la transacción.
No obstante, cuando surge alguna incertidumbre sobre el grado de recuperabilidad de un saldo ya incluido entre los
ingresos ordinarios, la cantidad incobrable o la cantidad al respecto del cual el cobro ha dejado de ser probable; se
procede a reconocerlo como gasto, mas no debe ajustarse el importe del ingreso ordinario reconocido. El asiento
contable será: se carga a la cuenta 68 y se abona a la cuenta 19.
RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS POR INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS.

La norma requiere que los ingresos ordinarios derivados del uso por parte de terceros, de activos de la entidad que
producen intereses, regalías y dividendos se reconozcan de acuerdo a las siguientes bases:
• Intereses. - deben reconocerán utilización el método del tipo de interés efectivo

• Regalías. - deben ser reconocidas utilizando la base de la acumulación (o devengado) de acuerdo con la
sustancia del acuerdo en que se basan.
• Dividendos. - deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista
(acuerdo en el directorio).
APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA NIC – 18.
CASO Nº 09:
Una empresa vende el 01.03.2011 mercaderías al crédito con 15 letras de S/.2,950.00 cada letra, siendo su costo de ventas
S/.25,000.00
CUESTIONARIO NRO 07
1. ¿Cuál es objetivo y el alcance de la NIC-17 y la NIC-18?
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2. ¿Qué es el arrendamiento financiero y que normal lo reglamente en el Perú, según la NIC-17?
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3. ¿Cuántos tipos de arrendamiento financiero existen según la NIC-17, explique cada uno de ellos?
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4. ¿Qué es un ingreso ordinario y como se aplica en el proceso contable según la NIC-18?

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5. ¿Cuál es el tratamiento contable de los ingresos ordinarios según la NIC-18?

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6. ¿Cuál es el reconocimiento de ingresos y como se aplica según la NIC-18?

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CASO PRACTICO N°01: PRESTAMO MEDIANTE LEASING FINANCIERO

La empresa Comercial Yesica SRL toma un préstamo de S/. 10,000.00 más IGV para la compra de tu terreno para su
liquidación en 12 amortizaciones mensuales iguales, con una tasa de interés del 3.5% mensual. Calcular el valor de cada
cuota y elabore el cronograma de pagos, el asiento correspondiente identifique la NIC y realice un comentario.
CASO PRACTICO N°02: COMPRA DE UN VEHICULO MEDIANTE LEASING FINANCIERO

El 28/01/20XX se adquiere un vehículo mediante leasing Financiero por un importe de S/. 50,000.00 más intereses de
S/.10,000.00 e IGV para que sea cancelado según cronograma de pago, elabore el asiento correspondiente y reconozca la
NIC a la que pertenece y realice un comentario.
CASO PRACTICO N°03: VENTA DE MERCADERIA AL CREDITO

Se contabiliza la venta según factura 010-50 por un importe de S/. 15,000.00 más igv por la venta de mercadería se realizó
el 15/03/20XX, dicha venta es al crédito con una letra de cambio, el costo de ventas es de S/. 8,000.00. elabore el asiento
correspondiente y reconozca la NIC a la que pertenece y realice un comentario.
CASO PRACTICO N°04: VENTA DE MERCADERIA AL CONTADO CON DESCUENTO

Se contabiliza la venta según factura 010-50 por un importe de S/. 30,000.00 incluido igv por la venta de mercadería se
realizó el 15/03/20XX, dicha venta es al contado con un descuento del 5% del precio de venta, con una letra de cambio, el
costo de ventas es de S/. 20,000.00. elabore el asiento correspondiente de la venta y nota de crédito, reconozca la NIC a la
que pertenece y realice un comentario.
SESION N° 11 APLICACION PRACTICA DE LAS NIC-21 Y NIC-38
OBJETIVO:
Aplicar e interpretar las principales Normas Internacionales Contables y Financieras en los procesos contables.
6. NIC-21: EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO.
El objetivo de esta norma es definir la tasa de cambio a utilizar para la conversión a la moneda de los estados financieros,
las transacciones al crédito tanto de compras como de ventas efectuadas en moneda extranjera.
También señalar el procedimiento para reconocer en los estados financieros, los efectos de las diferencias de cambio por
operaciones realizadas en moneda extranjera, tanto para el comprador como para el vendedor.
RECONOCIMIENTO INICIAL DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO.
Las transacciones en moneda extranjera, es aquella que debe ser pagado o cobrado en moneda diferente a la moneda
reporte de la entidad informante y surge cuando una empresa:
• Compra o vende bienes o servicios al crédito en moneda extranjera.

• Recibe o reconoce préstamos de dinero en moneda extranjera.
• Cobra o paga exigibles expresados en moneda extranjera.
Las transacciones en moneda extranjera, deben registrarse, en el reconocimiento inicial, en la moneda de reporte,
aplicando al monto en moneda extranjera, el tipo de cambio en moneda de reporte a la fecha de transacción.
ACTUALIZACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVAS Y PASIVAS A LA FECHA DE CADA BALANCE.
Las partidas monetarias activas y pasivas en moneda extranjera deben reportarse (expresarse, mostrarse) en el
balance general, usando el tipo de cambio vigente al cierre de dicho balance.
Las partidas no monetarias (elemento 2 y elemento 3) que son llevados en términos del costo histórico expresados
en moneda extranjera, deben reportarse usando el tipo de cambio vigente a la fecha de transacción.
RECONOCIMIENTO DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO POR EL VENDEDOR Y EL COMPRADOR.
Para el vendedor.- Las diferencias de cambio provenientes de la cancelación de las partidas monetarias de una
empresa a tipos de cambio diferentes de los que inicialmente se registraron durante el periodo o a los reportados
en estados financieros anteriores, deben reconocerse como GANANCIA.
Para el comprador. - las diferencias de cambio provenientes de la cancelación de partidas monetarias de una
empresa a tipos de cambio diferentes de los inicialmente se registraron durante el periodo o a los reportados en
estados financieros anteriores, deben reconocerse como PÉRDIDA.
Definición de la diferencia de cambio.

Es el resultado de la variación del tipo de cambio de la moneda nacional con respecto a una moneda extranjera, lo
que origine una ganancia o pérdida, que son reflejadas en el estado de ganancias y pérdidas o en el balance general,
según corresponda.
APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA NIC – 21.
CASO Nº 10:
La empresa “europio” vende el 01/04/2010 con factura Nº 299, la cantidad de 500 piezas del artículo “XZ” a $ 25.00 c/u,
siendo su costo $ 20.00 c/u a la empresa “retiro” al crédito a 120 días en moneda extranjera siendo los tipos de cambio
a la fecha de compra 01.04.2010 como sigue:
• Dólar bancario fecha de cierre TCC S/.3.10 y TCV S/.3.15
• Dólar bancario fecha de publicación TCV S/.3.05 (vendedor y comprador).
• Los tipos de cambio a la fecha de pago 31.07.2010 fueron: TCC S/3.20 y TCV S/.3.30.
Normas tributarias IGV e I.R. referidos a la diferencia de cambio originados por la compra de bienes al crédito en
moneda extranjera.
Base legal: Art. 5º, inc. 17 Del DS. 136-96-EF; reglamento del DL Nº 821 dice: “en el caso de operaciones realizadas en
moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuara al TCV (esto es tanto para el comprador como para el
vendedor).
Base legal: Art. 34º DS. 122-94; reglamento del DL Nº 774 dice:
• Las cuentas activas usaran el TCC. La cuenta 12 es activa (vendedor)
• Las cuentas pasivas usaran el TCV. La cuenta 42 es pasiva (comprador)
SOLUCIÓN.
DETERMINACIÓN DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO POR EL VENDEDOR AL 31.07.2010 FECHA DE COBRO DE LA
FACTURA 299
Los tipos de cambio que debe utilizar el vendedor son:
• A la fecha de la venta el TCC de cierre S/.3.10
• A la fecha del cobro de la factura 299 el TCC de cierre S/.3.20
CALCULO DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO.
Valor actualizado al 31.07.2010 $ 14785.00 x S/.3.20 S/.47,000.00

(-) valor ya provisionado al 01.04.2010 $14875.00 x S/.3.10 S/.46,112.50
Ganancia por diferencia de cambio S/. 1,487.50
DETERMINACIÓN DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO POR EL COMPRADOR AL 31.07.2010, FECHA DE PAGO DE LA FACTURA

299
Los tipos de cambio a utilizarse por el comprador son:
• A la fecha de la compra el TCV de cierre S/.3.15

• A la fecha del pago de la factura 299 el TCV de cierre S/.3.30
Calculo de la diferencia de cambio.
Valor actualizado al 31.07.201 $14,875.00 x 3.30 S/.49,087.50

(-) valor ya provisionado al 01.04.2010 $14,875.00 x S/.3.15 S/.46,856.25
Perdida por diferencia de cambio S/. 2,231.25
TRATAMIENTO DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO SEGÚN AL ART. 61 DEL IMPUESTO A LA RENTA:
Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranzas por operaciones pactadas en moneda extranjera,
contabilizadas en moneda nacional, que se produzcan durante el ejercicio, se consideran como ganancia o pérdida
de dicho ejercicio.
Las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional los saldos de moneda extranjera
correspondientes a activos y pasivos, deberán ser incluidas en la determinación de la materia imponible del periodo
en el cual la tasa de cambio fluctúa, considerándose como utilidad o pérdida.
Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionados y plenamente identificables,
ya sea que se encuentren en existencias o en tránsito a la fecha del balance general deberá afectar el valor neto de
los inventarios correspondientes. Cuando no sea posible identificar los inventarios con el pasivo en moneda
extranjera la diferencia de cambio deberá afectar los resultados del ejercicio.
Las diferencias de cambio originados por pasivos en moneda extranjera relacionadas con activos fijos existentes o
en tránsito y otros activos permanentes a la fecha del balance general, deberá afectar el costo del activo. Esta norma
es igualmente de aplicación en los casos en que la diferencia de cambio esté relacionada con los pagos efectuados
en el ejercicio. La depreciación de los activos así reajustados por diferencias de cambio se hará en cuotas
proporcionales al número de años que falten para depreciarlos totalmente.
7. NIC- 38: ACTIVOS INTANGIBLES.
El objetivo de esta norma es establecer o prescribir el tratamiento contable de los activos intangibles que no estén
contemplados específicamente en otra norma. Esta norma requiere que las empresas reconozcan un activo intangible,
solo si cumplen con ciertos criterios. La norma también específica, como determinar el importe en los libros de los activos
intangibles y exige la revelación de información específica sobre estos activos.
DEFINICIONES PARA LA NIC – 38

Activo.- es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados; del que la empresa espera
obtener en el futuro beneficios económicos.
Activos intangibles.- Es una activo identificable de carácter no monetario y sin apariencia física.
Activo monetario.- Son tanto el dinero en efectivo como los exigibles, por los que se van a recibir dinero a ciertas
fechas.
Amortización.- Es la distribución sistemática del importe amortizable de un activo intangible durante los años de su
vida útil.
Importe amortizable.- Es el costo de un activo intangible nuevo deducido su valor residual.

Valor en libros.- es el importe por el que un activo se reconoce en el balance general, después de deducir la
amortización acumulada y las perdidas por deterioro del mismo.
Perdida por deterioro.- Es el exceso del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable.
Valor razonable de un activo.- es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo entre partes interesadas
y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua.
Valor residual de un activo intangible. Es el importe estimado que la empresa podría obtener de un activo intangible
por su enajenación o disposición por otra vía, después de haber deducido los costos estimados para su enajenación
o disposición por otra vía, si el intangible tuviera ya la edad y condición esperada al termina de su vida útil.
Vida útil de un intangible finito.- O el periodo de tiempo durante el cual se espera utilizar el activo fijo intangible,
por parte de la empresa, puede también ser medido, su vida útil, por el número de unidades de producción, horas
de utilización, distancia recorrida, que se espera obtener del mismo activo, por parte de la empresa.
DESEMBOLSOS Y PARTIDAS QUE DAN ORIGEN A LOS INTANGIBLES.

• Diseño de nuevos sistemas.
• Las licencias o concesiones.
• La propiedad intelectual.
• Las marcas comerciales.
• Los programas informáticos.
• Las patentes.
• Los derechos de autor
• Las listas de clientes
• Las franquicias.
LOS INTANGIBLES SON DE DOS TIPOS: ACTIVOS O GASTOS.

La norma señala que; si los desembolsos y partidas enumeradas en el párrafo anterior, cumplen con los criterios o
requisitos siguientes: (son intangibles, por lo tanto aparecen reflejados en el balance general como activo)
• Identificabilidad.
• Control sobre el recurso en cuestión.
• Existencia de beneficio económico futuro.
Por el contrario si los desembolsos y partidas enumeradas en el párrafo anterior, no cumplen con todos o con cualquiera
de los requisitos anteriores; deberán reconocerse como gasto y se reflejara en el estado de ganancias y pérdidas.
CONCEPTO DE IDENTIFICABILIDAD, CONTROL Y BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS.
Identificabilidad.- un activo fijo es identificable.
• Cuando es separable de la empresa para vender, ceder, etc.
• Surge de derechos contractuales o de otros derechos legales, con independencia de que esos derechos
sean transferibles o separables de la empresa.
Control.- La empresa controlara un activo.

• Cuando tenga el poder de obtener los beneficios económicos futuros que procedan de los intangibles.
• Pueda restringir el acceso de terceras personas en tales beneficios.
Beneficios económicos futuros.- Los beneficios económicos que procedan de una activo intangible:
• Los ingresos ordinarios procedentes de la venta de productos o servicios.
• Los ahorros de costos y otros rendimientos diferentes que se deriven del uso del activo por parte de la
empresa.
LA VIDA ÚTIL DE UN ACTIVO INTANGIBLE PUEDE CALIFICAR COMO FINITA O INFINITA.

La norma exige que cada empresa valore si la vida útil de un activo intangible es finita (determinada) o infinita (no
determinada). Si es finita; se evaluara su vida útil, en años o en el número de unidades producidas o en otras
similares. Se amortiza los activos de vida útil finita.
La empresa considerara que un activo intangible tiene una vida útil indefinida, cuando sobre la base de un análisis
de todos los factores relevantes, no exista un límite previsible del periodo a lo largo del cual se espera que el activo
genere un beneficio económico para la empresa. No se amortiza los activos intangibles de vida útil infinita.
ACTIVO FIJO INTANGIBLE CON VIDAS ÚTILES FINITAS.

Métodos de amortización.- La norma señala diferentes métodos de amortización, como:
• La amortización lineal.
• Porcentaje constante sobre el importe en libros.
• Sobre la base de las unidades de producción.
Determinación del valor residual.- El valor residual de un activo intangible será “cero” a menos que:
• Exista un compromiso, por parte de una tercera persona, para comprar el activo al final de su vida útil.
• Exista un mercado activo para la venta del activo intangible al final de su vida útil.
Importe amortizable del intangible.- Esta norma señala que el importe amortizable de un intangible con vida útil
finita, se determina después de deducir su valor residual. Un valor residual distinto a cero implica que la empresa
espera vender el activo intangible antes de que termine su vida económica.
Activos fijos intangibles con vidas útiles indefinidas
Amortización.- La norma señala que los activos fijos intangibles con vida útil indefinida no se amortizan.
Activos fijos intangibles con vida útil indefinida deben medirse a valores razonables.- La NIC – 36 desvalorización
de los activos requiere que una empresa comprobara, si un activo fijo intangible con vida útil indefinida ha
experimentado una perdida por deterioro de su valor comparando su importe recuperable según tasación, con su
importe en libros.
• Anualmente.
• En cualquier momento en el que exista un indicio de que el activo puede haber sufrido deterioro en su valor
en libros.
APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA NIC – 38

CASO Nº 11:
ACTIVO FIJO INTANGIBLE DE VIDA FINITA.
Una empresa industrial fabricante de perfumes, compra con factura 707 una patente de un perfume en
S/.125,000.00 los expertos estimaron la vida útil de la patente en 15 años. Contabilizar la compra y la amortización
de la patente por el ejercicio 2010, considerando que la fecha de compra fue el 03.01.2010, su valor residual es
S/.5,000.00.
CASO Nº 12:
ACTIVO FIJO INTANGIBLE D VIDA ÚTIL INDEFINIDA.
Una empresa compra con factura 909 una patente para la fabricación de zapatos en S/.30,000.00, existe un mercado d
activo para dicha patente. Los expertos opinan que la vida útil del referido activo intangible es indefinida, su valor residual
es “cero” y la fecha de compra el 05.01.2010 contabilizar la compra del activo intangible.
CONTABILIZACIÓN DEL DETERIORO DE UN INTANGIBLE DE VIDA INDEFINIDA.
Para la contabilización del deterioro del intangible al 31.12.2010 la empresa del caso Nº 2 hace tasar con un perito
el valor de mercado del intangible habiendo sido valuado en S/.23,000.00 se procede a contabilización del deterioro
del ejercicio 2010 (S/.30,000.00 – 23,000.00 = S/.7,000.00).
CONTROL DE LECTURA NRO 08
1. ¿Cuál es objetivo y el alcance de la NIC-21 y que tipo de ingresos existen según la NIC-38?
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2. ¿Que son los intangibles y que es la amortización de ellos según la NIC-18?
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3. ¿Cuál es objetivo y la definición de la NIC-21 y cuáles son los métodos tradicionales de conversión?
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4. ¿Cuál es el proceso de conversión y las reglas de conversión según la NIC-21?
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5. ¿Cuál es el reconocimiento contable de la NIC-38, explíquelo con un ejemplo?
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6. ¿Cuál es la medición posterior al reconocimiento y como se reconoce una amortización según la NIC?
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CASO PRACTICO N°01: COMPRA DE MERCADERIA Y LA VARIACION DEL TIPO DE CAMBIO

Con Fecha 02/01/2019 se realiza una compra mercadería según Fact.N° 001-100 por $$ 15,900.00 y luego el 30/04/2018
se vende la misma mercadería según Fact. N° 002-500 por $$ 18,000.00 al contado, Registre el asiento de la variación del
tipo de cambio en moneda extranjera ala nacional. Elabore el asiento correspondiente y reconozca la NIC a la que pertenece
y realice un comentario.
Datos Adicionales:
Costo de Ventas: S/. 15,900.00
T/C al 02/01/2018: S/. 3.230
T/C al 30/04/2018: S/. 3.341
CASO PRACTICO N°02: PRODUCTOS Y ACTIVOS INTANGIBLES

Se registra el derecho de comercializar un invento y marca del producto por S/. 3,500.00.Elabore el asiento correspondiente
y reconozca la NIC a la que pertenece y realice un comentario.
CASO PRACTICO N°03: CONCECIONES Y LICENCIAS

