Doctrina del día: Procedimiento de intimación,

determinación, ingreso de deuda y aplicación

de sanciones en materia de seguridad social.
Autor: Oscar Alonso Fontán
Por Thomson Reuters En 2 junio, 2016 · Añadir comentario · En Articulos de Opinión

Mediante la resolución general (AFIP) 3780 (B.O. 29/06/2015), se modificó la resolución general (AFIP) 79,
que regula el procedimiento de intimación, determinación e ingreso de deuda y aplicación de sanciones en
materia de recursos de la Seguridad Social. Los cambios apuntan a facilitar las tareas de determinación e
ingreso de la deuda mediante la implementación del “Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad
Social (SICOSS) – Módulo de Actas de Inspección”, programa aplicativo que funciona en el entorno SIAP, el
cual genera el formulario F. 991 por cada período que esté contenido en el acta de inspección. El citado F.
991 remplazará la falta de presentación de las declaraciones juradas determinativas originales o rectificativas
(F. 931) por parte del contribuyente.

Es por ello que la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) informó la puesta en marcha del
sistema “Sentencias y Acuerdos Homologados” (SEAH), que permite el registro y la administración de todas
las sentencias laborales firmes o ejecutadas, remitidas por medios informáticos por parte de los secretarios de
los juzgados de la Justicia Nacional del Trabajo.

El citado sistema informático tiene como finalidad principal facilitar la comunicación entre los Tribunales del
Trabajo y la AFIP. Esta herramienta permite a los usuarios designados para cada Juzgado/Secretaría registrar
tanto los datos del expediente de la causa, como los datos de los obligados (empleadores y/o responsables
solidarios) y de los trabajadores (actores) reconocidos por sentencia firme o acuerdo homologado, o consultar
la información registrada en su base de datos. Asimismo, será el medio de comunicación para incluir, en caso
de corresponder, las sentencias firmes en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales
(REPSAL), de conformidad con lo dispuesto en el artículo 2, inciso h), de la ley 26.940.

Por otra parte, debemos tener presente que, en la resolución general (AFIP) 3739 (B.O. 11/2/2015) se había
previsto el procedimiento que deberá utilizarse para la liquidación o determinación de oficio e intimación de
pago de los aportes y contribuciones omitidos con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social
(Sistema Integrado Previsional Argentino —SIPA, Régimen de Obras Sociales, etc.), que resulten de las
sentencias y acuerdos, comunicados por el juzgado interviniente mediante el SEAH.

Recordamos que la obligación de los juzgados de comunicar surge de las siguientes normas:

* artículo 132 de la ley 18.345 y sus modificaciones,

* artículo 15 de la ley 20.744 y sus modificaciones, y

* artículo 17 de la ley 24.013.

A continuación se transcribe la Guía paso a paso del Sistema de Sentencias y Acuerdos Homologados en
Juicios Laborales (SEAH), obtenida de la página de la AFIP.

La misma incluye una breve descripción del mismo y su uso.

La numeración al pie de la misma es la que surge de la mencionada página de la AFIP.

LEY DE ORGANIZACION Y PROCEDIMIENTO de la JUSTICIA

NACIONALDELTRABAJO, Nº 18.345

TITULO I

Sección 3: Ejecución de sentencia

ARTICULO 132. - Liquidación e intimación. Recibidos loa autos de la Cámara o

consentida o ejecutoriada la sentencia, el secretario del juzgado practicará
liquidación y se intimará al deudor que, en el plazo fijado en la sentencia, pague su
importe. Contra esta intimación solo procederá la excepción de pago, posterior a la
fecha de la sentencia definitiva.

Si por sentencia firme o ejecutoriada se estableciere que el actor es un trabajador

dependiente y esa condición hubiera sido desconocida por la empleadora en su
contestación de demanda, o si la fecha de ingreso del trabajador establecida en la
sentencia fuera anterior a la que alegara su empleador, o si de cualquier otro modo
se apreciare que el empleador hubiera omitido ingresar en los organismos
pertinentes los aportes o las contribuciones correspondientes a los distintos
sistemas de la seguridad social, el secretario del juzgado interviniente deberá
remitir los autos a la Administración Federal de Ingresos Públicos a efectos de la
determinación y ejecución de la deuda que por aquellos conceptos se hubiera
generado. (Párrafo incorporado por art. 46 de la Ley N° 25.345 B.O. 17/11/2000)
Antes de hacer efectiva esa remisión deberá emitir los testimonios y certificaciones
necesarios para hacer posible la continuación del procedimiento de ejecución de
sentencia hasta la efectiva satisfacción de los créditos deferidos en
condena. (Párrafo incorporado por art. 46 de la Ley N° 25.345 B.O. 17/11/2000)

El secretario que omitiere actuar del modo establecido en esta norma quedará
incurso en grave incumplimiento de sus deberes como funcionario y será, en
consecuencia, pasible de las sanciones y penalidades previstas para tales
casos. (Párrafo incorporado por art. 46 de la Ley N° 25.345 B.O. 17/11/2000)

(Nota Infoleg: si bien el art. 46 de la Ley N° 25.345 expresa "Agrégase como

último párrafo del artículo 132 de la Ley 18.345 (t.o. por decreto 106/98)...", los
párrafos a agregar son tres)

Art. 15. — Acuerdos transaccionales conciliatorios o liberatorios. Su

validez.

