Cuando el error se convierte en fraude

Actualmente vivimos en un entorno cambiante tanto en lo profesional como en lo

personal. En el ámbito de las organizaciones, el constante cambio hace que las empresas
se encuentren sometidas a constantes amenazas y oportunidades.

Las oportunidades son casi siempre aprovechadas por las organizaciones con el fin de
mejorar su posición en el mercado, obtener mayores beneficios, eliminar competencia del
mercado o expandirse y aumentar su cuota de mercado, entre otros. En cambio, las
amenazas, siempre están presentes, pueden surgir del entorno o desde dentro de la
propia organización.

1. Diferencia entre error y fraude

La gran diferencia entre ambos conceptos es muy simple: intencionalidad. Cuando por
parte de la persona no existe intencionalidad o ánimo de ocultación, se denomina error,
aunque de la misma manera que en el fraude, el error puede ocasionar daños a la
organización.

Cuando existe intencionalidad, se llama fraude y se define como un, engaño económico
con la intención de conseguir un beneficio, y con el cual alguien queda perjudicado.

2. Factores que motivan el fraude

Actualmente en la literatura sobre este tema, se identifican el triángulo del fraude donde
quedan explicados los tres motivos que llevan al fraude:
→ Incentivos o elementos de presión. Es la motivación del individuo a cometer el fraude.

→ Oportunidad. Está relacionado con la posibilidad de esa persona que pueda ejercer el
fraude. Suele estar asociado a la posición que ocupe en la organización. Por ejemplo, una
persona que ocupe un puesto en un área de riesgo con escasos controles.

→ Actitud y racionalización. Son factores relacionados directamente con la persona, su

actitud, carácter, personalidad, lo que haría que justificara ese acto.

Según la “Encuesta sobre fraude y delito económico 2016” realizada por PwC, el triángulo
del fraude se compone en España de la siguiente manera: incentivo (28%), oportunidad
(59%) y actitud (7%).

3. Medidas contra el fraude

Las empresas deben estar preparadas en dos ámbitos: prevención y detección.

Para la prevención las empresas deben disponer de un control interno adecuado,

detectando posibles riesgos y mitigándolos mediante controles. Y, adicionalmente, las
empresas deben disponer de un modelo de compliance, o marco de cumplimiento
normativo (establecimiento de un código de ética, de políticas y procedimientos sobre
protección de datos, blanqueo de capitales, etc). El día 1 de julio de 2015 entró en vigor la
Ley Orgánica 1/2015 del Código Penal, que implica, que si la empresa adopta un modelo
de prevención de delitos, ésta se pueda eximir o atenuar su responsabilidad penal.

¿Qué condiciones deberán cumplir los modelos de gestión? Según el apartado 5, del
artículo 31 bis del Código Penal:

1.º Identificarán las actividades en cuyo ámbito puedan ser cometidos los delitos que
deben ser prevenidos.

2.º Establecerán los protocolos o procedimientos que concreten el proceso de formación

de la voluntad de la persona jurídica, de adopción de decisiones y de ejecución de las
mismas con relación a aquéllos.
3.º Dispondrán de modelos de gestión de los recursos financieros adecuados para impedir
la comisión de los delitos que deben ser prevenidos.

4.º Impondrán la obligación de informar de posibles riesgos e incumplimientos al

organismo encargado de vigilar el funcionamiento y observancia del modelo de
prevención.

5.º Establecerán un sistema disciplinario que sancione adecuadamente el incumplimiento

de las medidas que establezca el modelo.

6.º Realizarán una verificación periódica del modelo y de su eventual modificación cuando
se pongan de manifiesto infracciones relevantes de sus disposiciones, o cuando se
produzcan cambios en la organización, en la estructura de control o en la actividad
desarrollada que los hagan necesarios.

Y, por otro lado, la detección. En este caso, el daño ya está hecho, pero ¿cómo lo
detectan las empresas?

Dependiendo del tipo de fraude que se cometa habrá diferentes métodos: por accidente,
investigación, canal de denuncias, auditoría interna y externa, análisis de datos, etc.

Estos métodos son controles operados por las compañías de manera “oculta”, es decir,
los empleados, no son conscientes de que existen. A nivel de España, los métodos más
eficaces en la detección del fraude son el canal de denuncias anónimo y la actividad de
auditoría interna.

4. Conclusiones

Es necesario que las empresas estén volcadas en la detección y prevención del fraude,
aunque en muchas ocasiones es difícil evitar los riesgos totalmente. La empresa debe
decidir qué riesgos está dispuesta a asumir y planificar, implantar y verificar los controles
necesarios de los riesgos no asumibles.

Los controles y la actividad de auditoría interna no eliminan el riesgo de fraude pero si lo

reducen.