Se retira las concesiones y licencias de la empresa. Valor en libros S/. 3,200.00. Amortización S/. 1,800.00. Elabore el asiento
correspondiente y reconozca la NIC a la que pertenece y realice un comentario.
APLICACIÓN DE LA PRACTICA DE LAS NIC-01 Y NIC-7
8. NIC-01: PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO:
El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentación de los estados financieros propósito general, para
asegurar la comparabilidad con los estados financieros de períodos anteriores, ya sea de la misma empresa o con
estados de otras empresas. Para lograr este objetivo se debe establecer consideraciones generales para la
presentación de estados financieros, orientación para su estructura y requerimiento mínimo para el contenido de
los estados financieros.
ALCANCE:
Debe ser aplicada en la presentación de todos los estados financieros de propósito general preparado y presentado
de acuerdo con la NEC. Los estados financieros de propósito general son aquellos que tienen el objetivo de cumplir
las necesidades de los usuarios que no están en posición de requerir informes a la medida para cumplir sus
necesidades. Esta norma aplica a todos los tipos de empresa incluyendo bancos y compañías de seguro.
PROPÓSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son una presentación financiera estructurada de la posición y las transacciones realizadas
por una empresa. El objetivo de los estados financieros de propósito general, el proveer información sobre la
posición financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa que será de utilidad para un
amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones económicas. Los estados financieros proveen información
relacionados a la empresa sobre:
• Activos - Patrimonio
• Pasivos - Ingreso, gastos, incluyendo ganancias, pérdidas, y flujo de efectivos
Esta información ayuda a los usuarios a pronunciarse la oportunidad y certeza de la generación de efectivo y
equivalencia de efectivo. La junta de directores y/o otros cuerpos directivos de una empresa son responsables de la
preparación y presentación de sus estados financieros.
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los componentes de los estados son:
• Balance general
• Estado de resultados
• Estados que presenten todos los cambios en el patrimonio
• Estado de flujos de efectivos, y,
• Políticas contables y notas explicativas
Las empresas debieran presentar a más de estados financieros, una revisión financiera realizada por la gerencia que
describa y explique las principales características del resultado financiero y posición financiera de la empresa y las
principales incertidumbres que está enfrente.
CONSIDERACIONES GENERALES DE LA PRESENTACIÓN RAZONABLE Y CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS

ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD.
Los estados financieros algunas veces han sido descritos como "en base A" o "en cumplimiento con requerimientos
importantes de" o "en cumplimiento con los requerimientos contables" de los NEC.A menos no existe información
adicional, aunque está claro que requerimientos de revelación importantes, y aún requerimientos contables, no son
cumplidos, esos estados financieros podrían llevar a conclusiones erróneas puesto que disminuyen la contabilidad y
comprensibilidad de los estados financieros, los estados financieros que indican cumplimiento con la NEC cumplirán
con la norma requerida, esta norma incluye el requerimiento general que los estados financieros deben
proporcionar una presentación razonable, orientación adicional para determinar las circunstancias extremadamente
raras cuando una desviación es necesaria, la existencia de requerimientos reguladoras conflictivos no es por sí
mismo, suficiente para justificar una desviación de los estados financieros preparados de acuerdo a las normas
ecuatorianas de contabilidad.
Una presentación razonable requiere seleccionar y aplicar las políticas contables, presentar información, incluyendo
políticas contables, en una forma que provea información relevante, contable, comparable, y comprensible, proveer
revelaciones adicionales cuando los requerimientos en las normas ecuatorianas de contabilidad sean insuficientes
para permitir a los usuarios entender el impacto de transacciones o eventos particulares sobre la posición financiera
y resultado de operaciones de las empresas.
Debido a que se espera las circunstancias que requieren una desviación serán extremadamente raras y la necesidad
de una desviación será un asunto de amplio debate y juicio subjetivo, es importante que los usuarios entren en
conocimiento que la empresa no ha cumplido en todos los aspectos razonables con las normas ecuatorianas de
contabilidad. Es importante que todos sean previstos con información suficiente para permitirles formar un juicio
sobre si la desviación es necesaria y calcular los adjuntes que serían requeridos para cumplir con la norma.
POLÍTICAS CONTABLES
La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas contables de la empresa de manera que los estados financieros
cumplan con todos los requerimientos de la NEC. Cuando no exista requerimientos específicos la gerencia debe
desarrollar políticas para asegurar que los estados financieros proveen información relevante para las necesidades
de toma de decisiones de los usuarios confiables, las políticas contables son los principios, bases, convenciones,
reglas y prácticas específicas adoptadas por una empresa en la preparación y presentación de los estados
financieros.
NEGOCIOS EN MARCHA
Para preparar los estados financieros, la gerencia debe hacer una evaluación de la habilidad de la empresa para
continuar como un negocio en marcha, los estados deben ser preparados sobre la base del negocio; la gerencia al
hacer la evaluación, será en conocimiento de incertidumbres materiales relacionadas a eventos o condiciones que
pudieran originar duda significativa sobre la habilidad de la empresa para continuar como un negocio en marcha.
La gerencia toma en cuenta toda la información disponible para un futuro previsible, que debe ser por lo menos,
pero no limitado a 12 meses desde la fecha del balance general.
BASE DE ACUMULACIÓN
Una empresa debe preparar sus estados financieros, excepto por la información sobre flujos de efectivo; bajo la
base de contabilidad de acumulación, las transacciones y eventos son reconocidos cuando ocurren y estos son
registrados en los negocios contables y reportados en los estados financieros de los períodos a los cuales se refiere.
MATERIALIDAD Y AGRUPACIONES
Cada partida material debe ser presentada y separada en los estados financieros, estos estados resultan del proceso
de grandes cantidades de transacciones que son estructurados mediante su agrupación de acuerdo a su naturaleza
o ficción. La etapa final es la presentación de información condensada y clasificada que forman las partidas de los
estados financieros.
Si en una partida no es individualmente material, se agrega otras partidas, la información es material si el omitir su
revelación pudiera influenciar en las decisiones económicas de los usuarios tomadas en base a los estados
financieros La materialidad provee que los requerimientos específicos de revelación de la NEC no necesitan ser
cumplidos si la información resultante no es material.
COMPENSACIÓN
Los activos y pasivos no deben ser compensados excepto cuando la compensación es requerida o permitida. Las
partidas de ingreso o gastos deben ser compensadas cuando una norma ecuatoriana de contabilidad lo requiere; las
ganancias, pérdidas y gastos relacionados que surjan de la misma o similar.
INFORMACIÓN COMPARATIVA
Debe ser revelada con respecto al período previo para toda la información numérica de los estados financieros, esta
información debe ser incluida en narrativa e información descriptiva cuando sea relevante para un entendimiento.
La información narrativa prevista para el período anterior continúa siendo relevante en el período actual. cuando la
presentación o clasificación de partidas en los estados es modificada, los montos comparativos deben ser
reclasificados.
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son una presentación financiera estructurada de la posición financiera y las transacciones
realizadas por una empresa. Su objetivo es proveer información sobre la posición financiera, resultados de
operaciones y flujos de efectivo de la empresa que será de utilidad para los funcionarios en la toma de decisiones
económicas. Los estados financieros proveen información relacionada a la empresa sobre:
Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos y Flujos de efectivo.
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Balance general
• Estado de resultados
• Estado que presente todos los cambios en el Patrimonio
• Estado de flujos de efectivo, y
• Políticas contables y notas explicativas
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Los estados financieros deben ser claros y entendibles.
DATOS DEL ENCABEZAMIENTO

• Nombre de la empresa
• Si los estados financieros cubren la empresa individual o a un grupo de empresas.
• Fecha del balance general o período contable.
• La moneda de reporte.
• El nivel de precisión utilizado en la presentación de cifras.
Los estados financieros deben ser presentados por lo menos anualmente. Cada empresa debe determinar en base
a la naturaleza de sus operaciones, si presenta activo y pasivos corrientes o no corrientes.
ACTIVO CORRIENTE
• Se debe considerar activo corriente a:
• Efectivo disponible para operaciones regulares y conceptos que son equivalentes a efectivo.
• Inventario de mercaderías, materias primas, productos en proceso y terminados, suministros de operación y
material de mantenimiento y relaciones ordinarias.
• Cuentas y documentos por cobrar a clientes, otras cuentas y documentos por cobrar (corto plazo)
• Valores negociables.
• Gastos pagados por anticipado.
ACTIVO NO CORRIENTE
Efectivo restringido en cuanto a su disponibilidad o uso para operaciones distintas de las normales y que está
asignado para el desembolso en la adquisición o construcción de activo no circulante, o ha sido segregado para la
liquidación de deudas a largo plazo.
• Inversiones en valores o anticipos
• Cuentas por cobrar derivadas de transacciones no usuales (máximo un año)
• El valor de rescate en efectivo de las pólizas de seguros de vida
• Terrenos y otros recursos naturales
• Activos depreciables.
PASIVO CORRIENTE
El término pasivo corriente (o circulante) se usa principalmente para designar las obligaciones cuya liquidación
razonablemente se espera que exija el uso de los recursos existentes propiamente clasificables como activo corriente
o la creación de otro pasivo corriente.
Como grupo del balance general, la clasificación tiene la intención de incluir las obligaciones por partidas que han
entrado al ciclo de operación, el concepto de pasivo corriente incluiría las sumas estimadas o acumuladas que se
espera serán necesarias para cubrir desembolsos dentro del año por obligaciones conocidas.
INFORMACIÓN A SER PRESENTADA EN EL BALANCE GENERAL

El balance general o estado de situación financiera, es un informe contable que ordena sistemáticamente las cuentas
de Activo, Pasivo y Patrimonio y determina la posición financiera de la empresa en un momento dado.
El balance general, que de por sí constituye la síntesis objetiva de la que se tomarán acciones tendientes a mantener,
modificar o ajustar políticas, métodos, procedimientos, relaciones comerciales, líneas de producción o
comercialización, etc.
INFORMACIÓN A SER PRESENTADA EN EL ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados tiene la finalidad de dar a conocer los resultados del ejercicio contable, es decir, si se ha
obtenido utilidad o pérdida, en este estado deben distinguirse claramente las cuentas de ingreso, costos y gastos.
El cuerpo del estado de resultados debe incluir las partidas que presentan los siguientes montos:
Ingresos
• Los resultados de las actividades operativas
• Costos financieros
• Participación en las utilidades y pérdidas de las asociadas y negocios conjuntos contabilizados utilizando el
método patrimonial,
• Gastos e impuestos
• Utilidad o pérdida de las actividades ordinarias
• Partidas extraordinarias
• Interés minoritario; y,
• Utilidad o pérdida neta del período.
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Los cambios en el patrimonio de la empresa entre dos fechas del balance general reflejan el incremento o
disminución de sus activos netos o patrimonio durante el período, bajo los principios particulares de medición
adoptados y revelados en los estados financieros.
Excepto por los cambios que resulta de las transacciones con accionistas, tales como contribuciones de capital y
dividendos, el cambio general en el patrimonio presenta el total de ganancias y pérdidas generadas por las
actividades de la empresa durante el período.
Se requiere que todas las partidas de ingreso y gastos reconocidas en un período sean incluidas en la determinación
de la actividad o pérdida neta del ejercicio a menos que una Norma Ecuatoriana de Contabilidad requiera o permita
lo contrario.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Las notas de los estados financieros deben ser presentadas de una manera sistemática. Cada partida en el balance
general, estado de resultados y estado de flujos de efectivo debe tener referencia cruzada a cualquier información
relacionada en las notas.
Las notas a los estados financieros incluyen descripciones narrativas o análisis más detallados de los montos
presentados en el balance general, estado de resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el
patrimonio.
PRESENTACIÓN DE LAS POLÍTICAS DE CONTABILIDAD.

La selección de políticas de contabilidad de las normas de los estados financieros debe describir lo siguiente:
La base (o bases) de medición utilizada en la preparación de los estados financieros; y cada política contable
específica que sea necesaria para un entendimiento apropiado de los estados financieros.
9. NIC-07: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Este estado financiero informa sobre las principales actividades de inversión y de financiamiento realizadas por una
empresa durante un periodo determinado de tiempo.
Proporciona datos que permiten conocer lo que hizo la empresa con los recursos que recibió, así como también de donde
consiguió esos recursos, esto es la fuente y aplicación de los mismos. Los cambios en la situación financiera de un periodo
a otro se puede analizar con base en:
• La totalidad de los recursos financieros.
• Cambios en el capital neto de trabajo.
• El flujo de efectivo.
El estado de flujos de efectivo es preparado bajo el enfoque de entradas y salidas de efectivo.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

De acuerdo a la NIC – 07, el estado de flujo de efectivo está integrado por tres secciones en las que se agrupan las
entradas y salidas de dinero.
• Flujo generado o utilizado de las operaciones.
• Flujo generado o utilizado en actividades de inversiones.
• Flujo generado o utilizado en actividades de financiamiento.
1. FLUJOS DE EFECTIVO DE OPERACIÓN.

El párrafo 13 de la NIC – 07 señala que el importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de explotación es
un indicador clave de la medida en la que estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para rembolsar los
préstamos, mantener la capacidad de explotación de la empresa, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin
recurrir a fuentes externas de financiación. La información acerca de los componentes específicos de los flujos de
efectivo de las actividades de explotación es útil, junto con otra información, para pronosticar los flujos de efectivos
futuros de dicha actividad.
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación se derivan fundamentalmente de las transacciones
que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa. Por tanto proceden y otros sucesos relevantes
para la determinación de las pérdidas o ganancias netas.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de explotación son los siguientes:

• Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.
• Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos ordinarios.
• Pagos a proveedores por el suministro de bienes o servicios.
• Pagos a empleados y por cuenta de los mimos.
• Cobro y pago de las empresas de seguros por primas y prestaciones.
• Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que estos puedan clasificarse
específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación.
• Cobros y pagos derivados de contratos que tienen para intermediación o para negociar con ellos.
Algunas transacciones, tales como la venta de un elemento del inmueble, maquinaria y equipo, pueden dar lugar a una
pérdida o ganancia que se incluirá en la utilidad neta. Sin embargo, los flujos derivados de dichas transacciones se
incluirán dentro de las actividades de inversión.
Una empresa puede tener títulos o conceder préstamos por razones de intermediación u otro tipo de acuerdos
comerciales habituales, en cuyo caso estas inversiones se consideran similares a las existencias adquiridas
específicamente para revender. Por tanto, los flujos de efectivos de estas operaciones se clasifican como procedentes
de actividades de explotación. De forma similar los anticipos de efectivo y prestamos realizados por entidades financieras
que estén relacionados con las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa.
Entradas.
• Ingresos de las ventas por bienes o prestación de servicios.
• Cobro de cuentas por cobrar.
• Ingresos de intereses y rendimientos de inversión.
• Otros cobros no originados con operaciones de inversión o financiación.
Salidas.
• Desembolso de efectivo para adquisición de materias primas, insumos y bienes para la producción.
• Pago de las cuentas a corto plazo.
• Pago a los acreedores y empleados.
• Pago de los intereses a los prestamistas.
• Otros pagos no originados con operaciones de inversión y financiación.
2. FLUJOS DE EFECTIVO DE INVERSIÓN.

En el párrafo 16 de la NIC – 07 señala que la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de las
actividades de inversión, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se ha hecho desembolsos por
causas de los recursos económicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
Ejemplo de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:
• Pagos por adquisición de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo plazo, incluyendo los pagos
relativos a los costos de desarrollo capitalizados y a trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado
material.
• Cobros por las ventas de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo plazo.
• Pagos por la adquisición de instrumentos dl pasivo o de capital, emitidos por otra empresa, así como
participaciones en negocios conjuntos.
• Cobros por venta y reembolso d instrumentos de pasivo u de capital emitidos por otras empresas, así como
inversiones en negocios conjuntos.
• Anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de este tipo hechas por empresa
financieras).
Entradas.
• Ingresos por la venta de inversiones, de inmuebles, maquinarias y equipos, y otros bienes de uso.
• Cobros de préstamos de corto plazo o largo plazo, otorgados por la entidad.
• Otros cobros relacionados con operaciones de inversión.
Salidas.
• Pagos para adquirir inversiones, de inmuebles, maquinarias y equipos, y otros bienes de uso.
• Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto o largo plazo.
• Otros pagos originados con operaciones de inversión.
3. FLUJOS D EFECTIVO DE FINANCIACIÓN.

El párrafo 17 de la NIC – 07 en estudio señala que es importante la presentación separada de los flujos de
efectivo procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades
de efectivo para cubrir compromisos con los que suministran capital a la empres.
Ejemplo de flujo de efectivo por actividades de financiación son los siguientes:
• Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

• Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa.
• Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, prestamos, bonos y otros fondos tomados en préstamo,
ya sea a largo o corto plazo.
• Reembolsos de los fondos tomados en préstamo.
• Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de una arrendamiento
financiero.
Entradas.
• Efectivo recibido por incrementos de aportes o recolocación de aportes.
• Préstamos recibidos a corto o largo plazo, diferentes a las transacciones con proveedores y acreedores
relacionados con la operación de la entidad.
• Otras entradas de efectivo no relacionados con las actividades de operación e inversión.
Salidas.
• Pagos de dividendos o su equivalente, según la naturaleza del ente económico.
• Reembolso de aportes en efectivo.
• Readquisición de aportes en efectivo.
• Pagos de obligaciones de corto o largo plazo diferentes a los originados en actividades de operación.
• Otros pagos no relacionados con las actividades de operación e inversión.
FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

La NIC – 07 indica que debe de informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el ejercicio, clasificándolos
en actividades de explotación, de inversión o de financiamiento.
Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación, de inversión o de
financiamiento, de la manera que resulte más apropiada según la naturaleza de sus actividades. La clasificación d los
flujos según las actividades citadas suministra información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las
mismas en la posición financiera de la empresa, así como sobre el importe final de su efectivo y demás equivalentes
de efectivo. Esta estructura de la información puede ser útil también al evaluar las relaciones entre dichas
actividades.
Una única transacción puede contener flujos de efectivo que se clasifiquen de forma distinta.
Por ejemplo:
Cuando los reembolsos de un préstamo incluyan capital e intereses, la parte del interés puede clasificarse como
actividad de explotación, mientras que la parte de devolución del principal (capital) se clasifica como actividad de
financiación.
Existen dos formas o métodos para presentar las actividades de operación en el estado de flujo de efectivo.
• Método directo:
✓ Al total de los flujos de efectivo generados por la operación de la empresa se le resta el total de
los flujos aplicados en la operación.
• Método indirecto:
✓ Se hace una conciliación entre la utilidad neta y el efectivo generado por la operación. A la utilidad
neta se le suma o resta las partidas determinantes de utilidad pero no de flujo de efectivo o
viceversa.
La diferencia entre ambos métodos está en la manera de presentar la información incluida en las actividades de
operación, el resultado es el mismo por ambos métodos. Por lo general, las empresas utilizan el método indirecto
en la presentación de la información financiera con fines externos.
DETERMINACIÓN DEL EFECTIVO GENERADO POR LA OPERACIÓN POR EL MÉTODO INDIRECTO.
Utilidad (perdida) neta

+ Depreciación de activos fijos.
+ Amortización de activos intangibles.
+ Pérdidas por actividades de no operación.
- Ganancias de actividades de no operación.
+ Disminución en clientes, inventarios y pagos anticipados.
- Incremento de clientes, inventarios y pagos anticipados.
+ Incremento en pasivos a corto plazo.
- Disminución en pasivos a corto plazo.
= efectivo generado (aplicado) en la operación.
MODELO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
CUESTIONARIO NRO 09
1. El estado que muestre los bienes que le pertenece a la empresa, comprenderá el resultado del ejercicio:
a. Estado flujo de efectivo
b. Estado de ganancias y perdidas
c. Estado de cambios de patrimonio
d. T.A.
e. N.A.
2. Se presenta debidamente ordenados y agrupados por categorías o tipos de actividades, los cobros y los pagos
realizados por la empresa:
a. Estado flujo de efectivo
b. Estado de ganancias y perdidas
c. Estado de cambios de patrimonio
d. T.A.
e. N.A.
3. Es la NIC donde se identifica y explica cómo deben presentarse los estados flujo de efectivo es:
a. NIC 12
b. NIC 15
c. NIC 7
d. NIC 1
e. N.A.
4. En esta actividad se registran los movimientos de deudas de la empresa:
a. Actividades de Operación
b. Actividades de Inversión
c. Actividades Liquidación
d. Actividades de Financiación
e. T.A.
5. Son actividades que se registran en el Estado Flujo de Efectivo:
a. Actividades de Operación
b. Actividades de Inversión
c. Actividades Liquidación
d. Actividades de Financiación
e. A, B y C
f. A, B y D
II. RELACIONE LAS COLUMNAS:
1. NOTAS CONTABLES ( ) Resumen detallado y estructurado para la presentación de los EEFF.