Los acuerdos transaccionales, conciliatorios o liberatorios sólo serán válidos cuando

se realicen con intervención de la autoridad judicial o administrativa, y mediare
resolución fundada de cualquiera de ésta que acredite que mediante tales actos se
ha alcanzado una justa composición de los derechos e intereses de las partes.

Sin perjuicio de ello, si una o ambas partes pretendieren que no se encuentran

alcanzadas por las normas que establecen la obligación de pagar o retener los
aportes con destino a los organismos de la seguridad social, o si de las constancias
disponibles surgieren indicios de que el trabajador afectado no se encuentra
regularmente registrado o de que ha sido registrado tardíamente o con indicación
de una remuneración inferior a la realmente percibida o de que no se han
ingresado parcial o totalmente aquellos aportes y contribuciones, la autoridad
administrativa o judicial interviniente deber remitir las actuaciones a la
Administración Federal de Ingresos Públicos con el objeto de que la misma
establezca si existen obligaciones omitidas y proceda en su consecuencia. (Párrafo
incorporado por art. 44 de la  Ley N° 25.345  B.O. 17/11/2000)

La autoridad judicial o administrativa que omitiere actuar del modo establecido en

esta norma quedará incursa en grave incumplimiento de sus deberes como
funcionario y será, en consecuencia, pasible de las sanciones y penalidades
previstas para tales casos. (Párrafo incorporado por art. 44 de la  Ley N°
25.345 B.O. 17/11/2000)

En todos los casos, la homologación administrativa o judicial de los acuerdos

conciliatorios, transaccionales o liberatorios les otorgar la autoridad de cosa
juzgada entre las partes que los hubieren celebrado, pero no les hará oponibles a
los organismos encargados de la recaudación de los aportes, contribuciones y
demás cotizaciones destinados a los sistemas de la seguridad social, en cuanto se
refiera a la calificación de la naturaleza de los vínculos habidos entre las partes y a
la exigibilidad de las obligaciones que de esos vínculos se deriven para con los
sistemas de seguridad social. (Párrafo incorporado por art. 44 de la  Ley N°
25.345 B.O. 17/11/2000)

ARTICULO 17. — Será nulo y sin ningún valor todo pago por los conceptos
indicados en los artículos 8, 9 y 10 que no se realizare ante la autoridad
administrativa o judicial.
 Dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha en que quede firme la resolución
que reconozca el derecho a percibir dichas indemnizaciones o de la resolución
homologatoria del acuerdo conciliatorio o transaccional que versare sobre ellas, la
autoridad administrativa o judicial, según el caso, deberá poner en conocimiento
del Sistema Unico de Registro Laboral o, hasta su efectivo funcionamiento, del
Instituto Nacional de Previsión Social, Caja de asignaciones y subsidios familiares y
obras sociales, las siguientes circunstancias:

a) Nombre íntegro o razón social del empleador y su domicilio;

b) Nombre y apellido del trabajador;

c) Fecha de comienzo y fin de la vinculación laboral si ésta se hubiere extinguido;

d) Monto de las remuneraciones.

Constituirá falta grave del funcionario actuante si éste no cursare la comunicación

referida en el plazo establecido.

No se procederá al archivo del expediente judicial o administrativo respectivo hasta

que el funcionario competente dejare constancia de haberse efectuado las
comunicaciones ordenadas en este artículo.

Las sentencias
laborales también
tributan
Mié 11 de febrero de 2015

La AFIP publicó una resolución con los requerimientos que se deben cumplir para el caso
de sentencias de Juzgados Laborales que reconozcan la relación de trabajo. Los
Tribunales le deben comunicar al organismo los fallos o acuerdos homologados mediante
un sistema electrónico. Es a efectos de determinar las obligaciones tributarias de los
empleadores.

+-
 Por: Diario Judicial
@diariojudicial
notas@diariojudicial.com

No es algo muy conocido en el ámbito, pero después que los Juzgados Laborales hayan
reconocido mediante una sentencia una relación de trabajo, o mediante la homologación de
acuerdos conciliatorios. Los mismos están obligados a informarle a la AFIP de su resultado
por cuestiones tributarias.

