DIRECCIÓN FINANCIERA

CASO PRÁCTICO
UNIDAD 2

SANDRA PATRICIA MORENO NARANJO

ADMINISTRACIÓN Y DIRECCION DE
EMPRESAS

BOGOTA

FEBRERO 2021
 ENUNCIADO

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su

estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido
marcada por la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda
la empresa y posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente
adaptada y flexible para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de
los próximos años. Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-
Jamm sigue teniendo presente la conversación con el responsable de los créditos
del banco con el que mantuvo una importante reunión hace unas semanas y la
reunión que tuvo con el director general de su empresa más recientemente. Cada
vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y de las
tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían
encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo
enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información
que ha ido recopilando para elaborarlos y la información que le proporcionan los
propios presupuestos, cree que tiene una perspectiva más clara del conjunto.
Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de
ventas, aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de
inversiones y de personal, solo le restan los presupuestos de gastos generales y
administración para completar el conjunto antes de reunir todos los presupuestos y
hacer un análisis de las necesidades de financiación de las operaciones y los flujos
de tesorería. Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de
haber analizado los de explotación y el de inversiones que debe dividir cada
presupuesto en dos grandes grupos: los puntos de venta y los servicios
centralizados.
Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para
los presupuestos de gastos generales.
Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la
empresa se incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y
los de personal y por tanto no es necesario volverlos hacer. En algún caso se
combinaron los gastos generales y de personal que ahora habrá que desligar y
cuantificar por separado.
Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados
habrá que elaborarlos desde cero departamentos por departamento.
Organización de la empresa

Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se

desglosarán los presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha
hecho para el presupuesto de personal, por departamentos:
 Producción (preparación, secado y expediciones).
 Marketing y ventas
 Administración y financiero RR.HH.
 relaciones laborales.
 Calidad e I+D+i
 Dirección General
Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está
dividida en dos partes: preparación de productos y secado.

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima

(carne fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que
los productos están en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y
secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de

secado y curado de los productos. También se encargan de preparar los productos
curados para ser enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las
expediciones.
La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de
presupuestos se considera un departamento más con su propio personal y
presupuesto. En la dirección general no solamente se encuadran además de los
gastos propios algunos otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección
general como los relativos al museo del jamón en la sede originaria donde se fundó
la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.
En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se
explica la elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se
conservan maquinas antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de
la empresa.

Presupuesto de Personal
Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos
los costes no directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.
Puntos de venta: Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron
anteriormente en otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales
de todos los puntos de venta se pueden estimar sin más que multiplicar por el
número de puntos de venta previstos. Habrá que tener en cuenta la periodicidad de
algunos de los gastos para el desglose mensual.
Marketing y ventas: En los gastos generales de este departamento se incluyen
además de los específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte
del presupuesto de publicidad en medios.
Administración y financiero: En el departamento de administración y financiero se
incluye los gastos generales de los servicios de mantenimiento informático.

RR.HH. y relaciones laborales: El presupuesto de gastos generales del

departamento de recursos humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral,
así como los costes de los programas de formación y los incentivos.
Calidad e I+D+i: En el presupuesto de gastos generales de este departamento se
incluyen los costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así
como el personal y los convenios con un grupo de investigación de una universidad
con el que se colabora en varios proyectos de investigación y desarrollo aplicados
a los productos y procesos de la empresa.
Dirección General: Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos
presupuestarios. Se incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del
director general, las donaciones y patrocinios que son supervisados por el propio
director general, así como los gastos generales del museo que la empresa mantiene
en la sede fundacional.
Incrementos interanuales El departamento financiero ha estimado que los datos
base para el año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla
de datos, siempre aplicadas sobre el año previo y manteniendo los gastos generales
la misma periodicidad los tres años.

No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos

para todos los años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos
interanuales sobre los totales.
Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos
en cada año será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a
otro los datos individuales por punto de venta tipo y el número de éstos.
 CUESTIONES

 Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar

los costes de personal para la empresa para cada uno de los diferentes
departamentos.
 Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en
cada departamento y por otro la repercusión económica, departamento a
departamento.
 Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar
el presupuesto de explotación por meses deben ser desglosados
mensualmente.

SOLUCION
 Dpto. Dirección general

Dpto. de Calidad

Dpto. Financiero

Dpto. Gestión humana

Dpto. Marketing y ventas

Dpto. Producción

COSTO MENSUAL PLANTILLA

$ 108.450.000
 Bibliografía

 https://www.centro-
virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad2_pdf3.pdf