2. POLITICAS CONTABLES ( ) Normas y reglas internacionales para la presentación de los EEFF.
3. RATIOS CONTABLES ( ) Son coeficientes o razones que proporcionan unidades contables y financieras de
medida y comparación
4. NIC Y NIF ( ) Principios, bases y reglas adoptados por una empresa para la preparación y
presentación de sus estados financieros.
5. INFORME CONTABLE ( ) Es un documento interno de la empresa, que es utilizado para hacer
registros contables.
III. MARQUE “V” SI ES VERDADERO Y “F” SI ES FALSO:

1. Uuno de los elementos de los estados contables es la obligación financiera. ( )
2. Los recursos financieros “base” el efectivo y el equivalente de efectivo. ( )
3. Las inversiones se consideran como inversiones a los equivalentes de efectivo. ( )
4. El objetivo de EFE es proveer información sobre la variación neta. ( )
5. La estructura del EFE presenta, como principales, dos sectores (la variación neta del efectivo;
6. y sus causas). ( )
7. Según la estructura de los EFE están compuesto por 5 actividades. ( )
8. Las actividades se clasifican en de Operación, de Inversión y de Financiación. ( )
9. Los tipos de EFE son tres: método de Inversión y método de operación. ( )
APLICACIÓN PRCTICA DE LA ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN LA NIC-1 Y NIC-7
CASO PRÁCTICO: ELABORAR Y DESARROLLAR EL ANALISIS Y LA INTERPRETACION DE LOS ESTADOS FIANANCIEROS

DE LA EMPRESA IMPORT. & EXPORT. POOL SCRL.
La empresa: IMPORT. & EXPORT. POOL SRL. Se dedica a la importación y exportación de artefactos y equipos de
sonido para automóvil y a la venta del por mayor y menor, con la siguiente información financiera al 01/01/2018
desarrollar y elaborar los siguientes puntos:
1. Elaborar Estado de Situación Financiera o balance general

2. Elaborar el estado de Resultados Integrales o Estado de ganancias y pérdidas por función y naturaleza
3. Elaborar el estado de cambios en el patrimonio
4. Elaborar el estado de flujo de efectivo
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE - BALANCE GENERAL AL 01/01/2018

IMPORT.& EXPORT. POOL SCRL
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIV EN EFECTIVO S/. 120,000.00 OBLIGACIONES FINANCIERAS S/. 14,400.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES S/. 12,000.00 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES S/. 36,000.00
CUENTAS POR COBRAR VINCULADAS S/. 8,000.00 CUENTAS POR PAGAR VINCULADAS S/. 24,000.00
EXISTENCIAS S/. 120,000.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR S/. 31,200.00
GASTOS DIFERIDOS S/. 1,430.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. 261,430.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE S/. 105,600.00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO) S/. 52,000.00 OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO S/. 57,600.00
(-)DEPRECIACION
GASTOS DIFERIDOS LARGO PLAZO S/. 10,570.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/. 57,600.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/. 62,570.00 TOTAL PASIVO S/. 163,200.00
PATRIMONIO NETO
CAPITAL S/. 155,000.00
RESULTADOS ACUMUADOS S/. 5,800.00
TOTAL PATRIMONIO S/. 160,800.00
TOTAL ACTIVO S/. 324,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 324,000.00
EMPRESA IMPORT. & EXPORT. POOL SCRL BALANCE DE COMPROBACION DEL 01 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2018
PROCESOS Y LIBROS CONTABLES
La contabilidad tiene por objetivo captar, procesar y transmitir la información adecuada al proceso de toma de decisiones
de los múltiples usuarios de la misma. Para ello se lleva a cabo el proceso contable.
La contabilidad lleva a cabo este proceso de tratamiento y elaboración de información de la siguiente forma:
Se obtiene información de la empresa, sobre la cual se van a desarrollar una serie de operaciones, como son la captación,
simbolización, medición, valoración, representación, coordinación y agregación; que nos permiten obtener los
denominados Estados Contables, cada uno de ellos contiene información sobre diferentes aspectos de la realidad
económica de la empresa.
Una vez que hemos obtenido los Estados Contables, analizamos e interpretamos la información que éstos nos
proporcionan, obteniendo con ello las conclusiones necesarias para la toma de decisiones.
Para asegurar que la información de los Estados Contables muestra una imagen veraz y completa de la empresa, se
realizan las operaciones de verificación y consolidación.
Todas estas operaciones se desarrollan en un marco de actuación que integra todos los aspectos relativos a normas,
principios, metodología, etc, a seguir en el proceso contable.
1. PROCESO CONTABLE
El proceso contable es un ciclo mediante el cual se registran y procesan todas las operaciones que se llevan a cabo
en una empresa a lo largo del ejercicio económico.
ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE

Se denomina ciclo contable o proceso contable al conjunto de registros contables efectuados en los diferentes
libros de contabilidad con origen en las operaciones que realiza la empresa y que afectan a su patrimonio en
un ejercicio económico.
✓ Durante el ejercicio económico se deben elaborar distintos documentos que se integrarán en los libros
contables. Estos documentos son:
✓ Balance de situación
✓ Asiento de apertura
✓ Libros mayores
✓ Asientos de operaciones
✓ Operaciones previas a la determinación del resultado de la empresa
✓ Asientos de regulación
✓ Asientos de cierre
✓ Balance de situación
✓ Cuentas anuales
ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE

A continuación vamos a analizar las distintas fases o etapas de las que se compone un proceso contable. Para
ello primero vamos a distinguir los siguientes elementos de análisis:
✓ Inicio de los registros contables
✓ Registros correspondientes a las operaciones realizadas
✓ Cierre de la contabilidad
✓ Elaboración de las cuentas anuales
INICIO DE LOS REGISTROS CONTABLES

El ejercicio económico de una empresa normalmente, salvo en empresas puntuales, tiene lugar del 01 de enero
al 31 de diciembre. Las empresas disponen de un patrimonio, que está en el balance de situación de la empresa.
Este patrimonio viene del ejercicio anterior al que estamos abriendo. Es decir, la empresa cuenta al principio
del ejercicio con los mismos bienes, derechos y obligaciones que tenía al finalizar el ejercicio anterior. Esta
información la tenemos en el último asiento del libro diario del ejercicio anterior y en el balance, que representa
la situación patrimonial de la empresa al final de ese periodo.
En un nuevo ejercicio económico, se debe reiniciar la contabilidad que se cerró en el ejercicio anterior.
En esta fase del proceso contable debemos realizar los siguientes registros:
Balance de situación inicial. Que como hemos comentado anteriormente recoge los bienes, derechos y
obligaciones que tiene la empresa al final del ejercicio económico precedente y que coincide con los elementos
patrimoniales con los que parte la empresa en el nuevo ejercicio económico.
Asiento de apertura. Con este asiento se procede a la apertura del libro diario. En este asiento, lo que hacemos
es anotar todas aquellas cuentas que aparecen en el balance inicial, teniendo en cuenta que las que tienen
saldo deudor van al debe del asiento y las que tienen saldo acreedor van al haber del asiento.
Apertura de los libros mayores. A la vez que se van realizando los apuntes en el libro diario, se van elaborando
los libros mayores de las cuentas.
Registros correspondientes a las operaciones realizadas

Asiento de operaciones. Consiste en ir anotando en el libro diario los asientos correspondientes a las
operaciones realizas por la empresa a lo largo del ejercicio. Ordenados cronológicamente. Estos datos se tienen
que anotar también en los mayores correspondientes. Aquí tenéis un caso práctico.
CIERRE DE LA CONTABILIDAD
Operaciones previas a la determinación del resultado de la empresa. Una vez que ha terminado el ejercicio
económico, se llevan a cabo una serie de operaciones que inciden en el resultado de la empresa. Estas
operaciones son:
✓ Contabilización de las variaciones de existencias
✓ Periodificación contable
✓ Contabilización de las provisiones y de las pérdidas por deterioro
✓ Contabilización de las amortizaciones
Asientos de regularización. El resultado del ejercicio viene dado por la diferencia entre las cuentas de
gastos, grupo 6 y la de ingresos, grupo 7.
Todas las cuentas de gasto, se anotarán en el haber del asiento, para que pasen a tener un saldo nulo,
contra la cuenta de resultado del ejercicio. Mientras que las cuentas de ingreso, se anotarán en el debe
del asiento, contra la cuenta de resultado del ejercicio. Una vez que hemos realizado este asiento, estamos
en disposición de conocer el resultado del ejercicio. Ya que este es el saldo de la cuenta resultado del
ejercicio.
Asiento de cierre. Al analizar los mayores de las cuentas que hemos ido abriendo a lo largo de nuestro ejercicio
económico, veremos cómo sólo las cuentas de activo, pasivo y patrimonio neto tienen saldo. Para que nuestra
contabilidad quede cerrada, todas las cuentas deben tener saldo nulo, por lo que procederemos a realizar el
asiento de cierre. Para ello deberemos cargar todas las cuentas acreedores y abonar las cuentas deudoras.
Cuando estas anotaciones se pasen al libro mayor, tendremos todas las cuentas con saldo cero.
Balance de situación final. Para realizar el balance de situación, solo tenemos que poner las cuentas que
aparecen en el haber del asiento de cierre, en el activo del balance y las que aparecen en el debe, en el pasivo.
Este balance de situación final, será el balance de situación inicial del ejercicio siguiente.
2. LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES

DEFINICIÓN
El Libro de Inventarios y Balances, es por definición un libro en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio
con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Además de esto, en este libro se anotan al cierre de cada
ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones.
PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

El Libro de Inventarios y Balances no podrá tener un atraso mayor a tres (3) meses, contados desde el día hábil
siguiente al cierre del ejercicio gravable.
DATOS DE CABECERA
a) Datos de cabecera
El Libro de Inventarios y Balances, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se
encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del Libro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.
Esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratándose del Libro de
Inventarios y Balances llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período
o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro de Inventarios y Balances, el sujeto obligado deberá efectuar
dicha anotación:
De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido
alteradas.
Totalizando sus importes.

Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro de Inventarios y Balances que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo 87º del Código
Tributario1. En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios. De acuerdo a esta disposición, los
libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de
contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los
requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y
que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos
de América.
OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro de Inventarios y Balances
debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda,
de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera
de dichas provincias.
8OBLIGACIÓN DE FIRMAR
Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que el mismo deberá
ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por los responsables de su elaboración, es decir:
✓ Por el deudor tributario o su representante legal; y,
✓ Por el Contador Público Colegiado o el Contado Mercantil.
Así lo establece el inciso e) del artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
FORMATOS QUE LO INTEGRAN:

El Libro de Inventarios y Balances será llevado utilizando los formatos que a continuación se describen:
a. FORMATO 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL”
b. FORMATO 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 – EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO”
c. FORMATO 3.3:”LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 – CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES -TERCEROS”
d. FORMATO 3.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR
COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y DIRECTORES”
e. FORMATO 3.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR
COBRAR DIVERSAS -TERCEROS”
f. FORMATO 3.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 – ESTIMACION DE
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”
g. FORMATO 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA
CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS”
h. FORMATO 3.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 – PROPIEDADES DE
INVERSION”
i. FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES”
j. FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 – REMUNERACIONES
Y PARTICIPACIONES POR PAGAR”
k. FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 – CUENTAS POR
PAGAR -TERCEROS”
l. FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS - TERCEROS”
m. FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 – BENEFICIOS
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”
n. FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 – PASIVO DIFERIDO”
o. FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL”
p. FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN”
IMPORTANTE:
q. FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”
r. FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01
AL 31.12”
s. FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL
01.01 AL 31.12”
CICLO CONTABLE COMPLETO. CASO PRÁCTICO

La empresa «A» presenta el siguiente balance inicial: Banco 1.500€, caja 850€, construcciones 30.000, maquinaria
12.000€, mercadería 1.500€, mobiliario 900€, elementos de transporte 6.000€, clientes 400€, deudores 600€,
proveedores 1.300€, proveedores del inmovilizado a corto plazo 1.000€, proveedores inmovilizado a largo plazo
4.000€, acreedores por prestación de servicios 600€ y un capital social de 46.850€.
CUESTIONARIO NRO 10
I. MARQUE LA ALTERNATIVA CORRECTA
1. Nos permiten dar información de un hecho económico-administrativo que realizan las empresas:
a. Proceso contable
b. Objetivo de la contabilidad
c. Finalidad de la contabilidad
d. T.A.
e. N.A
2. Son funciones de la contabilidad:
a. Analizar y clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronológico
b. Registrar y hacer conocer por asientos las actividades de un negocio
c. Ha de estar rodeada de garantías legales
d. T.A.
e. A y B.
3. Son principios de la contabilidad:
a. Normas y doctrinas
b. Reglas mínimas y pautas básicas
c. Reglamentos y leyes
d. A y C
e. A y B.
4. Es la ecuación contable donde siempre se emplea él debe y el haber:
a. Principio contable
b. Equidad
c. Partida Doble
d. Devengado
e. N.A.
5. Es el primer libro de la contabilidad donde inicia el proceso contable:
a. Balance general
b. Inventario y balances
c. Libro diario
d. Balance de comprobación
e. N.A.
6. Es el proceso en donde se registran los ingresos y egresos del estado, para dar como resultado los estados
presupuestarios:
a. Contabilidad de costos
b. Contabilidad de servicios
c. Contabilidad bancaria
d. Contabilidad publica
e. N.A.
f.
II. RELACIONE LAS COLUMNAS
1. ACTIVO NO CORRIENTE ( ) Efectivo equivalente de efectivo.
2. PASIVO NO CORRIENTE ( ) Capital y resultados acumulados.
3. OBLIGACIONES FINANCIERAS ( ) Cuentas por pagar vinculadas.
4. CAPITAL ( ) Cuentas por cobrar a largo plazo.
5. PATRMONIO NETO ( ) Deudas a largo plazo.
6. ACTIVO CORRIENTE ( ) Son las inversiones y aportaciones de los socios.
7. PASIVO CORRIENTE ( ) Son deudas a largo y corto plazo.
III. MARQUE “V” SI ES VERDADERO Y “F” SI ES FALSO

1. Las NIC Y LAS NIIF son normas internacionales emitidas y reglamentadas por la CONASEV. ( )
2. El PCGE está compuesto por diez elementos, cuentas sub cuentas y divisionarias. ( )
3. El activo según el PCGE está compuesto de la 40 ala 49. ( )
4. Los pasivos según el PCGE están compuestos desde la cuenta 10 ala 39. ( )
5. Las cuentas del patrimonio están constituidas por todo el capital de la empresa. ( )
6. El activo diferido es cuando estado debe el crédito fiscal a la empresa. ( )
CASO PRÁCTICO DEL LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES
INVENTARIO INICIAL
El 25 de Abril del 2018 se constituye la empresa "El Sol" E.I.R.L., dentro del sector comercial mediana empresa, para tributar
se ubica en el Régimen General de Impuesto a la Renta. Suscrito y aportado el 100%por su titular ALVARO RENGIFO, los
activos son los siguientes:
✓ Dinero en Efectivo S/. 20,000.00

✓ Una Camioneta Toyota 40,000.00
✓ Muebles 8,000.00
✓ Enseres 4,500.00
✓ Computadoras 13,000.00
✓ Impresoras 9,000.00
✓ Gastos de constitución 1,913.20
Con el dinero se apertura una cuenta corriente a nombre de la empresa "El Sol" E.I.R.L. en el Banco de Crédito en Moneda
nacional cuenta Nº 666-14679-013, los bienes no dinerados están sustentados en el Inventario detallado y valorado ante el
notario público bajo declaración jurada del aportante y comprobantes de adquisición. Se pide elaborar el libro de
Inventarios y balances en los formatos 3.1 al 3.16
LIBROS REGISTROS DE LA CONTABILIDAD
LIBROS DE LA CONTABILIDAD
1. CONCEPTO:
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y justificada las diversas operaciones
mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer la situación económica financiera de la misma en un determinado
periodo de tiempo. Se constituye una herramienta fundamental que utiliza cada contribuyente para acreditar sus
operaciones además de sustentar el cumplimiento adecuado de sus obligaciones.
2. IMPORTANCIA.-
Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica del país. Desde el punto de vista jurídico
permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas; en lo económico en base a
los datos que nos proporcionarse podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente. Su
importancia radica:
2.1 PARA LA EMPRESA:

a. Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.
b. Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un período determinado de tiempo.
c. Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas objetivamente, y en
base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar.
2.2 PARA LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

Los libros y registros son importantes porque sirven para la determinación de las obligaciones tributarias ya que a
través de las operaciones registradas en cada libro o registro tributario se puede verificar la buena o la mala
intencionalidad del sujeto tributario y que en muchos de los casos deviene en una contingencia tributaria. Es por
ello que mediante el Art.87 del TUO del Código Tributario se ha determinado que:
“Los administradores están en la obligación de facilitar las labores de fiscalización llevando los libros de contabilidad
u otros registros exigidos por ley registrando las operaciones y actividades que se vinculan con la tributación
conforme a lo establecido en las normas pertinentes”.
3. CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

El art 33 del Código de Comercio regula los principales aspectos sobre contabilidad, estableciendo los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios.
3.1 CLASIFICACIÓN LEGAL

LIBROS Y REGISTROS PRINCIPALES:
✓ Libro de inventarios y Balances
✓ Libro Diario
✓ Libro Mayor
✓ Balance de Comprobación
LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS:

✓ Registro de Compras
✓ Registro de Ventas e Ingresos
✓ Libro de Caja y Bancos
✓ Registro de Control de Inventario
✓ Registro del Activo Fijo
✓ Registro de Percepciones
✓ Registro de Consignaciones
✓ Registro de Costos
✓ Otros
3.2 CLASIFICACION TRIBUTARIA

Según la R.S. N° 234-2006-SUNAT
1. Libro Caja y Bancos
2. Libro de Ingresos y Gastos
3. Libro de Inventarios y Balances
4. Libro de Retenciones
5. Libro Diario
6. Libro Mayor
7. Registro de Activos Fijos
8. Registro de Compras
9. Registro de Consignación
10. Registro de Costos
11. Registro de Huéspedes
12. Registro de Inventarios en Unidades Permanentes
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
15. Registro de Ventas e Ingresos Art. 23 R.S. 266-2004-SUNAT
16. Registro de Régimen de Percepciones
17. Registro del Régimen de Retenciones
18. Registro de Retenciones Art. 77 Impuesto a la Renta
19. Registro de IVAP
20. Registro Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 R.S. 022-98/SUNAT
21. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.5 R.S.0.21-99/SUNAT
22. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.5 R.S.142-01/SUNAT
23. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso C, 1er. párrafo. Art. 5 R.S.256-04/ SUNAT
24. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 257-04/SUNAT
25. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso C, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 258-04/SUNAT
26. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 255-04/SUNAT
27. Libro de Actas de la E.I.R. Ltda.
28. Libro de Actas de la Empresa General de Accionistas
29. Libro de Actas del Directorio
30. Libro de matrícula de Acciones
31. Libro de Planillas
Así mismo los contribuyentes podrán optar por llevar otros libros y registros distintos a los señalados
anteriormente según las necesidades de la empresa, previamente se dará a conocer a la SUNAT sobre tal
determinación.
LIBROS PRINCIPALES
Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la base para la formulación de los Estados
Financieros, en ellos se registra la información diaria recibida de los libros auxiliares.
LIBROS AUXILIARES
Son libros clasificados, como complementarios, es decir, que auxilian a los libros principales.
OBLIGATORIOS
En ellos se anotan las operaciones diarias que pueda tener la empresa.
VOLUNTARIOS
Como su nombre lo indica son voluntarios a fin de mejorar el aspecto administrativo facilitando la toma de
decisiones.
4. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD
De acuerdo con la legislación peruana, la obligación de llevar libros de contabilidad es como sigue:
El artículo 65° del TUO de la ley del impuesto a la Renta detalla la relación de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios que deberán llevar los contribuyentes en tanto resulten obligados en función a la categoría de renta que
genere así como según los ingresos y rentas brutas anuales que hayan obtenido.
Los perceptores de rentas de Tercera Categoría que generen ingresos brutos anuales desde 150UIT hasta 1700 UIT deberán
llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que establezca la SUNAT.
Los demás perceptores de rentas de Tercera Categoría, es decir, aquellos que generen ingresos brutos anuales mayores a
1700 UIT están obligados a llevar contabilidad completa.
Mientras que los mismos contribuyentes, cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150UIT, seguirán estando obligados
a llevar como mínimo un Registro de Compras, Registro de Ventas y el Libro Diario de Formato Simplificado.
5. DISPOSICIONES SOBRE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

a. Se deben llevar en castellano y en moneda nacional.
b. Se deben conservar en el domicilio fiscal. Para los libros de Inventarios y Balances (en el Régimen Especial del
Impuesto a la Renta), Diario, Caja, Mayor, es infracción llevarlos con atraso mayor a tres meses. Para los Registros
de Ventas y de Compras, el plazo máximo de atraso es de solo 10 días. Ese plazo tan corto es para que la SUNAT
pueda controlar mejor el Impuesto General a las Ventas.
c. En caso de pérdida o de destrucción de los libraos por siniestro, se hará la denuncia policial y se informará del
hecho a la SUNAT. De todas formas se deberá rehacerlos libros perdidos.
d. En el caso de empresas que cambien de nombre o razón social, podrán si lo desean, abrir nuevos libros o
continuar usando los libros existentes, hasta su terminación. Esto es válido para las personas jurídicas.
e. En el caso de sucesiones indivisas, se puede continuar con los libros existentes, hasta su terminación.
f. Para efectos tributarios se deberán conservar durante el tiempo en que el tributo no este prescrito; es decir,
mientras la autoridad tributaria pueda requerir los respectivos libros o registros.
6. FOLIACION DE LOS LIBROS CONTABLES

Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de los libros de contabilidad. Existen dos
clases de foliación:
Foliación Simple:
Cada registro tiene su propia numeración y van de uno en uno. Ejm: 1, 2, 3, 4, etc.
Foliación Compuesta o Doble:
La numeración correlativa de las páginas van de dos en dos. Ejm: 1-1,2-2,3-3, etc.
7. LEGALIZACION.
Según el Art. 3 de la R.S. Nº 234-2006/ SUNAT indica que los libros de contabilidad vinculados a asuntos tributarios
deben de estar legalizados debidamente, ante un Notario Público o Juez de Paz cuando corresponda de la provincia
en la que se encuentre el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao,
en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los Notarios de dichas provincias.
La legalización consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera hoja suelta con indicación
del número de folios de que consta y si está llevada en forma simple
a. Número de RUC
b. Número de legalización asignado por el Notario o Juez según sea el caso.
c. Apellidos y nombres, denominación o Razón Social del deudor tributario
d. Denominación del libro o registro
e. Número de folios de que consta
f. Fecha y lugar en que se otorga
g. Sello o firma del Notario o Juez según sea el caso
No existe un plazo determinado para efectuar la legalización pero se debe tener en cuenta el plazo máximo
establecido para el momento de su registro, ya que deben ser legalizados antes de su uso.
De acuerdo a los sistemas de contabilidad a emplearse, la legalización observa las siguientes formas:
a. Manual: En estos caso los libros son empastados por consiguiente la constancia de legalización será
registrada en la primera hoja procediendo luego a sellar todas las hojas del libro o registros, las mismas que
deberán estar debidamente foliadas.
b. Computarizado: En estos casos se debe proyectar o calcular el número de hojas a utilizar por cada libro,
para luego proceder a su foliación sellándose y firmando cada una de ellas procediéndose a su legalización,
posteriormente se deberá empastar las hojas respectivas.
c. Electrónico: Con la implantación del sistema electrónico, la legalización no es necesaria en vista que la
descarga de los libros y registros a través de este medio se dará por cumplido. En cuanto a los plazos
máximos de atraso para su registro en este sistema se siguen manteniendo según lo previsto por las
normas legales respectivas.
8. PROHIBICIONES
a. No alterar orden cronológico de operaciones.
b. No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos.
c. No hacer raspaduras o enmiendas.
d. No arrancar los folios u hojas de los libros
SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE

Es un conjunto de métodos y procedimientos que se emplea para recabar, clasificar y presentar la información financiera
de una empresa a fin de tomar decisiones en lo posterior. Toda la información contable la podemos recabar a través de los
diferentes sistemas de registro que se utilizan como puede ser manual, computarizado a electrónico. Una vez elegido el
sistema de contabilidad no podrá ser variado en el curso del ejercicio hasta el hasta el ejercicio siguiente:
1. SISTEMA MANUAL
Este es un procedimiento de registro contable que todavía está vigente en nuestro país por la diversidad de empresas
que existen, ya que no se acostumbran o adaptan a los nuevos sistemas de registros.
Los registros llevados a mano funcionan de una manera razonable cuando los datos obtenidos y recopilados son
relativamente pequeños, pero en una empresa grande la situación es diferente, el proceso manual se convierte en
costoso y lento, en sí los libros contables resultan siendo ineficientes, no satisfacen en forma rápida las necesidades
empresariales.
2 SISTEMA COMPUTARIZADO
El registro de datos y obtención de la información lo realizamos a través de una computadora cuyas instrucciones
que utiliza se derivan de un programa llamado software, el cual consiste en una serie de programas que hace que la
computadora realice el trabajo deseado, el software de contabilidad, acepta, edita y almacena datos de operaciones
y genera los informes que utilizan los administradores para manejar el negocio.
El sistema computarizado paulatinamente va remplazando al sistema manual porque presenta ciertas ventajas que
lo hacen más asequible ya que simplifican el proceso de registro de los libros contables.
3 SISTEMA ELECTRONICO
A través de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT de fecha 31 de diciembre de 2009 se estableció
como tercera opción el llevado de libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica cuya
información también está ligada a un programa de software el cual debe ser llevado por la SUNAT mercaderías para
la venta, sus muebles y equipos, créditos a su favor, facturas y otros documentos por cobrar, etc.
4. SISTEMAS DE CONTABILIDAD
Todo proceso contable, tiene un sistema de integración, donde se entrelazan todos los libros de contabilidad sean
estos principales o auxiliares.
Estos libros o instrumentos materiales están conexionados o unidos mutuamente siguiendo una secuencia lógica de
acuerdo a sus funciones que cada uno de ellos tiene. A medida que los hechos se producen, se van registrando en
los libros de Contabilidad los elementos contables según las características patrimoniales que han intervenido en
ellos como son causa y efecto. La secuencia cronológica que todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente
esquema:
Veamos la importancia que tienen los libros y registros vinculados a asuntos tributarios en el proceso contable.
Los libros principales como: Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario y Libro Mayor representan la columna
vertebral de todo sistema contable.
✓ Los auxiliares como Registro de Compras, Registro de Ventas, Caja, etc., sirven de complemento al proceso
contable según la importancia o potestad que se les dé en la empresa.
✓ El balance de comprobación representa la hoja de enlace entre los libros contables y los Estados
Financieros.
✓ Los Estados Financieros nos demuestran el resumen general de todo ejercicio contable, en ellos se reflejan
si la empresa obtuvo pérdidas o ganancias y en qué condiciones patrimoniales se encuentran.
✓ Todo proceso contable se basa en un periodo económico de tiempo determinado el cual se inicia el 1 de
Enero de cada año, con la apertura del Libro de Inventarios y Balances y termina el 31 de Diciembre del
mismo año, con la formulación de los estados financieros y notas a los mismos; éstas últimas serán
remitidas a la Superintendencia Nacional de Mercados y Valores SMV (ex CONASEV)
5. EL CICLO DE LA CONTABILIDAD
Las etapas del ciclo de la contabilidad pueden expresarse así:
a. Recolección de información (comprobantes de pago y otros documentos).
b. Registro de las operaciones en los libros y registros contables.
c. Análisis y corrección de la información registrada.
d. Presentación de información financiera en los Estados Financieros.
El más importante de todos los libros es el Diario. Todas las operaciones deberán llegar a este libro. Otras
operaciones se anotaran primero en otros libros pero luego, indefectiblemente, llegaran al Diario. El diario recibirá
también los ajustes y correcciones. Luego, el Libro Mayor procesa la información del Diario, determinando los saldos
de todas las cuentas. Teniendo ya todos los saldos finales es posible preparar la información financiera que se
condensa en unos cuadros llamados Estados Financieros.
APLICACIÓN PRÁCTICA DEL REGISTRO DE VENTAS Y COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS
La empresa ESCRITORIOS S.R.L. dedicada a la comercialización de escritorios, es contribuyente del Régimen General del
Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el
particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes
operaciones realizadas durante el mes de Enero de 20X1:
1) Con fecha 15.01.20X1 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/ 24,000 más IGV
al cliente “SANTA CLARA” S.R.L. según factura Nº 001-0001.
2) Con fecha 17.01.20X1 se efectúa la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/ 30,000
más IGV, a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº 001-0002.
3) Con fecha 21.01.20X1 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/ 120,000 más
IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. según factura Nº 001-0003.
4) Con fecha 25.01.20X1 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 más IGV, a la empresa
“DUIX” S.A.C, emitiéndose la Factura Nº 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/ 2.88
5) Con fecha 27.01.20X1 se efectúa la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/ 100,000
más IGV a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº 001-0004.
6) Con fecha 28.01.20X1 el cliente “SANTA CLARA” S.R.L. devuelve 10 escritorios personales, adquiridos según
factura Nº 001-0001, emitiéndose para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001
7) Con fecha 31.01.20X1 se emite la Nota de Débito Nº 001-0001 a la empresa “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L.
por S/ 1,000 más IGV para cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-0003
.
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO: ENERO 20X1
RUC: 20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: ESCRITORIOS S.R.L
NÚMERO FECHA DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIÓN DEL CLIENTE

CORRELATIVO EMISIÓN DEL FECHA DE VALOR FACTURADO
DEL REGISTRO COMPROBANTE VENCIMIENTO TIPO N° SERIE O N° DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DE LA
APELLIDOS Y NOMBRES,
UNICO DE LA DE PAGO O DE PAGO (TABLA SERIE DE LA NUMERO EXPORTACIÓN
TIPO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
OPERACIÓN DOCUMENTO 10) MAQUINA NÚMERO
(TABLA 2)
REGISTRADORA
001 15/01/20X1 1 001 0001 6 20102010208 SANTA CLARA S.R.L
002 17/01/20X1 1 001 0002 6 20501040809 SAN LUIS S.A.C
003 21/01/20X1 1 001 0003 6 40104050602 INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L
004 25/01/20X1 1 001 0004 6 20411180902 DUIX S.A.C
005 27/01/20X1 1 001 0004 6 20501040809 SAN LUIS S.A.C
006 28/01/20X1 7 001 0001 6 20102010208 SANTA CLARA S.R.L
007 31/01/20X1 8 001 0001 6 40104050602 INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L
TOTALES
OTROS REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O

IMPORTE TOTAL DE LA
BASE IMPONIBLE OPERACIÓN EXONERADA TRIBUTOS Y IMPORTE TOTAL DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
DE LA O INAFECTA CARGOS QUE DEL TIPO DE N° DEL
OPERACIÓN FORMAN PARTE COMPROBANTE CAMBIO TIPO (TABLA COMPROBANTE
FECHA SERIE
GRAVADA DE LA BASE DE PAGO 10) DE PAGO O
EXONERADA INAFECTA
IMPONIBLE DOCUMENTO
ISC IGV Y/O IPM
24.000,00 4.320,00 28.320,00
30.000,00 5.400,00 35.400,00
120.000,00 21.600,00 141.600,00
9.504,00 1.710,72 11.214,72 2,88
100.000,00 18.000,00 118.000,00
-10.000,00 -1.800,00 -11.800,00 15/01/20X1 1 001 0001
1.000,00 180,00 1.180,00
274.504,00 49.410,72 323.914,72

REGISTRO DE COMPRAS
La empresa “ORIENTE” S.R.L. dedicada a la comercialización de escritorios, es contribuyente del Régimen General
del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la
citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas
durante el mes de Enero de 20X1:
a. Con fecha 15.01.20X1 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/ 12,000
más IGV al proveedor “SANTA CLARA” S.R.L. según factura Nº 001-25980.
b. Con fecha 21.01.20X1 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/ 60,000
más IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. según factura Nº 001-5640. Se gira el cheque Nº
003 para su cancelación.
c. Con fecha 25.01.20X1 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/ 18,000
más IGV al proveedor “IMPORTACIONES 2000” S.R.L. según factura Nº 001-22980.
d. Con fecha 28.01.20X1 devolvemos a nuestro proveedor “SANTA CLARA” S.R.L 10 escritorios personales,
adquiridos según factura Nº 001-25980, emitiéndonos para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001.
e. Con fecha 31.01.20X1 nuestro proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. nos emite la Nota de Débito
Nº 001-0001 por S/ 1,000 más IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, según
factura Nº 001-5640.
CUESTIONARIO NRO 11
MARQUE LA ALTERNATIVA CORRECTA:
1. Es uno de los libros principales que integran la contabilidad al que se trasladan las cuentas principales:
a. Libro diario
b. Libros caja y bancos
c. Libro mayor
d. Libro inventarios y balances
e. T.A.
2. Es el libro donde se registra las sueldos a los trabajadores :

a. Planilla de remuneraciones
b. Registro de compras
c. Registro de ventas
d. T.A.
e. N.A.
3. Los formatos establecidos para el llenado de libros son autorizados por la:
a. SUNARP
b. MEF
c. NOTARIA
d. SUNAT
e. T.A.
4. Los Libros contables están divido en dos grupos:

a. Libros principales
b. Libros autorizados
c. Libros auxiliares
d. A y B
e. A y C
5. Los libros complementarios son:

a. Libro de inventario permanente
b. Libro de kardex
c. Libro de activos fijos
d. A y B
e. A y C
6. El plan contable general empresarial está dividido en:

a. Elementos, Activos y Pasivos
b. Cuentas Subcuentas y Divisionarias
c. Patrimonio y capital
d. T.A.
e. N.A.
RELACIONE LAS COLUMNAS:

1. LIBRO IVENTARIOS Y BALANCES ( ) Es el resumen de todo las cuentas de los libros contables
2. LIBRO MAYOR ( ) Es un registro donde se anotan a todos los proveedores.
3. LIBRO DIARIO ( ) Es un registro donde se anotan a todos los clientes.
4. LIBRO DE CAJA Y BANCOS ( ) Es donde se registran las operación diarias de la empresa
5. REGISTRO DE COMPRAS ( ) Es donde se registran las cuentas principales del diario.
6. REGISTRO DE VENTAS ( ) Es donde registran el inicio de las operaciones.
7. BALANCE GENERAL ( ) Es donde se registran la entrada y salida de efectivo.
8. ASIENTOS CONTABLES ( ) Asientos simples y asientos compuestos
9. ASIENTOS APERTURA ( ) Es donde se registran las operaciones del inicio del negocio.
10. COSTOS ( ) Asientos por naturaleza y asientos por destino
11. TIPOS DE ASIENTOS ( ) Es un Ingreso que representa el valor de los recursos que se entrega.
12. CLASES DE ASIENTOS ( ) Descripción analítica representada por cuentas y subcuentas.
REGISTRO DE VENTAS Y COMPRAS
CASO NRO 01:
La empresa ANDINO S.A.C, identificada con RUC N° 20304050601 dedicada a la venta en el país de bienes gravados
y exonerados del IGV, ha realizado en el mes de enero de 20X1 las siguientes operaciones de ventas que se detallan
a continuación:
1. El 02 de enero, con Factura N° 001-0000860 se realizó la venta de mercaderías a SATURNO S.A.

(RUC 20101122330) por el importe de S/ 24,000 más IGV.
2. El 06 de enero con Factura N° 001- 0000861, se realizó una venta exonerada del IGV a la Compañía CISNE
S.A.C. (RUC 20838587899) por el importe de S/. 20,500.
3. El día 08.01.20X1 la empresa anuló la factura Nº 001-0000862 por tener errores gramaticales en su emisión.
4. Se realizaron ventas de productos gravados con IGV a consumidores finales sustentados con boletas de
venta de acuerdo al siguiente detalle:
5. El día 12.01.20X1, la empresa con la finalidad de posicionar un nuevo producto en el mercado, ha decidido
obsequiar de manera gratuita dichos productos a sus consumidores potenciales, para lo cual ha emitido al
boleta de venta N° 001- 0000164 por un importe total de S/. 450, con la leyenda “Transferencia Gratuita”.
6. El día 15 de enero se emite la Nota de Crédito Nº 001-0000142 a favor de la empresa URANO S.A. por la
devolución parcial de mercaderías por el valor de S/. 10,000 más IGV, (cuya venta se efectuó con factura N°
001-0000750 emitida el 17.12.20X0).
7. El 21 de enero con factura N° 001-0000863 se vende a la empresa OCAMPO S.R.L. (RUC 20458594140),
mercaderías gravadas con IGV por el importe total de S/. 2,300, y mercaderías exoneradas del IGV por el
importe de S/. 1,900.
8. El día 25 de enero, la empresa realiza una venta de bienes gravados con IGV emitiendo la Boleta de Venta
N° 001-0000165 por el importe de S/. 2,100 al Sr. Carlos Lamas Vera identificado con DNI N° 40048579, el
mismo que no cuenta con número de RUC.
SE PIDE: Elaborar el Registro de Ventas
CASO NRO 02:

La empresa AREQUIPA S.A.C., realiza en el país operaciones gravadas y no gravadas con el Impuesto General a las
Ventas así como exportaciones de los productos que comercializa, y en el mes de Enero de 20X2 ha realizado las
siguientes operaciones:
1. Recibo de Energía Eléctrica N° 00102030 de la empresa “LUZ DEL PERÚ” S.A., recibido en el mes de enero
de 20X2, cuya fecha de emisión es 26.12.20X1 y la fecha de vencimiento es 09.01.20X2, por un importe de
S/ 600.00 (incluido IGV). Dicho recibo fue cancelado el 26.01.20X2.OBS.- La energía eléctrica se usa para la
realización de operaciones gravadas y no gravadas con el IGV y no es posible asignar razonablemente la
proporción que corresponde a cada tipo de operación.
2. Con fecha 09.01.20X2 se recibió la Nota de Crédito N° 001-0008795 de la empresa “OSO POLAR” S.A.C.
por la devolución de mercaderías destinadas a ventas gravadas cuya compra se realizó el 09.12.20X1
(factura N° 001- 0000452) por un valor de S/ 3,100 más IGV.
3. Servicio de asesoría legal por un valor de S/ 2,000 más IGV sustentada con factura N° 001-0001230 de la
empresa “TRÍPTICO CONSULTORES” S.A.C., cuya fecha de emisión es 13.01.20X2. Asimismo, se conoce
que el depósito de la detracción de dicha operación se realizó el 21.01.20X2, fecha en la cual también se
realizó el pago del importe neto. OBS.- Se conoce que el servicio de asesoría legal está vinculado a
operaciones gravadas y no gravadas con el IGV y no es posible asignar razonablemente la proporción que
corresponde a cada tipo de operación.
4. Se compraron cajas de embalaje por un valor de S/ 1,100 más IGV, sustentada con factura de la empresa
“SAN BENITO” S.R.L. N° 001-0004875 de fecha 17 de enero de 20X2. Estas cajas se usan para realizar
operaciones gravadas.
5. Se efectuó la compra de mercaderías a Distribuidora “EPSILON” S.A.C. por un valor de S/ 4,500 más IGV,
sustentada con factura N° 001-0002504, emitida el 18.01.20X2. Estas mercaderías se venden afectas al
IGV.
6. Se pagó por adelantado a la compañía de seguros “HOME SECURITY” S.A.C. una prima de seguros, la
misma que cubre el riesgo de transporte de las mercaderías gravadas, por el período de un año por un
valor de S/ 7,000 más IGV, que se encuentra sustentado en el documento emitido N° 033-0012541 de
fecha 19.01.20X2.
7. Se recepciona la Factura N° 001-0005219 por compra de suministros, emitida con fecha 25.01.20X2 por el
Sr. Alberto Carrasco Quiñones (contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta) por un valor
de S/ 800 más IGV. Se sabe que dicha compra se encuentra destinada únicamente a las ventas no
gravadas con IGV.
8. Con fecha 30.01.20X2 se compra un libro de contabilidad por el importe de S/ 200 (no gravado con el IGV)
y la empresa “CONTABLE BOOK” S.A. nos emite la Factura N° 001-0000089.
SE PIDE: Elaborar el Registro de Compras