Las Leyes N° 18.345, Orgánica del Proceso en la justicia del Trabajo, la N° 20.744 de
Contrato de Trabajo y la N° 24.013 de empleo, imponen a los Juzgados laborales la
obligación de comunicar a la Administración Federal de Ingresos Públicos “las sentencias
firmes, pasadas en autoridad de cosa juzgada, en las que se determina una relación laboral
—total o parcialmente— no registrada, o las sentencias homologatorias de acuerdos
conciliatorios referidos a ese tipo de relaciones laborales”.
El organismo recaudador reglamentó esas obligaciones e implementó nuevas disposiciones
a la hora de determinar las deudas previsionales que surgen del reconocimiento judicial de
la relación de trabajo. Lo hizo a través de la Resolución General N° 3739, publicada este
miércoles en el Boletín Oficial

En sus considerandos, el texto publicado explica que, a fin de darle a los fines de facilitar la
tarea de los tribunales competentes, el Organismo ha desarrollado e implementado el
sistema denominado “SEAH - Sistema Sentencias y Acuerdos Homologados en Juicios
Laborales” que permite la remisión y recepción de la información por vía electrónica.

En ese sentido, se recuerdo que la Administración Federal, “en cumplimiento de su función

específica, debe intimar el pago de los aportes y/o contribuciones omitidos, emergentes de
las mencionadas relaciones laborales”, y que en esos casos, “existen dos situaciones
claramente diferenciadas a las cuales correspondería otorgarles tratamientos distintos,
según la información que se recibe y los elementos que han quedado definidos en la causa”.

Estas dos situaciones son, en primer término, en los casos “en que la justicia remite los
datos referidos a la identificación del empleado y del empleador, el reconocimiento de la
relación laboral, el período trabajado y la remuneración correspondiente al período
laborado, se cuenta con la totalidad de los elementos constitutivos del hecho imponible,
pasados en autoridad de cosa juzgada en cuanto a la materialidad de esos hechos, por lo que
sólo resta la liquidación e intimación de los aportes y/o contribuciones omitidos”. La AFIP
indica que para este supuesto “no resulta necesaria la determinación de oficio dado que
tales hechos ya se encuentran probados”.

En cuanto al segundo caso, cuando de la información brindada por el tribunal no se cuente

con la totalidad de los aludidos datos, como es el caso de la remuneración correspondiente
al período laborado por haberse determinado solamente aquella para el cálculo de las
indemnizaciones laborales. Para ese supuesto sí es necesaria la determinación de oficio de
la obligación tributaria.

La resolución específicamente trata de enfocarse en esos casos, detallando que “cuando se

comuniquen sentencias homologatorias de acuerdos conciliatorios, en los que no se hayan
efectuado reconocimientos de hechos ni derechos dado el carácter indiciario de los mismos,
esta Administración Federal cargará la información dentro de sus planes generales de
fiscalización, aplicando, en su caso, los procedimientos corrientes”.

De forma que considera conveniente disponer procedimientos especiales “aplicables a los

casos en que de las informaciones obrantes en este Organismo surja que mediante la falsa
declaración o adulteración de datos respecto de los empleados o del empleador, el
contribuyente o responsable, en su declaración jurada determinativa invoque un beneficio
de reducción en las alícuotas de aportes y/o contribuciones, diferenciando los supuestos en
que tal anomalía sea detectada por primera vez, respecto de un empleador, de aquellos en
los que éste reincide en dicha conducta”.

La resolución, entonces, establece requerimientos a cumplir para a los fines de la

liquidación o determinación de oficio e intimación de los aportes y/o contribuciones
omitidos con destino al Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS), emergentes de
relaciones laborales —total o parcialmente— no registradas, cuya existencia haya sido
determinada por sentencia laboral firme o ejecutoriada o por acuerdo conciliatorio
homologado.

En caso de tener la totalidad de los datos en casos de sentencia laboral o acuerdo

conciliatorio, se tendrá como hecho imponible la relación laboral mantenida entre el actor y
el demandado, con la identificación del trabajador y del empleador, el tipo de contrato
laboral y el período trabajado. La base imponible, para este caso, será la remuneración
devengada correspondiente a todo el período de la relación laboral.

En caso de insuficiencia de datos, el período de la relación laboral será el informado por el

Tribunal. Para este supuesto la remuneración imponible se estimará proyectando la que
hubiera sido tenida en cuenta por el Juzgado para liquidar las indemnizaciones laborales o
las remuneraciones básicas de convenio o el Salario Mínimo Vital y Móvil (SMVM), el que
sea mayor.

Otro punto de la resolución señala que “cuando el Tribunal laboral interviniente

comunicara a esta Administración Federal la homologación de un acuerdo conciliatorio —
liberatorio o transaccional— sin reconocer hechos ni derechos, se tendrá en cuenta su
carácter indiciario y se cargará la información dentro de los planes generales de
fiscalización del Organismo”.

La normativa dispone, además, que las impugnaciones a las determinaciones de oficio de

estas deudas tramitarán por vía administrativo y se impugnarán por vía de apelación ante la
Cámara Federal de la Seguridad Social.

dju