APLICACION PRACTICA DEL LIBRO CAJA Y BANCOS
CASO PRÁCTICO
La empresa INVERSIONES S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado las siguientes
operaciones durante el mes de Julio del 20X1:
✓
Con fecha 01.07.20X1 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente. OP-40210.
✓
Con fecha 05.07.20X1 gira el cheque Nº 001 para cancelar la factura Nº 001-1980 de su proveedor “JOBS” S.A.C.
por un monto de S/ 25,000.
✓ Con fecha 12.07.20X1 realiza la cobranza en efectivo de la factura Nº 001-0200 por S/ 50,000. El íntegro del
dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente.OP-60401
✓ Con fecha 20.07.20X1 se gira el cheque Nº 002 por S/ 5,000 para el pago del IGV del período Junio 20X1.
Considerar que al inicio del período, el saldo de efectivo es S/ 40,000
De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa “INVERSIONES SAN JUAN” S.A.C, el llenado del Libro Caja y
Bancos sería el siguiente:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO: JULIO 20X1

RUC: 20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: INVERSIONES SAN JUAN SAC
SALDOS Y MOVIMIENTOS
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
NÚMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO FECHA DE DESCRIPCIÓN DE
O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN LA OPERACIÓN LA OPERACIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
SALDO INICIAL
40,000
001 01/07/20X1 Deposito en Cuenta Corriente 1041 Cuentas corrientes operativas
40,000
002 12/07/20X1 Cobranza de FT 001-0200 1213 En cobranza
50,000
003 12/07/20X1 Deposito en Cuenta Corriente 1041 Cuentas corrientes operativas
50,000
TOTALES
90,000 90,000
SALDO FINAL
0
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERÍODO: JULIO 20X1

RUC: 20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: INVERSIONES SAN JUAN SAC
ENTIDAD FINANCIERA: BANCO REPUBLICA
CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 100-01-10-200
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

NÚMERO CORRELATIVO
NÚMERO DE TRANS ACCIÓ N

DEL REGISTRO O CÓDIGO FECHA DE MEDIO DE PAGO DESCRIPCIÓN DE APELLIDOS Y NOMBRES,
BANCARIA,
ÚNICO DE LA OPERACIÓN
DE DO CUMENTO
LA OPERACIÓN (TABLA 1) LA OPERACIÓN DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
S US TENTATO RIO O DE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
CO NTRO L INTERNO DE LA
O P ERACIÓ N
SALDO INICIAL
0
001 01/07/20X1 001 Deposito en Cuenta Corriente INVERSIONES SAN JUAN SAC COO-40210
101 Caja 40,000
002 05/07/20X1 007 Pago de FT 001-1980 JOBS SAC CH/. 001

4212 Emitidas 25,000
003 12/07/20X1 001 Deposito en Cuenta Corriente INVERSIONES SAN JUAN SAC COO-60401
101 Caja 50,000
004 20/07/20X1 007 Pago de IGV 06/20X1 SUNAT/BANCO DE LA NACION CH/. 002
40111 IGV – Cuenta propia 5,000
TOTALES 90,000 30,000
SALDO FINAL 60,000

CASO PRÁCTICO
El caso es de la empresa CISCO SAC, CON Nº DE RUC 20010030854, quien, en el presente mes de Agosto 20X1 ha realizado
las siguientes operaciones que tienen que ver con el efectivo, las mismas que pasamos a detallar, del cual se requiere el
llenado en el correspondiente libro del cual se encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT; la entidad bancaria en la que se tiene aperturada la cuenta corriente es el Banco
Financiero:
1. 04.08.20X1 Según Planilla de Cobranza Nº 1001, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las
cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/ 6,000.
2. 05.08.20X1 Según número de operación OP-12451, se confirma el depósito en cuenta corriente realizado por el
cliente MARIANITOS SERVICE SAC por un total de S/ 8,400, esto es por el importe de la factura Nº 001-0001001
emitida el mes pasado de una venta de mercaderías.
3. 05.08.20X1 Según número de operación OP-14254, se confirma el depósito en cuenta corriente realizado por el
cliente ROWLING PACK, por concepto de anticipo de venta de mercaderías a entregarse en el presente mes, S/
10,400.
4. 06.08.20X1 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 05.08.20X1
5. 13.08.20X1 Según Planilla de Cobranza Nº 1002, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas
a clientes realizadas en el día por un total S/ 2,800.
7. 14.08.20X1 Con cheque Nº 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a ser el importe de la factura Nº 001-
0000201 de la empresa COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC I7 TC a emplear S/. 3.120.
9. 14.08.20X1 Con fondos de la caja chica, se procede al pago de la factura Nº 001-00024564 por la compra de útiles
de limpieza por un total de S/. 89.
10. 15.08.20X1 Con cheque Nº 457815 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-20X1 consignados en el
PDT 621, los conceptos pagados es por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra por S/ 2,300.00, e IGV por S/ 8,700.00,
total S/ 11,000
13. 15.08.20X1 Con cheque Nº 457816 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-20X1 consignados en el
PDT 601 Planilla Electrónica, en ella se procede a la cancelación de Essalud S/ 600, ONP S/ 400, total S/ 1,000.
14. 15.08.20X1. Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fondos para el
depósito de la primera quincena de los sueldos del personal por el mes de agosto; total trasferido S/ 14,000.
16. 17.08.20X1 Con cheque Nº 457817 se repone fondo fijo según rendición de cuenta por un total de S/ 210; el
responsable del fondo es la Srta Magaly Benavides Ponce.
17. 22.08.20X1 Con cheque Nº 457818 se hace entrega de S/ 3,800 al trabajador Mario Moreno Vargas por concepto de
entrega a rendir; esto es para la realización de varias compras.
18. 28.08.20X1 Vía transferencia de fondos de la cuenta corriente, se procede al pago de los siguientes servicios:
Servicio de Luz ELECTRO LUZ SAA S/ 140 Servicio de Agua SERVIAGUA SAA S/ 85
Serv.Teléfono-Internet SERVTEL SAA S/ 240
19. 30.08.20X1 Con cheque Nº 457819 se procede al pago de la factura Nº 001-0245185 del proveedor MANITAS SAC,
S/ 2,800, por servicios de personal
20. 30.08.20X1 La corporación SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de la factura Nº 001-010010 por un
total de S/ 21,000
21. 31.08.20X1 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fondos para el
depósito del saldo de la planilla de sueldos del mes; total trasferido S/ 15,000.
NOTA: Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes formatos:
Formato 1.1. Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Ejecutivo
Formato 1.2 Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente
CASO PRÁCTICO
La empresa MOURIN SRL. Tiene los siguientes trabajadores según el cargo y función que presiden:
NRO TRABAJADOR CARGO SUELDO BASE H. E. S.P. A.F.

1 NATALIO JIMENEZ CALIZAYA GERENTE GENERAL S/. 2,500.00 18 AFP SI
2 JUANA BONIFACIO HUALPA SUBGERENTE 1,850.00 16 ONP SI
3 LUIS ALBERTO SANCHEZ JEFE DE AREAS 1,500.00 13 AFP NO
4 JOEL JIMENEZ CARBAJAL EJECUTIVO DE PERSONAS 1,300.00 12 ONP SI
5 PAUL RODRIGUEZ TORRES ASISTENTES 1,100.00 10 AFP NO
6 SHEYLA MENDOZA FLORES ADMINISTRATIVOS 1,000.00 5 AFP SI
7 CARMEN ANAHUA QUISPE PERSONAL DE SERVICIO 930.00 10 ONP NO
Se pide determinar el sueldo base de cada cargo de los trabajadores en el formato de planilla de remuneraciones
correspondientes:
1. Obtener las gratificaciones de cada persona.
2. Determinar el número de horas extras según el cargo
3. Determinar la asignación familiar
4. Determinar los descuentos de ley
5. Determine el sueldo liquido
CASO PRÁCTICO DEL PROCESO CONTABLE DE LOS LIBROS PRINCILPALES
Al 1 de diciembre del 2018, la empresa JL AUDIO CAR SRL. Identificado con RUC Nro. 20145639875 Se dedica a
Importación de artefactos eléctricos y a la venta al por mayor y menor, cuenta el siguiente patrimonio, se pide registrar
el libro de inventarios y balances:
1. Dinero en efectivo S/. 92,000.00

2. Cuentas por cobrar a clientes S/. 10,000.00
3. Préstamos al personal S/. 5,000.00
4. Edificios S/. 80,000.00
5. Equipos S/. 10,000.00
6. Maquinas S/. 20,000.00
7. Otras cuentas por pagar diversas S/. 60,000.00
8. Deudas a largo plazo S/. 70,000.00
9. Deudas a corto plazo S/. 30,000.00
10. Capital S/. 57,000.00
Registrar el asiento de apertura del libro de inventarios y balances al libro diario y las siguientes operaciones que
realizo la empresa:
1. El 01 de enero del 2018 el dinero en efectivo es depositado en una cuenta corriente.
2. El 02 de enero del 2018 compra mercadería por el importe de 100,000.00 más IGV a la empresa Comercial
Yesica SRL identificado con RUC Nº 20131312955 según la factura Nº 001-200, el cual es cancelado en efectivo
con cheque Nº 252.
3. El 03 de enero del 2018 se vende mercadería por un valor de S/. 150,000.00 más IGV a la empresa LOS
INGENIEROS SAC. Identificado con RUC Nº 20111213415, S/F Nº 001-005 el cual es cobrado es cobrado en
efectivo y el dinero en efectivo es depositado ala cuenta corriente de la empresa, se sabe que el costo de la
mercadería es de S/. 80,000.00.
4. El 07 de enero del 2018 se cancela los honorarios del contador por el asesoramiento del mes de diciembre
según el recibo por honorarios Nº 001-10, por un valor de S/. 800.00 es cancelado mediante el giro del cheque
Nº 260.
5. El 30 de enero del 2018, se contabiliza y paga la planilla de remuneración del mes de enero del 2011. Con
sueldos totales de S/. 8,000.00 cumpliendo con los descuentos con los aportes de ley según el siguiente
detalle:
- Aportes del empleador 9% régimen de prestación de salud
- Descuentos a los trabajadores S/. 9% ESSALUD y 13% SNP
6. Registras todas las operaciones de la empresa en los siguientes libros y elaborar los Estados Financieros:
✓ Inventario y Balances
✓ Libro Diario
✓ Libro Mayor
✓ Balance de Comprobación
✓ Balance General
✓ Estados de Ganancia y Perdida (Por función y Naturaleza)
ESTADOS FINANCIEROS
8. DEFINICIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Consiste en una serie de juicios personales relativos al contenido de los estados financieros, basados en el análisis
y en la comparación a una fecha determinada.
Los estados financieros son reportes de las empresas, que contienen información financiera-económica a una fecha
determinada, facilitando al analista financiero verter su opinión profesional del comportamiento financiero-económico
de las empresas, para ello se basa en la aplicación de diferentes técnicas de análisis financieros aplicables a una
organización, tales como:
a. Técnicas verticales de los estados financieros, en forma porcentual.
b. Técnicas horizontales o evolutivas de los estados financieros, en forma porcentual.
c. Técnicas de razones financieras, etc.
En nuestro país se recomienda aplicar la metodología de análisis financiero que utiliza la Comisión Nacional Supervisora
de Empresas y Valores‐CONASEV‐, que utiliza coeficientes o ratios financieros de:
✓ Liquidez,
✓ De Endeudamiento o solvencia.
✓ De Rentabilidad.
✓ De Rotación o período de cobros a clientes.
✓ De Rotación o período de pagos a proveedores.
✓ Capital de trabajo.
✓ Valor de cada acción común, etc.
Otras definiciones a precisar son las siguientes:
✓ Es la emisión de un juicio, criterio u opinión de la información contable de una empresa, por medio de
técnicas o métodos de análisis que hacen más fácil su comprensión y presentación.
✓ Es una función administrativa y financiera que se encarga de emitir los suficientes elementos de juicio para
apoyar o rechazar las diferentes opiniones que se hayan formado con respecto a situación financiera que
presenta una empresa.
✓ Luego de la presentación y análisis de los anteriores conceptos relativos al término de la Interpretación de

Datos Financieros, se puede concluir que consiste en la determinación y emisión de un juicio conjunto de
criterios personales relativos a los conceptos, cifras, y demás información presentada en los estados
financieros de una empresa específica, dichos criterios se logran formar por medio del análisis cuantitativo
de diferentes parámetros de comparación basados en técnicas o métodos ya establecidos.
9. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Como objetivo general, podemos precisar lo que se propone la interpretación financiera es el de ayudar a los ejecutivos
de una empresa a determinar si las decisiones acerca de los financiamientos determinando si fueron los más
apropiados, y de esta manera determinar el futuro de las inversiones de la organización; sin embargo, existen otros
elementos intrínsecos o extrínsecos que de igual manera están interesados en conocer e interpretar estos datos
financieros, con el fin de determinar la situación en que se encuentra la empresa, debido a lo anterior a continuación
se presenta un resumen enunciativo del beneficio o utilidad que obtienen las distintas personas interesadas en el
contenido de los estados financieros.
Los objetivos específicos que comprenden la interpretación de información financiera dentro de la empresa y manejo
de sus actividades, son los siguientes:
✓ Comprender los elementos de análisis que proporcionen la comparación de las razones financieras y las
diferentes técnicas de análisis que se pueden aplicar dentro de una empresa.
✓ Describir algunas de las medidas que se deben considerar para la toma de decisiones y alternativas de
solución para los distintos problemas que afecten a la empresa, y ayudar a la planeación de la dirección
de las inversiones que realice la organización.
✓ Utilizar las razones más comunes para analizar la liquidez y la actividad del inventario cuentas por cobrar,
cuentas por pagar, activos fijos y activos totales de una empresa.
✓ Analizar la relación entre endeudamiento y apalancamiento financiero que presenten los estados
financieros, así como las razones que se pueden usar para evaluar la posición deudora de una empresa y su
capacidad para cumplir con los pagos asociados a la deuda.
✓ Evaluar la rentabilidad de una compañía con respecto a sus ventas, inversión en activos, inversión de capital
de los propietarios y el valor de las acciones.
✓ Determinar la posición que posee la empresa dentro del mercado competitivo dentro del cual se
desempeña.
✓ Proporcionar a los empleados la suficiente información que estos necesiten para mantener informados
acerca de la situación bajo la cual trabaja la empresa.
10. IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, son importantes porque son el reflejo de los movimientos que la empresa ha incurrido durante
un periodo de tiempo. El análisis financiero sirve como un examen objetivo que se utiliza como punto de partida para
proporcionar referencia acerca de los hechos concernientes a una empresa. Para poder llegar a un estudio posterior se
le debe dar la importancia significada en cifras mediante la simplificación de sus relaciones.
La importancia del análisis va más allá de lo deseado de la dirección ya que con los resultados se facilita su información
para los diversos usuarios.
11. CLASIFICAICON DE LAS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros según las NIC y NIIF se clasifican en:
✓ Balance de Comprobación u Hoja de Trabajo

✓ Estado de Situación Financiera o Balance General
✓ Estados de Resultados Integrales o Estado de Ganancias y Pérdidas (por función o naturaleza)
✓ Estado de Cambios en el Patrimonio
✓ Estado de Flujo de Efectivo
12. BALANCE DE COMPROBACIÓN U HOJA DE TRABAJO

El balance de comprobación, también conocido como el balance de sumas y saldos es el cuarto paso del ciclo
contable y tal y como su nombre lo indica, su principal finalidad es comprobar que la suma de los créditos y débitos
sean iguales luego de que se haya realizado el pase al mayor general. Es decir, se comprueba la posibilidad de que
se hayan cometido errores matemáticos al momento de calcular los saldos de las cuentas.
La balanza de comprobación es unos de los pasos más importantes antes de la realización de los estados financieros
básicos y se elabora en una fecha determinada, la cual suele ser al final de cada mes, aunque algunas compañías
optan por elaborarla en otros intervalos de tiempo – pero esto no suele ser muy común. Para elaborar este tipo de
informe hay que tener en cuenta la naturaleza de las cuentas contables para tomar los saldos de cada cuenta que
esté registrada en el libro mayor.
La primera balanza que se realiza tras finalizar un período se le conoce como Balanza de Comprobación sin Ajustar,
debido a que aún no se ha tenido en cuenta los efectos de las amortizaciones, depreciaciones, gastos de alquiler por
adelantado o cualquier otra transacción que afecte determinadas cuentas durante todo un período.
ESTRUCTURA DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN:

Lo primero es completar el encabezado del informe con los siguientes datos:
✓ El nombre de la compañía para la que se está elaborando el informe.

✓ Le sigue el nombre del informe, que en este caso es “Balanza de comprobación sin ajustar” o como se le
conoce en inglés “Trial Balance” (balanza de prueba).
✓ Fecha del final de período en el que se está realizando el balance.
✓ En la primera columna se coloca el número correspondiente a la cuenta.
✓ En la siguiente se coloca el nombre de la cuenta.
✓ Luego le sigue la columna de débito y después la de crédito.
✓ Leer → ¿Qué son los asientos contables?
✓ Ejemplo de balanza de comprobación
COSAS QUE HAY QUE TENER EN CUENTA AL MOMENTO DE ELABORAR UN BALANCE DE COMPROBACIÓN
✓ Cuando vamos a realizar este informe, hay que tener en cuenta que se debe de colocar cada cuenta de
acuerdo al orden correspondiente: Primero los activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos.
✓ Además, como el propósito de esta balanza es comprobar que la suma de los débitos y los créditos sean
iguales, hay que comprobar que se cumpla con este enunciado y se coloca el resultado al final del balance
con el nombre de “total”.
✓ Los saldos que pertenezcan a las cuentas de activo, costos y gastos se colocan en la columna izquierda
denominada débito, mientras que los saldos de las cuentas de pasivo, capital e ingresos van en la columna
derecha denominada crédito.
OBJETIVOS DE UN BALANCE DE COMPROBACIÓN:

Un balance de comprobación actúa como el primer paso en la preparación de los estados financieros. Es un
documento de trabajo que los contadores utilizan como base.
Asegura que los asientos contables correspondientes se han registrados en los libros, de acuerdo con el concepto
del sistema de partida doble en la contabilidad. Si los totales del balance de comprobación no concuerdan, las
diferencias pueden ser investigadas y resueltas antes de que se preparen los estados financieros. El proceso de
rectificación de errores básicos puede ser una tarea extensa.
Este informe de contabilidad asegura que los saldos de las cuentas se extraigan con precisión de los libros contables.
Además, ayuda en la identificación y corrección de errores.
EJEMPLO:
Lo que sigue es un ejemplo de lo que un simple balance de comprobación se ve:
LIMITACIONES DE UN BALANCE DE COMPROBACIÓN:

Un balance de comprobación sólo confirma que el total de todos los saldos deudores coincide con el total de todos
los saldos de crédito, incluso los totales de esta balanza pueden concordar, a pesar de los errores. Un ejemplo
sería una entrada de débito incorrecta siendo compensada por una entrada de crédito igual.
Del mismo modo, este informe de contabilidad no da ninguna prueba de que ciertas transacciones no han sido
registradas en lo absoluto, porque en tal caso, el débito y crédito de una transacción serían omitidas, causando los
resultados de un balance de comprobación que todavía coincide.
Esto tipos de errores de contabilidad y sus efectos sobre la balanza de comprobación se detallan en profundidad
en el apartado de las cuentas de orden.
PARA SU ELABORACIÓN SE SIGUEN LOS SIGUIENTES PASOS:
✓ Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe como en el Haber.
✓ Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por diferencia entre el Debe y el Haber
si se trata de cuentas de activo o de gastos.
✓ En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el Exigible), el saldo se
obtiene por diferencia entre el Haber y el Debe.
✓ Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.
No estarán obligados a presentar el Balance de Comprobación:
✓ Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP:

✓ Empresas bancarias
✓ Empresas financieras
✓ Empresas de arrendamiento financiero
✓ Empresas de transferencia de fondos
✓ Empresas de transporte, custodia y administración de numerario
✓ Empresa de servicios fiduciarios
✓ Almacenes generales de depósito
✓ Empresas de seguros
✓ Cajas y derramas
✓ Administradoras privadas de fondo de pensiones
✓ Cajas rurales de ahorro y crédito
✓ Cajas municipales
✓ Entidades de desarrollo a la pequeña y microempresa (EDPYMES)
✓ Empresas afianzadoras y de garantías
✓ El fondo MIVIVIENDA S.A.
✓ Las cooperativas.
✓ Las entidades prestadoras de salud.
✓ Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribución de gas por red de ductos.
✓ Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos sólo por las operaciones registradas considerando el plan
de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
13. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O BALANCE GENERAL

DEFINICION:
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización
pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el
activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la
información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como, por ejemplo: posición financiera,
capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un documento contable que
refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas
de activo, pasivo y patrimonio o capital contable. Su formulación está definida por medio de un formato, en cual
en la mayoría de los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el cual su forma de
presentación no es estándar. A criterio personal creo conveniente y oportuno que el Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASC), debería emitir un formato general de catálogo de cuentas que permita la
presentación de este estado financiero en una estandarización global en su utilización.
CARACTERÍSTICAS:
✓ COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.
✓ CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente y lógica para efectos de información.
✓ RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la empresa, esta característica
ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar
hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
✓ CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
✓ COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma empresa con el fin
de identificar las tendencias de la situación financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, definiremos cada uno de ellos de acuerdo
a NIIF.
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:
✓ Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:
✓ Efectivo y equivalentes al efectivo.
✓ Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
✓ Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores comerciales, inversiones en asociadas,
inversiones en entidades controladas en forma conjunta).
✓ Inventarios.
✓ Propiedades, planta y equipo.
✓ Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.
✓ Activos intangibles.
✓ Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor.
✓ Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
✓ Inversiones en asociadas.
✓ Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
✓ Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
✓ Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y provisiones)
✓ Pasivos y activos por impuestos corrientes.
✓ Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no
corrientes).
✓ Provisiones.
✓ Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible
a los propietarios de la controladora.
✓ Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Sección 4 Estado de Situación Financiera, párrafo 4.2
(IASCF).
Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta presentará en el estado de situación
financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.
DIFERENCIA ENTRE PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES:

Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías
separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo al siguiente esquema, excepto cuando una presentación
basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal
excepción, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o
descendente).
ORDENACIÓN Y FORMATO DE LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:
Las NIIF para PYMES no prescriben ni el orden ni el formato en que tienen que presentarse las partidas. Eso sí,
proporciona una lista de partidas que son suficientemente diferentes en su naturaleza o función como para justificar su
presentación por separado en el estado de situación financiera. Además:
a. Se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o grupo de partidas similares
sea tal que la presentación por separado sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, y
b. Las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones de partidas similares podrán
modificarse de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar información que
sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad.
LA DECISION DE PRESENTAR PARTIDAS ADICIONALES POR SEPARADO SE BASARÁ EN UNA EVALUACION DE LO

SIGUIENTE:
a. Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos.
b. La función de los activos dentro de la entidad.
c. Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS

Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, las siguientes sub clasificaciones de las
partidas presentadas:
a. Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.
b. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado importes por cobrar de partes
relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o
devengados) pendientes de facturar.
c. Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:

d. Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
e. En proceso de producción para esta venta.
f. En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de
servicios.
g.
h. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado importes por pagar a
proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).
i. Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.

j. Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión, ganancias acumuladas y partidas
de ingreso y gasto que, como requiere esta NIIF, se reconocen en otro resultado integral y se presentan por
separado en el patrimonio.
A continuación, se presenta un ejemplo de Estado de Situación Financiera de acuerdo a NIIF.

ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO FLUJO DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES O ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
DEFINICIÓN
Es un estado financiero que muestra los ingresos de una organización, así como sus gastos, durante un
determinado periodo. También se llama estado de ingresos y egresos, estado de resultados, estado de ingresos y
gastos, estado de rendimientos.
SEGUN EL REGLAMENTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA CONASEV EN SU ARTÍCULO 25°:

El estado de ganancias y pérdidas comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados según el
método de función de gasto. En su formulación se debe observar lo siguiente:
a. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o pérdidas originados durante
el periodo.
b. Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos.
Para la preparación del estado de ganancias y pérdidas se debe tener en cuenta lo dispuesto en el Capítulo II de la
sección Primera del Manual, en lo que sea aplicable.
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN
Se elabora cumpliendo con las NIIF (que incluye el marco conceptual), las disposiciones de los organismos de
supervisión y control, los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable y el reglamento y manual
de CONASEV.
Se puede presentar en varias formas:

• Empleando el modelo de CONASEV.
• Empleando el modelo de SUNAT.
INFORMACIÓN A REVELAR EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

La NIC 1 nos dice lo siguiente:
PARRAFO 81°.En el estado de resultados de incluirán, como mínimo, rúbricas específicas con los importes que
correspondan a las siguientes partidas para el período:
a) Ingresos ordinarios (o de operación);
b) Costos financieros;
c) Participación en el resultado del período de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen
d) Según el método de la participación;
e) Impuesto a las ganancias;
f) Un único importe que comprenda el total de: (i)el resultado después de impuestos procedente de las
g) actividades discontinuadas y (ii) el resultado después de impuestos que se haya reconocido por la medida a
valor razonable menos los costos de venta o por causa de la venta o disposición por otra vía de los activos o
grupos en desapropiación de elementos que constituyan la actividad en discontinuación; y
h) Resultado del período.
PARRAFO 82°.Las siguientes partidas se revelarán en el estado de resultados, como distribuciones del resultado
del período:
a) Resultado del período atribuido a los intereses minoritarios.
b) Resultado del período atribuido a tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora.
PARRRAFO 85°.La entidad no presentará, ni en el estado de resultados ni en las notas, ninguna partida de ingresos
o gastos con la consideración de partidas extraordinarias.
PARRAFO 86°.Cuando las partidas de ingreso y gasto sean materiales o tengan importancia relativa, su naturaleza
e importe se revelará por separado.
PARRAFO 87°.Entre las circunstancias que darían lugar a revelaciones separadas de partidas de ingresos y gastos
están las siguientes:
La rebaja del valor de los inventarios hasta su valor neto realizable, o de los elementos de propiedades, planta y
equipo hasta su valor recuperable, así como la reversión de tales rebajas;
Una reestructuración de las actividades de la entidad, así como la reversión de cualquier previsión dotada para
hacer frente a los costos de la misma:
a) Enajenaciones o disposiciones por otras vías de partidas de propiedades, planta y equipo;

b) Enajenaciones o disposiciones por otras vías de inversiones;
c) Operaciones discontinuadas;
d) Cancelaciones de pagos por litigios; y
e) Otras reversiones de provisiones
ELEMENTOS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Según el marco conceptual para la preparación y elaboración de los estados financieros:
PARRAFO 69°.Los elementos relacionados directamente con la medida de resultado son los ingresos y gastos. El
reconocimiento y medida de los ingresos y gastos, y por lo tanto del resultado, dependen en parte de los conceptos
de capital y mantenimiento de capital al elaborar los estados financieros.
PARRAFO 70°.
1. Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período contable,
en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones,
que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de
los propietarios a este patrimonio.
2. Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período contable, en
forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento y aumento de los pasivos,
que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS Y GASTOS

El marco conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros nos dice:
Reconocimiento de ingresos
PARRAFO 92°.Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en los
beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los
pasivos, y además el importe del ingreso puede medirse con fiabilidad. En definitiva, esto significa que tal
reconocimiento del ingreso ocurre simultáneamente con el reconocimiento de incrementos de activos o
decrementos de servicios, o el decremento en los pasivos resultante de la renuncia al derecho de cobro
por parte del acreedor).
PARRAFO 93°.Los procedimientos adoptados normalmente en la práctica para reconocer ingresos

ordinarios, por ejemplo, el requisito de que los mismos deban estar acumulados (o devengados), son
aplicaciones de las condiciones para el reconocimiento fijadas en este marco conceptual. Generalmente,
tales procedimientos van dirigidos a restringir el reconocimiento como ingresos solo a aquellas partidas
que, pudiendo ser medidas con fiabilidad, posean un grado de certidumbre suficiente.
Reconocimiento de gastos
PARRRAFO 94°.Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los
beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en los beneficios económicos futuros,
relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y además el gasto puede
medirse con fiabilidad. En definitiva, esto significa que tal reconocimiento del gasto ocurre
simultáneamente con el reconocimiento de incrementos en las obligaciones o decrementos en los activos
(por ejemplo, la acumulación o el devengo de salarios, o bien la depreciación del equipo).
PARRAFO 95°.Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociación directa
entre los costos incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos. Este proceso, al que se
denomina comúnmente correlación de gastos con ingresos, implica el reconocimiento simultáneo o
combinado de unos y otros, si surgen directa y conjuntamente de las mismas transacciones u otros
sucesos.
PARRAFO 97°.Dentro del estado de resultados, se reconoce inmediatamente como tal un gasto cuando
el desembolso económico correspondiente no produce beneficios económicos futuros, o cuando, y en la
medida que, tales beneficios futuros no cumplen o dejan de cumplir las condiciones para su
reconocimiento como activos en el balance.
La CONASEV nos dice:

Artículo 26°.Ingresos
Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del
pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio neto, devengados por la
venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante el
periodo, que no provienen de los aportes de capital.
Artículo 27°.Gastos
Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o incrementos
del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio neto, producto del
desarrollo de actividades como administración, comercialización, investigación, financiación y otros
realizadas durante el periodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades.
COMPOSICIÓN DE LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES)
Incluye los ingresos por venta de bienes o prestación de servicios derivados de la actividad principal del
negocio, deducidos los descuentos no financieros, rebajas y bonificaciones concedidas.
OTROS INGRESOS OPERACIONALES

Incluye aquellos ingresos significativos que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que
están relacionados directamente con ella y que constituyen actividades conexas. En el caso de empresas
dedicadas a la actividad agrícola, se reconocerá el total de las ganancias del periodo surgidas de la
medición inicial y posterior de los activos biológicos y productos agrícolas, al valor razonable menos los
costos estimados en el punto de venta.
COSTO DE VENTAS
El costo de ventas es reconocido como gasto durante el periodo. Representa erogaciones y cargos
asociados directamente con la adquisición o la producción de los bienes vendidos o la prestación de
servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra los gastos de fabricación que se hubieren
incurrido para producir los bienes vendidos o los costos incurridos para proporcionar los servicios que
generen los ingresos.
OTROS COSTOS OPERACIONALES

Incluye aquellos costos reconocidos como gastos durante el periodo y están constituidos por los
desembolsos incurridos para la realización de actividades conexas a la actividad principal de la empresa.
En el caso de aquellas empresas dedicadas a la actividad agrícola, se reconocerá el total de las pérdidas
del periodo surgidas de la medición inicial y posterior de los activos biológicos y productos agrícolas, al
valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta.
GASTO DE VENTAS
Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de distribución, comercialización o
venta.
GASTO DE ADMINISTRACIÓN
Incluye los gastos directamente relacionados con la gestión administrativa de la empresa.
GANANCIAS (PÉRDIDAS) POR VENTA DE ACTIVOS

Incluye la enajenación o disposición por otra vía de activos no corrientes, como inmuebles, maquinaria y
equipo, activos intangibles y otros activos, que no corresponden a operaciones discontinuadas.
OTROS INGRESOS
Incluye los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del negocio de la empresa,
referido a ingresos distintos a los anteriormente mencionados, como subvenciones gubernamentales.
OTROS GASTOS
Incluye los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de la empresa, referido a los gastos
distintos de ventas, administración y financieros.
INGRESOS FINANCIEROS
Incluye los ingresos obtenidos por la empresa proveniente de los rendimientos o retornos (intereses o
dividendos), diferencias de cambio neto, ganancias por variaciones en los valores razonables o por las
transacciones de venta de las inversiones e instrumentos financieros e inversiones inmobiliarias.
No incluiremos aquí la 77.1 Ganancia por instrumento financiero derivada.
GASTOS FINANCIEROS
Incluye los gastos incurridos por la empresa como costos en la obtención de capital (intereses y otros
costos relacionados), diferencias de cambio neto, las pérdidas por variaciones en los valores razonables o
por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros e inversiones inmobiliarias.
No se incluye la 67.2 Perdidas por instrumentos financieros derivados.
PARTICIPACIÓN EN EL RESULTADO DE PARTES RELECIONADAS POR EL METODO DE PARTICIPACIÓN

Incluye la participación en los resultados de las empresas dependientes o subsidiarias, asociadas y en
negocios conjuntos.
GANANCIAS (PÉRDIDAS) POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

Incluye el efecto de los cambios en los valores razonables de los instrumentos financieros derivados
contratados por la empresa y que no son de cobertura. La ganancia (pérdida) originada por los
instrumentos de cobertura que, de acuerdo con las normas contables, deben afectar a resultados, se
representara en la partida de gastos o ingresos respectiva, que genera la partida cubierta, informando de
ello detalladamente en las notas correspondientes.
Asimismo, la parte ineficaz de la cobertura de flujos de efectivo y las ganancias o pérdidas acumuladas
(reconocidas previamente en el patrimonio neto como resultados no realizados) de la cobertura eficaz de
flujos de efectivo cuando: la operación cubierta prevista se realice afectando al resultado del periodo o si
deja de esperarse que la transacción prevista ocurra.
Igualmente incluye, la ganancia o pérdida de la parte ineficaz de la cobertura de una inversión neta en un
negocio en el extranjero, así como de aquella que se genere por la cobertura eficaz al momento de
venderse o disponerse por otra vía del negocio en el extranjero que previamente fue reconocido en el
patrimonio. En el caso de que se venda o disponga por otra vía una inversión neta en un negocio en el
extranjero, la parte de la cobertura eficaz que figuraba en patrimonio se debe presentar neta de los
ingresos por venta.
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

Incluye las participaciones de los trabajadores corrientes y diferidos que la empresa debe detraer de sus
utilidades generadas en el ejercicio de acuerdo con las NIIF.
IMPUESTO A LA RENTA
Incluye el impuesto a la renta corriente y diferido que corresponde a las utilidades (pérdidas) generadas
en el periodo de acuerdo con la NIIF, excepto el correspondiente a operaciones discontinuadas e
impuestos.
INGRESO (GASTO) NETO DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS

Incluye el resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas así como la ganancia o
pérdida después de impuestos provenientes de la medición a valor razonable menos los costos de venta
o por la venta o disposición por otra vía, de los activos y pasivos que conforman la operación
discontinuada.
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA ATRIBUIBLE A LA MATRIZ E INTERESES MINORITARIOS

Representa la distribución del resultado neto del periodo entre la matriz y los intereses minoritarios en el
estado financiero consolidado.
UTILIDAD (PÉRDIDA) BÁSICA Y DILUIDA POR ACCIÓN

Las empresas cuyas acciones comunes y/o de inversión o acciones potenciales se negocien en bolsa y
aquellas que se hallen en proceso de emitir acciones, deben mostrar después de la utilidad (pérdida) neta
del periodo y por cada periodo informado, la utilidad (pérdida) básica po acción y utilidad (pérdida) diluida
por acción por cada clase de acción que posea un derecho diferente en la participación de utilidades de
la empresa.
La información requerida se presentará aún en el caso de que los importes resultasen negativos, es decir,
se tratasen de pérdidas por acción.
En el caso de que se presenten estados financieros individuales de la matriz junto con los consolidados,
esta información se presentará solo en los estados financieros consolidados.
MODELO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS SEGÚN CONASEV.
SOFTWARE S.A
Estado de Resultado Integral (Por Función)
Al 31 de diciembre de año 201X
(Expresado en nuevos soles)
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales) 18,000.00
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos 18,000.00
Costo de Ventas (Operacionales) -3,000.00
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales -3,000.00
Utilidad Bruta 15,000.00
Gastos de Ventas -2,450.00
Gastos de Administración -3,150.00
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa 9,400.00
Ingresos Financieros 2,000.00
Gastos Financieros
Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación
Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados

Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta 11,400.00
Participación de los Trabajadores -912.00
Impuesto a la Renta -3,146.40
Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades Continuas
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 7,341.60
SOFTWARE S.A
Estado de Resultado Integral (Por Naturaleza)
VENTAS NETAS 18,000.00

(+/-) VARIACION DE EXISTENCIAS 7,000.00
(-) COMPRAS -10,000.00
MARGEN COMERCIAL 15,000.00
CONSUMO
(-) COMPRA DE MATERIAS PRIMAS
(+/-) VARIACION DE MATERIAS PRIMAS
(-) GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS -3,500.00
VALOR AGREGADO 11,500.00
(-) GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

(-) GASTOS POR TRIBUTOS
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION 11,500.00
(-) OTROS GASTOS DE GESTION

(-) VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES -2,100.00
(+) OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 2,000.00
RESULTADOS DE EXPLOTACION 11,400.00
(-) GASTOS FINANCIEROS

(+) INGRESOS FINANCIEROS
(-) PERDIDA POR MEDICION E ACTIVOS NO FIN. AL VALOR RAZONABLE
(+) OTROS INGRESOS
RESULTADOS ANTES DE PARTICIONES E IMPUESTOS 11,400.00
PARTICIPACIONES -912.00
IMPUESTO A LA RENTA -3,146.40
RESULTADO DEL EJERCICIO 7,341.60
14. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.
GENERALIDADES.
Algunas empresas preparan únicamente un balance general y un estado de ganancias y pérdidas. Sin embargo, un tercer
estado financiero conecta el estado de ganancias y pérdidas con el balance general. El estado de cambios en el patrimonio
neto muestra que el patrimonio, como se presentó en el balance general, pasó del saldo al comienzo del periodo, el saldo
al final del periodo. Aunque las características del estado varían de acuerdo con la forma organizacional de la empresa.
El estado en de cambios en el patrimonio, mide la variación, aumentos y/o disminuciones del patrimonio originado por
las transacciones comerciales realizadas por la empresa entre el principio y el final del periodo contable.
Necesitamos centrar nuestro estudio en la sección de patrimonio del balance general. La contabilidad de los activos y
pasivos, la presentación de ellos en el balance, es muy similar en los diferentes tipos de empresas. La contabilidad del
patrimonio tanto en su origen como la presentación en el balance, difiere notoriamente en las diferentes empresas.
Sabemos que existen diferentes tipos de empresas atendiendo al número de sus dueños y así tenemos: empresas
individuales, sociedades anónimas, etc. A pesar de que la contabilidad del patrimonio y, por tanto de la sección del
patrimonio en el balance general, difiere en este tipo de empresas, para el estudio del presente tema vamos a basarnos
en la sociedad anónima.
DEFINICIÓN.
Es aquel estado contable obligatorio que muestra la evolución que ha tenido el patrimonio neto durante el ejercicio
económico que se considera.
Las normas contables establecen que, en dicho estado, las partidas integrantes del patrimonio neto deben clasificarse y
resumirse de acuerdo con su origen, o sea, aporte de los propietarios y resultados acumulados.
Resulta del exceso del activo sobre el pasivo y representa la participación de los dueños de la empresa y sus derechos
sobre los recursos económicos.
La NIC – 01 señala que la empresa debe presentar, como componente separado de sus estados financieros un estado
que muestre:
• La utilidad o pérdida del ejercicio.
• Cada partida de ingresos y gastos, ganancias o pérdidas que, como lo requieren otras normas, este reconocida
directamente en el patrimonio neto y el total de estas partidas.
• Las transacciones de capital realizadas con los propietarios de este y las distribuciones efectuadas a dichos
propietarios.
• El saldo de las utilidades o pérdidas acumuladas al inicio del ejercicio y a la fecha del balance general así como
los movimientos del ejercicio.
Concordancia
Resolución CONASEV Nº 103-99-EF/94.10 Manual de preparación de información financiera.
Preparación.
El artículo 28 declara que el estado de cambios en el patrimonio neto de las empresas muestra las variaciones
ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el capital y capital adicional, acciones de inversión,
excedente de revaluación, reservas y resultados acumulados durante un periodo determinado.
1.- para la preparación del estado de cambios en el patrimonio neto debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el
capítulo III de la sección primera del manual, en lo que sea aplicable.
Entre las principales cuentas tenemos:
1. CAPITAL SOCIAL
Representa el capital de las sociedades anónimas y de responsabilidad limitada, que se encuentra conformado
por las cuentas de capital y participaciones.
2. DIVIDENDOS EN ACCIONES A DISTRIBUIR.

Representa los dividendos en acciones, cuya distribución entre los inversionistas se encuentra pendiente y fue
previamente aprobado por la junta de accionistas.
Obviamente, al distribuir dividendos en acciones, la empresa está emitiendo más capital.
3. PRIMA DE EMISIÓN.
Es considerada como una reserva patrimonial o de capital, e integral del grupo de las cuentas de capital.
Surge al emitirse acciones sobre la par y no debe ser considerada como utilidad por aplicación de normas
contable.
Por ejemplo, se emiten 10000 acciones a valor nominal de S/1.00 cada una con una prima de emisión del 20 %.
La empresa deberá registrar:
Representa los dividendos en acciones, cuya distribución entre los inversionistas se encuentra pendiente y fue
previamente aprobado por la junta de accionistas.
Obviamente, al distribuir dividendos en acciones, la empresa está emitiendo más capital.
4. PRIMA DE EMISIÓN.
Es considerada como una reserva patrimonial o de capital, e integral del grupo de las cuentas de capital.
Surge al emitirse acciones sobre la par y no debe ser considerada como utilidad por aplicación de normas
contable.
Por ejemplo, se emiten 10000 acciones a valor nominal de S/1.00 cada una con una prima de emisión del 20 %.
La empresa deberá registrar:
5. RESERVAS.
Es una reserva de utilidades, que las empresas deben constituir en cumplimiento con lo establecido por la
ley general de sociedades.
“las empresas deben efectuar una reserva no menor del 10 % de las ganancias realizadas y liquidas que
arroje el estado de ganancias y pérdidas, hasta que alcanzar la quinta parte del capital adicional.”
El incremento del saldo de las reservas, o su constitución, se produce como consecuencia de la distribución
de utilidades.
Con respecto a su principal objetivo, la reserva eta destinada a servir de garantía a los acreedores y debe ser
utilizada para compensar las pérdidas netas.
6. RESERVAS FACULTATIVAS.
Son aquellas de utilidades cuya creación es autorizada por la junta general de accionistas, los propietarios o los
administradores, que generalmente poseen una determinada afectación.
Su monto y su denominación son variables, y si bien deben ser utilizadas para el objeto con el cual fueron
creadas, las autoridades citadas en el párrafo anterior pueden cambiar su destino, transformándolo en reservas
generales.
7. RESERVAS ESTATUARIAS.
Son aquellas reservas de utilidades cuya creación tienen origen en disposiciones expresas del contrato social o
del estatuto de la sociedad. Deben ser utilizadas obligatoriamente para cumplir los objetivos que les dieron
origen, salvo modificación en contrario de los documentos sociales mencionados.
CONCORDANCIA.
Resolución CONASEV Nº 103-99-EF/94.10 Manual de preparación de información financiera
3.000. Estados de cambios en el patrimonio neto.
3.001. Forma de preparación del estado de cambios en el patrimonio neto.
Se debe mostrar separado lo siguiente:
1. Saldo de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.
2. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la corrección de errores
sustanciales.
3. Distribución y asignación de utilidades efectuadas en el periodo.
4. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo.
5. Nuevos aportes de accionistas.
6. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones.
7. Incrementos y disminuciones por fusión o escisiones.
8. Revaluación de activos.
9. Capitalización de partidas patrimoniales.
10. Redención de acciones de inversión o reducción del capital.
11. Utilidad o pérdida neta del ejercicio.
12. Saldo de las partidas patrimoniales al final del periodo.
MODELO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.
15. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO SEGÚN LA NIC – 07.
Este estado financiero informa sobre las principales actividades de inversión y de financiamiento realizadas por una
empresa durante un periodo determinado de tiempo.
Proporciona datos que permiten conocer lo que hizo la empresa con los recursos que recibió, así como también de donde
consiguió esos recursos, esto es la fuente y aplicación de los mismos. Los cambios en la situación financiera de un periodo
a otro se puede analizar con base en:
• La totalidad de los recursos financieros.
• Cambios en el capital neto de trabajo.
• El flujo de efectivo.
El estado de flujos de efectivo es preparado bajo el enfoque de entradas y salidas de efectivo.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

De acuerdo a la NIC – 07, el estado de flujo de efectivo está integrado por tres secciones en las que se agrupan las
entradas y salidas de dinero.
• Flujo generado o utilizado de las operaciones.
• Flujo generado o utilizado en actividades de inversiones.
• Flujo generado o utilizado en actividades de financiamiento.
FLUJOS DE EFECTIVO DE OPERACIÓN.

El párrafo 13 de la NIC – 07 señala que el importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de explotación
es un indicador clave de la medida en la que estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para
rembolsar los préstamos, mantener la capacidad de explotación de la empresa, pagar dividendos y realizar nuevas
inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación. La información acerca de los componentes específicos de
los flujos de efectivo de las actividades de explotación es útil, junto con otra información, para pronosticar los flujos
de efectivos futuros de dicha actividad.
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación se derivan fundamentalmente de las
transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa. Por tanto proceden y otros
sucesos relevantes para la determinación de las pérdidas o ganancias netas.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de explotación son los siguientes:

• Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.
• Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos ordinarios.
• Pagos a proveedores por el suministro de bienes o servicios.
• Pagos a empleados y por cuenta de los mimos.
• Cobro y pago de las empresas de seguros por primas y prestaciones.
• Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que estos puedan clasificarse
específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación.
• Cobros y pagos derivados de contratos que tienen para intermediación o para negociar con ellos.
Algunas transacciones, tales como la venta de un elemento del inmueble, maquinaria y equipo, pueden dar lugar a
una pérdida o ganancia que se incluirá en la utilidad neta. Sin embargo, los flujos derivados de dichas transacciones
se incluirán dentro de las actividades de inversión.
Una empresa puede tener títulos o conceder préstamos por razones de intermediación u otro tipo de acuerdos
comerciales habituales, en cuyo caso estas inversiones se consideran similares a las existencias adquiridas
específicamente para revender. Por tanto, los flujos de efectivos de estas operaciones se clasifican como
procedentes de actividades de explotación. De forma similar los anticipos de efectivo y prestamos realizados por
entidades financieras que estén relacionados con las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la empresa.
Entradas.
• Ingresos de las ventas por bienes o prestación de servicios.
• Cobro de cuentas por cobrar.
• Ingresos de intereses y rendimientos de inversión.
• Otros cobros no originados con operaciones de inversión o financiación.
Salidas.
• Desembolso de efectivo para adquisición de materias primas, insumos y bienes para la producción.
• Pago de las cuentas a corto plazo.
• Pago a los acreedores y empleados.
• Pago de los intereses a los prestamistas.
• Otros pagos no originados con operaciones de inversión y financiación.
FLUJOS DE EFECTIVO DE INVERSIÓN.

En el párrafo 16 de la NIC – 07 señala que la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de las
actividades de inversión, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se ha hecho desembolsos
por causas de los recursos económicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
Ejemplo de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:
• Pagos por adquisición de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo plazo, incluyendo los
pagos relativos a los costos de desarrollo capitalizados y a trabajos realizados por la empresa para su
inmovilizado material.
• Cobros por las ventas de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo plazo.
• Pagos por la adquisición de instrumentos dl pasivo o de capital, emitidos por otra empresa, así como
participaciones en negocios conjuntos.
• Cobros por venta y reembolso d instrumentos de pasivo u de capital emitidos por otras empresas, así como
inversiones en negocios conjuntos.
• Anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de este tipo hechas por empresa
financieras).
Entradas.
• Ingresos por la venta de inversiones, de inmuebles, maquinarias y equipos, y otros bienes de uso.
• Cobros de préstamos de corto plazo o largo plazo, otorgados por la entidad.
• Otros cobros relacionados con operaciones de inversión.
Salidas.
• Pagos para adquirir inversiones, de inmuebles, maquinarias y equipos, y otros bienes de uso.
• Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto o largo plazo.
• Otros pagos originados con operaciones de inversión.
FLUJOS D EFECTIVO DE FINANCIACIÓN.

El párrafo 17 de la NIC – 07 en estudio señala que es importante la presentación separada de los flujos de efectivo
procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de
efectivo para cubrir compromisos con los que suministran capital a la empresa.
Ejemplo de flujo de efectivo por actividades de financiación son los siguientes:
• Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

• Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa.
• Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, prestamos, bonos y otros fondos tomados en préstamo,
ya sea a largo o corto plazo.
• Reembolsos de los fondos tomados en préstamo.
• Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de una arrendamiento
financiero.
Entradas.
• Efectivo recibido por incrementos de aportes o recolocación de aportes.
• Préstamos recibidos a corto o largo plazo, diferentes a las transacciones con proveedores y acreedores
relacionados con la operación de la entidad.
• Otras entradas de efectivo no relacionados con las actividades de operación e inversión.
Salidas.
• Pagos de dividendos o su equivalente, según la naturaleza del ente económico.
• Reembolso de aportes en efectivo.
• Readquisición de aportes en efectivo.
• Pagos de obligaciones de corto o largo plazo diferentes a los originados en actividades de operación.
• Otros pagos no relacionados con las actividades de operación e inversión.
FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

La NIC – 07 indica que debe de informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el ejercicio, clasificándolos
en actividades de explotación, de inversión o de financiamiento.
Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación, de inversión o de
financiamiento, de la manera que resulte más apropiada según la naturaleza de sus actividades. La clasificación d los
flujos según las actividades citadas suministra información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las
mismas en la posición financiera de la empresa, así como sobre el importe final de su efectivo y demás equivalentes
de efectivo. Esta estructura de la información puede ser útil también al evaluar las relaciones entre dichas
actividades.
Una única transacción puede contener flujos de efectivo que se clasifiquen de forma distinta.
Por ejemplo:
Cuando los reembolsos de un préstamo incluyan capital e intereses, la parte del interés puede clasificarse como
actividad de explotación, mientras que la parte de devolución del principal (capital) se clasifica como actividad de
financiación.
Existen dos formas o métodos para presentar las actividades de operación en el estado de flujo de efectivo.
• Método directo:
✓ Al total de los flujos de efectivo generados por la operación de la empresa se le resta el total de
los flujos aplicados en la operación.
• Método indirecto:
✓ Se hace una conciliación entre la utilidad neta y el efectivo generado por la operación. A la utilidad
neta se le suma o resta las partidas determinantes de utilidad pero no de flujo de efectivo o
viceversa.
La diferencia entre ambos métodos está en la manera de presentar la información incluida en las actividades de
operación, el resultado es el mismo por ambos métodos.
Por lo general, las empresas utilizan el método indirecto en la presentación de la información financiera con fines
externos.
Determinación del efectivo generado por la operación por el método indirecto.
Utilidad (perdida) neta
+ Depreciación de activos fijos.
+ Amortización de activos intangibles.
+ Pérdidas por actividades de no operación.
- Ganancias de actividades de no operación.
+ Disminución en clientes, inventarios y pagos anticipados.
- Incremento de clientes, inventarios y pagos anticipados.
+ Incremento en pasivos a corto plazo.
- Disminución en pasivos a corto plazo.
= Efectivo generado (aplicado) en la operación.
MODELO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
SOFTWARE S.A
(HOJA DE TRABAJO)
CASO PRÁCTICO
RESULTADO POR RESULTADO POR

SUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES CUENTAS DEL BALANCE
CONCEPTO NATURALEZA FUNCION
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 202,360.00 17,330.00 185,030.00 185,030.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 21,240.00 0.00 21,240.00 21,240.00
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 200,000.00 200,000.00 0.00 0.00
20 MERCADERIAS 10,000.00 3,000.00 7,000.00 7,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 5,600.00 5,600.00 5,600.00
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 2,100.00 2,100.00 2,100.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 4,838.00 3,600.00 1,238.00 1,238.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 15,930.00 15,930.00 0.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 6,608.00 6,608.00 6,608.00
50 CAPITAL 200,000.00 200,000.00 200,000.00
60 COMPRAS 10,000.00 10,000.00 10,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIA 10,000.00 10,000.00 3,000.00 7,000.00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,500.00 3,500.00 3,500.00
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2,100.00 2,100.00 2,100.00
básicos: El estado de resultados y el estado de situación financiera.
69 COSTO DE VENTAS 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00

70 VENTAS 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 5,600.00 5,600.00 5,600.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,150.00 3,150.00 3,150.00 3,150.00
95 GASTOS DE VENTA 2,450.00 2,450.00 2,450.00 2,450.00
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
484,168.00 484,168.00 244,308.00 244,308.00 8,600.00 8,600.00 220,108.00 208,708.00 15,600.00 27,000.00 8,600.00 20,000.00
11,400.00 11,400.00 11,400.00
220,108.00 220,108.00 27,000.00 27,000.00 20,000.00 20,000.00
APLICACION DE LA PRACTICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Hoja de trabajo para determinar la participación de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19

La empresa SOFTWARE S.A. tiene el siguiente resultado de su hoja de trabajo: elaborar los estados financieros
SOFTWARE S.A
Estado de Situacion Financiera
(Expresado en nuevos soles )
Activos Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 185,030.00 Sobregiros Bancarios
Inversiones Financieras Obligaciones Financieras
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Ganancias y Pérdidas Cuentas por Pagar Comerciales
Activos Financieros Disponibles para la Venta Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
Activos por Instrumentos Financieros Derivados Otras Cuentas por Pagar 10,666.40
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 21,240.00 Provisiones
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto) Pasivos Mantenidos para la Venta
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 1,238.00 Total Pasivos Corrientes 10,666.40
Existencias (neto) 7,000.00
Activos Biológicos Pasivos No Corrientes
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta Obligaciones Financieras
Gastos Contratados por Anticipado Cuentas por Pagar Comerciales
Otros Activos Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Total Activos Corrientes 214,508.00 Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Otras Cuentas por Pagar
Activos No Corrientes Provisiones
Inversiones Financieras Ingresos Diferidos (netos)
Activos Financieros Disponibles para la Venta Total Pasivos No Corrientes
Activos por Instrumentos Financieros Derivados Total Pasivos
Inversiones al Método de Participación
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales Patrimonio Neto
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Capital 200,000.00
Otras Cuentas por Cobrar Acciones de Inversión
Existencias (neto) Capital Adicional
Activos Biológicos Resultados no Realizados
Inversiones Inmobiliarias Reservas Legales
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 3,500.00 Otras Reservas
Activos Intangibles (neto) Resultados Acumulados 7,341.60
Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Diferencias de Conversión
Crédito Mercantil Total Patrimonio Neto atribuible a la Matriz
Otros Activos Intereses minoritarios
Total Activos No Corrientes 3,500.00 Total Patrimonio Neto 207,341.60
TOTAL ACTIVOS 218,008.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 218,008.00

SOFTWARE S.A
Ventas Netas (ingresos operacionales) 18,000.00
Total de Ingresos Brutos 18,000.00
Costo de Ventas (Operacionales) -3,000.00
Total Costos Operacionales -3,000.00
Utilidad Bruta 15,000.00
Gastos de Ventas -2,450.00
Gastos de Administración -3,150.00
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa 9,400.00
Ingresos Financieros 2,000.00
Gastos Financieros

Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta 11,400.00
Participación de los Trabajadores -912.00
Impuesto a la Renta -3,146.40
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 7,341.60
SOFTWARE S.A
VENTAS NETAS 18,000.00

(+/-) VARIACION DE EXISTENCIAS 7,000.00
(-) COMPRAS -10,000.00
MARGEN COMERCIAL 15,000.00
CONSUMO
(-) GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS -3,500.00
VALOR AGREGADO 11,500.00

EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION 11,500.00

(-) VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES -2,100.00
(+) OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 2,000.00
RESULTADOS DE EXPLOTACION 11,400.00

(+) OTROS INGRESOS
RESULTADOS ANTES DE PARTICIONES E IMPUESTOS 11,400.00
PARTICIPACIONES -912.00
IMPUESTO A LA RENTA -3,146.40
RESULTADO DEL EJERCICIO 7,341.60
CUESTIONARIO N° 12
I. MARQUE LA ALTERNATIVA CORRECTA
1. El estado que muestre los bienes que le pertenece a la empresa, comprenderá el resultado del ejercicio:
f. Estado flujo de efectivo
g. Estado de ganancias y perdidas
h. Estado de cambios de patrimonio
i. T.A.
j. N.A.
2. Se presenta debidamente ordenados y agrupados por categorías o tipos de actividades, los cobros y los pagos
realizados por la empresa:
f. Estado flujo de efectivo
g. Estado de ganancias y perdidas
h. Estado de cambios de patrimonio
i. T.A.
j. N.A.
3. Es la NIC donde se identifica y explica cómo deben presentarse los estados de cambio de patrimonio neto:
f. NIC 12
g. NIC 15
h. NIC 33
i. NIC 1
j. N.A.
4. Son principios, bases y reglas adoptados por una empresa para la preparación y presentación de sus estados
financieros:
a. Ratios contables
b. Informe contable
c. Políticas contables
d. Notas contables
e. N.A.
5. Son la representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad

a. Análisis financiero
b. Estados financieros
c. Estructura financiera
d. T.A.
e. N.A.
6. Presenta el resultado de las operaciones de un periodo determinado, que puede ser un mes, un trimestre, un
semestre o un año:
a. Estado de situación financiera
b. Estado de situación económica
c. Estado de resultados
d. A y B
e. A y C
7. En él se presentan valuados tanto los bienes y derechos (existencias) con que cuenta la empresa, como las fuentes
de financiamiento a las que tuvo que recurrir para obtenerlos:
a) Estado de situación financiera
b) Estado de situación económica
c) Estado de resultados
d) A y B
e) A y C
8. Los estados financieros básicos están compuestos por:

b) Estado de situación financiera
d) Estado de cambio de situación financiera
e) T.A.
f) A y C
9. Presenta el resultado de las operaciones de un periodo determinado, que puede ser un mes, un trimestre, un
semestre o un año:
b) Estado de situación económica
d) A y B
e) A y C
10. Es un resumen de los cambios ocurridos en la participación del propietario o propietarios de la empresa durante un
periodo específico, como un mes o un año:
b) Estado de resultados
c) Estado de cambio de situación financiera
d) Estado de variación en el capital contable
e) N.A.
II. RELACIONE LAS COLUMNAS.
BALANCE GENERAL Es un estado donde se ve el ingreso y salida de efectivo durante todo el

1 ejercicio contable.
ESTADO DE GANANCIAS Y Tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes
2 PERDIDAS elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado.
3 ESTADO DE RESULTADOS Mide la actividad de una empresa a lo largo de un período.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Presenta el resultado de las operaciones de un periodo determinado
4
periodo.
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL Se realiza preferentemente en las “fechas de cierre”, aunque puede ser
5 PATRIMONIO elaborado en cualquier momento en la empresa.
III. ESCRIBE “V” SI ES VERDADERO Y “F” SI ES FALSO.
1. Es una de las finalidades de los EEFF. Evaluar la posición de deuda de la empresa. ....................................... ( )
2. Los principales estados son: El Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas. .................................. ( )
3. No pertenece a un método de analizar, de análisis vertical o estructural. ..................................................... ( )
4. Es una de las finalidades de los EEFF. Evaluar la posición de deuda de la empresa. ..................................... ( )
5. Los principales estados son: El Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas. ................................ ( )
6. Uno de los elementos de los estados contables es la obligación financiera. ................................................ ( )
7. Al definir las NC los recursos financieros a utilizar como base para determinar la cobranza Financiera. ...... ( )
EMPRESA GLORIA SAC.
(HOJA DE TRABAJO)
SALDOS FINALES DEL ESTADO DE PERDIDAS Y SALDOS FINALES DEL ESTADO DE GANANCIAS
SALDOS MAYORES SALDOS AJUSTES SALDOS DEL BALANCE GENERAL
GANANCIAS POR NATURALEZA Y PERDIDAS POR FUNCION
CTA DENOMINACION DE LA CUENTA CONTABLE
PASIVO Y
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PERDIDAS GANACIAS PERDIDAS GANANCIA
PATRIMONIO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 90,000.00 S/. 45,870.00

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/. 51,920.00 S/. -
160,000.00
GERENTES
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES YS/. S/. 160,000.00
20 MERCADERÍAS S/. 30,000.00 S/. 18,000.00
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS S/. 3,000.00 S/. 1,900.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO S/. 84,800.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS S/. 5,600.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/. 7,944.00 S/. 9,460.00
CASO PRÁCTICO DE LOS ESTADOS FINANCIROS
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/. 6,090.00 S/. 6,090.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS S/. 33,540.00 S/. 33,540.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS S/. 17,464.00
50 CAPITAL S/. 160,000.00
60 COMPRAS S/. 33,000.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS S/. 1,900.00 S/. 33,000.00
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES S/. 7,630.00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/. 4,500.00
67 GASTOS FINANCIEROS
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/. 5,600.00

69 COSTO DE VENTAS S/. 18,000.00
70 VENTAS S/. 44,000.00
77 INGRESOS FINANCIEROS S/. 3,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS S/. 19,630.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. S/. 11,218.00
95 GASTOS DE VENTAS S/. 8,412.00
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
LA Empresa: GLORIA SAC. Cuenta con los siguientes saldos finales del libro mayor se pide realizar los estados
financieros: La Hoja de Trabajo, el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados (por función y naturaleza)
GLORIA S.A.C
Estado de Situacion Financiera
(Expresado en nuevos soles )
Activos Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Sobregiros Bancarios
Inversiones Financieras Obligaciones Financieras
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Ganancias y Pérdidas Cuentas por Pagar Comerciales
Activos Financieros Disponibles para la Venta Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
Activos por Instrumentos Financieros Derivados Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Provisiones
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto) Pasivos Mantenidos para la Venta
Otras Cuentas por Cobrar (neto) Total Pasivos Corrientes
Existencias (neto)
Activos Biológicos Pasivos No Corrientes
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta Obligaciones Financieras
Gastos Contratados por Anticipado Cuentas por Pagar Comerciales
Otros Activos Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Total Activos Corrientes Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Otras Cuentas por Pagar
Activos No Corrientes Provisiones
Inversiones Financieras Ingresos Diferidos (netos)
Activos Financieros Disponibles para la Venta Total Pasivos No Corrientes
Activos por Instrumentos Financieros Derivados Total Pasivos
Inversiones al Método de Participación
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales Patrimonio Neto
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Capital
Otras Cuentas por Cobrar Acciones de Inversión
Existencias (neto) Capital Adicional
Activos Biológicos Resultados no Realizados
Inversiones Inmobiliarias Reservas Legales
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) Otras Reservas
Activos Intangibles (neto) Resultados Acumulados
Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Diferencias de Conversión
Crédito Mercantil Total Patrimonio Neto atribuible a la Matriz
Otros Activos Intereses minoritarios
Total Activos No Corrientes Total Patrimonio Neto
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

GLORIA S.A.C
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros

Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta
Participación de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio
GLORIA S.A.C
VENTAS NETAS
(+/-) VARIACION DE EXISTENCIAS
(-) COMPRAS
MARGEN COMERCIAL
CONSUMO
(-) GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
VALOR AGREGADO

EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION

(-) VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
(+) OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
RESULTADOS DE EXPLOTACION

(+) OTROS INGRESOS
RESULTADOS ANTES DE PARTICIONES E IMPUESTOS
PARTICIPACIONES
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO
CASO PRÁCTICO DE UNA EMPRESA DEL REGIMEN GENERAL CON INGRESOS MAYORES A 150 UIT
MONOGRAFIA CONTABLE
Al 1 de Diciembre del 2019, la empresa MARBY SAC. Se dedicará a la fabricación y comercialización de repuestos para
auto, cuenta con el siguiente patrimonio:
✓ Dinero en efectivo S/. 92,000

✓ Edificios S/. 80,000
✓ Equipos S/. 10,000
✓ Maquinas S/. 20,000
✓ Otras cuentas por pagar diversas S/. 50,000
✓ Capital S/. 152,000
Durante el ejercicio 201X realiza las siguientes operaciones:
1. El 01 de diciembre del 201X el dinero en efectivo es depositado en nuestra cuenta corriente.
2. El 01 de diciembre del 201X se compra mercadería por el importe de S/. 90,000 más IGV a la empresa EL TREBOL
EIRL identificado con RUC Nº 20131312955 según la factura Nº 001-200, el cual es cancelado el 20 de diciembre
del 201X mediante el cheque nº 252.
3. El 01 de diciembre del 201X se compró un vehículo valorizado en S/. 25,000 más IGV según la factura Nº 001-
500 a la empresa COMERCIAL PARDO SAC identificado con RUC Nº 201X7797011 y se cancela el 15 de diciembre
del 201X mediante el giro del cheque Nº 245.
4. El 05 de diciembre se vende mercadería por un valor de S/.120 000 más IGV a la empresa los HS INGENIEROS
S.A.C. identificado con RUC Nº 20111213141, según la factura Nº 001-05, el cual es cobrado en efectivo. El
dinero en efectivo es depositado en la cuenta corriente de la empresa. Se sabe que el costo de venta de la
mercadería vendida es S/.80, 000.00
5. El 08 de diciembre se paga S/.7, 000 del préstamo sin intereses que la empresa debía a José Vargas Llanos
identificado con DNI Nº 41758165 mediante el cheque Nº 235.
6. El 30 de diciembre se cancela los honorarios del contador por el asesoramiento del mes de diciembre según el
recibo por honorario Nº 001-10 por un valor de S/.500, es cancelado mediante el giro del cheque Nº 260.
7. El 31 de diciembre se contabiliza y paga la planilla de remuneraciones del mes de diciembre del 201X, con
sueldos totales de S/.5,000 cumpliendo con las descuentos y aportes de ley según el siguiente detalle:
a. Aportes del empleador

✓ S/.450 régimen de prestación de salud (es salud).
b. Descuentos a los trabajadores
✓ S/.450 es salud.
✓ S/.650 Sistema nacional de pensiones (SNP).
8. El 31 de diciembre se contabiliza la depreciación de los activos con los que cuenta la empresa por el mes de
operaciones con las siguientes tasas de depreciación.
a. Edificaciones 3%
b. Vehículos 20 %
c. Maquinarias 20 %
d. Equipos 25 %
SE PIDE:
Realizar el proceso contable en los libros auxiliares y principales correspondiente al ejercicio 2019 en los
formatos correspondientes de la empresa MARBY SAC.
7. Libro de Inventarios y Balances

8. Registro de Ventas y Compras
9. Libro Caja y Bancos
10. Registro de Planillas
11. Registro de los dos métodos de Kardex
12. Libro Diario
13. Libro Mayor
14. Balance de Comprobación
15. Estado de Situación Financiera
16. Estado de resultados Integrales.
INDICE
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................................................... 1
FORMACION Y CONSTITUCION DE EMPRESAS ......................................................................................................... 2
LA EMPRESA......................................................................................................................................................... 2
1.1 DEFINICION DE LA EMPRESA: ................................................................................................................... 2
1.2 ESTRUCTURA DE UNA EMPRESA .................................................................................................................... 2
1.3 CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONÓMICA .............................................................. 2
1.1 CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO ................................................................................ 2
1.5 CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN SU CONSTITUCIÓN JURÍDICA ............................................................. 3
1.6 CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN LA TITULARIDAD DE SU CAPITAL ....................................................... 3
1. TRAMITES PARA FORMAR Y CONSTITUIR UNA EMPRESA ............................................................................ 3
CUAESTIONARIO N° 01 ............................................................................................................................................ 6
EL RUC Y LOS COMPROBANTES DE PAGO ................................................................................................................ 8
1. REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE (RUC) ............................................................................................ 8
2. COMPROBANTES DE PAGO ........................................................................................................................ 10
CUESTIONARIO NRO 02 ......................................................................................................................................... 14
LOS COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICOS .................................................................................................... 16
1.2 NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO ELECTRÓNICAS ....................................................................................... 20
1.3 PERSONAS OBLIGADAS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO. - ............................................................ 21
1.4 PERSONAS EXCEPTUADAS DE OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO. - ................................................. 21
PRACTICA DIRIGIDA NRO 01 .................................................................................................................................. 23
METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS ......................................................................................................... 25
1.1 CONSIDERACIONES GENERALES: .................................................................................................................. 25
1.2 INVENTARIOS (NIF C-4) ............................................................................................................................... 25
1.3 CLASES DE INVENTARIOS ............................................................................................................................. 25
1.4 ELEMENTOS DE UN BUEN CONTROL INTERNO SOBRE LOS INVENTARIOS ................................................... 26
1.6 MÉTODOS DE VALUACIÓN ........................................................................................................................... 27
1.7 COSTO ESPECÍFICO: ...................................................................................................................................... 27
1.8 PEPS (PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS): ..................................................................................... 27
1.9 UEPS (ÚLTIMAS ENTRADAS, PRIMERO SALIDAS).......................................................................................... 27
1.10 PROMEDIO PONDERADO ........................................................................................................................... 28
1.11 DETALLISTAS .............................................................................................................................................. 28
1.12 SISTEMAS DE REGISTRO ............................................................................................................................. 28
1.13 SISTEMA PERPETUO O INVENTARIOS PERIÓDICOS .................................................................................... 29
1.14 SISTEMA ANALÍTICO O PORMENORIZADO ................................................................................................. 29
APLICACIÓN DE LA PRÁCTICA ................................................................................................................................ 30
CUESTIONARIO N° 04 ............................................................................................................................................. 33
TRIBUTACION PERUANA ........................................................................................................................................ 37
1. TRIBUTACION ............................................................................................................................................. 37
2. REGIMENES TRIBUTARIOS.......................................................................................................................... 42
3. CALCULO DEL IMPUESTO ........................................................................................................................... 43
CUESTIONARIO N° 05 ............................................................................................................................................. 44
PRACTICA DIRIGIDA N° 03 ........................................................................................................................................ 3
NORMAS INTERNACIONAL CONTABLES Y FINANCIERAS .......................................................................................... 4
1. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD-NIC .................................................................................. 4
2. NORMAS INTERNACIONES DE INFORMACION FINANCIERAS-NIIF ............................................................... 6
3. DIFERENCIA ENTRE NIC Y NIIF ...................................................................................................................... 7
4. ACERCA DE LAS NIIF PARA PYMES ................................................................................................................ 7
5. LOS CAMBIOS MÁS SIGNIFICATIVOS DE LAS NIIF ......................................................................................... 8
CUESTIONARO NRO 06 .......................................................................................................................................... 10
APLICACIONES PRACTICAS DE LAS PRINCIPALES NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ....................... 12
1. NIC – 2 EXISTENCIAS. ..................................................................................................................................... 12
PRACTICA CON APLICACIÓN DE LA NIC-2 ........................................................................................................... 14
CASO Nº 01 ........................................................................................................................................................ 14
CASO Nº 02 ........................................................................................................................................................ 14
2. NIC – 12 IMPUESTO A LA RENTA. ................................................................................................................... 16
CASO N° 03: ....................................................................................................................................................... 16
CASO N° 5: ......................................................................................................................................................... 17
3. NIC-16: INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS. .............................................................................................. 19
CASO Nº 06: ...................................................................................................................................................... 23
CASO Nº 07: ...................................................................................................................................................... 24
CASO Nº 8: ......................................................................................................................................................... 25
CUESTIONARIO N° 06 ............................................................................................................................................. 26
APLICACION PRACTICA DE LAS NIC-17 Y NIC-18 .................................................................................................... 28
4. NIC – 17 ARRENDAMIENTOS (FINANCIEROS Y OPERATIVOS) ..................................................................... 28
CASO Nº 08 ........................................................................................................................................................ 29
5. NIC-18: INGRESOS ORDINARIOS..................................................................................................................... 31
APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA NIC – 18. ................................................................................................................. 33
CASO Nº 09: ....................................................................................................................................................... 33
SESION N° 11 APLICACION PRACTICA DE LAS NIC-21 Y NIC-38 .............................................................................. 37
OBJETIVO: .......................................................................................................................................................... 37
6. NIC-21: EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO. .............................................................. 37
APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA NIC – 21. ................................................................................................................. 38
CASO Nº 10: ....................................................................................................................................................... 38
7. NIC- 38: ACTIVOS INTANGIBLES. ................................................................................................................ 40
APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA NIC – 38 .............................................................................................................. 43
CASO Nº 11: ....................................................................................................................................................... 43
CASO Nº 12: ....................................................................................................................................................... 43
CONTROL DE LECTURA NRO 08.............................................................................................................................. 45
APLICACIÓN DE LA PRACTICA DE LAS NIC-01 Y NIC-7 ............................................................................................ 47
8. NIC-01: PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................... 47
9. NIC-07: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ...................................................................................................... 50
PRACTICA DIRIGIDA N° 07 ...................................................................................................................................... 56
PROCESOS Y LIBROS CONTABLES ........................................................................................................................... 58
1. PROCESO CONTABLE ...................................................................................................................................... 58
2. LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES ........................................................................................................... 59
LIBROS REGISTROS DE LA CONTABILIDAD.............................................................................................................. 64
SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE ..................................................................................................................... 67
APLICACIÓN PRÁCTICA DEL REGISTRO DE VENTAS Y COMPRAS ............................................................................ 69
PRACTICA DIRIGIDA N° 09 ...................................................................................................................................... 72
APLICACION PRACTICA DEL LIBRO CAJA Y BANCOS ............................................................................................... 74
ESTADOS FINANCIEROS ......................................................................................................................................... 78
8. DEFINICIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ............................................................................................. 78
9. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................... 78
10. IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ..................................................................................... 79
11. CLASIFICAICON DE LAS ESTADOS FINANCIEROS ..................................................................................... 79
12. BALANCE DE COMPROBACIÓN U HOJA DE TRABAJO ............................................................................. 79
13. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O BALANCE GENERAL ................................................................... 81
DIFERENCIA ENTRE PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES: ........................................................................ 82
ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO FLUJO DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ................. 85
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES O ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS ................................................ 85
RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS Y GASTOS ............................................................................................... 86
14. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. .................................................................................. 91
15. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO SEGÚN LA NIC – 07. ........................................................................... 94
APLICACION DE LA PRACTICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .............................................................................. 98
CUESTIONARIO N° 12 ........................................................................................................................................... 102
PRACTICA DIRIGIDA NRO 13 ................................................................................................................................ 104
PRACTICA DIRIGIDA N° 13 .................................................................................................................................... 108

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INTRODUCCIÓN

1.1 DEFINICION DE LA EMPRESA:

1.2 ESTRUCTURA DE UNA EMPRESA

1.3 CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONÓMICA

1.1 CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO

1.5 CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN SU CONSTITUCIÓN JURÍDICA

1. TRAMITES PARA FORMAR Y CONSTITUIR UNA EMPRESA

1.2. ELABORACIÓN DE LA MINUTA (SÓLO PERSONA JURÍDICA)

Los elementos fundamentales de una minuta son:

• otros acuerdos que establezcan los socios.

Es recomendable elaborar la minuta con la ayuda de un abogado de confianza.

1.3. ELEVAR LA MINUTA A ESCRITURA PÚBLICA (SÓLO PERSONA JURÍDICA)

1.5. OBTENCIÓN DEL NÚMERO DE RUC

1.6. ELEGIR RÉGIMEN TRIBUTARIO

1.7. COMPRAR Y LEGALIZAR LIBROS CONTABLES

1.8. SOLICITUD DE LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO.

2. Las empresas se clasifican según su actividad económica:

4. Es parte de la estructura de la empresa:

5. Es uno de los primeros pasos para formalizar y constituir una empresa:

6. Una de las diferencias entre las empresas son pública y privada:

7. Según la propiedad del capital las empresas se clasifican en:

IV. COMPLETE LOS ESPACIOS EN BLANCO.

1. Las empresas se clasifican según su constitución jurídica

2. __________________________: Son empresas formadas por más de una

3. Las sociedades de responsabilidad

4. Las cooperativas son:_____________________________________________________________

5. Las comanditarias son:____________________________________________________________

V. EVALUE Y RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS

1. ¿Cómo se clasifica las empresas según su tamaño y su actividad, menciónelas y explíquelas?

1. REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE (RUC)

1.2 OBLIGADOS A SACAR RUC:

1.3 RUC PARA PERSONA NATURAL

¿DÓNDE SACAR RUC?

SACAR RUC DE FORMA PRESENCIAL

2.1 REGLAMENTO DE COMPROBANTE DE PAGO

2.2 CLASIFICACIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Se emitirán en los siguientes casos:

DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTO:

CLASIFICACIÓN DE LAS FACTURAS POR FORMA DE PAGO:

2.4 BOLETA DE VENTA:

2.4 TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA REGISTRADORA:

2.5 RECIBO POR HONORARIOS:

REQUISITOS DEL RECIBO POR HONORARIOS:

➢ Datos de identificación del obligado

2.6 LIQUIDACIÓN DE COMPRA:

REQUISITOS DE LA LIQUIDACION DE COMPRAS:

➢ Datos de identificación del comprador

2.6 DOCUMENTOS AUTORIZADOS:

2.7 NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO:

El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente:

1. Los requisitos para la boleta de ventas son:

2. Los tipos de guía de remisión son:

5. Son requisitos para obtener un ruc:

II. RELACIONE LAS COLUMNAS.

IV. RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:

1. ¿Qué es la orden de compra y quienes la emiten?

3. ¿Quiénes están obligados a emitir la factura y que es el crédito fiscal?

4. ¿Qué es el RUC y cuáles son los requisitos para obtenerlo?

GOBIERNO ELECTRÓNICO ‐ SUNAT

2. RECIBO POR HONORARIOS LECTRÓNICOS

En relación al Recibo por Honorarios electrónico:

Opcional y definitivo (una vez realizada ésta no procederá la desafiliación.